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文檔簡介

引言財務(wù)管理指的是組織企業(yè)財務(wù)活動,處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作,在企業(yè)管理工作體系當中,財務(wù)管理顯得至關(guān)重要。與此同時,內(nèi)部控制則指的是企業(yè)為實現(xiàn)自身經(jīng)營目標,確保資產(chǎn)的完整性及安全性,同時確保會計信息資料可靠性及正確性,在對經(jīng)營方針嚴格貫徹落實的基礎(chǔ)上,對經(jīng)濟活動進行規(guī)范、約束、調(diào)整、控制的一項有力手段或措施。從整個公司的角度來看,內(nèi)部控制機制有效地支持了財務(wù)管理,促進了財務(wù)管理的順利有序?qū)嵤?。然而,在目前的情況下,國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制都面臨著明顯的問題,如內(nèi)部控制相對薄弱、獲得內(nèi)部信息的機會有限以及內(nèi)部控制和評估系統(tǒng)不足。為了解決這些問題,提高公司財務(wù)管理的內(nèi)部控制質(zhì)量,本文以“內(nèi)部控制在企業(yè)財務(wù)管理中的作用和實踐”為主題進行研究有著極其重要的意義。一、內(nèi)部控制在企業(yè)財務(wù)管理中的作用分析內(nèi)部控制企業(yè)財務(wù)管理是一項系統(tǒng)化的工作,在此項工作開展期間,發(fā)揮內(nèi)部控制的既有功能,可起到多方面的作用。具體而言,主要作用如下:(一)有助于財務(wù)管理機制運行效率的提升對于企業(yè)來說,具有經(jīng)濟組織的特殊屬性,并且企業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟活動均與財務(wù)管理密切相關(guān)?;诰唧w經(jīng)營管理工作開展期間,做好財務(wù)管理內(nèi)部控制工作,有助于對企業(yè)內(nèi)部中各部門起到協(xié)調(diào)作用,使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理機制能夠順利、有序運行,進而使企業(yè)財務(wù)信息的可靠性及有效性得到有效保證,并使企業(yè)經(jīng)濟活動能夠處于安全運行狀態(tài)。從企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制兩者之間的關(guān)系層面分析,內(nèi)部控制的高低,決定了財務(wù)管理質(zhì)量水平的高低,進一步對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動能否順利、有序開展起到了決定性作用。所以,通過落實內(nèi)部控制措施,嚴格執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控制度,才能更好地使財務(wù)管理流程、業(yè)務(wù)流程、程序控制均能夠梳理清晰,對財務(wù)管理機制運行起到高效協(xié)調(diào)作用;企業(yè)經(jīng)濟活動開展具有規(guī)范性和科學性,將成本控制在合理范圍內(nèi),進而達到可持續(xù)發(fā)展目標的實現(xiàn)。(二)有助于企業(yè)經(jīng)營成本的降低在企業(yè)經(jīng)濟活動開展期間,利用內(nèi)部控制方法,對企業(yè)財務(wù)管理行為進行監(jiān)督,能夠使企業(yè)的經(jīng)濟活動更具規(guī)范性,進而使企業(yè)財務(wù)管理工作具有計劃性,同時更具規(guī)范性及嚴謹性,可以使經(jīng)濟開支得到有效控制,使超預(yù)算情況避免發(fā)生,在成本控制合理范圍內(nèi)的基礎(chǔ)上,達到開源節(jié)流的目的。比如,基于資金管理工作開展期間,相關(guān)企業(yè)通過內(nèi)部控制措施的實施,使得納稅籌劃方案質(zhì)量得到有效提升,在科學納稅籌劃的基礎(chǔ)上,達到了合理避稅的目的,并使稅務(wù)成本降低,使稅負最小化、價值最大化的目標得到有效實現(xiàn)。此外,值得注意的是,近些年來,全球經(jīng)濟環(huán)境在產(chǎn)生很大程度的變化,隨著人力、生產(chǎn)成本的逐步提升,利潤空間不斷縮減,企業(yè)為了在劇烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟,便需從財務(wù)成本管理層面入手,并強化內(nèi)部控制,使企業(yè)經(jīng)濟成本得到有效降低,使企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。(三)有助于企業(yè)財務(wù)風險的有效防范基于經(jīng)營管理活動開展期間,企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟活動的數(shù)量較多。同時,在各類經(jīng)濟活動當中,也潛在較多的財務(wù)風險問題,為了使財務(wù)風險得到有效防范,加強財務(wù)內(nèi)部控制便顯得至關(guān)重要。需注意的是,這類企業(yè)財務(wù)風險的特點是多元化和不同方面的。常見的風險包括:利率風險、經(jīng)濟風險、投資風險、融資風險等。比如,對于其中的融資風險來說,企業(yè)利用股本融資與負債融資的基礎(chǔ)上,若企業(yè)經(jīng)營不善,則難以使股東的收益得到有效保證,而且還需承擔相應(yīng)的負債,償還相應(yīng)的利息,在此情況下,企業(yè)舉債經(jīng)營,喪失償債能力,則企業(yè)會面臨倒閉的風險。對于財務(wù)內(nèi)部控制來說,則能夠?qū)ζ髽I(yè)財務(wù)管理行為進行核實、監(jiān)督,使財務(wù)決策更具導(dǎo)向性,并將企業(yè)經(jīng)營期間潛在的風險有效識別出來,在發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理漏洞的基礎(chǔ)上,使財務(wù)決策失誤得到有效避免,進一步降低企業(yè)經(jīng)營風險,促進企業(yè)良性發(fā)展。(四)有助于企業(yè)資源配置規(guī)范性的提升在我國市場環(huán)境逐步開放的大背景下,在內(nèi)地市場當中融入了大量的國際品牌,而國內(nèi)企業(yè)無論是在品牌方面,還是在技術(shù)方面,均不占優(yōu)勢。以此為背景,在激烈的市場競爭環(huán)境當中,國內(nèi)企業(yè)要想站穩(wěn)步伐,提升自身核心競爭力,要從內(nèi)部管理入手,著眼提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理水平,不斷優(yōu)化資源配置,充分利用資源,實現(xiàn)高成本。值得一提的是,在企業(yè)財務(wù)管理期間引入內(nèi)部控制機制,將使企業(yè)財務(wù)管理更加清晰、科學,從而能夠發(fā)現(xiàn)資源配置趨勢,充分發(fā)現(xiàn)資金流動。在企業(yè)資源配置結(jié)構(gòu)實現(xiàn)有效優(yōu)化的基礎(chǔ)上,可保證企業(yè)資源配置結(jié)構(gòu)和企業(yè)戰(zhàn)略目標保持統(tǒng)一性,在企業(yè)財務(wù)融合的基礎(chǔ)上,使企業(yè)資金利用效率提升,使公款挪用、侵吞企業(yè)資產(chǎn)行為避免發(fā)生,保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性,帶動企業(yè)長遠穩(wěn)步發(fā)展。二、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀問題分析雖然內(nèi)部控制在企業(yè)財務(wù)管理中發(fā)揮著重要作用,但在當前形勢下,大多數(shù)國有企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)部控制存在著一些明顯的問題。(一)內(nèi)部控制環(huán)境較為薄弱企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的有效性要想得到保證,需對財務(wù)管理機制運行起到良好的協(xié)調(diào)作用,加強內(nèi)部環(huán)境控制。需注意的是,內(nèi)部環(huán)境控制為財務(wù)內(nèi)控制度實施的重要基礎(chǔ),如果內(nèi)部控制環(huán)境薄弱,則會使財務(wù)內(nèi)控力度顯得尤為不足,難以對企業(yè)的財務(wù)管理行為產(chǎn)生良好的約束作用,進而會導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控流于表面、流于形式?;诳刂骗h(huán)境內(nèi)容層面分析,主要涉及:其一,人文環(huán)境;其二,企業(yè)架構(gòu)。但是,國內(nèi)大部分企業(yè)對控制環(huán)境建設(shè)缺乏足夠的重視,會出現(xiàn)管理理念和財務(wù)管理制度匹配程度不高的現(xiàn)象。在財務(wù)內(nèi)控目標不夠明確的情況下,會使企業(yè)職工對財務(wù)內(nèi)控制度產(chǎn)生懷疑態(tài)度,進一步難以對自身崗位職責認真執(zhí)行。基于企業(yè)架構(gòu)層面分析,部分企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控方面和權(quán)責分配、治理結(jié)構(gòu)之間存在明顯的矛盾性問題,因相關(guān)利益方介入存在不同的目的,且各自的利益有所不同,這樣便使財務(wù)內(nèi)控程序的運行受到較大程度的負面影響,使企業(yè)內(nèi)控效果難以得到有效提升??傊?,在內(nèi)部控制環(huán)境較為薄弱的情況下,會使企業(yè)財務(wù)管理的制度化與規(guī)范化缺失,不利于企業(yè)財務(wù)管理工作質(zhì)量水平的提升。(二)內(nèi)部信息溝通有限企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作開展期間,需擁有有效的信息溝通條件,才有助于權(quán)責與任務(wù)的明確,然后對企業(yè)財務(wù)活動狀態(tài)及時掌控,第一時間得到相關(guān)財務(wù)信息,并掌握市場發(fā)展動向,將企業(yè)財務(wù)管理過程中潛在的問題及時解決,并針對市場環(huán)境變化問題,第一時間作出響應(yīng)。但是,從現(xiàn)狀來看,大部分企業(yè)缺乏完整的現(xiàn)代內(nèi)部控制理念,仍采取傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式方法,在財務(wù)內(nèi)部控制方面,對上級部門制定的相關(guān)規(guī)章制度及標準過于依賴,實施的單方面溝通方式,對信息技術(shù)應(yīng)用不足,未能將有針對性、科學性的信息化溝通系統(tǒng)構(gòu)建出來,導(dǎo)致上級易向下級發(fā)出工作指令,但下級難以及時向上級提出需獲取的相關(guān)信息,這樣便使得上下級之間信息溝通出現(xiàn)不暢的問題??傮w而言,對于現(xiàn)代企業(yè),在財務(wù)管理過程中相關(guān)業(yè)務(wù)非常之多,在內(nèi)部信息溝通有限的情況下,會使內(nèi)控制度的執(zhí)行效果大大弱化,進而使企業(yè)財務(wù)管理風險大大增加。(三)內(nèi)部控制活動較少企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容較多,包括經(jīng)濟活動的控制、財務(wù)風險管理的控制、財務(wù)制度的構(gòu)建及執(zhí)行、財務(wù)管理內(nèi)部審計,等等。每一項活動均與企業(yè)財務(wù)決策之間密切相關(guān),會對企業(yè)的整體運營產(chǎn)生較大程度的影響,在上述各項控制活動積極開展,并對涉及的財務(wù)管理問題積極處理的基礎(chǔ)上,有助于財務(wù)風險的降低,進一步使財務(wù)決策失誤得到有效避免。但是,從目前來看,國內(nèi)許多企業(yè)內(nèi)部控制活動較少,在控制程序方面與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不相符,這樣便難以使內(nèi)控目標有效實現(xiàn)。以企業(yè)財務(wù)管理授權(quán)控制為例,在制度依據(jù)缺乏的情況下,加上權(quán)限范圍、審批流程以及相對應(yīng)的責任均缺乏明晰性,便會出現(xiàn)權(quán)責分配不夠科學合理的現(xiàn)象。又比如,基于業(yè)績控制層面,由于明確量化的指標缺乏,則難以實現(xiàn)業(yè)績標準化控制目標,加上評價體系嚴謹性不足,未能根據(jù)財務(wù)制度有效展開,進一步使企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制質(zhì)量成效難以得到有效提升。(四)內(nèi)部控制監(jiān)督評價體系不夠完善基于企業(yè)層面分析,財務(wù)內(nèi)部控制具有動態(tài)性的鮮明特點,需以財務(wù)活動實際情況為依據(jù),然后做出科學合理的調(diào)整措施。與此同時,需有效監(jiān)督控制程序的執(zhí)行情況,以此使內(nèi)控方案的合理性得到有效保證,進一步提升財務(wù)內(nèi)部控制的有效性。但從現(xiàn)狀來看,大部分企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制效果不甚理想,究其原因,與內(nèi)部控制監(jiān)督評價體系不夠完善密切相關(guān)。比如,部分企業(yè)對審計工作缺乏足夠的認識,而審計機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督又存在較大程度的限制。加上多數(shù)企業(yè)監(jiān)督機構(gòu)缺乏獨立性,容易受到利益相關(guān)方的影響,在內(nèi)部授權(quán)審批控制不足,評價、監(jiān)督缺失等影響下,則難以使強有力的權(quán)責約束機制得到有效構(gòu)成,進一步使審計監(jiān)管職能作用難以有效發(fā)揮出來,最終導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生嚴重的財務(wù)管理風險問題。三、提升企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的有效措施分析為解決企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀問題,提升內(nèi)控工作質(zhì)量水平,則需落實有效的措施。結(jié)合多年來的實踐工作經(jīng)驗,總結(jié)出了以下措施:(一)依照相關(guān)法律法規(guī),健全財務(wù)管理機制為了確保企業(yè)財務(wù)管理工作依法進行,應(yīng)該以《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國預(yù)算法》《中華人民共和國審計法》《企業(yè)會計制度》《財政總預(yù)算會計制度》《企業(yè)財務(wù)通則》等法律法規(guī)為依據(jù),建立健全財務(wù)管理機制,明確企業(yè)在財務(wù)管理上的職責和目標,根據(jù)自身工作方法和財務(wù)狀況,健全財務(wù)管理和內(nèi)部財務(wù)控制制度,嚴格執(zhí)行規(guī)章制度,確保財務(wù)運行有序。同時,要對企業(yè)財務(wù)活動進行有效監(jiān)督,必須完善財務(wù)管理和會計控制的法律方面,加強財務(wù)監(jiān)督管理,加強監(jiān)督機構(gòu)和監(jiān)督機制。為企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制創(chuàng)造良好環(huán)境,加強社會控制下的財務(wù)管理,提高財務(wù)管理水平,完善內(nèi)部控制制度。(二)優(yōu)化財務(wù)管理內(nèi)部控制工作環(huán)境若企業(yè)內(nèi)控環(huán)境不足,則企業(yè)財務(wù)內(nèi)控效果難以得到有效提升,進而使控制目標難以高效完成。對此,企業(yè)需以自身財務(wù)內(nèi)部控制需求為依據(jù),將良好的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境有效構(gòu)建出來。一方面,從人文環(huán)境層面分析,需做好企業(yè)財務(wù)管理與制度方面的宣傳工作,使財務(wù)管理理念能夠在企業(yè)內(nèi)部各個層級之間進行高效傳播,使內(nèi)控目標的統(tǒng)一性得到有效提升,使企業(yè)職工提升對財務(wù)制度、內(nèi)部控制機制的認同感,進而使企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制方案的執(zhí)行效果得到有效提升。另一方面,基于企業(yè)架構(gòu)層面分析,需對財務(wù)治理機制進行優(yōu)化,以企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制目標為依據(jù),并聯(lián)系具體的財務(wù)管理制度,對各方控制權(quán)加以明確,對財務(wù)管理權(quán)責進行清晰劃分,使財務(wù)內(nèi)控制度能夠?qū)崿F(xiàn)“自上而下”有效落實,在體現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理工作針對性及有效性的基礎(chǔ)上,促進企業(yè)財務(wù)管理工作質(zhì)量水平的全面提升,使企業(yè)財務(wù)管理工作潛在的問題得到有效解決,帶動企業(yè)長遠、穩(wěn)步發(fā)展。(三)加強會計監(jiān)管,完善支持體系企業(yè)在內(nèi)部財務(wù)控制過程中,要明確會計監(jiān)督的戰(zhàn)略要素,強化會計活動監(jiān)督功能,明確內(nèi)部財務(wù)管理的重點,保證有序優(yōu)化運行。在提高內(nèi)部控制效率和實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的過程中,關(guān)于會計監(jiān)督職能的履行,重點應(yīng)放在提高效率和完整性上,并根據(jù)實際情況作出有針對性的決策,確保會計檢查的有效性。同時,要保證企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度的實施,必須完善會計監(jiān)督支持制度,加強監(jiān)督,把財務(wù)管理與內(nèi)部審計分開,成立兩個完全自主的小組。加強行政機關(guān)、金融部門的監(jiān)督,對企業(yè)財務(wù)運行情況進行全面審查,防止企業(yè)利益受到侵害。為促進財務(wù)內(nèi)部控制機制的有效實施,企業(yè)應(yīng)積極吸納高素質(zhì)的財務(wù)專業(yè)人才,提高金融部門員工的培訓(xùn)水平,定期組織在職會計師培訓(xùn),掌握新思路、新技術(shù)和新技能。新時代金融工具,提高金融工作管理水平,加強思想政治教育,增強會計人員的金融管理意識,增強法律素養(yǎng)和責任心,加強金融監(jiān)管,在日常工作中嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。(四)加強內(nèi)部信息溝通交流基于新經(jīng)濟環(huán)境背景下,市場每天都在發(fā)生變化,現(xiàn)代企業(yè)也面臨巨大的市場競爭壓力。與此同時,隨著企業(yè)財務(wù)風險種類的增加,在企業(yè)財務(wù)管理響應(yīng)速度方面,有著更高的要求。而對于既往的集權(quán)化組織結(jié)構(gòu)模式,難以使現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標得到有效實現(xiàn)。與此同時,從現(xiàn)狀來看,網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟影響力日益提升,在企業(yè)財務(wù)管理當中,網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容逐漸增多,在此情況下企業(yè)財務(wù)管理逐步朝向信息化方向發(fā)展便是一大必然趨勢,從企業(yè)內(nèi)部控制需求層面分析,顯然傳統(tǒng)內(nèi)部控制方式方法難以提供有效支持。所以,現(xiàn)代企業(yè)需對現(xiàn)代化內(nèi)部控制模式積極構(gòu)建,合理利用信息技術(shù),使財務(wù)信息共享的目標得到有效實現(xiàn)。并且,還有必要對財務(wù)信息溝通平臺進行構(gòu)建,使信息溝通交流不夠通暢的問題得到有效解決,使企業(yè)財務(wù)管理業(yè)務(wù)流程得到清晰梳理,內(nèi)部控制管理流程得到有效整合,能夠以市場變化、戰(zhàn)略目標為依據(jù),針對企業(yè)財務(wù)管理方案做出合理科學的調(diào)整。以現(xiàn)下應(yīng)用廣泛的ERP管理系統(tǒng)為例,此類系統(tǒng)在操作上非常簡單,且界面具有友好性的特點優(yōu)勢,能夠使企業(yè)財務(wù)管理信息共享、交流、錄入等功能有效發(fā)揮出來,在控制和考核有機融合的財務(wù)內(nèi)控模式有效構(gòu)建的基礎(chǔ)上,可使內(nèi)部控制信息化水平得到全面提升,因此,ERP管理系統(tǒng)值得借鑒及應(yīng)用。(五)開展有益的內(nèi)部控制活動在企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作開展期間,開展有益的內(nèi)部控制活動至關(guān)重要,即需以企業(yè)財務(wù)管理控制的實際需求為依據(jù),對關(guān)鍵內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的控制點充分明確,確保財務(wù)管理機制可以在內(nèi)部控制制度的有效引導(dǎo)條件下進行高效運行,進一步使企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制活動的有效性得到提升。以企業(yè)財務(wù)管理授權(quán)控制為例,需以內(nèi)部控制制度為依據(jù),對特別授權(quán)與常規(guī)授權(quán)進行合理區(qū)分,并對完善的授權(quán)審批流程進行構(gòu)建,使授權(quán)范圍、審批流程以及相關(guān)責任加以明確的基礎(chǔ)上,加強特別授權(quán)控制,針對重大事件表決制定詳細的規(guī)劃方案,使財

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