中小學(xué)校制度會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)講座概要課件

中小學(xué)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)講座固定資產(chǎn)學(xué)校的長(zhǎng)期資產(chǎn)主要為固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)主要包括房屋與其他建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物與陳列品、其他固定資產(chǎn)等。單位應(yīng)按資金來(lái)源的不同分別記入專用基金,事業(yè)支出,經(jīng)營(yíng)支出,專款支出等科目,貸記銀行存款,同時(shí)借固定資產(chǎn),貸固定基金。

2固定資產(chǎn)管理一般設(shè)備單位單價(jià)在1000元以上的，專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上的都應(yīng)當(dāng)記入固定資產(chǎn)帳；另外，單位價(jià)值雖然沒有達(dá)到以上標(biāo)準(zhǔn)的，但一次性購(gòu)買的大宗物品，耐用時(shí)間在一年以上的也應(yīng)當(dāng)記入固定資產(chǎn)帳。在報(bào)賬時(shí)屬于固定資產(chǎn)范圍的票據(jù)同時(shí)要登記固定資產(chǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄:借:固定資產(chǎn)—房屋建筑物—一般設(shè)備—專用設(shè)備—交通工具—文物和陳列品—其他固定資產(chǎn)（圖書、檔案、家具、用具、裝具及動(dòng)植物）貸:固定基金3（1）、購(gòu)入的、有償調(diào)入的:事業(yè)單位:借:事業(yè)支出——其他資本性支出——辦公設(shè)備購(gòu)置專款支出——其他資本性支出——專用設(shè)備購(gòu)置貸:銀行存款同時(shí)記:借:固定資產(chǎn)貸:固定基金注意:在記固定資產(chǎn)的時(shí)候，支出類要填制其他資本性支出記賬單，不要記到商品服務(wù)支出單。

4政府采購(gòu)下的固定資產(chǎn)增加:事業(yè)單位:借:事業(yè)支出-----購(gòu)置費(fèi)貸:財(cái)政補(bǔ)助收入同時(shí)記:借:固定資產(chǎn)貸:固定基金注意:在記固定資產(chǎn)的時(shí)候，支出類要填制其他資本性支出記賬單，不要記到商品服務(wù)支出單。。5（二）、固定資產(chǎn)減少核算:無(wú)償減少:盤虧的、捐出的、無(wú)償調(diào)出的、無(wú)償報(bào)廢的借:固定基金貸:固定資產(chǎn)有償減少:有償調(diào)出的、報(bào)廢處理的、必須經(jīng)國(guó)資局審批之后做如下處理:有償調(diào)出的、報(bào)廢處理的:借:固定基金貸:固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)收入上繳財(cái)政。。6單位的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊；固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額應(yīng)當(dāng)相等。單位應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)。因報(bào)廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)，按所減少固定資產(chǎn)的原價(jià)，借、記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。直接支付手續(xù)按月下賬，中心校下過(guò)賬之后，要把符合固定資產(chǎn)條件的直接支付手續(xù)記到各個(gè)學(xué)校的固定資產(chǎn)賬上。

需要注意:（1）固定一定不能漏記（2）另外，單位價(jià)值雖然沒有達(dá)到以上標(biāo)準(zhǔn)的，但一次性購(gòu)買的大宗物品，耐用時(shí)間在一年以上的也應(yīng)當(dāng)記入固定資產(chǎn)帳.例如:圖書，桌凳，教學(xué)儀器等7固定資產(chǎn)修理的核算【例11】某學(xué)校對(duì)舊辦公樓墻體進(jìn)行裝修，支付修繕費(fèi)200000元，款項(xiàng)財(cái)政直接支付，工程驗(yàn)收合格。賬務(wù)處理如下:借:事業(yè)支出—其他資本性支出—大型修繕200000貸:財(cái)政補(bǔ)助收入200000同時(shí):借:固定資產(chǎn)——房屋及建筑物200000貸:固定基金2000008例一:某學(xué)校以上級(jí)撥來(lái)的專項(xiàng)資金購(gòu)買固定資產(chǎn)，總價(jià)值60000元，已經(jīng)交付使用。借:?？钪С?0000貸:銀行存款60000借:固定資產(chǎn)60000貸:固定基金600009例二:某學(xué)校用事業(yè)經(jīng)費(fèi)撥款購(gòu)入不需要安裝的一般設(shè)備，買價(jià)30000元，增殖稅5100元，運(yùn)雜費(fèi)600元，貨款已經(jīng)用銀行存款支付。借:事業(yè)支出35700貸:銀行存款35700借:固定資產(chǎn)-一般設(shè)備35700貸:固定基金3570010項(xiàng)目支出事項(xiàng)收支會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)實(shí)例:財(cái)政直接支付支出，會(huì)計(jì)分錄:【例1】財(cái)政通過(guò)在上繳專戶的15%款項(xiàng)支付電腦購(gòu)置費(fèi)250000元。借:事業(yè)支出--其他資本性支出---辦公設(shè)備購(gòu)置250,000貸:財(cái)政補(bǔ)助收入250,000借:固定資產(chǎn)-電腦250,000貸:固定基金250,00011按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，負(fù)債是指事業(yè)單位所承擔(dān)的，能以貨幣計(jì)量的，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。事業(yè)單位負(fù)債包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付工資、應(yīng)繳預(yù)算款與應(yīng)繳財(cái)政專戶款等。本部分主要介紹應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款與應(yīng)付工資。

（一）應(yīng)繳預(yù)算款

事業(yè)單位的應(yīng)繳預(yù)算款主要包括:事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒收入、無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入和其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。例如:附屬幼兒園和幼兒園收取的學(xué)費(fèi)。

與行政單位類似。事業(yè)單位取得應(yīng)繳預(yù)算的各項(xiàng)收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)繳預(yù)算款”科目；上繳時(shí)，借記“應(yīng)繳預(yù)算款”科目，貸記“銀行存款”等科目。“應(yīng)繳預(yù)算款”貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終“應(yīng)繳預(yù)算款”科目無(wú)余額。

12其他應(yīng)付款是指中小學(xué)除應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款，應(yīng)繳財(cái)政專戶款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付賬款之外的其他各項(xiàng)償還期限在一年以內(nèi)的應(yīng)付及暫收款項(xiàng)，如教師的住房公積金，學(xué)校代收的其他款項(xiàng)。幼兒園餐費(fèi)。注意:幼兒園在報(bào)餐費(fèi)支出時(shí)，要沖減其他應(yīng)付款。不要列支事業(yè)支出，分錄如下:借:其他應(yīng)付款---餐費(fèi)貸:銀行存款其他應(yīng)付款13學(xué)校收入核算一、收入內(nèi)容：（一）、事業(yè)單位收入內(nèi)容：1、財(cái)政補(bǔ)助收入：（財(cái)政性資金）2、上級(jí)補(bǔ)助收入：（非財(cái)政性資金）3、事業(yè)收入：（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）4、經(jīng)營(yíng)收入：（經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入）5、專項(xiàng)收入：（專項(xiàng)資金收入）6.附屬單位繳款收入：（下級(jí)交款收入）7、其他收入：（零星雜項(xiàng)收入）14

支出是指中小學(xué)校為開展教育教學(xué)及其他活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)和損失。

中小學(xué)校的支出包括事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出和其他支出。

支出15支出經(jīng)濟(jì)分類科目：1、“工資福利支出”類科目7、“債務(wù)利息支出”類科目2、“商品和服務(wù)支出”類科目8、“債務(wù)還本支出”類科目3、“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”類科9、“基本建設(shè)支出”類科目4、“對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼”類科10“其他資本性支出”類科目5、“轉(zhuǎn)移性支出”類科目11、“貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股”類科目6.“贈(zèng)與”類科目12、“其它支出”類科目16行政事業(yè)單位適用的類級(jí)科目介紹:1.“工資福利支出”類科目的適用范圍:“工資福利支出”類科目反映單位開支的在職工和臨時(shí)聘用人員的各類勞動(dòng)報(bào)酬，以及為上述人員繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。其下設(shè)款級(jí)科目包括:基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)、伙食費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、其他工資福利支出共7個(gè)款級(jí)科目171.基本工資1.基本工資1.基本工資1.基本工資1.基本工資1.基本工資1.基本工資1.基本工資1.基本工資1.基本工資1.基本工資1.基本工資1.基本工資1.基本工資18

(一)人員經(jīng)費(fèi)核算業(yè)務(wù)分錄制作:

1.人員工資部分：在職人員工資(按工資表)應(yīng)發(fā)工資150000元，其中：基本工資85000元、津貼補(bǔ)貼65000元、績(jī)效工資35000，代扣公積金10500元；離退休人員工資25000元，其中：離休人員4500元、退休人員20500元。遺囑補(bǔ)助8000元（公積金到時(shí)另行入帳）借：事業(yè)支出—工資福利支出——基本工資85,000工資福利支出——津貼補(bǔ)貼65,000工資福利支出——績(jī)效工資35,000對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出——離休費(fèi)4,500對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出——退休費(fèi)20,500對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出——生活補(bǔ)助8,000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入218,00019

(一)人員經(jīng)費(fèi)核算業(yè)務(wù)分錄制作:

（1）用銀行代發(fā)臨時(shí)工工資15000元作如下會(huì)計(jì)分錄:借:事業(yè)支出—工資福利支出---其他工資福利15，000貸:銀行存款15，000臨時(shí)聘用教師需要經(jīng)教育局批準(zhǔn)，附教育局批準(zhǔn)請(qǐng)示。臨時(shí)聘用教師需要和聘用教師簽訂協(xié)議，作為附件附在工資表后面。20商品和服務(wù)支出”類科目的適用范圍:反映單位購(gòu)買商品和服務(wù)的各項(xiàng)支出，不包括購(gòu)置固定資產(chǎn)的支出、戰(zhàn)略性和應(yīng)急儲(chǔ)備支出等。其下設(shè)款級(jí)科目包括:辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、出國(guó)費(fèi)、維修（護(hù)）費(fèi)、租賃費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、專用材料費(fèi)、裝備購(gòu)置費(fèi)、被裝購(gòu)置費(fèi)、專用燃料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、其他交通工具運(yùn)行維護(hù)費(fèi)，其它商品和服務(wù)支出，共30個(gè)款級(jí)科目。21商品和服務(wù)支出反映單位購(gòu)買商品和服務(wù)的支出（不包括用于購(gòu)置固定資產(chǎn)的支出。）1、辦公費(fèi)反映單位購(gòu)買按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的日常辦公用品、書報(bào)雜志等支出。2、印刷費(fèi)反映單位的印刷費(fèi)支出。3、咨詢費(fèi)反映單位咨詢方面的支出。4、手續(xù)費(fèi)反映單位支付的各類手續(xù)費(fèi)支出。5、水費(fèi)反映單位支付的水費(fèi)、污水處理費(fèi)等支出。6、電費(fèi)反映單位的電費(fèi)支出。7、郵電費(fèi)反映單位開支的信函、包裹、貨物等物品的郵寄費(fèi)及電話費(fèi)、電報(bào)費(fèi)、傳真費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)通訊費(fèi)等。8、取暖費(fèi)反映單位取暖用燃料費(fèi)、熱力費(fèi)、爐具購(gòu)置費(fèi)、鍋爐臨時(shí)工的工資、節(jié)煤獎(jiǎng)以及由單位支付的在職職工和離退休人員宿舍取暖費(fèi)等。9、物業(yè)管理費(fèi)反映單位開支的辦公用房、職工及離退休人員宿舍等的物業(yè)管理費(fèi)，包括綜合治理、綠化、衛(wèi)生等方面的支出。2211.差旅費(fèi)11.差旅費(fèi)11.差旅費(fèi)11.差旅費(fèi)11.差旅費(fèi)11.差旅費(fèi)11.差旅費(fèi)11.差旅費(fèi)11.差旅費(fèi)11.差旅費(fèi)11.差旅費(fèi)11.差旅費(fèi)11.差旅費(fèi)11.差旅費(fèi)11.差旅費(fèi)11.差旅費(fèi)2324.被裝購(gòu)置費(fèi)24.被裝購(gòu)置費(fèi)24.被裝購(gòu)置費(fèi)24.被裝購(gòu)置費(fèi)24.被裝購(gòu)置費(fèi)24.被裝購(gòu)置費(fèi)24.被裝購(gòu)置費(fèi)24.被裝購(gòu)置費(fèi)24.被裝購(gòu)置費(fèi)24.被裝購(gòu)置費(fèi)24.被裝購(gòu)置費(fèi)24.被裝購(gòu)置費(fèi)24.被裝購(gòu)置費(fèi)24.被裝購(gòu)置費(fèi)24.被裝購(gòu)置費(fèi)24.被裝購(gòu)置費(fèi)24.被裝購(gòu)置費(fèi)24.被裝購(gòu)置費(fèi)24.被裝購(gòu)置費(fèi)24.被裝購(gòu)置費(fèi)24需要注意問(wèn)題（1）差旅費(fèi)按上級(jí)文件要求需附派差單,住宿費(fèi)附住宿發(fā)票,車票實(shí)報(bào)實(shí)銷。（2）培訓(xùn)費(fèi)需要附培訓(xùn)通知,住宿費(fèi)附住宿發(fā)票,車票實(shí)報(bào)實(shí)銷,培訓(xùn)費(fèi)用應(yīng)由培訓(xùn)機(jī)構(gòu)出具正規(guī)發(fā)票。（3）屬于會(huì)議(或教研)類開支需另附會(huì)議申請(qǐng)表、會(huì)議通知、簽到表、會(huì)議事項(xiàng),教研類需附教研通知、參加人員名單、教研內(nèi)容。（4）維護(hù)費(fèi),其中,工程類維修必須附維修申請(qǐng),用款計(jì)劃,協(xié)議,驗(yàn)收?qǐng)?bào)告,政府采購(gòu)辦開具下賬通知單,正規(guī)發(fā)票。（5）勞務(wù)費(fèi)必須由稅務(wù)局代開發(fā)票。杜絕白條。（6）水費(fèi),電費(fèi)必須統(tǒng)一開具正規(guī)發(fā)票。（7）組織教師去外地的租車費(fèi)用要求開具租車發(fā)票,在公務(wù)用車及維護(hù)里面反映。所有支出憑證都要有經(jīng)手人、證明人、負(fù)責(zé)人簽字,粘貼單上報(bào)賬會(huì)計(jì)一欄統(tǒng)一填寫為中心校會(huì)計(jì)。同一明細(xì)類別的支出憑證報(bào)帳員可以匯總記帳。。25公務(wù)用車維護(hù)費(fèi)

各個(gè)學(xué)校有公務(wù)用車的,可以報(bào)銷油票,在公務(wù)用車維護(hù)費(fèi)里面反映。報(bào)銷金額要合理沒有公務(wù)用車的,油票不予報(bào)銷。。263.“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”類科目的適用范圍：反映政府用于對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助方面的支出。其下設(shè)款級(jí)科目包括：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職（役）費(fèi)、撫恤金、生活補(bǔ)助、救濟(jì)費(fèi)醫(yī)療費(fèi)、助學(xué)金、獎(jiǎng)勵(lì)金、生產(chǎn)補(bǔ)貼、住房公積金、提租補(bǔ)貼、購(gòu)房補(bǔ)貼、其它對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。共14個(gè)款級(jí)科目。271.離休費(fèi)1.離休費(fèi)1.離休費(fèi)1.離休費(fèi)1.離休費(fèi)1.離休費(fèi)1.離休費(fèi)1.離休費(fèi)287、醫(yī)療費(fèi)反映行政事業(yè)單位在職職工、離退休人員的醫(yī)療費(fèi)，軍隊(duì)移交政府安置的離退休人員的醫(yī)療費(fèi)，學(xué)生醫(yī)療費(fèi)，優(yōu)撫對(duì)象醫(yī)療補(bǔ)助，以及按國(guó)家規(guī)定資助農(nóng)民參加新型農(nóng)村合作醫(yī)療的支出和對(duì)城鄉(xiāng)貧困家庭的醫(yī)療救助支出。8、助學(xué)金反映各類學(xué)校學(xué)生助學(xué)金、獎(jiǎng)學(xué)金、學(xué)生貸款、出國(guó)留學(xué)（實(shí)習(xí)）人員生活費(fèi)，青少年業(yè)余體校學(xué)員伙食補(bǔ)助費(fèi)和生活費(fèi)補(bǔ)貼，按照協(xié)議由我方負(fù)擔(dān)或享受我方獎(jiǎng)學(xué)金的來(lái)華留學(xué)生進(jìn)修生生活費(fèi)等。9、獎(jiǎng)勵(lì)金反映政府各部門的獎(jiǎng)勵(lì)支出，如對(duì)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的獎(jiǎng)勵(lì)、計(jì)劃生育目標(biāo)責(zé)任獎(jiǎng)勵(lì)、獨(dú)生子女父母獎(jiǎng)勵(lì)等。11、住房公積金反映行政事業(yè)單位、軍隊(duì)（含武警）按在職職工工資總額的一定比例為職工繳納的住房公積金。99、其他對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出反映未包括在上述科目的對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出.294.“基本建設(shè)支出”類科目的適用范圍：反映各級(jí)發(fā)展和改革部門集中安排的用于購(gòu)置固定資產(chǎn)、戰(zhàn)略性和應(yīng)急性儲(chǔ)備、土地和無(wú)形資產(chǎn)，以及購(gòu)建基礎(chǔ)設(shè)施、大型修繕等方面的基本建設(shè)支出。其下設(shè)款級(jí)科目包括:房屋建筑物購(gòu)建、辦公設(shè)備購(gòu)置、專用設(shè)備購(gòu)置、交通設(shè)備購(gòu)置、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、大型修繕、信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建、物資儲(chǔ)備、其他基本建設(shè)支出。共9個(gè)款級(jí)科目。305.“其他資本性支出”類科目的適用范圍:反映除發(fā)展和改革部門以外其他部門安排的用于購(gòu)置固定資產(chǎn)、戰(zhàn)略性和應(yīng)急性儲(chǔ)備、土地和無(wú)形資產(chǎn)，以及購(gòu)建基礎(chǔ)設(shè)施、大型修繕和財(cái)政支持企業(yè)更新改造所發(fā)生的基本建設(shè)支出。其下設(shè)款級(jí)科目包括:房屋建筑物購(gòu)建、辦公設(shè)備購(gòu)置、專用設(shè)備購(gòu)置、交通設(shè)備購(gòu)置、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、大型修繕、信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建、物資儲(chǔ)備、其他資本性支出。共9個(gè)款級(jí)科目。311.房屋建筑物購(gòu)建1.房屋建筑物購(gòu)建1.房屋建筑物購(gòu)建1.房屋建筑物購(gòu)建1.房屋建筑物購(gòu)建1.房屋建筑物購(gòu)建1.房屋建筑物購(gòu)建1.房屋建筑物購(gòu)建1.房屋建筑物購(gòu)建1.房屋建筑物購(gòu)建1.房屋建筑物購(gòu)建1.房屋建筑物購(gòu)建1.房屋建筑物購(gòu)建1.房屋建筑物購(gòu)建1.房屋建筑物購(gòu)建1.房屋建筑物購(gòu)建32需要注意支出類填制其他資本性支出記賬單,一定要下固定資產(chǎn)科目。33

案例:

2009年11月15日，A事業(yè)單位為開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)購(gòu)入一臺(tái)一般設(shè)備45000元。

借:事業(yè)支出45000

貸:銀行存款45000

同時(shí):

借:固定資產(chǎn)45000

貸:固定基金45000

34通過(guò)銀行(或現(xiàn)金)代繳電費(fèi)10000元。借:事業(yè)支出-商品和服務(wù)支出--電費(fèi)10,000貸:銀行存款(現(xiàn)金)10,000②通過(guò)銀行交學(xué)生校方責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)用10000元。借:事業(yè)支出--商品和服務(wù)支出----其他商品服務(wù)支出10,000貸:銀行存款10,000③通過(guò)銀行支付學(xué)校維修門窗或更換部分電器電線等費(fèi)用25000元（小型維護(hù)）。借:事業(yè)支出-商品和服務(wù)支出----維修（護(hù)）費(fèi)25,000貸:銀行存款25,000(其他支出參照本會(huì)計(jì)分錄，小型修繕及維護(hù)費(fèi)用在“商品和服務(wù)支出”的為“維修費(fèi)”)35⑤如用銀行存款支付學(xué)校安保費(fèi)10000元、教師培訓(xùn)費(fèi)5000元。借:事業(yè)支出-商品和服務(wù)支出---物業(yè)管理費(fèi)10,000---培訓(xùn)費(fèi)5,000貸:銀行存款15,00036注意所有支出憑證都要有經(jīng)手人、證明人、負(fù)責(zé)人簽字,粘貼單上報(bào)賬會(huì)計(jì)一欄統(tǒng)一填寫為中心校會(huì)計(jì)。同一明細(xì)類別的支出憑證報(bào)帳員可以匯總記帳。。37學(xué)校假發(fā)票上主要有三種表現(xiàn):一是“真發(fā)票、假業(yè)務(wù)”,沒有發(fā)生這樣的業(yè)務(wù),但拿回真票來(lái)報(bào)賬。二是“假發(fā)票、假業(yè)務(wù)”,業(yè)務(wù)沒有發(fā)生過(guò),從外買回假票報(bào)賬。三是“假發(fā)票、真業(yè)務(wù)”,學(xué)校確實(shí)發(fā)生過(guò)這樣的業(yè)務(wù),但劃款單位確是拿假票來(lái)報(bào)賬。38加強(qiáng)票據(jù)管理應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)各類票據(jù)管理，確保票據(jù)來(lái)源合法、內(nèi)容真實(shí)、使用正確，不得使用虛假票據(jù)。不能主動(dòng)索取虛假票據(jù)。會(huì)計(jì)要對(duì)本單位報(bào)銷的發(fā)票進(jìn)行上網(wǎng)查詢，檢驗(yàn)真?zhèn)?。（稅?wù)網(wǎng)站:12366）39原始憑證的填制1、原始憑證填制的基本要求：要真實(shí)可靠，內(nèi)容完整，填制及時(shí)，書寫清楚，按順序使用。2.原始憑證填制的附加要求：（1）從外單位取得原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門的負(fù)責(zé)人或者指定的人員的簽名或者蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。（2）凡填有大寫小寫金額的原始憑證，大小寫金額必須相符。（3）一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，用復(fù)寫紙?zhí)讓懀B續(xù)編號(hào)使用等。。40（4）職工的借款借據(jù),必須附在記帳憑證之后記賬,在收回借款時(shí),應(yīng)當(dāng)另開收據(jù),不得退還原借據(jù)。如果在帳務(wù)處理時(shí),將借據(jù)退還給借款人,就會(huì)損害會(huì)計(jì)資料的完整性、失去真實(shí)性。（5）經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的,應(yīng)當(dāng)在憑證上注明文件的批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)（或附上復(fù)印件）,以便確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批情況和查閱。（6）發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正。在更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。金額有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開,不得在原始憑證上更正。這里所說(shuō)的“公章”,是指具有法律效力和特定用途,能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒,包括財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章、結(jié)算專用章、收款專用章等。不同的行業(yè)、單位對(duì)票據(jù)上的單位公章有不同的要求,因此,《規(guī)范》對(duì)單位公章具體指哪種印章沒有作出統(tǒng)一規(guī)定。。41原始憑證的審核一是合規(guī)性審核原始憑證合規(guī)性審核是會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的體現(xiàn),是全部審核的實(shí)質(zhì)。審核時(shí)要以黨和國(guó)家的方針、政策、法律、法規(guī)制度和主體單位的有關(guān)規(guī)定為依據(jù),審查其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合規(guī)性,對(duì)于一些合理不合法、不合規(guī)定原始憑證,要以合法合規(guī)為合理,不合法不合規(guī)則不合理為原則處理。對(duì)于一些涂改、偽造、冒領(lǐng)的行為,應(yīng)予以無(wú)情的揭露和拒絕受理。二是正確性審核根據(jù)原始憑證的基本內(nèi)容和填寫的要求,應(yīng)逐項(xiàng)審核原始憑證的內(nèi)容是否完整,是否與實(shí)際情況相符。手續(xù)是否完備（包括經(jīng)手人、事由、負(fù)責(zé)人審批等）,摘要和數(shù)字及其他項(xiàng)目是否填寫正確,大小寫金額是否相符。對(duì)內(nèi)容填寫不全、數(shù)字填寫有誤的,應(yīng)退還經(jīng)辦人予以更正。。42會(huì)計(jì)憑證一些容易忽視的細(xì)節(jié)1.受理外來(lái)原始憑證時(shí)應(yīng)審核哪些方面？（l）原始憑證真實(shí)性的審核。憑證是否真實(shí)，例如，是否為稅務(wù)局的統(tǒng)一發(fā)票，防止虛假發(fā)票；憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生；開出發(fā)票的單位是否存在等等。（2）原始憑證完整性的審核。即審核外來(lái)原始憑證所應(yīng)填寫的內(nèi)容是否全部具備，不得有遺漏。

（3）原始憑證合規(guī)性的審核。憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；是否符合開支標(biāo)準(zhǔn)；憑證所填寫的文字和金額是否字跡清楚、規(guī)范，使用的筆和顏色是否符合要求等等。。43原始憑證的粘貼1、原始憑證必須填寫完整，粘貼整齊，粘貼在粘貼單范圍內(nèi)，不能超過(guò)粘貼單。若遇到單據(jù)紙張過(guò)大時(shí)，可折小后粘貼其一端，要左齊下齊。2、單據(jù)過(guò)多，粘貼單粘不下時(shí)，可另續(xù)多張粘貼單。3、粘貼時(shí)應(yīng)該分類粘貼：按科目類別粘貼，一個(gè)明細(xì)科目的支出單據(jù)應(yīng)粘貼在一張粘貼單上，不能混粘。4.一張粘貼單上不要粘得太多太厚，要攤開粘貼，不要成沓粘，粘貼單右邊的表格是記錄匯總單據(jù)內(nèi)容的，不能被粘貼住，并且報(bào)賬會(huì)計(jì)還要把表格內(nèi)容填寫完整。44原始憑證分割單的填制原始憑