我國社會保障稅的政策研究

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一、全球社會保障的基本情況

(一)全球性的社會保障制度改革的趨勢。

1.世界各國社會保障存在的問題。

(2)社會保障支出的迅速增加,帶來了高稅收和通貨膨脹,導(dǎo)致勞動力成本的上升和國際競爭力的下降,影響經(jīng)濟(jì)增長和經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇。

(3)削弱了市場對勞動力供求關(guān)系的調(diào)節(jié)作用,影響人們的勞動積極性和創(chuàng)造力。有的國家在職工人的收入與失業(yè)者領(lǐng)取的保險金差別不大,助長了一些人依賴社會保險、不愿工作的惡習(xí)。

(4)老齡化使目前多數(shù)國家現(xiàn)行養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險的現(xiàn)收現(xiàn)付模式面臨困難。目前,多數(shù)國家養(yǎng)老保險為單一層次的政府基本養(yǎng)老保險,實(shí)行現(xiàn)收現(xiàn)付模式,隨著人口老齡化逼近,贍養(yǎng)率提高,年輕人要養(yǎng)更多的退休者,社會負(fù)擔(dān)過重。

2.社會保障制度改革的趨勢。

從80年代初起,各國針對本國社會保障制度中存在的問題,紛紛進(jìn)行改革。

(1)作為社會保險核心的養(yǎng)老保險,由單一層次(或稱單一支柱)的政府保障向多層次保障轉(zhuǎn)變。許多國家在降低現(xiàn)收現(xiàn)付的政府養(yǎng)老金比重的同時,建立了完全積累的個人賬戶,與現(xiàn)收現(xiàn)付的政府強(qiáng)制性保險構(gòu)成了多層次養(yǎng)老保險體系。1981年,智利對傳統(tǒng)的現(xiàn)收現(xiàn)付制度進(jìn)行改革,建立了完全積累的、由私營機(jī)構(gòu)管理的養(yǎng)老保險體制,引起了世界的關(guān)注。

(2)嚴(yán)格社會保障標(biāo)準(zhǔn),削減社會保障開支。近年來在社會保障開支不斷增長的壓力下,各國特別是發(fā)達(dá)國家積極削減社會保障開支。采取的措施主要有:控制失業(yè)救濟(jì)金發(fā)放范圍和降低標(biāo)準(zhǔn);制止醫(yī)療費(fèi)用的大幅度上漲;實(shí)行延長退休年齡,限制提前退休,減少養(yǎng)老金開支;嚴(yán)格控制殘疾補(bǔ)助金;控制社會救濟(jì)開支;減少福利補(bǔ)貼項(xiàng)目和降低補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)。

(3)采取主動措施,促進(jìn)就業(yè)。近年來,許多國家意識到如其被動地提供社會保障,不如主動地向勞動者提供就業(yè)機(jī)會,促進(jìn)勞動者自我保障。許多國家根據(jù)勞動力市場的要求,通過職業(yè)培訓(xùn)來改進(jìn)失業(yè)者的技能水平;有的國家有選擇地減少雇主所分擔(dān)的社會保障繳費(fèi)率,同時,也向一些雇主提供補(bǔ)貼,用于創(chuàng)造新就業(yè)崗位;一些國家促進(jìn)有部分工作能力的殘疾人就業(yè)。

(二)幾個典型國家社會保障制度的基本情況。

我們擬對美國、智利、新加坡、瑞典等典型國家的社會保障制度作一簡要介紹,因?yàn)槊绹钱?dāng)代最發(fā)達(dá)的自由市場經(jīng)濟(jì)國家,其社會保障制度及其基金管理制度具有一定的代表性;智利和新加坡以建立完全積累模式的個人賬戶而對各國均有影響;瑞典是福利國家的典型代表。

1.美國的社會保障制度。

美國的社會保障制度主要包括社會保險與社會福利兩大項(xiàng)。社會保險內(nèi)容主要為老年遺屬探險、傷殘保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、鐵路行業(yè)保險等項(xiàng)目。社會福利是為低收入者及其家庭舉辦的,項(xiàng)目繁多。美國社會保障資金實(shí)行預(yù)算管理,由一般性稅收收入安排支出的社會福利補(bǔ)助支出直接納人政府經(jīng)常性預(yù)算管理;曲征繳社會保障稅而形成的社會保障基金由財政部在經(jīng)常性預(yù)算之外實(shí)行獨(dú)立的預(yù)算管理。

美國社會保險基金由財政部所屬的社會保障信托基金委員會管理,其結(jié)余全部用于購買聯(lián)邦政府發(fā)行的債券。

2.智利的養(yǎng)老保險制度。

智利現(xiàn)行的養(yǎng)老保險體制可以概括為:以實(shí)施完全積累的個人賬戶為主體,由民營機(jī)構(gòu)運(yùn)作,政府加強(qiáng)風(fēng)險控制并提供最低養(yǎng)老金保障。同時,對改革前的老人保存了現(xiàn)收現(xiàn)付模式。改革前參加工作的人即“中人”可以本著自愿的原則繼續(xù)留在舊制度。政府對加入新制度的“中人”發(fā)行認(rèn)賬債券,退休時可以兌現(xiàn)。

智利養(yǎng)老保險制度的優(yōu)點(diǎn)是:養(yǎng)老金由民營機(jī)構(gòu)運(yùn)營后,服務(wù)水平和管理水平大大提高;養(yǎng)老金取得了較高的投資回報率;企業(yè)負(fù)擔(dān)也得以減輕,等等。缺點(diǎn)主要表現(xiàn)在:完全積累的個人賬戶不能實(shí)行社會共濟(jì);現(xiàn)行養(yǎng)老保險制度受政治和經(jīng)濟(jì)危機(jī)的威脅,政府面臨著很大的風(fēng)險。據(jù)了解,智利政府已經(jīng)開始對養(yǎng)老保險制度進(jìn)行反思。

3.新加坡的中央公積金制度。

新加坡的社會保障制度也稱中央公積金制度,建于1955年,是政府立法強(qiáng)制的個人儲蓄、完全積累模式的社會保險制度。中央公積金由雇主和雇員共同繳納;主要用于養(yǎng)老、醫(yī)療、住房、教育以及家庭遇到困難時的保障;中央公積金結(jié)余主要用于購買政府債券。中央公積金來源,除了雇主和雇員繳納外,新加坡財政有盈余時,也給予一定的補(bǔ)助。

新加坡的中央公積金制度優(yōu)點(diǎn):一是鼓勵個人或家庭節(jié)儉和勤奮工作;二是避免了代際轉(zhuǎn)移負(fù)擔(dān),減輕了國家的壓力;三是不僅解決了人們的養(yǎng)老、醫(yī)療等問題,還解決了人們的住房、教育等問題。缺點(diǎn):一是中央公積金不能實(shí)行社會共濟(jì);二是繳費(fèi)率較高,企業(yè)負(fù)擔(dān)重,不利于市場競爭。

4.瑞典的社會保障制度。

瑞典的社會保障制度被稱為“福利資本主義櫥窗”,其社會保障制度大的項(xiàng)目主要有:基本年金保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、醫(yī)療機(jī)構(gòu)補(bǔ)貼、工傷保險、社會福利津貼、其他福利津貼。每一大項(xiàng)還有名目繁多偽小項(xiàng)。正如人們所形容的:婦女妊娠開始接受政府照顧,孩子出生在國家免費(fèi)的任院,在國家免費(fèi)的托兒所和學(xué)校讀書,畢業(yè)后由國家安排就業(yè),一旦失業(yè),國家將安排其進(jìn)行新的職業(yè)培訓(xùn)并發(fā)放失業(yè)津貼,一旦生病,免費(fèi)醫(yī)療還得到病假津貼,晚年將住進(jìn)國家的養(yǎng)老院。死后被安葬在國家的墓地中。這就是所謂的“從娘胎到墳?zāi)埂钡母＠麌抑贫取?/p>

瑞典社會保障制度資金來源于高稅收,國家財政壓力巨大;沉重的納稅負(fù)擔(dān)也削弱了人們的勞動積極性,容易滋生懶漢行為;高福利還導(dǎo)致了人們對社會的依賴,淡化了人們自我保障意識。隨著人口老齡化的推進(jìn),生之者愈少,食之者愈眾,高福利難以為繼,正在進(jìn)行改革。

二、我國開征社會保障稅勢在必行

1.開征社會保障稅,是政府轉(zhuǎn)換職能改革、有效履行政府社會管理職責(zé)的需要。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和政府職能的轉(zhuǎn)換,社會保障工作應(yīng)由政府承擔(dān)下來,為企業(yè)走向市場解除后顧之憂,為機(jī)構(gòu)改革創(chuàng)造條件。

2.開征社會保障稅,是廣大勞動者生活安定、身體健康的需要,也是機(jī)構(gòu)改革和企業(yè)改革的需要。目前,大量勞動者下崗、失業(yè)和行政事業(yè)單位人員分流已成事實(shí)。醫(yī)療費(fèi)用居高不下,給個人、單位和國家都造成了沉重的負(fù)擔(dān)。開征社會保障稅,建立一個比較規(guī)范和穩(wěn)定的社會保障資金來源渠道,可以有效地緩解社會矛盾,確保國家各項(xiàng)改革成功進(jìn)行。

3.開征社會保障稅,由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收,有利于加強(qiáng)社會保障基金的征收力度,提高征繳率,也有利于社會保障基金按時、足額發(fā)放,促進(jìn)社會穩(wěn)定。對征繳上來的社保基金實(shí)行預(yù)算管理,?？顚Ｓ?有利于社?；鹩善髽I(yè)發(fā)放向社會化發(fā)放轉(zhuǎn)變,減少由企業(yè)發(fā)放養(yǎng)老金而導(dǎo)致的拖欠現(xiàn)象。

4.開征社會保障稅,可以降低社會保障基金的籌集成本和適當(dāng)減輕企業(yè)和個人負(fù)擔(dān)。稅務(wù)部門負(fù)責(zé)日常的征收管理工作,社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以將主要精力放在基金的發(fā)放等社會性工作上,節(jié)約征收成本。同時,開征社會保障稅后,隨著覆蓋面的擴(kuò)大和征繳率的提高,征收成本的降低,有可能相應(yīng)降低企業(yè)和個人的負(fù)擔(dān)率。

5.開征社會保障稅,可以使國家財政對社會保障資金實(shí)行全過程的管理和監(jiān)督。國家財政作為社會保障資金責(zé)任的最終承擔(dān)者,在資金的籌集和使用中,負(fù)有責(zé)無旁貸的責(zé)任。將社會保障資金納入預(yù)算管理,實(shí)行收支兩條線,便于國家財政更好地發(fā)揮管理和監(jiān)督的職能。

三、我國開征社會保障稅的目標(biāo)和應(yīng)遵循的基本原則

(一)開征社會保障稅的目標(biāo)。

根據(jù)我國國情和建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制要求,開征社會保障稅的長遠(yuǎn)目標(biāo)應(yīng)該是為所有勞動者(由城鎮(zhèn)逐步到農(nóng)村)籌集維持其養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育等基本保障需要所需資金,為建立統(tǒng)

一、規(guī)范、高效率的社會保障制度提供相應(yīng)的資金來源。但根據(jù)我國生產(chǎn)力發(fā)展水平和各方面的承受能力,開征社會保障稅的近期目標(biāo)應(yīng)該是為除農(nóng)村勞動者以外的勞動者提供基本的生活、醫(yī)療保障資金來源。

我國絕大部分農(nóng)村地區(qū)生產(chǎn)力水平還很落后,農(nóng)民收入水平不高,不具有負(fù)擔(dān)社會保障稅的能力。如果政府強(qiáng)行對農(nóng)村地區(qū)開征社會保障稅,很可能會出現(xiàn)好心辦壞事的局面。但是我國有9億農(nóng)村人口,如何實(shí)行符合實(shí)際要求的政策,解決他們的基本生活和醫(yī)療問題,應(yīng)成為政府工作的當(dāng)務(wù)之急。讓他們老有所養(yǎng)、病有所醫(yī),是社會必須解決的問題,否則就很難說我國已經(jīng)建立了完備的社會保障制度。

改革開放二十多年來,我國少數(shù)農(nóng)村地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)有了相當(dāng)?shù)乃?有些地區(qū)已與城鎮(zhèn)無什么區(qū)別,因此,對此類地區(qū)的勞動者,可以納入社會保障稅的征稅范圍。

(二)開征社會保障稅應(yīng)遵循的基本原則。