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國(guó)有企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱力量,在一定程度上決定了社會(huì)生產(chǎn)水平與國(guó)民生活質(zhì)量。國(guó)有企業(yè)的業(yè)務(wù)通常與國(guó)際市場(chǎng)相對(duì)接,因此,在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中會(huì)面對(duì)較多的風(fēng)險(xiǎn),若不能有效化解風(fēng)險(xiǎn),則會(huì)導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)陷入窘境,進(jìn)而阻礙國(guó)民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展建設(shè)水平的提升。國(guó)有企業(yè)通過(guò)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控規(guī)范建設(shè),能夠有效規(guī)避多方風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)高效內(nèi)部控制,從而更好地促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展。一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理概述(一)全面風(fēng)險(xiǎn)管理概念全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一種戰(zhàn)略性的風(fēng)險(xiǎn)管理方案,國(guó)有企業(yè)從戰(zhàn)略發(fā)展角度出發(fā),對(duì)業(yè)務(wù)當(dāng)中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面管理,實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力的提升。全面風(fēng)險(xiǎn)管理要求國(guó)有企業(yè)全體人員共同參與,展現(xiàn)出國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的人性化、民主化,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),為國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展提供保障。(二)全面風(fēng)險(xiǎn)管理特點(diǎn)第一,真實(shí)性。開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理可以幫助國(guó)有企業(yè)規(guī)避運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、人才風(fēng)險(xiǎn)等多方面風(fēng)險(xiǎn),為其戰(zhàn)略發(fā)展提供更加真實(shí)、可靠的信息,幫助國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)。第二,預(yù)見(jiàn)性。全面風(fēng)險(xiǎn)管理可以幫助國(guó)有企業(yè)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn),由此實(shí)現(xiàn)了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)性規(guī)避與預(yù)防,避免風(fēng)險(xiǎn)顯現(xiàn)后給國(guó)有企業(yè)造成的損失,展現(xiàn)出顯著的預(yù)見(jiàn)性。第三,全員性。國(guó)有企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理能夠讓全體人員參與到風(fēng)險(xiǎn)管理工作中來(lái),每個(gè)人都是風(fēng)險(xiǎn)管理者,幫助企業(yè)形成強(qiáng)大的風(fēng)險(xiǎn)管理體系,提升了國(guó)有企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。二、內(nèi)部控制概述(一)內(nèi)部控制概念內(nèi)控即內(nèi)部控制,是組織為了確保穩(wěn)定運(yùn)行采取的一系列控制方法、手段、措施。國(guó)有企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制,可以實(shí)現(xiàn)對(duì)運(yùn)營(yíng)方案的偏差糾正,由國(guó)有企業(yè)董事會(huì)作為糾偏調(diào)整的主體對(duì)象,以確保國(guó)有企業(yè)方案的合理性。(二)內(nèi)部控制的必要性國(guó)有企業(yè)運(yùn)用內(nèi)部控制,可以衡量企業(yè)管理控制的效果,確保企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行[1]。與此同時(shí)還有助于企業(yè)進(jìn)一步識(shí)別、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),發(fā)現(xiàn)自身的不足并予以改正。因此,國(guó)有企業(yè)應(yīng)用內(nèi)部控制管理具有積極作用。為了充分發(fā)揮內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì),需要在充分結(jié)合國(guó)際市場(chǎng)形勢(shì)與本企業(yè)實(shí)際情況的基礎(chǔ)上開展內(nèi)控規(guī)范建設(shè),以確保國(guó)有企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)資源的合理分配、提升抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力,從而更好地適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境變化與社會(huì)發(fā)展的需求。三、國(guó)有企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn)H公司的全面風(fēng)險(xiǎn)管理覆蓋了戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理、人才風(fēng)險(xiǎn)管理,確保H公司運(yùn)營(yíng)的有效性。(一)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理H公司的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。H公司成立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理,風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)作為獨(dú)立的組織加入到H公司的組織結(jié)構(gòu)中,由此形成H公司的新型組織結(jié)構(gòu)。H公司新型組織結(jié)構(gòu)采用經(jīng)典的垂直化管理結(jié)構(gòu),具體表現(xiàn)為總經(jīng)理直接從屬董事會(huì),而各業(yè)務(wù)部、事業(yè)部、審計(jì)部直接從屬總經(jīng)理。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)不受任何組織領(lǐng)導(dǎo),可直接作用于董事會(huì)與總經(jīng)理之間進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)調(diào)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)從戰(zhàn)略層面出發(fā),對(duì)H公司的運(yùn)作開展全面監(jiān)督。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)通過(guò)日常監(jiān)督實(shí)現(xiàn)對(duì)H公司戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的全方位管理,在日常監(jiān)督的基礎(chǔ)上,科學(xué)、客觀地總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理情況,并將風(fēng)險(xiǎn)管理情況向董事會(huì)匯報(bào)。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)得出的戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果,為H公司開展戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理提供保障,在充分結(jié)合H公司實(shí)際情況的基礎(chǔ)上制定可行性策略。1.規(guī)避貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)H公司在開拓貿(mào)易渠道的基礎(chǔ)上,實(shí)現(xiàn)了對(duì)外貿(mào)易多樣化,從而有助于增強(qiáng)H公司的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力,幫助H公司規(guī)避貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)階段H公司已經(jīng)與一帶一路多個(gè)沿線國(guó)家建立起合作關(guān)系,實(shí)現(xiàn)了貿(mào)易合作對(duì)象多元化,進(jìn)而進(jìn)一步幫助H公司有效規(guī)避貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)。2.規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)H公司的產(chǎn)業(yè)升級(jí)實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)品多元化轉(zhuǎn)型,使多個(gè)產(chǎn)品同時(shí)出現(xiàn)在競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中,從而使H公司能夠有效規(guī)避單一產(chǎn)品帶來(lái)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)[2]。(二)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理1.主觀層面——H公司日常經(jīng)營(yíng)策略為了最大限度地消除H公司主觀層面帶來(lái)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),H公司需要密切注意市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)向,在市場(chǎng)動(dòng)向中發(fā)現(xiàn)自身的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)、機(jī)會(huì)與威脅,并以此為依據(jù)對(duì)H公司的運(yùn)營(yíng)策略進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整,確保H公司的日常運(yùn)營(yíng)策略與市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律高度匹配,從而最大限度地規(guī)避運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。2.客觀層面——建立客戶信用評(píng)估體系H公司需要在日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中積極維護(hù)客戶關(guān)系,通過(guò)與客戶有效溝通交流,為企業(yè)爭(zhēng)取更多的發(fā)展機(jī)遇。盡管H公司高度重視客戶關(guān)系的維護(hù),但是客戶維護(hù)中會(huì)存在一些難以發(fā)現(xiàn)的信用風(fēng)險(xiǎn),這種風(fēng)險(xiǎn)主要源于客戶信用度,信用度較低的客戶會(huì)使H公司日常運(yùn)營(yíng)陷入誤區(qū),進(jìn)而導(dǎo)致H公司發(fā)生運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。為了最大限度上規(guī)避運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失,H公司通過(guò)構(gòu)建客戶信用評(píng)價(jià)體系,以實(shí)現(xiàn)對(duì)客戶信用度的識(shí)別與辨析。H公司需要對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈上下游的客戶需求進(jìn)行全面、具體分析,配合使用授信管理模式,實(shí)現(xiàn)對(duì)客戶信用的全面評(píng)估。H公司在客戶維護(hù)工作中,以客戶信用評(píng)價(jià)體系信息為依據(jù),確保服務(wù)更多高信用度的客戶,有效規(guī)避運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。H公司的客戶信用評(píng)價(jià)體系以客戶的信用等級(jí)作為評(píng)估判定依據(jù),將客戶信用分為“三等五級(jí)”即AAA、AA、A、B、C,在此基礎(chǔ)上對(duì)不同等級(jí)信用的客戶進(jìn)行打分,最終的總得分即客戶信用等級(jí)。表1所示為H公司客戶信用評(píng)價(jià)體系。表1H公司客戶信用評(píng)價(jià)體系(三)人才風(fēng)險(xiǎn)管理H公司作為國(guó)有企業(yè)擁有出口國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù),出口國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)的開展需要以充分了解國(guó)際匯率、國(guó)際金融為基礎(chǔ)。這對(duì)H公司的人才管理提出更高的要求,H公司為了滿足企業(yè)的持續(xù)發(fā)展需求,需要科學(xué)選拔杰出人才為出口國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)提供支持,以此規(guī)避人才風(fēng)險(xiǎn)。H公司通過(guò)社會(huì)公開招聘的方式,招納更多的國(guó)際匯率、國(guó)際金融專業(yè)人才,專業(yè)人才可以全面搜集匯率市場(chǎng)相關(guān)數(shù)據(jù),并以此為依據(jù)判斷國(guó)際匯率的波動(dòng)情況,充分分析國(guó)際匯率給H公司出口國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)帶來(lái)的負(fù)面影響,并擬定相應(yīng)的解決方案。與此同時(shí)專業(yè)人才還可以靈活使用國(guó)際金融、國(guó)際匯率風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工具,有效降低國(guó)際匯率波動(dòng)給H公司出口國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。由此可見(jiàn)人才風(fēng)險(xiǎn)管理在國(guó)有企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中占據(jù)重要位置,科學(xué)的人才風(fēng)險(xiǎn)管理可以提升H公司的人才質(zhì)量與水平,由此進(jìn)一步幫助H公司規(guī)避出口貿(mào)易業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),充分展現(xiàn)出人才風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值。四、國(guó)有企業(yè)內(nèi)控規(guī)范建設(shè)要點(diǎn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控規(guī)范建設(shè)以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ),從業(yè)務(wù)層面、企業(yè)層面對(duì)內(nèi)控規(guī)范建設(shè)進(jìn)行初步分析,并在此基礎(chǔ)上明確以主體、目標(biāo)、程序、方法為要點(diǎn)的四維內(nèi)控規(guī)范建設(shè)。(一)業(yè)務(wù)層面業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制是國(guó)有企業(yè)內(nèi)控規(guī)范建設(shè)的基礎(chǔ),主要包括業(yè)務(wù)流程范圍、目標(biāo)控制、權(quán)限指引、流程描述。H公司的業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制覆蓋了日常管理、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等方面,最大限度上確保業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的合理性,實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行。(二)企業(yè)層面1.內(nèi)部環(huán)境H公司結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)與企業(yè)實(shí)際情況對(duì)內(nèi)控方案進(jìn)行更新調(diào)整。H公司在內(nèi)部管控過(guò)程中,要求管理部門、生產(chǎn)部門明確各自的管理邊界和管理權(quán)限,以確保內(nèi)控的有效進(jìn)行。2.控制活動(dòng)H公司從實(shí)際情況出發(fā),對(duì)公司的內(nèi)部控制制度體系重新梳理,在梳理的過(guò)程中能夠進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程與內(nèi)部控制管理的特點(diǎn),并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn);3.信息與溝通H公司為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)控質(zhì)量的實(shí)質(zhì)性提升,充分運(yùn)用信息化技術(shù)開展內(nèi)控,以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理的信息化,由此使公司各部門、總公司與子公司之間的信息與溝通效率得以提升。4.內(nèi)部監(jiān)督H公司結(jié)合全面風(fēng)險(xiǎn)管理的效果,以內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)為基礎(chǔ)構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),并配套相應(yīng)的考核機(jī)制,為H公司內(nèi)控規(guī)范建設(shè)提供保障。(三)四維要點(diǎn)內(nèi)控規(guī)范建設(shè)1.主體主體是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的要點(diǎn)之一,國(guó)有企業(yè)在充分分析內(nèi)部控制主體的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步明確內(nèi)部控制管理的主要作用對(duì)象。H公司從全員控制的角度出發(fā)開展內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè),H公司在企業(yè)層面內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步明確內(nèi)部控制管理的責(zé)任主體,由此確保內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的針對(duì)性。H公司將董事會(huì)、中級(jí)管理層作為內(nèi)控規(guī)范建設(shè)的責(zé)任主體,從而確保責(zé)任主體時(shí)刻保持高度的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),在此基礎(chǔ)上提升公司的整體運(yùn)行效率、充分調(diào)動(dòng)公司全體人員參與內(nèi)控規(guī)范建設(shè)的積極性與主動(dòng)性。H公司以主體為要點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)控規(guī)范建設(shè)的過(guò)程中,高度關(guān)注以董事會(huì)和中級(jí)管理層為代表的責(zé)任主體需求導(dǎo)向,進(jìn)一步增強(qiáng)H公司的內(nèi)控規(guī)范建設(shè)的針對(duì)性、可行性。2.目標(biāo)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控規(guī)范建設(shè)需要以目標(biāo)為基礎(chǔ),即國(guó)有企業(yè)只有目標(biāo)明確才可以進(jìn)一步有效開展內(nèi)控規(guī)范建設(shè)。H公司從戰(zhàn)略角度出發(fā)制定了企業(yè)發(fā)展目標(biāo),并將其落實(shí)到各公司的實(shí)際工作中。H公司的戰(zhàn)略目標(biāo)具有獨(dú)特性、客觀性、可行性,在此基礎(chǔ)上開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理,并依據(jù)全面風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果開展內(nèi)控規(guī)范建設(shè)。H公司各子公司在收到總公司的戰(zhàn)略目標(biāo)任務(wù)后,結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際情況,對(duì)公司各部門進(jìn)行任務(wù)部署,隨后開展符合子公司實(shí)際情況的內(nèi)控規(guī)范建設(shè),以此確保內(nèi)部控制管理的有效性、針對(duì)性。3.程序事項(xiàng)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為H公司進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)控規(guī)范建設(shè)提供依據(jù),其中企業(yè)層面內(nèi)部控制是H公司開展事項(xiàng)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要支撐,在此基礎(chǔ)上H公司進(jìn)一步明確內(nèi)控規(guī)范建設(shè)程序,使H公司高效進(jìn)行內(nèi)控規(guī)范建設(shè)的思路更加清晰。圖1是H公司內(nèi)控規(guī)范建設(shè)的主要結(jié)構(gòu)。圖1H公司內(nèi)控規(guī)范建設(shè)的主要結(jié)構(gòu)4.方法H公司在開展內(nèi)控規(guī)范建設(shè)的過(guò)程中,積極順應(yīng)新經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)主導(dǎo)下的國(guó)有企業(yè)發(fā)展趨勢(shì),并在發(fā)展趨勢(shì)中探尋方法。其中“12345框架”是國(guó)資委提出的一種國(guó)有企業(yè)內(nèi)控規(guī)范建設(shè)方法,其中包括改善支撐環(huán)境、加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理、完善制度流程、促進(jìn)信息溝通、提高監(jiān)督能力。H公司在開展內(nèi)控規(guī)范建設(shè)的過(guò)程中,以“12345框架”作為主要方法積極開展企業(yè)內(nèi)控規(guī)范建設(shè)。其中促進(jìn)信息溝通、提高監(jiān)督能力在H公司企業(yè)層面內(nèi)控規(guī)范建設(shè)已有體現(xiàn),在此不再重復(fù)論述。第一,改善支撐環(huán)境。H公司在明確責(zé)任主體、自身發(fā)展需求的基礎(chǔ)上,對(duì)內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行改善、對(duì)內(nèi)控管理基礎(chǔ)予以完善。H公司賦予董事會(huì)重大事項(xiàng)決策權(quán),由此充分發(fā)揮董事會(huì)在內(nèi)控規(guī)范建設(shè)中的管理作用,與此同時(shí)通過(guò)優(yōu)化董事會(huì)董事結(jié)構(gòu),確保董事會(huì)成員與管理層人員的相互獨(dú)立,以此確保權(quán)責(zé)分明。第二,加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。H公司開展內(nèi)控規(guī)范建設(shè)以全面風(fēng)險(xiǎn)管理需求為導(dǎo)向,H公司將加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)控規(guī)范建設(shè)的主要抓手。H公司將全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控規(guī)范建設(shè)深度融合,推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控規(guī)范建設(shè)。第三,完善制度流程。完善的制度流程是國(guó)有企業(yè)內(nèi)控規(guī)范建設(shè)的直觀表現(xiàn),即通過(guò)目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別對(duì)內(nèi)控活動(dòng)予以完善。H公司在完善制度流程的過(guò)程中,強(qiáng)調(diào)對(duì)內(nèi)控活動(dòng)的審批授權(quán),由此實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的進(jìn)一步優(yōu)化,而完善的制度流程也是
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