注冊會計師（審計）模擬試卷28（共391題）

注冊會計師（審計）模擬試卷28（共8套）（共391題）注冊會計師（審計）模擬試卷第1套一、單項選擇題（含3小題）(本題共6題，每題1.0分，共6分。)A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。在考慮利用專家的工作時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。(根據(jù)2009年新制度考題改編)1、在確定是否需要利用專家的工作時，A注冊會計師通常不需考慮的因素是()。A、管理層在編制財務(wù)報表時是否利用了管理層的專家的工作B、根據(jù)所涉及事項的性質(zhì)、復(fù)雜程度和重要性確定的霞大錯報風(fēng)險C、出具審計報告的時間要求D、預(yù)期獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項C不恰當(dāng)，注冊會計師出具審計報告的時間要求是會計師事務(wù)所與被審計單位簽約時商定的，與是否需要利用專家工作無關(guān)。2、在計劃利用專家的工作時，A注冊會計師通常不需考慮的因素是()。A、專家的專業(yè)勝任能力B、專家的客觀性C、專家的專業(yè)素質(zhì)D、專家的會計審計知識標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項D不恰當(dāng)，在考慮利用專家工作時。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮：(1)專家是否具有實現(xiàn)審計目的必需的專業(yè)勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性；(2)了解專家的專長領(lǐng)域；(3)與專家達(dá)成一致意見；(4)評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的。注冊會計師的專家是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織，所以專家不需要有會計或?qū)徲嬛R。3、在將々家工作結(jié)果作為審計證據(jù)時，A注冊會計師通常不需考慮的因素是()。A、專家的工作范圍是否適當(dāng)B、專家的工作結(jié)果是否在財務(wù)報表中得到適當(dāng)反映或支持相關(guān)認(rèn)定C、是否在審計報告中披露專家工作結(jié)果D、專家使用的數(shù)據(jù)、假設(shè)和方法的合理性標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：根據(jù)《CSA第1421號一利用專家的工作》，注冊會計師評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的，包括：(1)專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計證據(jù)的一致性；(2)如果專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性；(3)如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性。A會計師事務(wù)所指派B注冊會計師負(fù)責(zé)Y公司2005年度會計報表審計工作，2006年1月14日開始審計，在審計過程中，需對負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)審計的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。4、注冊會計師安排助理人員計算Y公司短期股票投資所占投資或資產(chǎn)的比例，其主要目的是()。A、驗證短期投資估價的正確性B、分析投資是否存在異常波動的情況C、分析短期投資的安全性D、判斷被審計單位盈利能力的穩(wěn)定性標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：計算投資收益占利潤總額的比例，可以判斷被審計單位盈利能力的穩(wěn)定性，計算投資所占比例與計價的正確性無關(guān)，分析異常波動一般是用各期數(shù)據(jù)進(jìn)行比較。5、助理人員在審計Y公司報表時，發(fā)現(xiàn)Y公司2004年報表中有關(guān)對X公司投資業(yè)務(wù)存在錯報(已由C事務(wù)所審計)。注冊會計師認(rèn)為最適宜的補救辦法是()。A、提請被審計單位召開臨時股東大會予以說明B、通報給Y公司，但不建議告知C事務(wù)所C、要求Y對2004年會計報表修正并立即對外發(fā)布D、考慮該事項對2005年度會計報表的影響標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：暫無解析6、注冊會計師對投資業(yè)務(wù)進(jìn)行實質(zhì)性測試后，如果注冊會計師推斷的總體誤差超過可容忍誤差，經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險不能接受，注冊會計師()。A、應(yīng)當(dāng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序B、應(yīng)考慮增加樣本量或修改審計程序C、建議管理當(dāng)局調(diào)整會計報表D、發(fā)表保留意見或否定意見標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：在實質(zhì)性測試時：①如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，注冊會計師應(yīng)對重估的抽樣風(fēng)險進(jìn)行考慮；如果認(rèn)為經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險不能接受，應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序。②如果推斷的總體誤差接近可容忍誤差，應(yīng)考慮是否增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序。只有在經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險能夠接受，才能根據(jù)實質(zhì)性測試程序結(jié)果，才能匯總已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯報或漏報。如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)接近重要性水平，由于該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報可能超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施追加審計程序，或提請被審計單位進(jìn)一步調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報，以降低審計風(fēng)險；如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮采用兩種措施：一是應(yīng)當(dāng)擴大實質(zhì)性測試范圍，以進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否真的超過重要性水平；二是提請被審計單位調(diào)整會計報表。如果被審計單位拒絕調(diào)整會計報表或擴大實質(zhì)性測試的范圍后，尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)仍超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(重要時——報表整體公允，但錯漏報可能影響某個報表使用者的判斷或決策)或否定意見(很重要時——錯漏報可能影響大部分甚至全部報表使用者的判斷或決策)。二、單項選擇題（含5小題）(本題共5題，每題1.0分，共5分。)ABC會計師事務(wù)所承接A公司20×8年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，甲注冊會計師負(fù)責(zé)該項目。在實施審計的過程中必須遵守《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》，請根據(jù)該準(zhǔn)則的規(guī)定，針對下列情況代為做出正確的專業(yè)判斷。7、下列說法中正確的是()。A、對于該項業(yè)務(wù)，甲注冊會計師應(yīng)將鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險降至可接受的水平B、在接受A公司委托前，應(yīng)當(dāng)初步了解A公司的業(yè)務(wù)環(huán)境C、注冊會計師在實施審計的過程中要以質(zhì)疑的思維方式評價證據(jù)的有效性，包括鑒證文件記錄的真?zhèn)蜠、該項審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系是注冊會計師、A公司管理層和委托方標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：對于財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，屬于是合理保證的業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)將鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，所以選項A不正確；會計師事務(wù)所在接受委托前，應(yīng)當(dāng)初步了解被審計單位的基本情況，所以選項B正確；注冊會計師要以質(zhì)疑的思維方式評價證據(jù)的有效性，但通常并不涉及鑒證文件記錄的真?zhèn)?，所以選項C不正確；三方關(guān)系是指注冊會計師、責(zé)任方和預(yù)期使用者，所以選項D不正確。8、ABC會計師事務(wù)所在考慮承接該項審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)考慮擬承接的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)具備一些必要的特征，才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接，下面列示的各項中，不屬于這一評價標(biāo)準(zhǔn)的是()。A、使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)B、鑒證對象適當(dāng)，工作范圍沒有受到任何不合理限制C、能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論D、結(jié)論以書面形式表述，與提供的保證程度相適應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B，對于工作范圍受限，不重大的局部限制并不影響業(yè)務(wù)的承接，關(guān)鍵是受限的范圍不能是“重大”的。9、對A公司20×8年度財務(wù)報表的審計工作于20×9年3月20日執(zhí)行完畢，則與之有關(guān)的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)于()歸整為最終檔案。A、20×9年3月31日之前B、20×9年4月30日之前C、20×9年5月19日之前D、20×9年6月18日之前標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿，包括歷史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿，歸檔期限為業(yè)務(wù)報告日后60天內(nèi)。10、如果甲注冊會計師在了解A公司基本情況時，發(fā)現(xiàn)該鑒證業(yè)務(wù)采用的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，在滿足()條件下，注冊會計師可以考慮將其作為一項新的鑒證業(yè)務(wù)。A、能夠選擇或設(shè)計適用于鑒證對象的其他標(biāo)準(zhǔn)B、委托人能夠確認(rèn)鑒證對象的某個方面適用于所采用的標(biāo)準(zhǔn)，注冊會計師可以針對該方面執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，但在鑒證報告中應(yīng)當(dāng)說明該報告的內(nèi)容并非針對鑒證對象整體C、A和BD、A或B標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：如果某項鑒證業(yè)務(wù)采用的標(biāo)準(zhǔn)不恰當(dāng)，但是滿足了選項AB任一條件的，注冊會計師就可以將其作為一項新的鑒證業(yè)務(wù)。11、計劃審計工作中包括總體審計策略和具體審計計劃，以下關(guān)于總體審計策略和具體審計計劃的說法中不正確的是()。A、甲注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標(biāo)B、總體審計策略在具體審計計劃之前，執(zhí)行完前一項才可以更好的執(zhí)行后一項工作C、具體審計計劃包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進(jìn)一步審計程序和其他審計程序D、進(jìn)一步審計程序包括控制測試和實質(zhì)性程序標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：通常制定總體審計策略的過程在具體審計計劃之前，但是兩項計劃活動并不是孤立、不連續(xù)的過程，而是內(nèi)在緊密聯(lián)系的，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另一項的決定。在實務(wù)中，注冊會計師將總體審計策略和具體審計計劃相結(jié)合進(jìn)行，可能會使計劃審計工作更有效率及效果。三、單項選擇題（含7小題）(本題共7題，每題1.0分，共7分。)A注冊會計師是P公司2005年度會計報表審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊會計師及其助理人員開始編制總體審計計劃和具體審計計劃。在編制審計計劃，評估確定審計風(fēng)險過程中，A注冊會計師需對助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。12、在特定審計風(fēng)險水平下，檢查風(fēng)險同評估的重大錯報風(fēng)險的關(guān)系是()。A、同向變動關(guān)系B、反向變動關(guān)系C、同比例變動關(guān)系D、不明顯的標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：評估的重大錯報風(fēng)險，決定著注冊會計師可接受的檢查風(fēng)險水平。評估的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師可接受的檢查風(fēng)險水平越低。13、注冊會計師不應(yīng)當(dāng)實施下列()風(fēng)險評估程序以了解被審計單位及其環(huán)境。A、詢問被審計單位內(nèi)部其他相關(guān)人員B、執(zhí)行分析程序，識別異常的交易或事項C、監(jiān)盤被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營物資D、實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列風(fēng)險評估程序以了解被審計單位及其環(huán)境：(1)詢問被審計單位管理當(dāng)局和內(nèi)部其他相關(guān)人員；(2)分析程序；(3)觀察和檢查。14、注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷，確定識別重大風(fēng)險。在確定風(fēng)險的性質(zhì)時，注冊會計師考慮的事項不包括<)。A、風(fēng)險是否是現(xiàn)金舞弊風(fēng)險B、風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方之間委托及受托經(jīng)營資產(chǎn)C、財務(wù)對不確定事項的計量存在寬廣的區(qū)間D、財務(wù)信息計量的客觀程度標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：在確定風(fēng)險的性質(zhì)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列事項：(1)風(fēng)險是否是舞弊風(fēng)險；(2)風(fēng)險是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會計核算和其他方面的重大變化有關(guān)；(3)交易的復(fù)雜程度；(4)風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易；(5)財務(wù)信息計量的主觀程度，特別是對不確定事項的計量存在寬廣的區(qū)間；(6)風(fēng)險是否涉及異?；虺稣I(yè)務(wù)范圍的重大交易。15、實質(zhì)性測試結(jié)果表明，控制風(fēng)險水平高于控制風(fēng)險的初步評估水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否()。A、重新了解內(nèi)部控制B、追加相應(yīng)的審計程序C、重新執(zhí)行符合性測試D、重新確定重要性水平和可接受審計風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：當(dāng)控制風(fēng)險水平高于控制風(fēng)險的初步評估水平時，可能意味著根據(jù)對控制風(fēng)險初步評估結(jié)論而設(shè)計的實質(zhì)性測試程序不能將檢查風(fēng)險降低至可接受的水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮追加相應(yīng)的審計程序。16、在特定審計風(fēng)險水平下，檢查風(fēng)險同固有風(fēng)險、控制風(fēng)險之間的關(guān)系是()。A、同向變動關(guān)系B、反向變動關(guān)系C、同比例變動關(guān)系D、不明顯的標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：固有風(fēng)險與控制風(fēng)險的綜合水平，決定著注冊會計師可接受的檢查風(fēng)險水平。固有風(fēng)險、控制風(fēng)險估計水平越高，注冊會計師可接受的檢查風(fēng)險水平越低。17、如果在終結(jié)審計之前對控制風(fēng)險的最終評估水平高于其初步評估水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)()。A、重新了解內(nèi)部控制B、重新執(zhí)行符合性測試C、重新確定重要性水平和可接受審計風(fēng)險水平D、考慮是否追加相應(yīng)的審計程序標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：注冊會計師在執(zhí)行審計程序過程中對控制風(fēng)險一般有二步評價：第一步，執(zhí)行了解內(nèi)控制程序后，對控制風(fēng)險做出初步評價，并確定控制測試的性質(zhì)、時間和范圍；第二步，執(zhí)行了控制測試后，可以對控制風(fēng)險做出進(jìn)一步評價，并確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍；最后，執(zhí)行了實質(zhì)性測試后，還要最終評價控制風(fēng)險，并將其與前面評價的結(jié)果對照，若最終評價的控制風(fēng)險高于以前所評估的控制風(fēng)險水平，則注冊會計師所執(zhí)行的實質(zhì)性測試程序是不夠的。應(yīng)考慮是否追加相應(yīng)的審計程序。18、在審計計劃階段，若注冊會計師期望的審計風(fēng)險確定為4.5%，并評估被審計單位固有風(fēng)險為60%，控制風(fēng)險為60%，則注冊會計師應(yīng)承擔(dān)的檢查風(fēng)險為()。A、3.6%.B、1.62%.C、2.7%.D、12.5%.標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：從定量的角度看，審計風(fēng)險三要素的相互關(guān)系可用下列公式表示：審計風(fēng)險＝固有風(fēng)險入控制風(fēng)險X檢查風(fēng)險?？忌獜亩拷嵌扔嬎銠z查風(fēng)險。四、多項選擇題（含3小題）(本題共12題，每題1.0分，共12分。)A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在考慮利用內(nèi)部審計工作時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。19、在確定是否可以利用內(nèi)部審計工作時，A注冊會計師通常需要考慮的因素有（）。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C，D知識點解析：內(nèi)部審計人員的薪酬與注冊會計師利用其工作無關(guān)，因此ACD是恰當(dāng)?shù)摹?0、在評價內(nèi)部審計工作時，A注冊會計師通常需要考慮的因素有（）。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C，D知識點解析：所有選項都是考慮的因素，因此ABCD是恰當(dāng)?shù)摹?1、在確定對內(nèi)部審計工作實施的審計程序時，A注冊會計師通常需要考慮的因素有（）。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C知識點解析：是否需要在審計報告中提及內(nèi)部審計工作與審計程序的確定無關(guān)，因此ABC是恰當(dāng)。注冊會計師張方接受委托審計凱思特有限責(zé)任公司2007年度財務(wù)報表，在審計過程中，遇到下列問題，請代為做出正確判斷。22、財務(wù)報表審計是一個累計和不斷修正的過程。在實施控制測試時，如果發(fā)現(xiàn)凱思特有限責(zé)任公司控制運行出現(xiàn)偏差，注冊會計師張方應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析23、如果凱思特公司控制環(huán)境存在缺陷，張方在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：控制環(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度，所以應(yīng)在期末而非期中實施更多的審計程序。24、下列針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險所確定的總體應(yīng)對措施中，張方應(yīng)選擇的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定的總體應(yīng)對措施之一應(yīng)該是在選擇進(jìn)一步審計程序時，注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解，所以選項C不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險所確定的總體應(yīng)對措施。注冊會計師在執(zhí)行獨立審計業(yè)務(wù)過程中必須恪守獨立、客觀、公正原則，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)業(yè)，請依據(jù)注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則及指導(dǎo)意見對下列是否違反注冊會計帥職業(yè)道德規(guī)范的陳述分析判斷。25、會計師事務(wù)所和注冊會計師的下列行為中，違反了職業(yè)道德的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析26、中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見中，針對注冊會計師專業(yè)勝任能力的規(guī)范有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析27、下列會計師事務(wù)所的行為，違反職業(yè)道德準(zhǔn)則的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：選項A屬于或有收費行為；選項B屬于兩家會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)分成承攬業(yè)務(wù)；選項C屬于支付傭金行為；選項D屬于收取手續(xù)費。安太公司委托B會計師事務(wù)所對其2005年度會計報表進(jìn)行審計。甲注冊會計師作為項目經(jīng)理編寫審計計劃，安排助理人員實施審計程序，在這過程中有一些問題，請代他進(jìn)行專業(yè)判斷。28、甲注冊會計師擬運用抽樣方法設(shè)計樣本，你認(rèn)為他的哪些判斷是正確的()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：不管是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣技術(shù)，都要求注冊會計師在設(shè)計、執(zhí)行抽樣計劃和評價抽樣結(jié)果中合理運用專業(yè)判斷，都可以提供審計所要求的充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，都存在某種程度的抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險；審計抽樣不適用于觀察、詢問和分析性復(fù)核程序；注冊會計師在設(shè)計樣本時，可信賴程度越高，要求注冊會計師的審計報告的準(zhǔn)確性越高，要求的樣本量越多，反之，可容忍誤差越高，要求的樣本量越少。設(shè)計樣本時考慮的基本因素還包括審計對象總體和抽樣單位、預(yù)期總體誤差和可容忍誤差。29、甲注冊會計師在對應(yīng)收賬款分層次選擇好樣本后，對這些樣本全部發(fā)函，他是這樣做的，其中錯誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：如果函證沒有得到回函，并不能說明不能回收，也可能該筆往來不存在，要進(jìn)一步了解；由公司人員與客戶聯(lián)系，其效果較差；對函證結(jié)果相符的應(yīng)收賬款，仍然不能證明其可收回性，要進(jìn)一步實施審計程序；審計人員進(jìn)駐公司執(zhí)行審計工作，要及早進(jìn)行函證工作，爭取在外勤期間獲得回函，因為這工作的獨立性較大，不依賴于其他審計工作。30、在對銷售收入進(jìn)行實質(zhì)性審計時，認(rèn)為與產(chǎn)品風(fēng)險轉(zhuǎn)移、收入確認(rèn)最直接關(guān)聯(lián)的要關(guān)注的日期有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：對于銷售收入確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)主要是：公司已將產(chǎn)品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方，公司不再對該產(chǎn)品實施繼續(xù)管理權(quán)和實際控制權(quán)，相關(guān)的收入已收到或取得了收取貨款的證據(jù)，并且與銷售該產(chǎn)品有關(guān)的成本能夠可靠地計量時，確認(rèn)收入實現(xiàn)。所以銷售發(fā)票的日期和收款的日期，并不能說明完成上述條件，而且銷售發(fā)票的開具由公司自行掌握。在注冊會計師實質(zhì)性檢查時，重點要關(guān)注的是發(fā)貨日期、提供勞務(wù)日期，并經(jīng)客戶驗收確認(rèn)的日期，反映主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移等，并核對會計處理是否及時準(zhǔn)確。五、判斷題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)31、注冊會計師審計與政府審計二者在審計的方式、對象、監(jiān)督的性質(zhì)、實施的手段、獨立性及依據(jù)的審計準(zhǔn)則等方面均有所不同，但政府審計和注冊會計師的了作成果可相互替代。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：注冊會計師審計與政府審計所遵循的審計準(zhǔn)則不同，使得他們的工作成果很難相互替代。天順會計師事務(wù)所在接受對常砂公司2007年度財務(wù)報表審計中，遇到下列有關(guān)注冊會計師責(zé)任的問題，請代為做出正確的判斷。32、天順會計師事務(wù)所的注冊會計師李敏對常砂公司的財務(wù)報表出具了無保留意見的審計報告。昌盛公司在決定是否借款給常砂公司時，參考了這一審計意見，但借款業(yè)務(wù)發(fā)生后常砂公司便宣告破產(chǎn)，則天順會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)賠償昌盛公司的損失。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：在本命題的情況下，天順會計師事務(wù)所可能賠償，也可能不賠償損失，關(guān)鍵取決于李敏注冊會計師所實施的審計是否符合審計準(zhǔn)則的要求。33、被審計單位發(fā)生了經(jīng)營失敗則一定會導(dǎo)致注冊會計師審計失敗。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：審計失敗是注冊會計師由于沒有遵守審計準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見，被審計單位經(jīng)營失敗很可能會導(dǎo)致注冊會計師審計失敗，但經(jīng)營失敗不是一定會導(dǎo)致注冊會計師審計失敗。H公司是一家工業(yè)制造性企業(yè)，擁有大量的存貨，內(nèi)部控制較完善。A注冊會計師是H公司2005年度會計報表審計的項目經(jīng)理，在對審計工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項，請代為判斷注冊會計師A和助理人員的措施是否得當(dāng)或得出的相關(guān)審計結(jié)論是否正確。34、助理人員在對存貨監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)有一批存貨盤點的工作量較大，H公司對存貨實行永續(xù)盤存制度，助理人員擬采用審查公司的有關(guān)存貨的收發(fā)記錄代替。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：審計人員在獲取審計證據(jù)時，不應(yīng)將審計成本的高低或獲取審計證據(jù)的難易程度作為減少必要審計程序的理由。35、助理人員準(zhǔn)備對所有的存貨監(jiān)盤的程序準(zhǔn)備不依賴控制測試來獲取該類證據(jù)，主要采用實質(zhì)性測試的方式來獲取有關(guān)存貨存在的證據(jù)。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：如果準(zhǔn)備信賴被審計單位存貨盤點的控制措施與程序，注冊會計師采用以控制測試為主的審計方式獲取與存在認(rèn)定相關(guān)的證據(jù)，那么絕大部分的審計程序?qū)⑾抻谠儐?、觀察以及抽查，以提高監(jiān)盤的效率。如果只有少數(shù)項目構(gòu)成了存貨的主要部分，注冊會計師以實質(zhì)性測試為主的審計方式獲取與存在認(rèn)定相關(guān)的證據(jù)更為有效。36、H公司委托注冊會計師對按照現(xiàn)金收付制基礎(chǔ)編制會計報表審計，但對該編制基礎(chǔ)，H公司只同意在會計報表附注中指明，而不同意在會計報表標(biāo)題中指明，若不考慮其他情況，A注冊會計師可以出具無保留意見的審計報告。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析37、助理人員準(zhǔn)備依賴對應(yīng)付賬款的函證且采用肯定式函證的方法，以獲取其記錄的應(yīng)付賬款的真實、完整和計價的準(zhǔn)確性。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：對應(yīng)付賬款的審計主要是查找未入賬的應(yīng)付賬款，函證一般用于對已經(jīng)記錄的業(yè)務(wù)的審計，對驗證其完整性還應(yīng)采用其他程序。當(dāng)然對應(yīng)付賬款的函證應(yīng)采用肯定的方式進(jìn)行，這一點是正確的。38、注冊會計師不論選用統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，只要運用得當(dāng)，都能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：這兩種技術(shù)只要運用得當(dāng)，都能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。39、注冊會計師應(yīng)當(dāng)就其對被審計單位會計處理質(zhì)量的看法與治理層直接溝通。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)就其對被審計單位會計處理質(zhì)量的看法與治理層直接溝通。六、簡答題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)40、填表回答銷售與收款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動、主要的憑證與記錄，以及與它們對應(yīng)的認(rèn)定。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識點解析：暫無解析41、C注冊會計師正在擬定對Q公司存貨的監(jiān)盤計劃，由助理人員實施監(jiān)盤工作，以下的監(jiān)盤計劃和監(jiān)盤工作有無不妥當(dāng)之處?若有，請予以更正。(1)C注冊會計師在制定監(jiān)盤計劃時，應(yīng)與Q公司溝通，確定抽查的重點。(2)對外單位存放于Q公司的存貨，A注冊會計師未要求納入盤點的范圍，助理人員也未實施其他審計程序。(3)在抽查存貨盤點結(jié)果時，助理人員從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，目的測試存貨盤點記錄的完整性。(4)Q公司的一批重要存貨，已經(jīng)被銀行質(zhì)押，助理人員通過電話詢問了其真實性。(5)對存放在露天的廢鋼料，助理人員認(rèn)為全部過磅工作量大，準(zhǔn)備到廢舊物資市場請一位資深的收購員代為估算。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不妥當(dāng)。為了有效地實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)與被審計單位就有關(guān)問題達(dá)成一致意見，但注冊會計師應(yīng)盡可能地避免被審計單位了解自己將抽取測試的存貨項目。(2)不妥當(dāng)。對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標(biāo)明，且未納入盤點的范圍。對于被審計單位持有的受托代存存貨執(zhí)行有關(guān)補充程序。此外，注冊會計師還應(yīng)向受托代存存貨的所有權(quán)人確證受托代存的存貨屬于所有權(quán)人。(3)妥當(dāng)。在抽查時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準(zhǔn)確性；注冊會計師還應(yīng)當(dāng)從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性。(4)不妥當(dāng)。如果存貨已作質(zhì)押助理人員應(yīng)當(dāng)向債權(quán)人函證與被質(zhì)押的存貨有關(guān)的內(nèi)容，取得書面證據(jù)，必要時到銀行實施監(jiān)盤程序。(5)妥當(dāng)。此“收購人員”是專家，不過在聘請前應(yīng)了解其工作經(jīng)歷，是否與Q公司存在業(yè)務(wù)往來關(guān)系等，如認(rèn)為必要時，可另請“專家”復(fù)核，或通過分析性程序驗證其估算的合理性。知識點解析：暫無解析42、按照下表中關(guān)于“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”賬戶的示例，填寫其它各賬戶與所列“審計目標(biāo)”相應(yīng)的“證據(jù)形式”及“最恰當(dāng)審計程序”。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識點解析：暫無解析43、A公司20×8年財務(wù)報表正在由ABC會計師事務(wù)所審計，20×9年2月12日，A公司準(zhǔn)備要求ABC會計師事務(wù)所中止該審計工作，將該業(yè)務(wù)委托給EFG會計師事務(wù)所?？紤]到發(fā)現(xiàn)的A公司財務(wù)報表中的舞弊風(fēng)險，出于職業(yè)道德以及對同行負(fù)責(zé)的目的，ABC會計師事務(wù)所將該事項直接告知了EFG會計師事務(wù)所的注冊會計師。EFG會計師事務(wù)所不顧ABC會計師事務(wù)所的建議，并且沒有對相關(guān)行業(yè)和A公司的業(yè)務(wù)進(jìn)行了解即承接了A公司20×8年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。假定在EFG會計師事務(wù)所審計過程中存在以下事項：(1)審計業(yè)務(wù)約定書中約定，審計費用為100萬元，A公司于20×9年2月20日支付50萬元，剩余50萬元以對該公司發(fā)表的審計意見類型決定是否支付。(2)A公司由于人員緊張，在20×8年將財務(wù)系統(tǒng)的研發(fā)工作外包給EFG會計師事務(wù)所，事務(wù)所委派王峰注冊會計師負(fù)責(zé)該項目，并為A公司制定財務(wù)運作的戰(zhàn)略方針。(3)EFG會計師事務(wù)所的審計項目組成員劉惠注冊會計師從北京某商業(yè)銀行獲取120萬房貸，A公司為其提供擔(dān)保。要求：(1)請指出ABC和EFG會計師事務(wù)所的在承接業(yè)務(wù)和審計過程中存在哪些問題?(2)針對(1)～(3)事項，請判斷是否違反職業(yè)道德守則的規(guī)定，并簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)①ABC會計師事務(wù)所在未經(jīng)A公司同意的情況下主動與EFG會計師事務(wù)所的注冊會計師聯(lián)系，違背了保密的原則。ABC事務(wù)所的注冊會計師應(yīng)當(dāng)在征得客戶同意情況下確定是否與EFG會計師事務(wù)所的注冊會計師討論有關(guān)客戶事項。②EFG會計師事務(wù)所在接替業(yè)務(wù)前沒有對相關(guān)行業(yè)和A公司的業(yè)務(wù)進(jìn)行了解就承接了業(yè)務(wù)，不符合注冊會計師的職業(yè)謹(jǐn)慎性原則。(2)①違反職業(yè)道德守則的規(guī)定。剩余50萬元以該公司發(fā)表的審計意見類型決定是否支付，屬于或有收費方式，違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。②違反職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會計控制、財務(wù)系統(tǒng)或財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)。③違反職業(yè)道德守則的規(guī)定。審計項目組成員從非銀行或類似機構(gòu)等審計客戶取得貸款，或為其提供擔(dān)保，除非該項貸款或擔(dān)保對會計師事務(wù)所、審計項目組成員及其直系親屬以及客戶均不重大，否則將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。知識點解析：暫無解析ABC會計師事務(wù)所指派李悅注冊會計師對青山股份有限公司(以下簡稱青山公司)2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告。李悅注冊會計師于2012年初對青山公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時初步了解到，青山公司2011年度的經(jīng)營形勢、管理及組織架構(gòu)與2010年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為，相關(guān)資料如下：資料一：青山公司2011年度及2010年度銷售費用明細(xì)如下(金額單位：人民幣萬元)：資料二：李悅注冊會計師在對青山公司營業(yè)收入實施實質(zhì)性程序時，抽查到以下銷售業(yè)務(wù)：(1)確認(rèn)對A公司銷售收入計2000萬元(不含稅，增值稅稅率為17％)。相關(guān)記錄顯示：銷售給A公司的產(chǎn)品系青山公司生產(chǎn)的半成品，其成本為1200萬元，青山公司已開具增值稅專用發(fā)票且已經(jīng)收到貨款；期末，A公司對其購進(jìn)的上述半成品進(jìn)行加工后又以2574萬元的價格(含稅，增值稅稅率為17％)銷售給青山公司，A公司已開具增值稅發(fā)票且已收到貨款，青山公司已作存貨購進(jìn)處理。(2)確認(rèn)對B公司銷售收入計2000萬元(不含稅，增值稅稅率為17％)，成本1600萬元。相關(guān)會計記錄顯示，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，如果B公司在驗收時發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品不符合合同標(biāo)準(zhǔn)，可以退貨。根據(jù)青山公司的往年情況，該類型商品的退貨率為25％。B公司已經(jīng)將款項全部支付。(3)確認(rèn)對C公司銷售收入計3000萬元(不含稅，增值稅稅率為17％)。相關(guān)會計記錄顯示：根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議，銷售給c公司該批產(chǎn)品所形成的債權(quán)直接沖抵青山公司所欠C公司原材料采購款；相關(guān)沖抵手續(xù)辦妥后，青山公司已經(jīng)向C公司開具增值稅發(fā)票；該批產(chǎn)品的成本為2500萬元。要求：44、為確定重點審計領(lǐng)域，李悅注冊會計師對資料一進(jìn)行分析后，指出需重點審計的銷售費用項目。標(biāo)準(zhǔn)答案：注冊會計師需重點審計的銷售費用項目為產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。知識點解析：暫無解析45、在對主營業(yè)務(wù)收入實施實質(zhì)性程序時，李悅注冊會計師擬實施分析程序，請列出對主營業(yè)務(wù)收入運用分析程序時用到的主要數(shù)據(jù)問關(guān)系。標(biāo)準(zhǔn)答案：對主營業(yè)務(wù)收入實施分析程序時，用到的主要數(shù)據(jù)間關(guān)系包括：①將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格的變動是否正常，并分析異常變動的原因；②計算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大變動，查明原因；③比較本期各月各種主營業(yè)務(wù)收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，并查明異常現(xiàn)象和重大波動的原因；④將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進(jìn)行分析對比，檢查是否存在異常；⑤根據(jù)增值稅發(fā)票申報表普通發(fā)票，估算全年收入，與實際收入金額比較。知識點解析：暫無解析46、針對資料二事項(1)至事項(3)，請分別判斷青山公司已經(jīng)確認(rèn)的銷售收入是否應(yīng)確認(rèn)。若回答“不應(yīng)確認(rèn)”，請?zhí)岢鰧徲嬚{(diào)整建議(編制審計調(diào)整分錄時不考慮流轉(zhuǎn)稅附加及對所得稅費用和利潤分配的影響)。標(biāo)準(zhǔn)答案：①不應(yīng)確認(rèn)，審計調(diào)整分錄如下：借：營業(yè)收入20000000貸：存貨8000000營業(yè)成本12000000②不應(yīng)確認(rèn)，審計調(diào)整分錄如下：借：營業(yè)收入5000000貸：營業(yè)成本4000000預(yù)計負(fù)債1000000③可以確認(rèn)。知識點解析：暫無解析七、綜合題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)47、X公司為主要從事各種農(nóng)業(yè)化肥的生產(chǎn)和銷售的上市公司。X公司日常交易采用自動化信息系統(tǒng)(以下簡稱系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計X公司20×8年度財務(wù)報告。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的X公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)由于20×7年度生產(chǎn)指標(biāo)未達(dá)到董事會制定的目標(biāo)，X公司于20×8年2月更換了公司負(fù)責(zé)生產(chǎn)的副總經(jīng)理及生產(chǎn)部門的經(jīng)理。(2)X公司20×8年6月將閑置不用的一臺固定資產(chǎn)低價銷售給母公司，固定資產(chǎn)原值10萬元，已計提折舊6萬元，銷售價格為2萬元。(3)X公司主要競爭對手于20×8年末紛紛推出促銷活動。為了鞏固市場份額，X公司于20×9年元旦開始全面下調(diào)了主要產(chǎn)品的建議零售價，不同規(guī)格的主要產(chǎn)品降價幅度從5%到20%不等。(4)20×8年，由于行業(yè)狀況發(fā)生變化，銀行授予X公司的銀行信貸限額從20×8年之前的1500萬元調(diào)減為100萬元，X公司銷售方式主要采用賒銷方式，歷年的平均貸款金額為1000萬元。(5)X公司于20×8年7月發(fā)現(xiàn)在20×7年6月購入的無形資產(chǎn)(管理用)錯誤的核算到了長期待攤費用中，由于涉及金額1000萬元，所以在管理層審批前先進(jìn)行了會計調(diào)整，然后管理層于20×8年12月予以批準(zhǔn)。(6)20×8年初，X公司啟用存貨信息系統(tǒng)，并計劃同時使用原手工控制程序6個月。由于同時運行兩個流程對X公司相關(guān)部門人員的工作量影響很大，2個月后，X公司決定提前停用原手工流程。(7)20×8年末，X公司的當(dāng)?shù)卣h(huán)境管理部門，根據(jù)收到的群眾投訴和調(diào)查結(jié)果，可能對X工作做出停業(yè)整頓1年的處理。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的x公司財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)存貨與倉儲循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)倉庫管理員甲將原材料領(lǐng)用申請單編號、領(lǐng)用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入存貨信息系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理乙復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動更新材料明細(xì)臺賬。(2)系統(tǒng)每月末根據(jù)匯總的產(chǎn)成品銷售數(shù)量及各產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位成本自動計算主營業(yè)務(wù)成本，自動生成結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的會計分錄并過入相應(yīng)的賬簿。(3)每月末進(jìn)行存貨盤點，倉庫管理員根據(jù)盤點中發(fā)現(xiàn)的毀損、陳舊、過時及殘次存貨編制不良存貨明細(xì)表，交采購經(jīng)理丙和銷售經(jīng)理丁分析該存貨的可變現(xiàn)凈值，如需要計提存貨跌價準(zhǔn)備的，由會計主管編制存貨價值調(diào)整表，并安排相關(guān)人員進(jìn)行賬務(wù)處理。資料四：A注冊會計師對存貨與倉儲循環(huán)的控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)在抽樣追蹤了若干筆原材料領(lǐng)用申請單到材料明細(xì)臺賬的過程中，沒有發(fā)現(xiàn)差異，但是存在倉儲經(jīng)理請假期間，仍然由倉儲經(jīng)理電子簽名確認(rèn)的業(yè)務(wù)。(2)在抽樣追蹤20×8年11月10個主要產(chǎn)品的主營業(yè)務(wù)成本在系統(tǒng)中的結(jié)轉(zhuǎn)過程時，注意到有2筆主營業(yè)務(wù)成本的金額存在手工錄入修改痕跡。財務(wù)人員解釋，由于新系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)模塊運行不夠穩(wěn)定，部分產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位成本的運算結(jié)果有時存在誤差，因此采用手工錄入方式予以修正，并且只有財務(wù)經(jīng)理有權(quán)在系統(tǒng)中錄入修正數(shù)據(jù)。審計檢查了相關(guān)樣本的手工修正后產(chǎn)成品加權(quán)平均單位成本，沒有發(fā)現(xiàn)差異。(3)注冊會計師利用抽樣技術(shù)，抽取若干份不良存貨明細(xì)表，檢查是否附有支持性的文件，詢問采購和銷售經(jīng)理如何分析存貨的可變現(xiàn)凈值，檢查會計主管是否編寫了會計估計變更建議，存貨跌價準(zhǔn)備計提的賬務(wù)處理和列報是否恰當(dāng)。檢查過程中沒有發(fā)現(xiàn)異常。要求：針對資料一(1)至(7)項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為存在，簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險屬于財務(wù)報表層次還是認(rèn)定層次。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，指出相關(guān)事項主要與哪些財務(wù)報表項目的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。(2)針對資料三(1)至(3)項，逐項指出上述控制的目標(biāo)是什么，主要與哪些財務(wù)報表項目的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。(3)針對資料三(1)至(3)項，假定不考慮其他條件，逐項判斷上述控制在設(shè)計上是否存在缺陷。如果存在缺陷，分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進(jìn)建議。將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。(4)針對資料四(1)至(3)項，假定不考慮其他條件以及資料三中可能存在的控制設(shè)計缺陷，逐項指出上述測試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制不能得到有效執(zhí)行，簡要說明理由。將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識點解析：暫無解析48、Y股份有限公司(以下簡稱Y公司)為A股上市公司。Y公司日常交易采用自動化信息系統(tǒng)(以下簡稱系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自20×7年以來沒有發(fā)生變化。甲和乙注冊會計師負(fù)責(zé)審計Y公司20×8年度財務(wù)報表，Y公司20×7年度財務(wù)報表也是由甲和乙注冊會計師進(jìn)行的審計。資料一：甲和乙注冊會計師在審計過程中注意到如下情況：(1)注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)Y公司在20×8年將自己擁有的一宗土地使用權(quán)以40000萬元轉(zhuǎn)讓給A公司；而該土地使用權(quán)的公允價格為30000萬元。注冊會計師檢查了Y公司提供的關(guān)聯(lián)方清單，A公司未在其中。(2)Y公司所在行業(yè)20×7年度和20×8年度收入增長幅度分別為10%和12%，Y公司董事會確定的20×8年度銷售收入增長目標(biāo)為20%，Y公司20×7年度收入的增長率為10.5%，20×8年度收入增長率為21%。(3)Y公司生產(chǎn)的W產(chǎn)品為其主要產(chǎn)品，20×8年初開始原材料價格上漲了50%，Y公司考慮到市場競爭的加劇，沒有提高W產(chǎn)品的售價，年末也未對庫存的生產(chǎn)用原材料計提存貨跌價準(zhǔn)備。(4)Y公司由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，在20×8年11月被消費者起訴，原告要求賠償損失費1000萬元，Y公司認(rèn)為根據(jù)以往經(jīng)驗可能賠償100萬元，故確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債100萬元，并在附注中披露。但是在向其律師發(fā)函時，律師回函表明拒絕提供信息。(5)Y公司20×8年度更換了銷售總監(jiān)，由于銷售條件無法達(dá)成，公司65%的客戶均轉(zhuǎn)向Y公司競爭對手購貨。資料二：甲和乙注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)采購與付款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)收到采購發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單進(jìn)行核對。如所有單據(jù)核對一致，應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動更改為“已處理”。如發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員將立即通知發(fā)生費用支出部門的經(jīng)理，以實施進(jìn)一步調(diào)查。如果發(fā)生費用支出部門的經(jīng)理認(rèn)為該項差異可以合理解釋，需在發(fā)票上簽字并注明原因，特別批準(zhǔn)授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。(2)每月末，應(yīng)付賬款記賬員編制應(yīng)付賬款賬齡分析報告，并同時負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款總賬與應(yīng)付賬款明細(xì)賬的核對以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對賬單的核對。如有差異，應(yīng)付賬款記賬員將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬簿記錄，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛鞴軓?fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬簿調(diào)整。要求：(4)如果注冊會計師對資料一和資料二所識別的認(rèn)定層次風(fēng)險(如果有)，經(jīng)評估后，均屬于重大錯報風(fēng)險，請指出甲和乙對資料一中的(2)和資料二中的(2)應(yīng)設(shè)計并實施哪些重要的實質(zhì)性程序。(針對每個事項涉及的重大錯報風(fēng)險至少寫出三項實質(zhì)性程序)標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)(2)(3)(4)針對評估的營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定和應(yīng)收賬款存在認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險應(yīng)實施的重要程序包括：①復(fù)核主營業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項目；②追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證；③檢查營業(yè)收入的確認(rèn)條件、方法是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則，是否前后一致；④將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄與銷售單中的賒銷審批和發(fā)運審批進(jìn)行核對；⑤結(jié)合營業(yè)收入審計和應(yīng)收賬款審計，選擇主要客戶函證本期銷售額和應(yīng)收賬款余額；⑥實施實質(zhì)性分析程序，將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，分析異常情況。針對評估的應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險應(yīng)實施的重要程序包括：①檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款；②針對異常或大額交易及重大調(diào)整事項，檢查相關(guān)原始憑證和會計記錄，以分析交易的真實合理性；③獲取Y公司與其供應(yīng)商之間的對賬單，并將對賬單和Y公司賬務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)，查找有無未入賬的應(yīng)付賬款；④復(fù)核截止審計現(xiàn)場工作日的全部處理的供應(yīng)商發(fā)票，并詢問是否存在其他未處理的供應(yīng)商發(fā)票，確認(rèn)所有的負(fù)債都記錄在正確的會計期間。知識點解析：暫無解析注冊會計師（審計）模擬試卷第2套一、單項選擇題（含3小題）(本題共6題，每題1.0分，共6分。)A注冊會計師是XYZ股份有限公司(以下簡稱XYZ公司)2009年度財務(wù)報表審計的項目負(fù)責(zé)人。在對助理人員編制的有關(guān)營業(yè)收入審計的工作底稿進(jìn)行復(fù)核時，有下列事項需作出判斷。1、通過本期主要產(chǎn)品甲產(chǎn)品的毛利率執(zhí)行分析程序，作出的下列職業(yè)判斷不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、毛利率較2008年度有較大幅度的降低，懷疑其收入和成本可能不配比B、毛利率較2008年度有較大幅度的提高，懷疑其產(chǎn)量比2008年增加C、毛利率較2008年度有較大幅度的提高，懷疑其銷量可能被高估D、毛利率較2008年度有較大幅度的降低，懷疑其成本可能被高估標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：毛利率大幅提高可能存在的問題是：一方面收入高估，成本低估；另一方面就是收入與成本可能不配比。單個產(chǎn)品的銷量不影響本產(chǎn)品的毛利率。2、為了證實XYZ公司營業(yè)收入記錄是否完整，執(zhí)行的下列審計程序中有效的是()。A、將本年各月收入與上年各月收入進(jìn)行比較B、檢查收入的計量是否符合會計準(zhǔn)則C、以營業(yè)收入明細(xì)賬為起點追查發(fā)票及發(fā)運憑證D、以發(fā)運憑證為起點追查發(fā)票和營業(yè)收入明細(xì)賬標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：對于分析程序不能直接證實收入的完整性問題的，只是查出重點的審計領(lǐng)域的問題，選項C主要實現(xiàn)真實性目標(biāo)。3、下列有關(guān)收入的處理建議中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、XYZ公司在2009年12月按合同約定給A公司發(fā)出產(chǎn)品時，對方告知由于發(fā)生巨額虧損，資金周轉(zhuǎn)困難，無法承諾付款。為了保持良好的客戶關(guān)系，XYZ公司仍于2009年年末交付產(chǎn)品，但未確認(rèn)相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)收入B、對已簽署售后回購協(xié)議的銷售，建議其沖減已確認(rèn)的收入C、對2009年9月發(fā)生的2008年已售商品被退回，建議其調(diào)整2008年度的有關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項目D、資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日退回的報告期收入，建議其調(diào)整報告期的收入、成本、稅金等相關(guān)項目標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：因其退回在報表報出之后，對此應(yīng)直接沖減2009年度的收入、成本和稅金等相關(guān)項目。以下是注冊會計師對銀行存款進(jìn)行審計時的陳述，請予以分析判斷。4、函證銀行存款金額是證實資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序，注冊會計師通過向往來銀行函證，可以了解企業(yè)()。A、銀行存款是否確實存在B、企業(yè)欠銀行的債務(wù)C、銀行存款余額是否確實為零D、漏列的銀行借款標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：選項C不屬于函證目的。5、下列審計程序中，屬于證實銀行存款存在的重要程序有()。A、盤點庫存現(xiàn)金B(yǎng)、審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表C、函證銀行存款余額D、審查銀行存款收支截止的正確性標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點解析：選項A是證實庫存現(xiàn)金是否真實，不是證實銀行存款是否存在；選項D是審查銀行存款的估價的正確性。6、注冊會計師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項的真實性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，如果存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日之前進(jìn)賬的應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整。其程序一般包括()。A、對于金額較大的未提現(xiàn)支票、可提現(xiàn)的未提現(xiàn)支票以及注冊會計師認(rèn)為重要的未提現(xiàn)支票，列示未提現(xiàn)支票清單，注明開票日期和收票人姓名或單位B、追查截止日期銀行對賬單上的在途存款，并在銀行賬戶調(diào)節(jié)表上注明存款日期C、檢查截止日仍未提現(xiàn)的大額支票和其他已簽發(fā)一個月以上的未提現(xiàn)支票D、追查截止日期銀行對賬單已收、企業(yè)未收的款項性質(zhì)及款項來源標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析二、單項選擇題（含5小題）(本題共5題，每題1.0分，共5分。)ABC會計師事務(wù)所承接A公司20×8年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，甲注冊會計師負(fù)責(zé)該項目。在實施審計的過程中必須遵守《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》，請根據(jù)該準(zhǔn)則的規(guī)定，針對下列情況代為做出正確的專業(yè)判斷。7、下列說法中正確的是()。A、對于該項業(yè)務(wù)，甲注冊會計師應(yīng)將鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險降至可接受的水平B、在接受A公司委托前，應(yīng)當(dāng)初步了解A公司的業(yè)務(wù)環(huán)境C、注冊會計師在實施審計的過程中要以質(zhì)疑的思維方式評價證據(jù)的有效性，包括鑒證文件記錄的真?zhèn)蜠、該項審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系是注冊會計師、A公司管理層和委托方標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：對于財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，屬于是合理保證的業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)將鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，所以選項A不正確；會計師事務(wù)所在接受委托前，應(yīng)當(dāng)初步了解被審計單位的基本情況，所以選項B正確；注冊會計師要以質(zhì)疑的思維方式評價證據(jù)的有效性，但通常并不涉及鑒證文件記錄的真?zhèn)危赃x項C不正確；三方關(guān)系是指注冊會計師、責(zé)任方和預(yù)期使用者，所以選項D不正確。8、ABC會計師事務(wù)所在考慮承接該項審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)考慮擬承接的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)具備一些必要的特征，才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接，下面列示的各項中，不屬于這一評價標(biāo)準(zhǔn)的是()。A、使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)B、鑒證對象適當(dāng)，工作范圍沒有受到任何不合理限制C、能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論D、結(jié)論以書面形式表述，與提供的保證程度相適應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B，對于工作范圍受限，不重大的局部限制并不影響業(yè)務(wù)的承接，關(guān)鍵是受限的范圍不能是“重大”的。9、對A公司20×8年度財務(wù)報表的審計工作于20×9年3月20日執(zhí)行完畢，則與之有關(guān)的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)于()歸整為最終檔案。A、20×9年3月31日之前B、20×9年4月30日之前C、20×9年5月19日之前D、20×9年6月18日之前標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿，包括歷史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿，歸檔期限為業(yè)務(wù)報告日后60天內(nèi)。10、如果甲注冊會計師在了解A公司基本情況時，發(fā)現(xiàn)該鑒證業(yè)務(wù)采用的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，在滿足()條件下，注冊會計師可以考慮將其作為一項新的鑒證業(yè)務(wù)。A、能夠選擇或設(shè)計適用于鑒證對象的其他標(biāo)準(zhǔn)B、委托人能夠確認(rèn)鑒證對象的某個方面適用于所采用的標(biāo)準(zhǔn)，注冊會計師可以針對該方面執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，但在鑒證報告中應(yīng)當(dāng)說明該報告的內(nèi)容并非針對鑒證對象整體C、A和BD、A或B標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：如果某項鑒證業(yè)務(wù)采用的標(biāo)準(zhǔn)不恰當(dāng)，但是滿足了選項AB任一條件的，注冊會計師就可以將其作為一項新的鑒證業(yè)務(wù)。11、計劃審計工作中包括總體審計策略和具體審計計劃，以下關(guān)于總體審計策略和具體審計計劃的說法中不正確的是()。A、甲注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標(biāo)B、總體審計策略在具體審計計劃之前，執(zhí)行完前一項才可以更好的執(zhí)行后一項工作C、具體審計計劃包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進(jìn)一步審計程序和其他審計程序D、進(jìn)一步審計程序包括控制測試和實質(zhì)性程序標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：通常制定總體審計策略的過程在具體審計計劃之前，但是兩項計劃活動并不是孤立、不連續(xù)的過程，而是內(nèi)在緊密聯(lián)系的，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另一項的決定。在實務(wù)中，注冊會計師將總體審計策略和具體審計計劃相結(jié)合進(jìn)行，可能會使計劃審計工作更有效率及效果。三、單項選擇題（含7小題）(本題共7題，每題1.0分，共7分。)C注冊會計師負(fù)責(zé)對丙公司20×7年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在考慮重要性和審計風(fēng)險時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。12、下列有關(guān)審計重要性的表述中，錯誤的是()。A、在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)B、如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項錯報是重要的C、如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調(diào)整D、重要性的確定離不開職業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：根據(jù)修訂后的“重要性”審計準(zhǔn)則，在任何情況下，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)要求管理層對已識別的錯報調(diào)整財務(wù)報表，故選項C是錯誤的。13、在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，C注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確的是()。A、通過調(diào)高重要性水平，降低評估的重大錯報風(fēng)險B、通過調(diào)低重要性水平，降低評估的重大錯報風(fēng)險C、在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮對丙公司及其環(huán)境的了解D、在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮實施進(jìn)一步審計程序的結(jié)果標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：注冊會計師通過風(fēng)險評估程序來了解被審計單位及其環(huán)境后評估重大錯報風(fēng)險，因此選項A和B錯誤；注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上確定重要性，因此選項C正確；注冊會計師在確定了認(rèn)定層次的重要性水平后有助于確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，故選項D表達(dá)不正確。14、在確定計劃實施的審計程序后，如果C注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風(fēng)險將增加。下列做法正確的是()。A、如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y試，降低評估的檢查風(fēng)險B、通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險C、如有可能，通過擴大實質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶嵸|(zhì)性程序，降低評估的重大錯報風(fēng)險D、通過修改計劃實施的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍，降低評估的審計風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：在選項A中，降低的應(yīng)該是“重大錯報風(fēng)險”，注冊會計師根據(jù)評估的重大錯報來確定需要控制的檢查風(fēng)險水平；在選項C中，能夠降低的是檢查風(fēng)險，不是重大錯報風(fēng)險；在選項D中，應(yīng)該通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍降低檢查風(fēng)險，從而使審計風(fēng)險處在可接受的低水平；選項B正確。15、審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述正確的是()。A、在既定的審計風(fēng)險水平下，C注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平B、C注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險C、C注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險D、C注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：注冊會計師只能評估重大錯報風(fēng)險，不能降低或控制重大錯報風(fēng)險，因此選項A和B都不正確；由于注冊會計師只能對財務(wù)報表不存在重大錯報進(jìn)行合理保證，因此消除檢查風(fēng)險是不可能的，選項C不正確；選項D正確。16、注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風(fēng)險的影響。下列表述正確的是()。A、評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越多B、評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越少C、評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越少D、評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：根據(jù)審計風(fēng)險模型，檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險/重大錯報風(fēng)險，評估的重大錯報風(fēng)險與可接受的檢查風(fēng)險是反向關(guān)系，與所需要審計證據(jù)是同向關(guān)系，故選項A正確。17、下來各項中，與丙公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是()。A、丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢B、丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)C、丙公司的生產(chǎn)成本計算過程相當(dāng)復(fù)雜D、丙公司控制環(huán)境薄弱標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：在對重大錯報風(fēng)險進(jìn)行識別和評估后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)進(jìn)而影響多項認(rèn)定。眾所周知，薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，影響多項認(rèn)定，因此與丙公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是丙公司薄弱的控制環(huán)境，選項D正確。18、在進(jìn)行風(fēng)險評估時，C注冊會計師通常采用的審計程序是()。A、將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對B、實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢C、對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證D、以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：注冊會計師實施風(fēng)險評估程序的目的是為了評估重大錯報風(fēng)險，選項A、C、D的審計程序都是為了獲取認(rèn)定層次是否存在重大錯報的審計證據(jù)，選項B中所實施的分析程序主要是為了評估重大錯報風(fēng)險，故選項B正確。四、多項選擇題（含3小題）(本題共12題，每題1.0分，共12分。)A注冊會計師負(fù)責(zé)審計用公司2012年度財務(wù)報表。在考慮利用內(nèi)部審計工作時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。(根據(jù)2010年考題改編)19、在確定是否可以利用內(nèi)部審計工作時，A注冊會計師通常需要考慮的因素有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：根據(jù)《CSA第1411號一利用內(nèi)部審計工作》。注冊會計師在考慮是否可以利用內(nèi)部審計成果時應(yīng)當(dāng)從以下四個方面考慮：(1)內(nèi)部審計的客觀性(選項A)；(2)內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力(選項D)；(3)內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注(選項C)；(4)內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通。20、在評價內(nèi)部審計工作時，A注冊會計師通常需要考慮的因素有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：根據(jù)《CSA第1411號一利用內(nèi)部審計工作》，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面評價內(nèi)部審計工作：(1)內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員執(zhí)行(選項A)；(2)內(nèi)部審計人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄；(3)內(nèi)部審計人員是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，使其能夠得出合理的結(jié)論(選項B)；(4)內(nèi)部審計結(jié)論是否恰當(dāng)，內(nèi)部審計報告是否與已執(zhí)行內(nèi)部審計工作的結(jié)果一致(選項C)；(5)內(nèi)部審計人員披露的例外或異常事項是否得到適當(dāng)解決(選項D)。21、在確定對內(nèi)部審計特定工作實施進(jìn)一步審計程序時，A注冊會計晡通常需要考慮的因素有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：根據(jù)《CSA第1411號一利用內(nèi)部審計工作》，在確定對內(nèi)部審計特定工作實施進(jìn)一步審計程序時。注冊會計師應(yīng)當(dāng)從以下三個方面考慮：(1)對相關(guān)領(lǐng)域的重大錯報風(fēng)險的評估；(2)對內(nèi)部審計的評估；(3)對內(nèi)部審計人員特定工作的評價。注冊會計師楊濤在對東方公司2007年度財務(wù)報表審計中，遇到下列有關(guān)舞弊的問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。22、下列對舞弊的說法恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：注冊會計師有責(zé)任按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務(wù)報表在整體上不存在重大錯報的合理保證。23、下列情形中屬于舞弊的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：選項B是導(dǎo)致財務(wù)報表錯報的非故意行為，屬于錯誤。24、下列與虛假報告相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素中，屬于舞弊的“機會”因素有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：選項AB是舞弊的“動機或壓力”因素。在K公司2006年度財務(wù)報表審計小組中，注冊會計師李平具體負(fù)責(zé)銷售與收款循環(huán)的審計工作，包括對相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試與評價，和對主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款等項目實施實質(zhì)性程序。請針對李平遇到的下列問題做出正確的專業(yè)判斷。25、在銷售業(yè)務(wù)中，“開具賬單編制并向顧客寄送事先連續(xù)編號的發(fā)票”這項功能所針對的主要問題是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：開具賬單時，賬單上的商品數(shù)量應(yīng)根據(jù)發(fā)貨憑證而非銷售單。26、企業(yè)因各種原因發(fā)生的銷售退回、折扣折讓，都直接影響銷售收入的確認(rèn)和計量。李平對其實施實質(zhì)性程序時，應(yīng)實施的主要程序包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：外幣折算與折扣、折讓之間沒有直接聯(lián)系。27、李平在確定K公司應(yīng)收賬款函證對象時，應(yīng)通過()選擇具體樣本。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：確定預(yù)期總體誤差是抽樣的一個必要步驟，應(yīng)選A。在抽樣理論中，若總體內(nèi)部各單位特征值差異較大，應(yīng)進(jìn)行分層(應(yīng)選B)，并在不同的層中使用不同的抽樣比率(應(yīng)選D)，當(dāng)總體內(nèi)部各單位的特征值相差不大時，分層就不必要了(應(yīng)選C)。在對甲公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，A注冊會計師負(fù)責(zé)銷售與收款循環(huán)的審計。在審計過程中，A注冊會計師需要考慮以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。28、A注冊會計師在對甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全、各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行進(jìn)行測試時，其測試的重要環(huán)節(jié)包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析29、下列有關(guān)收入確認(rèn)的審計結(jié)論中，恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：選項A由于乙公司不能隨意退貨，實際上在發(fā)出該委托代銷商品時，已經(jīng)符合確認(rèn)收入的條件；選項B轉(zhuǎn)讓某專利技術(shù)的使用權(quán)三年，一次性收費300萬元，不再提供后續(xù)服務(wù)，企業(yè)應(yīng)一次性全部確認(rèn)為收入。30、為了確保銷售收入截止的正確性，對被審計單位無效的控制制度有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：選項A，賒銷審批制度屬于內(nèi)部控制措施，其最主要的控制功能是有效防止壞賬的發(fā)生，其實質(zhì)性作用體現(xiàn)在計價和分?jǐn)傉J(rèn)定方面；而截止的主要目的是入賬的期間是否正確，兩者并無實質(zhì)關(guān)系；選項B在發(fā)貨當(dāng)日簽發(fā)發(fā)運憑證使得注冊會計師容易抓住截止的要害，即發(fā)貨的日期，以此為標(biāo)準(zhǔn)，若開票、入賬的日期與之不在同一會計期間，則可斷定被審計單位截止不當(dāng)，尤其是在連續(xù)編號的情況下，只要弄清當(dāng)年最后一次發(fā)貨的發(fā)運單編號，截止問題便得以解決；選項C，不現(xiàn)實；選項D，僅僅有助于計價。五、判斷題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)31、我國只允許注冊會計師設(shè)立有限責(zé)任和合伙這兩種組織形式的會計師事務(wù)所，不允許設(shè)立其他組織形式的會計師事務(wù)所。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：就世界各國的情況來看，共有四種組織形式的會計師事務(wù)所，但我國只存在其中的兩種。32、如果被審計單位在賬簿中登記了未發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),則其違反了完整性的認(rèn)定。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：違反了“存在或發(fā)生”認(rèn)定。請判斷以下涉及審計理論表述的正確與否33、由于內(nèi)部控制及審計測試的固有限制，注冊會計師無法發(fā)現(xiàn)錯誤，舞弊與違反法規(guī)行為。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：不是無法發(fā)現(xiàn)錯誤，舞弊與違反法規(guī)行為，應(yīng)為無法發(fā)現(xiàn)所有的錯誤，舞弊與違反法規(guī)行為。34、會計師事務(wù)所對永久性檔案必須長期保存未經(jīng)批準(zhǔn)不得銷毀。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：在解約時，永久性檔案保管年限與當(dāng)期檔案保管年限相同。35、可信賴程度是指抽樣樣本性質(zhì)能夠代表總體性質(zhì)的可靠性程度。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：可信賴程度用樣本推斷總體的把握度。36、在確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)和時間時，如果注冊會計師決定以分析性復(fù)核和交易測試為主，并將審計程序的執(zhí)行主要安排在期中進(jìn)行，則表明注冊會計師的判斷是在審計風(fēng)險不變的條件下，檢查風(fēng)險為低水平。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：檢查風(fēng)險應(yīng)為高水平。37、注冊會計師獲取的管理當(dāng)局書面聲明通常應(yīng)當(dāng)包括管理當(dāng)局的相關(guān)會議記錄。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析38、如果發(fā)現(xiàn)含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息與已審計財務(wù)報表存在重大不一致，需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：當(dāng)需要修改其他信息而管理層拒絕修改時，CPA應(yīng)當(dāng)考慮采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步措施，進(jìn)，步措施包括向治理層書面說明注冊會計師對其他信息的關(guān)注，以及征詢法律意見，CPA不能因此對沒有錯報的財務(wù)報表出具保留意見或否定意見的審計報告。六、簡答題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)39、A注冊會計師對甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2012年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，對甲公司營業(yè)收入進(jìn)行測試的同時，一并對應(yīng)收賬款進(jìn)行了測試。假定甲公司2012年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其有1000個客戶，賬面余額為1000萬元。經(jīng)過抽取100個樣本測試其賬戶賬面余額為150萬元，審定后的余額為100萬元。要求：請采用差額估計抽樣法推斷甲公司2012年12月31日應(yīng)收賬款賬面的期末審定金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)樣本平均錯報=(100-150)÷100=-0．5(萬元)(2)推斷的總體錯報=-0．5×1000=-500(萬元)(3)推斷的總體實際余額=-500+1000=500(萬元)。知識點解析：暫無解析40、ABC股份有限公司對其2006年度的經(jīng)營成果進(jìn)行了預(yù)測，并編制了盈利預(yù)測表如下：假定你是會計師事務(wù)所的注冊會計師，負(fù)責(zé)審核ABC股份有限公司2005年度的盈利預(yù)測。要求：(一)簡要說明注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)在盈利預(yù)測審核報告的意見段中說明哪些基本內(nèi)容。(二)假定XYZ股份有限公司為均衡產(chǎn)業(yè)企業(yè)，指出上述盈利預(yù)測表中哪些項目可能存在不合理之處，并簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(一)盈利預(yù)測審核報告意見段中通常應(yīng)當(dāng)說明以下三項基本內(nèi)容：(1)盈利預(yù)測依據(jù)的基本假設(shè)是否已經(jīng)充分披露，是否有證據(jù)表明這些基本假設(shè)是不合理的。(2)盈利預(yù)測選用的會計政策與實際采用的相關(guān)會計政策是否一致。(3)盈利預(yù)測是否按照確定的編制基礎(chǔ)編制。(二)盈利預(yù)測表中可能存在的不合理之處及簡要理由：(1)預(yù)測的主營業(yè)務(wù)收入可能不合理。因為2006年預(yù)測數(shù)比上年同期審定數(shù)增加了9600萬元(33600－24000)，增長率為40%(9600/24000×100%)，而2006年1－3月和4－6月的主營業(yè)務(wù)收入實際數(shù)基本持平，2006年7－12月預(yù)測數(shù)明顯偏高。(2)預(yù)測的主營業(yè)務(wù)成本可能不合理。因為均衡生產(chǎn)企業(yè)通常具有比較穩(wěn)定的銷售毛利率，ABC股份有限公司2005年度銷售毛利率僅為15%，而2006年度預(yù)測的銷售毛利率則高達(dá)22.02%，主要是由于2006年7－12月預(yù)測毛利率(25%)偏高所致。(3)預(yù)測的營業(yè)費用可能不合理。因為2006年度預(yù)測數(shù)與上年同期審定數(shù)基本相等，而在主營業(yè)務(wù)收入2006年度預(yù)測數(shù)比上年增長40%的情況下，與之相關(guān)的業(yè)務(wù)費用通常也會有一定程度的增加。(4)預(yù)測的補貼收入可能不合理。因為該項目為非經(jīng)常性項目，而ABC股份有限公司2005年度及2006年1－6月均無此項收入，但2006年7－12月預(yù)測數(shù)卻為500萬元，占2006年度預(yù)測凈利潤的11.91%。(5)預(yù)測的營業(yè)外收入可能不合理。盡管2006年度預(yù)測數(shù)為100萬元，僅比上年同期增加20萬元，但從盈利預(yù)測表可見，100萬元中僅有6萬元為2006年1－6月實際數(shù)，其余94萬元系2006年7－12月預(yù)測數(shù)。營業(yè)外收入一般不可預(yù)見，從謹(jǐn)慎性原則看，通常以不預(yù)估為宜。知識點解析：暫無解析41、注冊會計師李新接受委托，對M公司2005年年度盈利預(yù)測報告進(jìn)行審核，并于2006年3月15日完成外勤工作，按照業(yè)務(wù)約定書的要求于2006年2月1日出具了無保留意見的盈利預(yù)測審核報告，如下所示：盈利預(yù)測審計報告股份有限公司全體股東：我們接受委托，對貴公司2005年度的盈利預(yù)測報告進(jìn)行了審核。盈利預(yù)測報告由貴公司董事會負(fù)責(zé)編制，我們的責(zé)任是對盈利預(yù)測報告發(fā)表審核意見。我們的審核是依據(jù)獨立審計準(zhǔn)則進(jìn)行的。對于貴公司2005年度盈利預(yù)測報告的內(nèi)容及編制方法進(jìn)行了認(rèn)真研究。我們認(rèn)為，上述盈利預(yù)測報告符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和企業(yè)會計制度的規(guī)定。其所依據(jù)的假設(shè)是充分的、合理的。如果不出現(xiàn)違反基本假設(shè)的情況，所預(yù)測的貴公司2005年度的盈利是可以實現(xiàn)的。附件A股份有限公司2005年度盈利預(yù)測表中正會計師事務(wù)所(公章)中國注冊會計師：李新地址：中國．北京2006年3月1日要求：(1)指出上述報告中的錯誤之處。(2)在盈利預(yù)測審核中，影響注冊審核范圍的因素包括哪些?標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)報告中存在的錯誤有：①應(yīng)是“盈利預(yù)測審核報告”，而不是“盈利預(yù)測審計報告”；②范圍段：審核范圍錯誤。不應(yīng)是“對貴公司2005年度盈利預(yù)測報告進(jìn)行了審核”，而應(yīng)是“對貴公司2005年度的盈利預(yù)測所依據(jù)的基本假設(shè)、所選用的會計政策及其編制基礎(chǔ)進(jìn)行了審核”；③范圍段：責(zé)任表述不清。應(yīng)為“貴公司董事會對盈利預(yù)測的基本假設(shè)、所選用的會計政策及其編制基礎(chǔ)承擔(dān)全部責(zé)任。我們的責(zé)任是對它們發(fā)表審核意見”；④范圍段：審核的依據(jù)錯誤。應(yīng)為“我們的審核是依據(jù)《獨立審計務(wù)公告第4號一盈利預(yù)測審核》進(jìn)行的”；⑤范圍段：對所實施的審核程序表達(dá)錯誤。應(yīng)為“實施了必要的審核程序”；⑥意見段：審核意見表達(dá)不對。應(yīng)為“上述盈利預(yù)測所依據(jù)的基本假設(shè)已披露，沒有證據(jù)表明這些假設(shè)是不合理的；盈利預(yù)測已按照確定的編制基礎(chǔ)編制，所選用的會計政策與貴公司實際采用的相關(guān)會計政策一致”；⑦意見段：不應(yīng)對盈利預(yù)測結(jié)果的可實現(xiàn)程度作出保證；⑧附件：缺少A股份有限公司2005年度盈利預(yù)測的編制基礎(chǔ)和基本假設(shè)；⑨日期：不應(yīng)是“2006年3月1日”，應(yīng)將外勤工作結(jié)束日“2006年3月15日”作為審核報告的日期；(2)影響注冊會計師審核范圍的因素包括以下項目：①被審核單位管理當(dāng)局編制盈利預(yù)測的經(jīng)驗和能力；②被審核單位編制盈利預(yù)測的程序；③盈利預(yù)測的目的；知識點解析：暫無解析A和B注冊會計師對XYZ股份有限公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，其未經(jīng)審計的有關(guān)財務(wù)報表資料如下：(單位：人民幣萬元)要求：42、如以營業(yè)收入作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定按營業(yè)收人的0．5％作為比率，請代A和B注冊會計師計算確定XYZ公司2011年度財務(wù)報表層次的重要性水平(請列示計算過程)。標(biāo)準(zhǔn)答案：財務(wù)報表層次的重要性水平=120000×0．5％=600(萬元)。知識點解析：暫無解析43、簡要說明重要性水平與(面臨的)審計風(fēng)險之問的關(guān)系。標(biāo)準(zhǔn)答案：重要性水平與(面臨的)審計風(fēng)險之間成反向變動關(guān)系。即重要性水平越高，(面臨的)審計風(fēng)險越低；反之，重要性水平越低，(面臨的)審計風(fēng)險越高。知識點解析：暫無解析44、簡要說明重要性水平與審計證據(jù)之間的關(guān)系。標(biāo)準(zhǔn)答案：重要性水平與審計證據(jù)之間成反向變動關(guān)系。即重要性水平越低，應(yīng)獲取的審計證據(jù)越多；反之，重要性水平越高，應(yīng)獲取的審計證據(jù)越少。知識點解析：暫無解析45、請列舉注冊會計師可能需要修改財務(wù)報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的可能原因。標(biāo)準(zhǔn)答案：①審計過程中情況發(fā)生重大變化(如決定處置被審計單位的一個重要組成部分)；②獲取新信息；③通過實施進(jìn)一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化。知識點解析：暫無解析46、ABC會計師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：(1)合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級為高級經(jīng)理。(2)內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，以每三年為一個周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，如果事務(wù)所當(dāng)年接受相關(guān)部門的外部檢查，則當(dāng)年暫停對所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查。(3)項目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定，除上市公司審計業(yè)務(wù)外，其他需要實施質(zhì)量控制復(fù)核的審計業(yè)務(wù)由審計項目組負(fù)責(zé)人執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核。(4)工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務(wù)檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務(wù)電子檔案，同時銷毀紙質(zhì)工作底稿。(5)獨立性政策規(guī)定，每年需要保持獨立性的人員提供關(guān)于獨立性要求的培訓(xùn)，并要求高級經(jīng)理以上(含高級經(jīng)理)的人員每年簽署遵守獨立性要求的書面確認(rèn)函。(6)分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實際情況，自行制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。要求：針對上述(1)至(