煙草審計(jì)論文范文大全

煙草審計(jì)論文范文大全第一篇煙草審計(jì)論文范文大全第一篇審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種工具，其最終的目的也是為了提高經(jīng)濟(jì)效益。但在很長的時(shí)間里，審計(jì)通常在單純的財(cái)務(wù)審計(jì)基礎(chǔ)上，通過查錯(cuò)防弊來間接地提高經(jīng)濟(jì)效益。直到二十世紀(jì)中后期，隨著受托責(zé)任理論和績效審計(jì)理論的發(fā)展，西方一些企業(yè)開始注重健全自身的管理體制，大力推行職能管理和行為科學(xué)管理，以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部工作效率。企業(yè)管理者對審計(jì)工作也有了新的要求，要求審計(jì)工作的重心從傳統(tǒng)的查賬轉(zhuǎn)到健全和完善企業(yè)管理機(jī)制，提高經(jīng)濟(jì)效益的軌道上來，由此相繼產(chǎn)生各種以提高經(jīng)濟(jì)效益為目的的審計(jì)形式，如管理審計(jì)、業(yè)務(wù)經(jīng)營審計(jì)、效益審計(jì)、綜合審計(jì)等，這些審計(jì)各有側(cè)重，但是核心都是以經(jīng)營管理活動為對象，以提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，這些審計(jì)在我國通常稱為績效審計(jì)，可定義為：獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員，利用專門的審計(jì)方法，依據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，就被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動和管理活動進(jìn)行審查，收集和整理有關(guān)審計(jì)證據(jù)，以判斷經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，評價(jià)經(jīng)濟(jì)效益的開發(fā)和利用途徑及其實(shí)現(xiàn)程度。xxx2007至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃指出，未來將全面推進(jìn)績效審計(jì)，促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，提高財(cái)政財(cái)務(wù)資金和公共資源配置、使用、利用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，推動建立健全政府績效管理制度，逐年加大績效審計(jì)份量，爭取到2012年，每年所有的審計(jì)項(xiàng)目都開展績效審計(jì)并基本建立起符合我國發(fā)展實(shí)際的績效審計(jì)方法體系。

（一）績效審計(jì)的基礎(chǔ)比較薄弱。

績效審計(jì)的基礎(chǔ)是要求被審計(jì)單位提供資料數(shù)據(jù)(包括財(cái)務(wù)資料數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)資料數(shù)據(jù))，以此來對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評價(jià)。任何經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)都離不開基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和資料的支持，否則一切評價(jià)都將失去意義?；A(chǔ)數(shù)據(jù)和資料只有真實(shí)、合法，才能真正的發(fā)揮其作用，否則會使績效審計(jì)評價(jià)失去意義。當(dāng)前，由于我國各行各業(yè)經(jīng)濟(jì)違法違規(guī)、弄虛作假現(xiàn)象還不同程度地存在，這必然會影響到績效審計(jì)的順利開展。

（二）缺乏具有針對性的指標(biāo)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

我國的《審計(jì)法》及其它相關(guān)的審計(jì)制度僅僅指出審計(jì)要達(dá)到效益性的目的，而對如何具體開展績效審計(jì)并沒有定論，即沒有績效審計(jì)方面的指標(biāo)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。雖然2007年中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布了關(guān)于經(jīng)濟(jì)性、效果性、效率性審計(jì)的第25、26、27號內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則，在此三項(xiàng)具體準(zhǔn)則中對經(jīng)濟(jì)性、效果性、效率性審計(jì)的內(nèi)容、方法和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)作出了一般規(guī)定，但具體準(zhǔn)則同時(shí)說明內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)?shù)男市詫徲?jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，由于績效審計(jì)的對象千差萬別，衡量審計(jì)對象經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一，甚至是同一項(xiàng)目，會有多種不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，采用不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，得出的結(jié)論會有天壤之別，因此審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員如何選擇適當(dāng)?shù)闹笜?biāo)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)存在很大的困難。

（三）績效審計(jì)沒有統(tǒng)一的方法和技術(shù)。

由于評價(jià)的對象不同，審計(jì)職業(yè)界不能為績效審計(jì)提供一個(gè)統(tǒng)一的方法和技術(shù)。審計(jì)人員在績效審計(jì)中可以靈活地選擇與被審計(jì)事項(xiàng)相適應(yīng)的技術(shù)和方法進(jìn)行審計(jì)，績效審計(jì)方法和技術(shù)的不統(tǒng)一，給審計(jì)人員提供了自由選擇的余地，也使審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)加大，給審計(jì)證據(jù)提出了更高的要求。

（四）績效審計(jì)收集證據(jù)比較困難。

當(dāng)分析同類企業(yè)效益差距時(shí)，企業(yè)本身的資產(chǎn)質(zhì)量、技術(shù)水平和銷售量容易取得，但如果需要取得其他同類企業(yè)的對比數(shù)據(jù)，則比較困難。審計(jì)證據(jù)的不充分或缺乏證明力，會導(dǎo)致結(jié)論的有失公正，同時(shí)造成嚴(yán)重后果。

（五）傳統(tǒng)審計(jì)人員的知識面較窄。

績效審計(jì)需要多樣化和創(chuàng)新的方法，需要多學(xué)科的知識，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員視野相對狹窄，缺乏評價(jià)企業(yè)效益的意識、知識及技術(shù)技能。審計(jì)人員在開展績效審計(jì)時(shí)須具備相應(yīng)的獨(dú)立性和勝任能力。這里的勝任能力除了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)所要求的勝任能力的含義外，還要求審計(jì)人員具有不同于一般的工作人員的才能和掌握更多門類專業(yè)知識，能夠深刻理解績效審計(jì)工作，在評議企業(yè)業(yè)績時(shí)形成中肯而深刻的判斷。開展績效審計(jì)的審計(jì)部門因此需要儲備許多專業(yè)的人才，包括經(jīng)濟(jì)學(xué)、法律、財(cái)會與工程方面的人才等。

煙草審計(jì)論文范文大全第二篇一、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要意義

（一）促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展

隨著內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的不斷提高，內(nèi)部審計(jì)也在不斷地發(fā)展完善，因此如果想給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展帶來積極的作用，強(qiáng)化內(nèi)審質(zhì)量控制，提高內(nèi)審質(zhì)量控制的質(zhì)量就成了必然的選擇。同時(shí)，它還起著提高審計(jì)部門地位的作用，為進(jìn)行審計(jì)活動提供良好的環(huán)境；更加利于審計(jì)團(tuán)隊(duì)素質(zhì)的培養(yǎng)，通過對審計(jì)工程中的審前階段、審中階段和審后階段等各環(huán)節(jié)的深化，審計(jì)中的工作人員對素質(zhì)要求有了全新的認(rèn)識，在社會壓力、自身動力的雙重影響下，審計(jì)團(tuán)隊(duì)的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)知識將會有明顯地提升，目的是更好的順應(yīng)當(dāng)代發(fā)展對內(nèi)部審計(jì)的需要。

（二）為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的制定提供實(shí)踐基礎(chǔ)

可以從加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的實(shí)踐過程中積極總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、找出規(guī)律，同時(shí)吸收國外發(fā)達(dá)國家對我國有實(shí)質(zhì)性幫助的經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)的管理模式，竭力創(chuàng)造適合我國基本國情有我國自身特色的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)，為我國制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則打下良好的實(shí)踐基礎(chǔ)。頒布《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》是我國審計(jì)事業(yè)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需要，也是我國內(nèi)部審計(jì)事業(yè)與國際接軌的需要。

二、我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問題

（一）對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的認(rèn)識不到位

領(lǐng)導(dǎo)不重視，審計(jì)形同虛設(shè)。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，人事組織部門在安排內(nèi)審人員時(shí)，大多不考慮相關(guān)人員的知識結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)水平、工作勝任能力。一般情況是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)意愿，為財(cái)務(wù)、預(yù)算等部門“遺棄”人員找一個(gè)安生之地，可概括為審計(jì)部門是“老弱病差休”職員的“棲息場所”。特別是在某些基層單位，審計(jì)淪為可有可無的尷尬境界。此外，我國的許多企業(yè)，管理層沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)的作用，他們對內(nèi)部審計(jì)工作的支持是有限的，這大大影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，制約了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制主體的權(quán)責(zé)落實(shí)不到位

當(dāng)前有些企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制不能引起足夠的重視，獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)及相應(yīng)的工作團(tuán)隊(duì)設(shè)置也不完善，有些規(guī)模較大的企業(yè)因?yàn)槿粘?nèi)部審計(jì)工作量比較大，人事部門的工作做的不到位，幾乎很少安排人員從事內(nèi)部審計(jì)工作，即使安排了，內(nèi)部審計(jì)人員也大都無暇顧及內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作。另有一些企業(yè)盡管安排了人員從事內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作，但質(zhì)量控制主體不夠明確，忽略了內(nèi)部審計(jì)工作中和管理中的責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的法則，沒有有效地激勵(lì)制度和責(zé)任制度輔助內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作，多數(shù)監(jiān)督檢查工作草草了事，沒有發(fā)揮真正的作用。

（三）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)不健全

現(xiàn)在使用的內(nèi)部審計(jì)制度體制建設(shè)側(cè)重于內(nèi)部審計(jì)法律、內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則的建設(shè)，忽略內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不確定、不具體，可操作性較差，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制缺乏系統(tǒng)性，各單位內(nèi)部審計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)無章可循，質(zhì)量參差不齊。

三、完善我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的對策

（一）加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的認(rèn)識

全面提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和內(nèi)部各部門對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識，改變傳統(tǒng)看法上的偏差，重新認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作的重要性。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)積極通過自己的工作，讓企業(yè)了解內(nèi)部審計(jì)的重要性，創(chuàng)造積極的審計(jì)環(huán)境。

（二）落實(shí)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制主體權(quán)責(zé)

完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置，對規(guī)模、審計(jì)業(yè)務(wù)量較少的企業(yè)，可設(shè)立兼職內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制崗位或由內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人直接負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制；對規(guī)模、審計(jì)業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)，可設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制部門，明確內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制主體權(quán)責(zé)，建立健全的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。

（三）完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，根據(jù)審計(jì)工作階段進(jìn)行細(xì)致劃分，明確內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、結(jié)論階段等各階段的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)要不斷地根據(jù)日后工作遇到的實(shí)際問題對標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行修改，生成最終的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)方案，提高作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化，減少審計(jì)中的隨意性，保證審計(jì)質(zhì)量。

煙草審計(jì)論文范文大全第三篇1．財(cái)務(wù)維度

內(nèi)部審計(jì)通過查找內(nèi)部審計(jì)部門的漏洞，降低風(fēng)險(xiǎn)，提出問題對策，完善內(nèi)部管理部門職能，降低經(jīng)營成本，減少資產(chǎn)損失，提高經(jīng)營管理水平。常用的指標(biāo)有審計(jì)的成本控制情況，審計(jì)的費(fèi)用支出，人均審查出違規(guī)金額，審計(jì)的高風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)等。內(nèi)部審計(jì)成本的嚴(yán)格控制，審計(jì)的費(fèi)用支出的節(jié)約可以減少企業(yè)成本的浪費(fèi)。查出的違規(guī)金額需迅速報(bào)告管理層，及時(shí)懲治防范違規(guī)行為。通過這些指標(biāo)定量定性的從財(cái)務(wù)維度規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范財(cái)務(wù)舞弊，完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)績效。

2．客戶維度

內(nèi)部審計(jì)部門的客戶上有董事會、總經(jīng)理部門、審計(jì)部門，下有采購部門、生產(chǎn)部門、銷售部門等各種職能業(yè)務(wù)部門和外部注冊會計(jì)師以及外部的審計(jì)師。內(nèi)部審計(jì)部門為了使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值最大化，需要滿足各個(gè)部門和各個(gè)客戶的差異需求。因此，在客戶的指標(biāo)維度中，應(yīng)該關(guān)注各個(gè)部門的交流溝通效率、客戶對內(nèi)部審計(jì)的滿意程度、內(nèi)部審計(jì)意見采納率、內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師的交流程度、內(nèi)部審計(jì)師和企業(yè)管理層的溝通程度等。各個(gè)部門的交流程度越高，說明內(nèi)部審計(jì)的效率高，更容易為企業(yè)創(chuàng)造利益;內(nèi)部審計(jì)師和管理層溝通的越順暢，越能夠給管理層提供更多的建議，才能有助于整體利益的提高;內(nèi)審和外審人員的交流程度高，客戶對內(nèi)部審計(jì)的滿意程度越高越能夠說明內(nèi)審人員的工作得到了社會的充分的'認(rèn)可。內(nèi)審建議采納比率越高，說明內(nèi)審部門對企業(yè)的貢獻(xiàn)越大，審計(jì)工作的效率越高。同時(shí)，投資者、高級管理者對內(nèi)部審計(jì)的重視程度也很重要，投資者和高級管理人員對內(nèi)部審計(jì)的重視程度越高，越加大財(cái)力物力的投資和管理，內(nèi)部審計(jì)部門的運(yùn)轉(zhuǎn)才能創(chuàng)造更多的價(jià)值。

3．內(nèi)部運(yùn)營和流程

審計(jì)部門作為公司內(nèi)部管理第三道防線，必須不斷完善審計(jì)手冊中的規(guī)章制度和工作內(nèi)容，制定嚴(yán)格的計(jì)劃，并嚴(yán)格執(zhí)行，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的流程，減少甚至消除不增值的業(yè)務(wù)，減少不必要的作業(yè)，擴(kuò)寬審計(jì)的范圍，提高審計(jì)的質(zhì)量，準(zhǔn)確的揭露發(fā)現(xiàn)的問題，不斷的跟蹤審計(jì)問題，從而有效的提升內(nèi)部審計(jì)的增值作用。企業(yè)可以將業(yè)務(wù)細(xì)分為前臺、中臺、后臺(前臺負(fù)責(zé)審計(jì)實(shí)施，中臺負(fù)責(zé)方案制定和技術(shù)支持，后臺負(fù)責(zé)制度制定、系統(tǒng)開發(fā)和審計(jì)質(zhì)量控制)。同時(shí)不斷完善審計(jì)手冊中的規(guī)章制度，跟蹤內(nèi)部流程中出現(xiàn)的問題，實(shí)現(xiàn)利益的不斷增長。在內(nèi)部運(yùn)營和流程中，減少不必要的工作環(huán)節(jié)的工作做的越完善，降低的成本也就越多。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新率和完成率，是內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造價(jià)值的基礎(chǔ)。內(nèi)審防范風(fēng)險(xiǎn)的情況也可以規(guī)避不必要成本的發(fā)生。

4．學(xué)習(xí)與成長維度

為了提高內(nèi)部審計(jì)的效率，必須增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德。內(nèi)部審計(jì)人員必須制定長期的職業(yè)發(fā)展計(jì)劃;加強(qiáng)審計(jì)、會計(jì)、財(cái)務(wù)管理等各種知識的培訓(xùn)，定期輪換崗位，使員工站在全局的角度發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，提高企業(yè)高層管理人員的素質(zhì);從知名學(xué)校引進(jìn)各個(gè)領(lǐng)域的人才，引進(jìn)資歷高的審計(jì)人員，助力新員工審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的快速積累?？捎脤徲?jì)人員的學(xué)歷程度，審計(jì)人員的培訓(xùn)費(fèi)用的增長率、審計(jì)人員的學(xué)習(xí)氛圍、內(nèi)部審計(jì)人員的平均審計(jì)工齡、員工培訓(xùn)支出等角度衡量學(xué)習(xí)和成長的水平。內(nèi)審人員的教育程度水平高，掌握的新技能越多，更有利于內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新和價(jià)值的增加。員工培訓(xùn)支出的多，有利于內(nèi)部審計(jì)人員不斷的接受繼續(xù)教育，保持勝任能力。審計(jì)人員的學(xué)習(xí)氛圍越好，審計(jì)人員的審計(jì)工作完成的越出色;內(nèi)部審計(jì)信息采納條數(shù)多，說明內(nèi)部審計(jì)部門的創(chuàng)新力的進(jìn)一步提高。

5.總結(jié)

通過在平衡計(jì)分卡的基礎(chǔ)上建立增值型內(nèi)部審計(jì)績效體系，從整體的戰(zhàn)略出發(fā)找到經(jīng)營的薄弱點(diǎn)，協(xié)調(diào)短期和長期指標(biāo)，協(xié)調(diào)好四個(gè)層面的關(guān)系，緩解各部門之間存在的矛盾，協(xié)調(diào)好利益相關(guān)的職能部門之間的關(guān)系，消除不增值的業(yè)務(wù)，減少不必要的成本，從而達(dá)到真正意義上的平衡，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化提供有力的保證。

煙草審計(jì)論文范文大全第四篇談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)對的策略

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是黨和國家為加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，促進(jìn)廉政建設(shè)而采取的重要措施。黨的“xxx”明確提出要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，這是我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)體制改革和政治體制改革的必然結(jié)果。自1999年以來我國的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作得到了較快發(fā)展，但與其他審計(jì)工作相比較，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)起步較晚、政策性強(qiáng)、要求高、難度大、審計(jì)環(huán)境復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)有的職能作用難以有效發(fā)揮。采取深入研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任的確定方式與方法、加快法律規(guī)范建設(shè)、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會議機(jī)制、重視審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用等對策，有助于解決這些問題。

存在問題

經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以界定。界定、確認(rèn)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)。但是準(zhǔn)確界定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任有一定的難度。一是大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任不僅包括微觀經(jīng)濟(jì)責(zé)任，還包括宏觀經(jīng)濟(jì)責(zé)任，而評價(jià)宏觀經(jīng)濟(jì)責(zé)任缺少科學(xué)、規(guī)范的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)，各種宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)難以核實(shí)。二是要界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任由誰來承擔(dān)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的邊界，也不是一件容易的事。有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任屬于集體行為，要將其具體分解到每個(gè)人頭上，很難劃分清楚。三是實(shí)際工作中，對前任責(zé)任與后任責(zé)任、個(gè)人責(zé)任與集體責(zé)任、直接責(zé)任與主管責(zé)任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任與非經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方面的界限也很難明確區(qū)分。

相關(guān)法律不健全。xxx中央辦公廳、xxx辦公廳曾于1999年下發(fā)了《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》，2008年4月16日，xxxxxx公室發(fā)布了《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條例(征求意見稿)》。但是隨著改革的不斷深化、經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及審計(jì)實(shí)踐的深入，兩個(gè)《暫行規(guī)定》早已無法適應(yīng)新形勢，而《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條例》仍未正式頒布，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作缺乏操作規(guī)范，給責(zé)任劃分、審計(jì)評價(jià)造成諸多困難。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不夠獨(dú)立。獨(dú)立性是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)揮其監(jiān)督職能的重要保證。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為評價(jià)政府和國有企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的一種審計(jì)形式，其獨(dú)立性和作用的發(fā)揮受制于它的機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)限劃分。我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)在政府，是國家行政機(jī)構(gòu)的組成部分。這就決定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍是一種“體系內(nèi)”的監(jiān)督形式，即政府的自我監(jiān)督，國家審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)質(zhì)上是政府的內(nèi)部審計(jì)部門，其獨(dú)立性和權(quán)威性相對較弱。另外，審計(jì)機(jī)關(guān)在行政上要受同級行政政府部門的領(lǐng)導(dǎo)，在對同級政府領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審查、判斷和評價(jià)時(shí)不可避免地會受到人為的限制和干擾，限制了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用的發(fā)揮。

審計(jì)結(jié)果時(shí)效性不強(qiáng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果具有時(shí)效性，距離組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等委托部門需要審計(jì)結(jié)果的時(shí)點(diǎn)越遠(yuǎn)，其發(fā)揮的作用越小。按照兩個(gè)《暫行規(guī)定》，領(lǐng)導(dǎo)干部在任期屆滿或任期內(nèi)調(diào)任、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，應(yīng)當(dāng)及時(shí)安排任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。但是由于干部管理體制的特殊性，在現(xiàn)實(shí)中先離任后審計(jì)的情況比較普遍。一些單位的領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)調(diào)任，但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還沒開始實(shí)施，而且這種先離后審的方式使審計(jì)結(jié)果的時(shí)效性較差，不能及時(shí)了解被審計(jì)對象的情況，不能防患于未然，造成審計(jì)與問責(zé)、審計(jì)與干部任用相脫節(jié)，影響了審計(jì)監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。

審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不規(guī)范。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對干部監(jiān)督管理工作的服務(wù)具體反映在審計(jì)結(jié)果的利用上，反映在干部管理部門是否參照審計(jì)結(jié)果對干部進(jìn)行任免，以及其他有關(guān)部門是否根據(jù)審計(jì)結(jié)果對責(zé)任人進(jìn)行問責(zé)等方面。在實(shí)際操作過程中，審計(jì)機(jī)關(guān)將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)結(jié)果報(bào)告報(bào)送給組織部門后，組織部門對審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用沒有信息的反饋，至于組織部門有沒有參照審計(jì)結(jié)果對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任免，有沒有對責(zé)任人進(jìn)行問責(zé)，審計(jì)部門更是不得而知。

審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不公開、不透明、隨意性大、缺乏標(biāo)準(zhǔn)，這在一定程度上造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果在運(yùn)用時(shí)大打折扣。

完善之策

深入研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任的確定方式與方法，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)提供科學(xué)、合理的依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的準(zhǔn)確界定是審計(jì)工作能否順利展開的關(guān)鍵。

要深入探索、研究，尋找到確立各級領(lǐng)導(dǎo)者任期目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的方法與機(jī)制。任期目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的確定可以由上級管理部門在委任或聘任時(shí)提出，也可以由受任者本人提出，但最好通過合法有效的合約形式予以確定，作為離任審計(jì)和任中審計(jì)的重要依據(jù)。此外，在界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，要注意分清五類責(zé)任，即直接責(zé)任與間接責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀責(zé)任、前任責(zé)任與現(xiàn)任責(zé)任、集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任、故意責(zé)任與過失責(zé)任。

加快相關(guān)法律規(guī)范建設(shè)。加快法律規(guī)范建設(shè)是做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的保證，國家應(yīng)盡快出臺《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條例》，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍、形式、程序、評價(jià)和責(zé)任等內(nèi)容。待《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條例》出臺后，各地可在《審計(jì)法》和《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條例》的指導(dǎo)下，結(jié)合本地實(shí)際情況制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)地方法規(guī)，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作逐步規(guī)范化、法制化。

完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席工作會議

機(jī)制，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)對象是位高權(quán)重的領(lǐng)導(dǎo)干部，需要更高的獨(dú)立性和權(quán)威性。因此要繼續(xù)完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席工作會議機(jī)制，真正形成統(tǒng)一、協(xié)調(diào)、高效的工作機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有很強(qiáng)的政策性和嚴(yán)肅性，要注重與組織、紀(jì)檢部門的協(xié)調(diào)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會議制度就是要求組織、紀(jì)檢、審計(jì)部門在工作上配合聯(lián)動，統(tǒng)一安排，集中發(fā)揮組織人事部門的“權(quán)”、紀(jì)檢xxx門的“威”和審計(jì)部門的獨(dú)立性，形成共同做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的合力，從組織上保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的權(quán)威性，確保審計(jì)結(jié)果的獨(dú)立、客觀、公正。

積極開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，前移審計(jì)關(guān)口。為保證審計(jì)的時(shí)效性和質(zhì)量，合理選擇適合國情的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式極為關(guān)鍵。應(yīng)認(rèn)真貫徹“先審后離”制度，積極推行任中審計(jì)。開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以科學(xué)確定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，改變先離后審的弊端，提高審計(jì)效率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行整改，彌補(bǔ)先離后審事后監(jiān)督時(shí)效性差的不足。同時(shí)任中審計(jì)結(jié)果可作為離任審計(jì)的依據(jù)，彌補(bǔ)了離任審計(jì)時(shí)間緊、任務(wù)重的局限，保證審計(jì)質(zhì)量，體現(xiàn)出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)際意義。

重視審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要發(fā)揮應(yīng)有的作用，關(guān)鍵在于審計(jì)結(jié)果的正確處理和運(yùn)用。重視審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，對于有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的監(jiān)護(hù)職能和增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的威懾力具有重大作用。對此可以采取如下途徑：第一，擴(kuò)大審計(jì)結(jié)果的公開范圍。

堅(jiān)定不移地實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度，提高審計(jì)公告的透明度，保證社會公眾的知情權(quán)，更好地發(fā)揮輿論監(jiān)督和社會監(jiān)督作用。

第二，加大對違法違紀(jì)問題處分的力度。在2008年全國審計(jì)工作會議上，xxx審計(jì)長劉家義表示，2008年全國審計(jì)機(jī)關(guān)共對萬多名領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其中64名領(lǐng)導(dǎo)干部被審計(jì)拉下馬，同時(shí)還有226名其他問題人員被移送司法紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)，受處分的比例并不高?！皩徲?jì)難，處理更難”、“法不責(zé)眾”，造成一種惡性循環(huán)，因此應(yīng)加大處罰力度，將審計(jì)結(jié)果落到實(shí)處。

第三，重視審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化。為使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能取得預(yù)期效果，應(yīng)把審計(jì)結(jié)果和推進(jìn)黨的廉政建設(shè)緊密結(jié)合起來，進(jìn)一步完善干部選拔任用機(jī)制。

組織人事部門應(yīng)將其作為領(lǐng)導(dǎo)干部考察任用、教育管理和年度考評的依據(jù)，同時(shí)將審計(jì)結(jié)果列入干部考核檔案;紀(jì)檢xxx門應(yīng)將其作為對領(lǐng)導(dǎo)干部追究責(zé)任和查辦違法違紀(jì)案件立案的依據(jù)，同時(shí)將審計(jì)結(jié)果列入干部廉政檔案。

煙草審計(jì)論文范文大全第五篇試談內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

一、我國企業(yè)發(fā)展過程中風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)主要是指未來的相關(guān)不確定因素可能給企業(yè)造成的損失?，F(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素包括外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。外部風(fēng)險(xiǎn)是指外部環(huán)境對企業(yè)目標(biāo)產(chǎn)生影響的不確定性，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要是指內(nèi)部環(huán)境對企業(yè)目標(biāo)產(chǎn)生影響的不確定性。目前，我國企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在的問題主要表現(xiàn)在：企業(yè)內(nèi)部缺乏包括決策層、管理層、執(zhí)行層在內(nèi)的完整的風(fēng)險(xiǎn)管理組織，降低了企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力;缺乏正確的業(yè)務(wù)流程，影響了管理層識別和評估風(fēng)險(xiǎn);缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，沒有積極、主動、系統(tǒng)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，也無法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，在企業(yè)迅速擴(kuò)張的過程中管理失控;缺乏規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，使企業(yè)的目標(biāo)發(fā)生偏移;缺乏崗位責(zé)任考核制度，工作效率低下;缺乏業(yè)務(wù)操作規(guī)程，存在事故隱患;缺乏對企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的檢查和監(jiān)督，內(nèi)部控制失效等。

二、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)是在企業(yè)組織規(guī)模不斷擴(kuò)大、管理層次不斷增加、管理空間不斷拓展的情況下,為加強(qiáng)組織內(nèi)部的管理控制而產(chǎn)生的監(jiān)督活動。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)過程，包括風(fēng)險(xiǎn)的識別、衡量和控制等環(huán)節(jié);風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)在于控制和減少損失，提高有關(guān)單位或個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益或社會效果;其核心是將沒有預(yù)計(jì)到的未來事項(xiàng)的影響控制在最低程度。

國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(IIA)在其制定并修改的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》及《職責(zé)說明》中對內(nèi)部審計(jì)界定為：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動。其目的是在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”顯然，這一定義將內(nèi)部審計(jì)的范圍延伸到風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是針對風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的有效性進(jìn)行評價(jià)和改善所必需的;風(fēng)險(xiǎn)管理已發(fā)展成為內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，可見，內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的一種方法、一種手段，而風(fēng)險(xiǎn)管理則是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)新的內(nèi)容、一個(gè)新的領(lǐng)域。從發(fā)展趨勢來看，內(nèi)部審計(jì)不僅越來越關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，也是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)更強(qiáng)調(diào)確認(rèn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理，由對交易事項(xiàng)和政策的遵循的評價(jià)，轉(zhuǎn)變?yōu)閷δ繕?biāo)、戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理程序的關(guān)注;內(nèi)部審計(jì)更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)控制并進(jìn)而通過有效的風(fēng)險(xiǎn)管理來提高組織整體管理的效果和效率。

總之，內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)以獨(dú)立、客觀為保證的咨詢活動，其目的在于實(shí)現(xiàn)增加價(jià)值和改進(jìn)組織的運(yùn)作;它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制以及治理經(jīng)營過程的效果，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。它不僅是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分以及建立企業(yè)法人制度、產(chǎn)權(quán)制度和完善法人治理結(jié)構(gòu)的重要保證，而且也是企業(yè)面對復(fù)雜的外部環(huán)境，從根本上轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式和提高企業(yè)綜合競爭能力的需要。以現(xiàn)代企業(yè)為研究對象，分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及公司治理、組織運(yùn)營的關(guān)系，就能夠揭示企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)管理的內(nèi)在聯(lián)系，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

三、內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防范的方式選擇

(一)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理是在一般部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督，其風(fēng)險(xiǎn)管理工作包括三個(gè)方面：1.評估風(fēng)險(xiǎn)識別的充分性，即評價(jià)企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是否均已被識別出來，并找出未被識別的主要風(fēng)險(xiǎn);2.評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)衡量的恰當(dāng)性，內(nèi)部審計(jì)部門和人員要對已有風(fēng)險(xiǎn)的衡量結(jié)果進(jìn)行再檢驗(yàn)，以確定其是否恰當(dāng)，對不恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)予以更正;3.評估風(fēng)險(xiǎn)防范措施的充分性，內(nèi)部審計(jì)部門和人員對有關(guān)部門針對風(fēng)險(xiǎn)所采取的防范措施進(jìn)行檢查，檢查其是否充分、得當(dāng)。對于風(fēng)險(xiǎn)缺乏充分的控制措施的情況，內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)提出改進(jìn)措施和建議，以強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。

(二)內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防范的方式

1.回避風(fēng)險(xiǎn)，即采取措施回避可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。在工程承包合同簽訂前，審計(jì)人員進(jìn)行程序評審和合同文本評審，保證合同的合法性與合規(guī)性;對合同條款評審，尤其是合同價(jià)款、工程材料、工程期限、工程質(zhì)量、工程進(jìn)度、安全保證、工程款撥付、質(zhì)保金等敏感條款，要經(jīng)過仔細(xì)商榷，杜絕合同管理失誤的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

2.降低風(fēng)險(xiǎn)，即采取措施將風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)可接受的范圍。在簽訂對外擔(dān)保合同時(shí)，審計(jì)人員根據(jù)《擔(dān)保法》有關(guān)規(guī)定，檢查企業(yè)是否對被擔(dān)保人經(jīng)過詳細(xì)的資信調(diào)查，對被擔(dān)保的項(xiàng)目是否經(jīng)過仔細(xì)的研究，是否經(jīng)過民主決策，有無因程序不當(dāng)造成的連帶責(zé)任。

3.轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，即通過轉(zhuǎn)嫁或與他人共擔(dān)將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。對工程分包商和材料供應(yīng)商落實(shí)招投標(biāo)，在簽訂分包和采購合同時(shí)在條款中寫明，業(yè)主付款后，再按業(yè)主付款的比例支付分包工程款和材料款，合理轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。

4.接受風(fēng)險(xiǎn)，即風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)在企業(yè)可接受的范圍之內(nèi)，不必采取任何措施。在匯率波動較大的時(shí)期，大額進(jìn)出口貿(mào)易會導(dǎo)致較大的匯率風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)一般會采用外匯期貨來保證將匯率損失控制在可接受的范圍之內(nèi);企業(yè)在可承受的范圍之內(nèi)向銀行貸款等。

四、對內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

(一)要對風(fēng)險(xiǎn)防范措施的有效性進(jìn)行評價(jià)

主要是考慮風(fēng)險(xiǎn)的可回避性、可降低性、可轉(zhuǎn)移性和可接受性，檢查風(fēng)險(xiǎn)防范措施是否充分、得當(dāng)。例如，審計(jì)人員通過詢問控制計(jì)算機(jī)資料室的人員，確定是否有未經(jīng)授權(quán)的人員接觸系統(tǒng)文件;企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行情況，要在會計(jì)資料文件中表現(xiàn)出來，審計(jì)人員抽取一定樣本數(shù)量的原始憑證、賬簿、報(bào)表等書面文檔，檢查內(nèi)部控制是否得到有效的貫徹執(zhí)行;向客戶詢證應(yīng)收賬款余額、對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)、審查銀行存款對賬單以核實(shí)銀行存款期末余額等，對賬戶余額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，以檢查企業(yè)對外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性等。對于存在的風(fēng)險(xiǎn)缺乏充分的控制措施的情況，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)提出改進(jìn)的建議，協(xié)助企業(yè)完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方案，強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。由于企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)并非一成不變，隨著時(shí)間的推移，風(fēng)險(xiǎn)有可能增大或減小。因此，內(nèi)部審計(jì)要時(shí)刻監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展變化，并確定隨著某些因素的消失或出現(xiàn)而帶來新的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)要對風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性進(jìn)行評價(jià)

內(nèi)部審計(jì)將風(fēng)險(xiǎn)管理評價(jià)作為審計(jì)工作的重點(diǎn)，從兩個(gè)方面評估風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性：一方面是評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理主要目標(biāo)的完成情況。主要表現(xiàn)在評價(jià)公司以及同行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢，確定是否可能存在影響企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn);檢查公司的經(jīng)營戰(zhàn)略，了解公司能夠接受的風(fēng)險(xiǎn)水平;與相關(guān)管理層討論部門的目標(biāo)、存在的風(fēng)險(xiǎn)，以及管理層采取的降低風(fēng)險(xiǎn)和加強(qiáng)控制活動，并評價(jià)其有效性;評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告制度是否恰當(dāng);評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果報(bào)告的充分性和及時(shí)性;評價(jià)管理層對風(fēng)險(xiǎn)的分析是否有效;對管理層的自我評估進(jìn)行實(shí)地觀察、直接測試，檢查自我評估所依據(jù)的信息是否準(zhǔn)確，以及其他審計(jì)技術(shù);評估與風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的管理薄弱環(huán)節(jié)，并與管理層、董事會、審計(jì)委員會討論。如果他們接受的風(fēng)險(xiǎn)水平與公司風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略不一致，應(yīng)進(jìn)行報(bào)告。另一方面是評價(jià)管理層選擇的風(fēng)險(xiǎn)管理方式的適當(dāng)性。由于各個(gè)公司的文化氛圍、管理理念和工作目標(biāo)不同，風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施也有很大差別。每個(gè)公司應(yīng)根據(jù)自身活動來設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程。一般說來，規(guī)模大的、在營銷論文xxxtarget=xxx_blankxxx>市場籌資的公司必須用正式的定量風(fēng)險(xiǎn)管理方法;規(guī)模小、業(yè)務(wù)不太復(fù)雜的，則可以設(shè)置非正式的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會定期開展評價(jià)活動。

(三)要樹立全新的審計(jì)監(jiān)督理念

樹立全新的審計(jì)監(jiān)督理念，就是要實(shí)現(xiàn)兩個(gè)方面的轉(zhuǎn)變———要實(shí)現(xiàn)合規(guī)性審計(jì)監(jiān)督向風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)監(jiān)督的轉(zhuǎn)變，要實(shí)現(xiàn)事后監(jiān)督向事中、事前監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。目前內(nèi)部審計(jì)更多地停留在對已經(jīng)發(fā)生和完成事項(xiàng)的事后監(jiān)督、檢查，側(cè)重于對已經(jīng)形成的漏洞和突出的問題進(jìn)行審查，并提出處理意見。這種監(jiān)督方式明顯滯后、被動，不符合風(fēng)險(xiǎn)控制與管理的要求。因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極探索，變被動為主動，進(jìn)行事中和事前的監(jiān)督，防患于未然，提高監(jiān)督效能。同時(shí)，積極引進(jìn)管理審計(jì)理念，理順內(nèi)部審計(jì)管理體制，大力提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，以適應(yīng)不斷發(fā)展的新形勢的需要。

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煙草審計(jì)論文范文大全第六篇一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要意義

從企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容來看，《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》（1999），對國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行了規(guī)范?！吨醒肫髽I(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》和《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則（》2006）提出企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)內(nèi)容包括六大方面：一是任職期間企業(yè)經(jīng)營成果的真實(shí)性；二是任職期間企業(yè)財(cái)務(wù)收支核算的合規(guī)性；三是任職期間企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動狀況；四是任職期間對企業(yè)有關(guān)經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；五是任職期間企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況；六是任職期間企業(yè)經(jīng)營績效變動情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵是對受托人的受托責(zé)任履行情況進(jìn)行評價(jià)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價(jià)內(nèi)容可以概括為五個(gè)要素：真實(shí)性、合法性、經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。真實(shí)性是評價(jià)受托人的財(cái)務(wù)收支是否如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動的實(shí)際情況；合法性是評價(jià)受托人的經(jīng)濟(jì)活動是否符合法律、法規(guī)的規(guī)定；經(jīng)濟(jì)性是成本向投入的轉(zhuǎn)換率，評價(jià)受托人是否以最低的成本取得一定質(zhì)量的資源，即是否花得少；效率性是投入向產(chǎn)出的轉(zhuǎn)換率，評價(jià)受托人是否以最小的投入取得一定的產(chǎn)出，或者以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，即是否花得好；效果性是產(chǎn)出向效益的轉(zhuǎn)換率，評價(jià)受托人是否達(dá)到了預(yù)期的目標(biāo)，即是否花得值?！饵h政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（2010），進(jìn)一步加強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度建設(shè)，推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更大發(fā)展。

二、內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力要求

本文結(jié)合國外對于內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架的研究，特別是由澳大利亞內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力框架》。設(shè)定了職業(yè)知識、職業(yè)技能、職業(yè)特質(zhì)及職業(yè)道德四個(gè)指標(biāo)，這四個(gè)指標(biāo)構(gòu)成一個(gè)辯證統(tǒng)一的整體，其中職業(yè)知識是內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力的基礎(chǔ)，在此基礎(chǔ)上掌握相應(yīng)的職業(yè)技能，職業(yè)特質(zhì)和職業(yè)道德同時(shí)起著重要作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力指標(biāo)構(gòu)成首先，根據(jù)管理學(xué)中的“冰山理論”，職業(yè)化素質(zhì)在個(gè)人職業(yè)勝任能力中起著至關(guān)重要的作用。內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力中的職業(yè)特質(zhì)包括：積極主動、自我激勵(lì)、對信息及時(shí)反應(yīng)力、政策洞察力和對于成就的渴望。其次，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員作為專業(yè)技術(shù)類員工，應(yīng)具有相應(yīng)的職業(yè)知識和職業(yè)技能，這直接影響著內(nèi)部審計(jì)人員的工作成績、準(zhǔn)確性和工作效率。另外，職業(yè)道德對于各行各業(yè)的從業(yè)人員都十分重要，也是內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力評價(jià)的其中一項(xiàng)非常重要的指標(biāo)。

三、內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力框架構(gòu)建

本文是在內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力評價(jià)指標(biāo)確定的基礎(chǔ)上，遵循重要性、適應(yīng)性、評價(jià)性原則構(gòu)建評價(jià)體系。其中，重要性原則是指評價(jià)指標(biāo)體系的系統(tǒng)化決定了其在進(jìn)行評價(jià)指標(biāo)選取時(shí)，不可能全面選取，而只應(yīng)該選取與內(nèi)部審計(jì)實(shí)際工作高度相關(guān)的、能體現(xiàn)勝任能力重要性的指標(biāo)；適應(yīng)性原則是指理論源于實(shí)踐并指導(dǎo)實(shí)踐，一個(gè)評價(jià)體系建立之后是要應(yīng)用于實(shí)踐的，并受實(shí)踐來檢驗(yàn)的，所以評價(jià)指標(biāo)體系對使用者，包括高等學(xué)校、企業(yè)、內(nèi)部審計(jì)人員來說是切實(shí)可行的，對評價(jià)對象來說評價(jià)結(jié)果是客觀合理的；評價(jià)性原則是指選取指標(biāo)評價(jià)的目的在于評價(jià)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力，最終提升其勝任能力水平，所以應(yīng)選取能夠有效地評價(jià)個(gè)體的，促使個(gè)體自覺提升自身能力水平的指標(biāo)。企業(yè)審計(jì)人員職業(yè)勝任能力評價(jià)指標(biāo)體系在勝任能力（Ability）總目標(biāo)下，構(gòu)建三級指標(biāo)，同時(shí)按照企業(yè)環(huán)境分為初級、中級、高級審計(jì)人員，以便于企業(yè)在實(shí)際中應(yīng)用。初級審計(jì)人員指普通內(nèi)審科員；中級審計(jì)人員指審計(jì)科科級人員、主任審計(jì)員；高級審計(jì)員指處級審計(jì)員，總審計(jì)師。

四、小結(jié)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員能力素質(zhì)的高低主要由四方面因素決定：一是內(nèi)審人員受教育程度，二是參加資格考試，三是后續(xù)教育水平，四是日常審計(jì)工作積累。其中高質(zhì)有效的后續(xù)教育是保證內(nèi)審人員能力素質(zhì)的重要途徑，因此加強(qiáng)內(nèi)審人員后續(xù)教育能夠發(fā)揮積極作用。

煙草審計(jì)論文范文大全第七篇審計(jì)評價(jià)不應(yīng)超出審計(jì)的職責(zé)權(quán)限和審計(jì)范圍，與審計(jì)內(nèi)容相統(tǒng)一，評價(jià)結(jié)論要有充分的審計(jì)證據(jù)支撐，與審計(jì)事項(xiàng)不相關(guān)、審計(jì)證據(jù)不充分的問題可以不評價(jià)，且要突出對經(jīng)濟(jì)行為、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、重要事項(xiàng)和領(lǐng)導(dǎo)干部直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價(jià)。

評價(jià)方法分為定量評價(jià)和定性評價(jià)兩種。

定量評價(jià)是以審計(jì)查證和取得的可靠數(shù)據(jù)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)(計(jì)劃)、審計(jì)評價(jià)指標(biāo)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行x,-j-比分析，客觀反映履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況;定性評價(jià)是以審計(jì)結(jié)果為基礎(chǔ)，對被審計(jì)x,l象所在地區(qū)、部門、單位財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行評。

責(zé)任界定分為直接責(zé)任的行為和主管責(zé)任的行為。直接責(zé)任的行為包括：直接違反法律法規(guī)及國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定;授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和行業(yè)企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定;未經(jīng)民主決策、相關(guān)會議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果;其他應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為。主管責(zé)任的行為包括：除直接責(zé)任外，對其直接分管的作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題與不足目前，從領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐效果來看尚不令人滿意，面臨著諸多障礙與困難。主要表現(xiàn)為：①領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度在實(shí)踐中落實(shí)不到位，部分領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的支持與配合力度明顯不夠，普遍存在“重防范、輕合作”心態(tài);②流于形式問題，由于領(lǐng)導(dǎo)干部已離任或即將離任，部分現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)人員不重視不支持，很容易使離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任流于形式;③審計(jì)滯后問題，很多情況下是在干部已被提拔任用后，才委托審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)，給離任審計(jì)工作增加了難度;④審計(jì)人員自身問題，部分審計(jì)人員審計(jì)并非以發(fā)現(xiàn)與解決問題作為宗旨與目的，而首先想到的是做“老好人”,做統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，落個(gè)順?biāo)饲椋o離任領(lǐng)導(dǎo)干部一個(gè)滿意結(jié)論。

煙草審計(jì)論文范文大全第八篇編者按：本論文主要從編寫一本好教材；培養(yǎng)一位好教師；探索一種好的教學(xué)方法；運(yùn)用一種好的教學(xué)手段；形成一種好的教學(xué)氛圍等進(jìn)行講述，包括了新與管用、全與實(shí)用、立體化、審計(jì)學(xué)教學(xué)內(nèi)容涉及到會計(jì)、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)法、稅法、管理學(xué)、運(yùn)籌學(xué)、概率論等多學(xué)科、多門類的相關(guān)知識、應(yīng)用型本科高校建設(shè)的先導(dǎo)是觀念更新，重點(diǎn)是學(xué)科專業(yè)，關(guān)鍵則是課程、采用覆蓋豐富信息量的多媒體教學(xué)是形勢所逼，大勢所趨等，具體資料請見：

論文關(guān)鍵詞：審計(jì)學(xué)課程建設(shè)教學(xué)質(zhì)量

論文摘要：應(yīng)用型本科高校建設(shè)的先導(dǎo)是觀念更新，重點(diǎn)是學(xué)科專業(yè)，關(guān)鍵則是課程。課程建設(shè)涉及方方面面，包括教材的編寫與選用、師資的培養(yǎng)、教學(xué)方法的選擇、教學(xué)手段的運(yùn)用以及教學(xué)氛周的形成。審計(jì)學(xué)課程建設(shè)即教學(xué)質(zhì)量的提高必須圍繞編寫一本好教材，培養(yǎng)一位好教師，探索一種好的教學(xué)方法，運(yùn)用一種好的教學(xué)手段，形成一種好的教學(xué)氛圍來進(jìn)行。

應(yīng)用型本科高校必須牢固確立“應(yīng)用型、地方性、開放式的辦學(xué)定位；堅(jiān)持開放合作，走校企、校地、校際和中外合作的辦學(xué)道路，突出地方特色，積極為地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展服務(wù)；堅(jiān)持改革創(chuàng)新，積極探索應(yīng)用型人才培養(yǎng)模式，加強(qiáng)學(xué)科專業(yè)建設(shè)、課程建設(shè)以及師資隊(duì)伍建設(shè)；不斷深化體制改革，創(chuàng)新管理模式、完善管理制度、健全管理機(jī)制，構(gòu)建開放式、多元化、科學(xué)化、規(guī)范化的教學(xué)管理體系，從而不斷提高教學(xué)質(zhì)量，努力培養(yǎng)出優(yōu)基礎(chǔ)、高素質(zhì)、強(qiáng)能力、重應(yīng)用的高級應(yīng)用型人才。應(yīng)用型本科高校建設(shè)的先導(dǎo)是觀念更新，重點(diǎn)是學(xué)科專業(yè)，關(guān)鍵則是課程。課程建設(shè)涉及方方面面，包括教材的編寫與選用師資的培養(yǎng)、教學(xué)方法的選擇、教學(xué)手段的運(yùn)用以及教學(xué)氛圍的形成。審計(jì)學(xué)課程建設(shè)即教學(xué)質(zhì)量的提高必須圍繞上述幾個(gè)方面，著力解決目前所存在的“五個(gè)缺乏”問題，即：缺乏一本好教材，缺乏一位好教師，缺乏一種好的教學(xué)方法，缺乏一種好的教學(xué)手段和缺乏一個(gè)好的教學(xué)氛圍，努力將這“五個(gè)缺乏”變成“五個(gè)優(yōu)勢”，加強(qiáng)“五個(gè)一工程”的建設(shè)，即：編寫一本好教材，培養(yǎng)一位好教師，探索一種好的教學(xué)方法，運(yùn)用一種好的教學(xué)手段，形成一種好的教學(xué)氛圍。

一、編寫一本好教材

一本好的教材，奠定了一門學(xué)科知識量的多少和信息質(zhì)量的寓低。不同高校，由于其辦學(xué)思路和發(fā)展定位不同，因而現(xiàn)在教學(xué)特色上也有所差異。因此，各高校應(yīng)根據(jù)自身的定位要求編寫適合教學(xué)需要的教材。一本好的教材，應(yīng)符合以下要求：

(一)新與管用。也就是說教材編寫要密切關(guān)注該門學(xué)科的最新研究成果和發(fā)展動態(tài)，及時(shí)替換原有教材的陳舊內(nèi)容。審計(jì)學(xué)是一門應(yīng)用學(xué)科，與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展密切相關(guān)任何經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的發(fā)生和經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整，都可以成為新編教材的內(nèi)容。比如，前幾年由國家xxx刮起的一陣陣審計(jì)風(fēng)暴，xxx對股權(quán)分置所出臺的一系列政策，財(cái)政部頒布的會計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則，則應(yīng)及時(shí)將其補(bǔ)充到教材中去；又如，法國興業(yè)銀行舞弊案、華爾街金融風(fēng)暴等都可以及時(shí)納入教材內(nèi)容。新的教學(xué)內(nèi)容，可以讓教師的表達(dá)更生動、更富激情，也可以讓學(xué)生貼近實(shí)際、工作后上手快。避免教學(xué)“歷史”，一舉兩得。

(二)全與實(shí)用。審計(jì)學(xué)教學(xué)內(nèi)容涉及到會計(jì)、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)法、稅法、管理學(xué)、運(yùn)籌學(xué)、概率論等多學(xué)科、多門類的相關(guān)知識，因此，注重教材內(nèi)容的全面性，防止各學(xué)科之間知識銜接紐帶的斷裂，就顯得十分必要。同時(shí)，審計(jì)學(xué)是一門應(yīng)用型學(xué)科。它是人們通過學(xué)習(xí)相關(guān)的知識以后，作為專職的機(jī)構(gòu)或人員依法或受托對被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)活動的真實(shí)性、合法性、有效性，以及對會計(jì)資料的真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、鑒證和評價(jià)的一項(xiàng)活動，用以明確或解除經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。因此，審計(jì)學(xué)教學(xué)必須連接社會，解決實(shí)際問題。而審計(jì)教材的編寫，也就必須理論聯(lián)系實(shí)際，增強(qiáng)可操作性，以解決社會經(jīng)濟(jì)實(shí)際問題。

(三)立體化。審計(jì)學(xué)教材的內(nèi)容強(qiáng)調(diào)理論的系統(tǒng)性和實(shí)務(wù)的可操作性，這必然要求涉及的面要盡可能廣，但大量的案例、相關(guān)的背景資料和學(xué)生的練習(xí)，很難在同一本教材中全部囊括進(jìn)來。因此，我們這里所說的編寫一本好的教材是一種習(xí)慣說法，實(shí)際上它是立體化的，既指內(nèi)容上配套的教、輔材料，也指形式上各具特色的紙質(zhì)、磁介質(zhì)材料。

應(yīng)用型本科高校必須緊扣應(yīng)用型人才的