注冊會計師（審計）模擬試卷11（共474題）

注冊會計師（審計）模擬試卷11（共9套）（共474題）注冊會計師（審計）模擬試卷第1套一、單項選擇題（含3小題）(本題共6題，每題1.0分，共6分。)ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師主要負責(zé)對上市公司年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的有關(guān)重要審計工作底稿的復(fù)核工作。在對2009年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)形成的工作底稿進行復(fù)核時，有下列問題需作出判斷。1、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)的審計項目負責(zé)人X注冊會計師對甲公司財務(wù)報表提出的下列披露建議中，恰當?shù)氖?)。A、甲公司2009年售出的商品在2010年2月15日被退回(審計報告日為3月1日)，X注冊會計師建議其在財務(wù)報表附注中披露B、甲公司的債務(wù)人乙公司，由于財務(wù)狀況嚴重惡化而進入破產(chǎn)程序，甲公司根據(jù)乙公司的具體情況，將應(yīng)收乙公司賬款全額計提壞賬準備，X注冊會計師建議其在財務(wù)報表附注中披露C、甲公司當年以一項專利權(quán)從丁公司換入了一臺設(shè)備，X注冊會計師建議甲公司在財務(wù)報表附注中披露該設(shè)備在丁公司的賬面價值D、甲公司與其聯(lián)營企業(yè)戊公司本期未發(fā)生任何交易，X注冊會計師建議甲公司在財務(wù)報表附注中披露與戊公司的關(guān)聯(lián)關(guān)系標準答案：B知識點解析：在壞賬準備的披露內(nèi)容中應(yīng)包括本期計提壞賬準備的應(yīng)收賬款。2、乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)系制造企業(yè)，其財務(wù)報表的審計項目負責(zé)人Y注冊會計師對乙公司的財務(wù)報表提出下列調(diào)整建議中，不恰當?shù)氖?)。A、將采購存貨發(fā)生的裝卸費，建議由銷售費用調(diào)整至存貨的采購成本B、將委托貸款發(fā)生的減值損失，建議由財務(wù)費用調(diào)整至投資收益C、將為取得長期股權(quán)投資所發(fā)生的評估、審計費用，建議由管理費用調(diào)整至長期股權(quán)投資的成本D、將為取得專利當期發(fā)生的開發(fā)費用，建議由無形資產(chǎn)調(diào)整至管理費用標準答案：C知識點解析：為長期股權(quán)投資發(fā)生的評估等費用不應(yīng)計入長期股權(quán)投資成本。3、丙股份有限公司(以下簡稱丙公司)，其財務(wù)報表的審計項目負責(zé)人Z注冊會計師，在對丙公司進行審計后得出的下列審計結(jié)論中，恰當?shù)氖?)。A、由于對應(yīng)收B公司的賬款進行函證未取得回函，則以審計范圍受到限制為由出具保留意見的審計報告B、由于負責(zé)丙公司2008年度財務(wù)報表審計的N會計師事務(wù)所對丙公司2008年度的財務(wù)報表出具了保留意見的審計報告，則自然認定丙公司2009年度財務(wù)報表的期初余額不存在對財務(wù)報表有重大影響的錯報漏報C、丙公司因為C公司的銀行借款提供擔(dān)保而被銀行起訴承擔(dān)連帶償還責(zé)任，雖法院尚未宣判，丙公司已根據(jù)C公司的具體情況確認了預(yù)計負債，且在財務(wù)報表附注中進行了披露，則對此準備出具帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告D、丙公司對當年發(fā)生與關(guān)聯(lián)方的商品銷售業(yè)務(wù)，已進行了正確的會計處理，但對此拒絕在財務(wù)報表附注中進行披露，由于該關(guān)聯(lián)方交易比較重要，Z注冊會計師準備在意見段后增加強調(diào)事項段予以強調(diào)標準答案：C知識點解析：由于該或有事項的處理被審計單位是正確的，所以可以出具帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告。注冊會計師郭輝負責(zé)對W公司2005年度會計報表中的應(yīng)收賬款項目進行實質(zhì)性測試，小張和小馬是郭輝的業(yè)務(wù)助理。在審計過程中發(fā)現(xiàn)了以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。4、在對壞賬損失進行審計時，郭輝發(fā)現(xiàn)W公司存在以下處理情況，其中不正確的是()。A、某債務(wù)人失蹤，在取得相關(guān)法律文件予以證實后，確認壞賬損失B、某債務(wù)人被撤銷，盡管尚未完成清算，但根據(jù)政府相關(guān)部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，確認壞賬損失C、對某債務(wù)人提起訴訟，雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行，確認壞賬損失D、某債務(wù)人已經(jīng)注銷，在取得相關(guān)法律文件予以證實后，確認壞賬損失標準答案：B知識點解析：根據(jù)企業(yè)會計準則，應(yīng)收賬款符合下列條件之一時，應(yīng)確認為壞賬：(1)債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回；(2)債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回；(3)債務(wù)人較長時期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。5、審查W公司應(yīng)付賬款項目時，助理人員小張決定針對應(yīng)付賬款明細賬中記錄的應(yīng)付J公司的借方余額80萬元建議W公司進行重分類調(diào)整，并按規(guī)定計提8萬元壞賬準備。小張針對這一情況應(yīng)列示的調(diào)整分錄為()。A、借：應(yīng)收賬款——J公司80萬元貸：應(yīng)付賬款——J公司80萬元借：管理費用——計提的壞賬準備8萬元貸：應(yīng)收賬款——壞賬準備8萬元B、借：應(yīng)收賬款——J公司72萬元管理費用——計提的壞賬準備8萬元貸：應(yīng)付賬款——J公司80萬元C、借：應(yīng)收賬款——J公司80萬元管理費用——計提的壞賬準備8萬元貸：應(yīng)付賬款——J公司80萬元應(yīng)收賬款——壞賬準備8萬元D、借：應(yīng)收賬款——J公司80萬元貸：應(yīng)付賬款——J公司80萬元標準答案：A知識點解析：分錄A完整地反映了重分類調(diào)整及其所涉及的對壞賬準備的調(diào)整；分錄B在A的基礎(chǔ)上進行了合并，混淆了不同性質(zhì)的調(diào)整分錄，也不符合編制試算平衡表的要求；分錄C將兩筆不同性質(zhì)的調(diào)整分錄合并，容易使人誤解；分錄D遺漏了計提壞賬準備的要求。6、審查W公司會計報表的應(yīng)收賬款項目時，助理人員小馬對壞賬準備的增減變化進行了檢查，并對發(fā)現(xiàn)的以下問題列示了相應(yīng)的審計調(diào)整分錄。在此基礎(chǔ)上，需要進一步考慮對當年利潤總額的影響。下列各項，對當年利潤總額不產(chǎn)生影響的是()。A、因有確鑿證據(jù)表明對T公司的20萬元應(yīng)收票據(jù)收回的可能性很小，W公司將該筆應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款項目，但未計提壞賬準備。小馬建議W公司按規(guī)定補提壞賬準備1萬元B、W公司2002年初銷售給P公司60萬元商品。P公司于2005年10月份償還了其中的40萬元，W公司按賬齡1年以內(nèi)對尚未收取的20萬元計提了2萬元壞賬準備，小馬建議W公司按3年以上賬齡計提，相應(yīng)地應(yīng)補提壞賬準備4萬元C、W公司年末以應(yīng)收K公司余額90萬元、已提壞賬準備18萬元的貨款與U公司因轉(zhuǎn)產(chǎn)不再使用、公允價值為72萬元的一項固定資產(chǎn)進行交換(相關(guān)的稅費由U公司承擔(dān))后，作了借記“固定資產(chǎn)”90萬元、貸記“應(yīng)收賬款”90萬元的會計記錄。小馬建議W公司沖銷壞賬準備18萬元，并列示了借記“應(yīng)收賬款——壞賬準備”、貸記“固定資產(chǎn)”的調(diào)整分錄D、W公司基TP公司現(xiàn)金流量嚴重不足對2002年起應(yīng)收P公司的60萬元貨款全額計提了壞賬準備，但函證結(jié)果表明的狀況已大大緩解，小馬建議W公司按3年以上賬齡計提壞賬準備，為此應(yīng)減少年末壞賬準備余額48萬元標準答案：C知識點解析：A、B：W公司補提的壞賬準備導(dǎo)致當年管理費用增加，利潤減少；C：正確的會計處理為：借：固定資產(chǎn)72萬元、壞賬準備18萬元，貸：應(yīng)收賬款90萬元，即W公司因換出應(yīng)收賬款而沖銷已計提的壞賬準備已體現(xiàn)在固定資產(chǎn)的入賬價值上，與原已確認的管理費用無關(guān)，不影響利潤；D：沖減壞賬準備余額將導(dǎo)致管理費用減少，影響利潤。二、單項選擇題（含5小題）(本題共5題，每題1.0分，共5分。)A注冊會計師負責(zé)審計上市公司甲公司20×8年度財務(wù)報表。在確定重要性時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。7、在選擇確定重要性的基準時，A注冊會計師通常無需考慮的因素是（）。A、財務(wù)報表要素B、財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目C、財務(wù)報表個別使用者對財務(wù)信息的特殊需求D、甲公司所處行業(yè)和經(jīng)營環(huán)境標準答案：C知識點解析：重要性基準的確定主要以被審計單位財務(wù)報表主體作為考慮的因素，因此C是恰當?shù)摹?、在確定重要性水平和評估錯報是否重大時，下列做法中，A注冊會計師認為錯誤的是（）。A、在確定重要性水平時，考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性B、盡管某一錯報低于重要性水平，但考慮到錯報發(fā)生的環(huán)境，仍可能將其評估為重大C、在評價未更正錯報對財務(wù)報表的影響時，同時考慮錯報的金額和性質(zhì)D、在評估未更正錯報是否重大時，考慮所有錯報對財務(wù)報表的累積影響及其形成原因標準答案：A知識點解析：具體項目計量的固有不確定性與重要性水平的確定無關(guān)，因此A是恰當?shù)摹?、在制定總體審計策略時，無論下列交易、賬戶余額或披露的錯報金額是否低于重要性水平，A注冊會計師通常認為影響財務(wù)報表使用者經(jīng)濟決策的是（）。A、甲公司的存貨B、甲公司的應(yīng)收賬款C、甲公司的所有者權(quán)益D、甲公司管理層和治理層的薪酬標準答案：D知識點解析：高管薪酬在性質(zhì)上更重要，因此D是恰當?shù)摹?0、在確定尚未更正錯報的匯總數(shù)時，A注冊會計師不應(yīng)將其包括在內(nèi)的是（）。A、本期審計中已識別但尚未更正的具體錯報B、以前期間審計中已識別但尚未更正錯報對本期的凈影響額C、對不能明確識別的其他錯報的最佳估計數(shù)D、可容忍錯報標準答案：D知識點解析：可容忍錯報是賬戶層次的重要性水平，并非一種錯報類型，因此D是恰當?shù)摹?1、隨著審計過程的推進，A注冊會計師通常認為修改重要性水平的合理理由是（）。A、審計的時間預(yù)算重新調(diào)整B、約定的審計收費發(fā)生變化C、甲公司及其經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化D、甲公司在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策標準答案：C知識點解析：修改重要性水平的合理理由是被審計單位發(fā)生重大變化，因此C是恰當?shù)?。三、單項選擇題（含7小題）(本題共7題，每題1.0分，共7分。)C注冊會計師負責(zé)對丙公司20×7年度財務(wù)報表進行審計。在考慮重要性和審計風(fēng)險時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。12、下列有關(guān)審計重要性的表述中，錯誤的是()。A、在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)B、如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的C、如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調(diào)整D、重要性的確定離不開職業(yè)判斷標準答案：C知識點解析：根據(jù)修訂后的“重要性”審計準則，在任何情況下，注冊會計師都應(yīng)當要求管理層對已識別的錯報調(diào)整財務(wù)報表，故選項C是錯誤的。13、在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，C注冊會計師應(yīng)當確定合理的重要性水平。下列做法正確的是()。A、通過調(diào)高重要性水平，降低評估的重大錯報風(fēng)險B、通過調(diào)低重要性水平，降低評估的重大錯報風(fēng)險C、在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當考慮對丙公司及其環(huán)境的了解D、在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當考慮實施進一步審計程序的結(jié)果標準答案：C知識點解析：注冊會計師通過風(fēng)險評估程序來了解被審計單位及其環(huán)境后評估重大錯報風(fēng)險，因此選項A和B錯誤；注冊會計師應(yīng)當在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上確定重要性，因此選項C正確；注冊會計師在確定了認定層次的重要性水平后有助于確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，故選項D表達不正確。14、在確定計劃實施的審計程序后，如果C注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風(fēng)險將增加。下列做法正確的是()。A、如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y試，降低評估的檢查風(fēng)險B、通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險C、如有可能，通過擴大實質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶嵸|(zhì)性程序，降低評估的重大錯報風(fēng)險D、通過修改計劃實施的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍，降低評估的審計風(fēng)險標準答案：B知識點解析：在選項A中，降低的應(yīng)該是“重大錯報風(fēng)險”，注冊會計師根據(jù)評估的重大錯報來確定需要控制的檢查風(fēng)險水平；在選項C中，能夠降低的是檢查風(fēng)險，不是重大錯報風(fēng)險；在選項D中，應(yīng)該通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍降低檢查風(fēng)險，從而使審計風(fēng)險處在可接受的低水平；選項B正確。15、審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述正確的是()。A、在既定的審計風(fēng)險水平下，C注冊會計師應(yīng)當實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平B、C注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險C、C注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險D、C注冊會計師應(yīng)當獲得認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見標準答案：D知識點解析：注冊會計師只能評估重大錯報風(fēng)險，不能降低或控制重大錯報風(fēng)險，因此選項A和B都不正確；由于注冊會計師只能對財務(wù)報表不存在重大錯報進行合理保證，因此消除檢查風(fēng)險是不可能的，選項C不正確；選項D正確。16、注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風(fēng)險的影響。下列表述正確的是()。A、評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越多B、評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越少C、評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越少D、評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多標準答案：A知識點解析：根據(jù)審計風(fēng)險模型，檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險/重大錯報風(fēng)險，評估的重大錯報風(fēng)險與可接受的檢查風(fēng)險是反向關(guān)系，與所需要審計證據(jù)是同向關(guān)系，故選項A正確。17、下來各項中，與丙公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是()。A、丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢B、丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)C、丙公司的生產(chǎn)成本計算過程相當復(fù)雜D、丙公司控制環(huán)境薄弱標準答案：D知識點解析：在對重大錯報風(fēng)險進行識別和評估后，注冊會計師應(yīng)當確定識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)進而影響多項認定。眾所周知，薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，影響多項認定，因此與丙公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是丙公司薄弱的控制環(huán)境，選項D正確。18、在進行風(fēng)險評估時，C注冊會計師通常采用的審計程序是()。A、將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對B、實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢C、對應(yīng)收賬款進行函證D、以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準確性進行核對標準答案：B知識點解析：注冊會計師實施風(fēng)險評估程序的目的是為了評估重大錯報風(fēng)險，選項A、C、D的審計程序都是為了獲取認定層次是否存在重大錯報的審計證據(jù)，選項B中所實施的分析程序主要是為了評估重大錯報風(fēng)險，故選項B正確。四、多項選擇題（含3小題）(本題共12題，每題1.0分，共12分。)C注冊會計師負責(zé)對Z公司20×9年度財務(wù)報表進行審計。按照審計準則要求，注冊會計師審計重要資產(chǎn)項目的真實性時常常采用函證審計程序，請依據(jù)函證準則代表C注冊會計師對下列事項做出正確的專業(yè)判斷。19、下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證敘述正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：函證應(yīng)收賬款主要是為了證實應(yīng)收賬款的存在認定及權(quán)利和義務(wù)認定。20、下面有關(guān)應(yīng)付賬款函證敘述正確的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：應(yīng)付賬款函證的方式一般采用的積極式，因為是有針對性地對應(yīng)付賬款發(fā)函，希望能夠收到回函。21、函證銀行存款余額是證實資產(chǎn)負債表所列銀行存款是否存在的重要程序，注冊會計師通過向往來銀行函證，主要是為了了解企業(yè)()。標準答案：A,B,D知識點解析：銀行存款函證的目的。注冊會計師李明負責(zé)對大海公司2007年度財務(wù)報表進行審計，在完成審計工作時，李明需要考慮以下事項，請代為做出正確判斷。22、在財務(wù)報表報出后，如果知悉被審計的上市公司在審計報告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的事實，注冊會計師應(yīng)當考慮是否需要修改財務(wù)報表，并與管理層進行討論，然后根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施。下列措施中適當?shù)挠?)。標準答案：A,C,D知識點解析：選項B與選項D相矛盾，選項D是準則中的規(guī)定。23、注冊會計師在對大海公司2007年度財務(wù)報表進行審計時，對有關(guān)的或有事項進行了檢查，包括：(1)正在訴訟過程中的經(jīng)濟案件估計很可能勝訴并可獲得100萬元的賠償；(2)由于大海公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關(guān)環(huán)保部門正在進行調(diào)查，估計可能支付賠償金額60萬元；(3)大海公司為其子公司提供銀行借款擔(dān)保并承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，擔(dān)保金額400萬元，但同時了解到其子公司近期的財務(wù)狀況不佳，很可能無法支付將于次年6月20日到期的銀行借款。注冊會計師認為大海公司在本年度財務(wù)報告中，對上述或有事項的處理正確的有()。標準答案：B,D知識點解析：或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，也不應(yīng)確認為資產(chǎn)，但應(yīng)在財務(wù)報表附注中予以披露，所以選項A不正確，選項B正確。或有事項確認為負債應(yīng)同時符合三個條件(該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；該義務(wù)的金額能夠可靠的計量)，對于因或有事項而確認的負債，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單列項目反映，并在財務(wù)報表附注中作相應(yīng)披露，所以選項C不正確，選項D正確。24、下列情況屬于注冊會計師應(yīng)當提請管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估或?qū)⒃u估期間延伸至自資產(chǎn)負債表日起的十二個月的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：應(yīng)該是管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間少于自資產(chǎn)負債表日起的十二個月，而不是自審計報告日起的十二個月。H注冊會計師是ABC會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門負責(zé)人。2007年6月，決定對本所與審計工作底稿相關(guān)的工作進行檢查，以確保符合相關(guān)審計準則的要求。在檢查過程中，H注冊會計師發(fā)現(xiàn)了以下情況，請代為做出相關(guān)的決策。25、注冊會計師張杉在審計C公司2005年度財務(wù)報表時，應(yīng)當根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，并進而考慮在審計工作底稿中以重大事項概要的形式加以記錄。如果實施一項審計程序的結(jié)果表明()，則張杉應(yīng)將該結(jié)果歸入重大事項。標準答案：B,D知識點解析：如果實施審計程序的結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大風(fēng)險65評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施，則應(yīng)將該結(jié)果作為重大事項。26、注冊會計師應(yīng)當按照會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的要求，及時將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。在丙公司所執(zhí)行的以下審計業(yè)務(wù)中，不符合歸檔期限要求的是()。標準答案：A,B,C知識點解析：A：在出具了審計報告的情況下，審計工作底稿應(yīng)在審計報告日后60天內(nèi)歸檔；B、C：如果完成了外勤審計工作而未能出具審計報告，歸檔期限為外勤工作實質(zhì)完成后的60天內(nèi)。A、B、C中的歸檔日期均已超限。從2006年1月1日算起，至2月10日尚不足60天。27、ABC會計師事務(wù)所承接了丁公司2006年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。在實施外勤審計工作時，由于始終無法與丁公司在國外的控股子公司取得聯(lián)系(該子公司的資產(chǎn)、收入、利潤等均占C公司資產(chǎn)總額、收入總額及利潤總額的10%～20%)注冊會計師于2007年1月25日出具了保留意見審計報告。相關(guān)的審計檔案已于2007年2月28日歸整完畢。2007年5月2日，ABC會計師事務(wù)所收到了上述子公司的復(fù)函及其所在國會計師事務(wù)所的審計報告。注冊會計師據(jù)此實施了追加的審計程序，所獲得的審計證據(jù)支持了丁公司編制2006年度財務(wù)報表時所引用的相關(guān)數(shù)據(jù)。對此，注冊會計師應(yīng)對審計工作底稿做出如下()變動。標準答案：A,B,D知識點解析：在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計工作底稿。A注冊會計師是Y公司2006年度會計報表審計的項目負責(zé)人，在審計過程中，需對助理人員提出有關(guān)問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計工作底稿進行復(fù)核，請代為作出正確的專業(yè)判斷。28、在進行年度會計報表審計時，有關(guān)項目截止測試的下列說法中，正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析29、注冊會計師對Y公司2005年度下列有關(guān)收入審計的結(jié)論中，恰當?shù)氖?)。標準答案：A,C,D知識點解析：暫無解析30、Y公司的賬面記錄顯示，該公司在2006年度共發(fā)生了4680筆甲產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)，確認的銷售收入為14040萬元。助理人員在審查甲產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)時，從銷售業(yè)務(wù)總體中抽取了300筆構(gòu)成樣本進行審查。這300筆業(yè)務(wù)的賬面記錄金額為960萬元，審定的金額為810萬元。注冊會計師認為助理人員得出的以下結(jié)論中正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：按照單位平均估計，推斷的總體金額=樣本均值×總體規(guī)模=810÷300×4680=12636(萬元)；按照差額估計，推斷的總體差額=樣本平均差額×總體規(guī)模=(810-960)÷300x4680=-2340(萬元)，推斷的總體金額=總體賬面價值+推斷的總體差額=14040-2340=11700(萬元)；按照比率估計，樣木比率為P：樣本的審定金額/樣本的賬面金額=810÷960=0.84375，推斷的總體金額為總體的賬面價值P=14040×0.84375=11846.25(萬元)。所謂謹慎性原則，即寧可高估被審計單位的誤差，而不低估誤差。與A、B、C三種情況相應(yīng)的誤差依次為：14040-12636=1404；14040-11700=2340；14040-11846.25=2193.75。最大誤差為2340。五、判斷題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)31、如果發(fā)現(xiàn)含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息與已審計財務(wù)報表存在重大不一致，需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應(yīng)當出具保留意見或否定意見的審計報告。A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：其他信息不屬于財務(wù)報表審計的責(zé)任范圍之內(nèi)，其他信息存在錯誤，注冊會計師不能出具保留意見或否定意見，因此是錯誤的。32、注冊會計師在執(zhí)行內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)時，如果被審核單位有多個經(jīng)營場所，則應(yīng)當對全部經(jīng)營場所的內(nèi)部控制進行了解和測試。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：注冊會計師應(yīng)當選擇某些經(jīng)營場所的內(nèi)部控制進行了解和測試。A注冊會計師是Y公司2005年度會計報表審計的項目負責(zé)人，在對審計工作底稿的復(fù)核過程中，需對助理人員在審計中提出的相關(guān)問題予以解答并復(fù)核審計工作底稿。請代為做出正確的專業(yè)判斷。33、Y公司的5000萬元的借款合同已經(jīng)到期，按照合同規(guī)定，應(yīng)于2006年3月19日償還借款3000萬元。截至審計報告日，Y公司尚未償還該筆借款，也未獲得該筆借款的展期協(xié)議或取得新的借款。Y公司正在考慮提出破產(chǎn)申請。這一情況表明Y公司的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。Y公司2005年度會計報表未對這一情況予以披露。助理人員要求Y公司披露該事項，但Y公司拒絕。因此，助理人員擬出具帶強調(diào)事項段的無法表示意見的審計報告。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：因沒有披露且持續(xù)經(jīng)營假設(shè)沒有存在的基礎(chǔ)，應(yīng)出具否定意見的審計報告。34、Y公司經(jīng)國家批準實施債轉(zhuǎn)股，其原股本3000萬元，審計后的資產(chǎn)總額為11100萬元，負債總額為8000萬元，凈資產(chǎn)為3100萬元(其中資本公積為50萬元)，評估確認的凈資產(chǎn)為3600萬元。實施債轉(zhuǎn)股的相關(guān)批準文件規(guī)定：債權(quán)人將債權(quán)1000萬元中的40萬元給予豁免，960萬元轉(zhuǎn)為股權(quán)，債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的比例為1.2:1，助理人員驗證確認Y公司實施債轉(zhuǎn)股后的股本為3800萬元，資本公積為250萬元。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：國家批準的債轉(zhuǎn)股企業(yè)在進行債轉(zhuǎn)股時，只需按債權(quán)的賬面價值轉(zhuǎn)股，債轉(zhuǎn)股后的股本應(yīng)為3000+(960÷1.2)=3800(萬元)；資本公積應(yīng)為40+[960-(960÷1.2)]+50=250(萬元)。35、Y公司稱發(fā)現(xiàn)本公司擁有的直接股權(quán)30%的投資企業(yè)的資產(chǎn)中有在建工程54327萬元。決定對該在建工程按照Y公司擁有其股權(quán)的比例全額計提“在建工程減值準備”，(反映在Y公司賬面是“長期投資減值準備”)并采用追溯調(diào)整法，調(diào)整期初留存收益。經(jīng)審計，助理人員得出“未見異常”的審計結(jié)論。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：這是混淆會計政策與會計估計變更，根據(jù)會計準則和財政部財會[2000]25號文及財會[2001]17號文的規(guī)定，從2001年1月1日起，對固定資產(chǎn)、在建工程和無形資產(chǎn)計提減值準備，屬于會計政策變更，該變更的影響應(yīng)采用追溯調(diào)整法。但對于Y公司來講，在其賬面上所反映的只是長期股權(quán)投資，而非在建工程，所以應(yīng)作為投資來核算。企業(yè)的長期投資應(yīng)當根據(jù)可收回金額低于賬面價值的差額計提長期投資減值準備，聯(lián)營公司在建工程的減值對公司來講反映為長期投資的可收回金額的下降，所以應(yīng)該作為會計估計的變更，而不能作為會計政策的變更。36、Y公司2005年度盈利100萬元，2005年度對以前年度的重大會計差錯1600萬元采用追溯調(diào)整法減少期初留存收益，經(jīng)審計，助理人員發(fā)現(xiàn)該重大會計差錯是對以前年度的壞賬準備、存貨跌價準備和長期投資減值準備的補提結(jié)論，因此，數(shù)額可以確認。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：這是混淆會計估計變更與會計差錯更正。該追溯調(diào)整導(dǎo)致的損失未能反映在2004年的損益中，全部被以前年度所消化；眾所周知，對應(yīng)收款項計提壞賬準備，對存貨計提跌價損失準備和對長期投資計提減值準備早在1999年就已經(jīng)開始執(zhí)行了，這些準備均反映了公司的管理層對其資產(chǎn)的可收回價值的判斷，屬于會計估計的范疇，其變更應(yīng)全部計入當期損益。而該公司偷換概念，將會計估計的變更作為會計估計的差錯，進而視同為會計差錯的更正從而操縱利潤。如果按照這樣的邏輯，那么就沒有會計估計變更了，因為所有的會計估計的變更都可以認為是會計差錯的更正了。而且財政部1999年第35號文亦規(guī)定，在當時計提四項準備后，如公司再改變這些準備的計提方法和比例，只能作為會計估計變更處理。ABC會計師事務(wù)所派遣L注冊會計師對Y公司2005年度會計報表進行審計。在審計過程中，發(fā)現(xiàn)了若干報表之間的勾稽關(guān)系和重大事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。37、現(xiàn)金流量表補充資料中“預(yù)提費用增加(減：減少)”欄的數(shù)額，應(yīng)等于同期資產(chǎn)負債表“預(yù)提費用”項目的期初數(shù)減去期末數(shù)的差額。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：現(xiàn)金流量表補充資料中“預(yù)提費用增加(減：減少)”欄的數(shù)額，應(yīng)等于同期資產(chǎn)負債表“預(yù)提費用”項目的期末數(shù)減去期初數(shù)的差額，但由于投資活動和籌資活動業(yè)務(wù)影響的預(yù)提費用的增減變動，則不應(yīng)考慮，比如預(yù)提短期借款利息等。38、資產(chǎn)負債表試算平衡表中各項目“審計前金額”欄的數(shù)額，應(yīng)等于Y公司提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益項目的期末余額。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：資產(chǎn)負債表中各項目“審計前金額”等于同期的未經(jīng)審計的項目金額。39、L注冊會計師審計的Y公司2005年末固定資產(chǎn)總額為5000萬元，但在外勤審計結(jié)束日2006年3月30日發(fā)現(xiàn)Y公司固定資產(chǎn)總額已減為4000萬元。詢問管理當局后得知Y公司為了更新生產(chǎn)設(shè)備，將老設(shè)備變賣以籌備資金。新設(shè)備將于2006年5月30日之前到貨。該注冊會計師認為此情況不導(dǎo)致對審計報告的修改。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：注冊會計師3月末離開Y公司到新的固定資產(chǎn)5月到貨，之間有較長時間，所以能否到貨應(yīng)屬于重大的不確定事項。40、在出具審計報告之前，如果注冊會計師L發(fā)現(xiàn)被審計單位Y公司的董事會會議記錄上記載的長期投資為2000萬元，但已審會計報表中長期投資項目的審定金額為6000萬元，二者之間的差異遠遠超過了會計報表層次的重要性水平。對此，該注冊會計師應(yīng)當在審計報告的意見段后增加強調(diào)事項段對該事項進行說明。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：發(fā)現(xiàn)重大不一致時，注冊會計師應(yīng)首先實施審計程序查明產(chǎn)生差異的原因，如果能確認產(chǎn)生差異的原因不影響會計報表，則應(yīng)提請公司管理當局修改其他信息。41、如果不能就被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的合理性獲取必要的審計證據(jù)，注冊會計師可以出具拒絕表示意見的審計報告。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：注冊會計師無法確定被審計單位持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否合理，則應(yīng)出具無法表示意見。六、簡答題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)42、ABC會計師事務(wù)所的D主任會計師負責(zé)事務(wù)所的質(zhì)量控制制度，并對其承擔(dān)最終責(zé)任。在工作中作出下列安排：(1)甲注冊會計師自2004年以來常年負責(zé)東方股份有限公司(上市公司)的年報審計業(yè)務(wù)，在2009年度的審計業(yè)務(wù)中，D主任會計師考慮到甲注冊會計師對東方股份有限公司非常了解，可以提高審計效率，所以仍然安排其負責(zé)該業(yè)務(wù)，但是考慮到對獨立性的影響，所以安排原不介入該業(yè)務(wù)的乙注冊會計師進行項目質(zhì)量控制復(fù)核。(2)北方股份有限公司與D主任會計師達成協(xié)議，ABC會計師事務(wù)所首次承擔(dān)北方股份有限公司2009年度的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，如果出具的審計報告是能夠被公司管理層接受的報告類型，則將北方股份有限公司下屬的5家子公司的2009年度的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)也交由ABC會計師事務(wù)所負責(zé)，同時ABC會計師事務(wù)所承諾在保證審計質(zhì)量的基礎(chǔ)上，對北方股份有限公司的審計業(yè)務(wù)的收費給予優(yōu)惠。(3)丙注冊會計師負責(zé)南方股份有限公司(非上市公司)2009年度的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在審計的過程中，發(fā)現(xiàn)南方股份有限公司報告年度存在大量非常規(guī)交易，其涉及金額巨大，于是向D主任會計師建議對該業(yè)務(wù)進行項目質(zhì)量控制復(fù)核，D主任會計師表示同意，但是由于南方股份有限公司在業(yè)務(wù)約定書中要求必須在2010年2月5日前提交審計報告，而負責(zé)該業(yè)務(wù)項目質(zhì)量控制復(fù)核的甲注冊會計師正在進行東方股份有限公司的審計業(yè)務(wù)，無法脫身，故安排丙注冊會計師先出具審計報告，然后由甲注冊會計師盡快進行項目質(zhì)量控制復(fù)核，如果復(fù)核結(jié)果有差異的，及時地進行溝通和協(xié)調(diào)，在需要的情況下，重新出具審計報告。(4)D主任會計師認為對于已經(jīng)完成的業(yè)務(wù)要進行周期性的檢查，于是制定內(nèi)部制度，決定每五年進行一次周期檢查，并在每個周期內(nèi)，對每個項目負責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取兩項進行檢查。(5)D主任會計師認為質(zhì)量控制記錄對于事務(wù)所而言，屬于重要的管理性質(zhì)的檔案，可以幫助以后事務(wù)所評價質(zhì)量控制制度遵守情況以及修訂和完善質(zhì)量控制制度，因此決定按照業(yè)務(wù)檔案的保管期限10年作為記錄的保管期限。如果法律法規(guī)有更高要求的，按照要求執(zhí)行。要求：根據(jù)《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則》，請指出以上事項中，D注冊會計師的安排是否妥當，并說明理由，如果不妥當，請?zhí)岢龈倪M建議。標準答案：事項(1)不妥當。根據(jù)準則規(guī)定，對所有的上市公司的財務(wù)報表審計，應(yīng)按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換項目負責(zé)人，以防范同一個高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨立性造成的威脅。建議針對該公司的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，制定定期輪換項目負責(zé)人的制度，對于東方股份有限公司2009年度的年報審計工作應(yīng)該更換其他注冊會計師負責(zé)。事項(2)不妥當。在確定是否接受新業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所還應(yīng)當考慮接受該業(yè)務(wù)是否會導(dǎo)致現(xiàn)實或潛在的利益沖突。如果識別出潛在的利益沖突，會計師事務(wù)所應(yīng)當考慮接受該業(yè)務(wù)是否適當。注冊會計師對北方股份有限公司審計意見的類型會影響能否承擔(dān)子公司的審計業(yè)務(wù)，所以本次的審計結(jié)果與其他的審計業(yè)務(wù)是否承接存在密切關(guān)系，對于會計師事務(wù)所而言存在潛在的利益沖突。故建議ABC會計師事務(wù)所不承攬該審計業(yè)務(wù)，或者不承攬其5家子公司的審計業(yè)務(wù)。事項(3)不妥當。根據(jù)準則規(guī)定，對于需要執(zhí)行項目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù)，如果沒有經(jīng)過項目質(zhì)量控制復(fù)核，或者是有重大事項爭議沒有得到解決的，項目負責(zé)人是不得出具報告的。建議更換其他適合的人員進行南方股份有限公司審計業(yè)務(wù)的項目質(zhì)量控制復(fù)核，并對復(fù)核中發(fā)生的與項目負責(zé)人不同意見的重大事項及時溝通，并予以解決，然后才能夠出具報告。事項(4)不妥當。根據(jù)準則規(guī)定，會計師事務(wù)所應(yīng)當周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，周期最長不得超過三年，在每個周期內(nèi)，應(yīng)當對每個項目負責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項進行檢查。D主任會計師制定的周期時間為五年，不符合準則規(guī)定。建議修改制度中規(guī)定的周期時間。事項(5)妥當。準則規(guī)定由會計師事務(wù)所根據(jù)需要自行確定這些記錄的保存期限，所以D注冊噲計師按照業(yè)務(wù)檔案保管期限10年作為記錄的保存期限是恰當?shù)?。知識點解析：暫無解析43、某會計師事務(wù)所2006年2月10日接受S公司的委托，對S公司2005年12月31日的會計報表進行審計。在審計存貨項目時，據(jù)S公司講，公司已于2005年年末對公司的存貨進行了盤點。因此，注冊會計師索取了一份S公司2005年12月31日的“存貨盤點表”。資料一：S公司存貨盤點表(部分)盤點日期：2005年12月31日數(shù)量單位：件金額單位：人民幣元資料二：經(jīng)注冊會計師檢查發(fā)現(xiàn)：(1)C產(chǎn)品之所以出現(xiàn)盤虧，系S公司在生產(chǎn)成本一定的情況下，多計存貨數(shù)量所致；(2)D產(chǎn)品之所以出現(xiàn)沒有存貨卻有賬面價值的情況，系S公司主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)錯誤所致；(3)E產(chǎn)品之所以出現(xiàn)盤盈，系S公司有部分銷售退回未入賬所致；要求：(1)對于會計師事務(wù)所接受委托時，被審計單位期末存貨已經(jīng)盤點完成這種情況，注冊會計師如何對存貨的真實性進行審計?(2)導(dǎo)致盤點表中“B產(chǎn)品”的賬存數(shù)量和賬面金額均為負數(shù)的主要原因是什么?(3)結(jié)合C產(chǎn)品，舉例說明“生產(chǎn)成本一定的情況下，多計存貨數(shù)量”會對企業(yè)的會計報表產(chǎn)生什么樣影響?(4)什么情況下，可能出現(xiàn)盤點表中“D產(chǎn)品”這一情況?這對企業(yè)的利潤表會產(chǎn)生什么樣的影響?(5)企業(yè)銷售退回未入賬，會對企業(yè)的會計報表產(chǎn)生什么樣的影響?(6)企業(yè)提供的上述盤點表是否可信，為什么?標準答案：(1)如果接受委托時，被審計單位的期末存貨盤點已經(jīng)完成，則注冊會計師可以實施以下程序?qū)Υ尕浀恼鎸嵭赃M行審計；①評估管理當局存貨方面內(nèi)部控制的有效性；②對存貨進行適當?shù)某椴?；③對報告年度的交易進行測試；④審核被審計單位的盤點記錄。在實施以上①和②時，應(yīng)測試抽查日或重新盤點日與資產(chǎn)負債表日之間發(fā)生的存貨交易。(2)企業(yè)購入的存貨已驗收入庫，由于沒有收到購貨發(fā)票等原因，可能沒有進行相應(yīng)的賬務(wù)處理(沒有暫估入賬)，此時會出現(xiàn)賬面上沒有存貨而倉庫中卻有存貨的情況，當對生產(chǎn)領(lǐng)用的存貨進行了相應(yīng)的賬務(wù)處理后，就會導(dǎo)致了賬面存貨數(shù)量和賬面金額均為負數(shù)的情況，另外，會計核算不及時或存貨截止不正確或核算上錯誤等，也會導(dǎo)致這種情況的出現(xiàn)。(3)比如：企業(yè)生產(chǎn)C產(chǎn)品的實際總成本是10000.00元，生產(chǎn)C產(chǎn)品的實際數(shù)量是100件，而企業(yè)卻入庫200件(虛入庫100件)，這樣，本來100元一件的“產(chǎn)成品”，在賬上會體現(xiàn)為50元一件(10000.00元/200件)，將真實的100件商品銷售后，結(jié)轉(zhuǎn)的成本為5000元(100件×50元/件)，這致使成本少結(jié)轉(zhuǎn)了5000元，虛增利潤5000元。而賬上結(jié)存的100件存貨根本不存在。(4)當企業(yè)將存貨全部發(fā)出，卻少結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本的情況下，會導(dǎo)致這種情況的發(fā)生，即：數(shù)量結(jié)轉(zhuǎn)正確，但金額結(jié)轉(zhuǎn)不正確。這種情況會導(dǎo)致企業(yè)利潤的虛增。(5)銷售退回未入賬，會產(chǎn)生虛增收入，虛增利潤的情況。(6)該盤點表不可信。主要原因是：B產(chǎn)品的盤點數(shù)不可能是-10件，這可能表明S公司根本就沒有對存貨進行盤點，而是按公司的存貨明細賬“編制”的存貨盤點表。知識點解析：暫無解析ABC集團公司是XYZ會計師事務(wù)所的常年審計客戶，上年度各項內(nèi)部控制設(shè)計合理并運行有效。X注冊會計師正在對ABC集團公司本年度的內(nèi)部控制進行了解。并評估重大錯報風(fēng)險。ABC集團公司有20余家子公司。2012年初，為了滿足集團公司對財務(wù)信息實時性、準確性、真實性的要求，推行企業(yè)信息化管理。通過與ERP系統(tǒng)開發(fā)公司的協(xié)商，購進其最近開發(fā)的ERP系統(tǒng)并投入使用。由于采用ERP系統(tǒng)，財務(wù)核算人員由原來的163人減至61人。X注冊會計師在對采購與付款循環(huán)的了解中，注意到供貨單位的發(fā)票信息由會計部輸入，并由計算機將其與其他信息(訂購單等)相核對。在收到貨物時，由驗收部門將驗收入庫信息輸入計算機系統(tǒng)，計算機會自動生成一份入庫單，由倉庫審核后自動更新存貨記錄。計算機能夠自動將訂購單、驗收單、入庫單和供貨單位的發(fā)票上的信息(供貨單位、型號、規(guī)格、單價等)相比較并審批開出未付憑單。付款部門根據(jù)未付憑單打印出支票，計算機自動將該未付憑單標記，防止重復(fù)付款。通過對采購人員的了解，一個職員透露，以前有一供貨商將同一筆交易發(fā)來兩張不同編號的發(fā)票，在月末存貨監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)重復(fù)記錄購貨并追回了多付的貨款。后來公司加強了該系統(tǒng)的手工校驗程序。要求：44、根據(jù)上述材料，假定不存在其他事項，請分別分析財務(wù)報表層次和認定層次是否存在重大錯報風(fēng)險，如存在認定層次的重大錯報風(fēng)險，請指出可能影響到哪些認定?標準答案：由于啟用新的信息系統(tǒng)，所以財務(wù)報表層次存在重大錯報風(fēng)險。采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制缺陷將導(dǎo)致存貨和應(yīng)付賬款的存在認定存在重大錯報風(fēng)險。知識點解析：暫無解析45、請指出信息系統(tǒng)的一般控制或應(yīng)用控制存在的缺陷，注冊會計師應(yīng)對了解到的該缺陷實施的最有效的控制測試是什么?標準答案：ERP系統(tǒng)應(yīng)先在某子公司試運行并成功運行后，再在集團內(nèi)部進行全面推廣，且系統(tǒng)運行存在缺陷沒有修改程序，這均屬于信息系統(tǒng)的一般控制存在的缺陷。應(yīng)用控制存在的缺陷在于審核開出未付憑單的程序設(shè)計不當。注冊會計師采用重新執(zhí)行程序測試其內(nèi)部控制，虛擬輸入已付款發(fā)票的信息，檢查是否能夠開出未付憑單。知識點解析：暫無解析46、x注冊會計師擬信賴上年審計所獲取的有關(guān)采購付款的內(nèi)部控制運行有效的審計證據(jù)，減少本次控制測試的范圍，X注冊會計師的做法是否妥當?標準答案：由于內(nèi)部控制本期已發(fā)生變化，不能減少本次控制測試的范圍，注冊會計師應(yīng)在本期重新測試其內(nèi)部控制。知識點解析：暫無解析47、內(nèi)部控制與財務(wù)報表認定具體有何關(guān)系?標準答案：內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督，控制活動由于是針對具體會計業(yè)務(wù)設(shè)置的，直接影響財務(wù)報表，因此與財務(wù)報表認定相關(guān)。例如：(1)交易授權(quán)：交易授權(quán)要求相關(guān)人員在授權(quán)范圍內(nèi)執(zhí)行業(yè)務(wù)，超越授權(quán)范圍很容易導(dǎo)致舞弊行為的發(fā)生，因此交易授權(quán)與財務(wù)報表認定存在密切聯(lián)系。交易授權(quán)控制活動可以分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。①一般授權(quán)。一般授權(quán)是指授權(quán)有關(guān)人員進行常規(guī)交易，通常與存在、發(fā)生認定相關(guān)，因為，如果注冊會計師經(jīng)過審計發(fā)現(xiàn)一項未經(jīng)授權(quán)的業(yè)務(wù)，即業(yè)務(wù)未經(jīng)有關(guān)人員審批，那么注冊會計師應(yīng)懷疑其是否屬于虛構(gòu)的業(yè)務(wù)。②特殊授權(quán)。特殊授權(quán)是指授權(quán)有關(guān)人員進行非常規(guī)交易，這類授權(quán)除了與存在、發(fā)生認定相關(guān)，通常還與準確性、計價和分攤認定相關(guān)。因為非常規(guī)交易對企業(yè)通常具有重大影響，通常需要另行授權(quán)，比如特別重大的銷售項目，管理層不僅要授予銷售部門是否銷售的權(quán)利，通常還要求其按照既定價格銷售，與準確性、計價和分攤認定相關(guān)。(2)職責(zé)劃分：職責(zé)劃分要求分離各項業(yè)務(wù)涉及的不同職責(zé)。這一控制活動通常影響兩項認定：①存在：主要是針對資產(chǎn)保管職責(zé)與會計記錄職責(zé)相分離，比如存貨保管和記錄存貨業(yè)務(wù)的會計職責(zé)分離，可以大大降低存貨被盜，同時更改會計記錄的可能性。②完整性：主要針對交易處理職責(zé)與會計記錄職責(zé)相分離，比如將處理驗收貨物的職責(zé)與進貨記錄的職責(zé)分離，可以降低已收貨而不記錄該業(yè)務(wù)的可能性。(3)信息處理：憑證與記錄控制主要是將交易會計處理的職責(zé)分離。這一控制活動通常影響三項認定：①存在、發(fā)生：交易會計處理職責(zé)的分離可以防止重復(fù)記錄。②完整性：交易會計處理職責(zé)的分離可以防止遺漏記錄。③準確性、計價和分攤：交易會計處理職責(zé)的分離可以防止錯誤記錄.(4)實物控制：資產(chǎn)接觸與記錄使用主要是將資產(chǎn)使用和記錄的職責(zé)分離。這一控制制度通常影響四項認定：存在、發(fā)生、完整性、計價和分攤。知識點解析：暫無解析48、為什么說進一步審計程序的性質(zhì)是最重要的?標準答案：注冊會計師應(yīng)當針對評估的認定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進一步審計程序，包括審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。在應(yīng)對評估的認定層次重大錯報風(fēng)險時，擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍都應(yīng)當確保其具有針對性，但其中進一步審計程序的性質(zhì)是最重要的。如果審計程序的性質(zhì)與審計目標不相關(guān)，即使將審計程序安排在期末實施，且大量增加樣本量，也無法實現(xiàn)審計目標；而且，審計程序的性質(zhì)決定著審計程序的時間和范圍。知識點解析：暫無解析七、綜合題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)49、ABC會計師事務(wù)所承接甲公司2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人。A注冊會計師根據(jù)了解的各業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要控制活動，要求審計項目組回答下表中相關(guān)計劃實施的實質(zhì)性程序(一項或多項)。標準答案：知識點解析：暫無解析50、XYZ股份有限公司(以下簡稱XYZ公司)是一家以生產(chǎn)、存儲和運輸化工產(chǎn)品為主營業(yè)務(wù)的化工企業(yè)，該公司2008年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)系由北京ABC會計師事務(wù)所實施，注冊會計師A擔(dān)任該項目的負責(zé)人。當時基于XYZ公司與其在建工程的施工方存在重大糾紛這一情況，注冊會計師A對XYZ公司2008年度財務(wù)報表出具了帶有強調(diào)事項段的無保留意見審計報告。2009年10月，XYZ公司決定繼續(xù)聘請ABC會計師事務(wù)所執(zhí)行其2009年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。ABC會計師事務(wù)所指派注冊會計師A、B擔(dān)任XYZ公司2009年度財務(wù)報表審計的項目負責(zé)人。2009年11月初，項目組著手測試XYZ公司的相關(guān)內(nèi)部控制、編制審計計劃并初步確定了審計小組的人員分工，其中，注冊會計師B被分配負責(zé)銷售與收款循環(huán)中各項目的審計。項目組基于XYZ公司2008年、2009年業(yè)務(wù)基本穩(wěn)定這一經(jīng)營情況，決定在2009年繼續(xù)沿用上年使用的財務(wù)報表層次重要性水平10萬元。2010年1月15日，項目組開始實施外勤審計工作。相關(guān)資料如下：XYZ公司近期經(jīng)營情況：自2007年起，隨著石油價格的持續(xù)上升，化工產(chǎn)品的成本逐年提高，價格也隨之上漲，化工產(chǎn)品的銷售逐年旺盛，產(chǎn)品供不應(yīng)求。2009年1月8日公司召開全體股東大會，確立了3年上市的經(jīng)營目標。2009年度全行業(yè)毛利率比去年上升了1個百分點。XYZ公司規(guī)定按賬齡對應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款計提壞賬準備。具體的計提標準是：賬齡為1年以內(nèi)(含1年，下同)，按其余額的5%計提；賬齡為1-2年的，按其余額的10%計提；賬齡為2—3年的，按其余額的15%計提；賬齡3年以上的，按其余額的20%計提。資料一：XYZ公司于2010年1月5日編制完成了21309年12月31日的資產(chǎn)負債表、2009年度的利潤表及現(xiàn)金流量表，其中，2009年12月31日未審資產(chǎn)負債表及未審利潤表如下。資料二：審計項目負責(zé)人注冊會計師A、B在臨近外勤審計工作結(jié)束時，對審計工作發(fā)現(xiàn)的問題進行了匯總，確認以下需要加以考慮的事項或情況：(1)2009年10月9日，XYZ公司銷售給E公司L原料一批，貨款4.68萬元已收到，并已確認主營業(yè)務(wù)收入4萬元，相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)了3.2萬元的主營業(yè)務(wù)成本。2010年1月16日，E公司因使用部分L原料后出現(xiàn)了嚴重的問題，按雙方簽署的合同約定將尚未使用的75%的L原料退回。XYZ公司收到退貨后已退回了相關(guān)的貨款3.51萬元，沖減了1月份的銷售收入。(2)2009年12月，XYZ公司以一項專利技術(shù)與乙公司的車床進行交換，財務(wù)人員在進行賬務(wù)處理時將應(yīng)計入換入固定資產(chǎn)的183.33元計入到營業(yè)外收入借方科目。(3)2009年年初，XYZ公司的臨時成品庫和舊車間所在地區(qū)興建了大型居住小區(qū)。為保障居民的健康，經(jīng)協(xié)商，公司以30萬元的價格將該倉庫和車間廠房整體出售給了小區(qū)的物業(yè)公司(相應(yīng)的營業(yè)稅稅率為5%)，新的生產(chǎn)車間(A車間)已于2009年年底竣工投入使用，新的成品倉庫仍在興建之中。已出售的倉庫和車間的賬面原值分別為30萬元和26萬元，預(yù)計凈殘值均為零，預(yù)計使用年限均為10年，均按直線法計提折舊。至出售時為止，已分別累計計提折舊15萬元和13萬元，相關(guān)的清理費用可以忽略。交易完成后。XYZ公司管理層指示財務(wù)人員作了借記“累計折舊”28萬元、貸記“營業(yè)成本”28萬元的會計處理。出售固定資產(chǎn)所得的30萬元作為董事會的活動費，交由管理人員張某保管，未入賬。(4)銷售給F公司的涂料23.4萬元(含稅，增值稅稅率為17%)。雙方簽訂的銷售合同約定，F(xiàn)公司收到涂料后，支付30%的貨款；使用涂料半年并經(jīng)環(huán)保部門檢測合格后，交付余款。如環(huán)保部門檢測不合格，XYZ公司負責(zé)退貨或換為其他達標涂料，否則退款。實際執(zhí)行情況是，F(xiàn)公司于2009年8月1日驗收并簽收涂料。年末，基于環(huán)保部門尚未進行檢測以及尚未收到F公司應(yīng)付的30%貨款等具體情況，XYZ公司僅對應(yīng)收取的30%貨款確認了6萬元的主營業(yè)務(wù)收入，并按比例結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)成本4.8萬元。(5)2007年1月1日，XYZ公司從H國的U公司賒購了少量特種化工原料，后來因H國陷于戰(zhàn)爭，XYZ公司一直無法與U公司取得聯(lián)系，致使款項無法支付。到2009年年末為止，掛賬時間已3年。XYZ公司沒有進行任何處理。資料四：在審計工程中，注冊會計師還遇到以下事項：(1)2008年年末，承建XYZ公司A車間的J建筑公司以不按合同及時支付第二期工程款為由向當?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟。至2009年12月底，舊的糾紛剛得以解決，新的糾紛接踵而來：按合同約定，第三期工程款應(yīng)于2009年12月底付清，但截至外勤審計結(jié)束為止，XYZ公司仍未支付。J公司以此為理由拒絕審計項目組成員進入工地實施現(xiàn)場觀察工程物資和在建工程。(2)2010年1月16日，XYZ公司的一輛運輸車因所裝運的化工原料自燃而失火報廢，其原值20萬元，預(yù)計行駛80萬公里，已實際行駛70萬公里，按工作量法計提折舊。因不符合保險條款的規(guī)定，保險公司拒絕賠償，XYZ公司決定訴諸法律。要求：(1)在對銷售與收款循環(huán)相關(guān)業(yè)務(wù)實施具體審計程序之前，注冊會計師B決定先對相關(guān)的財務(wù)報表項目實施分析性程序。請針對資料一，代注冊會計師B完成下列要求：①為了實施分析性程序，請選擇四個主要的財務(wù)報表項目；②基于所選擇的項目，確定分析性程序?qū)⒁嬎愕幕颈嚷?，列示計算結(jié)果；③根據(jù)計算結(jié)果，分析并指出XYZ公司可能存在的問題，簡要說明原因；④依據(jù)上述分析結(jié)論，確定注冊會計師對XYZ公司的銷售業(yè)務(wù)的主要審計目標、應(yīng)獲取的主要審計證據(jù)和為此需要實施的主要實質(zhì)性測試程序。(2)按審計計劃的要求，流動資產(chǎn)是XYZ公司2009年度財務(wù)報表審計的重點審計領(lǐng)域。2010年1月18日，注冊會計師A、B已對貨幣資金和交易性金融資產(chǎn)項目實施了審計，在此基礎(chǔ)上，決定指派助理人員C對流動資產(chǎn)各項目中其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款和存貨項目進行實質(zhì)性測試。在具體分派這項工作時，注冊會計師A、B需要對助理人員C進行初步的邏輯性指導(dǎo)。假定你是注冊會計師，請基于各項目年初余額與年末余額的具體情況，并基于邏輯關(guān)系，告知助理人員C各項目是否可能存在異常。如認為存在異常，請簡要說明理由。(3)針對資料二，指出注冊會計師是否需要向XYZ公司提出審計建議。需要提出審計調(diào)整建議的，請直接列示審計調(diào)整分錄(編制審計調(diào)整分錄時不考慮流轉(zhuǎn)稅費以及損益結(jié)轉(zhuǎn)，也不考慮對“所得稅”及“利潤分配”的影響)。(4)針對資料四，回答下列問題：①單獨考慮事項(1)，如果注冊會計師最終未能進入施工現(xiàn)場實施觀察，指出應(yīng)出具何種意見類型的審計報告。②單獨考慮事項(2)，如果注冊會計師無法取得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)出具何種意見類型審計報告。③假定項目組2010年1月20日實施了所有的審計程序，XYZ公司于2010年1月20日接受了注冊會計師提出的全部調(diào)整和披露建議，并于1月21日簽署了財務(wù)報表，注冊會計師按審計業(yè)務(wù)約定的提交審計報告日期(2010年1月22日)編寫審計報告時因資料四中事項(1)引起的糾紛仍未解決，請代注冊會計師A、B確定應(yīng)發(fā)表的審計意見的類型，并代為起草審計報告。標準答案：(1)①注冊會計師B應(yīng)當選擇應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、營業(yè)收入以及營業(yè)成本這四個財務(wù)報表項目，實施分析性程序。②對于應(yīng)收票據(jù)項目，應(yīng)計算的比率及相應(yīng)的計算結(jié)果為：2008年年末應(yīng)收票據(jù)余額/2008年年末資產(chǎn)總額=246000/8401400×100%=2.9%2009年年末應(yīng)收票據(jù)余額/2009年年末資產(chǎn)總額=46000/8093645×100%=0.6%2009年年末應(yīng)收票據(jù)余額/2008年年末應(yīng)收票據(jù)余額=46000/246000×100%=18.7%對于應(yīng)收賬款項目，應(yīng)計算的比率及相應(yīng)的計算結(jié)果為：2008年年末應(yīng)收賬款余額/2008年年末資產(chǎn)總額=299100/8401400×100%=3.6%2009年年末應(yīng)由賬款余額/2009年年末資產(chǎn)總額=598200/8093645×100%=7.4%2009年年末應(yīng)收賬款余額/2008年年末應(yīng)收賬余額=598200/299100×100%=200%，對于營業(yè)收入及營業(yè)成本項目，應(yīng)計算的比率及相應(yīng)的計算結(jié)果為：2008年度毛利率=(1141118-912900)/1141118×100%=20.0%2009年度毛利率=(1250000-720000)/1250000×100%=42.4%③根據(jù)上述計算結(jié)果，XYZ公司2009年年末應(yīng)收票據(jù)余額及其占資產(chǎn)總額的比率均比2008年年末有大幅度下降，與此同時，2009年年末應(yīng)收賬款余額及其占資產(chǎn)總額的比率均高達2008年年末對應(yīng)比例的200%以上，出現(xiàn)了大幅度的上升，意味著XYZ公司的2009年度銷售業(yè)務(wù)中的賒銷業(yè)務(wù)大量增加。這與XYZ公司所屬的化工行業(yè)2009年產(chǎn)品供不應(yīng)求的總體形勢嚴重不符，說明XYZ公司可能存在著虛增應(yīng)收賬款的情況。毛利率由2008年的20%增加到2009年的42.4%，增長了1倍多，大大超過行業(yè)的增長率。注冊會計師B應(yīng)當合理懷疑XYZ公司存在著通過高估應(yīng)收賬款來高估收入、利潤及資產(chǎn)的情況。④依據(jù)上述分析，注冊會計師應(yīng)以“真實性”作為銷售業(yè)務(wù)的主要審計目標。與此相應(yīng)的審計證據(jù)包括：銷售合同，發(fā)貨憑證，銷售發(fā)票，月末賣方對賬單，主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費、主營業(yè)務(wù)成本以及應(yīng)收賬款明細賬及總賬，應(yīng)收賬款函證回函。相應(yīng)地，注冊會計師應(yīng)當實施的主要實質(zhì)性測試程序包括函證、檢查和重新計算等。(2)①其他應(yīng)收款與預(yù)付賬款作為流動資產(chǎn)項目，年初余額與年末余額完全相同，可能存在異常。應(yīng)通過檢查這兩個項目相關(guān)的明細賬，確認2009年度增加及減少額是否為零，如為零，應(yīng)合理懷疑其他應(yīng)收款的可收回性及預(yù)付賬款所購的貨物最終能否收到。②存貨項目年初余額與年末余額基本相當，對于一個均衡生產(chǎn)的企業(yè)而言，從邏輯上看不出異常之處。(3)①發(fā)生于上年財務(wù)報表公布日前的銷貨退回，應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整2009年度財務(wù)報表，而不是沖減退回當月的銷售收入。應(yīng)建議XYZ公司進行如下審計調(diào)整：借：營業(yè)收入30000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)5100貸：其他應(yīng)付款——E公司35100借：存貨——L原料24000貸：營業(yè)成本24000并建議把2009年1月的退貨分錄進項沖銷。②應(yīng)建議調(diào)整。調(diào)整分錄如下：借：固定資產(chǎn)183.33貸：營業(yè)外收入183.33③不考慮固定資產(chǎn)清理科目，在出售固定資產(chǎn)時，正確的會計處理為：借：銀行存款300000累計折舊280000貸：固定資產(chǎn)560000應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅15000營業(yè)外收入5000審計人員應(yīng)建議XYZ公司作以下審計調(diào)整：借：營業(yè)成本280000其他應(yīng)收款300000貸：固定資產(chǎn)560000應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅15000營業(yè)外收入5000④合同約定的主要條件尚未達到，不能確認主營業(yè)務(wù)收入。應(yīng)建議XYZ公司進行如下審計調(diào)整：沖銷已確認的主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款：借：營業(yè)收入(234000×30%/117%)60000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(60000×17%)10200貸：應(yīng)收賬款(234000×30%)70200轉(zhuǎn)回沖銷已結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本：借：存貨——X涂料48000貸：營業(yè)成本48000⑤應(yīng)建議XYZ公司按會計制度規(guī)定將應(yīng)付U公司的10000元材料款轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入項目。調(diào)整分錄如下：借：應(yīng)付賬款——U公司10000貸：營業(yè)外收入10000(5)①XYZ公司資產(chǎn)負債表中工程物資項目的余額為15萬元，在建工程余額為57.8萬元，兩項合計72.8元，應(yīng)當發(fā)表保留意見的審計報告。②由于損失金額很小(約2.5萬元)，注冊會計師無須建議XYZ公司在財務(wù)報表附注中進行披露。③注冊會計師A、B應(yīng)發(fā)表保留意見。起草的審計報告只列示了第三段，其他部分略。審計報告XYZ股份有限公司全體股東：(略)三、導(dǎo)致保留意見的事項XYZ公司資產(chǎn)負債表上列示的工程物資和在建工程項目合計金額為72.8萬元，占資產(chǎn)總額的9%，是XYZ公司資產(chǎn)的重要組成部分。由于在建工程建筑商J公司因與XYZ公司存在經(jīng)濟糾紛而限制我們進入建筑工地現(xiàn)場觀察，致使我們無法獲取充分、適當?shù)膶嵨镒C據(jù)以證明這部分工程物資和在建工程的存在性。知識點解析：暫無解析注冊會計師（審計）模擬試卷第2套一、單項選擇題（含3小題）(本題共6題，每題1.0分，共6分。)丙注冊會計師負責(zé)對C公司2009年度財務(wù)報表進行審計。在對固定資產(chǎn)審計過程中，遇到下列問題，請代注冊會計師作出正確的專業(yè)判斷。1、在對固定資產(chǎn)入賬價值進行審計時，丙注冊會計師發(fā)現(xiàn)C公司存在以下情況，其中不正確的是()。A、購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的甲固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價值B、盤盈的乙固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值C、投資者投入的丙固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價值作為入賬價值D、接受捐贈的丁固定資產(chǎn)，以有關(guān)憑據(jù)上的金額加上相關(guān)稅費作為入賬價值標準答案：C知識點解析：根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，企業(yè)取得投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定入賬。在合同或協(xié)議約定價值不公允的情況下，按照該項固定資產(chǎn)的公允價值作為入賬價值。因此，選項C按投資方原賬面價值作為入賬價值是不正確的。2、注冊會計師通過計算固定資產(chǎn)原值與全年產(chǎn)量的比率，并與以前期間相關(guān)指標進行比較，可能對查找下述問題無效的是()。A、存在閑置的固定資產(chǎn)B、增加的固定資產(chǎn)尚未作出會計處理C、減少的固定資產(chǎn)尚未作出會計處理D、本期折舊計算和累計折舊核算上的錯誤標準答案：D知識點解析：要發(fā)現(xiàn)本期折舊計算上可能存在的錯誤，可以計算本期計提折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較；要發(fā)現(xiàn)累計折舊核算上可能存在的錯誤，可以計算累計折舊與固定資產(chǎn)原值的比率，并同上期相比較。而計算固定資產(chǎn)原值與全年產(chǎn)量的比率，并與以前期間相關(guān)指標進行比較，可能發(fā)現(xiàn)閑置固定資產(chǎn)或已減少固定資產(chǎn)未在賬戶注銷、增加固定資產(chǎn)未及時入賬等問題，無助于發(fā)現(xiàn)本期折舊計算和累計折舊核算上的錯誤。3、假定不考慮審計重要性水平，丙注冊會計師對下列事項無須提出審計調(diào)整建議的是()。A、C公司2009年10月從母公司購買辦公樓，并于當月啟用，該辦公樓自2009年11月起計提折舊。截至2009年12月31日，C公司尚未取得該辦公樓的產(chǎn)權(quán)證明B、為保持某設(shè)備的生產(chǎn)能力，C公司對該設(shè)備進行修理，發(fā)生80萬元維修費，并將其計入固定資產(chǎn)賬面價值C、因尚未辦理竣工決算，C公司對于2009年5月啟用的廠房暫估入賬，并按規(guī)定計提折舊。該廠房的竣工決算于2010年1月5日完成，其固定資產(chǎn)原值也相應(yīng)自2010年1月起按決算金額進行調(diào)整D、C公司的某臺生產(chǎn)設(shè)備因關(guān)鍵部件老化而經(jīng)常生產(chǎn)大量不合格產(chǎn)品，因此，C公司對該設(shè)備按賬面凈值的50%計提了減值準備標準答案：A知識點解析：因購買當月固定資產(chǎn)已經(jīng)啟用，表明乙公司已對該項固定資產(chǎn)實施了實質(zhì)性控制，應(yīng)按規(guī)定開始計提折舊。因此，A選項的處理是正確的，無須進行調(diào)整。為保持設(shè)備的生產(chǎn)能力而發(fā)生的維修費，不應(yīng)予以資本化、計入固定資產(chǎn)的賬面價值；2009年1月完成竣工決算的廠房，應(yīng)按決算金額從2009年5月開始對暫估入賬的原值進行調(diào)整；固定資產(chǎn)使用后產(chǎn)生大量不合格產(chǎn)品時，應(yīng)當全額計提減值準備。所以，選項B、C、D的處理都是不正確的，注冊會計師應(yīng)提出審計調(diào)整建議。戊注冊會計師負責(zé)對E公司2009年度財務(wù)報表進行審計，在對貨幣資產(chǎn)進行審計時遇到以下問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。4、貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是()。A、財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管B、對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策C、現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準方可坐支現(xiàn)金D、指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符標準答案：C知識點解析：當日收入現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行，不能坐支現(xiàn)金。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準。5、戊注冊會計師要證實被審計單位在臨近2009年12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，其最有效的審計程序是()。A、審查被審計單位2009年12月份的支票存根及銀行存款日記賬B、審查2009年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表C、函證2009年12月31日的銀行存款余額D、審查2009年12月31日的銀行對賬單標準答案：A知識點解析：如果審查入賬的完整性，則最佳的審計程序是從原始憑證追查到日記賬。所以選項A是正確的。6、該公司的銀行存款在附注中的披露如下：該公司存放在銀行的存款很多，由于企業(yè)在2009年涉及一項訴訟已經(jīng)將B、D、E銀行中的存款凍結(jié)，根據(jù)有關(guān)資料分析，其中不正確的是()。A、A、C銀行B、C、F銀行C、A、F銀行D、B、E銀行標準答案：D知識點解析：因為該公司中的B、D、E銀行的存款凍結(jié)，就不能將其在銀行存款中披露，而應(yīng)當將其歸入到其他非流動資產(chǎn)。二、單項選擇題（含5小題）(本題共15題，每題1.0分，共15分。)ABC公司董事會決定將2009年的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)委托給X會計師事務(wù)所，X事務(wù)所委派注冊會計師J任該項目經(jīng)理，具體負責(zé)業(yè)務(wù)承接和制定審計計劃，對助理人員的工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。請代為作出正確的專業(yè)判斷。7、在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前的工作較恰當?shù)氖?)。A、了解被審計單位的經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、生產(chǎn)情況、內(nèi)部控制等B、了解上年度年報審計的情況，包括事務(wù)所的名稱、審計報告的意見類型C、商談審計收費，約定按審計后資產(chǎn)2%。的收取D、明確被審計單位應(yīng)協(xié)助的工作，包括審計結(jié)束后與客戶管理人員在某風(fēng)景區(qū)召開財務(wù)管理研討會議程和旅游行程標準答案：B知識點解析：選項A屬于被審計單位的具體情況，這是在編制審計計劃時應(yīng)著重了解的，在簽約之前，應(yīng)初步了解被審計單位的基本情況。選項C、D均違反了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定。8、下列有關(guān)注冊會計師利用專家工作的論述中不正確的是()。A、專家，是指除會計、審計之外，在某一領(lǐng)域中具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人或單位B、如果認為專家工作的結(jié)果與財務(wù)報表的認定存在重大差異，注冊會計師應(yīng)當發(fā)表保留意見或無法表示意見C、如果專家的工作結(jié)果致使注冊會計師出具帶說明段的審計報告，注冊會計師可考慮在說明段中提及專家的工作D、如果被審計單位不接受專家工作的結(jié)果，并拒絕另聘專家，注冊會計師應(yīng)當發(fā)表保留意見或無法表示意見標準答案：B知識點解析：暫無解析9、J注冊會計師及組內(nèi)其他關(guān)鍵人員在確定具體審計計劃時，討論的內(nèi)容不包括()。A、計劃實施的風(fēng)險評估的性質(zhì)、時間和范圍B、計劃實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍C、需要實施的其他審計程序D、初步業(yè)務(wù)活動標準答案：D知識點解析：初步業(yè)務(wù)活動是在計劃審計工作前需要開展的工作。10、在本期審計開始時應(yīng)進行初步業(yè)務(wù)活動，下列活動中不應(yīng)屬于初步業(yè)務(wù)活動的是()。A、針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B、評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況C、詳細了解被審計單位及其環(huán)境D、明確被審計單位應(yīng)協(xié)助的工作標準答案：C知識點解析：詳細了解被審計單位及其環(huán)境是在審計開始后進行的。11、下列關(guān)于計劃審計工作的說法中，正確的是()。A、如果ABC公司為小型被審計單位，則無需制定總體審計策略B、計劃審計工作通常由項目組中經(jīng)驗較多的人完成，項目負責(zé)人僅負責(zé)審核批準C、計劃審計工作前需要初步了解被審計單位及其環(huán)境，并有可能隨審計工作的進行而做合理變動D、計劃審計工作由項目負責(zé)人一人負責(zé)制定標準答案：C知識點解析：小型被審計單位審計中，總體審計策略可以相對簡單，但并不是無需制定，故選項A不正確；項目負責(zé)人和項目組其他關(guān)鍵成員均應(yīng)當參加計劃審計工作，故選項B、D不正確。注冊會計師J是P會計師事務(wù)所的注冊會計師，在對G公司2009年度財務(wù)報表審計工作中負責(zé)所有的函證工作，請對以下有關(guān)問題幫助注冊會計師J作出正確的判斷。12、在以下財務(wù)報表項目中，在一般情況下，不需要函證的項目是()。A、應(yīng)收賬款B、銀行存款C、應(yīng)付賬款D、應(yīng)收票據(jù)標準答案：C知識點解析：函證無益于查找未入賬的負債。13、在對應(yīng)收賬款進行函證時，注冊會計師J采用的以下做法不正確的是()。A、對個別欠款金額較大的賬戶采用積極式函證B、對多數(shù)金額較小的賬戶采用消極式函證C、注冊會計師J以被審計單位的名義發(fā)函，并要求回函寄至?xí)嫀熓聞?wù)所D、注冊會計師J將回函不符的金額匯總后要求被審計單位調(diào)整標準答案：D知識點解析：回函不符不一定是錯誤。14、下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的表述中錯誤的是()。A、應(yīng)收賬款函證必須以被審計單位的名義向債務(wù)人進行函證B、對積極式函證未收到回函的應(yīng)考慮采用追加或替代程序予以查明C、詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后直接發(fā)出D、注冊會計師進行函證沒有得到回應(yīng)，應(yīng)再次寄發(fā)詢證函，仍未得到回函的，注冊會計師應(yīng)當實施替代審計程序標準答案：C知識點解析：詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出。15、G公司的銀行存款日記賬和總賬期末余額為1570萬元，注冊會計師J向銀行函證的該銀行賬戶的銀行對賬單的期末余額為1577.10萬元，經(jīng)注冊會計師檢查銀行日記賬和銀行對賬單，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：(1)銀行代扣代繳的水電費5萬元，公司尚未入賬；(2)銀行收到的銷售回款10萬元，公司尚未入賬；(3)企業(yè)開出的面值為2萬元的現(xiàn)金支票，持票人尚未提現(xiàn)；(4)銀行存款利息1000元，企業(yè)尚未入賬。假設(shè)重要性水平為300萬元，注冊會計師J認為年末資產(chǎn)負債表中銀行存款余額為()萬元。A、1568B、1570C、1575.10D、1577.10標準答案：B知識點解析：暫無解析16、函證應(yīng)收賬款主要是為了證明應(yīng)收賬款的存在認定，下列與證明應(yīng)收賬款存在認定無關(guān)的函證項目是()。A、關(guān)聯(lián)方項目B、主要客戶項目及非正常項目C、交易頻繁但期末余額為零的項目D、與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目標準答案：C知識點解析：余額為零的項目中不可能含有高估的成分，向這樣的客戶發(fā)函主要是為了證實被審計單位有無漏記其應(yīng)收賬款，即完整性。A注冊會計師作為XYZ股份有限公司2009年度財務(wù)報表審計的項目負責(zé)人，正在對助理人員編制的采購與付款循環(huán)的有關(guān)審計工作底稿進行復(fù)核，需要對有關(guān)問題作出專業(yè)判斷。17、XYZ公司對采購與付款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容中不包括()。A、檢查采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準手續(xù)是否健全，有無存在越權(quán)審批行為B、檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞C、檢查有無長期掛賬的應(yīng)付賬款，注意其是否可能無需支付D、檢查采購與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況，有無不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象標準答案：C知識點解析：檢查有無長期掛賬的應(yīng)付賬款屬于采購與付款業(yè)務(wù)的實質(zhì)性程序。18、助理人員對采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進行了了解和測試，下列內(nèi)部控制中構(gòu)成重大缺陷的是()。A、倉庫負責(zé)根據(jù)需要填寫請購單，并經(jīng)預(yù)算主管人員簽字批準B、采購部門根據(jù)經(jīng)批準的請購單編制訂購單采購貨物C、貨物到達，由獨立的驗收部門驗收，并填制一式多聯(lián)未連續(xù)編號的驗收單D、記錄采購交易之前，由應(yīng)付憑單部門編制付款憑單標準答案：C知識點解析：驗收單應(yīng)連續(xù)編號以保證采購業(yè)務(wù)的完整性，而未連續(xù)編號容易造成采購業(yè)務(wù)的漏記或重記。19、A注冊會計師針對XYZ公司采購與付款環(huán)節(jié)中應(yīng)付賬款賬戶，考慮按照貨幣