《審計(jì)基礎(chǔ)》課件-3.3 審計(jì)目標(biāo)

第三節(jié)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)總目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo)交易賬戶余額列報(bào)合法性公允性財(cái)務(wù)報(bào)表是總目標(biāo)的具體化（一）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見；（二）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。審計(jì)報(bào)告（意見部分）我們認(rèn)為，安徽華泰股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反應(yīng)了公司20X1年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20X1年年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)是：【多選題】關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有（）。A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見B.對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力提供合理保證C.對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證D.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通[答案]AD一、審計(jì)總目標(biāo)1、與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)；2、與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)；具體審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)總目標(biāo)的關(guān)系具體審計(jì)目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)總目標(biāo)的具體化，并受到審計(jì)總目標(biāo)的制約。01具體審計(jì)目標(biāo)根據(jù)被審計(jì)單位管理層認(rèn)定和審計(jì)總目標(biāo)來確定。

02具體審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定的分類管理層認(rèn)定的含義對(duì)應(yīng)的具體審計(jì)目標(biāo)的含義對(duì)應(yīng)的具體審計(jì)目標(biāo)的舉例發(fā)生記錄或披露的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且這些交易和事項(xiàng)與被審計(jì)單位有關(guān)確認(rèn)已記錄的交易是真實(shí)的如果沒有發(fā)生銷售交易，但是在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，則違反了該目標(biāo)完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄，所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露均已包括確認(rèn)已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄如果發(fā)生了銷售交易，但沒有在銷售明細(xì)分類賬和總分類賬中記錄，則違反了該目標(biāo)準(zhǔn)確性與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄，相關(guān)披露已得到恰當(dāng)計(jì)量和描述確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映的如果在銷售交易中，發(fā)出商品的數(shù)量與賬單上的數(shù)量不符，或是開賬單時(shí)使用了錯(cuò)誤的銷售價(jià)格，或是數(shù)量與單價(jià)相乘與銷售金額不符，或是在銷售明細(xì)分類賬中記錄了錯(cuò)誤的金額，都是違反了該目標(biāo)認(rèn)定的分類管理層認(rèn)定的含義對(duì)應(yīng)的具體審計(jì)目標(biāo)的含義對(duì)應(yīng)的具體審計(jì)目標(biāo)的舉例截止交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g如果本期交易推到下期，或下期交易提到本期，均違反了該目標(biāo)分類交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶確認(rèn)被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類如果將“現(xiàn)銷”記錄為“賒銷”，或?qū)⒊鍪劢?jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營(yíng)業(yè)收入，則導(dǎo)致交易分類的錯(cuò)誤，違反了該目標(biāo)列報(bào)交易和事項(xiàng)已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的確認(rèn)被審計(jì)單位的交易和事項(xiàng)已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)按露在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的認(rèn)定的分類管理層認(rèn)定的含義對(duì)應(yīng)的具體審計(jì)目標(biāo)的含義對(duì)應(yīng)的具體審計(jì)目標(biāo)的舉例存在記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的確認(rèn)記錄的金額確實(shí)存在如果不存在甲客戶的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款明細(xì)表中卻列入了對(duì)該客戶的應(yīng)收賬款，則違反了該目標(biāo)權(quán)利和義務(wù)記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)將他人寄售商品列入被審計(jì)單位的存貨中，違反了權(quán)利目標(biāo)；將不屬于被審計(jì)單位的債務(wù)記入賬內(nèi)，違反了義務(wù)目標(biāo)完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄，所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露均已包括確認(rèn)已存在的金額均已記錄如果存在甲客戶的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款明細(xì)表中卻沒有列入對(duì)該客戶的應(yīng)收賬款，則違反了該目標(biāo)認(rèn)定的分類管理層認(rèn)定的含義對(duì)應(yīng)的具體審計(jì)目標(biāo)的含義對(duì)應(yīng)的具體審計(jì)目標(biāo)的舉例準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傎Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄，相關(guān)披露已得到恰當(dāng)計(jì)量和描述資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄存貨賬面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量不相符，或金額的計(jì)算錯(cuò)誤，均違反了該目標(biāo)分類資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶如果將一年內(nèi)到期長(zhǎng)期借款記錄為“長(zhǎng)期借款”，則導(dǎo)致長(zhǎng)期借款分類的錯(cuò)誤，違反了該目標(biāo)列報(bào)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的發(fā)生和完整性兩者強(qiáng)調(diào)的是相反的關(guān)注點(diǎn)，發(fā)生目標(biāo)針對(duì)潛在的高估，而完整性目標(biāo)則針對(duì)漏記交易（低估）發(fā)生認(rèn)定所要解決的問題是管理層是否把那些不曾發(fā)生的項(xiàng)目記入財(cái)務(wù)報(bào)表，它主要與（高估）有關(guān)準(zhǔn)確性與發(fā)生、完整性之間存在區(qū)別。例如，若已記錄的銷售交易是不應(yīng)當(dāng)記錄的（如發(fā)出的商品是寄銷商品），則即使發(fā)票金額是準(zhǔn)確計(jì)算的，仍違反了發(fā)生目標(biāo)。再如，若已入賬的銷售交易是對(duì)正確發(fā)出商品的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，則違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒有違反發(fā)生目標(biāo)。在完整性與準(zhǔn)確性之間也存在同樣的關(guān)系?！緦W(xué)中做】（單選題）下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說法中，正確的是（）。A.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒有將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款列報(bào)為短期借款，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒有分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，違反了分類和可理解性目標(biāo)C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)D.如果已入賬的銷售交易是對(duì)確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的交易的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒有違反發(fā)生目標(biāo)【答案】D認(rèn)定發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類具體審計(jì)目標(biāo)①是否發(fā)生，有憑證嗎？②是否有未入賬的業(yè)務(wù)？③發(fā)生業(yè)務(wù)的金額計(jì)價(jià)正確嗎？有無計(jì)算、記錄、結(jié)轉(zhuǎn)的錯(cuò)誤？④接近截止期的業(yè)務(wù)有無提前或推遲？⑤賬戶的使用恰當(dāng)嗎？為實(shí)現(xiàn)審計(jì)總目標(biāo)，必須查明賬簿記錄的發(fā)生業(yè)務(wù)的正確性認(rèn)定存在權(quán)利和

義務(wù)完整性計(jì)價(jià)和分?jǐn)偩唧w審計(jì)目標(biāo)①余額是否存在，有相應(yīng)的實(shí)物或?qū)Ψ絾挝粏?？②是否擁有所有?quán)或是否確屬應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)？③是否有擁有所有權(quán)但未記錄的金額或應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)但未記錄的金額？④余額的計(jì)算正確嗎？對(duì)期末存貨計(jì)價(jià)、壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、累計(jì)折舊等任務(wù)的計(jì)算符合恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策要求、會(huì)計(jì)估計(jì)合理嗎？為實(shí)現(xiàn)審計(jì)總目標(biāo)，必須查明賬簿記錄的期末余額的正確性課堂練習(xí)經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，本期入庫(kù)、銷售產(chǎn)品數(shù)量真實(shí)正確；審計(jì)發(fā)現(xiàn)：1.盤點(diǎn)商品實(shí)存量33，全部歸被審計(jì)單位；2.