內部控制在企業(yè)財務管理中的作用與實踐研究

引言財務管理指的是組織企業(yè)財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作，在企業(yè)管理工作體系當中，財務管理顯得至關重要。與此同時，內部控制則指的是企業(yè)為實現(xiàn)自身經營目標，確保資產的完整性及安全性，同時確保會計信息資料可靠性及正確性，在對經營方針嚴格貫徹落實的基礎上，對經濟活動進行規(guī)范、約束、調整、控制的一項有力手段或措施。從整個公司的角度來看，內部控制機制有效地支持了財務管理，促進了財務管理的順利有序實施。然而，在目前的情況下，國內大多數(shù)企業(yè)的內部財務控制都面臨著明顯的問題，如內部控制相對薄弱、獲得內部信息的機會有限以及內部控制和評估系統(tǒng)不足。為了解決這些問題，提高公司財務管理的內部控制質量，本文以“內部控制在企業(yè)財務管理中的作用和實踐”為主題進行研究有著極其重要的意義。一、內部控制在企業(yè)財務管理中的作用分析內部控制企業(yè)財務管理是一項系統(tǒng)化的工作，在此項工作開展期間，發(fā)揮內部控制的既有功能，可起到多方面的作用。具體而言，主要作用如下：（一）有助于財務管理機制運行效率的提升對于企業(yè)來說，具有經濟組織的特殊屬性，并且企業(yè)的相關經濟活動均與財務管理密切相關。基于具體經營管理工作開展期間，做好財務管理內部控制工作，有助于對企業(yè)內部中各部門起到協(xié)調作用，使企業(yè)內部財務管理機制能夠順利、有序運行，進而使企業(yè)財務信息的可靠性及有效性得到有效保證，并使企業(yè)經濟活動能夠處于安全運行狀態(tài)。從企業(yè)財務管理與內部控制兩者之間的關系層面分析，內部控制的高低，決定了財務管理質量水平的高低，進一步對企業(yè)生產經營活動能否順利、有序開展起到了決定性作用。所以，通過落實內部控制措施，嚴格執(zhí)行財務內控制度，才能更好地使財務管理流程、業(yè)務流程、程序控制均能夠梳理清晰，對財務管理機制運行起到高效協(xié)調作用；企業(yè)經濟活動開展具有規(guī)范性和科學性，將成本控制在合理范圍內，進而達到可持續(xù)發(fā)展目標的實現(xiàn)。（二）有助于企業(yè)經營成本的降低在企業(yè)經濟活動開展期間，利用內部控制方法，對企業(yè)財務管理行為進行監(jiān)督，能夠使企業(yè)的經濟活動更具規(guī)范性，進而使企業(yè)財務管理工作具有計劃性，同時更具規(guī)范性及嚴謹性，可以使經濟開支得到有效控制，使超預算情況避免發(fā)生，在成本控制合理范圍內的基礎上，達到開源節(jié)流的目的。比如，基于資金管理工作開展期間，相關企業(yè)通過內部控制措施的實施，使得納稅籌劃方案質量得到有效提升，在科學納稅籌劃的基礎上，達到了合理避稅的目的，并使稅務成本降低，使稅負最小化、價值最大化的目標得到有效實現(xiàn)。此外，值得注意的是，近些年來，全球經濟環(huán)境在產生很大程度的變化，隨著人力、生產成本的逐步提升，利潤空間不斷縮減，企業(yè)為了在劇烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，便需從財務成本管理層面入手，并強化內部控制，使企業(yè)經濟成本得到有效降低，使企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。（三）有助于企業(yè)財務風險的有效防范基于經營管理活動開展期間，企業(yè)相關經濟活動的數(shù)量較多。同時，在各類經濟活動當中，也潛在較多的財務風險問題，為了使財務風險得到有效防范，加強財務內部控制便顯得至關重要。需注意的是，這類企業(yè)財務風險的特點是多元化和不同方面的。常見的風險包括：利率風險、經濟風險、投資風險、融資風險等。比如，對于其中的融資風險來說，企業(yè)利用股本融資與負債融資的基礎上，若企業(yè)經營不善，則難以使股東的收益得到有效保證，而且還需承擔相應的負債，償還相應的利息，在此情況下，企業(yè)舉債經營，喪失償債能力，則企業(yè)會面臨倒閉的風險。對于財務內部控制來說，則能夠對企業(yè)財務管理行為進行核實、監(jiān)督，使財務決策更具導向性，并將企業(yè)經營期間潛在的風險有效識別出來，在發(fā)現(xiàn)財務管理漏洞的基礎上，使財務決策失誤得到有效避免，進一步降低企業(yè)經營風險，促進企業(yè)良性發(fā)展。（四）有助于企業(yè)資源配置規(guī)范性的提升在我國市場環(huán)境逐步開放的大背景下，在內地市場當中融入了大量的國際品牌，而國內企業(yè)無論是在品牌方面，還是在技術方面，均不占優(yōu)勢。以此為背景，在激烈的市場競爭環(huán)境當中，國內企業(yè)要想站穩(wěn)步伐，提升自身核心競爭力，要從內部管理入手，著眼提高企業(yè)內部財務管理水平，不斷優(yōu)化資源配置，充分利用資源，實現(xiàn)高成本。值得一提的是，在企業(yè)財務管理期間引入內部控制機制，將使企業(yè)財務管理更加清晰、科學，從而能夠發(fā)現(xiàn)資源配置趨勢，充分發(fā)現(xiàn)資金流動。在企業(yè)資源配置結構實現(xiàn)有效優(yōu)化的基礎上，可保證企業(yè)資源配置結構和企業(yè)戰(zhàn)略目標保持統(tǒng)一性，在企業(yè)財務融合的基礎上，使企業(yè)資金利用效率提升，使公款挪用、侵吞企業(yè)資產行為避免發(fā)生，保障企業(yè)資產的安全性，帶動企業(yè)長遠穩(wěn)步發(fā)展。二、企業(yè)財務管理內部控制工作現(xiàn)狀問題分析雖然內部控制在企業(yè)財務管理中發(fā)揮著重要作用，但在當前形勢下，大多數(shù)國有企業(yè)的財務管理內部控制存在著一些明顯的問題。（一）內部控制環(huán)境較為薄弱企業(yè)財務管理內部控制的有效性要想得到保證，需對財務管理機制運行起到良好的協(xié)調作用，加強內部環(huán)境控制。需注意的是，內部環(huán)境控制為財務內控制度實施的重要基礎，如果內部控制環(huán)境薄弱，則會使財務內控力度顯得尤為不足，難以對企業(yè)的財務管理行為產生良好的約束作用，進而會導致財務內控流于表面、流于形式?；诳刂骗h(huán)境內容層面分析，主要涉及：其一，人文環(huán)境；其二，企業(yè)架構。但是，國內大部分企業(yè)對控制環(huán)境建設缺乏足夠的重視，會出現(xiàn)管理理念和財務管理制度匹配程度不高的現(xiàn)象。在財務內控目標不夠明確的情況下，會使企業(yè)職工對財務內控制度產生懷疑態(tài)度，進一步難以對自身崗位職責認真執(zhí)行?；谄髽I(yè)架構層面分析，部分企業(yè)在財務內控方面和權責分配、治理結構之間存在明顯的矛盾性問題，因相關利益方介入存在不同的目的，且各自的利益有所不同，這樣便使財務內控程序的運行受到較大程度的負面影響，使企業(yè)內控效果難以得到有效提升?？傊?，在內部控制環(huán)境較為薄弱的情況下，會使企業(yè)財務管理的制度化與規(guī)范化缺失，不利于企業(yè)財務管理工作質量水平的提升。（二）內部信息溝通有限企業(yè)財務管理內部控制工作開展期間，需擁有有效的信息溝通條件，才有助于權責與任務的明確，然后對企業(yè)財務活動狀態(tài)及時掌控，第一時間得到相關財務信息，并掌握市場發(fā)展動向，將企業(yè)財務管理過程中潛在的問題及時解決，并針對市場環(huán)境變化問題，第一時間作出響應。但是，從現(xiàn)狀來看，大部分企業(yè)缺乏完整的現(xiàn)代內部控制理念，仍采取傳統(tǒng)的內部控制方式方法，在財務內部控制方面，對上級部門制定的相關規(guī)章制度及標準過于依賴，實施的單方面溝通方式，對信息技術應用不足，未能將有針對性、科學性的信息化溝通系統(tǒng)構建出來，導致上級易向下級發(fā)出工作指令，但下級難以及時向上級提出需獲取的相關信息，這樣便使得上下級之間信息溝通出現(xiàn)不暢的問題?？傮w而言，對于現(xiàn)代企業(yè)，在財務管理過程中相關業(yè)務非常之多，在內部信息溝通有限的情況下，會使內控制度的執(zhí)行效果大大弱化，進而使企業(yè)財務管理風險大大增加。（三）內部控制活動較少企業(yè)財務內部控制的內容較多，包括經濟活動的控制、財務風險管理的控制、財務制度的構建及執(zhí)行、財務管理內部審計，等等。每一項活動均與企業(yè)財務決策之間密切相關，會對企業(yè)的整體運營產生較大程度的影響，在上述各項控制活動積極開展，并對涉及的財務管理問題積極處理的基礎上，有助于財務風險的降低，進一步使財務決策失誤得到有效避免。但是，從目前來看，國內許多企業(yè)內部控制活動較少，在控制程序方面與企業(yè)經營規(guī)模不相符，這樣便難以使內控目標有效實現(xiàn)。以企業(yè)財務管理授權控制為例，在制度依據(jù)缺乏的情況下，加上權限范圍、審批流程以及相對應的責任均缺乏明晰性，便會出現(xiàn)權責分配不夠科學合理的現(xiàn)象。又比如，基于業(yè)績控制層面，由于明確量化的指標缺乏，則難以實現(xiàn)業(yè)績標準化控制目標，加上評價體系嚴謹性不足，未能根據(jù)財務制度有效展開，進一步使企業(yè)財務管理內部控制質量成效難以得到有效提升。（四）內部控制監(jiān)督評價體系不夠完善基于企業(yè)層面分析，財務內部控制具有動態(tài)性的鮮明特點，需以財務活動實際情況為依據(jù)，然后做出科學合理的調整措施。與此同時，需有效監(jiān)督控制程序的執(zhí)行情況，以此使內控方案的合理性得到有效保證，進一步提升財務內部控制的有效性。但從現(xiàn)狀來看，大部分企業(yè)財務內部控制效果不甚理想，究其原因，與內部控制監(jiān)督評價體系不夠完善密切相關。比如，部分企業(yè)對審計工作缺乏足夠的認識，而審計機構對企業(yè)內部控制監(jiān)督又存在較大程度的限制。加上多數(shù)企業(yè)監(jiān)督機構缺乏獨立性，容易受到利益相關方的影響，在內部授權審批控制不足，評價、監(jiān)督缺失等影響下，則難以使強有力的權責約束機制得到有效構成，進一步使審計監(jiān)管職能作用難以有效發(fā)揮出來，最終導致企業(yè)發(fā)生嚴重的財務管理風險問題。三、提升企業(yè)財務管理內部控制的有效措施分析為解決企業(yè)財務管理內部控制工作現(xiàn)狀問題，提升內控工作質量水平，則需落實有效的措施。結合多年來的實踐工作經驗，總結出了以下措施：（一）依照相關法律法規(guī)，健全財務管理機制為了確保企業(yè)財務管理工作依法進行，應該以《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國預算法》《中華人民共和國審計法》《企業(yè)會計制度》《財政總預算會計制度》《企業(yè)財務通則》等法律法規(guī)為依據(jù)，建立健全財務管理機制，明確企業(yè)在財務管理上的職責和目標，根據(jù)自身工作方法和財務狀況，健全財務管理和內部財務控制制度，嚴格執(zhí)行規(guī)章制度，確保財務運行有序。同時，要對企業(yè)財務活動進行有效監(jiān)督，必須完善財務管理和會計控制的法律方面，加強財務監(jiān)督管理，加強監(jiān)督機構和監(jiān)督機制。為企業(yè)財務管理和內部控制創(chuàng)造良好環(huán)境，加強社會控制下的財務管理，提高財務管理水平，完善內部控制制度。（二）優(yōu)化財務管理內部控制工作環(huán)境若企業(yè)內控環(huán)境不足，則企業(yè)財務內控效果難以得到有效提升，進而使控制目標難以高效完成。對此，企業(yè)需以自身財務內部控制需求為依據(jù)，將良好的財務內部控制環(huán)境有效構建出來。一方面，從人文環(huán)境層面分析，需做好企業(yè)財務管理與制度方面的宣傳工作，使財務管理理念能夠在企業(yè)內部各個層級之間進行高效傳播，使內控目標的統(tǒng)一性得到有效提升，使企業(yè)職工提升對財務制度、內部控制機制的認同感，進而使企業(yè)財務內部控制方案的執(zhí)行效果得到有效提升。另一方面，基于企業(yè)架構層面分析，需對財務治理機制進行優(yōu)化，以企業(yè)財務內部控制目標為依據(jù)，并聯(lián)系具體的財務管理制度，對各方控制權加以明確，對財務管理權責進行清晰劃分，使財務內控制度能夠實現(xiàn)“自上而下”有效落實，在體現(xiàn)企業(yè)財務管理工作針對性及有效性的基礎上，促進企業(yè)財務管理工作質量水平的全面提升，使企業(yè)財務管理工作潛在的問題得到有效解決，帶動企業(yè)長遠、穩(wěn)步發(fā)展。（三）加強會計監(jiān)管，完善支持體系企業(yè)在內部財務控制過程中，要明確會計監(jiān)督的戰(zhàn)略要素，強化會計活動監(jiān)督功能，明確內部財務管理的重點，保證有序優(yōu)化運行。在提高內部控制效率和實現(xiàn)內部控制目標的過程中，關于會計監(jiān)督職能的履行，重點應放在提高效率和完整性上，并根據(jù)實際情況作出有針對性的決策，確保會計檢查的有效性。同時，要保證企業(yè)內部財務控制制度的實施，必須完善會計監(jiān)督支持制度，加強監(jiān)督，把財務管理與內部審計分開，成立兩個完全自主的小組。加強行政機關、金融部門的監(jiān)督，對企業(yè)財務運行情況進行全面審查，防止企業(yè)利益受到侵害。為促進財務內部控制機制的有效實施，企業(yè)應積極吸納高素質的財務專業(yè)人才，提高金融部門員工的培訓水平，定期組織在職會計師培訓，掌握新思路、新技術和新技能。新時代金融工具，提高金融工作管理水平，加強思想政治教育，增強會計人員的金融管理意識，增強法律素養(yǎng)和責任心，加強金融監(jiān)管，在日常工作中嚴格執(zhí)行內部控制制度。（四）加強內部信息溝通交流基于新經濟環(huán)境背景下，市場每天都在發(fā)生變化，現(xiàn)代企業(yè)也面臨巨大的市場競爭壓力。與此同時，隨著企業(yè)財務風險種類的增加，在企業(yè)財務管理響應速度方面，有著更高的要求。而對于既往的集權化組織結構模式，難以使現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標得到有效實現(xiàn)。與此同時，從現(xiàn)狀來看，網絡經濟影響力日益提升，在企業(yè)財務管理當中，網絡經濟業(yè)務內容逐漸增多，在此情況下企業(yè)財務管理逐步朝向信息化方向發(fā)展便是一大必然趨勢，從企業(yè)內部控制需求層面分析，顯然傳統(tǒng)內部控制方式方法難以提供有效支持。所以，現(xiàn)代企業(yè)需對現(xiàn)代化內部控制模式積極構建，合理利用信息技術，使財務信息共享的目標得到有效實現(xiàn)。并且，還有必要對財務信息溝通平臺進行構建，使信息溝通交流不夠通暢的問題得到有效解決，使企業(yè)財務管理業(yè)務流程得到清晰梳理，內部控制管理流程得到有效整合，能夠以市場變化、戰(zhàn)略目標為依據(jù)，針對企業(yè)財務管理方案做出合理科學的調整。以現(xiàn)下應用廣泛的ERP管理系統(tǒng)為例，此類系統(tǒng)在操作上非常簡單，且界面具有友好性的特點優(yōu)勢，能夠使企業(yè)財務管理信息共享、交流、錄入等功能有效發(fā)揮出來，在控制和考核有機融合的財務內控模式有效構建的基礎上，可使內部控制信息化水平得到全面提升，因此，ERP管理系統(tǒng)值得借鑒及應用。（五）開展有益的內部控制活動在企業(yè)財務管理內部控制工作開展期間，開展有益的內部控制活動至關重要，即需以企業(yè)財務管理控制的實際需求為依據(jù)，對關鍵內部控制環(huán)節(jié)的控制點充分明確，確保財務管理機制可以在內部控制制度的有效引導條件下進行高效運行，進一步使企業(yè)財務內部控制活動的有效性得到提升。以企業(yè)財務管理授權控制為例，需以內部控制制度為依據(jù)，對特別授權與常規(guī)授權進行合理區(qū)分，并對完善的授權審批流程進行構建，使授權范圍、審批流程以及相關責任加以明確的基礎上，加強特別授權控制，針對重大事件表決制定詳細的規(guī)劃方案，使財