國網(wǎng)“青年財軍”知識競賽決賽考試題庫（含答案）

PAGEPAGE1國網(wǎng)“青年財軍”知識競賽決賽考試題庫（含答案）一、單選題1.2×18年1月20日,甲公司與丙公司簽訂租賃協(xié)議,將原出租給乙公司并即將在2×18年3月1日到期的廠房租賃給丙公司。該協(xié)議約定,甲公司2×18年7月1日起將廠房出租給丙公司,租賃期為5年,每月租金為60萬元,租賃期首3個月免租金。為滿足丙公司租賃廠房的需要,甲公司2×18年3月2日起對廠房進(jìn)行改擴建,改擴建工程2×18年6月20日完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對出租廠房采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。不考慮其他因素,下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中,正確的是()。A、改擴建過程中的廠房確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)B、廠房改擴建過程中發(fā)生的支出直接計入當(dāng)期損益C、廠房在改擴建期間計提折舊D、2×18年確認(rèn)租金收入180萬元答案：A解析：投資性房地產(chǎn)改擴建期間仍作為投資性房地產(chǎn)核算,選項A正確;投資性房地產(chǎn)改擴建過程中發(fā)生的符合資本化條件的支出,計入投資性房地產(chǎn)成本,選項B不正確;成本模式計量的投資性房地產(chǎn),改擴建期間停止計提折舊或攤銷,選項C不正確;出租人提供免租期的,出租人應(yīng)將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內(nèi),按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分配,免租期內(nèi)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)租金收入,因此2×18年應(yīng)確認(rèn)租金收入=(60×9+60×12×4)/5×6/12=342(萬元),選項D不正確。2.位于市區(qū)的甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)2024年2月銷售產(chǎn)品繳納增值稅和消費稅共計50萬元,被稅務(wù)機關(guān)查補增值稅15萬元并處罰款5萬元,甲企業(yè)2月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()萬元。A、3.25B、4.9C、3.5D、4.55答案：D解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)包括實際繳納的增值稅、消費稅和被稅務(wù)機關(guān)處罰時補繳的增值稅、消費稅,不包括有關(guān)的罰款和滯納金。甲企業(yè)2月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(50+15)X7%=4.55(萬元)。3.下列各項中,企業(yè)不應(yīng)作為政府補助進(jìn)行會計處理的是(??)。A、先征后返的增值稅B、因安置職工就業(yè)收到政府撥付的獎勵款項C、因自然災(zāi)害收到政府無償給予的應(yīng)急設(shè)備D、直接減征的企業(yè)所得稅答案：D解析：政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),其主要形式包括政府對企業(yè)的無償撥款(選項B不當(dāng)選)、稅收返還(選項A不當(dāng)選)、財政貼息,以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)(選項C不當(dāng)選)等;直接減征(選項D當(dāng)選)、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟資源,不適用政府補助準(zhǔn)則。4.A公司和B公司均受甲公司控制,2×24年1月1日,A公司向甲公司增發(fā)普通股5000萬股取得甲公司持有B公司80%股權(quán),當(dāng)日能夠控制B公司,A公司普通股面值為1元/股,發(fā)行價格為10元/股,支付發(fā)行費用200萬元,支付律師費、審計費合計300萬元。當(dāng)日,B公司個別報表中凈資產(chǎn)賬面價值為12000萬元,在甲公司合并報表中凈資產(chǎn)賬面價值為13000萬元,沒有商譽。不考慮相關(guān)稅費等其他因素,該項交易A公司在個別報表中應(yīng)確認(rèn)的資本公積是(??)。A、5200萬元B、5400萬元C、4900萬元D、4600萬元答案：A解析：本題考查的是以增發(fā)普通股方式形成同一控制下企業(yè)合并中資本公積的計算。此項交易屬于同一控制下企業(yè)合并,長期股權(quán)投資入賬金額=被合并方在最終控制方合并財務(wù)報表中凈資產(chǎn)賬面價值份額+最終控制方收購被合并方時形成的商譽=13000×80%+0=10400(萬元),付出對價的賬面價值=5000×1=5000(萬元),支付股票發(fā)行費用200萬元應(yīng)沖減資本公積,應(yīng)確認(rèn)的資本公積=10400-5000-200=5200(萬元),支付的律師費、審計費應(yīng)在發(fā)生時計入管理費用,選項A當(dāng)選;選項B不當(dāng)選,未將股票發(fā)行費用沖減資本公積;選項C不當(dāng)選,誤將律師費、審計費沖減資本公積;選項D不當(dāng)選,誤按B公司個別報表中凈資產(chǎn)賬面價值份額計算長期股權(quán)投資入賬金額,且未將發(fā)行股票費用沖減資本公積。本題會計分錄為:借:長期股權(quán)投資(13000×80%+0)10400貸:股本5000資本公積5400借:管理費用300資本公積200貸:銀行存款5005.下列各項關(guān)于前期差錯更正的會計處理表述中,錯誤的是()。A、對于不重要的前期差錯,企業(yè)也需要調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)B、對于發(fā)生的重要的前期差錯,如影響損益,應(yīng)將其對損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益C、如果企業(yè)前期作出會計估計時,未能合理使用報表編報時已經(jīng)存在且能夠取得的可靠信息,導(dǎo)致前期會計估計結(jié)果未恰當(dāng)反映當(dāng)時情況,則應(yīng)按照前期差錯更正進(jìn)行會計處理D、對于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)現(xiàn)的報告年度的會計差錯及報告年度以前不重要的前期差錯,應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項處理答案：A解析：對于不重要的前期差錯,企業(yè)不需要調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù),但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項目,選項A錯誤。6.2×24年7月1日,甲公司自母公司(A公司)取得乙公司60%股權(quán),能夠控制乙公司。當(dāng)日,乙公司個別財務(wù)報表中凈資產(chǎn)賬面價值為3?200萬元。該股權(quán)系A(chǔ)公司于2×20年6月18日自公開市場購入,A公司在購入乙公司60%股權(quán)時在合并報表中確認(rèn)商譽800萬元。2×24年7月1日,A公司在合并報表中按取得乙公司股權(quán)時可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)持續(xù)計算的乙公司凈資產(chǎn)為4800萬元。甲公司為進(jìn)行該項交易支付審計等中介機構(gòu)費用120萬元。不考慮其他因素,甲公司應(yīng)確認(rèn)的對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本是(?)。A、3680萬元B、1920萬元C、2040萬元D、2880萬元答案：A解析：本題考查的是同一控制下企業(yè)合并形成長期股權(quán)投資的會計處理。甲公司取得乙公司控制權(quán)時屬于同一控制下企業(yè)合并,長期股權(quán)投資的初始投資成本=被合并方在最終控制方合并財務(wù)報表中凈資產(chǎn)的賬面價值份額+最終控制方收購被合并方時形成的商譽=4800×60%+800=3680(萬元),為企業(yè)合并支付的審計費用計入管理費用,選項A當(dāng)選;選項B不當(dāng)選,誤按乙公司個別報表中凈資產(chǎn)賬面價值份額確認(rèn)長期股權(quán)投資;選項C不當(dāng)選,誤按乙公司個別報表中凈資產(chǎn)賬面價值份額與審計費用之和確認(rèn)長期股權(quán)投資;選項D不當(dāng)選,未將原合并報表中商譽計入長期股權(quán)投資初始投資成本。7.甲公司為高新技術(shù)企業(yè),2×23年銷售A產(chǎn)品100臺,每臺市場售價1萬元。A產(chǎn)品符合國家產(chǎn)業(yè)政策,根據(jù)規(guī)定企業(yè)以0.6萬元/臺的價格出售給消費者,政府給予補助0.4萬元/臺。則甲公司下列會計處理正確的是(??)。A、企業(yè)應(yīng)確認(rèn)其他收益40萬元B、企業(yè)應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入100萬元C、企業(yè)應(yīng)確認(rèn)遞延收益40萬元D、企業(yè)應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入140萬元答案：B解析：甲公司從政府取得的補貼款與其提供的服務(wù)密切相關(guān),且是服務(wù)對價的組成部分,應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》的規(guī)定進(jìn)行會計處理。本題中甲公司收到的40萬元不屬于政府補助,而是甲公司銷售商品應(yīng)確認(rèn)的收入中的一部分,甲公司該銷售業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入=(0.6+0.4)×100=100(萬元),選項B正確,選項ACD錯誤。8.2×24年2月19日,經(jīng)甲公司股東大會批準(zhǔn),甲公司自非關(guān)聯(lián)方收購A公司63.5%股權(quán),并能夠控制A公司;2×24年2月20日,甲公司對外公告;2×24年3月20日,該重組事項獲監(jiān)管部門批準(zhǔn)并取得監(jiān)管部門批文。當(dāng)日,甲公司對A公司董事會進(jìn)行改組,在A公司9名董事會成員中,派出5名。同時,買賣雙方當(dāng)日辦理了A公司有關(guān)財產(chǎn)的交接手續(xù)。2×24年5月6日,注冊會計師完成對A公司注冊資本驗資程序并向相關(guān)部門申請變更股東并獲批準(zhǔn);2×24年6月28日,甲公司在有關(guān)股權(quán)登記部門完成股東登記手續(xù)。不考慮其他因素,甲公司應(yīng)確認(rèn)長期股權(quán)投資的時點是(??)。A、2×24年2月20日B、2×24年3月20日C、2×24年5月6日D、2×24年6月28日答案：B解析：本題考查的是長期股權(quán)投資的確認(rèn)。長期股權(quán)投資確認(rèn),是指投資方能夠在自身賬簿和報表中確認(rèn)對被投資單位股權(quán)投資的時點,對子公司投資應(yīng)當(dāng)在企業(yè)合并的合并日(或購買日)確認(rèn)。本題中,甲公司并購重組交易取得內(nèi)、外部機構(gòu)批準(zhǔn)的時點為2×24年3月20日,甲公司已經(jīng)通過派出A公司董事會成員,對其生產(chǎn)經(jīng)營決策進(jìn)行控制,因此,甲公司確認(rèn)長期股權(quán)投資的時點為2×24年3月20日,選項B當(dāng)選,選項ACD不當(dāng)選。9.下列各項關(guān)于租賃期的表述中,正確的是()A、租賃期包含免租期B、租賃期包含續(xù)租選擇權(quán)涵蓋的期間C、租賃期包含終止租賃選擇權(quán)涵蓋的期間D、租賃期開始日為租賃協(xié)議約定的起租日和租金起付日孰早之日答案：A解析：承租人有續(xù)租選擇權(quán),且合理確定將行使該選擇權(quán)的,租賃期應(yīng)當(dāng)包含續(xù)租選擇權(quán)涵蓋的期間,選項B錯誤;承租人有終止租賃選擇權(quán),即有權(quán)選擇終止租賃該資產(chǎn),但合理確定將不會行使該選擇權(quán)的,租賃期應(yīng)當(dāng)包含終止租賃選擇權(quán)涵蓋的期間,選項C錯誤;租賃期開始日是指出租人提供租賃資產(chǎn)使其可供承租人使用的起始日期,租賃協(xié)議中對起租日或租金支付時間的約定,并不影響租賃期開始日的判斷,選項D錯誤。10.下列關(guān)于拍賣個人所得稅的處理中正確的是()。A、能準(zhǔn)確計算拍賣物品財產(chǎn)原值但不能提供有關(guān)稅費憑證的不得按征收率計稅B、無法準(zhǔn)確計算海外回流文物財產(chǎn)原值的,按轉(zhuǎn)讓收入額的3%的征收率計稅C、個人拍賣所得應(yīng)繳納個人所得稅,由買方在支付款項時代扣代繳D、各項資產(chǎn)拍賣均按照特許權(quán)使用費所得計稅答案：A解析：選項B,納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證,不能正確計算財產(chǎn)原值的,按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅;拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的,按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。選項C,個人財產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個人所得稅稅款,由拍賣單位負(fù)責(zé)其代扣代繳,并按規(guī)定向拍賣單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。選項D,個人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財產(chǎn),應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額,按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。11.位于某縣城的甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)2024年1月繳納增值稅80萬元,其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅20萬元;繳納消費稅40萬元,其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅20萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納)萬元。的城市維護(hù)建設(shè)稅為()。A、2B、8C、4D、6答案：C解析：城建稅的計稅依據(jù)是根據(jù)納稅人實際繳納的兩稅稅額(不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額),所以進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅20萬元和消費稅20萬元要從城建稅的計稅依據(jù)中剔除。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(80-20+40-20)x5%=4(萬元)。12.甲公司20x8年6月購入境外乙公司60%股權(quán),并能夠控制乙公司。甲公司在編制20X8年度合并財務(wù)報表時,為使乙公司的會計政策與甲公司保持一致,對乙公司的會計政策進(jìn)行了調(diào)整。下列各項中,不屬于會計政策調(diào)整的是()。A、按照公歷年度統(tǒng)一會計年度B、將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法調(diào)整為雙倍余額遞減法C、將發(fā)出存貨成本的計量方法由先進(jìn)先出法調(diào)整為移動加權(quán)平均法D、將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式調(diào)整為公允價值模式答案：B解析：將固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法調(diào)整為雙倍余額遞減法屬于會計估計調(diào)整。13.2X19年7月1日,甲公司向銀行借入3000萬元。借款期限2年,年利率4%(類似貸款的市場年利率為5%),該貸款專門用于甲公司辦公樓的建造。2X19年10月1日。辦公樓開始實體建造。甲公司支付工程款600萬元。2x20年1月1日、2X20年7月1日又分別支付工程款1500萬元、800萬元。2x20年10月31日,經(jīng)甲公司驗收,辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2x20年12月31日,甲公司開始使用該辦公樓。不考慮其他因素,下列各項關(guān)于甲公司建造辦公樓會計處理的表述中。正確的是()A、按借款本金3000萬元、年利率4%計算的利息金額作為應(yīng)付銀行的利息金額B、借款費用開始資本化的時間為2x19年7月1日C、按借款本金3000萬元、年利率4%計算的利息金額在資本化期間內(nèi)計入建造辦公樓的成本D、借款費用應(yīng)予資本化的期間為2x19年7月1日至2x20年12月31日止答案：A解析：選項B,開始資本化時間為2X19年10月1日:選項C,按市場年利率5%計算的利息金額在資本化期間內(nèi)計入建造辦公樓成本:選項D,資本化期間為2X19年10月1日至2X20年10月31日。14.[不定項選擇題]在省管產(chǎn)業(yè)單位,公眾責(zé)任險的保險對象為在經(jīng)營場所內(nèi)受意外傷害的第三者,每家單位累計賠償限額為()萬元。A、600B、700C、800D、1000答案：C解析：出處:《關(guān)于2024年度省管產(chǎn)業(yè)單位、子公司保險投保情況的通知》公眾責(zé)任險的保險對象為在經(jīng)營場所內(nèi)受意外傷害的第三者,每家單位累計賠償限額為800萬元15.2×23年度甲公司收到省科技局研發(fā)獎勵資金500萬元,因創(chuàng)新研發(fā)收到政府撥付的財政貼息120萬元,甲公司因研發(fā)項目直接減免所得稅230萬元,同時銷售軟件收到即征即退增值稅2400萬元。不考慮其他因素,甲公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的政府補助金額為(??)萬元。A、2750B、3250C、2630D、3020答案：D解析：政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),其主要形式包括政府對企業(yè)的無償撥款(研發(fā)獎勵資金500萬元)、稅收返還(即征即退增值稅2400萬元)、財政貼息(財政貼息120萬元),以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等;不適用政府補助準(zhǔn)則的經(jīng)濟資源主要包括直接減征、免征(直接減免所得稅230萬元)、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟資源。本題中甲公司應(yīng)確認(rèn)的政府補助金額=500+120+2400=3020(萬元),本題選項D正確;選項A錯誤,未計入研發(fā)獎勵資金500萬元且錯誤計入直接減免所得稅230萬元;選項B錯誤,誤將直接減免所得稅230萬元計入;選項C錯誤,未將研發(fā)獎勵資金500萬元及財政貼息120萬元計入,同時錯誤計入直接減免所得稅230萬元。16.在信訪工作中,不履行或者不正確履行職責(zé),導(dǎo)致信訪事項發(fā)生,造成不良影響或者嚴(yán)重后果,情節(jié)嚴(yán)重的,對直接責(zé)任者和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任者給予()處分。A、嚴(yán)重警告處分B、撤銷黨內(nèi)職務(wù)C、留黨察看處分D、開除黨籍答案：D解析：出處:《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》第一百三十五條在信訪工作中,有下列行為之一,造成不良影響或者嚴(yán)重后果的,對直接責(zé)任者和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任者,給予警告或者嚴(yán)重警告處分;情節(jié)較重的,給予撤銷黨內(nèi)職務(wù)或者留黨察看處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開除黨籍處分:(一)不按照規(guī)定受理、辦理信訪事項;(二)對規(guī)模性集體訪等處置不力,導(dǎo)致事態(tài)擴大;(三)對黨委和政府信訪部門提出的改進(jìn)工作、完善政策等建議重視不夠、落實不力,導(dǎo)致問題長期得不到解決;(四)其他不履行或者不正確履行信訪工作職責(zé)行為。不履行或者不正確履行職責(zé),導(dǎo)致信訪事項發(fā)生,造成不良影響或者嚴(yán)重后果的,對直接責(zé)任者和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任者,依照前款規(guī)定處理。17.2×20年1月,甲公司購建一條生產(chǎn)線共計發(fā)生成本5000萬元。根據(jù)歷史經(jīng)驗,該生產(chǎn)線使用5年后將進(jìn)行一次改造,改造期間通常為3個月,改造期間停止生產(chǎn);預(yù)計將發(fā)生改造支出150萬元,改造支出符合資本化條件。不考慮相關(guān)稅費及其他因素,下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計處理的表述中,正確的是()。A、5年內(nèi)每年計提30萬元更新改造支出計入固定資產(chǎn)成本B、更新改造期間固定資產(chǎn)繼續(xù)計提折舊C、更新改造支出150萬元在實際發(fā)生時計入固定資產(chǎn)成本D、固定資產(chǎn)初始確認(rèn)金額為5150萬元答案：C解析：固定資產(chǎn)更新改造支出符合資本化條件的,應(yīng)在實際發(fā)生時計入固定資產(chǎn)成本,選項A錯誤,選項C正確;固定資產(chǎn)更新改造期間不計提折舊,選項B錯誤;固定資產(chǎn)預(yù)計未來發(fā)生的更新改造的資本化支出,不計入固定資產(chǎn)的初始計量金額,固定資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額為實際發(fā)生的成本5000萬元,選項D錯誤。18.甲公司對一個資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試,該資產(chǎn)組由一項賬面價值為2100萬元的無形資產(chǎn)和一項賬面價值為700萬元的固定資產(chǎn)構(gòu)成。當(dāng)日,該資產(chǎn)組公允價值減去處置費用后的凈額為2100萬元,預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2200萬元,該項固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額和預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均為560萬元。不考慮其他因素,下列各項說法中正確的是()。A、固定資產(chǎn)減值損失金額為150萬元B、無形資產(chǎn)減值損失金額為460萬元C、該資產(chǎn)組的可收回金額為2100萬元D、該資產(chǎn)組減值損失金額為700萬元答案：B解析：可收回金額為公允價值減去處置費用后的凈額(2100萬元)與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值(2200萬元)中的較高者,所以該資產(chǎn)組的可收回金額為2200萬元,該資產(chǎn)組的減值損失金額=(2100+700)-2200=600(萬元),固定資產(chǎn)分?jǐn)偟臏p值損失金額=600×700/(2100+700)=150(萬元),按該金額計算后的固定資產(chǎn)賬面價值550萬元(700-150)小于其本身可收回金額560萬元,所以不能按分?jǐn)偨痤~確認(rèn)減值損失,應(yīng)確認(rèn)減值損失額=700-560=140(萬元),無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失=600-140=460(萬元)19.2×22年1月1日,甲公司建造的一處煤炭礦井達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),預(yù)計開采年限為25年。根據(jù)相關(guān)法律的規(guī)定,甲公司應(yīng)當(dāng)在礦井開采期滿后恢復(fù)當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境。甲公司預(yù)計礦井開采期屆滿時恢復(fù)當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境所需支出為5000萬元。不考慮其他因素,下列各項關(guān)于甲公司恢復(fù)生態(tài)環(huán)境支出會計處理的表述中,正確的是()。A、在礦井達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時按5000萬元的金額確認(rèn)固定資產(chǎn)成本B、在礦井達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時根據(jù)5000萬元的現(xiàn)值確認(rèn)預(yù)計負(fù)債C、每年確認(rèn)管理費用200萬元D、在礦井開采期滿時根據(jù)實際發(fā)生的恢復(fù)生態(tài)環(huán)境支出確認(rèn)當(dāng)期費用答案：B解析：對于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn),恢復(fù)當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境的支出屬于棄置費用,應(yīng)當(dāng)按照所需支出金額的現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本,同時確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計負(fù)債,選項A錯誤,選項B正確;最終發(fā)生棄置費用與計入固定資產(chǎn)的價值之間的差額按實際利率法計算的攤銷金額作為整個期間的財務(wù)費用計入當(dāng)期損益,選項C和D錯誤。20.張某購進(jìn)一輛“換電模式”新能源汽車,不含動力電池的新能源汽車價格10萬元(不含增值稅,下同),動力電池價格2萬元,已分別取得發(fā)票。機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票載明的價格為10萬元,則張某繳納車輛購置稅的計稅依據(jù)為()萬元。A、8B、10C、12D、11.3答案：B解析：銷售方銷售“換電模式”新能源汽車時,不含動力電池的新能源汽車與動力電池分別核算銷售額并分別開具發(fā)票的,依據(jù)購車人購置不含動力電池的新能源汽車取得的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票載明的不含稅價作為車輛購置稅計稅價格。21.甲建筑施工企業(yè)為增值稅一般納稅人,2022年3月平整土地收入1000萬元,塔吊出租收入40萬元,建筑物外墻清理修復(fù)收入60萬元。上述收入均不包含增值稅。甲企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項稅額()萬元。A、96B、98.8C、98.3D、100.6答案：D解析：建筑施工企業(yè)平整土地收入和建筑外墻清理修復(fù)收入適用的增值稅稅率為9%,塔吊出租收入適用的增值稅稅率為13%。甲企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項稅額=(1000+60)×9%+40×13%=100.6(萬元)。22.甲公司承諾以每件200元的價格向乙公司銷售60件A產(chǎn)品。產(chǎn)品在6個月內(nèi)轉(zhuǎn)移給乙公司。甲公司在某個時點轉(zhuǎn)移每一件產(chǎn)品的控制權(quán)。當(dāng)甲公司向乙公司轉(zhuǎn)移了30件A產(chǎn)品的控制權(quán)后,合同進(jìn)行了修改,要求向乙公司額外交付10件產(chǎn)品(即總數(shù)為70件相同的產(chǎn)品)。這額外的10件產(chǎn)品并未包括在原合同中。當(dāng)合同被修改時,針對額外10件產(chǎn)品,每件產(chǎn)品價格為170元(不能反映修訂時的單獨售價)。甲公司下列會計處理的表述中,正確的是()。A、應(yīng)當(dāng)將該合同變更部分作為一份單獨的合同進(jìn)行會計處理B、應(yīng)當(dāng)將該合同變更部分作為原合同的組成部分進(jìn)行會計處理C、應(yīng)將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會計處理D、應(yīng)調(diào)整變更日的主營業(yè)務(wù)收入答案：C解析：本題考查的是合同變更的內(nèi)容。合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款,且新增合同價款不能反映新增商品單獨售價,合同變更日已轉(zhuǎn)讓商品與未轉(zhuǎn)讓商品之間可明確區(qū)分的,應(yīng)當(dāng)視為原合同終止,同時,將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會計處理,選項C正確。23.下列行為屬于增值稅特定減免稅優(yōu)惠項目的是()。A、民辦幼兒園開設(shè)特色收費的項目B、殘疾人家屬為社會提供的服務(wù)C、養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)D、個人出租商業(yè)用房答案：C解析：選項ABD,為增值稅應(yīng)稅項目。24.朱敏總會計師在國網(wǎng)公司2024年財務(wù)金融工作會議上強調(diào),要緊扣()總體要求,堅持()工作部署,圍繞做強做優(yōu)做大,持續(xù)提升經(jīng)營實力。A、2324、六個圍繞B、55686、六個圍繞C、2324、五個圍繞D、55686、五個圍繞答案：B解析：出處:朱敏總會計師在國網(wǎng)公司2024年財務(wù)金融工作會議上強調(diào),要緊扣“55686”總體要求,堅持“六個圍繞”工作部署,圍繞做強做優(yōu)做大,持續(xù)提升經(jīng)營實力。25.2×20年12月31日,甲公司賬面價值為85萬元的K固定資產(chǎn)存在減值跡象,經(jīng)減值測試,其公允價值為80萬元,預(yù)計處置費用為2萬元,計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為75萬元。不考慮其他因素,2×20年12月31日應(yīng)確認(rèn)K固定資產(chǎn)減值損失的金額為()萬元。A、7B、5C、12D、10答案：A解析：該固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額=80-2=78(萬元),預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為75萬元,所以可收回金額為78萬元,賬面價值為85萬元,則K固定資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額=85-78=7(萬元)26.下列各項支出中,屬于期間費用的是()。A、出售固定資產(chǎn)形成的凈損失B、企業(yè)未使用的固定資產(chǎn)計提折舊C、因自然災(zāi)害造成的存貨盤虧凈損失D、企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報廢凈損失答案：B解析：本題考查的是期間費用的確認(rèn)。選項A,出售固定資產(chǎn)形成的凈損失記入“資產(chǎn)處置損益”科目,不屬于期間費用;選項B,記入“管理費用”科目,屬于期間費用;選項CD,因自然災(zāi)害造成的存貨盤虧凈損失和固定資產(chǎn)報廢凈損失均記入“營業(yè)外支出”科目中,不屬于期間費用。27.下列各項關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)會計處理的表述中,正確的是()。A、進(jìn)行更新改造轉(zhuǎn)入在建工程的固定資產(chǎn),應(yīng)停止計提折舊B、生產(chǎn)企業(yè)在季節(jié)性停工期間,生產(chǎn)用固定資產(chǎn)應(yīng)停止計提折舊C、固定資產(chǎn)更新改造時,被替換部分的賬面價值仍保留在改造后固定資產(chǎn)賬面價值中D、對固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造并轉(zhuǎn)入在建工程時,原計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不應(yīng)轉(zhuǎn)出答案：A解析：生產(chǎn)企業(yè)在季節(jié)性停工期間,生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的經(jīng)濟利益仍會發(fā)生消耗(例如無形損耗),應(yīng)繼續(xù)計提折舊,選項B不正確;固定資產(chǎn)更新改造時,被替換部分的賬面價值應(yīng)從改造后固定資產(chǎn)賬面價值中扣除,選項C不正確;對固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造,應(yīng)將原計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)出,按固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程,選項D不正確。28.甲公司以定向增發(fā)3000萬股股票方式取得集團外部乙公司60%的股權(quán),從而能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤＜坠驹霭l(fā)的普通股面值為1元/股,發(fā)行價格為2.5元/股,另支付券商發(fā)行費用200萬元。當(dāng)日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為8000萬元,公允價值為10000萬元。不考慮其他因素,甲公司在合并報表中的合并商譽是(??)。A、0B、1500萬元C、1300萬元D、2700萬元答案：B解析：本題考查的是非同一控制下企業(yè)合并商譽的計算。甲公司自集團外部取得乙公司控制權(quán),屬于非同一控制下企業(yè)合并,其合并商譽=合并成本-被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額=2.5×3?000-10?000×60%=1?500(萬元),股票發(fā)行費用沖減資本公積,不影響合并成本,也不影響合并商譽,選項B當(dāng)選;選項A不當(dāng)選,商譽金額不是零;選項C不當(dāng)選,誤將發(fā)行股票的手續(xù)費沖減合并商譽;選項D不當(dāng)選,誤按乙公司凈資產(chǎn)賬面價值計算合并商譽。29.居民個人取得的下列利息收入中,應(yīng)繳納個人所得稅的是()。A、國家金融債券的利息收入B、儲蓄存款的利息收入C、企業(yè)債券的利息收入D、證券交易結(jié)算資金的利息收入答案：C解析：國債和國家發(fā)行的金融債券利息收入,免征個人所得稅;自2008年10月9日起,對居民個人儲蓄存款利息所得和證券市場個人投資者取得的證券交易結(jié)算資金利息所得,暫免征收個人所得稅。儲蓄存款的利息收入,免征個人所得稅。30.甲公司處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),實際收到的金額為900萬元,投資性房地產(chǎn)的賬面價值為850萬元,其中成本為950萬元,公允價值變動為100萬元(貸方)。該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的,轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為50萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費,該項投資性房地產(chǎn)的處置損益為()萬元。A、100B、0C、200D、50答案：A解析：該項投資性房地產(chǎn)的處置損益=900-850-100+100+50=100萬元。31.甲公司發(fā)生的下列各項交易或事項中,應(yīng)按與收益相關(guān)的政府補助進(jìn)行會計處理的是(??)。A、收到即征即退的增值稅退稅款20萬元B、收到政府以股東身份投入的資本5000萬元C、收到政府購買商品支付的貨款300萬元D、獲得政府無償劃撥的公允價值為9000萬元的土地使用權(quán)答案：A解析：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助,是指企業(yè)取得的、用于構(gòu)建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助;與收益相關(guān)的政府補助,是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助之外的政府補助,主要用于補償已發(fā)生或即將發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失。企業(yè)收到即征即退的增值稅,屬于與收益相關(guān)的政府補助,選項A正確;政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),選項BC不滿足政府補助的“無償性”,不屬于政府補助,選項BC錯誤;獲得政府無償劃撥的公允價值為9000萬元的土地使用權(quán),屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助,選項D錯誤。32.下列各項中,不符合車船稅征收管理規(guī)定的是()。A、納稅人自行申報繳納車船稅的,納稅地點為車船的所有人或者管理人主管稅務(wù)機關(guān)所在地B、扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的,納稅地點為扣繳義務(wù)人所在地C、車船稅按年申報,分月計算,一次性繳納D、已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的,不另納稅,也不退稅答案：A解析：選項A:納稅人自行申報繳納車船稅的,納稅地點為車船登記地的主管稅務(wù)機關(guān)所在地;依法不需要辦理登記的車船,其車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人主管稅務(wù)機關(guān)所在地。33.甲公司為一家生產(chǎn)并銷售電梯的公司。2×21年2月5日,甲公司與乙公司簽訂合同,約定銷售給乙公司5部電梯,并負(fù)責(zé)電梯的安裝與檢驗工作,如果電梯不能正常運行,則甲公司需要返修,然后再進(jìn)行安裝和檢驗,直至電梯能正常運行。假定不考慮其他因素,下列會計處理的表述中正確的是()。A、甲公司確認(rèn)收入的時點為電梯運抵乙公司時B、甲公司應(yīng)將安裝成本計入銷售費用C、銷售活動和安裝與檢驗服務(wù)可明確區(qū)分D、銷售電梯和安裝與檢驗服務(wù)構(gòu)成單項履約義務(wù)答案：D解析：本題考查的是收入的核算。選項A,甲公司確認(rèn)收入的時點為電梯通過檢驗可以正常運行時;選項B,甲公司應(yīng)將安裝成本計入主營業(yè)務(wù)成本;由于合同中約定如果電梯不能正常運行,則甲公司需要返修,然后再進(jìn)行安裝和檢驗,直至電梯能正常運行,表明了銷售電梯活動和安裝與檢驗服務(wù)高度關(guān)聯(lián),因此在合同層面是不可明確區(qū)分的,即銷售電梯和安裝與檢驗服務(wù)構(gòu)成單項履約義務(wù),選項C錯誤,選項D正確。34.下列各項中,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是(??)。A、商譽B、客戶名單C、外購的專利權(quán)D、企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌答案：C解析：本題考查的是無形資產(chǎn)的特征及確認(rèn)條件。無形資產(chǎn)主要包括:專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)和土地使用權(quán)等,選項C正確;無形資產(chǎn)需要具有可辨認(rèn)性,而商譽的存在無法與企業(yè)自身分離,不具有可辨認(rèn)性,不屬于無形資產(chǎn),選項A錯誤;無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件中要求該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量,企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌(選項D)、報刊名、刊頭、客戶名單(選項B)等,由于不能與整個業(yè)務(wù)開發(fā)成本區(qū)分開來,成本無法可靠計量,不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn),選項BD錯誤。35.某公司2021年負(fù)債總額為2000萬元,平均債務(wù)利率為5%。假設(shè)該公司不存在資本化利息和優(yōu)先股,2022年的財務(wù)杠桿系數(shù)為2,則該公司2021年的利息保障倍數(shù)為()。A、3B、4C、1.5D、2答案：D解析：本題考查利息保障倍數(shù)。2022年的財務(wù)杠桿系數(shù)=2021年息稅前利潤/(2021年息稅前利潤-2021年利息總額)=2,由于2021年利息總額=2000×5%=100(萬元),因此推出2021年息稅前利潤為200萬元。根據(jù)公式,利息保障倍數(shù)=息稅前利潤/應(yīng)付利息=200/100=2,選項D正確。36.2×20年12月1日,甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。甲公司從乙公司租入某棟寫字樓的1至2層作為辦公用房。租賃協(xié)議約定,起租日為2×21年4月1日,到期日為2×26年12月31日,從起租日開始計算租金,租金每月30萬元。甲公司有2年的續(xù)租選擇權(quán),甲公司于2×21年1月1日進(jìn)駐該寫字樓并開始裝修。甲公司不能合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)。不考慮其他因素,甲公司對該租賃業(yè)務(wù)確定的租賃期是()。A、7.75年B、8年C、5.75年D、6年答案：D解析：租賃期是指承租人有權(quán)使用租賃資產(chǎn)且不可撤銷的期間,自租賃期開始日起計算。如果承租人在租賃協(xié)議約定的起租日或租金起付日之前,已獲得對租賃資產(chǎn)使用權(quán)的控制,則表明租賃期已經(jīng)開始。承租人有續(xù)租選擇權(quán)且合理確定將行使該選擇權(quán)的,租賃期還應(yīng)當(dāng)包含續(xù)租選擇權(quán)涵蓋的期間。甲公司于2×21年1月1日進(jìn)駐該寫字樓并開始裝修,當(dāng)日已擁有對寫字樓使用權(quán)的控制,因此租賃期開始日為2×21年1月1日。由于甲公司不能合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán),所以租賃期不應(yīng)包含續(xù)租選擇權(quán)涵蓋的期間,因此甲公司確定的租賃期為6年(2×21年1月1日至2×26年12月31日)。37.下列各項關(guān)于租賃負(fù)債會計處理的表述中,正確的是()A、承租人確認(rèn)租賃期內(nèi)各個期間的利息費用時,應(yīng)借記“財務(wù)費用”科目,貨記“租賃負(fù)債--未確認(rèn)融資費用”科目B、租賃期開始日后,承租人按變動后的租賃付款額現(xiàn)值重新計量租賃負(fù)債,當(dāng)租賃負(fù)債增加時,應(yīng)按租賃付款額現(xiàn)值的增加額,貸記“租賃負(fù)債--租賃付款額”科目,同時增加使用權(quán)資產(chǎn)C、租賃期開始日后,承租人按變動后的租賃付款額現(xiàn)值重新計量租賃負(fù)債,當(dāng)租賃負(fù)債減少時,若使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價值已調(diào)減至零,應(yīng)當(dāng)將仍需進(jìn)一步調(diào)減的租賃負(fù)債金額,借記“租賃負(fù)債”科目,貸記“預(yù)計負(fù)債”等科目D、承租人應(yīng)當(dāng)按照固定的周期性利率(指承租人對租賃負(fù)債進(jìn)行初始計量時采用的折現(xiàn)率或修訂后的折現(xiàn)率)計算租賃負(fù)債在租賃期內(nèi)各個期間的利息費用,并計入當(dāng)期損益或資產(chǎn)成本答案：D解析：承租人確認(rèn)租賃期內(nèi)各個期間的利息費用時,應(yīng)借記“財務(wù)費用”科目或“在建工程”等科目,貸記“租賃負(fù)債--未確認(rèn)融資費用”科目,選項A錯誤;租賃期開始日后,承租人按變動后的租賃付款額現(xiàn)值重新計量租賃負(fù)債,當(dāng)租賃負(fù)債增加時,應(yīng)按租賃付款額現(xiàn)值的增加額,借記“使用權(quán)資產(chǎn)”科目,按租賃付款額的增加額,貸記“租賃負(fù)債--租賃付款額”科目,按其差額,借記“租賃負(fù)債--未確認(rèn)融資費用”科目,選項B錯誤;租賃期開始日后,承租人按變動后的租賃付款額現(xiàn)值重新計量租賃負(fù)債,當(dāng)租賃負(fù)債減少時,若使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價值已調(diào)減至零,應(yīng)當(dāng)將仍需進(jìn)一步調(diào)減的租賃負(fù)債金額,計入當(dāng)期損益等,選項C錯誤。38.企業(yè)外購的軟件,凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的,可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算,其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短,最短可為2年(含)。A、1B、2C、3D、5答案：B解析：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)企業(yè)外購的軟件,凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的,可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算,其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短,最短可為2年(含)。39.下列附屬設(shè)備或配套設(shè)施,在計征房產(chǎn)稅時不應(yīng)計入房產(chǎn)原值的是()。A、中央空調(diào)B、室外酒窖C、消防設(shè)備D、采暖設(shè)備答案：B解析：選項B,獨立于房屋之外的酒窖不屬于房產(chǎn),不計入房產(chǎn)原值。40.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額()的部分,準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。A、2%B、4%C、6%D、8%答案：D解析：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。41.甲公司為增值稅一般納稅人,2×20年11月20日,甲公司購進(jìn)一臺需要安裝的A設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為950萬元,可抵扣增值稅進(jìn)項稅額為123.5萬元,款項已通過銀行支付。安裝A設(shè)備時,甲公司領(lǐng)用原材料36萬元(不含增值稅額),支付安裝人員工資14萬元。2×20年12月30日,A設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A設(shè)備預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值率為5%,甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。甲公司2×23年度對A設(shè)備計提的折舊是()萬元。A、136.8B、144C、187.3D、190答案：B解析：甲公司A設(shè)備的入賬價值=950+36+14=1000(萬元),2×21年計提的折舊=1000×2/5=400(萬元),2×22年計提的折舊=(1000-400)×2/5=240(萬元),2×23年計提的折舊=(1000-400-240)×2/5=144(萬元)。42.2×19年6月30日,甲公司與乙公司簽訂租賃合同,從乙公司租入一棟辦公樓。根據(jù)租賃合同的約定,該辦公樓不可撤銷的租賃期為5年,租賃期開始日為2×19年7月1日,月租金為25萬元,于每月末支付,首3個月免付租金,在不可撤銷的租賃期到期后,甲公司擁有3年按市場租金行使的續(xù)租選擇權(quán)。從2×19年7月1日起算,該辦公樓剩余使用壽命為30年。假定在不可撤銷的租賃期結(jié)束時甲公司將行使續(xù)租選擇權(quán),不考慮其他因素,甲公司對該辦公樓使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊的年限是()。A、5年B、8年C、30年D、4.75年答案：B解析：承租人有續(xù)租選擇權(quán),且合理確定將行使該選擇權(quán)的,租賃期還應(yīng)當(dāng)包括續(xù)租選擇權(quán)涵蓋的期間,因為不可撤銷的租賃期結(jié)束時甲公司將行使續(xù)租選擇權(quán),所以甲公司應(yīng)按8年(5+3)確認(rèn)租賃期,并按8年對該辦公樓使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊。43.甲公司為增值稅一般納稅人。2×10年12月,甲公司購入一條生產(chǎn)線,實際發(fā)生的成本為5000萬元,其中控制裝置的成本為800萬元。甲公司對該生產(chǎn)線采用年限平均法計提折舊,預(yù)計使用20年,預(yù)計凈殘值為零。2×18年末,甲公司對該生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造,更換控制裝置使其具有更高的性能。更換控制裝置的成本為1000萬元,增值稅額為130萬元。另外,更新改造過程中發(fā)生人工費用80萬元;外購工程物資400萬元(全部用于該生產(chǎn)線),增值稅額52萬元。2×19年10月,生產(chǎn)線完成更新改造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素,該生產(chǎn)線更新改造后,結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的入賬金額是()。A、4182萬元B、4000萬元C、5862萬元D、5680萬元答案：B解析：更新改造前固定資產(chǎn)賬面價值=5000-5000/20×8=3000(萬元);更新改造時被替換裝置的賬面價值=800-800/20×8=480(萬元);更新改造后固定資產(chǎn)入賬價值=3000-480+1000+80+400=4000(萬元)。44.甲公司出售W產(chǎn)品給客戶,每件售價為1萬元,若客戶全年度累計購買超過1000件時,則每件價格追溯調(diào)整降為0.9萬元;在2×21年第一季度末,甲公司出售100件W產(chǎn)品給某一客戶,估計該客戶全年訂購量不會超過1000件;該客戶于2×21年6月中旬收購另一家公司,因而擴大業(yè)務(wù)量,至6月底又增購了600件W產(chǎn)品,累計達(dá)到700件,甲公司估計該客戶全年訂購量會超過1000件。假設(shè)不考慮增值稅及其他因素,則甲公司2×21年第二季度應(yīng)確認(rèn)收入的金額為()萬元。A、540B、530C、600D、700答案：B解析：本題考查的是收入的核算。2×21年第一季度確認(rèn)銷貨收入=100×1=100(萬元),2×21年第二季度確認(rèn)銷貨收入=700×0.9-100=530(萬元)。45.2×23年5月10日甲公司收到用于購買J環(huán)保設(shè)備的政府補貼360萬元。2×23年6月20日,甲公司以600萬元的價格購入該環(huán)保設(shè)備并立即投入使用,預(yù)計使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為0,采用年限平均法計提折舊。甲公司采用凈額法核算政府補助。不考慮其他因素,2×23年甲公司對J環(huán)保設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為(??)A、35B、30C、12D、14答案：C解析：企業(yè)采用凈額法核算與固定資產(chǎn)相關(guān)的政府補助,應(yīng)當(dāng)按照扣除政府補助后固定資產(chǎn)的價值計提折舊。本題中,該固定資產(chǎn)的入賬價=600-360=240(萬元),應(yīng)從2×23年7月開始計提折舊,2×23年應(yīng)計提折舊=240÷10×6/12=12(萬元),選項C正確;選項A錯誤,誤按扣除政府補助前的固定資產(chǎn)的價值計提折舊且誤按7個月計算折舊;選項B錯誤,誤按扣除政府補助前的固定資產(chǎn)的價值計提折舊;選項D錯誤,誤按7個月計算折舊。46.根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定,下列各項不需要重述比較期間財務(wù)報表的是()。A、甲公司將某項采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式計量B、乙公司取得某公司80%股權(quán),發(fā)生同一控制下企業(yè)合并,編制合并資產(chǎn)負(fù)債表C、丙公司以前年度將在建工程人員工資計入當(dāng)期損益,且金額重大D、丁公司處置部分長期股權(quán)投資,剩余2%股權(quán)指定為其他權(quán)益工具投資核算答案：D解析：選項A,投資性房地產(chǎn)已采用公允價值模式計量的,不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式,應(yīng)按前期差錯更正進(jìn)行會計處理,需重述比較期間財務(wù)報表:選項B,同一控制下企業(yè)合并增加的子公司,編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時,應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù),同時應(yīng)當(dāng)對比較報表的相關(guān)項目進(jìn)行調(diào)整,視同合并后的報告主體自最終控制方開始控制時點起一直存在;選項C,屬于重要的前期差錯,需要重述比較期間財務(wù)報表;選項D,丁公司處置部分長期股權(quán)投資,剩余2%股權(quán)指定為其他權(quán)益工具投資核算,應(yīng)作為當(dāng)期事項處理,無須重述比較期間財務(wù)報表。47.甲公司經(jīng)營連鎖面包店。2×21年,甲公司向客戶銷售了2萬張儲值卡,每張卡的面值為100元,總額為200萬元。客戶可在甲公司經(jīng)營的任何一家門店使用該儲值卡進(jìn)行消費。根據(jù)歷史經(jīng)驗,甲公司預(yù)期客戶購買的儲值卡中將有大約相當(dāng)于儲值卡面值金額5(即10萬元)的部分不會被消費。截至2×21年12月31日,客戶使用該儲值卡消費的金額為90萬元。甲公司為增值稅一般納稅人,銷售商品適用的增值稅稅率為13,在客戶使用該儲值卡消費時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。上述金額均為含稅價,不考慮除增值稅外的其他稅費,則甲公司2×21年應(yīng)確認(rèn)收入為()萬元。A、90B、94.74C、83.84D、79.65答案：C解析：本題考查的是收入的核算。甲公司預(yù)期將有權(quán)獲得與客戶未行使的合同權(quán)利相關(guān)的金額為10萬元,該金額應(yīng)當(dāng)按照客戶行使合同權(quán)利的模式按比例確認(rèn)為收入。因此,甲公司在2×21年應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入金額=(90+10×90÷190)÷(1+13)=83.84(萬元)。48.甲公司2x23年5月購置了一棟辦公樓,預(yù)計使用壽命40年,因此,該公司2x23年6月30日發(fā)布公告稱:經(jīng)公司董事會審議通過《關(guān)于公司固定資產(chǎn)折舊年限會計估計變更的議案》,決定調(diào)整公司房屋建筑物的預(yù)計使用壽命,從原定的20年至30年調(diào)整為20年至40年。不考慮其他因素,下列關(guān)于甲公司對該公告所述折舊年限調(diào)整會計處理的表述中,正確的是()。A、對房屋建筑物折舊年限的變更應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更并采用未來適用法進(jìn)行會計處理B、對房屋建筑物折舊年限的變更作為會計估計變更并應(yīng)當(dāng)從2x23年1月1日起開始未來適用C、對2x23年5月新購置的辦公樓按照新的會計估計40年折舊屬于會計估計變更D、對因2x23年5月新購置辦公樓折舊年限的確定導(dǎo)致對原有房屋建筑物折舊年限的變更應(yīng)當(dāng)作為重大會計差錯進(jìn)行追溯重述答案：A解析：選項B,應(yīng)在變更當(dāng)期及以后期間確認(rèn);選項C,屬于當(dāng)期新發(fā)生的事項不屬于會計估計變更;選項D,固定資產(chǎn)折舊年限的改變不作為前期差錯更正處理。49.下列各項中,在以后期間不能重分類進(jìn)損益的是()。A、重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動額B、權(quán)益法下享有被投資方現(xiàn)金流量套期儲備而形成的其他綜合收益份額C、其他債權(quán)投資公允價值變動D、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),轉(zhuǎn)換日公允價值大于原賬面價值形成的其他綜合收益答案：A解析：重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動額,將來該設(shè)定受益計劃完成時,應(yīng)將相關(guān)其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)至留存收益。50.依據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定,個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費執(zhí)行稅前限額扣除政策,相關(guān)稅前扣除限額的計算基數(shù)是()。A、當(dāng)?shù)禺?dāng)年度社會平均工資的4倍B、當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣骄べY的3倍C、從業(yè)人員當(dāng)年平均工資的2倍D、業(yè)主個人當(dāng)年的年度工資總額答案：B解析：個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,以當(dāng)?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數(shù),分別在不超過該計算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除;超過部分,不得扣除。51.設(shè)置會計機構(gòu)的依據(jù)是()。A、有會計業(yè)務(wù)B、會計業(yè)務(wù)需要C、單位領(lǐng)導(dǎo)決定D、財政部門規(guī)定答案：B解析：出處:《中華人民共和國會計法》第五章第三十六條各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要,設(shè)置會計機構(gòu),或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員;不具備設(shè)置條件的,應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記帳業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記帳。52.堅持黨要管黨、全面從嚴(yán)治黨,把嚴(yán)的基調(diào)、嚴(yán)的措施、嚴(yán)的氛圍長期堅持下去,加強對黨的各級組織和全體黨員的教育、管理和監(jiān)督,把紀(jì)律挺在前面,()、防微杜漸。A、實事求是B、抓早抓小C、警鐘長鳴D、一嚴(yán)到底答案：B解析：出處:《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》第四條黨的紀(jì)律處分工作遵循下列原則:(一)堅持黨要管黨、全面從嚴(yán)治黨。把嚴(yán)的基調(diào)、嚴(yán)的措施、嚴(yán)的氛圍長期堅持下去,加強對黨的各級組織和全體黨員的教育、管理和監(jiān)督,把紀(jì)律挺在前面,抓早抓小、防微杜漸。(二)黨紀(jì)面前一律平等。對違犯黨紀(jì)的黨組織和黨員必須嚴(yán)肅、公正執(zhí)行紀(jì)律,黨內(nèi)不允許有任何不受紀(jì)律約束的黨組織和黨員。(三)實事求是。對黨組織和黨員違犯黨紀(jì)的行為,應(yīng)當(dāng)以事實為依據(jù),以黨章、其他黨內(nèi)法規(guī)和國家法律法規(guī)為準(zhǔn)繩,執(zhí)紀(jì)執(zhí)法貫通,準(zhǔn)確認(rèn)定行為性質(zhì),區(qū)別不同情況,恰當(dāng)予以處理。(四)民主集中制。實施黨紀(jì)處分,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序經(jīng)黨組織集體討論決定,不允許任何個人或者少數(shù)人擅自決定和批準(zhǔn)。上級黨組織對違犯黨紀(jì)的黨組織和黨員作出的處理決定,下級黨組織必須執(zhí)行。(五)懲前毖后、治病救人。處理違犯黨紀(jì)的黨組織和黨員,應(yīng)當(dāng)實行懲戒與教育相結(jié)合,做到寬嚴(yán)相濟。53.企業(yè)取得的下列款項中,應(yīng)計算繳納企業(yè)所得稅的是()。A、未指定用途的賬戶獎勵B、增值稅留抵退稅款C、增值稅出口退稅款D、國家投資款答案：A解析：選項BCD,不計入應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。54.甲公司為增值稅一般納稅人,2×17年5月開始建造辦公樓。下列各項中,應(yīng)計入甲公司所建造辦公樓成本的是()。A、辦公樓建造期間發(fā)生的工程物資報廢凈損失(非自然災(zāi)害導(dǎo)致)B、辦公樓開始建造前借入的專門借款發(fā)生的利息費用C、為建造辦公樓購入的工程物資支付的增值稅進(jìn)項稅額D、辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的相關(guān)費用答案：A解析：選項A,辦公樓建造期間發(fā)生的工程物資報廢凈損失(非自然災(zāi)害導(dǎo)致),應(yīng)計入在建工程核算。55.會計職業(yè)道德的精髓是()。A、誠實守信B、辦事公道C、愛崗敬業(yè)D、服務(wù)群眾答案：A解析：本題考核會計職業(yè)道德規(guī)范。誠實守信是會計職業(yè)道德的精髓。56.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2×24年6月1日,甲公司將一批自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給企業(yè)行政管理人員,該批產(chǎn)品的成本為25萬元,市場不含稅售價為30萬元。不考慮其他因素,該項業(yè)務(wù)對甲公司當(dāng)月?lián)p益的影響金額是(??)。A、5萬元B、30萬元C、28.9萬元D、33.9萬元答案：C解析：企業(yè)以其自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的,應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費,計量應(yīng)計入成本費用的金額,收入的確認(rèn)、成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費的處理,與正常銷售相同。本題中,影響企業(yè)損益的因素包括:(1)確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入(主營業(yè)務(wù)收入)金額為30萬元;(2)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本(主營業(yè)務(wù)成本)25萬元;(3)計提管理人員薪酬(管理費用)金額=30+30×13%=33.9(萬元)。綜上,該業(yè)務(wù)對甲公司當(dāng)月?lián)p益的影響金額=30-25-33.9=-28.9(萬元),選項C當(dāng)選。選項A不當(dāng)選,未考慮職工薪酬計入管理費用的金額;選項B不當(dāng)選,未考慮結(jié)轉(zhuǎn)商品成本和職工薪酬確認(rèn)管理費用的金額;選項D不當(dāng)選,誤將產(chǎn)品公允價值(含增值稅)作為影響損益的金額。57.2×23年1月1日甲公司從乙公司購入一項專利權(quán),根據(jù)合同約定甲公司分3年等額支付購買價款,從2×23年1月1日起每年1月1日支付300萬元,共計900萬元;購買價款按當(dāng)前實際利率折現(xiàn)后的金額為857.82萬元。甲公司另支付注冊費等相關(guān)費用5萬元。則無形資產(chǎn)的入賬金額為(??)萬元。A、857.82B、862.82C、900D、905答案：B解析：本題考查的是具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)入賬成本的計算。購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付,實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)的成本應(yīng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定,因此無形資產(chǎn)入賬金額=購買價款的現(xiàn)值+初始直接費用=857.82+5=862.82(萬元),選項B正確。選項A錯誤,未計入注冊費;選項C錯誤,誤以實際支付價款作為無形資產(chǎn)入賬金額,且未計入注冊費;選項D錯誤,誤以實際支付價款為基礎(chǔ)計算無形資產(chǎn)入賬金額。58.下列各項所有者權(quán)益相關(guān)項目中,以后期間能夠轉(zhuǎn)入當(dāng)期凈利潤的是(??)A、股本溢價B、現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分C、直接指定的非交易性權(quán)益工具投資公允價值變動額D、重新計量設(shè)定受益計劃變動額答案：B解析：本題考查的是所有者權(quán)益項目的重分類。股本溢價系企業(yè)收到投資者出資超過其在股本中份額的部分,股本溢價未來可以轉(zhuǎn)增資本,但不能轉(zhuǎn)入損益,選項A不當(dāng)選;現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中,屬于有效套期的部分計入其他綜合收益,套期終止時將其轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益,選項B當(dāng)選;直接指定的非交易性權(quán)益工具投資公允價值變動額計入其他綜合收益,該項金融工具終止確認(rèn)時,持有期間累計確認(rèn)的其他綜合收益轉(zhuǎn)入留存收益,選項C不當(dāng)選;重新計量設(shè)定受益計劃變動額計入其他綜合收益,以后期間不得轉(zhuǎn)入損益,選項D不當(dāng)選。59.甲公司租賃一項固定資產(chǎn),在租賃期開始日之前支付的租賃付款額為20萬元,租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值為100萬元,甲公司發(fā)生的初始直接費用為2萬元,甲公司為將租賃資產(chǎn)恢復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)預(yù)計將發(fā)生成本的現(xiàn)值為3萬元,收到的租賃激勵為5萬元。不考慮其他因素,甲公司該項租賃確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本為()。A、105萬元B、122萬元C、120萬元D、125萬元答案：C解析：該項使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本=20+100+2+3-5=120(萬元)。在租賃期開始日,承租人應(yīng)當(dāng)按照成本對使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行初始計量。該成本包括:①租賃負(fù)債的初始計量金額;②在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額,存在租賃激勵的,扣除已享受的租賃激勵相關(guān)金額;③承租人發(fā)生的初始直接費用;④承租人為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復(fù)原租賃資產(chǎn)所在場地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)恢復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)預(yù)計將發(fā)生的成本。60.2X21年4月1日,甲公司對外發(fā)行公司債券2000萬元專門用于預(yù)期建造期為2年的生產(chǎn)線,每月按實際利率計算的利息支出5萬元;同日,通過定向發(fā)行本公司普通股募集資金20000萬元。2X21年7月1日,生產(chǎn)線工程開工建造并投入購買的相關(guān)工程材料,截至2X21年末,甲公司在資本化期間內(nèi)將上述募集的資金在閑置期間用于暫時性投資獲得收益200萬元,其中發(fā)行債券募集資金在閑置期間獲得的收益20萬元。不考慮相關(guān)稅費及其他因素,下列各項關(guān)于甲公司2X21年度會計處理的表述中,正確的是()。A、建造生產(chǎn)線開始資本化的時間為2x21年4月1日B、債券利息支出30萬元資本化計入所建造生產(chǎn)線的成本C、發(fā)行普通股募集的資金在閑置期間獲得的收益180萬元沖減建造生產(chǎn)線的成本D、發(fā)行債券募集的資金在閑置期間獲得的收益20萬元計入當(dāng)期損益答案：B解析：借款費用開始資本化的時點應(yīng)同時滿足3個條件:①資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生(開始占用資金)借款費用已經(jīng)發(fā)生(開始計息)③為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或生產(chǎn)活動已經(jīng)開始(開始動工),故開始資本化的時點應(yīng)為2X21年7月1日,選項A錯誤;發(fā)行債券資本化期間利息支出30萬元計入所建造生產(chǎn)線的成本,選項B正確:發(fā)行普通股募集的資金在閑置期間獲得的收益180萬元應(yīng)計入當(dāng)期損益,選項C錯誤:發(fā)行債券籌集的資金資本化期間獲得的閑置資金投資收益應(yīng)當(dāng)沖減在建工程選項D錯誤。61.甲公司2×16年取得一項固定資產(chǎn),與取得該資產(chǎn)相關(guān)的支出包括:(1)支付購買價款300萬元、增值稅進(jìn)項稅額51萬元,另支付購入過程中運輸費8萬元、相關(guān)增值稅進(jìn)項稅額0.88萬元;(2)為使固定資產(chǎn)符合甲公司特定用途,購入后甲公司對其進(jìn)行了改造。改造過程中領(lǐng)用本公司原材料6萬元,相關(guān)增值稅1.02萬元,發(fā)生職工薪酬3萬元。甲公司為增值稅一般納稅人,不考慮其他因素,甲公司該固定資產(chǎn)的入賬價值是()。A、317萬元B、369.90萬元C、317.88萬元D、318.02萬元答案：A解析：固定資產(chǎn)入賬價值=300+8+6+3=317(萬元),相關(guān)增值稅不計入固定資產(chǎn)入賬價值。62.因技術(shù)進(jìn)步、市場需求變化等原因,甲公司生產(chǎn)的某類卷煙銷量銳減,經(jīng)甲公司管理層決議,2×24年11月10日暫停生產(chǎn)該類卷煙。生產(chǎn)該類卷煙的生產(chǎn)線也暫停使用,擬對外出售。不考慮其他因素,2×24年度甲公司對該生產(chǎn)線會計處理正確的是(??)。A、將該生產(chǎn)線劃分為持有待售類別B、暫停使用該生產(chǎn)線時停止計提折舊C、對該生產(chǎn)線進(jìn)行減值測試,如發(fā)生減值應(yīng)計提減值準(zhǔn)備D、該生產(chǎn)線在資產(chǎn)負(fù)債表年末數(shù)中按公允價值列報答案：C解析：本題考查劃分為持有待售類別的條件。甲公司管理層已做出擬出售生產(chǎn)線的決議,但尚未獲得確定的購買承諾,因此不滿足劃分為持有待售類別的條件,不應(yīng)將該生產(chǎn)線劃分為持有待售類別,選項A不當(dāng)選;閑置固定資產(chǎn)照提折舊,并且計入管理費用,選項B不當(dāng)選;該生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品銷量銳減,存在減值跡象,甲公司應(yīng)進(jìn)行減值測試,若固定資產(chǎn)發(fā)生減值的應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備,選項C當(dāng)選;固定資產(chǎn)期末應(yīng)以賬面價值列報,選項D不當(dāng)選。63.2×18年12月31日,甲公司一臺原價500萬元,已計提折舊210萬元,已計提減值準(zhǔn)備20萬元的固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象,經(jīng)減值測試,其未來稅前和稅后凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為250萬元和210萬元,公允價值減去處置費用后的凈額為240萬元。不考慮其他因素,2×18年12月31日甲公司應(yīng)為該固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的金額為()萬元。A、50B、30C、60D、20答案：D解析：2×18年12月31日,該固定資產(chǎn)在減值測試前的賬面價值=500-210-20=270(萬元);可收回金額是指資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來稅前凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者,因此該固定資產(chǎn)的可收回金額為250萬元;2×18年12月31日甲公司應(yīng)為該固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的金額=270-250=20(萬元)64.下列關(guān)于財務(wù)分析的因素分析法的說法中,正確的是()。A、構(gòu)成指標(biāo)的因素必須客觀上存在因果關(guān)系B、因素替代的順序可以靈活顛倒C、連環(huán)替代法是差額分析法的一種簡化形式D、因素分析法可以得出準(zhǔn)確的因素變動影響數(shù)答案：A解析：本題考查因素分析法。構(gòu)成指標(biāo)的因素必須客觀上存在因果關(guān)系說明了因素分解的關(guān)聯(lián)性,選項A正確。因素替代的順序不可隨意顛倒,否則就會得出不同的計算結(jié)果,選項B錯誤。差額分析法是連環(huán)替代法的一種簡化形式,選項C錯誤。因素分析法具有計算結(jié)果的假定性,不可能使每個因素的計算結(jié)果都達(dá)到絕對準(zhǔn)確,選項D錯誤。65.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,下列支出可以在發(fā)生當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除是()。A、被財政部門沒收財產(chǎn)的損失B、向投資者支付的股息紅利C、子公司向母公司支付的管理費D、企業(yè)違反銷售合同支付的違約金答案：D解析：選項ABC,稅前不得扣除。66.企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補助用于補償將要發(fā)生的費用或損失,假定企業(yè)能滿足政府補助所附條件,不考慮其他因素,則企業(yè)應(yīng)在收到款項時計入(??)。A、營業(yè)外收入B、遞延收益C、資本公積D、其他收益答案：B解析：企業(yè)收到與收益相關(guān)的政府補助,如果用于補償以后期間發(fā)生的相關(guān)費用或損失的,滿足政府補助所附條件的,在取得時先計入遞延收益,然后在確認(rèn)相關(guān)費用的期間再計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費用,選項B正確,選項ACD錯誤。67.下列各項關(guān)于已識別資產(chǎn)的表述中,正確的是()。A、由合同明確指定且物理上可區(qū)分的資產(chǎn),但企業(yè)難以確定資產(chǎn)供應(yīng)方是否擁有實質(zhì)性替換權(quán)時,可以認(rèn)為該資產(chǎn)屬于已識別資產(chǎn)B、若客戶無法阻止供應(yīng)方替換資產(chǎn),且用于替換的資產(chǎn)對于供應(yīng)方而言易于獲得,同時替換資產(chǎn)的預(yù)期經(jīng)濟利益不超過替換資產(chǎn)所需成本,表明資產(chǎn)供應(yīng)方擁有資產(chǎn)的實質(zhì)性替換權(quán)C、企業(yè)在評估資產(chǎn)供應(yīng)方的替換權(quán)是否為實質(zhì)性權(quán)利時,需要考慮客戶對資產(chǎn)的實際使用或資產(chǎn)實際性能與在合同開始日認(rèn)為可能的使用或性能是否存在重大差異D、資產(chǎn)供應(yīng)方在資產(chǎn)運行結(jié)果不佳或者進(jìn)行技術(shù)升級的情況下,因修理和維護(hù)而替換資產(chǎn)的權(quán)利或義務(wù)屬于實質(zhì)性替換權(quán)答案：A解析：企業(yè)難以確定資產(chǎn)供應(yīng)方是否擁有實質(zhì)性替換權(quán)時,應(yīng)視為資產(chǎn)供應(yīng)方?jīng)]有對該資產(chǎn)的實質(zhì)性替換權(quán),從而滿足已識別資產(chǎn)的三個條件,選項A正確;若客戶無法阻止供應(yīng)方替換資產(chǎn),且用于替換的資產(chǎn)對于供應(yīng)方而言易于獲得(即資產(chǎn)供應(yīng)方擁有在整個使用期間替換資產(chǎn)的實際能力),同時替換資產(chǎn)的預(yù)期經(jīng)濟利益將超過替換資產(chǎn)所需成本(即資產(chǎn)供應(yīng)方通過行使替換資產(chǎn)的權(quán)利將獲得經(jīng)濟利益),表明資產(chǎn)供應(yīng)方擁有資產(chǎn)的實質(zhì)性替換權(quán),選項B錯誤;企業(yè)在評估資產(chǎn)供應(yīng)方的替換權(quán)是否為實質(zhì)性權(quán)利時應(yīng)基于合同開始日的事實和情況,而不應(yīng)考慮在合同開始日企業(yè)認(rèn)為不可能發(fā)生的未來事件,如客戶對資產(chǎn)的實際使用或資產(chǎn)實際性能與在合同開始日認(rèn)為可能的使用或性能存在重大差異,選項C錯誤;資產(chǎn)供應(yīng)方在資產(chǎn)運行結(jié)果不佳或者進(jìn)行技術(shù)升級的情況下,因修理和維護(hù)而替換資產(chǎn)的權(quán)利或義務(wù)不屬于實質(zhì)性替換權(quán),選項D錯誤。68.20×9年1月1日,甲公司與乙公司簽訂租賃合同,將其一棟物業(yè)租賃給乙公司作為商場使用。租賃合同約定,物業(yè)的租金為每月50萬元,于每季末支付,租賃期為5年,自合同簽訂日開始算起,租賃期前3個月為免租期,乙公司免予支付租金;如果乙公司在租賃期內(nèi)某年的營業(yè)收入超過10億元,乙公司應(yīng)在營業(yè)收入超過10億元的當(dāng)年向甲公司支付經(jīng)營分享收入100萬元。乙公司20×9年度實現(xiàn)營業(yè)收入12億元。甲公司認(rèn)定上述租賃為經(jīng)營租賃。不考慮增值稅及其他因素,上述交易對甲公司20×9年營業(yè)利潤的影響金額是()。A、600萬元B、570萬元C、700萬元D、670萬元答案：D解析：在出租人提供了免租期的情況下,應(yīng)將租金總額在整個租賃期內(nèi),而不是在租賃期扣除免租期后的期間內(nèi),按直線法或其他合理的方法進(jìn)行攤銷,免租期內(nèi)應(yīng)確認(rèn)租金收入。甲公司20×9年需要確認(rèn)的租金收入=50×(5×12-3)/5=570(萬元);可變租賃付款額在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益,20×9年營業(yè)收入超過10億元,因此20×9年度營業(yè)利潤的影響金額=570+100=670(萬元)。69.甲公司某項非流動資產(chǎn)在被劃分為持有待售前的賬面價值為1?200萬元,后續(xù)因其他原因不滿足持有待售類別的劃分條件,如果沒有被劃分為持有待售的非流動資產(chǎn),該項資產(chǎn)在此期間應(yīng)計提折舊的金額為100萬元。當(dāng)日,該項資產(chǎn)的公允價值為1250萬元,處置費用100萬元,預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1210萬元。不考慮其他因素,當(dāng)日該項非流動資產(chǎn)的賬面價值是(??)。A、1150萬元B、1210萬元C、1200萬元D、1100萬元答案：D解析：本題考查的是不再繼續(xù)劃分為持有待售類別的計量。企業(yè)非流動資產(chǎn)不再繼續(xù)劃分為持有待售類別的計量應(yīng)當(dāng)按照以下兩者孰低計量:(1)劃分為持有待售類別前的賬面價值,按照假定不劃分為持有待售類別情況下本應(yīng)確認(rèn)的折舊、攤銷或減值等進(jìn)行調(diào)整后的金額,即1?100萬元(1?200-100);(2)可收回金額,即1?210萬元(公允價值減處置費用凈額1250-100=1?150萬元與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值1?210萬元孰高),選項D當(dāng)選;選項A不當(dāng)選,誤按公允價值減處置費用后的凈額計量;選項B不當(dāng)選,誤按非流動資產(chǎn)可收回金額計量;選項C不當(dāng)選,誤按非流動資產(chǎn)被劃分為持有待售類別前的賬面價值計量。70.銷售使用過的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別按適用稅率、征收率減按()稅率或者放棄減稅計繳增值稅。A、1%B、2%C、3%D、5%答案：B解析：《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第1號)銷售使用過的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別按適用稅率、征收率減按2%稅率或者放棄減稅計繳增值稅。71.甲公司為一家制造型企業(yè),系增值稅一般納稅人。2×23年5月10日,為降低采購成本,向乙公司一次性購入三套不同型號且具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備A、B、C。甲公司以銀行存款支付貨款1900萬元、增值稅進(jìn)項稅額247萬元、保險費20萬元。A設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用成本為10萬元的生產(chǎn)用原材料(未計提存貨跌價準(zhǔn)備),支付安裝工人工資8萬元。A設(shè)備于2×23年12月21日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定A、B、C設(shè)備均滿足固定資產(chǎn)定義及確認(rèn)條件,公允價值分別為750萬元、600萬元、650萬元。不考慮其他因素,則A設(shè)備的入賬價值是()萬元。A、600B、738C、685D、750答案：B解析：A設(shè)備入賬價值=(1900+20)×750/(750+600+650)+10+8=738(萬元)。72.堅持()和金融一盤棋,持續(xù)提高經(jīng)營質(zhì)效,優(yōu)化金融業(yè)務(wù)布局,做專做精能源電力金融品牌。A、經(jīng)營B、經(jīng)濟C、財務(wù)D、財會答案：A解析：出處:《國家電網(wǎng)公司2024年財務(wù)金融工作會議精神》二是準(zhǔn)確把握加快建設(shè)金融強國的目標(biāo),切實發(fā)揮大國重器、強國基石作用。堅持經(jīng)營和金融一盤棋,持續(xù)提高經(jīng)營質(zhì)效,優(yōu)化金融業(yè)務(wù)布局,做專做精能源電力金融品牌。73.2×22年12月4日,甲公司自非關(guān)聯(lián)方取得A公司16.5%有表決權(quán)股份,甲公司向A公司派出一名董事。根據(jù)A公司章程規(guī)定,A公司重大經(jīng)營決策由董事會決定,董事會由7名董事組成(含甲公司派出的董事)。甲公司評估認(rèn)為,能夠?qū)公司具有重大影響。截至2×24年12月31日,甲公司派出的董事在董事會中的提議多次遭到否決。不考慮其他因素,下列甲公司的會計處理正確的是(??)。A、甲公司對A公司的投資應(yīng)作為其他權(quán)益工具投資核算B、甲公司對A公司的投資應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)核算C、甲公司應(yīng)將長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為公允價值計量的金融資產(chǎn)核算D、甲公司對A公司的投資應(yīng)作為長期股權(quán)投資并采用權(quán)益法核算答案：D解析：本題考查的是重大影響的判斷。因甲公司能夠在投資時向A公司董事會派出一名董事,不存在其他因素的情況下(本題不存在),證明甲公司能夠?qū)公司施加重大影響,其對A公司的投資應(yīng)作為長期股權(quán)投資并采用權(quán)益法進(jìn)行核算,在評估是否具有重大影響時只需要評估是否能對被投資單位財務(wù)和經(jīng)營政策有“參與決策的權(quán)力”,而非“正在行使的權(quán)力”,其判斷的核心應(yīng)當(dāng)是投資方是否具備參與決策并施加重大影響的權(quán)力,本例中,甲公司派出的董事提出的提議多次遭到否決,能夠證明其一直積極參與到A公司的財務(wù)和經(jīng)營政策制定過程,所以評估甲公司仍對A公司具有重大影響,應(yīng)繼續(xù)作為長期股權(quán)投資并采用權(quán)益法進(jìn)行核算,選項D當(dāng)選;因?qū)Ρ煌顿Y單位具有重大影響,不屬于公允價值計量的金融資產(chǎn),選項ABC不當(dāng)選。74.某外國企業(yè)未在中國境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機構(gòu),2021年6月將商標(biāo)許可權(quán)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)某企業(yè)使用,取得含稅特許權(quán)使用費10.6萬元,該外國企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、1.25B、2.5C、1D、0.5答案：C解析：非居民企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所,取得的境內(nèi)所得應(yīng)繳納所得稅,實行源泉扣繳,適用稅率為10%,以支付人為扣繳義務(wù)人。該外國企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=10.6÷(1+6%)×10%=1.0(萬元)。75.2016年2月1日,甲公司以2800萬元購入一項專門用于生產(chǎn)H設(shè)備的專利技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量法進(jìn)行推銷,預(yù)計凈殘值為零,預(yù)計該專利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺H設(shè)備。甲公司2016年共生產(chǎn)90臺H設(shè)備。2016年12月31日,經(jīng)減值測試,該專利技術(shù)的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素,甲公2016年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為()萬元。A、700B、0C、196D、504答案：C解析：2016年末,無形資產(chǎn)的賬面價值=2800-2800/500×90=2296(萬元);應(yīng)計提的減值損失金額=2296-2100=196(萬元)76.甲公司將一棟辦公樓出租并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量,按照年限平均法計提折舊,成本為5400萬元,使用壽命為20年,預(yù)計凈殘值為400萬元。2022年度按照經(jīng)營租賃合同的約定,乙公司繼續(xù)租用該辦公樓,每季度租金為60萬元,于每季度末支付當(dāng)季度租金。2022年年末該投資性房地產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象,可收回金額為3150萬元,至2022年年末該辦公樓已使用5年。不考慮其他因素,該投資性房地產(chǎn)2022年年末應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額為()萬元。A、0B、1000C、800D、600答案：B解析：2022年年末應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額=[5400-(5400-400)÷20×5]-3150=1000萬元。77.甲公司2×21年12月份競標(biāo)乙公司的某項辦公樓建造項目,發(fā)生投標(biāo)費12萬元,發(fā)生投標(biāo)相關(guān)的差旅費2萬元,律師咨詢費1萬元;12月31日,甲公司取得該項合同,并于當(dāng)日購買工程相關(guān)的物資,支付購買價款80萬元。該項合同協(xié)議同時約定,甲公司投標(biāo)過程中發(fā)生的投標(biāo)費由乙公司承擔(dān),差旅費以及律師咨詢費由甲公司自己承擔(dān)。假定不考慮其他因素,下列各項表述不正確的是()。A、支付的投標(biāo)費屬于合同取得成本B、支付的差旅費屬于合同取得成本C、支付的工程物資購買價款屬于合同履約成本D、支付的律師咨詢費應(yīng)直接計入當(dāng)期損益答案：B解析：本題考查的是合同成本的內(nèi)容。企業(yè)為取得合同發(fā)生的、除預(yù)期能夠收回的增量成本之外的其他支出(如無論是否取得合同均會發(fā)生的差旅費、投標(biāo)費等),應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益,除非這些支出明確由客戶承擔(dān)。選項A,投標(biāo)費已經(jīng)明確由客戶(乙公司)承擔(dān),因此屬于合同取得成本;選項BD,差旅費和律師咨詢費均應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益,不屬于合同取得成本;選項C,支付的工程物資購買價款,是與合同取得直接相關(guān)的成本,屬于合同履約成本。78.2022年6月天使投資人劉某轉(zhuǎn)讓于2020年5月取得的某初創(chuàng)科技有限公司股權(quán),投資成本和轉(zhuǎn)讓收入分別為1000萬元和1600萬元。劉某當(dāng)年還轉(zhuǎn)讓一非上市公司股權(quán),取得轉(zhuǎn)讓所得200萬元。已知劉某對初創(chuàng)科技有限公司的投資符合投資抵扣稅收優(yōu)惠條件,2022年劉某股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個人所得稅()萬元。A、20B、80C、160D、40答案：D解析：轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技有限公司股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額=1600-1000=600(萬元)<投資額的70%=1000×70%=700(萬元),當(dāng)期抵扣600萬元,剩余100萬元可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技有限公司股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。2022年劉某股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個人所得稅=200×20%=40(萬元)。79.關(guān)于企業(yè)籌辦期間費用支出稅務(wù)處理的說法中,符合企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定的是()。A、籌辦期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費按實際發(fā)生額計入籌辦費B、籌辦期間發(fā)生的籌辦費不得計算為當(dāng)期的虧損C、籌辦期間發(fā)生的廣告費按實際發(fā)生額的30%計入籌辦費D、V答案：B解析：選項A、C,企業(yè)在籌辦期間,發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費,可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費,發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宜傳費,可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費,按有關(guān)規(guī)定稅前扣除;選項B,企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出,不得計算為當(dāng)期的虧損,企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除,也可以按照稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理,但一經(jīng)選定,不得改變;選項D,其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出,支出發(fā)生月份的次月起,分期攤銷年限不得低于3年。80.個人的下列房產(chǎn)轉(zhuǎn)移行為中應(yīng)計算繳納個人所得稅的是()。A、個人轉(zhuǎn)讓無償受贈的房產(chǎn)B、個人轉(zhuǎn)讓使用5年以上的唯一家庭生活用房C、個人將房產(chǎn)無償贈與子女D、個人將房產(chǎn)無償贈與兄弟姐妹答案：A解析：選項B,個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上,并且是唯一的家庭生活用房取得的所得,免征個人所得稅;選項CD,房屋