知識經(jīng)濟時代財稅體制創(chuàng)新研究

知識經(jīng)濟時代財稅體制創(chuàng)新研究"內(nèi)容提要:知識經(jīng)濟源于20世紀80年代興起的技術革命，是建立在知識和信息的生產(chǎn)、分配和使用基礎上的經(jīng)濟形態(tài)。隨著信息技術的日益發(fā)達和人力資本投入的加大，知識經(jīng)濟正在成為21世紀國際經(jīng)濟中的主導經(jīng)濟。為迎接知識經(jīng)濟的到來，各國政府紛紛調整財稅政策，指導和推進知識經(jīng)濟的發(fā)展。本文認為，我國應適應經(jīng)濟全球化的發(fā)展，完善財政收支體系，加大財政對科研開發(fā)及人力資本的投入，實行稅收政策傾斜，對新經(jīng)濟給予稅收支持，以適應和促進知識經(jīng)濟的發(fā)展。

一、我國知識經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀分析

知識經(jīng)濟和傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟有很大的差別：在生產(chǎn)投入方面，傳統(tǒng)經(jīng)濟以有形投入為主，知識經(jīng)濟則以知識、智力等無形資產(chǎn)投入為主；在資源利用方面，傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟追求最大限度地利用自然資源，知識經(jīng)濟則強調盡可能開發(fā)智力資源，合理利用自然資源，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。不少經(jīng)濟學家在對知識經(jīng)濟進行研究時指出：知識經(jīng)濟時代一國經(jīng)濟的增長速度主要取決于人力資本和科研開發(fā)投入的力度。人力資本和技術水平已成為知識經(jīng)濟時代最重要的生產(chǎn)要素。但目前我國在這兩個方面與發(fā)達國家相比還有很大差距。

（一）人力資本

經(jīng)過幾十年的發(fā)展，我國的人力資本投資和積累已取得了一定的成績，國民素質及知識技能有了較大的提高，培養(yǎng)了大批人才，建立了比較完善的教育體系。但是，由于受多方面因素的影響，我國人力資本還存在著整體發(fā)展水平不高、結構不合理等弊端。

2.我國人力資源產(chǎn)業(yè)分布、地域分布不合理。由表2可以看出，我國第一產(chǎn)業(yè)就業(yè)人員比重過大，幾乎有50%的勞動力分布于第一產(chǎn)業(yè)，第二產(chǎn)業(yè)特別是第三產(chǎn)業(yè)勞動力比重過小。人力資源產(chǎn)業(yè)分布不合理，制約第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，阻礙知識經(jīng)濟的發(fā)展。從我國人口分布特征來看，在經(jīng)濟發(fā)達的東部地區(qū)，人力資源數(shù)量密度過大，在經(jīng)濟不發(fā)達的西部地區(qū)，人煙稀少。人力資源地域分布不合理嚴重影響我國區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調發(fā)展，同時也降低了人力資源的使用效率。

（二）科研開發(fā)

二、知識經(jīng)濟發(fā)展過程中的財稅障礙

（一）財力不足制約知識經(jīng)濟的形成

（二）稅制不完善制約知識經(jīng)濟的發(fā)展

我國現(xiàn)行稅收制度在實現(xiàn)經(jīng)濟持續(xù)增長中發(fā)揮著重要作用，但隨著知識經(jīng)濟的日益發(fā)展，現(xiàn)行稅收政策的不適應性也越來越明顯地表現(xiàn)出來。

三、財稅制度創(chuàng)新與措施

21世紀是知識經(jīng)濟的時代，我國應圍繞科技開發(fā)戰(zhàn)略，合理利用財稅政策促進知識經(jīng)濟的發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)濟的快速增長和新一輪經(jīng)濟騰飛。

（一）完善財政收支體系，加大財政扶持力度

3.建立政府補貼基金。美、英、法等發(fā)達的市場經(jīng)濟國家均建立了政府補貼基金，其用途主要有兩個：對風險投資企業(yè)提供無償補助，分擔風險投資公司的投資風險；對風險投資企業(yè)虧損提供虧損補貼。在這里，政府補貼不是指物價補貼和企業(yè)虧損補貼，而是對風險投資基金進行補貼，以鼓勵風險投資的發(fā)展。從我國目前的情況看，應從財政支出中單獨劃出一項政府補貼基金，專門用于風險投資補助，對違反規(guī)定的單位和個人，追究有關責任人的責任。

4.建立國家采購政策。利用國內(nèi)市場，扶持國內(nèi)高科技企業(yè)的發(fā)展，是美、英、法等國慣用的做法。其原因在于政府公共采購規(guī)模是巨大的，其需求量足以刺激新的高新技術產(chǎn)業(yè)的形成，能有效地促進企業(yè)的技術開發(fā)。為了保護國內(nèi)高新技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，可根據(jù)我國的實際情況，確定政府采購的名單和辦法。目前，我國迫切需要解決的是把國家采購政策以法律的形式固定下來，成為制度化、經(jīng)?；恼?。同時，還需要規(guī)定對違反國家采購政策責任人的處罰條例。

（二）促進企業(yè)技術創(chuàng)新的財稅制度創(chuàng)新

國外企業(yè)界認為，R&D經(jīng)費占銷售收入1%以下的企業(yè)難以生存，達到5%以上才有競爭力。鑒于我國企業(yè)投入R&D經(jīng)費比例較小，并呈下降趨勢，我國政府應積極制定有關財稅政策，鼓勵企業(yè)加大R&D投入的力度，促進企業(yè)技術創(chuàng)新。

1.財政支持。在計劃經(jīng)濟時期，部分企業(yè)由于政策性經(jīng)營所承擔的債務，國家財政應在嚴格審批的基礎上逐步解決。同時，政府應開辟多種融資、投資渠道，建立技術創(chuàng)新基金，加大對進行技術創(chuàng)新的財政補貼。建立一套以企業(yè)投入為基礎、技術創(chuàng)新基金為補充、銀行貸款為保證的技術創(chuàng)新融資機制，為企業(yè)創(chuàng)造良好的技術創(chuàng)新環(huán)境。

2.稅收扶持?？梢越梃b以美國為代表的西方發(fā)達國家的做法，將稅收作為政府推動企業(yè)技術創(chuàng)新的基本手段，通過制定形式多樣的稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)技術創(chuàng)新的稅負，提高企業(yè)進行技術創(chuàng)新的積極性，提高企業(yè)的技術水平。將企業(yè)引進和應用高新技術設備進行技術改造的投資按照一定的比例進行所得稅抵免；對企業(yè)購進的固定資產(chǎn)，允許抵扣增值稅進項稅額，并允許企業(yè)對固定資產(chǎn)實行加速折舊，加快技術設備的更新?lián)Q代；對企業(yè)為提升技術水平而產(chǎn)生的R&D費用，按照10%的比例計算增值稅進項稅額，并準予所得稅稅前抵扣；對企業(yè)外購無形資產(chǎn)按一定的比例予以減稅，并可按受益年限折舊，加快無形資產(chǎn)周轉速度，促進企業(yè)技術進步；對企業(yè)技術轉讓所得、技術服務報酬，可免征或減征營業(yè)稅和所得稅，提高企業(yè)、科研單位科技開發(fā)的積極性，促進科技成果轉化；允許企業(yè)稅前按一定比例提取科技開發(fā)風險基金，增強企業(yè)技術創(chuàng)新的積極性。

（三）促進人力資本投資的財稅制度創(chuàng)新

1.增加財政投入，大力開發(fā)人力資源。知識經(jīng)濟時代，人力資本是經(jīng)濟增長的主要推動力之一。我國政府必須將“科教興國”戰(zhàn)略作為一項長期的基本國策，及時調整財政政策，加大人力資本財政投資力度，大力開發(fā)人力資源。

2.制定財稅政策，促進民間資本投資于人力資本。鼓勵單位或個人對教育捐贈，在所得稅前作較大比例的扣除；對家庭支付的子女教育費用準許在計算個人所得稅時予以扣除，鼓勵增加教育支出；對企業(yè)為提升員工技能水平的投入，允許企業(yè)在所得稅稅前扣除。

3.開征教育稅，確保對教育的穩(wěn)定支出。教育特別是基礎教育提供的是公共物品，個人和企業(yè)都是收益者，政府應該以稅收形式征集，然后以財政支出形式投入。應適時將目前的教育費附加改為征收教育稅，確保國家財政對教育的穩(wěn)定投入。

4.制定激勵高科技人才的稅收優(yōu)惠政策。對高科技人才的工薪收入，在計算個人所得稅時，適當提高扣除額；對高科技人才在轉讓其成果或提供科技咨詢、培訓服務時的所得，免征或減征個人所得稅；對高科技人才獲得國家、部門或企業(yè)的獎勵，免征個人所得稅。

（四）完善環(huán)境稅收體系，實現(xiàn)社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展

（五）制定網(wǎng)絡貿(mào)易稅收政策

在知識經(jīng)濟時代，信息技術日益發(fā)達，電子商務在全球經(jīng)濟生活中扮演著重要的角色。所有企業(yè)或遲或早終究會主動融入或被動卷入其中，我國政府應該根據(jù)形勢的發(fā)展，站在戰(zhàn)略的高度，引導企業(yè)將目光投向電子商務。我們不妨借鑒美國的做法——對網(wǎng)上交易實行零稅率，通過一系列的網(wǎng)絡稅收優(yōu)惠政策鼓勵企業(yè)向電子商務方向發(fā)展，并適時制定與電子商務有關的稅收政策，保護和促進我國企業(yè)的發(fā)展，以免將來處于被動調整的尷尬境地。

主要參考資料：

（1）劉華《論建立現(xiàn)代企業(yè)制度的稅收政策》（載《稅務研究》1998年第5期）。

（2）劉華《關于促進企業(yè)科技進步的財稅政策研究》（載《科技進步與對策》1999年第3期）。

（3）王冰《重視人力資本投資，迎接知識經(jīng)濟時代的到來》（載《經(jīng)濟問題》1999年第5期）。

（4）文英《發(fā)展知識經(jīng)濟的稅收政策思考》（載《財金貿(mào)易》1999年第4期）。

（5）梅陽《知識經(jīng)