消費(fèi)稅習(xí)題及答案

海南一橡膠制品公司（增值稅一般納稅人），2009年9月銷售汽車輪胎取得貨款，開具的增值稅專用發(fā)票上注冊價款為200萬元，銷售農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎取得含稅收入100萬元，以成本價轉(zhuǎn)售給統(tǒng)一核算的門市部汽車輪胎一批，成本價為60萬元，門市部當(dāng)月全部售出，開具普通發(fā)票上注明貨款金額74.88萬元，計算該橡膠制品公司本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。（汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3%）答案：消費(fèi)稅稅額=200×3%+100÷（1+17%）×3%+74.88÷（1+17%）×3%=10.48（萬元）某白酒廠2009年8月用外購糧食白酒以曲香調(diào)味生產(chǎn)濃香白酒500噸，全部發(fā)往經(jīng)銷商，收取不含稅價款7480萬元，另外向該經(jīng)銷商收取包裝部押金58萬元。計算該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅。答案：應(yīng)納消費(fèi)稅=500×2000×0.5÷10000+（7480+58÷1.17）×20%=1555.91（萬元）某企業(yè)2010年2月受托加工A類化妝品10件，受托方同類產(chǎn)品含增值稅售價為11700元/件；受托加工B類化妝品5件，委托方提供的材料成本為40000元，加工費(fèi)（不含稅）為10000元，受托方不銷售B類化妝品?；瘖y品的稅率為30%，計算該企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額。解析：稅法規(guī)定，委托加工中，受托方代收代繳消費(fèi)稅時，如果受托方有同類應(yīng)稅消費(fèi)品售價的，則按照受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的售價計稅，否則適用組成計稅價格計稅。答案：該企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額=[10×11700÷（1+17%）+（40000+10000）÷（1-30%）]×30%=51428.57（元）某精工機(jī)械制造公司系一般納稅人，生產(chǎn)各種禮品手表。2010年7月為某部委制造紀(jì)念表300只，每只不含稅9000元；制造國賓表12只，每只不含稅價1.5萬元；為某銀行成立100周年特制尊貴金表2只，消耗黃金59克，不含稅價合計18萬元；贈送某關(guān)系企業(yè)一只光電純銀手表，無同類售價，成本利潤率為20%，成本為8689元。計算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。解析：屬于消費(fèi)稅征稅范圍的高檔手表是指銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表；自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、以及用于饋贈、贊助、廣告等，視同銷售，計算繳納消費(fèi)稅。答案：贈送客戶的手表沒有售價組價=8689×（1+20%）÷（1-20%）=13033.5（元）>1萬元，屬于高檔手表，征收消費(fèi)稅應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（12×15000+180000+13033.5）×20%=74606.7(元)某首飾制造企業(yè)（一般納稅人），主要生產(chǎn)加工金銀首飾、鉆石飾品和其他非金銀首飾，2010年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售玉石首飾取得不含稅收入129.8萬元，鍍金首飾不含稅收入28萬元。采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項鏈1批，舊項鏈抵頂12萬元，該批項鏈取得差價款（含稅）合計58.5萬元。為某企業(yè)定制特定款式的工藝瑪瑙首飾和部分金銀首飾（共10條），該企業(yè)作為禮品贈送使用，取得含稅收入117萬元（由于定價時，未明確分開計算，金銀首飾沒有專門價格。用若干金項鏈向某工業(yè)企業(yè)抵償債務(wù)，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價70.2萬元。（注：金銀首飾、鉑金飾品和鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石的消費(fèi)稅稅率為10%）計算：（1）銷售玉石首飾和鍍金首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（2）“以舊換新”銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（3）定制特定款式首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（4）用金項鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。答案：應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（129.8+28）×10%=15.78（萬元）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=58.5÷（1+17%）×5%=2.50（萬元）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=117÷（1+17%）×10%=10（萬元）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=70.2÷（1+17%）×5%=3（萬元）某化妝品有限公司系生產(chǎn)A系列化妝品和B系列護(hù)膚護(hù)發(fā)品的增值稅一般納稅人，2010年4月發(fā)生以下各項業(yè)務(wù)：用生產(chǎn)成本為10000元的350盒A系列化妝品換取原材料，約定按A化妝品當(dāng)月銷售均價格250元/盒進(jìn)行結(jié)算，雙方互開專用發(fā)票；將A化妝品60盒與B護(hù)膚護(hù)發(fā)品60盒組成成套化妝品60盒，銷售給某商場，售價每套360元，B護(hù)膚護(hù)發(fā)品的成本為35元/盒；從國外進(jìn)口一批化妝品香粉，關(guān)稅完稅價格為60000元，繳納關(guān)稅35000元。取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書當(dāng)月已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請并通過認(rèn)證。當(dāng)月將其中的80%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品；本月附帶為一個影視制作公司生產(chǎn)上妝油500盒，銷售價為60元/盒；本期購進(jìn)酒精一噸，取得專用發(fā)票，注明不含稅售價為70000元；將成本80000元的材料委托其他廠加工D化妝品，支付加工費(fèi)25000元（不含稅）并取得專用發(fā)票，D化妝品已收回，受托方?jīng)]有同類銷售價格可參照。（化妝品的成本利潤率是5%，護(hù)膚護(hù)發(fā)品的成本利潤率是5%，本期取得電、水等其他的增值稅專用發(fā)票注明稅額3902元，本期專用發(fā)票均通過認(rèn)證，A化妝品當(dāng)期最高價格為295元/盒）計算：（1）當(dāng)期進(jìn)口化妝品的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅的合計（2）當(dāng)期委托加工業(yè)務(wù)代收代繳的消費(fèi)稅稅金（3）本期增值稅稅額合計（4）本期實際應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅解析：業(yè)務(wù)1，以物易物，是特殊的銷售方式，增值稅按均價計算，消費(fèi)稅按最高價計算。銷項稅=進(jìn)項稅=250×350×17%=14875（元）消費(fèi)稅=350×295×30%=30975（元）業(yè)務(wù)2銷項稅=360×60×17%=3672（元）消費(fèi)稅=360×60×30%=6480（元）（除葡萄酒外）銷項稅合計=210800+336998.66=547798.66（除葡萄酒外）進(jìn)項稅合計=40800+2477.48+215480=258757.48本期