稅務(wù)師職業(yè)資格涉稅服務(wù)實務(wù)（貨物和勞務(wù)稅納稅申報代理和納稅審核）模擬試卷1（共252題）

稅務(wù)師職業(yè)資格涉稅服務(wù)實務(wù)（貨物和勞務(wù)稅納稅申報代理和納稅審核）模擬試卷1（共9套）（共252題）稅務(wù)師職業(yè)資格涉稅服務(wù)實務(wù)（貨物和勞務(wù)稅納稅申報代理和納稅審核）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、下列有關(guān)營改增應(yīng)稅行為的范圍表述不正確的是()。A、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務(wù)征收增值稅B、航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)C、水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)D、融資性售后回租服務(wù)，屬于租賃服務(wù)標準答案：D知識點解析：融資性售后回租服務(wù)，屬于貸款服務(wù)的范圍。2、稅務(wù)師在審核納稅人的增值稅銷售額時，下列表述正確的是()。A、經(jīng)紀代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額B、貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額C、金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，不得相抵D、航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額標準答案：B知識點解析：選項A，經(jīng)紀代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額；選項C，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，同一年度，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額；選項D，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額。3、快遞行業(yè)的收派件服務(wù)屬于營改增中的()應(yīng)稅服務(wù)。A、交通運輸服務(wù)B、郵政普遍服務(wù)C、物流輔助服務(wù)D、其他郵政服務(wù)標準答案：C知識點解析：快遞行業(yè)的收派服務(wù)屬于部分現(xiàn)代服務(wù)中的物流輔助服務(wù)。4、下列關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓計算繳納增值稅的說法，錯誤的是()。A、按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額B、可以選擇加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法核算買入價，選擇后12個月內(nèi)不得變更C、金融商品轉(zhuǎn)讓的正負差在同一個納稅年度內(nèi)可以相抵，年末出現(xiàn)負差，不得轉(zhuǎn)入下一年度D、金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票標準答案：B知識點解析：可以選擇加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法核算買入價，選擇后36個月內(nèi)不得變更。5、自2019年4月1日至2021年12月31日，對一般納稅人提供下列服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額比重超過50％的，不適用增值稅加計抵減政策的是()。A、郵政服務(wù)B、電信服務(wù)C、建筑服務(wù)D、家政服務(wù)標準答案：C知識點解析：提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50％的納稅人適用增值稅加計抵減政策。6、下列選項中應(yīng)征消費稅的是()。A、涂料B、高檔家用電器C、電動自行車D、實木家具標準答案：A知識點解析：選項BCD不屬于消費稅的征稅范圍。7、甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價格為700元/套。由于乙企業(yè)購買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當月的銷項稅額為()元。A、24990B、27300C、36890D、47600標準答案：B知識點解析：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。甲服裝廠當月的銷項稅額=300×700×13％=27300(元)。8、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年6月對部分資產(chǎn)盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入4．5萬元；銷售兩年前購入并使用過的小汽車1輛，取得含稅收入6．8萬元，未放棄減稅優(yōu)惠。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅()萬元。A、0．32B、0．21C、0．27D、0．16標準答案：C知識點解析：小規(guī)模納稅人的征收率為3％。銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減按2％的征收率計算增值稅。應(yīng)納增值稅=4．5×3％+6．8÷(1+3％)×2％=0．27(萬元)。9、某廣播影視有限公司為增值稅一般納稅人，適用進項稅額加計抵減政策，2020年5月的銷項稅額為40萬元，進項稅額為30萬元，其中有10萬元用于職工福利。上期末加計抵減額余額5萬元。該公司當月實際應(yīng)納增值稅稅額為()萬元。A、10B、13C、15D、20標準答案：B知識點解析：當期計提加計抵減額=(30－10)×10％=2(萬元)當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額－當期調(diào)減加計抵減額=5+2－0=7(萬元)抵減前應(yīng)納稅額=40－(30－10)=20(萬元)抵減后實際應(yīng)納稅額=20－7=13(萬元)10、下列不屬于應(yīng)征消費稅的消費品的是()。A、竹制筷子B、高檔手表C、貴重首飾及珠寶玉石D、實木地板標準答案：A知識點解析：木制一次性筷子屬于應(yīng)稅消費品，而竹制筷子不屬于消費稅征稅范圍。二、多項選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)11、根據(jù)增值稅規(guī)定，一般納稅人下列行為需要填列在增值稅納稅申報表“(一)按適用稅率計稅銷售額”中的有()。標準答案：C,D,E知識點解析：選項A，將自產(chǎn)的建材用于裝飾本企業(yè)辦公室，不視同銷售；選項B，將外購的月餅作為福利發(fā)給本企業(yè)職工，需進項稅額轉(zhuǎn)出。12、稅務(wù)師審核時，認為下列增值稅一般納稅人2019年5月銷項稅額計稅依據(jù)處理正確的有()。標準答案：B,D知識點解析：普通貨物以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)當按新貨物的不含稅價計算增值稅銷項稅額，金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)當以實際收取的不含增值稅的價款計算銷項稅額。所以選項AE是錯誤的。納稅人的應(yīng)稅銷售額無論是否開具發(fā)票均應(yīng)當承擔納稅義務(wù)，所以選項C是錯誤的。13、下列項目中，不得將其進項稅額從銷項稅額中抵扣的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：選項C，從2019年4月1日起，國內(nèi)旅客運輸服務(wù)可以抵扣進項稅額；選項E，因自然災(zāi)害導(dǎo)致毀損的購進貨物可以抵扣進項稅額。14、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的增值稅一般納稅人，銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目(選擇簡易計稅的老項目除外)，其銷售額應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時支付的()。標準答案：A,B,E知識點解析：本題考核房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)差額計稅的規(guī)定。15、下列關(guān)于購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額的表述，正確的有()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡易計稅方法依照3％征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9％的扣除率計算進項稅額。16、下列屬于納稅人需要填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》的情形有()。標準答案：A,C,D知識點解析：選項B，納稅人(不含其他個人)銷售不動產(chǎn)應(yīng)在不動產(chǎn)所在地的稅務(wù)局預(yù)繳稅款，無需填寫；選項E，其他個人出租的不動產(chǎn)，在不動產(chǎn)所在地稅務(wù)局申報繳納稅款，無需預(yù)繳。17、下列納稅人提供的服務(wù)按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅的有()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：選項B，飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。三、簡答題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)某新西蘭保健品公司擬在中國設(shè)立一家商貿(mào)公司專門從事其保健品在中國的銷售業(yè)務(wù)。中國境內(nèi)的商貿(mào)子公司，會計核算健全，2019年5月1日開始運營，預(yù)計2019年保健品的不含增值稅年銷售額為人民幣70萬元，銷售對象是具有增值稅一般納稅人資格的大型百貨商場；預(yù)計2019年采購額折合人民幣40萬元(含關(guān)稅但不含進口增值稅)，采購全部來自新西蘭。2019年6月該公司財務(wù)經(jīng)理向稅務(wù)師咨詢關(guān)于一般納稅人登記事宜。問題：18、此種情況下是否允許該商貿(mào)公司辦理增值稅一般納稅人登記?標準答案：允許登記為一般納稅人。自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。該公司的銷售額雖然沒有超過規(guī)定的標準，但是年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。知識點解析：暫無解析19、若允許，單從增值稅稅額及其對獲利影響的角度看，該商貿(mào)公司選擇按小規(guī)模納稅人納稅還是按一般納稅人納稅更為有利?標準答案：納稅人身份的選擇。①如果選擇作為小規(guī)模納稅人：預(yù)計2019年應(yīng)繳納的增值稅=70×3％=2．1(萬元)預(yù)計2019年毛利=70－(40+40×13％)=70－45．2=24．8(萬元)②如果選擇登記為一般納稅人：預(yù)計2019年應(yīng)繳納的增值稅=70×13％－40×13％=3．9(萬元)預(yù)計2019年毛利=70－40=30(萬元)綜上所述，從利潤最大化角度，選擇登記為增值稅一般納稅人更為有利。知識點解析：暫無解析四、綜合主觀題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2020年3月向某稅務(wù)師事務(wù)所咨詢?nèi)缦聠栴}。資料1：2020年3月，一次性預(yù)收業(yè)主物業(yè)費合計636萬元(含稅)，并向業(yè)主開具增值稅普通發(fā)票(物業(yè)費所屬期間為2020年3月至2021年2月，物業(yè)公司與所有業(yè)主簽訂的物業(yè)服務(wù)合同約定，物業(yè)費按年收取)；收到部分業(yè)主自來水費22．66萬元(含稅)，根據(jù)對應(yīng)的水表數(shù)據(jù)向自來水公司付款21．63萬元(含稅)；為部分業(yè)主提供裝修服務(wù)收取裝修費635．47萬元(含稅)。資料2：物業(yè)公司從2020年3月起向業(yè)主收取A樓盤車位管理費。已知該樓盤車位是業(yè)主在購房時一并購買的，并已獲得車位產(chǎn)權(quán)證書。資料3：2016年10月1日甲房地產(chǎn)公司將B樓盤的可出租地下車位經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓給物業(yè)公司。2020年3月起物業(yè)公司對外出租地下車位。資料4：2020年1月1日物業(yè)公司與乙餐飲集團簽訂房屋出租合同，將其自有商鋪出租給乙餐飲集團，月租金4萬元(含稅)，租期3年，其中合同約定2020年1月1日至2020年3月31日免收租金。問題：20、資料1中物業(yè)公司預(yù)收的物業(yè)費，增值稅納稅義務(wù)何時發(fā)生?請簡述政策規(guī)定。3月份物業(yè)費的增值稅銷項稅額是多少?標準答案：物業(yè)費納稅義務(wù)發(fā)生時間是開具發(fā)票的當天。納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。3月物業(yè)費銷項稅額=636÷(1+6％)×6％=36(萬元)知識點解析：暫無解析21、資料1中物業(yè)公司預(yù)收的物業(yè)費，在2020年第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)計入應(yīng)納所得稅的金額是多少?若物業(yè)公司有符合規(guī)定的以前年度虧損，季度預(yù)繳時是否可以從應(yīng)納稅所得額中扣除?標準答案：2019年1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額=636÷(1+6％)÷12=50(萬元)。季度預(yù)繳時，可以彌補以前年度虧損。知識點解析：暫無解析22、資料1中物業(yè)公司收取的自來水費，如選擇適用簡易計稅方法，增值稅應(yīng)納稅額是多少?請列出計算過程，金額單位為萬元，保留小數(shù)點后兩位。標準答案：自來水費增值稅應(yīng)納稅額=(22．66－21．63)÷(1+3％)×3％=0．03(萬元)知識點解析：暫無解析23、資料1中物業(yè)公司收取的裝修費，增值稅銷項稅額是多少?請列出計算過程，金額單位為萬元，保留小數(shù)點后兩位。標準答案：裝修費增值稅銷項稅額=635．47÷(1+9％)×9％=52．47(萬元)知識點解析：暫無解析24、資料2中物業(yè)公司收取的這部分車位管理費，應(yīng)按哪個應(yīng)稅服務(wù)項目繳納增值稅?適用稅率多少?標準答案：資料2中物業(yè)公司收取的這部分車位管理費按現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)(物業(yè)管理服務(wù))項目征稅，稅率為6％。知識點解析：暫無解析25、資料3中物業(yè)公司出租該地下車位收取的租金，應(yīng)按哪個應(yīng)稅服務(wù)項目繳納增值稅?能否適用簡易計稅方法繳納增值稅?請簡述政策規(guī)定。標準答案：資料3中物業(yè)公司出租該地下車位收取的租金應(yīng)按不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。不適用簡易計稅政策。物業(yè)公司的車位經(jīng)營權(quán)是在2016年10月1日(營改增之后)取得，適用一般計稅方法。知識點解析：暫無解析26、資料4中商鋪免租期內(nèi)物業(yè)公司是否需要繳納增值稅?請簡述政策規(guī)定。標準答案：免租期內(nèi)不需要繳納增值稅。納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于規(guī)定的視同銷售服務(wù)，無需繳納增值稅。知識點解析：暫無解析27、資料4中物業(yè)公司免租期內(nèi)房產(chǎn)稅應(yīng)如何繳納？標準答案：免租期內(nèi)的房產(chǎn)稅應(yīng)由產(chǎn)權(quán)所有人采用從價計征的方式繳納。對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。知識點解析：暫無解析稅務(wù)師職業(yè)資格涉稅服務(wù)實務(wù)（貨物和勞務(wù)稅納稅申報代理和納稅審核）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、下列項目中不適用9％增值稅稅率的是()。A、農(nóng)膜B、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)C、農(nóng)藥D、飼料標準答案：B知識點解析：選項B，增值稅稅率為6％。2、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月購進一臺數(shù)控機床，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款600萬元，增值稅102萬元，已抵扣進項稅額。甲企業(yè)2019年5月將該數(shù)控機床通過融資租賃的方式租給乙企業(yè)，并約定租賃期滿該機床的所有權(quán)仍屬于甲企業(yè)。該機床已累計計提折舊90萬元。關(guān)于甲企業(yè)此項業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的說法，正確的是()。A、甲企業(yè)不需要轉(zhuǎn)出進項稅額B、甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額102萬元C、甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額86．7萬元D、甲企業(yè)應(yīng)計提銷項稅額86．7萬元標準答案：A知識點解析：用于融資租賃是用于應(yīng)稅項目，進項稅額是可以抵扣的，不需要轉(zhuǎn)出進項稅額。3、甲企業(yè)為小規(guī)模納稅人，按季申報納稅。2019年第1季度銷售貨物不含稅銷售額16萬元，提供服務(wù)不含稅銷售額12萬元，銷售不動產(chǎn)不含稅銷售額10萬元。則甲企業(yè)2019年第1季度應(yīng)()。A、銷售貨物、提供服務(wù)、銷售不動產(chǎn)均可以分別享受小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策B、銷售貨物和提供服務(wù)可以享受免稅，銷售不動產(chǎn)應(yīng)繳納增值稅0．5萬元C、銷售貨物和提供服務(wù)分別應(yīng)繳納增值稅0．48萬元、0．36萬元；銷售不動產(chǎn)免征增值稅D、銷售貨物、提供服務(wù)、銷售不動產(chǎn)分別應(yīng)繳納增值稅0．48萬元、0．36萬元、0．5萬元標準答案：B知識點解析：銷售貨物、提供服務(wù)、銷售不動產(chǎn)合計不含稅銷售額為38(=16+12+10)萬元，剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額為28(=16+12)萬元，季度銷售額未超過30萬元。因此，甲企業(yè)銷售貨物和服務(wù)相對應(yīng)的銷售額可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，銷售不動產(chǎn)10萬元應(yīng)照章納稅，應(yīng)繳納增值稅10×5％=0．5(萬元)。4、《增值稅納稅申報表》(適用于增值稅一般納稅人)第14項“進項稅額轉(zhuǎn)出”欄數(shù)據(jù)，以下不在本欄反映的是()。A、某藥品經(jīng)銷單位被藥監(jiān)局依法沒收的藥品B、某電器公司將外購的鋼材直接用于本企業(yè)修建廠房C、因違法被拆除的建筑物D、某商場將外購的商品用于職工集體福利標準答案：B知識點解析：選項B，某電器公司將外購的鋼材用于本企業(yè)修建廠房，屬于用于增值稅應(yīng)稅項目，進項稅額允許抵扣，不需作進項稅額轉(zhuǎn)出。5、下列不發(fā)生消費稅的納稅義務(wù)的是()。A、汽車銷售公司銷售超豪華小汽車B、首飾店銷售金銀首飾C、卷煙批發(fā)商銷售卷煙給零售商D、禮品店銷售高檔手表標準答案：D知識點解析：選項D，高檔手表在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納消費稅，零售環(huán)節(jié)無需繳納消費稅。6、稅務(wù)師受托對某公司增值稅納稅情況進行審批，發(fā)現(xiàn)該公司下列稅務(wù)處理錯誤的是()。A、將交付他人代銷的貨物銷售額并入應(yīng)稅銷售額B、銷售時已開具增值稅普通發(fā)票的貨物發(fā)生退貨，向購買方開具紅字增值稅普通發(fā)票，沖減了應(yīng)稅銷售額C、進項稅額抵扣中，抵扣了為生產(chǎn)免稅項目購進貨物發(fā)生運費對應(yīng)的增值稅D、企業(yè)憑技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，將繳納的防偽稅控技術(shù)維護費在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減標準答案：C知識點解析：選項A，交付他人代銷貨物，屬于視同銷售行為，所以代銷貨物的銷售額應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額；選項B，納稅人發(fā)生銷貨退回時，按規(guī)定開具了紅字發(fā)票后，沖減銷售額，同時沖減銷項稅額；選項C，購進貨物、交通運輸服務(wù)用于免稅項目，進項稅額不得抵扣；選項D，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費，可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。7、某啤酒廠是增值稅一般納稅人，被納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。2020年5月，期初庫存優(yōu)質(zhì)大麥5000公斤，每公斤購買單價4．8元，當月啤酒廠從農(nóng)民手中收購一批優(yōu)質(zhì)大麥20000公斤，收購單價5元/公斤。已知每公斤大麥最終可以出產(chǎn)5升啤酒。當月銷售啤酒30000升，不含稅銷售價格為90000元。啤酒廠按投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)貨物銷售增值稅進項稅額，除農(nóng)產(chǎn)品外當月進項稅額5800元，當月啤酒廠應(yīng)納增值稅稅額為()元。A、14400B、9500C、2476．28D、5175．90標準答案：C知識點解析：平均購買單價=(5000×4．8+20000×5)÷(5000+20000)=4．96(元)當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=30000×1÷5=6000(公斤)當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=6000×4．96×13％÷(1+13％)=3423．72(元)當期銷售啤酒增值稅銷項稅額=90000×13％=11700(元)當月啤酒廠應(yīng)納增值稅=11700－3423．72－5800=2476．28(元)【提示】扣除率為銷售貨物(啤酒)的適用稅率。8、下列關(guān)于納稅人異地出租不動產(chǎn)預(yù)繳稅款的有關(guān)規(guī)定，表述不正確的是()。A、納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+9％)×3％B、納稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計稅方法計稅的，除個人出租住房外，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5％)×5％C、小規(guī)模納稅人的個體工商戶出租住房，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5％)×1．5％D、其他個人出租住房，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5％)×1．5％標準答案：D知識點解析：選項D，其他個人出租不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，無需預(yù)繳。9、下列關(guān)于固定資產(chǎn)處理的說法，正確的是()。A、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的，應(yīng)按3％征收率征收增值稅B、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)減按2％的征收率征收增值稅C、增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產(chǎn)，按照3％減按2％征收增值稅D、自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進動產(chǎn)的固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣標準答案：D知識點解析：選項A，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)減按2％征收率征收增值稅；選項B，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3％的征收率征收增值稅；選項C，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。10、2020年5月，某白酒企業(yè)(一般納稅人)從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進大米，取得農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，注明價款100萬元，委托某加工企業(yè)(一般納稅人)加工糧食白酒30噸，受托方開具的普通發(fā)票上注明，代墊輔助原料和加工費共計23．4萬元，加工企業(yè)當?shù)赝惍a(chǎn)品不含稅售價為150萬元，受托方應(yīng)代收代繳的消費稅是()萬元。A、26．2B、33C、27．5D、30.5標準答案：B知識點解析：稅法規(guī)定，委托加工業(yè)務(wù)中受托方應(yīng)代收代繳的消費稅按受托方的同類售價計算，沒有售價的按組價公式計算。受托方應(yīng)代收代繳的消費稅=150×20％+30×2000×0．5÷10000=33(萬元)二、多項選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)11、下列選項中，免征增值稅的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：選項C，自2016年5月1日起，社會團體收取的會費，免征增值稅。社會團體開展經(jīng)營服務(wù)性活動取得的其他收入，一律照章繳納增值稅；選項E，一般納稅人提供非學歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法按照3％征收率計算應(yīng)納稅額。12、下列增值稅稅務(wù)處理正確的有()。標準答案：B,C,D,E知識點解析：納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售行為，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率計算繳納增值稅。所以選項A錯誤。13、某卷煙廠(增值稅一般納稅人)委托其他企業(yè)加工煙絲，收回后用于生產(chǎn)卷煙，下列項目中應(yīng)計入收回煙絲成本的有()。標準答案：C,D,E知識點解析：委托加工應(yīng)稅消費品的加工費和材料成本計入煙絲成本，取得普通發(fā)票不得抵扣增值稅，可以計入成本。14、2019年8月25日，稽查局對某公司的增值稅納稅情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)該公司2019年6月收取價外費用200萬元，計入“其他應(yīng)付款”科目中核算，企業(yè)已經(jīng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求當月將應(yīng)補的增值稅額繳納。則9月5日在填寫《增值稅納稅申報表》時，以下填表中正確的有()。標準答案：B,C,E知識點解析：稅務(wù)機關(guān)查補的增值稅額，屬于少計收入的項目，在《增值稅納稅申報表》中的填寫為：第1行“(一)按適用稅率計稅銷售額”176．99萬元；第4行“納稅檢查調(diào)整的銷售額”176．99萬元；第11行“銷項稅額”23．01萬元；第16行“按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額”23．01萬元；第37行“本期入庫查補稅額”23．01萬元。15、下列關(guān)于消費稅征稅環(huán)節(jié)特殊規(guī)定的說法，正確的有()。標準答案：B,D,E知識點解析：選項A，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收的消費稅，其納稅地點為卷煙批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地，總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機構(gòu)申報納稅；選項C，個人攜帶、郵寄金銀首飾進境，應(yīng)按海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定征稅。16、2020年7月某公司進口一批摩托車，海關(guān)應(yīng)征進口關(guān)稅15萬元(關(guān)稅稅率假定為30%)，則進口環(huán)節(jié)還需繳納()。(消費稅稅率為10％)標準答案：B,D知識點解析：關(guān)稅完稅價格=15÷30％=50(萬元)進口消費稅=(50+15)÷(1－10％)×10％=7．22(萬元)進口增值稅：(50+15+7．22)×13％=9．39(萬元)三、簡答題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)某電子生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，各納稅期按規(guī)定申報繳納增值稅，無留抵稅額。2019年8月稅務(wù)稽查分局派員對其2018年1月～2019年6月增值稅納稅情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2019年6月份有一筆銷售電子產(chǎn)品業(yè)務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票注明：價款500萬元，稅款65萬元，于當月收到購貨方出具的商業(yè)承兌匯票。該電子生產(chǎn)企業(yè)以購貨方占用其流動資金為由經(jīng)協(xié)商另收20萬元作為補償，款項已于當月收到，公司也于當月向購貨方開具收款收據(jù)，并按“金融服務(wù)”6％的稅率申報繳納了增值稅。稅務(wù)檢查人員認定該項補償款應(yīng)按照13％的稅率繳納增值稅，經(jīng)稽查相應(yīng)程序，稅務(wù)稽查分局于2019年8月28日制作《稅務(wù)行政處罰事項告知書》《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，并于當日派員同時送達該電子生產(chǎn)企業(yè)，要求其補繳增值稅11688．09元，按滯納時間每日收取萬分之五滯納金，罰款2萬元。17、判斷稅務(wù)稽查分局及相關(guān)人員作出的各項處理是否正確?簡要說明理由。標準答案：①稅務(wù)檢查人員認定該項補償款應(yīng)補繳增值稅是正確的。該電子生產(chǎn)企業(yè)以購貨方占用其流動資金為由經(jīng)協(xié)商另收20萬元作為補償，實質(zhì)上是延期付款利息，應(yīng)作為銷售貨物的價外費用按13％的稅率計算繳納增值稅，而不能按照6％的稅率計算納稅。應(yīng)補增值稅=200000÷(1+13％)×13％－200000÷(1+6％)×6％=11688．09(元)②稅務(wù)機關(guān)要求其按滯納時間每日收取萬分之五滯納金，是正確的。因納稅人、扣繳義務(wù)人的原因造成未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)不僅可以追征稅款，而且可以加收滯納金。③將《稅務(wù)行政處罰事項告知書》《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》同時送達甲企業(yè)做法不符合程序。稅務(wù)機關(guān)對公民作出2000元以上(含本數(shù))罰款或者對法人或者對其他組織作出1萬元以上(含本數(shù))罰款的行政處罰之前，應(yīng)當向當事人送達《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，告知當事人已經(jīng)查明的違法事實、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰，并告知有要求舉行聽證的權(quán)利。對應(yīng)當進行聽證的案件，稅務(wù)機關(guān)不組織聽證，行政處罰決定不能成立；當事人放棄聽證權(quán)利或者被正當取消聽證權(quán)利的除外。在3日內(nèi)納稅人不申請聽證的，才下達處理決定，稽查分局同時送達有剝奪甲企業(yè)聽證的嫌疑。知識點解析：暫無解析18、該企業(yè)可以采取哪些有效措施減少經(jīng)濟損失?簡要說明理由。標準答案：該企業(yè)應(yīng)當及時補繳稅款及滯納金，以減少經(jīng)濟損失。因為滯納金是按日加收的。同時對于罰款金額有異議的，可以申請聽證或行政復(fù)議，也可以直接提起行政訴訟。知識點解析：暫無解析甲公司是汽車制造業(yè)一般納稅人，2019年8月，因經(jīng)營需要擬新增辦公樓一棟，對新增辦公樓涉稅政策，向稅務(wù)師咨詢?nèi)缦聠栴}：19、直接購買或自建，進項稅抵扣分別采用的方法。若融資租入，與購買相比，進項稅抵扣政策的差異。標準答案：購買或自建，進項稅額憑取得的增值稅專用發(fā)票可以一次性作為進項稅額抵扣。融資租入，其進項稅隨著租金的支付憑增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。知識點解析：暫無解析20、若8月購買辦公樓并投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價款2000萬元，稅額為180萬元，增值稅專用發(fā)票經(jīng)勾選確認，進項稅額在何時抵，并計算抵扣金額。標準答案：8月取得的增值稅專用發(fā)票并勾選確認，可于8月申報期抵扣，可抵扣的金額為180萬元。知識點解析：暫無解析21、若購買的辦公樓按10年計提折舊，無殘值，2019年8月投入使用，先用于企業(yè)辦公，2020年月，甲公司欲將其專用于職工食堂，按現(xiàn)行規(guī)定，2020年9月，改變用途的進項稅額如何處理?并做分錄。標準答案：增值稅一般納稅人購進不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的，改變用途專用于職工福利，應(yīng)當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減。使用13個月(2019年9月－2020年9月計提折舊)，凈值率為89．17％。不得抵扣的進項稅額=1800000×89．17％=1605060(元)借：固定資產(chǎn)1605060貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)1605060知識點解析：暫無解析四、綜合主觀題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)稅務(wù)師受托為某建材商行編制2019年7月的增值稅納稅申報表，建材商行系增值稅一般納稅人，主營各類潔具的批發(fā)零售。已知建材商行當月增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票已通過增值稅發(fā)票查詢平臺勾選確認或認證，2019年6月增值稅納稅申報時，留抵稅額為0元。無待抵扣進項稅額、預(yù)繳稅額和待抵扣銷售額。假定除稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn)的問題外無其他增值稅涉稅業(yè)務(wù)。稅務(wù)師審核2019年7月增值稅相關(guān)的會計核算及資料發(fā)現(xiàn)：(一)收入方面資料1：銷售潔具，開具增值稅專用發(fā)票部分價稅合計收款2260000元，開具普通發(fā)票部分合計收款452000元，未開具發(fā)票部分合計收款339000元。賬務(wù)處理如下(匯總)：借：銀行存款3051000貸：主營業(yè)務(wù)收入2700000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)351000資料2：銷售舊款和殘次品潔具，未開具發(fā)票合計收款56500元。賬務(wù)處理如下：借：銀行存款56500貸：營業(yè)外收入56500資料3：銷售小轎車：開具普通發(fā)票共收款120510元，未放棄減稅優(yōu)惠。賬務(wù)處理如下：借：銀行存款120510貸：固定資產(chǎn)清理118170應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2340經(jīng)審核確認，該小轎車于2010年購進，購置原值為400000元，已提折舊360000元。資料4：辦公用房出售：開具普通發(fā)票共收款2100000元。賬務(wù)處理如下：借：銀行存款2100000貸：固定資產(chǎn)清理2100000經(jīng)審核確認，該辦公用房購置發(fā)票顯示，于2008年3月購進，購進原值為2310000元，位置為外省某市，銷售時已累計計提折舊900000元，由商行在出售時自行開具增值稅普通發(fā)票，在外省某市未預(yù)繳增值稅，選擇簡易計稅方法繳納增值稅。(二)購進貨物或接受服務(wù)方面資料5：購進潔具：購進各類潔具，均取得增值稅專用發(fā)票載明合計價款2500000元，合計稅額325000元。賬務(wù)處理如下(匯總)：借：庫存商品2500000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)325000貸：銀行存款2825000資料6：潔具被盜損失：上月購人的一批潔具因管理不善被盜發(fā)生損失，賬面成本為70000元。賬務(wù)處理如下：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢70000貸：庫存商品70000資料7：購進小轎車：購進一臺小轎車取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票載明價款800000元，稅額104000元。賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)800000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)104000貸：銀行存款904000資料8：支付油費、房租費及過路費等：支付車輛加油費，取得增值稅專用發(fā)票載明價款40000元，稅額5200元；支付8—12月房租費，取得增值稅專用發(fā)票載明價款100000元，稅額5000元；支付運輸車輛高速公路通行費，取得高速公路通行費發(fā)票載明合計金額10300元。賬務(wù)處理如下(匯總)：借：銷售費用50300待攤費用100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)10200貸：銀行存款(或現(xiàn)金)160500問題：22、按照資料1說明企業(yè)賬務(wù)處理是否準確?當月增值稅應(yīng)如何處理?對企業(yè)錯誤處理，用綜合賬務(wù)調(diào)整法作出賬務(wù)調(diào)整分錄。標準答案：資料1的賬務(wù)處理正確。知識點解析：暫無解析23、按照資料2說明企業(yè)賬務(wù)處理是否準確?當月增值稅應(yīng)如何處理?對企業(yè)錯誤處理，用綜合賬務(wù)調(diào)整法作出賬務(wù)調(diào)整分錄。標準答案：處理不正確，銷售舊款和殘次品潔具，雖然未開具發(fā)票，但也要確認增值稅，并且按照銷售貨物計算增值稅。調(diào)賬分錄為：借：營業(yè)外收入56500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6500知識點解析：暫無解析24、按照資料3說明企業(yè)賬務(wù)處理是否準確?當月增值稅應(yīng)如何處理?對企業(yè)錯誤處理，用綜合賬務(wù)調(diào)整法作出賬務(wù)調(diào)整分錄。標準答案：處理不正確，本題銷售小轎車采用簡易辦法，不應(yīng)該在銷項稅額中核算，應(yīng)在簡易計稅中核算。調(diào)賬分錄為：借：應(yīng)交稅費——簡易計稅－2340貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)－2340知識點解析：暫無解析25、按照資料4說明企業(yè)賬務(wù)處理是否準確?當月增值稅應(yīng)如何處理?對企業(yè)錯誤處理，用綜合賬務(wù)調(diào)整法作出賬務(wù)調(diào)整分錄。標準答案：處理正確，一般納稅人銷售2016年4月30日之前購入的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅辦法的，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5％的征收率計算應(yīng)納稅額，并在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用－不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價)÷(1+5％)×5％，本辦公用房銷售價格為2100000元，購置原價為2310000元，銷售價格扣除購置原價之后小于零，本辦公用房不需要納稅，也不需要預(yù)繳，所以本業(yè)務(wù)處理沒有問題。知識點解析：暫無解析26、按照資料5說明企業(yè)賬務(wù)處理是否準確?當月增值稅應(yīng)如何處理?對企業(yè)錯誤處理，用綜合賬務(wù)調(diào)整作出賬務(wù)調(diào)整分錄。標準答案：處理正確。知識點解析：暫無解析27、按照資料6說明企業(yè)賬務(wù)處理是否準確?當月增值稅應(yīng)如何處理?對企業(yè)錯誤處理，用綜合賬務(wù)調(diào)整法作出賬務(wù)調(diào)整分錄。標準答案：處理錯誤，由于被盜發(fā)生的損失屬于非正常損失，需要進項稅額轉(zhuǎn)出。調(diào)賬分錄為：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢9100貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)9100知識點解析：暫無解析28、按照資料7說明企業(yè)賬務(wù)處理是否準確?當月增值稅應(yīng)如何處理?對企業(yè)錯誤處理，用綜合賬務(wù)調(diào)整法作出賬務(wù)調(diào)整分錄。標準答案：處理正確。知識點解析：暫無解析29、按照資料8說明企業(yè)賬務(wù)處理是否準確?當月增值稅應(yīng)如何處理?對企業(yè)錯誤處理，用綜合賬務(wù)調(diào)整法作出賬務(wù)調(diào)整分錄。標準答案：處理不正確，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù)，下同)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3％)×3％調(diào)賬分錄為：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)300貸：銷售費用300知識點解析：暫無解析30、計算當月增值稅銷項稅額、可抵扣的進項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出和應(yīng)繳納(留抵)的增值稅額。標準答案：銷項稅額=351000+6500=357500(元)進項稅額=325000+104000+10200+300=439500(元)進項稅額轉(zhuǎn)出額=9100(元)應(yīng)納增值稅=357500－439500+9100=－72900(元)留抵稅額為72900元，當月簡易計稅辦法應(yīng)納增值稅=2340(元)。知識點解析：暫無解析31、填寫《增值稅納稅申報表》(摘要)相關(guān)欄目中的金額。標準答案：知識點解析：暫無解析稅務(wù)師職業(yè)資格涉稅服務(wù)實務(wù)（貨物和勞務(wù)稅納稅申報代理和納稅審核）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)1、對于從價計稅征收的消費稅在一般情況下與增值稅的計稅依據(jù)相同，但下列各項納稅環(huán)節(jié)中，與增值稅計稅依據(jù)不同的是()。A、生產(chǎn)環(huán)節(jié)B、批發(fā)環(huán)節(jié)C、委托加工環(huán)節(jié)D、零售環(huán)節(jié)標準答案：C知識點解析：暫無解析2、甲商貿(mào)公司外購藥酒一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款120萬元，增值稅稅額20．4萬元，當月將藥酒以白酒對外出售，并開具增值稅專用發(fā)票注明的價款150萬元，增值稅稅額25．5萬元。已知該批藥酒購入數(shù)量為20噸。則下列表述正確的是(白酒消費稅比例稅率20％，定額稅率為0．5元／斤)()。A、應(yīng)繳納增值稅5．1萬元B、應(yīng)繳納消費稅30萬元C、無需繳納消費稅D、應(yīng)繳納消費稅15萬元標準答案：A知識點解析：工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人將外購的消費稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的，視為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費稅。應(yīng)繳納的消費稅＝150×20％＋20×0．1＝32(萬元)。應(yīng)繳納增值稅＝25．5－20．4＝5．1(萬元)。3、下列各項中屬于稅法規(guī)定的“委托加工”業(yè)務(wù)的是()。A、由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品B、受托方先將原材料賣給委托方，再接受加工的應(yīng)稅消費品C、由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品D、由委托方提供原材料委托受托方加工應(yīng)稅消費品標準答案：D知識點解析：下列情況不屬于委托加工業(yè)務(wù)：(1)由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品；(2)受托方先將原材料賣給委托方，再接受加工的應(yīng)稅消費品；(3)由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品。4、委托加工業(yè)務(wù)中，如果加工的是應(yīng)稅消費品，則受托方應(yīng)履行代收代繳消費稅的義務(wù)，下列納稅人無需履行此義務(wù)的是()。A、受托方為一般納稅人B、受托方為小型微利企業(yè)C、受托方為個體工商戶D、受托方為外商投資企業(yè)標準答案：C知識點解析：如果受托方是個人(含個體工商戶)，由委托方在收回加工應(yīng)稅消費品后向所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅。5、境外公司為境內(nèi)某小規(guī)模納稅人提供咨詢服務(wù)，合同價款53萬元，且該境外公司沒有在境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)，則該小規(guī)模納稅人應(yīng)當扣繳的增值稅稅額為()萬元。A、3．18B、3C、1．5D、1．54標準答案：B知識點解析：應(yīng)扣繳增值稅＝53÷(1＋6％)×6％＝3(萬元)。6、某食品加工廠系增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售熟肉制品。稅務(wù)師受托對其進行納稅審查時，發(fā)現(xiàn)該廠2017年2月份第31號憑證，會計分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利80000貸：庫存商品一臘腸80000憑證下附有該廠全體職工簽名冊及庫存商品出庫單(成本為80000元)。經(jīng)核實，為春節(jié)之前以福利形式向職工發(fā)放自產(chǎn)臘腸食品。次月申報的增值稅納稅申報表中未含此項，則正確的說法是()。A、該廠的行為屬于正常的集體福利支出，不需作任何調(diào)整B、該廠的行為屬于視同銷售貨物行為，應(yīng)按同類產(chǎn)品售價計算相應(yīng)的銷項稅額C、該廠的行為屬于視同銷售貨物行為，應(yīng)按同類產(chǎn)品成本價計算相應(yīng)的銷項稅額D、該廠應(yīng)按臘腸實際生產(chǎn)成本計算扣減外購原料的進項稅額，作進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理標準答案：B知識點解析：將自產(chǎn)的貨物用于集體福利屬于視同銷售行為，應(yīng)按同類產(chǎn)品售價計算相應(yīng)的銷項稅額。7、某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨立核算的門市部，2017年8月該廠將生產(chǎn)的一批成本價70萬元的高爾夫球具移送至門市部，當月該門市部將其中80％零售，取得含稅銷售額77．22萬元。高爾夫球具的消費稅稅率為10％，成本利潤率10％，該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅稅額為()萬元。A、6．6B、6C、5．13D、7．72標準答案：A知識點解析：應(yīng)納消費稅＝77．22÷(1＋17％)×10％＝6．6(萬元)。8、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2017年7月銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目收到預(yù)收款200萬元(含稅)。則應(yīng)預(yù)繳增值稅為()萬元。A、5．83B、9．52C、10D、5．71標準答案：D知識點解析：應(yīng)預(yù)繳增值稅＝200／(1＋5％)×3％＝5．71(萬元)。9、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年10月銷售自行開發(fā)的商品房，當月收到預(yù)收款5000萬元(含稅)。該企業(yè)按一般計稅方法計稅，則應(yīng)預(yù)繳增值稅為()萬元。A、135．14B、150C、495．5D、145．63標準答案：A知識點解析：應(yīng)預(yù)繳增值稅＝5000／(1＋11％)×3％＝135．14(萬元)。10、甲公司為增值稅一般納稅人，2017年1月銷售一棟辦公樓(2014年初購入)，取得收入4800萬元(含稅)。該辦公樓的入賬價值為2000萬元(含契稅)，但甲公司無法提供購入時的發(fā)票，但能夠提供契稅完稅證明，契稅完稅證明上注明的計稅價格為1925萬元。甲公司選擇按簡易計稅方法計稅，則甲公司應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。A、133．33B、136．90C、228．57D、86．25標準答案：B知識點解析：增值稅應(yīng)納稅額＝[全部交易價格(含增值稅)－契稅計稅金額(含營業(yè)稅)]÷(1＋5％)×5％＝(4800－1925)／(1＋5％)×5％＝136．90(萬元)。11、甲公司為經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點一般納稅人，2017年5月提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)取得含稅租賃費5020萬元，取得租賃手續(xù)費150萬元，當月支付利息費用500萬元，支付車輛購置稅120萬元。則甲公司當月的銷項稅額為()萬元。A、257．55B、751．20C、661．11D、678．55標準答案：C知識點解析：甲公司當月銷項稅額＝(5020＋150－500－120)／(1+＋17％)×17％＝661．11(萬元)。12、2017年1月1日，某增值稅一般納稅人出租其于2016年1月30日購入的辦公樓，取得全年租金收入l20萬元(含稅)。該企業(yè)選擇一般計稅方法，則該企業(yè)應(yīng)預(yù)繳的增值稅為()萬元。A、3．24B、11．89C、5．41D、5．71標準答案：A知識點解析：納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷(1＋11％)×3％＝120÷(1＋11％)×3％＝3．24(萬元)。13、根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列銷售行為中應(yīng)免征增值稅的是()。A、農(nóng)貿(mào)市場批發(fā)和零售蔬菜B、農(nóng)場銷售外購農(nóng)產(chǎn)品C、國有糧食購銷企業(yè)銷售食用植物油D、商場銷售水果罐頭標準答案：A知識點解析：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅，選項B錯誤；除政府儲備食用植物油免稅外，其他情況正常征收增值稅，選項C錯誤；商場銷售商品(水果罐頭)正常繳納增值稅，選項D錯誤。14、某管道運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年7月取得管道運輸收入為200萬元(不含稅)，當月購進原材料取得專用發(fā)票注明的增值稅稅額為10萬元。當月無其他業(yè)務(wù)發(fā)生，當月取得增值稅專用發(fā)票均已通過認證。則該企業(yè)當月實際繳納的增值稅為()萬元。A、6B、12C、0D、2標準答案：A知識點解析：營改增一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，實際稅負超過3％的部分實行增值稅即征即退。應(yīng)納稅額＝200×11％－10＝12(萬元)，實際稅負＝12÷200×100％＝6％＞3％。該企業(yè)實際繳納增值稅＝200×3％＝6(萬元)。二、多項選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)15、下列屬于增值稅一般納稅人可以作為進項稅額抵扣合法憑證的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：企業(yè)取得高速公路收費發(fā)票可以作為增值稅進項稅額合法抵扣憑證。16、下列各項中，屬于納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍的有()。標準答案：A,B,C,E知識點解析：以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進項稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的規(guī)定抵扣。17、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，錯誤的有()。標準答案：A,C,E知識點解析：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天。18、某增值稅一般納稅人2017年7月開始對自用辦公樓(原值為2000萬元)進行改擴建，外購工程物資一批全部被領(lǐng)用，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額300萬元，結(jié)算建筑服務(wù)費取得增值稅普通發(fā)票注明的稅額30萬元，領(lǐng)用本企業(yè)以前外購的原材料一批，成本300萬元。則下列說法中正確的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：工程物資稅額為300萬元，則工程物資成本＝300／17％＝1764．71(萬元)，大于不動產(chǎn)原值的50％[2000×50％＝1000(萬元)]，增值稅應(yīng)分期抵扣，取得當月抵扣60％，即300×60％＝180(萬元)，選項A正確，選項D錯誤；結(jié)算建筑服務(wù)費取得增值稅普通發(fā)票，不能抵扣增值稅進項稅額，選項B正確；領(lǐng)用本企業(yè)原材料應(yīng)將增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出40％，即300×17％×40％＝20．4(萬元)，選項C正確，選項E錯誤。19、下列關(guān)于增值稅一般納稅人抵扣憑證的說法中，錯誤的有()。標準答案：C,D,E知識點解析：實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2016年6月30日前開具的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對；選項C錯誤。一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅專用發(fā)票逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵寸口其進項稅額；選項D錯誤。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《證明單》可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進行認證，認證相符的憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《證明單》，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；選項E錯誤。20、下列事項可以免征增值稅的有()。標準答案：A,B,D,E知識點解析：其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，按照相關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額并向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。21、對外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品銷售時，可按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款，下列不在扣除范圍的有()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：在消費稅15個稅目中，除酒(葡萄酒除外)、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料外，其余9個稅目有扣稅規(guī)定。三、簡答題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)甲公司為運輸企業(yè)，系增值稅一般納稅人，2017年8月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：(1)購入運輸用貨車10輛，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為350萬元，增值稅稅額為59．5萬元。甲公司將貨車作為固定資產(chǎn)核算。支付車輛保險費價稅合計15．9萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為0．9萬元。支付車輛購置稅35萬元。(2)購入柴油1000噸，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為710萬元，增值稅稅額為120．7萬元。(3)購入一棟辦公樓，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為5000萬元，增值稅稅額為550萬元，支付契稅200萬元。將原辦公樓出售，取得價款4000萬元(含稅)，該辦公樓20l3年購入時的價款為3200萬元，過戶手續(xù)當月完成。(4)本月貨運收入為3200萬元(不含稅)，客運收入500萬元(不含稅)，物流輔助收入320萬元(不含稅)。甲公司已對上述收入分別核算。(5)月末報廢5輛小汽車，其原值為150萬元，已提折舊148萬元，取得報廢收入10萬元(含稅)，并開具增值稅普通發(fā)票。此次報廢的5輛小汽車于2010年2月購入。(6)月末盤點時發(fā)現(xiàn)上個月購入的100噸汽油因管理不善泄露20噸。購入汽油取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為13．6萬元，已于上月認證抵扣。其他資料：甲公司當月取得的增值稅專用發(fā)票均已通過認證，能夠采用簡易計稅方法的均采用簡易計稅方法納稅，能夠享受優(yōu)惠的未放棄優(yōu)惠。要求：22、根據(jù)資料(1)，計算固定資產(chǎn)的入賬成本。標準答案：固定資產(chǎn)的入賬成本＝350＋15＋35＝400(萬元)。知識點解析：暫無解析23、根據(jù)資料(3)，說明甲公司購入辦公樓增值稅進項稅額是否可以抵扣，如果可以抵扣應(yīng)如何抵扣，出售辦公樓如何繳納增值稅。標準答案：甲公司購入辦公樓取得增值稅專用發(fā)票，其增值稅進項稅額可以抵扣，根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)按照規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60％，第二年抵扣比例為40％。即當年抵扣550×60％＝330(萬元)。出售辦公樓可以選擇按簡易計稅方法納稅。即應(yīng)納增值稅＝(4000－3200)／(1＋5％)×5％＝38．1(萬元)。知識點解析：暫無解析24、根據(jù)資料(4)，假設(shè)甲公司未對上述收入分別核算，簡述甲公司應(yīng)如何繳納增值稅。標準答案：納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。知識點解析：暫無解析25、根據(jù)資料(5)，編制甲公司相關(guān)會計分錄。標準答案：借：固定資產(chǎn)清理2累計折舊148貸：固定資150借：銀行存款10貸：固定資產(chǎn)清理9．81應(yīng)交稅費一簡易計稅0．19[10／(1＋3％)×2％]借：固定資產(chǎn)清理7．81借：營業(yè)外收入7．81知識點解析：暫無解析26、根據(jù)上述資料，計算甲公司當月實際繳納的增值稅。標準答案：進項稅額合計＝59．5＋0．9＋120．7＋550×60％－13．6×20／100＝508．38(萬元)銷項稅額合計＝(3200＋500)×11％＋320×6％＝426．2(萬元)當月應(yīng)納增值稅＝426．2－508．38＝－82．18(萬元)，按一般計稅方法無需繳納增值稅。簡易計稅合計＝(4000－3200)／(1＋5％)×5％＋10／(1＋3％)×2％＝38．29(萬元)甲公司當月實際繳納的增值稅為38．29萬元。知識點解析：暫無解析27、甲公司(增值稅一般納稅人)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，因資金出現(xiàn)暫時困難，2017年1月聘請ABC稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)師張某為其進行稅收籌劃，基本資料如下：該公司在2016年4月30日之前開工建設(shè)的工程項目預(yù)計全年取得收入50000萬元，其成本約為31000萬元，對應(yīng)土地價款按已售建筑面積占可售建筑面積比例計算約為8000萬元。2016年5月1日之后開工建設(shè)的工程項目預(yù)計全年取得收入25000萬元，其成本約為13500萬元，對應(yīng)土地價款按已售建筑面積占可售建筑面積比例計算約為4440萬元。預(yù)計全年可取得符合規(guī)定的增值稅進項稅額約為4000萬元。要求：根據(jù)上述資料，請代張某做出能夠使甲公司本年度最大限度節(jié)約資金流量的增值稅納稅籌劃方案。(不考慮除增值稅以外的其他因素)標準答案：對于2016年4月30日之前開工建設(shè)的工程項目如果采用簡易計稅，則應(yīng)繳納增值稅＝50000／(1＋5％)×5％＝2380．95(萬元)，如果采用一般計稅方法，應(yīng)確認的增值稅銷項稅額＝(50000－8000)／(1＋11％)×11％＝4162．16(萬元)；對于2016年5月1日之后開工建設(shè)的工程項目，應(yīng)按一般計稅方法計算，應(yīng)確認的增值稅銷項稅額＝(25000－4440)／(1＋11％)×11％＝2037．48(萬元)；如果老項目和新項目均采用一般計稅方法計算，應(yīng)納增值稅＝4162．16＋2037．48－4000＝2199．64(萬元)；如果老項目采用簡易計稅，則應(yīng)納增值稅為2380．95(萬元)，而新項目無需繳納增值稅(銷項稅額小于進項稅額)?？紤]到企業(yè)為解決資金問題，所以應(yīng)對預(yù)繳進行測算。如果新老項目均按一般計稅方法計算，應(yīng)預(yù)繳增值稅合計＝(50000＋25000)／(1＋11％)×3％＝2027．03(萬元)，小于應(yīng)納增值稅2199．64萬元；如果老項目按簡易計稅，新老項目應(yīng)預(yù)繳增值稅合計＝50000／(1＋5％)×3％＋25000／(1＋11％)×3％＝2104．25(萬元)，小于應(yīng)納增值稅2380．95萬元。綜上計算過程，如果新老項目均按一般計稅方法計算，當年預(yù)計資金流出為2199．64萬元。而如果老項目采用簡易計稅方法計算，當年預(yù)計資金流出為2380．95萬元，所以建議甲公司將老項目采用一般計稅方法計算更能節(jié)約企業(yè)資金流量。知識點解析：暫無解析DD公司為某大型酒店，系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營范圍包括住宿、餐飲及租賃服務(wù)。2017年7月發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：(1)當月取得住宿服務(wù)收入210萬元，餐飲服務(wù)收入為135萬元(其中外賣服務(wù)收入為25萬元)。(2)將2015年1月購入的本地一棟寫字樓經(jīng)營租賃給一家咨詢公司，約定每年收租金100萬元，每半年結(jié)算一次，當月已收到50萬元。DD公司選擇簡易計稅方法計稅。(3)授權(quán)境內(nèi)某餐飲企業(yè)使用其字號，當月取得特許權(quán)使用費收入100萬元。(4)將2016年8月購入異地的一處房產(chǎn)經(jīng)營租賃給甲公司，約定年租金為500萬元，租賃期為5年，每年租金于7月收取，當月DD公司收取租金500萬元。(5)將一棟于2015年3月購入的房產(chǎn)抵償某公司債務(wù)，該房產(chǎn)購入發(fā)票因保管不善丟失，但DD公司保留完整的契稅完稅證明，契稅完稅證明注明的計稅價格為2000萬元，此次抵債金額為5000萬元。DD公司選擇按簡易計稅方法計稅。(6)DD公司當月采購相關(guān)物資取得并認證相符的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為91．5萬元。其他資料：上述款項采用一般計稅方法的收入均不含增值稅，采用簡易計稅方法的收入均含稅。要求：28、計算DD公司當月一般計稅方法應(yīng)繳納的增值稅。標準答案：一般計稅方法應(yīng)繳納的增值稅＝(210＋135)×6％＋100×6％＋500×11％－91．5＝－9．8(萬元)。知識點解析：暫無解析29、根據(jù)資料(2)，計算DD公司應(yīng)繳納的增值稅。標準答案：應(yīng)繳納的增值稅＝50／(1＋5％)×5％＝2．38(萬元)。知識點解析：暫無解析30、根據(jù)資料(4)，說明DD公司是否需要預(yù)繳增值稅，如果需要預(yù)繳計算應(yīng)預(yù)繳增值稅，并說明預(yù)繳增值稅的稅務(wù)機關(guān)。標準答案：DD公司需要預(yù)繳增值稅，根據(jù)規(guī)定，一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅。不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照3％的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。應(yīng)預(yù)繳增值稅＝500×％＝15(萬元)。知識點解析：暫無解析31、根據(jù)資料(5)，計算DD公司抵債房產(chǎn)應(yīng)繳納的增值稅。標準答案：DD公司應(yīng)繳納的增值稅＝[全部交易價格(含增值稅)－契稅計稅金額(含營業(yè)稅)]÷(1＋5％)×5％＝(5000－2000)／(1＋5％)×5％＝142．86(萬元)。知識點解析：暫無解析稅務(wù)師職業(yè)資格涉稅服務(wù)實務(wù)（貨物和勞務(wù)稅納稅申報代理和納稅審核）模擬試卷第4套一、單項選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)1、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，屬于可以抵扣進項稅額的是()。A、購進職工食堂的專用設(shè)備B、購進生產(chǎn)空氣凈化器的生產(chǎn)設(shè)備C、購進用于發(fā)放職工福利的食品D、購進用于免稅項目的原材料標準答案：B知識點解析：用于集體福利項目購入的中央空調(diào)，其進項稅額不得抵扣。2、下列項目所包含的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的是()。A、生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的正常報廢產(chǎn)品所耗用的原材料B、用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件C、生產(chǎn)企業(yè)外購用于經(jīng)營管理的辦公用品D、生產(chǎn)企業(yè)外購用于職工食堂的中央空調(diào)標準答案：D知識點解析：應(yīng)納增值稅＝117／1．17×17％－[6．8－6．8×50／(100＋50)]＝12．47(萬元)。3、某制藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售抗生素藥品取得含稅收入117萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元，當月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6．8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應(yīng)納增值稅為()萬元。A、14．73B、12．47C、10．20D、17．86標準答案：B知識點解析：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅額。當期應(yīng)沖減的進項稅額＝當期取得的返還資金／(1＋所購貨物的適用稅率)×所購貨物的適用稅率＝100000／(1＋17％)×17％＝14529．91(元)。4、2017年4月稅務(wù)師在對某商場(增值稅一般納稅人)2016年度增值稅納稅審核時，發(fā)現(xiàn)納稅人2016年12月有下列一筆業(yè)務(wù)：(單位：元)借：銀行存款100000貸：營業(yè)外收入100000經(jīng)審核確認為因該商場銷售商品達到一定數(shù)額從供貨方取得的返還資金。(假定該納稅人2016年決算報表已編制)，稅務(wù)師作出的下列賬務(wù)調(diào)整中，正確的是()。A、借：以前年度損益調(diào)整17000貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17000B、借：以前年度損益調(diào)整17000貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)17000C、借：以前年度損益調(diào)整14529．91貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)14529．91D、借：以前年度損益調(diào)整14529．91貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)14529．91標準答案：D知識點解析：選項ABC屬于兼營銷售服務(wù)。5、下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是()。A、建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù)B、汽車制造廠生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理勞務(wù)C、購物中心既銷售貨物，又提供餐飲服務(wù)D、塑鋼窗銷售商店銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務(wù)標準答案：D知識點解析：選項AB應(yīng)當按銷售服務(wù)征收增值稅；選項E屬于兼營行為，應(yīng)分別按銷售貨物和建筑服務(wù)征收增值稅。6、某管道安裝公司，主營管道安裝業(yè)務(wù)，兼營管道配件的零星銷售，在財務(wù)核算時，企業(yè)未分別核算安裝服務(wù)的銷售額和貨物的銷售額。在代理流轉(zhuǎn)稅納稅申報時，應(yīng)()。A、全額按17％申報繳納增值稅B、全額按6％申報繳納增值稅C、由主管稅務(wù)機關(guān)核定，按17％稅率征收貨物的增值稅，同時按11％稅率征收銷售服務(wù)的增值稅D、由主管稅務(wù)機關(guān)核定，按17％稅率征收貨物的增值稅，同時按6％稅率征收銷售服務(wù)的增值稅標準答案：A知識點解析：“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”、“增值稅專用發(fā)票”當期認證相符，應(yīng)填在增值稅納稅申報表附列資料(二)第2欄“認證相符的增值稅專用發(fā)票一本期認證相符且本期申報抵扣”處。7、萊企業(yè)為非輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人，取得上月開具的“增值稅專用發(fā)票”當期認證相符，應(yīng)填在增值稅納稅申報表附列資料(二)()。A、第2欄“認證相符的增值稅專用發(fā)票一本期認證相符且本期申報抵扣”B、第3欄“認證相符的增值稅專用發(fā)票一前期認證相符且本期申報抵扣”C、第8欄“其他扣稅憑證一其他”D、第33欄“待抵扣進項稅額一其他扣稅憑證一其他”標準答案：A知識點解析：暫無解析8、下列單位中不屬于消費稅納稅人的是()。A、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品(金銀首飾除外)的單位B、委托加工應(yīng)稅消費品的單位C、進口應(yīng)稅消費品(金銀首飾除外)的單位D、受托加工應(yīng)稅消費品的單位標準答案：D知識點解析：暫無解析9、根據(jù)現(xiàn)行稅法，下列消費品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費稅的是()。A、批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙B、零售環(huán)節(jié)銷售的卷煙C、批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的白酒D、零售環(huán)節(jié)銷售的白酒標準答案：A知識點解析：暫無解析10、下列各項關(guān)于從量計征消費稅計稅依據(jù)確定方法的表述中，錯誤的是()。A、銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量B、進口應(yīng)消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量C、以應(yīng)稅消費品投資入股的，為應(yīng)稅消費品移送使用數(shù)量D、委托加工應(yīng)稅消費品的，為加工完成的應(yīng)稅消費品數(shù)量標準答案：D知識點解析：選項BCD：屬于價外費用，應(yīng)并入銷售額計征消費稅；選項E：消費稅的計稅銷售額不包括應(yīng)向購買方收取的增值稅稅額。11、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年1月將自產(chǎn)的高檔化妝品與某商場進行商品交換，用5箱折價10萬元(不合稅)高檔化妝品換進勞保用品一批。已知該高檔化妝品本月最高不含稅售價是每箱3萬元，平均不合稅售價是每箱2．5萬元。則該批高檔化妝品交換商品應(yīng)繳納消費稅()萬元。(高檔化妝品的消費稅稅率為15％)A、0B、1．5C、1．88D、2．25標準答案：D知識點解析：暫無解析12、某化妝品公司(增值稅一般納稅人)將一批自產(chǎn)的高檔化妝品用作職工福利，高檔化妝品的成本8000元，該高檔化妝品無同類產(chǎn)品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為5％，消費稅稅率為15％。該批高檔化妝品應(yīng)繳納的消費稅為()元。A、1260B、1482．35C、1411．76D、1200標準答案：B知識點解析：委托方將委托加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅計入“應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅”科目的借方，待最終的應(yīng)稅消費品繳納消費稅時予以抵扣，而不是計入委托加工應(yīng)稅消費品的成本中。13、委托方將收回的委托加工稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品(屬于允許抵扣的范圍)，其被代收代繳消費稅的會計處理應(yīng)是()。A、借：委托加工物資貸：銀行存款B、借：委托加工物資貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅C、借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅貸：銀行存款D、借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅標準答案：C知識點解析：金銀鑲嵌首飾零售環(huán)節(jié)納稅不能抵扣之前環(huán)節(jié)珠寶原料已納的消費稅，選項C錯誤；普通護膚品不屬于消費稅征稅范圍．選項E錯誤。14、某卷煙廠從甲企業(yè)購進煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元；使用60％用于生產(chǎn)A牌卷煙(甲類卷煙)；本月銷售A牌卷煙80箱(標準箱)，取得不含稅銷售額400萬元。已知：甲類卷煙消費稅稅率為56％加150元／標準箱、煙絲消費稅稅率為30％。當月該卷煙廠應(yīng)納消費稅稅額為()萬元。A、210．20B、216．20C、224D、225．20標準答案：B知識點解析：暫無解析二、多項選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)15、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有()。標準答案：B,C,E知識點解析：選項D增值稅和企業(yè)所得稅均無需視同銷售，選項E企業(yè)所得稅上不視同銷售，作為內(nèi)部處置資產(chǎn)。16、下列經(jīng)濟事項中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認收入的項目有()。標準答案：A,B,C知識點解析：一般納稅人2013年8月1日后購入的小汽車增值稅進項稅額可以抵扣，銷售時按適用稅率(17％)計算增值稅銷項稅額。17、下列各項中，應(yīng)當按銷售貨物征收增值稅的有()。標準答案：C,D知識點解析：暫無解析18、企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項中，應(yīng)并入銷售額計征消費稅的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量。19、稅務(wù)師對某酒廠的消費稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)該酒廠銷售應(yīng)稅消費品除收取價款外，還收取了其他費用，按現(xiàn)行消費稅規(guī)定，下列費用中應(yīng)并入銷售額計征消費稅的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：應(yīng)納消費稅＝3×5×15％＝2．25(萬元)。20、下列各項中，不應(yīng)當征收消費稅的有()。標準答案：B,D知識點解析：暫無解析21、下列各項中，外購應(yīng)稅消費品已納消費稅款準予扣除的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：暫無解析三、簡答題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)22、稅務(wù)師在審查ABC公司(增值稅一般納稅人)有關(guān)賬目時，發(fā)現(xiàn)每個季度末“財務(wù)費用”借方都有一筆紅字沖轉(zhuǎn)，經(jīng)調(diào)查核實，該公司2016年向各地銷售電子設(shè)備，部分購買方?jīng)]有及時付款，ABC公司向欠款的購買方按季收取所欠貨款的利息，每季末5萬元，全年合計20萬元，ABC公司每季度賬務(wù)處理為：借：銀行存款5貸：財務(wù)費用5要求：分析ABC公司處理是否正確，并說明理由，如果錯誤請幫助其更正。標準答案：ABC公司的處理不正確，因為ABC公司銷售貨物因購買方未及時付款而向購買方收取的延期付款利息屬于ABC公司銷售貨物的價外費用，應(yīng)該計算增值稅銷項稅額。增值稅銷項稅額＝20÷(1＋17％)×17％＝2．91(萬元)調(diào)賬分錄：借：財務(wù)費用2．91貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2．91知識點解析：一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。應(yīng)納增值稅＝60×17％＝10．2(萬元)。甲企業(yè)是制造小汽車的內(nèi)資企業(yè)，最近與乙企業(yè)合辦了一個小汽車經(jīng)營公司。雙方協(xié)定，甲企業(yè)不投資現(xiàn)金，而以其制造的某品牌小汽車作為投資。假定該品牌小汽車當月的售價(不含增值稅)有高有低。問題：23、甲企業(yè)的這筆投資業(yè)務(wù)的增值稅和消費稅的計稅依據(jù)如何確定?標準答案：應(yīng)按當月該品牌小汽車的平均銷售價格(不合增值稅)，作為增值稅的計稅依據(jù)；應(yīng)按當月該品牌小汽車的最高銷售價格(不含增值稅)作為消費稅的計稅依據(jù)。知識點解析：暫無解析24、甲企業(yè)的這筆投資業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理?標準答案：企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資，應(yīng)分解為按公允價格銷售該品牌小汽車和投資兩筆業(yè)務(wù)，應(yīng)按當月該品牌小汽車的公允價格確認收入，并確認相應(yīng)的銷售成本，以收入減去成本及相關(guān)的稅金及附加后確認所得，符合條件的可選擇5年遞延納稅的規(guī)定。知識點解析：暫無解析25、稅務(wù)師在代理審核位于市區(qū)的某化妝品企業(yè)2017年8月應(yīng)納消費稅情況時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)采用預(yù)收貨款方式銷售高檔化妝品100箱，取得含稅銷售額117000元，商品已發(fā)出。企業(yè)會計處理為：借：銀行存款117000貸：預(yù)收賬款117000要求：計算本月應(yīng)納消費稅及附加稅費并調(diào)賬(不考慮地方教育附加等其他因素)。標準答案：(1)對采取預(yù)收貨款方式銷售的高檔化妝品，應(yīng)于發(fā)出商品時繳納消費稅，并同時繳納增值稅。因此，該企業(yè)本月應(yīng)納消費稅為：117000÷(1÷17％)×15％＝15000(元)。(2)調(diào)賬：①企業(yè)在商品發(fā)出時應(yīng)將預(yù)收的銷售款從“預(yù)收賬款”賬戶轉(zhuǎn)作產(chǎn)品銷售收入，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：借：預(yù)收賬款117000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17000②將應(yīng)繳納的消費稅款作如下賬務(wù)處理：借：稅金及附加18200貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅15000一應(yīng)交城建稅2240一應(yīng)交教育費附加960借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅15000一應(yīng)交城建稅2240一應(yīng)交教育費附加960貸：銀行存款18200知識點解析：卷煙的消費稅實行復(fù)合計征，外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，已納消費稅可以按照當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除。當月該卷煙廠應(yīng)納消費稅稅額＝400×56％＋150×80÷10000－50×30％×60％＝216．2(萬元)。四、綜合主觀題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)甲