會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（中級）中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷2（共377題）

會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（中級）中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷2（共9套）（共377題）會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（中級）中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、2014年2月3日，甲公司以銀行存款2003萬元(其中含相關(guān)交易費(fèi)用3萬元)從二級市場購入乙公司股票100萬元股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2014年7月10日，甲公司收到乙公司于當(dāng)年5月25日宣告分派的現(xiàn)金股利40萬元，2014年12月31日，上述股票的公允價(jià)值為2800萬元，不考慮其他因素，該項(xiàng)投資使甲公司2014年?duì)I業(yè)利潤增加的金額為()萬元。A、797B、800C、837D、840標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：2014年2月3日，甲公司購入乙公司股票，應(yīng)作的會計(jì)分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)——成本2000投資收益3貸：銀行存款20032014年5月25日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利40萬元，應(yīng)作的會計(jì)分錄為：借：應(yīng)收股利40貸：投資收益402014年7月10日，收到乙公司分派的現(xiàn)金股利40萬元，應(yīng)作的會計(jì)分錄為：借：銀行存款40貸：應(yīng)收股利402014年12月31日，股票公允價(jià)值上升為2800萬元，應(yīng)作的會計(jì)分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)800貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益800該項(xiàng)投資使甲公司2014年?duì)I業(yè)利潤增加的金額=40+800－3=837(萬元)。2、企業(yè)對該資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，下列報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中，不應(yīng)調(diào)整的是()。A、損益類項(xiàng)目B、應(yīng)收賬款項(xiàng)目C、貨幣資金項(xiàng)目D、所有者權(quán)益類項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：日后調(diào)整事項(xiàng)中涉及的貨幣資金，是本年度的現(xiàn)金流量，不影響報(bào)告年度的貨幣資金項(xiàng)目。所以不能調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目。3、中熙公司的注冊地是北京。中熙公司將一棟商業(yè)大樓出租給東大公司使用，并一直采用成本模式進(jìn)行計(jì)量。2007年1月1日，由于北京的房地產(chǎn)交易市場的成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，中熙公司決定對該投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。該大樓原價(jià)60000000元，已計(jì)提折舊30000000元，計(jì)提減值準(zhǔn)備5000000元，當(dāng)日該大樓的公允價(jià)值為70000000元。中熙公司按凈利潤的15％計(jì)提盈余公積。中熙公司由此形成的未分配利潤是()元。A、38250000B、45000000C、6750000D、1000000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：中熙公司所做會計(jì)分錄是：借：投資性房地產(chǎn)——成本60000000——公允價(jià)值變動(dòng)10000000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊30000000投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備5000000貸：投資性房地產(chǎn)60000000盈余公積6750000利潤分配——未分配利潤382500004、關(guān)于無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說法中正確的是()。A、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)該按系統(tǒng)合理的方法攤銷B、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，應(yīng)按10年攤銷C、企業(yè)無形資產(chǎn)的攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式D、無形資產(chǎn)的攤銷方法只有直線法標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)進(jìn)行攤銷，選項(xiàng)A和B錯(cuò)誤；企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法。應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，選項(xiàng)C正確；無形資產(chǎn)的攤銷方法還包括產(chǎn)量法等，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。5、甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。A、以公允價(jià)值為260萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價(jià)值為320萬元的無形資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價(jià)80萬元B、以賬面價(jià)值為280萬元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價(jià)值為200萬元的一項(xiàng)專利權(quán)，并收到補(bǔ)價(jià)80萬元C、以公允價(jià)值為320萬元的長期股權(quán)投資換入丁公司賬面價(jià)值為460萬元的短期股票投資，并支付補(bǔ)價(jià)140萬元D、以賬面價(jià)值為420萬元、準(zhǔn)備持有至到期的長期債券投資換入戊公司公允價(jià)值為390萬元的一臺設(shè)備，并收到補(bǔ)價(jià)30萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，80÷(260+80)×100％=23．53％，小于25％；選項(xiàng)B，80÷(200+80)×100％=28．57％，大于25％；選項(xiàng)C，140÷(320+140)×100％=30．43％，大于25％；選項(xiàng)D，屬于貨幣性交易。通過計(jì)算和分析，選項(xiàng)A屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。6、2011年12月31日，甲公司結(jié)存A產(chǎn)品100件，每件成本為10萬元，賬面成本總額為1000萬元，其中40件已與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，銷售價(jià)格為每件11萬元，其余A產(chǎn)品未簽訂銷售合同。A產(chǎn)品2011年12月31日的市場價(jià)格為每件10．2萬元，預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0．5萬元。2011年1月1日，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為30萬元(均為對A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)，2011年對外銷售A產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。2011年12月31日A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。A、8B、18C、28D、38標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：有銷售合同部分：A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=40×(11—0．5)=420(萬元)，成本=40×10=400(萬元)，這部分存貨不需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；超過合同數(shù)量部分：A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=60×(10．2-0．5)=582(萬元)，成本=60×10=600(萬元)，這部分存貨的“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為18萬元，A產(chǎn)品本期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=18一(30一20)=8(萬元)。7、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始入賬價(jià)值的是()。A、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)負(fù)債部分分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用B、取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用C、取得持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用D、取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：購買交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益，其他幾項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債涉及的相關(guān)交易費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入其初始入賬價(jià)值。8、甲公司2013年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的一般公司債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10％，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券實(shí)際年利率為8％。債券發(fā)行價(jià)格總額為10662．10萬元，款項(xiàng)已存入銀行。廠房于2013年1月1日開工建造，2013年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出4600萬元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。至2013年12月31日工程尚未完工，該在建工程2013年年末賬面余額為()萬元。A、4692．97B、4906．21C、5452.97D、5600標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：在資本化期間，專門借款發(fā)生的利息，扣除尚未動(dòng)用的專門借款取得的收益應(yīng)當(dāng)資本化。該在建工程2013年年末賬面余額=4600+(10662．10×8％一760)=4692．97(萬元)。9、甲企業(yè)2013年4月1日欠乙企業(yè)貨款2000萬元，到期日為2013年5月1日。甲企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商，乙企業(yè)愿意甲企業(yè)以賬面價(jià)值為600萬元的產(chǎn)成品和賬面價(jià)值為300萬元的一臺設(shè)備抵債。甲企業(yè)于2013年5月10日將設(shè)備運(yùn)抵乙企業(yè)，2013年5月20日將產(chǎn)成品運(yùn)抵乙企業(yè)并辦理有關(guān)債務(wù)解除手續(xù)。在此項(xiàng)債務(wù)重組交易中，債務(wù)重組日為()。A、2013年5月20日B、2013年5月10日C、2013年12月31日D、2013年4月1日標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：債務(wù)重組日即債務(wù)重組完成日，即債務(wù)人履行協(xié)議或法院裁定，將相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本或修改后的償債條件開始執(zhí)行的日期。對非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債，應(yīng)按最后一批運(yùn)抵并辦理債務(wù)解除手續(xù)日期為債務(wù)重組日。因此選項(xiàng)A正確。10、某企業(yè)于2013年9月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個(gè)月，合同總收入50萬元，2013年度預(yù)收款項(xiàng)22萬元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本30萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本5萬元。2013年年末請專業(yè)測量師測量，產(chǎn)品安裝程度為60％。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，該項(xiàng)勞務(wù)收入影響2013年度利潤總額的金額為()萬元。A、0B、9C、15D、30標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：2013年度應(yīng)確認(rèn)的收入=50×60％=30(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的成本=(30＋5)×60％=21(萬元)。當(dāng)年利潤總額增加=30－21=9(萬元)。(當(dāng)題目給定了測定的完工進(jìn)度時(shí)，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先使用該完工進(jìn)度確認(rèn)收入和成本)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)11、下列各項(xiàng)中，企業(yè)需要進(jìn)行會計(jì)估計(jì)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：會計(jì)估計(jì)，是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。題目中的四個(gè)選項(xiàng)均屬于企業(yè)需要進(jìn)行會計(jì)估計(jì)的事項(xiàng)。12、下列項(xiàng)目中，會引起存貨賬面價(jià)值增減變動(dòng)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點(diǎn)解析：尚未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品和委托外單位加工發(fā)出的材料不會引起存貨賬面價(jià)值增減變動(dòng)，選項(xiàng)A和C不正確；發(fā)生的存貨盤虧會減少存貨的賬面價(jià)值，選項(xiàng)B正確；沖回多提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會導(dǎo)致存貨賬面價(jià)值增加，選項(xiàng)D正確。13、關(guān)于固定資產(chǎn)，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點(diǎn)解析：投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不能轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。14、采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的情況下，下列會計(jì)處理方法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：暫無解析15、在除企業(yè)合并以外其他方式取得長期股權(quán)投資的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為長期股權(quán)投資取得時(shí)初始投資成本入賬的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點(diǎn)解析：企業(yè)合并以外方式以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資，應(yīng)以投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值及投資時(shí)的相關(guān)稅費(fèi)作為長期股權(quán)投資的成本，選項(xiàng)A不正確；投資付款額中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收股利，選項(xiàng)C不正確。16、下列關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)所發(fā)生支出的會計(jì)處理中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，研究階段的支出應(yīng)全部予以費(fèi)用化。17、企業(yè)發(fā)生的交易中，如果涉及補(bǔ)價(jià)，判斷題該項(xiàng)交換屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的標(biāo)準(zhǔn)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照支付的補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)之和(或換入資產(chǎn)公允價(jià)值)的比例低于25％確定。18、關(guān)于政府補(bǔ)助，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：政府資本性投入不屬于政府補(bǔ)助。19、下列各項(xiàng)中，投資方在確定合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍時(shí)應(yīng)予考慮的因素有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍是指納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)的子公司的范圍，應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。投資方要實(shí)現(xiàn)控制，必須具備兩項(xiàng)基本要素：一是因涉入被投資方而享有可變回報(bào)；二是擁有對被投資方的權(quán)力，并且有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額。除此之外，還應(yīng)該綜合考慮所有相關(guān)事實(shí)和情況，其中，對被投資方的設(shè)立目的和設(shè)計(jì)的分析，貫穿于判斷控制的始終。20、債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難，債權(quán)人作出讓步是債務(wù)重組的基本特征。下列各項(xiàng)中，屬于債權(quán)人作出讓步的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：債權(quán)人作出讓步，是指債權(quán)人同意發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人現(xiàn)在或?qū)硪缘陀谥亟M債務(wù)賬面價(jià)值的金額或者價(jià)值償還債務(wù)。債權(quán)人作出讓步的情形主要包括債權(quán)人減免債務(wù)人部分債務(wù)本金或者利息，降低債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)的利率等。債權(quán)人同意債務(wù)人以公允價(jià)值高于重組債務(wù)賬面價(jià)值的股權(quán)清償債務(wù)，債權(quán)人并沒有作出讓步，選項(xiàng)C不正確。三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)21、公允價(jià)值是指市場參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析22、商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的采購費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，不得計(jì)入存貨成本。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購成本，也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)偂?3、如果一項(xiàng)租賃在實(shí)質(zhì)上沒有轉(zhuǎn)移與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，那么該項(xiàng)租賃應(yīng)認(rèn)定為經(jīng)營租賃。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析24、企業(yè)發(fā)行的原歸類為權(quán)益工具的永續(xù)債，現(xiàn)因經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變需要重新分類為金融負(fù)債的，在重分類日應(yīng)按賬面價(jià)值計(jì)量。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：發(fā)行方原分類為權(quán)益工具的金融工具，自不再被分類為權(quán)益工具之日起，發(fā)行方應(yīng)當(dāng)將其重分類為金融負(fù)債，以重分類日該工具的公允價(jià)值計(jì)量，重分類日權(quán)益工具的賬面價(jià)值和金融負(fù)債的公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)為權(quán)益。25、同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入長期股權(quán)投資成本。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。26、企業(yè)購入的土地使用權(quán)，先按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)入無形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)購入的土地使用權(quán)，按實(shí)際支付的價(jià)款作為無形資產(chǎn)入賬，并按規(guī)定期限進(jìn)行攤銷。但土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值不轉(zhuǎn)入在建工程成本。土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊。只有當(dāng)外購?fù)恋睾徒ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款無法在兩者之間合理分配時(shí)，才全部計(jì)入固定資產(chǎn)成本。27、資產(chǎn)組組合，是指由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的最小資產(chǎn)組組合，包括資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合，以及不能按合理方法分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)部分。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：資產(chǎn)組組合，是指由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的最小資產(chǎn)組組合，包括資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合，以及能按合理方法分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)部分。28、修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，債務(wù)人就應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第13號——或有事項(xiàng)》中有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。29、企業(yè)待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，并按規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，再將預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失的部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。無合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。30、政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。四、計(jì)算分析題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)甲公司從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)，對出租的商品房、土地使用權(quán)和商鋪均采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2012年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)1月1日，因商品房滯銷，董事會決定將兩棟商品房用于出租。1月20日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同并已將兩棟商品房以經(jīng)營租賃方式提供給乙公司使用。出租商品房的賬面余額為9000萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為10000萬元。該出租商品房預(yù)計(jì)使用50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零．采用年限平均法計(jì)提折舊。(2)1月5日，收回租賃期屆滿的一宗土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)用于建造辦公樓。該土地使用權(quán)成本為2750萬元，預(yù)計(jì)使用50年，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，至辦公樓開工之日已攤銷10年，采用直線法攤銷。辦公樓于1月5日開始建造，至年末尚未完工，以銀行存款支付工程支出3500萬元(不包括土地使用權(quán)攤銷)。(3)3月5日，收回租賃期屆滿的商鋪，并計(jì)劃對其重新裝修后繼續(xù)用于出租。該商鋪成本為6500萬元，至重新裝修之日，已計(jì)提折舊2000萬元，賬面價(jià)值為4500萬元，其中原裝修支出的賬面價(jià)值為300萬元。裝修工程于8月1日開始，于年末完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生裝修支出1500萬元，以銀行存款支付。裝修后預(yù)計(jì)租金收入將大幅增加。要求：31、根據(jù)會計(jì)資料(1)，編制2012年相關(guān)會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：投資性房地產(chǎn)——商品房9000貸：開發(fā)產(chǎn)品9000借：其他業(yè)務(wù)成本(9000／50×11／12)165貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊165知識點(diǎn)解析：暫無解析32、根據(jù)會計(jì)資料(2)，編制2012年相關(guān)會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)2750投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷(2750／50×10)550貸：投資性房地產(chǎn)——已出租的土地使用權(quán)2750累計(jì)攤銷550借：在建工程3500貸：銀行存款3500借：在建工程(2750／50)55貸：累計(jì)攤銷55知識點(diǎn)解析：暫無解析33、根據(jù)會計(jì)資料(3)，編制2012年相關(guān)會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：投資性房地產(chǎn)——在建4500投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊2000貸：投資性房地產(chǎn)——商鋪6500借：營業(yè)外支300貸：投資性房地產(chǎn)——在建300借：投資性房地產(chǎn)——在建1500貸：銀行存款1500借：投資性房地產(chǎn)——商鋪(4500－300+1500)5700貸：投資性房地產(chǎn)——在建5700知識點(diǎn)解析：暫無解析34、假定不考慮其他因素，根據(jù)上述業(yè)務(wù)，計(jì)算甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”“在建工程”“固定資產(chǎn)”“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目的列報(bào)金額。(金額單位用萬元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，計(jì)算甲公司2012年12月31資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”“在建工程”“固定資產(chǎn)”“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目的列報(bào)金額。存貨=0在建工程=3500+55=3555(萬元)固定資產(chǎn)=0投資性房地產(chǎn)的金額=(9000－165)+5700=14535(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析35、A股份有限公司為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。假定對于會計(jì)差錯(cuò)，稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。A公司2011年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告于2012年3月20日批準(zhǔn)對外報(bào)出，2011年度的匯算清繳在2012年3月20日完成。在2012年度發(fā)生或發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：(1)A公司于2009年1月1日起計(jì)提折舊的管理用機(jī)器設(shè)備一臺，原價(jià)為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年(不考慮凈殘值因素)，按直線法計(jì)提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步的原因，從2012年1月1日起，決定對原估計(jì)的使用年限改為7年，同時(shí)改按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。判斷該業(yè)務(wù)屬于會計(jì)估計(jì)變更還是政策變更，并編制會計(jì)分錄。(2)A公司有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，此前采用成本模式進(jìn)行計(jì)量，至2012年1月1日，該辦公樓的原價(jià)為4000萬元，已提折舊240萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元。2012年1月1日，A公司決定采用公允價(jià)值對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2011年12月31日的公允價(jià)值為3800萬元。假定2011年12月31日前無法取得該辦公樓的公允價(jià)值。2012年1月1日該辦公樓的計(jì)稅基礎(chǔ)為3760萬元。要求：判斷該業(yè)務(wù)屬于會計(jì)估計(jì)變更還是政策變更，并編制會計(jì)分錄。(3)A公司2012年1月1日發(fā)現(xiàn)其自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓已于2011年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用，A公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)，2011年6月30日，該在建工程科目的賬面余額為1000萬元，2011年12月31日該在建工程科目賬面余額為1095萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)專門借款在2011年7月～12月期間發(fā)生利息25萬元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出70萬元。該辦公樓竣工結(jié)算的建造成本為1000萬元，A公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。編制上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。(4)A公司于2012年2月25日發(fā)現(xiàn)，2011年取得一項(xiàng)股權(quán)投資，取得成本為300萬元，A公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)，期末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為400萬元。A公司將該公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。企業(yè)在計(jì)稅時(shí)，沒有將該公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入應(yīng)納稅所得額。編制上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)事項(xiàng)(1)屬于會計(jì)估計(jì)變更。2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(200－200／10×3)×4／10=56(萬元)借：管理費(fèi)用56貸：累計(jì)折舊56(2)事項(xiàng)(2)屬于會計(jì)政策變更借：投資性房地產(chǎn)——成本4000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊240投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備100貸：投資性房地產(chǎn)4000投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)200遞延所得稅負(fù)債[(3800－3660)×25％－25]10遞延所得稅資產(chǎn)25盈余公積[(3800－3660)×75％×10％]10．5利潤分配——未分配利潤94．5(3)事項(xiàng)(3)屬于前期重大差錯(cuò)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計(jì)提2011年下半年應(yīng)計(jì)提折舊的調(diào)整：借：固定資產(chǎn)1000以前年度損益調(diào)整——財(cái)務(wù)費(fèi)用25——管理費(fèi)用70貸：在建工程1095借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用50貸：累計(jì)折舊(1000／10／2)50借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅[(25+70+50)×25％]36．25貸：以前年度損益調(diào)整36．25借：利潤分配——未分配利潤108．75貸：以前年度損益調(diào)整108．75借：盈余公積10．88貸：利潤分配——未分配利潤10．88(4)借：以前年度損益調(diào)整——公允價(jià)值變動(dòng)損益100貸：其他綜合收益100借：其他綜合收益(100×25％)25貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用25借：利潤分配——未分配利潤75貸：以前年度損益調(diào)整75借：盈余公積7．5貸：利潤分配——未分配利潤7．5知識點(diǎn)解析：暫無解析五、綜合題(本題共16題，每題1.0分，共16分。)甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，該企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅額可以抵扣，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2010年至2013年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：(1)2010年11月1日，甲公司以自營方式建造一條生產(chǎn)線。購入工程物資，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為2200萬元，增值稅額為374萬元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)78萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；工程物資已經(jīng)入庫。(2)2010年11月15日，甲公司開始以自營方式建造該生產(chǎn)線。工程領(lǐng)用工程物資2278萬元。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為100萬元，發(fā)生安裝工人薪酬70．4萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。工程建造過程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實(shí)際成本為50萬元(不考慮增值稅問題)，未計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備；應(yīng)從保險(xiǎn)公司收取賠償款10萬元，該賠償款尚未收到。工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為20萬元。未對該批原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。工程試運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫存商品，該庫存商品的估計(jì)售價(jià)(不含增值稅)為40萬元。(3)2010年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為26．4萬元，采用直線法計(jì)提折舊。(4)2011年12月31日，甲公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為200萬元、300萬元、400萬元、600萬元，2016年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計(jì)為400萬元；假定按照5％的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為500萬元。已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：(5)2012年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為25．12萬元，采用直線法計(jì)提折舊。(6)2012年6月30日，甲公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，甲公司以銀行存款支付工程總價(jià)款253．88萬元，被替換部分的賬面價(jià)值為10萬元。(7)2012年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2012年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。(8)2013年4月20日，甲公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，將該固定資產(chǎn)出售給丁公司，價(jià)款為2000萬元，增值稅稅率為17％。2013年4月30日，甲公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，開出增值稅發(fā)票并收到價(jià)款，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：36、編制2010年11月1日購入一批工程物資的會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：工程物資(2200+78)2278應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)374貸：銀行存款2652知識點(diǎn)解析：暫無解析37、編制2010年建造生產(chǎn)線的有關(guān)會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：在建工程2448．4貸：工程物資2278原材料100應(yīng)付職工薪酬70．4借：營業(yè)外支出40其他應(yīng)收款10貸：在建工程50借：在建工程20貸：原材料20借：庫存商品40貸：在建工程40知識點(diǎn)解析：暫無解析38、編制2010年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：固定資產(chǎn)(2278+100+70．4—50+20—40)2378．4貸：在建工程2378．4知識點(diǎn)解析：暫無解析39、計(jì)算2011年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。標(biāo)準(zhǔn)答案：2011年折舊額=(2378．4—26．4)／6=392(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析40、計(jì)算2011年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：①未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=200×0．9524+300×0．9070+400×0．8638+600×0．8227+400×0．7835=1615．12(萬元)。②公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1500萬元，所以，該生產(chǎn)線可收回金額為1615．12萬元。知識點(diǎn)解析：暫無解析41、計(jì)算2011年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=(2378．4—392)一1615．12=371．28(萬元)借：資產(chǎn)減值損失371．28貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備371．28知識點(diǎn)解析：暫無解析42、計(jì)算2012年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。標(biāo)準(zhǔn)答案：2012年改良前計(jì)提的折舊額=(1615．12—25．12)／5×1／2=159(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析43、編制2012年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：在建工程1456．12累計(jì)折舊(392+159)551固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備371．28貸：固定資產(chǎn)2378．4知識點(diǎn)解析：暫無解析44、計(jì)算2012年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。標(biāo)準(zhǔn)答案：生產(chǎn)線成本=1456．12+253．88—10=1700(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析45、計(jì)算2012年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。標(biāo)準(zhǔn)答案：2012年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額=(1700—20)／8×4／12=70(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析46、編制2013年4月30日與出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會計(jì)分錄。(金額單位以萬元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：賬面價(jià)值=1700—70×2=1560(萬元)借：固定資產(chǎn)清理(1700—70×2)1560累計(jì)折舊140貸：固定資產(chǎn)1700借：銀行存款2340貸：固定資產(chǎn)清理1560應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(2000×17％)140營業(yè)外收入440知識點(diǎn)解析：暫無解析甲公司2013年至2015年對乙公司股票投資的有關(guān)資料如下：資料一：2013年1月1日，甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價(jià)值為4．5元的普通股1000萬股作為對價(jià)取得乙公司30％有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得投資日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為16000萬元，除行政管理用W固定資產(chǎn)外，其他各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值分別與其賬面價(jià)值相同。該固定資產(chǎn)原價(jià)為500萬元，原預(yù)計(jì)使用上限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，已計(jì)提折舊100萬元；當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為480萬元，預(yù)計(jì)尚可使用4年，與原預(yù)計(jì)剩余年限相一致，預(yù)計(jì)凈殘值為零，繼續(xù)采用原方法計(jì)提折舊。資料二：2013年8月20日，乙公司將其成本為900萬元的M商品以不含增值稅的價(jià)格1200萬元出售給甲公司。至2013年12月31日，甲公司向非關(guān)聯(lián)方累計(jì)售出該商品50％，剩余50％作為存貨，未發(fā)生減值。資料三：2013年度，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為6000萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益200萬元，未發(fā)生其他影響乙公司所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。資料四：2014年1月1日，甲公司將對乙公司股權(quán)投資的80％出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價(jià)款5600萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余股份當(dāng)日公允價(jià)值為1400萬元。出售部分股份后，甲公司對乙公司不再具有重大影響，將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)。資料五：2014年6月30日，甲公司持有乙公司股票的公允價(jià)值下跌至1300萬元，預(yù)計(jì)乙公司股價(jià)下跌是暫時(shí)性的。資料六：2014年7月起，乙公司股票價(jià)格持續(xù)下跌，至2014年12月31日，甲公司持有乙公司股票的公允價(jià)值下跌至800萬元，甲公司判斷該股權(quán)投資已發(fā)生減值，并計(jì)提減值準(zhǔn)備。資料七：2015年1月8日，甲公司以780萬元的價(jià)格在二級市場上售出所持乙公司的全部股票。資料八：甲公司和乙公司采用的會計(jì)政策、會計(jì)期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。要求：47、判斷說明甲公司2013年度對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法，并編制甲公司取得乙公司股權(quán)投資的會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司取得乙公司長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。理由：甲公司取得乙公司30％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，所以采用?quán)益法核算。取得股權(quán)投資應(yīng)作的會計(jì)分錄為：借：長期股權(quán)投資——投資成本4500貸：股本1000資本公積——股本溢價(jià)3500取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=16000+[480一(500一100)]=16080(萬元)甲公司取得投資日應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=16080×30％=4824(萬元)，大于長期股權(quán)投資的初始投資成本，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整。調(diào)增長期股權(quán)投資的金額=4824—4500=324(萬元)應(yīng)作的會計(jì)分錄為：借：長期股權(quán)投資——投資成本324貸：營業(yè)外收入324知識點(diǎn)解析：暫無解析48、計(jì)算甲公司2013年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益和應(yīng)享有乙公司其他綜合收益變動(dòng)的金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[6000一(480／4—500／5)一(1200—900)×50％]×30％=1749(萬元)應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=200×30％=60(萬元)應(yīng)作的會計(jì)分錄為：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整1749貸：投資收益1749借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益60貸：其他綜合收益60知識點(diǎn)解析：暫無解析49、計(jì)算甲公司2014年1月1日處置部分股權(quán)投資交易對公司營業(yè)利潤的影響額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：處置長期股權(quán)投資的損益=5600+1400一(4500+324+1749+60)+60=427(萬元)處置分錄：借：銀行存款5600可供出售金融資產(chǎn)——成本1400貸：長期股權(quán)投資——投資成本4824——損益調(diào)整1749——其他綜合收益60投資收益367借：其他綜合收益60貸：投資收益60知識點(diǎn)解析：暫無解析50、分別編制甲公司2014年6月30日和12月31日與持有乙公司股票相關(guān)的會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：6月30日，應(yīng)作的會計(jì)分錄為：借：其他綜合收益100貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)10012月31日應(yīng)作的會計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失600貸：其他綜合收益100可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備500知識點(diǎn)解析：暫無解析51、編制甲公司2015年1月8日處置乙公司股票的相關(guān)會計(jì)分錄。(“長期股權(quán)投資”“可供出售金融資產(chǎn)”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)標(biāo)準(zhǔn)答案：1月8日處置時(shí)，應(yīng)作的會計(jì)分錄為：借：銀行存款780可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100一一減值準(zhǔn)備500投資收益20貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本1400知識點(diǎn)解析：暫無解析會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（中級）中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、下列計(jì)價(jià)方法中，不符合歷史成本計(jì)量屬性的是()。A、固定資產(chǎn)分期計(jì)提折舊B、可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)價(jià)C、發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的先進(jìn)先出法D、發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的移動(dòng)加權(quán)平均法標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)價(jià)，不符合歷史成本計(jì)量屬性。2、2014年12月31日，甲公司某項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)為120萬元，已攤銷42萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，甲公司對該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為55萬元．未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬元，2014年12月31日，甲公司應(yīng)為該無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為()萬元。A、18B、23C、60D、65標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：無形資產(chǎn)的可收回金額指以下兩項(xiàng)金額中的較高者：(1)無形資產(chǎn)的公允價(jià)值扣除處置費(fèi)用后的余額；(2)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。因此，無形資產(chǎn)的可收回金額為60萬元，2014年年末該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=120—42=78(萬元)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=78—60=18(萬元)。3、甲公司為增值稅一般納稅人。2009年1月1日，甲公司發(fā)出一批實(shí)際成本為240萬元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接對外出售。2009年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費(fèi)12萬元、增值稅2．04萬元，另支付消費(fèi)稅28萬。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值為()萬元。A、252B、254．04C、280D、282．04標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：委托加工物資收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，消費(fèi)稅不計(jì)入收回物資的成本，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方。如果用于直接出售或者是生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅計(jì)入收回物資成本。甲公司收回應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值=240+12+28=280(萬元)。4、某企業(yè)于2010年11月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝業(yè)務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計(jì)安裝期14個(gè)月，合同總收入200萬元，合同預(yù)計(jì)總成本為158萬元。至2011年底已預(yù)收款項(xiàng)160萬元，余款在安裝完成時(shí)收回，至2011年12月31日實(shí)際發(fā)生成本152萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本8萬元。2010年已確認(rèn)收入60萬元。假定該企業(yè)采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度，則該企業(yè)2011年度確認(rèn)的收入為()萬元。A、190B、200C、130D、140標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：2011年的完工進(jìn)度=152／(152+8)×100％=95％，該企業(yè)2011年度確認(rèn)的收入=200×95％一60=130(萬元)。5、企業(yè)將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，商品房公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入的項(xiàng)目是()。A、資本公積B、其他綜合收益C、營業(yè)外收入D、公允價(jià)值變動(dòng)損益標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：作為存貨的非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，計(jì)入其他綜合收益。6、甲公司和乙公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系，2012年6月1日，乙公司經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1億元，甲公司以評估的實(shí)物資產(chǎn)5000萬元(賬面價(jià)值為4500萬元)對乙公司進(jìn)行投資，同時(shí)以銀行存款支付審計(jì)、法律等相關(guān)費(fèi)用100萬元，擁有乙公司58％的股權(quán)。則甲公司長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值是()萬元。A、5000B、4550C、5400D、5450標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：非同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值。非同一控制下的企業(yè)合并中，購買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用．應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。故初始投資成本=5000(萬元)。7、2014年1月1日，甲公司以1800萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司100％有表決權(quán)的股份，取得對乙公司的控制權(quán)；乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為1500萬元。2015年度，乙公司以當(dāng)年1月1日可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為125萬元，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。2015年1月1日，甲公司以2000萬元轉(zhuǎn)讓上述股份的80％，剩余股份的公允價(jià)值為500萬元。轉(zhuǎn)讓后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。不考慮其他因素，甲公司因轉(zhuǎn)讓該股份計(jì)入2015年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中投資收益項(xiàng)目的金額為()萬元。A、560B、575C、700D、875標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：2014年1月1日合并時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)=1800—1500×100％=300(萬元)；本題是處置子公司喪失控制權(quán)的情況下。2015年1月1日處置長期股權(quán)投資在合并報(bào)表中確認(rèn)的投資收益=(處置對價(jià)+剩余股權(quán)公允價(jià)值)一(享有原子公司自購買日開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的份額+商譽(yù))+其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)份額=(2000+500)一(1500+125+300)100％=575(萬元)。8、甲公司以一臺生產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)專利權(quán)與乙公司的一臺機(jī)床進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為1000萬元，累計(jì)折舊為250萬元，公允價(jià)值為780萬元；換出專利權(quán)的賬面原價(jià)為120萬元，累計(jì)攤銷為24萬元，公允價(jià)值為100萬元。乙公司換出機(jī)床的賬面原價(jià)為l500萬元，累計(jì)折舊為750萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為32萬元，公允價(jià)值為700萬元。甲公司另向乙公司收取銀行存款180萬元作為補(bǔ)價(jià)。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機(jī)床的入賬價(jià)值為()萬元。A、538B、666C、700D、718標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)情況下的非貨幣性資產(chǎn)交換，其換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值+支付的相關(guān)稅費(fèi)一收到的補(bǔ)價(jià)=(1000—250)+(120—24)一180=666(萬元)。9、A公司、D公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％，A公司以一臺甲設(shè)備換入D公司的一臺乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為220萬元，已提折舊30萬元，已提減值準(zhǔn)備30萬元，其公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為200萬元。D公司另向A公司支付補(bǔ)價(jià)20萬元。該項(xiàng)資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，假定不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，A公司換入乙設(shè)備應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收益的金額為()萬元。A、40B、0C、74D、—40標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：A公司換入乙設(shè)備應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收益的金額=200一(220—30—30)=40(萬元)。10、2012年10月8日，甲公司從二級市場上以1050萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元)購入乙公司的股權(quán)投資，另發(fā)生交易費(fèi)用10萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2012年12月31日，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1300萬元。假定不考慮其他因素，則2012年12月31日甲公司的下列會計(jì)處理中正確的是()。A、應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益300萬元B、應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益290萬元C、應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益250萬元D、應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益240萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，2012年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益的金額=1300一(1050—50+10)=290(萬元)。11、下列各項(xiàng)中，屬于以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益的是()。A、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額B、現(xiàn)金流量套期的有效部分C、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益D、重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng)額標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng)額計(jì)入其他綜合收益，該其他綜合收益將來不能轉(zhuǎn)入損益。12、下列項(xiàng)目中，不屬于借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的資產(chǎn)范圍的是()。A、經(jīng)過2年的購建達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的投資性房地產(chǎn)B、需要2年的生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到可銷售狀態(tài)的存貨C、以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)設(shè)備D、經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間自行制造的生產(chǎn)設(shè)備標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的同定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)設(shè)備不屬于固定資產(chǎn)的購建。13、2012年11月，A公司賒銷一批商品給B公司，含稅價(jià)為15萬元。由于B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法償付該應(yīng)付賬款。2013年6月1日，A公司與B公司進(jìn)行債務(wù)重組，A公司同意B公司以其普通股3萬股抵償該項(xiàng)債務(wù)，該股票每股面值為1元，每股市價(jià)為4元。A公司對該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了2萬元壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，下列說法正確的是()。A、A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失10萬元，B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得12萬元B、A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失1萬元，B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得12萬元C、A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失1萬元，B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得3萬元D、A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失3萬元，B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得3萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失=(15—2)一3×4=1(萬元)；B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得=15—3×4=3(萬元)。14、甲公司2013年12月實(shí)施了一項(xiàng)關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線的重組義務(wù)，重組計(jì)劃預(yù)計(jì)發(fā)生下列支出：因辭退員工將支付補(bǔ)償款300萬元：因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出1萬元：因推廣新款A(yù)產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用800萬元；因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失100萬元。2013年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為()萬元。A、300B、320C、323D、1123標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=300+20=320(萬元)。15、某企業(yè)收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償已發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)在取得時(shí)計(jì)入()。A、遞延收益B、營業(yè)外收入C、資本公積D、其他業(yè)務(wù)收入標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：企業(yè)收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用或支出，應(yīng)于取得直接計(jì)入營業(yè)外收入。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)16、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中，體現(xiàn)重要性要求的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求；選項(xiàng)C，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求。17、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本：(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用；(2)倉儲費(fèi)用(不包括在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用)；(3)不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出。18、甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C、D四個(gè)部件組成。2012年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用預(yù)計(jì)總成本為900萬元。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C、D各部件在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為200萬元、300萬元、400萬元、350萬元，各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會計(jì)計(jì)量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點(diǎn)解析：對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適用不同的折舊率或者折舊方法，同時(shí)各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。則企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。19、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，下列表述中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：暫無解析20、企業(yè)將境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表折算為以企業(yè)記賬本位幣反映的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的項(xiàng)目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點(diǎn)解析：對企業(yè)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，選擇A和B正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；利潤表中的收入項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。21、下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點(diǎn)解析：不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值計(jì)入營業(yè)外支出，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果企業(yè)持有的無形資產(chǎn)是專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟(jì)利益是通過轉(zhuǎn)入到所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)中實(shí)現(xiàn)的，則無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。22、下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點(diǎn)解析：應(yīng)收債權(quán)和持有至到期的公司債券屬于貨幣性資產(chǎn)，選項(xiàng)A和C不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換：選項(xiàng)B屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；如果補(bǔ)價(jià)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于25％，則認(rèn)定所涉及的補(bǔ)價(jià)為“少量”，該交換為非貨幣性資產(chǎn)交換。選項(xiàng)D補(bǔ)價(jià)占資產(chǎn)交換金額的比例：24÷200=12％小于25％，選項(xiàng)D屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。23、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會計(jì)事項(xiàng)中，可產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B產(chǎn)生當(dāng)期差異；選項(xiàng)C，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。24、下列事項(xiàng)屬于會計(jì)政策變更的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點(diǎn)解析：B屬于會計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng)D周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法由一次轉(zhuǎn)銷法變更為分次攤銷法屬于不重要的事項(xiàng)，不屬于會計(jì)政策變更。25、2007年3月31日，甲公司應(yīng)收乙公司的一筆貨款500萬元到期．由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該筆貨款預(yù)計(jì)短期內(nèi)無法收回。該公司已為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。當(dāng)日，甲公司就該債權(quán)與乙公司進(jìn)行協(xié)商。下列協(xié)商方案中，屬于甲公司債務(wù)重組的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點(diǎn)解析：債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。此題選項(xiàng)C和D債權(quán)人均沒有作出讓步，所以不屬于債務(wù)重組。三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)26、非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的，支付補(bǔ)價(jià)方應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析27、購入材料在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗單獨(dú)進(jìn)行賬務(wù)處理，將合理損耗從總成本中扣除。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：購入材料在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗不需單獨(dú)進(jìn)行賬務(wù)處理。28、企業(yè)難以將某項(xiàng)變更區(qū)分為會計(jì)政策變更還是會計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)將其作為會計(jì)政策變更處理。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：難以區(qū)分是會計(jì)政策變更還是會計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)該做為會計(jì)估計(jì)變更處理。29、企業(yè)對某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)將其轉(zhuǎn)入在建工程，再開發(fā)期間不計(jì)提折舊或攤銷。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：企業(yè)對某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)核算，再開發(fā)期間不計(jì)提折舊或攤銷。30、長期股權(quán)投資采用成本法核算，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，投資企業(yè)可能確認(rèn)為投資收益，也可能沖減長期股權(quán)投資成本。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：采用成本法核算的長期股權(quán)投資，對于被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利投資企業(yè)只確認(rèn)投資收益，不能沖減長期股權(quán)投資成本。31、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的土地使用權(quán)用于建造商品房時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算，不轉(zhuǎn)入商品房成本。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本，構(gòu)成房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨。32、鑒于商譽(yù)或總部資產(chǎn)難以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此，商譽(yù)和總部資產(chǎn)通常應(yīng)當(dāng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析33、在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款和一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：在資本化期間內(nèi)外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化；外幣一般借款本金及利息的匯兌差額應(yīng)當(dāng)予以費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。34、企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)均應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。35、只要產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。企業(yè)就應(yīng)該在期末按適用的稅率乘以該暫時(shí)性差異的金額確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：一般情況下，如果產(chǎn)生了可抵扣暫時(shí)性差異，企業(yè)應(yīng)該相應(yīng)的確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，但如果在可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的未來期間內(nèi)，企業(yè)無法產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異的影響，使得與遞延所得稅資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益無法實(shí)現(xiàn)的，該部分遞延所得稅資產(chǎn)不應(yīng)確認(rèn)。另外，除企業(yè)合并以外的交易中，如果交易發(fā)生時(shí)既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，則交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額形成可抵扣暫時(shí)性差異的，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn)。四、計(jì)算分析題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。有關(guān)資料如下：資料一：2014年8月1日，甲公司從乙公司購入1臺不需安裝的A生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，已收到增值稅專用發(fā)票，價(jià)款1000萬元，增值稅稅額為170萬元，付款期為3個(gè)月。資料二：2014年11月1日，應(yīng)付乙公司款項(xiàng)到期，甲公司雖有付款能力，但因該設(shè)備在使用過程中出現(xiàn)過故障，與乙公司協(xié)商未果，未按時(shí)支付。2014年12月1日，乙公司向人民法院提起訴訟，至當(dāng)年12月31日，人民法院尚未判決。甲公司法律顧問認(rèn)為敗訴的可能性為70％，預(yù)計(jì)支付訴訟費(fèi)5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。資料三：2015年5月8日，人民法院判決甲公司敗訴，承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬元，并在10日內(nèi)向乙公司支付欠款1170萬元和逾期利息50萬元。甲公司和乙公司均服從判決，甲公司于2015年5月16日以銀行存款支付上述所有款項(xiàng)。資料四：甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告已于2015年4月20日報(bào)出，不考慮其他因素。要求：36、編制甲公司購進(jìn)固定資產(chǎn)的相關(guān)會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：2015年8月1日，應(yīng)作的會計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)170貸：應(yīng)付賬款1170知識點(diǎn)解析：暫無解析37、判斷說明甲公司2014年年末就該未決訴訟案件是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債及其理由：如果應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，編制相關(guān)會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。理由：甲公司法律顧問認(rèn)為敗訴的可能性為70％，履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，預(yù)計(jì)支付訴訟費(fèi)5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同，且金額能夠可靠計(jì)量，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)該預(yù)計(jì)負(fù)債，確認(rèn)金額=5+(20+30)／2=30(萬元)。會計(jì)分錄為：借：營業(yè)外支出25管理費(fèi)用5貸：預(yù)計(jì)負(fù)債30知識點(diǎn)解析：暫無解析38、編制甲公司服從判決支付款項(xiàng)的相關(guān)會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：2015年5月8日，應(yīng)作的會計(jì)分錄為：借：預(yù)計(jì)負(fù)債30營業(yè)外支出25貸：其他應(yīng)付款552015年5月16日支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)作的會計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款55應(yīng)付賬款1170貸：銀行存款1225知識點(diǎn)解析：暫無解析39、長江公司在A、B、C三地?fù)碛腥齻€(gè)分支機(jī)構(gòu)。這三家分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營活動(dòng)由一個(gè)總部負(fù)責(zé)運(yùn)作。由于A、B、C三個(gè)分支機(jī)構(gòu)均能產(chǎn)生獨(dú)立于其他分支機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金流人，但各個(gè)分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部的資產(chǎn)需要作為一個(gè)整體才能產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流人，長江公司將這三個(gè)分支機(jī)構(gòu)確定為三個(gè)資產(chǎn)組。2013年12月31日，長江公司經(jīng)營所處的市場環(huán)境發(fā)生了重大不利變化，出現(xiàn)減值跡象，需要進(jìn)行減值測試。假設(shè)總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2000萬元，能夠按照合理和一致的方式分?jǐn)傊了械馁Y產(chǎn)組，A資產(chǎn)組的剩余使用壽命為10年。B資產(chǎn)組、C資產(chǎn)組和總部資產(chǎn)的剩余使用壽命均為15年。減值測試時(shí)，A資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為1200萬元，B資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為1400萬元，C資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為1800萬元(其中吸收合并形成商譽(yù)200萬元)，A資產(chǎn)組和B資產(chǎn)組取得時(shí)均未包括商譽(yù)。長江公司對分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后的三個(gè)資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試，計(jì)算得出A資產(chǎn)組可收回金額為1700萬元，B資產(chǎn)組可收回金額為2000萬元，C資產(chǎn)組可收回金額為1900萬元。假定將總部資產(chǎn)分?jǐn)偟礁髻Y產(chǎn)組時(shí)，根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和剩余使用壽命加權(quán)平均計(jì)算的賬面價(jià)值分?jǐn)偙壤M(jìn)行分?jǐn)?。要求：判斷題總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組是否應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，若計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)算減值準(zhǔn)備的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)將總部資產(chǎn)分配至各資產(chǎn)組：資產(chǎn)組A應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)金額=[1200×10／(1200×10+1400×15+1800×15)]×2000=400(萬元)；資產(chǎn)組B應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)金額=[1400×15／(1200×10+1400×15+1800×15)]×2000=700(萬元)；資產(chǎn)組C應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)金額=[1800×15／(1200×10+1400×15+1800×15)]×2000=900(萬元)。分配總部資產(chǎn)價(jià)值后各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為：資產(chǎn)組A的賬面價(jià)值=1200+400=1600(萬元)；資產(chǎn)組B的賬面價(jià)值=1400+700=2100(萬元)；資產(chǎn)組C的賬面價(jià)值=1800+900=2700(萬元)。(2)進(jìn)行減值測試：資產(chǎn)組A的賬面價(jià)值為1600萬元，可收回金額為1700萬元，沒有發(fā)生減值；資產(chǎn)組B的賬面價(jià)值為2100萬元，可收回金額為2000萬元，發(fā)生減值100萬元；資產(chǎn)組C的賬面價(jià)值為2700萬元，可收回金額為1900萬元，發(fā)生減值800元。(3)將各資產(chǎn)組的減值額在總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配：資產(chǎn)組B減值額分配給總部資產(chǎn)的數(shù)額=100／2100×700=33．33(萬元)，分配給資產(chǎn)組B本身減值數(shù)額=100—33．33=66．67(萬元)；資產(chǎn)組C扣的減值額先沖減商譽(yù)200萬元，余下的600萬元(800—200)分配給總部資產(chǎn)和資產(chǎn)組C本身(不含商譽(yù)部分)。分配給總部資產(chǎn)的減值數(shù)額=600／(900+1800—200)×900=216(萬元)，分配給資產(chǎn)組C本身(不含商譽(yù)部分)的減值數(shù)額=600—216=384(萬元)?？偛抠Y產(chǎn)減值=33．33+216=249．33(萬元)；資產(chǎn)組A沒有發(fā)生減值；資產(chǎn)組B減值66．67萬元；資產(chǎn)組C中商譽(yù)減值200萬元，其他資產(chǎn)減值384萬元。知識點(diǎn)解析：暫無解析五、綜合題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)甲公司2011年至2016年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：2011年12月31日購入一棟辦公樓，實(shí)際取得成本為3000萬元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。因公司遷址，2014年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為2800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2014年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為2200萬元；2015年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為2100萬元；2016年6月30日，甲公司將投資性房地產(chǎn)對外出售，售價(jià)為2000萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：40、確定房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日。標(biāo)準(zhǔn)答案：轉(zhuǎn)換日為2014年6月30日。知識點(diǎn)解析：暫無解析41、計(jì)算出租辦公樓2014年計(jì)提折舊額并編制相關(guān)會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：2014年1～6月計(jì)提折舊，7～12月不計(jì)提折舊。2014年應(yīng)計(jì)提的折舊=3000／20×6／12=75(萬元)。會計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用75貸：累計(jì)折舊75知識點(diǎn)解析：暫無解析42、編制租賃開始日的會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：辦公樓出租前已提折舊=3000／20×2．5=375(萬元)。轉(zhuǎn)換日分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本2800累計(jì)折舊375貸：固定資產(chǎn)3000其他綜合收益175知識點(diǎn)解析：暫無解析43、編制2014年取得租金的會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：因年租金為150萬元，所以2014年下半年的租金為75萬元，會計(jì)分錄為：借：銀行存款75貸：其他業(yè)務(wù)收入75知識點(diǎn)解析：暫無解析44、計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對甲公司2014年度營業(yè)利潤的影響金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：上述交易或事項(xiàng)對2014年度營業(yè)利潤的影響金額=—75+150／2一(2200—2800)=600(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析45、編制2016年6月30日出售投資性房地產(chǎn)的會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：出售投資性房地產(chǎn)前累計(jì)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=2100—2800=一700(萬元)，會計(jì)分錄為：借：銀行存款2000貸：其他業(yè)務(wù)收入2000借：其他業(yè)務(wù)成本2100投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)700貸：投資性房地產(chǎn)——成本2800借：其他業(yè)務(wù)成本700貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益700借：其他綜合收益175貸：其他業(yè)務(wù)成本175知識點(diǎn)解析：暫無解析46、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2012年，該公司簽訂了以下銷售和勞務(wù)合同，銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格，會計(jì)處理如下：(1)2012年1月1日，與乙公司簽訂了一份期限為18個(gè)月、不可撤銷、固定價(jià)格的銷售合同。合同約定：自2012年1月1日起18個(gè)月內(nèi)，甲公司負(fù)責(zé)向乙公司提供A設(shè)備1套，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試和培訓(xùn)設(shè)備操作人員，合同總價(jià)款20500萬元。乙公司對A設(shè)備分別交付階段和安裝調(diào)試階段進(jìn)行驗(yàn)收。各階段一經(jīng)乙公司驗(yàn)收，與所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬正式由甲公司轉(zhuǎn)移給乙公司，培訓(xùn)費(fèi)于培訓(xùn)完成后確認(rèn)。2012年12月31甲公司應(yīng)向乙公司交付A設(shè)備，A設(shè)備價(jià)款為18000萬元；2013年4月30日甲公司應(yīng)負(fù)責(zé)完成對A設(shè)備的安裝調(diào)試，安裝調(diào)試費(fèi)2000萬元；2013年6月30甲公司應(yīng)負(fù)責(zé)完成對乙公司A設(shè)備操作人員的培訓(xùn)．培訓(xùn)費(fèi)500萬元。合同執(zhí)行后，截至2012年12月31日，甲公司已將A設(shè)備交付乙公司并經(jīng)乙公司驗(yàn)收合格，A設(shè)備生產(chǎn)成本為12000萬元，尚未開始安裝調(diào)試。甲公司考慮到A設(shè)備安裝調(diào)試沒有完成，在2012年財(cái)務(wù)報(bào)表中將庫存商品轉(zhuǎn)入發(fā)出商品，沒有對銷售A設(shè)備確認(rèn)營業(yè)收入。(2)8月1日，與丁公司簽訂了一份銷售合同，約定向丁公司銷售C設(shè)備l臺，銷售價(jià)格為6000萬元。9月30日，甲公司將C設(shè)備運(yùn)抵丁公司并辦妥托收承付手續(xù)。C設(shè)備生產(chǎn)成本為4000萬元，售價(jià)為6000萬元。11月6日，甲公司收到丁公司書面函件，稱其對C設(shè)備試運(yùn)行后，發(fā)現(xiàn)1項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)沒有完全達(dá)到合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，影響了設(shè)備質(zhì)量，要求退貨。甲公司認(rèn)為，該設(shè)備本身不存在質(zhì)量問題，相關(guān)指標(biāo)未達(dá)到合同規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)不影響設(shè)備使用。至甲公司對外披露2012年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，雙方仍有爭議，擬請相關(guān)專家進(jìn)行質(zhì)量鑒定。甲公司認(rèn)為C設(shè)備已發(fā)出，辦妥托收承付手續(xù)，且不存在質(zhì)量問題。在2012年財(cái)務(wù)報(bào)表中就C設(shè)備銷售確認(rèn)了營業(yè)收入6000萬元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本4000萬元。(3)9月1日，與戊公司簽訂了一份安裝工程勞務(wù)合同，約定負(fù)責(zé)為戊公司安裝D設(shè)備1套，合同金額為500萬元，合同期12個(gè)月。截至2012年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生安裝工程成本180萬元，但對該項(xiàng)安裝工程的完工進(jìn)度無法做出可靠估計(jì)。甲公司仍按合同規(guī)定履行自己的義務(wù)，戊公司也承諾繼續(xù)按合同規(guī)定履行其義務(wù)。甲公司在2012年財(cái)務(wù)報(bào)表中將發(fā)生的安裝工程成本180萬元全部計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用．未確認(rèn)營業(yè)收入。(4)2012年10月1日甲公司與K公司簽訂了定制合同，為其生產(chǎn)制造一臺大型設(shè)備，不含稅合同收入2000萬元，2個(gè)月交貨。2012年12月1日生產(chǎn)完工并經(jīng)K公司驗(yàn)收合格K公司支付了2340萬元款項(xiàng)，該大型設(shè)備成本為1500萬元。由于K公司的原因，該產(chǎn)品尚存放于甲公司。甲公司在2012年財(cái)務(wù)報(bào)表中未確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。(5)2012年11月1日，甲公司與M公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：M公司購入甲公司100件某產(chǎn)品，每件銷售價(jià)格為45萬元。甲公司已于當(dāng)日收到M公司貨款。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，每件銷售成本為36萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2013年3月31日按每件54萬元的價(jià)格購回全部該產(chǎn)品。在2012年財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)至營業(yè)收入4500萬元，結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)務(wù)成本3600萬元，甲公司并計(jì)入利潤表有關(guān)項(xiàng)目。(6)2012年12月31日，與丙公司簽訂了一份銷售合同，約定甲公司采用分期收款方式向丙公司銷售B設(shè)備1套，價(jià)款為3000萬元，分6次于3年內(nèi)等額收取(自2012年開始每半年末收款一次)。B設(shè)備生產(chǎn)成本為2600萬元，在現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價(jià)格為2800萬元。2012年12月31日，甲公司將B設(shè)備運(yùn)抵丙公司且經(jīng)丙公司驗(yàn)收合格。甲公司在2012年財(cái)務(wù)報(bào)表中未確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。要求：根據(jù)上述資料，分別分析、判斷題甲公司的會計(jì)處理是否正確，并簡要說明理由；如不正確，說明正確的會計(jì)處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：事項(xiàng)(1)，甲公司的會計(jì)處理不正確。理由：①甲公司與乙公司簽訂的合同包括銷售商品和提供勞務(wù)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理(或：甲公司應(yīng)區(qū)別銷售商品和提供勞務(wù)分別確認(rèn)收入)。②A設(shè)備所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已由甲公司轉(zhuǎn)移給了乙公司。應(yīng)當(dāng)確認(rèn)A設(shè)備的銷售收入。正確處理：甲公司應(yīng)在2012年確認(rèn)銷售A設(shè)備營業(yè)收入18000萬元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本12000萬元。事項(xiàng)(2)，甲公司的會計(jì)處理不正確。理由：甲公司尚未將C設(shè)備所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給丁公司，不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)銷售收入。正確處理：甲公司不應(yīng)對C設(shè)備銷售確認(rèn)營業(yè)收入和結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本。甲公司應(yīng)將庫存商品4000萬元轉(zhuǎn)入發(fā)出商品。事項(xiàng)(3)，甲公司的會計(jì)處理不正確。理由：甲公司當(dāng)年發(fā)生的安裝工程成本預(yù)計(jì)能夠收回，應(yīng)按預(yù)計(jì)能夠收回的安裝工程成本金額確認(rèn)營業(yè)收入和結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本。正確處理：甲公司應(yīng)在2012年就該項(xiàng)安裝工程確認(rèn)營業(yè)收入180萬元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本180萬元。事項(xiàng)(4)，甲公司的會計(jì)處理不正確。理由：甲公司銷售大型設(shè)備的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，應(yīng)確認(rèn)收入。正確處理：應(yīng)確認(rèn)營業(yè)收入2000萬元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本1500萬元。事項(xiàng)(5)，甲公司的會計(jì)處理不正確。理由：此項(xiàng)屬于售后同購業(yè)務(wù)，無確鑿證據(jù)表明滿足銷售商品收入的確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。正確處理：應(yīng)將收到的款項(xiàng)4500萬元確認(rèn)為其他應(yīng)付款，將庫存商品轉(zhuǎn)入發(fā)出商品；回購價(jià)格5400萬元(54×100)與售價(jià)4500萬元之間差額900萬元(5400—4500)在2012年11月1至2013年3月31日之間攤銷計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，同時(shí)記錄為其他應(yīng)付款。事項(xiàng)(6)，甲公司的會計(jì)處理不正確。理由：甲公司采用分期收款方式銷售B設(shè)備，其延期收取的價(jià)款具有融資性質(zhì)，應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確認(rèn)銷售收入。知識點(diǎn)解析：暫無解析會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（中級）中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、丁公司為增值稅一般納稅人。2006年3月1日，為降低采購成本，向