施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度樣本

施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度1992年1月8日財(cái)政部(92)財(cái)會(huì)字第70號(hào)文公布*此文以下：國(guó)務(wù)院關(guān)關(guān)主管部門，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、建設(shè)銀行分行：為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，規(guī)范和加強(qiáng)施工企業(yè)會(huì)計(jì)核實(shí)工作，依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，我們制訂了《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)轉(zhuǎn)發(fā)所屬企業(yè)，自1993年7月1日起實(shí)施。我部1990年8月20日印發(fā)《國(guó)營(yíng)施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度–––會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》同時(shí)廢止。實(shí)施中有何問題，請(qǐng)隨時(shí)函告我部目錄總說明會(huì)計(jì)科目(一)會(huì)計(jì)科目表(二)會(huì)計(jì)科目使用說明會(huì)計(jì)報(bào)表(一)會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式(二)會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明附錄：關(guān)鍵會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例—、總說明一、為了落實(shí)實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范施工企業(yè)會(huì)計(jì)核實(shí)，特制訂本制度。二、本制度適適用于設(shè)在中國(guó)境內(nèi)全部施工企業(yè)。三、企業(yè)應(yīng)按本制度要求，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核實(shí)要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，和對(duì)外提供統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表格式前提下，能夠依據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、降低或合并一些會(huì)計(jì)科目。深蒂固本制度統(tǒng)一要求會(huì)計(jì)科目標(biāo)編號(hào)，方便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)施會(huì)計(jì)電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在一些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目標(biāo)名稱，或同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目標(biāo)名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。四、企業(yè)向外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表具體格式和編制說明，由本制度要求；企業(yè)內(nèi)部管理需要報(bào)表由企業(yè)自行要求。企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門。國(guó)有企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門。月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后15天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后45天內(nèi)報(bào)出。國(guó)家另有要求，從其要求。會(huì)計(jì)報(bào)表填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。向外報(bào)出會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份，報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師(或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)人員)和會(huì)計(jì)主管人員署名或蓋章。企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本半數(shù)以上，或?qū)嵸|(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)，應(yīng)該編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。特殊行業(yè)企業(yè)不宜合并，可不予合并，但應(yīng)該將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。五、本制度由中國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋,需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。六、本制度自1993年7月1日起實(shí)施。二、會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目表序號(hào)科目編號(hào)科目名稱序號(hào)科目編號(hào)科目名稱一、資產(chǎn)類34203應(yīng)付賬款1101現(xiàn)金35204預(yù)收賬款2102銀行存款36209其它應(yīng)付款3109其它貨幣資金37211應(yīng)付工資4111短期投資38214應(yīng)付福利費(fèi)5112應(yīng)收票據(jù)39221應(yīng)交稅金6113應(yīng)收賬款40223應(yīng)付利潤(rùn)7114壞賬準(zhǔn)備41229其它應(yīng)交款8115預(yù)付賬款42231預(yù)提費(fèi)用9117內(nèi)部往來(lái)43241長(zhǎng)久借款10118備用金44251災(zāi)付債券11119其它應(yīng)收款4526l長(zhǎng)久應(yīng)付款12121物資采購(gòu)三、全部者權(quán)益13122采購(gòu)保管費(fèi)46301實(shí)收資本14123庫(kù)存材料47305上級(jí)撥人資金15124周轉(zhuǎn)材料48311資本公積16129低值易耗品49313盈余公積17132材料成本差異；5032l本年利潤(rùn)l8133委托加上物資51322利潤(rùn)分配19137庫(kù)存產(chǎn)成品四、成本類20139待攤費(fèi)用52401工程施工21141長(zhǎng)久投資53411工業(yè)生產(chǎn)22145撥付所屬資金54421機(jī)械作業(yè)23151固定資產(chǎn)55431輔助生產(chǎn)24155累計(jì)折舊五、損益類25156固定資產(chǎn)清理56501工程結(jié)算收入26157臨時(shí)設(shè)施57502工程結(jié)算成本27158臨時(shí)設(shè)施攤銷58504工程結(jié)算稅金及附加28159專題工程支出59511其它業(yè)務(wù)收入29161無(wú)形資產(chǎn)60512其它業(yè)務(wù)支出3017l遞延資產(chǎn)61521管理費(fèi)用313233181201202待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類短期借款應(yīng)付票據(jù)62636465522531541542財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出附注：1．有調(diào)進(jìn)外匯業(yè)務(wù)企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“外匯價(jià)差”科目；2．有發(fā)行不超出十二個(gè)月期券企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目；3．企業(yè)其它業(yè)務(wù)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、收入較多業(yè)務(wù)，可參攝影應(yīng)行業(yè)會(huì)計(jì)制度，增設(shè)相關(guān)資產(chǎn)、成本、費(fèi)用等科目進(jìn)行核實(shí)。(二)會(huì)計(jì)科目使用說明第101號(hào)科目現(xiàn)金一、本科目核實(shí)企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部單位使用備用金，經(jīng)過“備用金”科目核實(shí)。二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記相關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記相關(guān)科目，貸記本科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日志賬”，由出納人員依據(jù)收、付款憑證，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生次序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算全日現(xiàn)金收入累計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出累計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)和實(shí)際庫(kù)存數(shù)查對(duì)，做到賬款相符。企業(yè)收付現(xiàn)金，假如有外幣現(xiàn)金，應(yīng)另行設(shè)置外幣現(xiàn)金日志賬。第102號(hào)科目銀行存款一、本科目核實(shí)企業(yè)存入銀行和其它金融機(jī)構(gòu)多種存款。企業(yè)外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其它貨幣資金”科目核實(shí)，不在本科目核實(shí)。二、企業(yè)收入一切款項(xiàng)，除國(guó)家另有要求以外，全部必需當(dāng)日解交銀行；一切支出，除要求可用現(xiàn)金支付以外，應(yīng)按現(xiàn)行相關(guān)結(jié)算要求，經(jīng)過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其它金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等相關(guān)科目；提取或支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等相關(guān)科目，貸記本科目。三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其它金融機(jī)構(gòu)、存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日志賬”，依據(jù)收付款憑證，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生次序逐日逐筆登記，并結(jié)出賬面余額。“銀行存款日志賬”應(yīng)和“銀行對(duì)賬單”查對(duì)清楚，最少每個(gè)月查對(duì)一次，發(fā)覺差額，應(yīng)立即查明更正。月份終了，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)整表”，將銀行存款賬面結(jié)余和銀行對(duì)賬單余額調(diào)整相符。如有不符，屬于銀行對(duì)賬單差錯(cuò)，應(yīng)即通知銀行查明更正；屬于企業(yè)記賬差錯(cuò)，應(yīng)由企業(yè)作更正會(huì)計(jì)分錄或補(bǔ)記入賬。四、企業(yè)應(yīng)指定專員簽發(fā)銀行支票，其它人員一律不得簽發(fā)支票。銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票，也應(yīng)指定專員負(fù)責(zé)管理。企業(yè)不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)套取銀行信用。五、有外幣存款業(yè)務(wù)企業(yè)，可在本科目下設(shè)置“人民幣存款”和“外幣存款”兩個(gè)明細(xì)科目。企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)該將相關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。全部外幣賬戶增加降低，一律按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬。外幣金額折合為人民幣記賬時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)國(guó)家外匯牌價(jià)(標(biāo)準(zhǔn)上采取中間價(jià)，下同)作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初國(guó)家外匯牌價(jià)，作為折合率。月份(或季度、年度)終了，企業(yè)應(yīng)將外幣賬戶外幣余額根據(jù)期末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)整后各外幣賬戶人民幣余額和原賬面余額差額，作為匯兌損益，列作財(cái)務(wù)費(fèi)用。外幣現(xiàn)金和外幣結(jié)算各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款方法記賬。六、有在外匯調(diào)劑市場(chǎng)買入外幣企業(yè)，買入外幣增加外幣存款仍應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬，外匯調(diào)劑價(jià)和國(guó)家外匯牌價(jià)差額，增設(shè)“外匯價(jià)差”科目核實(shí)。買入外幣時(shí)，按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，借記本科目(××外幣戶)(同時(shí)登記外幣金額)，根據(jù)調(diào)劑價(jià)和國(guó)家外匯牌價(jià)差額，借記“外匯價(jià)差”科目，根據(jù)實(shí)際支付款項(xiàng)，貸記本科目(人民幣戶)。用買入外幣購(gòu)置物資、支付費(fèi)用，應(yīng)分?jǐn)偼鈪R價(jià)差，借記相關(guān)材料物資、費(fèi)用科目，貸記“外匯價(jià)差”科目。用買入外匯償還債務(wù)，按外匯牌價(jià)折合人民幣，借記相關(guān)負(fù)債科目，貸記本科目，同時(shí)按償還債務(wù)所用外匯應(yīng)分?jǐn)偼鈪R價(jià)差，借記“專題工程支出”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“外匯價(jià)差”科目。在外匯調(diào)劑市場(chǎng)賣出外幣，降低外幣存款應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬，實(shí)際取得人民幣和按國(guó)家外匯牌價(jià)折合人民幣差額，應(yīng)區(qū)分不一樣情況處理：賣出外幣如為自調(diào)劑市場(chǎng)買入，應(yīng)沖銷外匯價(jià)差，如有差額，作為匯兌損益處理；賣出外幣，如為其它起源取得，應(yīng)作為匯兌損益處理。企業(yè)在調(diào)劑市場(chǎng)購(gòu)入外匯額度支付人民幣，也在“外匯價(jià)差”科目核實(shí)。購(gòu)人外匯額度時(shí)，按實(shí)際支付人民幣，借記“外匯價(jià)差”科目，貸記本科目(人民幣戶)，并將買入外匯額度同時(shí)在備查簿中登記。企業(yè)因發(fā)生銷售等業(yè)務(wù)而取得外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記，賣出外匯額度取得收入，作為匯兌損益處理。第109號(hào)科目其它貨幣資金一、本科目核實(shí)企業(yè)外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等多種其它貨幣資金。二、外埠存款是企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購(gòu)員交來(lái)供給單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“物資采購(gòu)”等科目，貸記本科目。將多出外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，依據(jù)銀行收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、銀行匯票存款是企業(yè)為了取得銀行匯票，根據(jù)要求存入銀行款項(xiàng)。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，依據(jù)銀行蓋章退回委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)應(yīng)依據(jù)發(fā)票賬單及開戶行轉(zhuǎn)來(lái)銀行匯票第四聯(lián)等相關(guān)憑證，經(jīng)查對(duì)無(wú)誤后，借記“物資采購(gòu)”等科目，貸記本科目。如有多出款或因匯票超出付款期等原所以退回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票根據(jù)要求存入銀行款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”，并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，依據(jù)銀行蓋章退回申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應(yīng)依據(jù)發(fā)票賬單等相關(guān)憑證，借記“物資采購(gòu)”科目，貸記本科目。企業(yè)因本票超出付款期等原所以要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，依據(jù)銀行蓋章退回進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間匯解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未達(dá)匯人款項(xiàng)．應(yīng)作為在途貨幣資金處理。依據(jù)匯出單位通知，借記本科目，貸記相關(guān)科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。六、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款開戶銀行，銀行匯票或本票收款單位和在途資金匯出單位等設(shè)置明細(xì)賬。第111號(hào)科目短期投資一、本科目核實(shí)企業(yè)購(gòu)入能夠隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超出十二個(gè)月多種有價(jià)證券，和不超出十二個(gè)月其它投資，包含多種股票、債券等。二、企業(yè)購(gòu)入多種有價(jià)證券，根據(jù)實(shí)際支付價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。假如實(shí)際支付款項(xiàng)中包含已經(jīng)宣告發(fā)放，但未支取股利和利息，應(yīng)將其作為應(yīng)收款項(xiàng)處理。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際成本(即實(shí)際支付價(jià)款扣除已宣告發(fā)放股利和利息)，借記本科目，根據(jù)應(yīng)收取股利和利息，借記“其它應(yīng)收款”科目，按實(shí)際支付價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。發(fā)放股利和債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”、“其它應(yīng)收款”科目。企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售有價(jià)證券，根據(jù)實(shí)際收到金額，借記“銀行存款”科目，根據(jù)賬面實(shí)際成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬。第112號(hào)科目應(yīng)收票據(jù)一、本科目核實(shí)企業(yè)因結(jié)算工程價(jià)款，對(duì)外銷售產(chǎn)品、材料等而收到商業(yè)匯票，包含銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。收到支票應(yīng)存入銀行，并記入“銀行存款”科目，不包含在應(yīng)收票據(jù)之內(nèi)。二、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”；逐筆統(tǒng)計(jì)每一應(yīng)收票據(jù)種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易協(xié)議和付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱，到期日期和利率，貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，和收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記簿”內(nèi)逐筆注銷。三、企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按票面金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”“工程結(jié)算收人”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、企業(yè)將還未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到金額(即扣除貼息后凈額)，借記“銀行存款”等科目，貼息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)票面金額，貸記本科目。貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人銀行賬戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)收到銀行退回應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)票面金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，按所付利息，借記“其它應(yīng)收款”科目，按所付本息，貸記“銀行存款”科目。假如申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，不足部分記人貸款科目，貸記“短期借款”科目。五、企業(yè)對(duì)出票人進(jìn)行追索清償，取得票款及利息時(shí)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記“應(yīng)收賬款”科目，按追索利息部分沖減墊付利息，貸記“其它應(yīng)收款”科目。假如追索利息部分大于墊付利息，差額部分沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。六、本科目應(yīng)按不一樣票據(jù)種類分別設(shè)賬進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。第113號(hào)科目應(yīng)收賬款一、本科目核實(shí)企業(yè)承建工程應(yīng)向發(fā)包單位收取工程價(jià)款和列入營(yíng)業(yè)收入其它款項(xiàng)和銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)、作業(yè)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接收勞務(wù)、作業(yè)單位收取款項(xiàng)。企業(yè)為購(gòu)貨單位或接收勞務(wù)、作業(yè)單位代墊包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，也在本科目核實(shí)。企業(yè)預(yù)收款項(xiàng)包含工程款、備料款、購(gòu)貨款等，應(yīng)在“預(yù)收賬款”科目?jī)?nèi)核實(shí)，不在本科目核實(shí)。二、本科目標(biāo)借方核實(shí)企業(yè)應(yīng)向發(fā)包單位、購(gòu)貨單位或接收勞務(wù)、作業(yè)單位收取結(jié)算或銷售款項(xiàng)，貸方核實(shí)已經(jīng)收取款項(xiàng)，和根據(jù)要求從應(yīng)收賬款中扣還預(yù)收款項(xiàng)，本科目標(biāo)期末余額反應(yīng)還未收到應(yīng)收賬款。三、企業(yè)應(yīng)收賬款如采取商業(yè)匯票結(jié)算，收到商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)將應(yīng)收賬款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收票據(jù)”科目。四、提取壞賬準(zhǔn)備金企業(yè)，經(jīng)確定為壞賬應(yīng)收賬款，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；未提取壞賬準(zhǔn)備金企業(yè)，發(fā)生壞賬損失，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。已確定并轉(zhuǎn)銷壞賬損失，假如以后又收回時(shí)，提取壞賬準(zhǔn)備金企業(yè)，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目，同時(shí)借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提取壞賬準(zhǔn)備金企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目，同時(shí)，借記“銀行存款”科目．貸記本科目。五、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收工程款”和“應(yīng)收銷貨款”兩個(gè)明細(xì)科目，并分別按發(fā)包單位和購(gòu)貨單位或接收勞務(wù)、作業(yè)單位設(shè)置明細(xì)賬。第114號(hào)科目壞賬準(zhǔn)備一、本科目核實(shí)企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備金。二、企業(yè)依據(jù)應(yīng)收賬款扣除相關(guān)預(yù)收賬款后年末余額按要求百分比提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。企業(yè)當(dāng)期應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金大于已提取賬面余額，應(yīng)按其差額提取，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金小于賬面余額，沖減管理費(fèi)用，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。三、發(fā)生壞賬損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。對(duì)于有預(yù)收賬款單位，發(fā)生壞賬損失時(shí)，應(yīng)將已收取該單位預(yù)收款先行結(jié)轉(zhuǎn)，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目；然后，將應(yīng)收該單位款項(xiàng)凈額，沖減壞賬準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。四、已確定并轉(zhuǎn)銷壞賬損失，以后年度又收回應(yīng)按收回金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。五、本科目期末貸方余額反應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金。第115號(hào)科目預(yù)付賬款一、本科目核實(shí)企業(yè)根據(jù)工程協(xié)議要求預(yù)付給分包單位款項(xiàng)，包含預(yù)付工程款和備料款，和根據(jù)購(gòu)貨協(xié)議要求預(yù)付給供給單位購(gòu)貨款。二、企業(yè)預(yù)付分包單位工程款和備料款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付分包單位抵作備料款材料，借記本科目，貸記“庫(kù)存材料”等科目。企業(yè)和分包單位結(jié)算已完工程價(jià)款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。三、企業(yè)按要求預(yù)付貨款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。所購(gòu)商品、材料物資驗(yàn)收入庫(kù)后，依據(jù)發(fā)票賬單應(yīng)付金額，借記“物資采購(gòu)”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。同時(shí)，應(yīng)將預(yù)付貨款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)分別設(shè)置“預(yù)付分包單位款”和“預(yù)付供給單位款”兩個(gè)明細(xì)科目，并分別按分包單位和供給單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。第117號(hào)科目?jī)?nèi)部往來(lái)一、本科目核實(shí)企業(yè)和所屬內(nèi)部獨(dú)立核實(shí)單位之間，或各內(nèi)部獨(dú)立核實(shí)單位之間，因?yàn)楣こ虄r(jià)款結(jié)算，產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷售、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)所發(fā)生多種應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付往來(lái)款項(xiàng)。各內(nèi)部獨(dú)立核實(shí)單位之間往來(lái)款項(xiàng)，能夠經(jīng)過企業(yè)(企業(yè)，下同)集中核實(shí)，方便掌握所屬內(nèi)部單位之間結(jié)算情況，也能夠由各內(nèi)部單位直接結(jié)算，月終經(jīng)過企業(yè)集中對(duì)賬，以簡(jiǎn)化核實(shí)手續(xù)。二、下列各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)不在本科目核實(shí)：1．企業(yè)和內(nèi)部獨(dú)立核實(shí)單位之間相關(guān)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金下?lián)?、上交，在“撥付所屬資金”和“上級(jí)撥入資金”科目核實(shí)。2．企業(yè)撥給非獨(dú)立核實(shí)內(nèi)部單位周轉(zhuǎn)金，應(yīng)在“備用金”科目核實(shí)。三、本科目標(biāo)借方核實(shí)企業(yè)和所屬內(nèi)部獨(dú)立核實(shí)單位及各內(nèi)部獨(dú)立核實(shí)單位之間發(fā)生多種應(yīng)收、暫付和轉(zhuǎn)銷應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，貸方核實(shí)企業(yè)和所屬內(nèi)部獨(dú)立核實(shí)單位及各內(nèi)部獨(dú)立核實(shí)單位之間應(yīng)付、暫收和轉(zhuǎn)銷應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。本科目標(biāo)期末余額應(yīng)和所屬內(nèi)部獨(dú)立核實(shí)單位各明細(xì)科目標(biāo)借方余額累計(jì)和貸方余額累計(jì)差額相等。各明細(xì)科目標(biāo)期末借方余額累計(jì)反應(yīng)應(yīng)收內(nèi)部單位款項(xiàng)，貸方余額累計(jì)反應(yīng)應(yīng)付內(nèi)部單位款項(xiàng)。四、本科目應(yīng)按各內(nèi)部單位戶名設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。企業(yè)和所屬單位之間、所屬單位和所屬單位之間對(duì)本科目標(biāo)統(tǒng)計(jì)應(yīng)相互一致。為了確保往來(lái)單位之間往來(lái)款項(xiàng)統(tǒng)計(jì)相一致，應(yīng)使用“內(nèi)部往來(lái)記賬通知單”(格式、內(nèi)容由企業(yè)自行要求)，由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生單位填制，送交對(duì)方立即記賬，并由對(duì)方查對(duì)后，立即將副聯(lián)退回。每個(gè)月終了，由要求一方依據(jù)明細(xì)賬統(tǒng)計(jì)抄列內(nèi)部往來(lái)清單，送交對(duì)方查對(duì)賬目；對(duì)方應(yīng)立即查對(duì)并將一份清單簽回發(fā)出單位。如有未達(dá)賬項(xiàng)或因?yàn)椴铄e(cuò)等原因不能查對(duì)相符，應(yīng)在簽回清單上具體注明。發(fā)出單位對(duì)于對(duì)方指出差錯(cuò)項(xiàng)目應(yīng)立即查明并作調(diào)整分錄。第118號(hào)科目備用金一、本科目核實(shí)企業(yè)撥付給非獨(dú)立核實(shí)內(nèi)部單位(如職能部門、施工單位、車間等，下同)備作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)或零星開支等使用款項(xiàng)。二、備用金應(yīng)指定專員負(fù)責(zé)管理，根據(jù)要求用途使用，不得轉(zhuǎn)借給她人或挪作她用。支用備用金，應(yīng)在要求期限內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)，交回余額。前賬未清，不得繼續(xù)支付。三、實(shí)施定額備用金制度單位，備用金領(lǐng)用部門支用備用金后，應(yīng)依據(jù)多種費(fèi)用憑證編制費(fèi)用明細(xì)表，定時(shí)向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷，領(lǐng)回所支用備用金。財(cái)會(huì)部門依據(jù)費(fèi)用明細(xì)表，將支用數(shù)直接記入相關(guān)成本、費(fèi)用科目，并給備用金領(lǐng)用部門補(bǔ)足備用金。除增加或降低備用金定額外，全部不經(jīng)過本科目核實(shí)。四、本科目標(biāo)借方核實(shí)企業(yè)向各內(nèi)部單位撥付備用金，貸方核實(shí)企業(yè)向各內(nèi)部單位收回備用金，期末借方余額反應(yīng)各內(nèi)部單位占用備用金。五、本科目應(yīng)按備用金領(lǐng)用單位設(shè)置明細(xì)賬。第119號(hào)科目其它應(yīng)收款一、本科目核實(shí)企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、內(nèi)部往來(lái)和備用金等應(yīng)收款項(xiàng)以外其它多種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包含應(yīng)收職員多種賠款、罰款、存出確保金(如水泥紙袋押金、保函押金等)和應(yīng)向職員收取多種墊付款項(xiàng)等。二、企業(yè)發(fā)生其它多種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記相關(guān)科目；收回多種款項(xiàng)時(shí)，借記相關(guān)科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按其它應(yīng)收款項(xiàng)目分類，并按不一樣債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。第121號(hào)科目物資采購(gòu)一、本科目核實(shí)企業(yè)購(gòu)入多種材料物資實(shí)際采購(gòu)成本。發(fā)包單位撥入抵作備料款材料，也在本科目核實(shí)。二、購(gòu)人材料物資采購(gòu)成本包含：(1)買價(jià)。(2)運(yùn)雜費(fèi)。(3)采購(gòu)保管費(fèi)，即企業(yè)材料物資供給部門和倉(cāng)庫(kù)在組織材料物資采購(gòu)、供給和保管過程中發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用。其中買價(jià)應(yīng)直接計(jì)入材料物資采購(gòu)成本；運(yùn)雜費(fèi)能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象，直接計(jì)入相關(guān)材料物資采購(gòu)成本，不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象，按材料物資重量或買價(jià)百分比等分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，分?jǐn)傆?jì)入各相關(guān)材料物資采購(gòu)成本；采購(gòu)保管費(fèi)通常應(yīng)先經(jīng)過“采購(gòu)保管費(fèi)”科目核實(shí)，月終分配計(jì)入各材料物資采購(gòu)成本。三、購(gòu)人材料物資在途中損耗，除合理?yè)p耗(定額內(nèi)損耗)和按要求應(yīng)由供給單位、運(yùn)輸單位負(fù)責(zé)賠償以外，凡因遭受意外災(zāi)難發(fā)生損失和留待查明原因損失，應(yīng)先轉(zhuǎn)人“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，然后按要求程序報(bào)經(jīng)同意再作對(duì)應(yīng)賬務(wù)處理。四、本科目標(biāo)借方核實(shí)企業(yè)外購(gòu)材料物資支付材料物資價(jià)款，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)，分配計(jì)入材料物資采購(gòu)成本采購(gòu)保管費(fèi)，和發(fā)包單位撥入抵作備料款材料價(jià)款；貸方核實(shí)已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票并已驗(yàn)收入庫(kù)材料物資實(shí)際采購(gòu)成本，和應(yīng)向供給單位、運(yùn)輸單位等收回材料短缺或其它應(yīng)沖減采購(gòu)成本賠償款項(xiàng)；期末借方余額反應(yīng)已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票但還未抵達(dá)或還未驗(yàn)收入庫(kù)在途材料物資。五、對(duì)于還未付款或還未開出、承兌商業(yè)匯票但已驗(yàn)收入庫(kù)購(gòu)入材料物資，企業(yè)應(yīng)于月份終了按計(jì)劃成本暫估入賬，借記“庫(kù)存材料”等科目，貸記“應(yīng)付賬款––––暫估應(yīng)付賬款”科目，下月用紅字作相同統(tǒng)計(jì)給予沖回，待下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，再按正常程序記賬，借記本科目，貸記相關(guān)科目。六、本科目應(yīng)設(shè)置“物資采購(gòu)明細(xì)賬”進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。七、采取實(shí)際成本進(jìn)行日常核實(shí)企業(yè)，能夠不設(shè)置本科目和“材料成本差異”科目，另外設(shè)置“在途物資”科目。第122號(hào)科目采購(gòu)保管費(fèi)一、本科目核實(shí)企業(yè)材料物資供給部門及倉(cāng)庫(kù)為采購(gòu)、驗(yàn)收、保管和收發(fā)材料物資所發(fā)生多種費(fèi)用。采購(gòu)保管費(fèi)通常包含：采購(gòu)、保管人員工資、工資附加費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)(減檢驗(yàn)試驗(yàn)收入)、材料整理及零星運(yùn)費(fèi)、材料物資盤虧及毀損(減盤盈)等。二、企業(yè)發(fā)生采購(gòu)保管費(fèi)，應(yīng)于月份終了時(shí)全部分配計(jì)入本月購(gòu)入多種材料物資實(shí)際采購(gòu)成本。為均衡年度內(nèi)各月材料物資采購(gòu)成本負(fù)擔(dān)，采購(gòu)保管費(fèi)也可按預(yù)先確定分配率進(jìn)行分配，按計(jì)劃分配率分配采購(gòu)保管費(fèi)和實(shí)際發(fā)生采購(gòu)保管費(fèi)差額，平時(shí)可留在本科目?jī)?nèi)不予結(jié)轉(zhuǎn)，在編制月份資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，列入“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，如為貸方余額作抵減待攤費(fèi)用處理。年度終了時(shí)，本科目標(biāo)余額應(yīng)全部計(jì)入材料物資采購(gòu)成本，不留余額。三、本科目借方核實(shí)企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)采購(gòu)保管費(fèi)用，貸方核實(shí)已分配計(jì)入材料物資采購(gòu)成本采購(gòu)保管費(fèi)。采取按計(jì)劃分配率分配采購(gòu)保管費(fèi)企業(yè)，本科目期末借方余額反應(yīng)實(shí)際發(fā)生數(shù)大于計(jì)劃分配數(shù)差額，貸方余額反應(yīng)實(shí)際發(fā)生數(shù)小于計(jì)劃分配數(shù)差額。四、本科目應(yīng)按采購(gòu)保管費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。第123號(hào)科目庫(kù)存材料一、本科目核實(shí)企業(yè)多種庫(kù)存材料計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。二、企業(yè)多種庫(kù)存材料通常應(yīng)作以下分類：1．關(guān)鍵材料。指用于工程或產(chǎn)品并組成工程或產(chǎn)品實(shí)體多種材料，如黑色金屬材料、有色金屬材料、木材、硅酸鹽材料、小五金材料、電器材料、化工材料等。2．結(jié)構(gòu)件。指經(jīng)過吊裝、拼砌和安裝而組成房屋建筑物實(shí)體多種金屬、鋼筋混凝土、混凝土和木質(zhì)結(jié)構(gòu)件等。3．機(jī)械配件。指施工機(jī)械、生產(chǎn)設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等多種機(jī)械設(shè)備替換、維修使用多種零件和配件，和為機(jī)械設(shè)備準(zhǔn)備備品備件。4．其它材料。指不組成工程或產(chǎn)品實(shí)體，但有利于工程或產(chǎn)品形成，或便于施工、生產(chǎn)進(jìn)行多種材料，如燃料、油料、飼料等。三、本科目標(biāo)借方核實(shí)外購(gòu)、自制、委托外單位加工完成、發(fā)包單位轉(zhuǎn)賬撥入、其它單位投入、盤盈等原因增加材料物資。已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但月終還未付款或還未開出、承兌商業(yè)匯票外購(gòu)材料，應(yīng)在借方按計(jì)劃成本暫估人賬，待下月初用紅字給予沖回。貸方核實(shí)領(lǐng)用、發(fā)出加工、對(duì)外銷售和盤虧、毀損等原因降低材料，期末余額反應(yīng)庫(kù)存材料物資。四、采取實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核實(shí)企業(yè)，對(duì)于發(fā)出材料，可依據(jù)情況選擇使用“優(yōu)異先出法”、“加權(quán)平均法”、“移動(dòng)平均法“、“部分計(jì)價(jià)法”、“后進(jìn)先出法”等方法計(jì)價(jià)。對(duì)不一樣材料能夠采取不一樣計(jì)價(jià)方法。材料計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。如有變更，應(yīng)在年度財(cái)務(wù)匯報(bào)中加以說明。五、采取計(jì)劃成本核實(shí)企業(yè)，應(yīng)該按月結(jié)算其成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。六、本科目應(yīng)按材料類別、品種規(guī)格和保管地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。第124號(hào)科目周轉(zhuǎn)材料一、本科目核實(shí)企業(yè)庫(kù)存和在用多種周轉(zhuǎn)材料計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。周轉(zhuǎn)材料是指企業(yè)在施工生產(chǎn)過程中能數(shù)次使用，并可基礎(chǔ)保持原來(lái)形態(tài)而逐步轉(zhuǎn)移其價(jià)值材料。如模板、擋板、架料及其它周轉(zhuǎn)材料等。二、企業(yè)可依據(jù)使用周轉(zhuǎn)材料具體情況，采取下列不一樣攤銷方法：1．一次攤銷：通常應(yīng)限于易腐、易糟周轉(zhuǎn)材料，于領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本、費(fèi)用。2．分期攤銷：依據(jù)周轉(zhuǎn)材料估計(jì)使用期限分期攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用。3．分次攤銷：依據(jù)周轉(zhuǎn)材料估計(jì)使用次數(shù)分次攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用。4．定額攤銷：依據(jù)實(shí)際完成實(shí)物工作量和預(yù)算定額要求周轉(zhuǎn)材料消耗定額，計(jì)算本期攤銷額。三、本科目應(yīng)設(shè)置以下三個(gè)明細(xì)科目：1．在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料；2．在用周轉(zhuǎn)材料；3．周轉(zhuǎn)材料攤銷。四、企業(yè)購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫(kù)周轉(zhuǎn)材料，比照“庫(kù)存材料”科目標(biāo)核實(shí)方法，在“在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料”明細(xì)科目中核實(shí)。施工現(xiàn)場(chǎng)領(lǐng)用關(guān)鍵材料等作周轉(zhuǎn)材料使用時(shí)，應(yīng)將其成本自“庫(kù)存材料”科目轉(zhuǎn)入本科目(所屬“在用周轉(zhuǎn)材料”明細(xì)科目)。領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本借記本科目(“在用周轉(zhuǎn)材料”明細(xì)科目)，貸記本科目(“在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料”明細(xì)科目)。依據(jù)采取攤銷方法，計(jì)算周轉(zhuǎn)材料攤銷時(shí)，借記“工程施工”等相關(guān)科目，貸記本科目(“周轉(zhuǎn)材料攤銷”明細(xì)科目)。采取一次攤銷措施周轉(zhuǎn)材料，領(lǐng)用時(shí)應(yīng)將其成本一次全部計(jì)入成本，借記“工程施工”等科目，貸記本科目(“在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料”明細(xì)科目)，采取計(jì)劃成本進(jìn)行周轉(zhuǎn)材料日常核實(shí)企業(yè)，于月份終了，分?jǐn)倯?yīng)負(fù)擔(dān)成本差異，借記“工程施工”等相關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本差異用紅字)。周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢時(shí)，應(yīng)由負(fù)責(zé)使用部門填制周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢單。財(cái)會(huì)部門應(yīng)依據(jù)報(bào)廢單進(jìn)行檢驗(yàn)查對(duì)，并計(jì)算報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料己提攤銷和應(yīng)補(bǔ)提攤銷。對(duì)于報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料按月匯總后，將已提攤銷借記本科目(“周轉(zhuǎn)材料攤銷”明細(xì)科目)，將應(yīng)收賠償款．借記“其它應(yīng)收款”科目，將入庫(kù)殘料價(jià)值，借記“庫(kù)存材料”科目，將應(yīng)補(bǔ)提攤銷額借記“工程施工”等科目．將報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料價(jià)值，貸記本科目(“在用周轉(zhuǎn)材料”明細(xì)科目)。五、采取計(jì)劃成本進(jìn)行周轉(zhuǎn)材料日常核實(shí)企業(yè)，周轉(zhuǎn)材料計(jì)劃成本和實(shí)際成本之間差額，應(yīng)在“材料成本差異”科目核實(shí)。并應(yīng)伴隨計(jì)劃成本轉(zhuǎn)銷而轉(zhuǎn)入相關(guān)科目。第129號(hào)科目低值易耗品一、本科目核實(shí)企業(yè)全部低值易耗品計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。低值易耗品是指使用年限較短，或價(jià)值較低，不作固定資產(chǎn)核實(shí)多種用具物品。二、企業(yè)能夠依據(jù)具體情況，對(duì)不一樣低值易耗品采取不一樣攤銷方法：1．一次攤銷：價(jià)值較小，能夠在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本、費(fèi)用。玻璃器皿等易碎物品可不管其價(jià)值大小，在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本。2．分期攤銷：價(jià)值較大，能夠依據(jù)耐用期限分期攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用。3．五五攤銷：即領(lǐng)用時(shí)攤銷50％，報(bào)廢時(shí)再攤銷50％。三、本科目應(yīng)設(shè)置“在庫(kù)低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品攤銷”三個(gè)明細(xì)科目，庫(kù)存低值易耗品明細(xì)核實(shí)和庫(kù)存材料相同，在用低值易耗品應(yīng)技各使用部門設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。四、本科目標(biāo)借方核實(shí)企業(yè)庫(kù)存及在用低值易耗品計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，貸方核實(shí)低值易耗品攤銷價(jià)值及盤虧、報(bào)廢、毀損等降低低值易耗品價(jià)值，期末余額反應(yīng)期末全部在庫(kù)低值易耗品計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，和在用低值易耗品攤余價(jià)值。五、企業(yè)要建立低值易耗品領(lǐng)用、報(bào)廢、以舊換新和損失賠償制度，并按制度要求辦理憑證手續(xù)及進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。各使用部門應(yīng)設(shè)置在用低值易耗品明細(xì)賬(包含數(shù)量和金額)，定時(shí)和實(shí)物查對(duì)，并和財(cái)會(huì)部門賬面金額進(jìn)行查對(duì)。對(duì)于領(lǐng)用低值易耗品，企業(yè)應(yīng)依據(jù)不一樣情況進(jìn)行處理。領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本、費(fèi)用低值易耗品，按領(lǐng)用金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目(在庫(kù)低值易耗品)；對(duì)于需要分期攤銷低值易耗品，按領(lǐng)用金額，借記本科目(在用低值易耗品)，貸記本科目(在庫(kù)低值易耗品)，并將應(yīng)提攤銷數(shù)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目(低值易耗品攤銷)。企業(yè)低值易耗品報(bào)廢時(shí)，應(yīng)由負(fù)責(zé)使用部門立即填制低值易耗品報(bào)廢單。財(cái)會(huì)部門應(yīng)依據(jù)報(bào)廢單進(jìn)行檢驗(yàn)查對(duì)，并計(jì)算報(bào)廢低值易耗品已提攤銷和應(yīng)補(bǔ)提攤銷。對(duì)于報(bào)廢低值易耗品，按月匯總后，將已提攤銷借記本科目(低值易耗品攤銷)，將應(yīng)收賠償款借記“其它應(yīng)收款”科目，將入庫(kù)殘料價(jià)值借記“庫(kù)存材料”科目，將應(yīng)補(bǔ)提攤銷數(shù)，借記“管理費(fèi)用”等科目，將報(bào)廢低值易耗品價(jià)值，貸記本科目(在用低值易耗品)。六、采取計(jì)劃成本進(jìn)行低值易耗品日常核實(shí)企業(yè)，低值易耗品計(jì)劃成本和實(shí)際成本之間差額，應(yīng)在“材料成本差異”科目核實(shí)，并應(yīng)伴隨計(jì)劃成本轉(zhuǎn)銷而轉(zhuǎn)入相關(guān)科目。第132號(hào)科目材料成本差異一、本科目核實(shí)企業(yè)多種材料實(shí)際成本和計(jì)劃成本差異。采取計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核實(shí)企業(yè)，應(yīng)認(rèn)真制訂材料價(jià)格目錄，列出多種材料名稱、規(guī)格、編號(hào)和計(jì)劃單位成本。計(jì)劃單位成本除有特殊原因可立即調(diào)整外，在年度內(nèi)通常不作變動(dòng)。二、購(gòu)入、發(fā)包單位拔入抵作備料款、自制及委托加工材料成本差異，應(yīng)分別自“物資采購(gòu)”、“輔助生產(chǎn)”和“委托加工物資”科目轉(zhuǎn)入本科目。實(shí)際成本大于計(jì)劃成本差異，記人本科目借方；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本差異，記入本科目貸方。庫(kù)存材料(包含庫(kù)存低值易耗品、庫(kù)存周轉(zhuǎn)材料)因調(diào)整計(jì)劃成本所發(fā)生差額，應(yīng)自“庫(kù)存材料”等相關(guān)科目轉(zhuǎn)入本科目。調(diào)整降低計(jì)劃成本數(shù)額，記入本科目標(biāo)借方，調(diào)整增加計(jì)劃成本數(shù)額，記入本科目標(biāo)貸方n三、領(lǐng)用、發(fā)出或報(bào)廢多種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)成本差異，應(yīng)自本科目轉(zhuǎn)入“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“機(jī)械作業(yè)”、“輔助生產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”、“采購(gòu)保管費(fèi)”等相關(guān)科目。實(shí)際成本大于計(jì)劃成本差異，用藍(lán)字登記，實(shí)際成本小于計(jì)劃成本差異，用紅字登記。四、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)成本差異，可按當(dāng)月材料成本差異率計(jì)算，也可按上月差異率計(jì)算。計(jì)算分配成本差異方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如有變更，應(yīng)在年度會(huì)計(jì)匯報(bào)中加以說明。當(dāng)月材料成本差異率＝（月初結(jié)存材料成本差異＋本月收入材料成本差異）/（月初結(jié)存材料計(jì)劃成本＋本月收入材料計(jì)劃成本）×100%五、本科目標(biāo)借方核實(shí)多種外購(gòu)、自制、委托加工入庫(kù)材料(包含低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料)實(shí)際成本大于計(jì)劃成本差異，貸方核實(shí)多種材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本差異及分?jǐn)偘l(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)成本差異，月末借方余額反應(yīng)多種庫(kù)存材料、在庫(kù)和在用低值易耗品、在庫(kù)和在用周轉(zhuǎn)材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本差異，貸方余額反應(yīng)實(shí)際成本小于計(jì)劃成本差異。六、本科目應(yīng)按材料類別進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。第133號(hào)科目委托加工物資一、本科目核實(shí)企業(yè)委托外單位加工多種材料物資實(shí)際成本。二、委托加工材料物資實(shí)際成本，通常包含：(1)加工中耗用材料物資實(shí)際成本；(2)支付加工費(fèi)用；(3)支付加工材料物資往返運(yùn)雜費(fèi)。三、本科目標(biāo)借方核實(shí)發(fā)送外單位加工材料物資實(shí)際成本(或計(jì)劃成本和成本差異)和發(fā)生加工費(fèi)用及往返運(yùn)雜費(fèi)，貸方核實(shí)加工完成并己驗(yàn)收入庫(kù)材料物資實(shí)際成本和退回材料物資實(shí)際成本；本科目標(biāo)月末余額反應(yīng)委托加工但還未完成或還未驗(yàn)收入庫(kù)材料物資實(shí)際成本和發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)及加工費(fèi)。四、本科目應(yīng)按加工協(xié)議和受托加工單位設(shè)置明細(xì)賬，統(tǒng)計(jì)發(fā)出材料物資名稱、數(shù)量、實(shí)際成本(或計(jì)劃成本和成本差異)、發(fā)生加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)、退回材料物資實(shí)際成本(或計(jì)劃成本和成本差異)，和加工完成材料物資實(shí)際成本(或計(jì)劃成本和成本差異)等資料。第137號(hào)科目庫(kù)存產(chǎn)成品一、本科目核實(shí)企業(yè)及企業(yè)所屬內(nèi)部獨(dú)立核實(shí)隸屬工業(yè)企業(yè)庫(kù)存多種產(chǎn)成品實(shí)際成本。企業(yè)或企業(yè)隸屬工業(yè)企業(yè)接收外單位來(lái)料加工制造代制品和為外單位加工修理代修品，在制造修理完成，驗(yàn)收入庫(kù)后，視同產(chǎn)成品，一并在本科目核實(shí)。制造或修理完成后，直接發(fā)交委托單位代制品和代修品，由“工業(yè)生產(chǎn)”科目直接轉(zhuǎn)入“其它業(yè)務(wù)支出”科目，不經(jīng)過本科目核實(shí)。二、本科目標(biāo)借方核實(shí)已經(jīng)完成生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫(kù)和盤盈產(chǎn)成品實(shí)際成本，貸方核實(shí)售出產(chǎn)成品實(shí)際成本，和結(jié)轉(zhuǎn)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目標(biāo)盤虧、毀損產(chǎn)成品實(shí)際成本。月末借方余額反應(yīng)庫(kù)存產(chǎn)成品實(shí)際成本。三、企業(yè)自用產(chǎn)成品，如稅法要求需要繳納產(chǎn)品稅或營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)視同產(chǎn)品銷售處理；不需要繳納產(chǎn)品稅或營(yíng)業(yè)稅，可將其實(shí)際成本自本科目直接轉(zhuǎn)入相關(guān)科目，不作銷售處理。四、多種庫(kù)存產(chǎn)成品也可按計(jì)劃成本進(jìn)行核實(shí)。用計(jì)劃成本核實(shí)企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“產(chǎn)成品成本差異”科目，核實(shí)產(chǎn)成品實(shí)際成本和計(jì)劃成本差異，并應(yīng)按月將產(chǎn)成品成本差異根據(jù)存銷百分比進(jìn)行分配，將售出產(chǎn)成品計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。五、本科目應(yīng)按產(chǎn)成品種類、名稱、規(guī)格和存放地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)賬。六、采取賒銷、分期收款結(jié)算方法銷售產(chǎn)品，并按協(xié)議約定收款日期確定銷售收入實(shí)現(xiàn)企業(yè)，可增設(shè)“分期收款發(fā)出商品”科目。產(chǎn)成品發(fā)出或辦妥賒銷、分期收款銷售協(xié)議(手續(xù))后，將賒銷或分期收款產(chǎn)成品實(shí)際成本，從本科目轉(zhuǎn)入“分期收款發(fā)出商品”科目。按協(xié)議要求期限收取銷售價(jià)款時(shí)，借記“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”科目，貸記“其它業(yè)務(wù)收入”科目，并按當(dāng)期收回價(jià)款占應(yīng)收價(jià)款總額百分比計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)已銷售實(shí)現(xiàn)產(chǎn)成品銷售成本，借記“其它業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“分期收款發(fā)出商品”科目。第139號(hào)科目待攤費(fèi)用一、本科目核實(shí)企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、一次支付數(shù)額較大財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、排污費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)及施工機(jī)械安裝、拆卸、輔助設(shè)施和進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)等。企業(yè)在籌建期間發(fā)生創(chuàng)辦費(fèi)，和在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生攤銷期限在1年以上其它費(fèi)用，在“遞延資產(chǎn)”科目核實(shí)，均不屬本科目核實(shí)范圍。二、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”等科目。各項(xiàng)待攤費(fèi)用按受益期限分期攤銷時(shí)，借記“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“機(jī)械作業(yè)”、“輔助生產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)根據(jù)費(fèi)用種類進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。第141號(hào)科目長(zhǎng)久投資一、本科目核實(shí)企業(yè)不準(zhǔn)備在十二個(gè)月內(nèi)變現(xiàn)投資，包含股票投資、債券投資和其它投資。二、債券投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付價(jià)款計(jì)賬。股票投資和其它投資應(yīng)依據(jù)不一樣情況，分別采取成本法或權(quán)益法核實(shí)。三、本科目應(yīng)設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目：1．股票投資；2．債券投資；3．其它投資；4．應(yīng)計(jì)利息。四、企業(yè)進(jìn)行股票投資，按實(shí)際投資金額，借記本科目(股票投資)，貸記“銀行存款”等科目。實(shí)際支付價(jià)款中如含有已宣告發(fā)放股利，應(yīng)將這部分股利從長(zhǎng)久投資成本中減除，作其它應(yīng)收款處理。即按實(shí)際支付價(jià)款扣除已宣告發(fā)放股利后股票實(shí)際成本，借記本科目(股票投資)，技應(yīng)收股利，借記“其它應(yīng)收款一應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。股票投資采取成本法核實(shí)，收到發(fā)放股利時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目，對(duì)于購(gòu)置股票價(jià)款中含有已宣告發(fā)放股利，還應(yīng)貸記“其它應(yīng)收款一應(yīng)收股利”科目。采取權(quán)益法核實(shí)，應(yīng)依據(jù)被投資企業(yè)全部者權(quán)益增加，按持股百分比計(jì)算本企業(yè)所擁有權(quán)益增加額，借記本科目(股票投資)，貸記“投資收益”科目。被投資企業(yè)全部者權(quán)益降低，作相反分錄。分得股利，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；對(duì)于購(gòu)置股票價(jià)款中含有已宣告發(fā)放股利，還應(yīng)貸記“其它應(yīng)收款一應(yīng)收股利”科目。五、企業(yè)認(rèn)購(gòu)債券，應(yīng)于付款時(shí)，按實(shí)際支付價(jià)款，借記本科目(債券投資)，貸記“銀行存款”科目。假如支付價(jià)款中含有應(yīng)計(jì)利息，還應(yīng)將這部分利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)。企業(yè)應(yīng)于會(huì)計(jì)期間終了時(shí)，計(jì)算本期應(yīng)計(jì)未收利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，貸記“投資收益”科目。假如企業(yè)購(gòu)人債券價(jià)格高于或低于債券票面金額，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)該在債券存續(xù)期間內(nèi)分期平均分?jǐn)?，即于各?huì)計(jì)期間終了時(shí)，按應(yīng)計(jì)利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)傄鐑r(jià)或折價(jià)金額，貸記或借記本科目(債券投資)，按借貸方差額，貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息時(shí)，按本息累計(jì)數(shù)，借記“銀行存款”等科目；按本金數(shù)貸記本科目(債券投資)，按已計(jì)利息數(shù)，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按未計(jì)利息數(shù)，貸記“投資收益”科目。六、企業(yè)以現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等向其它單位投資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際支付款項(xiàng)或確定價(jià)值，借記本科目(其它投資)，按實(shí)際支付金額或投出資產(chǎn)賬面金額，貸記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，以使用過固定資產(chǎn)投資，還應(yīng)按其已提折舊借記“累計(jì)折舊”科目。向其它單位投資分得利潤(rùn)，采取成本法核實(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采取權(quán)益法核實(shí)，比照股票投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。收回向其它單位投資，借記“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目，收回?cái)?shù)和賬面數(shù)差額，借記或貸記“投資收益”科目。七、本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位設(shè)置明細(xì)賬。第145號(hào)科目撥付所屬資金一、本科目核實(shí)企業(yè)撥付所屬內(nèi)部獨(dú)立核實(shí)但不獨(dú)立納稅單位用于生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)資金。企業(yè)和所屬內(nèi)部獨(dú)立核實(shí)單位之間因購(gòu)銷和其它業(yè)務(wù)而發(fā)生債權(quán)債務(wù)和收付款項(xiàng)等，應(yīng)在“內(nèi)部往來(lái)”科目核實(shí)，不在本科目和“上級(jí)撥入資金”科目核實(shí)。二、企業(yè)拔出固定資產(chǎn)，按賬面凈值人賬；撥出流動(dòng)資產(chǎn)，按賬面實(shí)際拔出數(shù)人賬。三、本科目標(biāo)核實(shí)內(nèi)容，應(yīng)和所屬單位使用“上級(jí)撥人資金”科目標(biāo)核實(shí)內(nèi)容相一致。四、本科目標(biāo)借方核實(shí)撥付給內(nèi)部獨(dú)立核實(shí)單位資金，貸方核實(shí)從所屬內(nèi)部獨(dú)立核實(shí)單位收回資金，期末借方余額反應(yīng)企業(yè)撥付給所屬內(nèi)部獨(dú)立核實(shí)單位資金期末數(shù)額。五、本科目應(yīng)按內(nèi)部獨(dú)立核實(shí)單位戶名設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。第151號(hào)科目固定資產(chǎn)一、本科目核實(shí)企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)。企業(yè)應(yīng)依據(jù)要求固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核實(shí)依據(jù)。企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，并依據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)分類方法，對(duì)其進(jìn)行明細(xì)分類。二、企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)按下列要求，確定其入賬原價(jià)：1．購(gòu)人固定資產(chǎn)，為實(shí)際支付全部?jī)r(jià)款，包含買價(jià)或售出單位原價(jià)(扣除原安裝費(fèi)用)、支付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝成本和繳納稅金；2．自行建造固定資產(chǎn)，為建造過程中實(shí)際發(fā)生全部支出；3．其它單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，以評(píng)定確定或協(xié)議、協(xié)議約定價(jià)值作為固定資產(chǎn)記賬價(jià)值；4．融資租人固定資產(chǎn)，為租賃協(xié)議或協(xié)議確定設(shè)備價(jià)款及發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出；5．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建，為原固定資產(chǎn)賬面原價(jià)，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生變價(jià)收入，加上因?yàn)楦慕?、擴(kuò)建而增加支出；6．接收捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，按受贈(zèng)固定資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格入賬，或依據(jù)捐贈(zèng)者提供相關(guān)憑據(jù)確定其價(jià)值。接收捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；7．盤盈固定資產(chǎn)，為同類固定資產(chǎn)重置完全價(jià)值。企業(yè)為取得固定資產(chǎn)發(fā)生借款利息支出和其它相關(guān)費(fèi)用，和外幣借款折合差額，在固定資產(chǎn)還未交付使用或已投入使用但還未辦理完工決算前發(fā)生，應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)交納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)整稅、耕地占用稅，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。三、企業(yè)已經(jīng)入賬固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)其賬面價(jià)值：1．依據(jù)國(guó)家要求對(duì)固定資產(chǎn)重新估價(jià)；2．增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；3．將固定資產(chǎn)一部分拆除；4．依據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)暫估價(jià)值；5．發(fā)覺原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。四、購(gòu)入不需要安裝固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購(gòu)入需要安裝固定資產(chǎn)，先計(jì)入“專題工程支出”科目，安裝完成交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。自行建造完成固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“專題工程支出”科目。其它單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，按評(píng)定確定或協(xié)議、協(xié)議約定價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核實(shí)，交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“專題工程支出”、“長(zhǎng)久應(yīng)付款”科目。租賃期滿，如按協(xié)議要求將設(shè)備全部權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入相關(guān)明細(xì)科目。接收捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“資本公積”、“累計(jì)折舊”科目。盤盈固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按估量折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按凈值，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。五、企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因降低固定資產(chǎn)，應(yīng)按降低固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，借記“長(zhǎng)久投資”、“累計(jì)折舊”科目，貸記本科目。盤虧固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。六、臨時(shí)租人固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核實(shí)。在租入固定資產(chǎn)上進(jìn)行改良工程，獨(dú)立形成固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生工程支出，列作固定資產(chǎn)并按其性質(zhì)進(jìn)行分類。第155號(hào)科目累計(jì)折舊一、本科目核實(shí)企業(yè)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊。二、企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記相關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊總額。應(yīng)提折舊總額為定資產(chǎn)原價(jià)減去估計(jì)殘值加上估計(jì)清理費(fèi)用。四、本科目只進(jìn)行總分類核實(shí)，不進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)已提折舊，能夠依據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。第156號(hào)科目固定資產(chǎn)清理一、本科目核實(shí)企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生清理費(fèi)用和清理收入。企業(yè)臨時(shí)設(shè)施清理可在本科目設(shè)置“臨時(shí)設(shè)施清理”明細(xì)科目進(jìn)行核實(shí)。二、出售、報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理過程中發(fā)生費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“庫(kù)存材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)企業(yè)或過失人賠償損失，借記“其它應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)清理后凈收益，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入一處理固定資產(chǎn)收益”科目。固定資產(chǎn)清理后凈損失，區(qū)分情況處理：屬于自然災(zāi)難等非正常原因造成損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出一很損失”科目，貸記本科目；屬于正常處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出一處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按被清理固定資產(chǎn)逐一設(shè)置明細(xì)賬。第157號(hào)科目臨時(shí)設(shè)施一、本科目核實(shí)企業(yè)為確保施工和管理正常進(jìn)行而建造多種臨時(shí)設(shè)施實(shí)際成本。二、企業(yè)購(gòu)置臨時(shí)設(shè)施發(fā)生各項(xiàng)支出，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。需經(jīng)過建筑安裝活動(dòng)才能完成臨時(shí)設(shè)施，其支出可先經(jīng)過“專題工程支出”科目核實(shí)，發(fā)生費(fèi)用支出時(shí)，借記“專題工程支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；完成交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“專題工程支出”科目。三、出售、拆除、報(bào)廢不需用或不能繼續(xù)使用臨時(shí)設(shè)施，可經(jīng)過“固定資產(chǎn)清理”科目設(shè)置“臨時(shí)設(shè)施清理”明細(xì)科目進(jìn)行核實(shí)，按臨時(shí)設(shè)施賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理一臨時(shí)設(shè)施清理”科目，按已提攤銷額，借記“臨時(shí)設(shè)施攤銷”科目，按其賬面原值，貸記本科目。發(fā)生變價(jià)收入和收回殘料價(jià)值，借記“銀行存款”、“庫(kù)存材料”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理一臨時(shí)設(shè)施清理”科目；發(fā)生清理費(fèi)用，借記“固定資產(chǎn)清理一臨時(shí)設(shè)施清理”科目，貸記“銀行存款”等科目。清理后凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目；凈收益，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。四、本科目按臨時(shí)設(shè)施種類和使用部門進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。第158號(hào)科目臨時(shí)設(shè)施攤銷一、本科目核實(shí)企業(yè)多種臨時(shí)設(shè)施攤銷。二、企業(yè)多種臨時(shí)設(shè)施應(yīng)依據(jù)使用年限和服務(wù)對(duì)象合理確定分?jǐn)偡椒?，按月分期攤銷。月份終了，企業(yè)按月計(jì)算臨時(shí)設(shè)施攤銷，借記“工程施工”等相關(guān)科目，貸記本科目。三、企業(yè)出售、拆除、報(bào)廢和毀損臨時(shí)設(shè)施轉(zhuǎn)入清理，按臨時(shí)設(shè)施賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理–––臨時(shí)設(shè)施清理”科目，按已提攤銷數(shù)，借記本科目，按臨時(shí)設(shè)施賬面原價(jià)，貸記“臨時(shí)設(shè)施”科目。企業(yè)盤虧臨時(shí)設(shè)施，按其凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提攤銷數(shù)，借記本科目，按臨時(shí)設(shè)施原價(jià)，貸記“臨時(shí)設(shè)施”科目。第159號(hào)科目專題工程支出一、本科目核實(shí)企業(yè)進(jìn)行多種專題工程，包含自行建造固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)改建擴(kuò)建，固定資產(chǎn)修理，購(gòu)人需要安裝設(shè)備安裝工程和建造臨時(shí)設(shè)施等多種專題工程所發(fā)生實(shí)際支出。企業(yè)購(gòu)入不需要安裝固定資產(chǎn)，不在本科目核實(shí)。企業(yè)外購(gòu)專門用于專題工程物資，應(yīng)在本科目單獨(dú)設(shè)置“專題工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核實(shí)。二、企業(yè)購(gòu)入專題工程使用材料物資，借記本科目，貸記“物資采購(gòu)”等科目。專題工程使用材料物資，借記本科目(××工程)，貸記本科目(專題工程物資)、“庫(kù)存材料”等科目。應(yīng)負(fù)擔(dān)職職員資，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”科目。使用本企業(yè)商品產(chǎn)品，按要求以售價(jià)結(jié)算，借記本科目，貸記“其它業(yè)務(wù)收入”等科目。輔助生產(chǎn)等部門為專題工程提供水、電、設(shè)備安裝、修理和運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月依據(jù)實(shí)際成本，借記本科目，貸記“輔助生產(chǎn)”等相關(guān)成本費(fèi)科目。專題工程發(fā)生其它支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“長(zhǎng)久借款”等科目。三、專題工程以出包方法出包給企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核實(shí)施工單位施工建設(shè)，應(yīng)于辦理工程結(jié)算時(shí)，借記本科目，貸記“內(nèi)部往來(lái)”科目。承包工程內(nèi)部施工單位應(yīng)借記“內(nèi)部往來(lái)”科目，貸記“工程結(jié)算收入”科目。出包給外單位施工專題工程，預(yù)付工程款，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；工程完工和承包單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算應(yīng)付工程款，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付工程款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目；補(bǔ)付工程款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。四、企業(yè)發(fā)生工程借款利息，應(yīng)區(qū)分不一樣情況分別處理：屬于工程在建期間借款利息，列為專題工程支出，并計(jì)入固定資產(chǎn)成本，即借記本科目，貸記“長(zhǎng)久借款”等科目；專題工程完工并交付使用后借款利息，計(jì)入企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用，不在本科目核實(shí)。用外幣借款進(jìn)行專題工程，因外幣折合率變動(dòng)而發(fā)生匯兌損益，在項(xiàng)目還未完工交付使用之前，列入專題工程支出，計(jì)入固定資產(chǎn)成本，即借記本科目，貸記“長(zhǎng)久借款”等科目；項(xiàng)目完工交付使用后發(fā)生匯兌損益，直接計(jì)入企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用，不在本科目核實(shí)。五、企業(yè)購(gòu)入需要安裝設(shè)備在交付使用之前，相關(guān)設(shè)備購(gòu)人成本，和發(fā)生安裝費(fèi)用，應(yīng)先經(jīng)過本科目核實(shí)，按其購(gòu)入發(fā)生實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；發(fā)生安裝費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等相關(guān)科目。安裝完成交付使用時(shí)，再將全部成本轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。六、企業(yè)融資租入機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)在交付使用之前，相關(guān)融資租人設(shè)備價(jià)款，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出，均先經(jīng)過本科目核實(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等相關(guān)科目。安裝完成交付使用時(shí)，再將全部成本轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。七、工程完工交付使用時(shí)，技工程實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”、“臨時(shí)設(shè)施”等科目，貸記本科目。八、本科目應(yīng)技工程項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。九、本科目期未余額反應(yīng)還未完工交付使用專題工程實(shí)際支出及購(gòu)入還未使用專題工程物資。第161號(hào)科目無(wú)形資產(chǎn)一、本科目核實(shí)企業(yè)專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等多種無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值。二、企業(yè)購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)該按實(shí)際成本記賬。自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得多種無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)該按開發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生支出記賬。除企業(yè)合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入賬。1．企業(yè)購(gòu)入或按法律程序申請(qǐng)取得多種無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。2．其它單位投資轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按確定價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。3．企業(yè)用已入賬無(wú)形資產(chǎn)向外投資，按確定價(jià)值，借記“長(zhǎng)久投資”科目，貸記本科目。4．企業(yè)轉(zhuǎn)讓已人賬無(wú)形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其它業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)成本，借記“其它業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。三、企業(yè)多種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)分期攤銷，攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。五、本科目期末余額反應(yīng)還未攤銷無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值。第171號(hào)科目遞延資產(chǎn)一、本科目核實(shí)企業(yè)發(fā)生不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)在以后年度內(nèi)分期攤銷各項(xiàng)費(fèi)用，如創(chuàng)辦費(fèi)，租人固定資產(chǎn)改良支出和攤銷期限在十二個(gè)月以上固定資產(chǎn)修理支出和其它待攤費(fèi)用等。二、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。多種遞延費(fèi)用均應(yīng)分期平均攤銷，其中創(chuàng)辦費(fèi)應(yīng)該在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以后一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)修理支出，在修理間隔期間分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)該在租賃期內(nèi)分期平均攤銷；其它遞延費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目標(biāo)受益期限在一定時(shí)限內(nèi)分期平均攤銷。攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按遞延資產(chǎn)種類設(shè)置明細(xì)賬。第181號(hào)科目待處理財(cái)產(chǎn)損溢一、本科目核實(shí)企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明多種財(cái)產(chǎn)物資盤盈、盤虧和毀損。二、盤盈多種材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等，借記“庫(kù)存材料”、“低值易耗品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“庫(kù)存產(chǎn)成品”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。盤虧、毀損多種材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計(jì)折舊”科目，貸記“庫(kù)存材料”、“低值易耗品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料成本差異”、“庫(kù)存產(chǎn)成品”、“固定資產(chǎn)”等科目。三、多種盤盈、盤虧和毀損財(cái)產(chǎn)物資，根據(jù)要求程序同意后轉(zhuǎn)銷：流動(dòng)資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；固定資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入––––固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)盤虧，借記“營(yíng)業(yè)外支出––––固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。四、物資在運(yùn)輸途中短缺和損耗，除合理途耗應(yīng)計(jì)入材料物資采購(gòu)成本外，能確定由過失人負(fù)責(zé)應(yīng)自“物資采購(gòu)”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”、“其它應(yīng)收款”等科目外，尚待查明原因需經(jīng)同意才能轉(zhuǎn)銷損失，先經(jīng)過本科目核實(shí)。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供給單位、運(yùn)機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)企業(yè)或其它過失人負(fù)責(zé)賠償損失，借記“應(yīng)付賬款”、“其它應(yīng)收款”科目，貸記本科；屬于自然災(zāi)難等非正常原因造成損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值、過失人和保險(xiǎn)企業(yè)賠款后凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出––––很損失”科目，貸記本科目；屬于定額內(nèi)短缺或超定額盤虧和報(bào)廢損失，借記“采購(gòu)保管費(fèi)”科目，貸記本科目。五、本科目應(yīng)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)科目。六、本科目月末如為貸方余額，反應(yīng)還未處理多種財(cái)產(chǎn)物資凈溢余，如為借方余額，反應(yīng)還未處理多種財(cái)產(chǎn)物資凈損失。第201號(hào)科目短期借款一、本科目核實(shí)企業(yè)借入期限在十二個(gè)月以下多種借款。企業(yè)借入期限在十二個(gè)月以上多種借款，在“長(zhǎng)久借款”科目核實(shí)，不在本科目核實(shí)。二、企業(yè)借入多種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。第202號(hào)科目應(yīng)付票據(jù)一、本科目核實(shí)企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌商業(yè)匯票，包含銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯二、企業(yè)開出、承兌或以承兌匯票抵付貨款時(shí)，借記“物資采購(gòu)”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，具體登記每一應(yīng)付票據(jù)種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、協(xié)議交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱，和付款日期和金額等具體資料。應(yīng)付票到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。第203號(hào)科目應(yīng)付賬款一、本科目核實(shí)企業(yè)因購(gòu)置材料、物資和接收勞務(wù)供給等而應(yīng)付給供給單位款項(xiàng)，和因分包工程應(yīng)付給分包單位工程價(jià)款。企業(yè)根據(jù)要求預(yù)付供給單位購(gòu)貨定金或部分貨款和預(yù)付給分包單位工程款、備料款，應(yīng)先經(jīng)過“預(yù)付賬款”科目核實(shí)。二、企業(yè)購(gòu)入材料物資發(fā)生應(yīng)付賬款，應(yīng)按全部金額，借記“物資采購(gòu)”科目，貸記本科目。假如上述材料物資已經(jīng)預(yù)付購(gòu)貨定金或部分貸款時(shí)，則應(yīng)將預(yù)付定金或貨款自“預(yù)付賬款”目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。支付貸款時(shí)，應(yīng)扣除已付購(gòu)貨定金或部分貨款，以免反復(fù)支付。補(bǔ)付貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)采購(gòu)材料物資已驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票賬單未到，貨款還未支付，通常應(yīng)在月份終了，依據(jù)收料憑證按材料計(jì)劃成本暫估入賬，借記“庫(kù)存材料”科目，貸記本科目；下月初用紅字作一樣分錄，給予沖回。收到發(fā)票賬單時(shí)，借記“物資采購(gòu)”科目，貸記本科目或“銀行存款”科目。企業(yè)接收供給單位提供勞務(wù)而發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)依據(jù)供給單位發(fā)票賬單，借記相關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目；支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、企業(yè)和分包單位結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，依據(jù)經(jīng)審核分包單位提出“工程價(jià)款結(jié)算賬單”結(jié)算應(yīng)付已完工程價(jià)款，借記“工程施工”科目(按要求作為自行完成工作量工程)，貸記本科目。按協(xié)議要求以預(yù)付工程款和備料款抵減應(yīng)付工程款時(shí)，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。支付給分包單位工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵作應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。五、本科目應(yīng)分別設(shè)置“應(yīng)付工程款”和“應(yīng)付購(gòu)貨款”兩個(gè)明細(xì)科目，并分別按分包單位和供給單位設(shè)置明細(xì)賬。第204號(hào)科目預(yù)收賬款一、本科目核實(shí)企業(yè)根據(jù)工程協(xié)議要求預(yù)收發(fā)包單位款項(xiàng)，包含預(yù)收工程款和備料款，和根據(jù)購(gòu)銷協(xié)議要求預(yù)收購(gòu)貨單位購(gòu)貨款。二、企業(yè)按要求預(yù)收工程款和備料款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到發(fā)包單位撥入抵作備料款材料，借記“庫(kù)存材料”科目，貸記本科目，材料結(jié)算價(jià)格和計(jì)劃成本差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。企業(yè)和發(fā)包單位結(jié)算已完工程價(jià)款時(shí)，從應(yīng)收工程款中扣還預(yù)收工程款和備料款，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。三、企業(yè)按協(xié)議要求預(yù)收銷貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；結(jié)算銷貨款時(shí)，應(yīng)將預(yù)收貨款結(jié)轉(zhuǎn)記入“應(yīng)收賬款”科目，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。四、本科目應(yīng)分別設(shè)置“預(yù)收工程款”和“預(yù)收銷貨款”兩個(gè)明細(xì)科目，并分別按發(fā)包單位和購(gòu)貨單位設(shè)置明細(xì)賬。第209號(hào)科目其它應(yīng)付款一、本科目核實(shí)企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、內(nèi)部往來(lái)和其它應(yīng)交款以外其它多種應(yīng)付、暫收單位或個(gè)人款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物租金、存入確保金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。二、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)其它應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)接應(yīng)付和暫收款項(xiàng)類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。第211號(hào)科目應(yīng)付工資一、本科目核實(shí)企業(yè)應(yīng)付給職員工資總額，包含在工資總額內(nèi)多種工資、獎(jiǎng)金、津貼等。發(fā)給職員個(gè)人但按要求不包含在工資總額內(nèi)多種款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)和技術(shù)改善獎(jiǎng)等，不在本科目核實(shí)。二、本月應(yīng)付職職員資，不管是否全部在本月內(nèi)支付，全部應(yīng)在本月內(nèi)記入本科目。三、企業(yè)根據(jù)要求手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還多種款項(xiàng)(如代墊房租等)，借記本科目，貸記“其它應(yīng)收款”等科目。職員在要求期限內(nèi)未領(lǐng)取工資，應(yīng)由發(fā)放工資單位立即交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其它應(yīng)付款”科目。月份終了，企業(yè)應(yīng)將本月應(yīng)付工資按職員工作部門和服務(wù)對(duì)象進(jìn)行分配，借記“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“機(jī)械作業(yè)”、“輔助生產(chǎn)”、“采購(gòu)保管費(fèi)”、“管理費(fèi)用”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”根據(jù)職員類別分設(shè)賬頁(yè)，技工資組成內(nèi)容分設(shè)專欄，依據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進(jìn)行登記。第214號(hào)科目應(yīng)付福利費(fèi)一、本科目核實(shí)企業(yè)提取福利費(fèi)。二、企業(yè)提取福利費(fèi)，借記相關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。三、支付職員醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職員困難補(bǔ)助和其它福利費(fèi)用和應(yīng)付醫(yī)務(wù)、‘福利人職員資等，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“銀行存款”等科目。四、本科目期末余額反應(yīng)福利費(fèi)結(jié)余。第221號(hào)科目應(yīng)交稅金一、本科目核實(shí)企業(yè)按要求應(yīng)交納多種稅金，如營(yíng)業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、所得稅、土地使用稅、尤其消費(fèi)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)整稅等。企業(yè)交納印花稅和其它不需估計(jì)應(yīng)交稅金，不在本科目核實(shí)。二、月份終了，企業(yè)按要求計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納多種稅金，應(yīng)按其不一樣列支渠道，借記下列相關(guān)科目，貸記本科目：1．營(yíng)業(yè)稅、產(chǎn)品稅、增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“工程結(jié)算稅金及附加”科目或“其它業(yè)務(wù)支出”科目(產(chǎn)品銷售、勞務(wù)供給等業(yè)務(wù)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅金)；2．房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費(fèi)用“等科目；3．所得稅，借記“利潤(rùn)分配一應(yīng)交所得稅”科目；4．固定資產(chǎn)投資方向調(diào)整稅，借記“專題工程支出”科目。三、企業(yè)交納多種稅金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求期限和稅‘務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按應(yīng)交稅金種類設(shè)置明細(xì)賬。五、本科目期未貸方余額為應(yīng)交未交稅金，借方余額為多交稅金。第223號(hào)科目應(yīng)付利潤(rùn)一、本科目核實(shí)企業(yè)應(yīng)付給投資者利潤(rùn)。包含應(yīng)付國(guó)家、其它單位和個(gè)人投資利潤(rùn)。企業(yè)和其它單位或個(gè)人合作項(xiàng)目，如按協(xié)議或協(xié)議要求，應(yīng)付給合作單位或個(gè)人利潤(rùn)，也在本科目核實(shí)。二、月份或年度終了，企業(yè)依據(jù)利潤(rùn)分配措施，’計(jì)算確定應(yīng)付利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。支付利潤(rùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。三、本科目應(yīng)按投資單位、投資人姓名分戶設(shè)置明細(xì)賬。第229號(hào)科目其它應(yīng)交款一、本科目核實(shí)企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)以外其它應(yīng)上交款項(xiàng)，如能源交通關(guān)鍵建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)整基金、教育費(fèi)附加等。二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納多種款項(xiàng)，借記相關(guān)科目，貸記本科目；上交時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按其它應(yīng)交款種類設(shè)置明細(xì)賬。第231號(hào)科目預(yù)提費(fèi)用一、本科目核實(shí)企業(yè)預(yù)先提取但還未實(shí)際支出各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提收尾工程費(fèi)用、預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。二、企業(yè)按要求條件預(yù)提收尾工程費(fèi)用時(shí)，借記“工程施工”科目，貸記本科目。實(shí)際發(fā)生費(fèi)用支出可直接計(jì)入本科目標(biāo)借方。收尾工程完成后，實(shí)際支出和預(yù)提費(fèi)用之間差額，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)月“工程施工”科目，不得保留余額。三、企業(yè)預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)用時(shí)，借記“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“機(jī)械作業(yè)”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；發(fā)生固定資產(chǎn)修理支出，經(jīng)過“專題工程支出”科目核實(shí)，借記“專題工程支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；修理完成后，將發(fā)生支出結(jié)轉(zhuǎn)記入本科目，借記本科目，貸記“專題工程支出”科目，實(shí)際支出總額和預(yù)提費(fèi)用總額差額，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期相關(guān)成本費(fèi)用科目，不得保留余額。實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)數(shù)額較大時(shí)，可分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。四、本科目應(yīng)根據(jù)費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。第241號(hào)科目長(zhǎng)久借款一、本科目核實(shí)企業(yè)借人期限在十二個(gè)月以上多種借款。二、企業(yè)借入長(zhǎng)久借款時(shí)，借記“銀行存款”、“專題工程支出”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)用于購(gòu)建固定資產(chǎn)長(zhǎng)久借款，在資產(chǎn)還未交付使用或雖已交付使用但還未辦理完工決算之前發(fā)生利息支出和外幣折合差額，借記“專題工程支出”科目，貸記本科目；在固定資產(chǎn)購(gòu)建完成交付使用而且辦理完工決算后發(fā)生利息支出和外幣折合差額，和其它長(zhǎng)久借款利息和外幣折合差額，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按借款單位和借款種類設(shè)置明細(xì)賬。第251號(hào)科目應(yīng)付債券一、本科目核實(shí)企業(yè)為籌集長(zhǎng)久資金而實(shí)際發(fā)行債券及應(yīng)付利息。有發(fā)行短期債券企業(yè)，應(yīng)另設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目進(jìn)行核實(shí)。二、本科目應(yīng)設(shè)置“債券面值”、“債券溢價(jià)”、“債券折價(jià)”和“應(yīng)計(jì)利息”四個(gè)明細(xì)科目，并按債券種類和期限進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。三、企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目(債券面值)，溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券，還應(yīng)按實(shí)收金額和票面金額之間差額，貸記本科目(債券溢價(jià))或借記本科目(債券折價(jià))。支付債券代剪發(fā)行手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)，借記“專題工程支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。四、企業(yè)債券應(yīng)按期計(jì)提利息。溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券，其實(shí)際收到金額和債券票面金額差額，應(yīng)在債券存續(xù)期間分期攤銷。分期計(jì)提利息及攤銷溢價(jià)、折價(jià)時(shí)，應(yīng)區(qū)分情況處理：面值發(fā)行債券應(yīng)計(jì)提利息，借記“專題工程支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)；溢價(jià)發(fā)行債券，技應(yīng)攤銷溢價(jià)金額，借記本科目(債券溢價(jià))，按應(yīng)計(jì)利息和溢價(jià)攤銷額差額，借記“專題工程支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)。折價(jià)發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷折價(jià)金額和應(yīng)計(jì)利息之和，借記“專題工程支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)攤銷折價(jià)金額，貸記本科目(債券折價(jià))，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)。五、債券到期，支付債券本息時(shí)，借記本科目(債券面值和應(yīng)計(jì)利息)，貸記“銀行存款”等科目。六、企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券票面金額、債券票面利率、還本期限和方法、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門等在備查簿中進(jìn)行登記。第261號(hào)科目長(zhǎng)久應(yīng)付款一、本科目核實(shí)企業(yè)除長(zhǎng)久借款和應(yīng)付債券以外其它多種長(zhǎng)久應(yīng)付款，如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)等。二、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付融資租賃費(fèi)，借記“專題工程支出”科目，貸記本科目；發(fā)生安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記“專題工程支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時(shí)，按實(shí)際發(fā)生支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“專題工程支出”科目；支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、本科目應(yīng)按長(zhǎng)久應(yīng)付款種類設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末余額，反應(yīng)企業(yè)還未償付種長(zhǎng)久應(yīng)付款數(shù)額。第301號(hào)科目實(shí)收資本一、本科目核實(shí)企業(yè)實(shí)際收到投資人投入資本。二、企業(yè)對(duì)于投資人投入資本，應(yīng)該按實(shí)際投資數(shù)額入賬。國(guó)家撥給企業(yè)專題撥款，除另有要求者外，應(yīng)作為國(guó)家投資人賬。三、收到投資人現(xiàn)金投資時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；收到投資人房屋、建筑物、機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)以確定價(jià)值在驗(yàn)收后入賬，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目；收到投資人無(wú)形資產(chǎn)、材料物資投資時(shí)，以確定價(jià)值，借記“無(wú)形資產(chǎn)”、“庫(kù)存材料”等科目，貸記本科目。四、企業(yè)將資本公積金、盈余公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。五、拔給所屬內(nèi)部獨(dú)立核實(shí)單位供其使用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，應(yīng)經(jīng)過“撥付所屬資金”科目核實(shí)，不從本科目中直接沖銷；所屬內(nèi)部獨(dú)立核實(shí)單位收到上級(jí)撥給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，經(jīng)過“上級(jí)撥人資金”科目核實(shí)，不使用本科目。六、本科目應(yīng)按投資人設(shè)置明細(xì)賬。第305號(hào)科目上級(jí)撥入資金一、本科目核實(shí)企業(yè)所屬內(nèi)部獨(dú)立核實(shí)單位收到上級(jí)企業(yè)撥給用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用資金。所屬內(nèi)部獨(dú)立核實(shí)單位和上級(jí)企業(yè)之間因購(gòu)銷和其它業(yè)務(wù)而發(fā)生債權(quán)債務(wù)和收付款項(xiàng)等，應(yīng)在“內(nèi)部往來(lái)”科目核實(shí)，不在本科目核實(shí)。二、收到上級(jí)企業(yè)撥入固定資產(chǎn)，應(yīng)按其凈值入賬；撥入流動(dòng)資產(chǎn)，按其實(shí)際拔人數(shù)人賬。三、本科目借方核實(shí)上級(jí)企業(yè)從本單位收回拔人資金，貸方核實(shí)上級(jí)企業(yè)實(shí)際拔入資金，期末貸方余額反應(yīng)上級(jí)企業(yè)撥入資金期末數(shù)額。四、本科目標(biāo)統(tǒng)計(jì)應(yīng)和上級(jí)企業(yè)“撥付所屬資金”科目標(biāo)相關(guān)統(tǒng)計(jì)相互一致。第311號(hào)科目資本公積一、本科目核實(shí)企業(yè)取得資本公積金。包含接收捐贈(zèng)、資本溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值等。二、企業(yè)收到現(xiàn)金捐贈(zèng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到實(shí)物捐贈(zèng)時(shí)，按同類資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格或相關(guān)憑據(jù)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。對(duì)于投資人繳付出資額大于注冊(cè)資本而產(chǎn)生差額，應(yīng)作為資本溢價(jià)。投資人實(shí)際繳付資本時(shí)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到出資額，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按投資人在新增注冊(cè)資本中應(yīng)占份額，貸記“實(shí)收資本”科目，借貸方差額，貸記本科目。企業(yè)按要求對(duì)財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估產(chǎn)生增值，借記“庫(kù)存材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。三、企業(yè)將資本公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。四、本科目按資本公積金形成類別進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。五、本科目期末貸方余額為資本公積金結(jié)存余額。第313號(hào)科目盈余公積一、本科目核實(shí)企業(yè)提取盈余公積金。企業(yè)提取公益金在本科目?jī)?nèi)設(shè)明細(xì)科目核實(shí)。二、企業(yè)提取盈余公積金，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。企業(yè)用盈余公積金填補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目貸記“利潤(rùn)分配”科目。將盈余公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。三、本科目期末貸方余額為提取盈余公積金結(jié)存余額。第321號(hào)科目本年利潤(rùn)一、本科目核實(shí)企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)(或虧損)總額。二、企業(yè)應(yīng)于月末將“工程結(jié)算收入”、“其它業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”科目標(biāo)月末余額，轉(zhuǎn)入本科目貸方，即借記“工程結(jié)算收入”、“其它業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”科目，貸記本科目；將“工程結(jié)算稅金及附加”、“工程結(jié)算成本”、“其它業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”和“營(yíng)業(yè)外支出”等科目標(biāo)月末余額，轉(zhuǎn)入本科目標(biāo)借方，即借記本科目，貸記“工程結(jié)算稅金及附加”、“工程結(jié)算成本”、“其它業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”和“營(yíng)業(yè)外支出”科目。將“投資收