債務重組練習試卷1（共140題）

債務重組練習試卷1（共6套）（共140題）債務重組練習試卷第1套一、單項選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)1、甲公司應付乙公司購料款10萬元,由于甲公司發(fā)生財務困難,無法按合同規(guī)定的期限償還債務,甲公司與乙公司簽訂債務重組協(xié)議,債務重組協(xié)議規(guī)定,乙公司同意減免甲公司債務的30%,其余部分用現(xiàn)金立即償清。甲公司于當日支付了該筆剩余款項,乙公司收到償還的款項。乙公司已為該項應收債權計提了2萬元的壞賬準備。乙公司在該項債務重組業(yè)務中確認的債務重組損失為()。A、3萬元B、2萬元C、1萬元D、0標準答案：C知識點解析：暫無解析2、根據(jù)上述1.題意,甲公司在該項債務重組業(yè)務中確認的債務重組利得為()。A、3萬元B、2萬元C、1萬元D、0標準答案：A知識點解析：暫無解析3、丙公司發(fā)生暫時財務困難,短期內(nèi)無法償還所欠丁公司貨款100萬元。雙方協(xié)商,丙公司以其持有作為交易性金融資產(chǎn)的股票抵償丁公司全部貨款,該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為80萬元(假定該資產(chǎn)賬面公允價值變動額為零),當日的公允價值為84萬元。丁公司已為該項應收債權計提10萬元壞賬準備。假定不考慮相關稅費,用于抵債的股票當即辦理相關轉(zhuǎn)讓手續(xù),丁公司將收到該股票作為交易性金融資產(chǎn),則該交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為()。A、100萬元B、90萬元C、84萬元D、80萬元標準答案：C知識點解析：暫無解析4、根據(jù)上述3.題意,丁公司在該項債務重組業(yè)務中確認的債務重組損失為()。A、20萬元B、16萬元C、10萬元D、6萬元標準答案：D知識點解析：暫無解析5、根據(jù)上述3.題意,丙公司在該項債務重組業(yè)務中確認的債務重組利得為()A、20萬元B、16萬元C、12萬元D、4萬元標準答案：B知識點解析：暫無解析6、甲公司從乙公司購入商品600000元,雙方約定的貨款支付日為2008年5月10日。因甲公司發(fā)生財務困難,無法償還該貨款,經(jīng)雙方協(xié)商于2008年5月20日與乙公司簽訂債務重組協(xié)議,協(xié)議規(guī)定甲公司以價值480000元的商品抵償欠乙公司上述全部債務。2008年5月25日,乙公司收到該商品并驗收入庫；2008年5月26日,雙方辦理有關債務解除手續(xù)。則該項債務重組的重組日為()。A、2008年5月10日B、2008年5月20日C、2008年5月25日D、2008年5月26日標準答案：D知識點解析：暫無解析7、債務人以現(xiàn)金清償債務在滿足金融負債終止確認條件而終止確認重組債務時,其重組債務的賬面價值與實際支付現(xiàn)金之間的差額應記入()科目。A、“資本公積”B、“營業(yè)外收入”C、“管理費用”D、“營業(yè)外支出”標準答案：B知識點解析：暫無解析8、在以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的方式下,債權人收到非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值是()。A、原債務人非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值和相關稅費B、應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費C、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值加上發(fā)生的相關稅費D、雙方協(xié)商確定的價值加上應支付的相關稅費標準答案：C知識點解析：暫無解析二、多項選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)9、某股份有限公司清償債務的下列方式中,屬于債務重組的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：暫無解析10、以固定資產(chǎn)抵償債務進行債務重組時,對債務人而言,下列項目中,不影響債務重組損失的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：暫無解析11、債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時,債權人收到的非現(xiàn)金資產(chǎn),在確認受讓資產(chǎn)入賬價值時,應考慮的因素有()。標準答案：C,D知識點解析：暫無解析12、下列有關附或有條件債務重組的表述中,正確的有()。標準答案：C,D知識點解析：暫無解析13、上市公司發(fā)生的下列交易或事項中,最終會引起上市公司所有者權益總額發(fā)生增減變動的有()。標準答案：B,D知識點解析：暫無解析14、下列各項中,不屬于債務重組的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：暫無解析15、下列有關債務重組時債務人會計處理的表述中,錯誤的有()。標準答案：B,C知識點解析：暫無解析三、判斷題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)16、債務重組的事項中,債權人同意作出讓步是債務重組的前提條件,而債務人發(fā)生財務困難是債務重組的必要條件。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：暫無解析17、債務重組定義中所指的債務人發(fā)生財務困難,是由于債務人出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難或經(jīng)營陷入困境,導致其無法或者沒有能力按原定條件償還債務。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析18、債務人根據(jù)可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換協(xié)議,將應付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的,則屬于正常情況下的債務轉(zhuǎn)資本,不能作為債務重組處理。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析19、以債務轉(zhuǎn)為資本方式進行債務重組時,如果債務人為股份有限公司,債務人應將債權人因放棄債權而享有股權份額確認為實收資本。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：暫無解析20、以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)兩種方式的組合清償某項債務時,債權人重組債權的賬面價值與收到的現(xiàn)金、受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值,以及已提減值準備的差額作為債務重組損失。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：暫無解析21、債務重組是指債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：暫無解析22、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的,債務人應當將重組債務的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值之間的差額,計入當期損益。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：暫無解析23、根據(jù)謹慎性要求,在以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的債務重組中,債務人和債權人均不確認債務重組收益,但應確認債務重組損失。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：暫無解析四、計算分析題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)24、甲、乙公司均為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。甲公司欠乙公司購貨款100萬元,由于甲公司財務發(fā)生困難,短期內(nèi)不能支付貨款。經(jīng)協(xié)商,甲公司以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品和一臺設備償還債務。該產(chǎn)品的實際成本40萬元,已計提存貨跌價準備5萬元,該產(chǎn)品的市場銷售價格50萬元；該設備原價40萬元,已計提折舊10萬元,未計提減值準備,該設備的公允價值40萬元。乙公司對該項應收賬款計提壞賬準備40萬元。用于抵債的資產(chǎn)于債務重組日即辦理相關轉(zhuǎn)移手續(xù)。假定不考慮該項債務重組相關的稅費。根據(jù)上述資料,要求:(1)計算甲公司債務重組利得和資產(chǎn)處置損益,并作出會計處理。(2)計算乙公司計入營業(yè)外支出的債務重組損失,并作出會計處理。標準答案：(1)計算甲公司(債務人)債務重組利得和資產(chǎn)處置損益,并作出會計處理。債務重組利得=1.5(萬元)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)損益=25(萬元)①抵債設備轉(zhuǎn)入清理:借:固定資產(chǎn)清理300000累計折舊100000貸:固定資產(chǎn)400000②債務重組日:借:應付賬款———乙公司1000000貸:主營業(yè)務收入500000應交稅費———應交增值稅(銷項稅額)85000固定資產(chǎn)清理300000營業(yè)外收入———處置非流動資產(chǎn)收益100000———債務重組利得15000借:主營業(yè)務成本350000存貨跌價準備50000貸:庫存商品400000(2)計算乙公司(債權人)債務重組損失,并作出會計處理。債權人計入營業(yè)外支出的債務重組損失=0①債務重組日:借:庫存商品500000應交稅費———應交增值稅(進項稅額)85000固定資產(chǎn)———設備400000壞賬準備15000貸:應收賬款———甲公司1000000②轉(zhuǎn)回計提壞賬準備:借:壞賬準備385000貸:資產(chǎn)減值損失385000知識點解析：暫無解析25、甲、乙股份有限公司均為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。2007年3月31日,甲公司從乙公司購入一批商品,含增值稅價款為350000元,甲公司當天開出6個月期限的商業(yè)承兌匯票,票面年利率4%,票據(jù)到期后不再計息,甲公司于2008年4月1日與乙公司達成協(xié)議,以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品抵償債務；該批產(chǎn)品的公允價值為325000元(不含增值稅額),銷售成本為175000元,乙公司另向甲公司支付增值稅款。乙公司于2007年年末對該項債權計提了10%的壞賬準備。乙公司收到該批產(chǎn)品后,作存貨入庫,且2008年度全部未對外銷售。要求:根據(jù)上述業(yè)務,分別編制甲公司和乙公司債務重組日的會計分錄。標準答案：(1)債務重組日甲公司的會計分錄:①借:應付賬款———乙公司357000銀行存款55250貸:主營業(yè)務收入325000應交稅費———應交增值稅(銷項稅額)55250營業(yè)外收入———債務重組利得32000②借:主營業(yè)務成本175000貸:庫存商品175000(2)債務重組日乙公司的會計分錄:①借:庫存商品325000應交稅費———應交增值稅(進項稅額)55250壞賬準備32000貸:應收賬款———甲公司357000銀行存款55250②借:壞賬準備3700貸:資產(chǎn)減值損失3700知識點解析：暫無解析債務重組練習試卷第2套一、單項選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)1、2006年1月1日,A公司為銷售一批產(chǎn)品給B公司,價款為234萬元(含稅)。當年6月3日,B公司財務發(fā)生困難,無法按合同規(guī)定償還債務,經(jīng)雙方協(xié)議,A公司同意減免B公司100萬元債務,余額用現(xiàn)金立即償清。A公司未對債權計提壞賬準備。則B公司應確認的資本公積為()萬元。A、0B、100C、134D、234標準答案：B知識點解析：B公司應確認的資本公積=234-134=100(萬元)。2、A公司2005年6月8日欠B公司貨款300萬元,到期日為2006年6月8日。A公司資金緊張,無法償付欠款。經(jīng)協(xié)商,B公司同意A公司以價值280萬元的固定資產(chǎn)抵債。A公司于2006年7月1日將材料運抵B公司并辦理有關債務解除手續(xù)。則其債務重組日為()。A、2005年6月8日B、2006年6月8日C、2006年7月1日D、39082標準答案：C知識點解析：債務重組日即為債務重組完成日,即債務人履行協(xié)議或法院裁定,將相關資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給債權人、將債務轉(zhuǎn)為資本或修改后的償債條件開始執(zhí)行的日期。本題中即為2006年7月1日。3、2006年2月1日,X公司銷售一批材料給Y公司,含稅價為585萬元。2006年5月10日,Y公司資金周轉(zhuǎn)困難,經(jīng)雙方協(xié)議,X公司同意Y公司以其一項長期債權投資抵償債務,該項長期投資的賬面余額為602萬元,已計提62萬元的減值準備。Y公司轉(zhuǎn)讓該項長期股權投資時發(fā)生相關費用1萬元,X公司對該項債權計提了3萬元的壞賬準備。假定不考慮其他相關稅費。Y公司應計入資本公積的金額為()萬元。A、0B、41C、44D、45標準答案：C知識點解析：Y公司應計入資本公積的金額為585-(602-62+1)=44(萬元)4、甲企業(yè)發(fā)生財務困難,乙企業(yè)同意進行債務重組。甲企業(yè)以賬面原價48萬元,累計折舊20萬元,公允價值32萬元的固定資產(chǎn)償還乙企業(yè)賬面價值為36萬元的購貨款,乙企業(yè)按應收賬款的5‰計提壞賬準備。乙企業(yè)接受的固定資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。A、28B、32C、36D、35.82標準答案：D知識點解析：乙企業(yè)接受的固定資產(chǎn)的入賬價值=36×(1-5‰)=35.82(萬元)。5、債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務的,應付債務的賬面價值大于用以清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值和支付的相關稅費的差額,應計入()。A、資本公積B、營業(yè)外收入C、營業(yè)外支出D、投資收益標準答案：A知識點解析：債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務,在進行會計處理時,債務人應按應付債務的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn),應付債務的賬面價值小于用以清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值和支付的相關稅費的差額,直接計入當期營業(yè)外支出；應付債務的賬面價值大于用以清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值和支付的相關稅費的差額,計入資本公積。6、以修改其他債務條件進行債務重組的,如果債務重組協(xié)議中附有或有收益的,債權人應將或有收益()。A、包括在將來應收金額中B、包括在將來應付金額中C、計入當期損益D、不作賬務處理標準答案：D知識點解析：如果修改后的債務條款中涉及或有收益的,或有收益不包括在債權人的將來應收金額中,在沖減壞賬準備和確定債務重組損失時,將來應收金額不應包括或有收益。7、債務人以現(xiàn)金清償某項債務的,現(xiàn)金的價值低于應付債務的賬面價值,則債權人應將重組債權的賬面價值與收到現(xiàn)金之間的差額,計入()。A、營業(yè)外支出B、管理費用C、資本公積D、營業(yè)外收入標準答案：A知識點解析：以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償某項債務的,債務人應將重組債權的賬面價值與收到的現(xiàn)金之間的差額,確認為當期損失,計入營業(yè)外支出。8、以債務轉(zhuǎn)為資本清償某項債務的,債權人應按()作為股權投資的初始投資成本。A、股權的賬面價值加上應付支付的相關稅費B、股權的公允價值加上應付支付的相關稅費C、重組債權的賬面價值加上應支付的相關稅費D、重組債權的賬面余額加上應支付的相關稅費標準答案：C知識點解析：以債務轉(zhuǎn)為資本清償某項債務的,債權人應按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費,作為股權投資的初始投資成本。二、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)9、以修改其他債務條件進行債務重組時,債務人涉及或有支出的,債務人應將或有支出包括在未來應付金額中,或有支出實際發(fā)生時,沖減重組后應付債務的賬面價值,結(jié)清債務時,或有支出如未發(fā)生,應將該或有支出的原估計金額作為資本公積。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析10、債務重組涉及補價的,債權人收到補價的,按照應收債權的賬面價值減去補價,加上應支付的相關稅費和應確認的收益,作為所接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：債務重組涉及補價的,債權人收到補價的,按照應收債權的賬面價值減去補價,加上應支付的相關稅費,作為所接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值；債權人支付補價的,按照應收債權的賬面價值加上應支付的補價和應支付的相關稅費,作為所接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值。11、股份有限公司以債務轉(zhuǎn)為資本抵償債務的,必須在滿足國家規(guī)定條件的情況下,才能采用將債務轉(zhuǎn)為資本的方式進行債務重組。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析12、債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務后,又按協(xié)定于日后回購非現(xiàn)金資產(chǎn)的,在業(yè)務發(fā)生日應先按債務重組的規(guī)定進行會計處理。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(含債務重組中以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務)后,又按協(xié)議約定于日后回購或回租所抵償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)的,不屬于債務重組,不能按照債務重組的規(guī)定進行會計處理。13、在混合重組方式下,其債務清償?shù)捻樞蛞话銥楝F(xiàn)金、修改其他債務條件、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償或以債務轉(zhuǎn)為資本方式清償。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：在混合重組方式下,其債務清償?shù)捻樞蛞话銘獮楝F(xiàn)金、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償或債務轉(zhuǎn)為資本方式清償,修改其他債務條件。14、企業(yè)以債務轉(zhuǎn)為資本清償某項債務的,債務人應將重組債務的賬面價值與債權人因放棄債權而享有股權的份額之間的差額,確認為資本公積。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：債務重組準則規(guī)定:以債務轉(zhuǎn)為資本清償某項債務的,債務人應將重組債務的賬面價值與債權人因放棄債權而享有股權的份額之間的差額,確認為資本公積。15、如果修改后的債務條款中涉及或有收益的,或有收益不包括在債權人的將來應收金額中。企業(yè)實現(xiàn)的或有收益,應直接計入資本公積。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：企業(yè)實現(xiàn)的或有收益,應直接計入當期營業(yè)外收入。16、債務人應確認債務重組收益。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：企業(yè)進行債務重組,在債務重組日進行會計處理時,無論債權人還是債務人,均不確認債務重組收益。17、債務人在以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務時,如果非現(xiàn)金資產(chǎn)發(fā)生跌價或減值,債權人應于重組時在賬上予以反映。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：債務人在以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務時,如果非現(xiàn)金資產(chǎn)發(fā)生跌價或減值,債權人在重組日可暫不考慮,而應當在期末時與其他同類非現(xiàn)金資產(chǎn)一并處理。18、債務人以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務轉(zhuǎn)為資產(chǎn)方式的組合清償某項債務的,債權人應分別按所接受的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)和股權的公允價值占其公允價值總額的比例,對重組應收債權的賬面價值進行分配,以確定各項受讓資產(chǎn)的入賬價值。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：債務人以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務轉(zhuǎn)為資本方式的組合清償某項債務的,債權人應先以收到的現(xiàn)金沖減重組應收債權的賬面價值,再分別按接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)和股權的公允價值占其公允價值總額的比例,對重組應收債權的賬面價值減去收到的現(xiàn)金后的余額進行分配,以確定非現(xiàn)金資產(chǎn)、股權的入賬價值。三、計算分析題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)19、U企業(yè)和V企業(yè)均為工業(yè)一般納稅企業(yè)?U企業(yè)于2004年7月1日向V企業(yè)出售產(chǎn)品一批,產(chǎn)品銷售價款400萬元,增值稅額68萬元;V企業(yè)于同年7月1日開出期限為6個月,票面年利率為10%的商業(yè)承兌匯票,抵充購買該產(chǎn)品價款?在該票據(jù)到期日,V企業(yè)未按期兌付該票據(jù),U企業(yè)將該應收票據(jù)按其到期價值轉(zhuǎn)入應收賬款,不再計算利息?至2005年12月31日,U企業(yè)對該應收賬款提取的壞賬準備為10萬元?V企業(yè)由于財務困難,于2005年12月31日經(jīng)與U企業(yè)協(xié)商,達成債務重組協(xié)議如下:(1)V企業(yè)以產(chǎn)品一批償還部分債務?該批產(chǎn)品的賬面價值為20萬元,公允價值為24萬元,應交增值稅額為4.08萬元?V企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票,U企業(yè)將該產(chǎn)品作為產(chǎn)成品驗收入庫?(2)U企業(yè)同意減免V企業(yè)所負全部債務扣除實物(價值為抵償物的公允價及相關稅費)抵債后剩余債務的50%,其余債務的償還期延至2006年12月31日?要求:根據(jù)上述資料,作出U?V企業(yè)有關的會計處理?標準答案：(1)V企業(yè)的會計處理①計算債務重組時應付賬款的賬面余額=(400+68)×(1+10%÷2)=491.4(萬元)?②計算債務重組后將來應付債務金額=[491.4-24×(1+17%)]×(1-50%)=231.66(萬元)?③資本公積=491.4-(20+4.08)-231.66=235.66(萬元)?④會計分錄借:應付賬款———U企業(yè)491.4貸:庫存商品20應交稅金———應交增值稅(銷項稅額)4.08應付賬款———債務重組231.66資本公積235.66(2)U企業(yè)的會計處理①庫存商品的入賬價值=491.4-4.08-10-231.66-231.66=14(萬元)?②會計分錄借:庫存商品14應收賬款———債務重組231.66應交稅金———應交增值稅(進項稅額)4.08壞賬準備10營業(yè)外支出———債務重組損失231.66貸:應收賬款———V企業(yè)491.4知識點解析：暫無解析20、2004年5月5日,X公司因購貨欠Y企業(yè)貨款價稅合計1500000元?X公司因財務困難無法支付貨款?經(jīng)協(xié)商,Y公司同意X公司以其持有的長期股權投資抵償貨款?X公司的長期股權投資的賬面余額為1440000元,已提減值準備為50000元,已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利為160000元?Y公司對該項應收賬款計提了80000元的壞賬準備?假定再沒有發(fā)生其他相關稅費?要求:分別X?Y公司進行有關債務重組的會計處理?標準答案：X公司:應計入營業(yè)外支出的金額=(1440000+160000-50000)-1500000=50000(元)?借:應付賬款———Y公司1500000長期投資減值準備50000營業(yè)外支出———債務重組損失50000貸:長期股權投資1440000應收股利160000Y公司:借:長期股權投資1260000壞賬準備80000應收股利160000貸:應收賬款———X公司1500000知識點解析：暫無解析21、甲公司為上市公司,于2002年5月1日銷售一批商品給B公司,銷售價款1800萬元,增值稅率為17%,同時收到B公司簽發(fā)并承兌的一張期限為6個月,票面利率為4%?到期還本付息的商業(yè)承兌匯票?匯票到期,B公司因資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難無法按期承兌該票據(jù)本息,A公司將該票據(jù)按到期價值轉(zhuǎn)入應收賬款,不再計算利息,并計提了30萬元壞賬準備?2002年12月B公司與A公司進行債務重組,以公允價值作為清償債務的金額,相關資料如下:(1)免除積欠利息;(2)B公司以存貨抵償部分債務,存貨的賬面余額150萬元,已經(jīng)計提減值準備15萬元,其公允價值為210.6萬元(含增值稅),該存貨于2002年12月31日運抵A公司入庫,增值稅票已開;(3)B公司另以一臺設備償還部分債務,設備原值120萬元,已提折舊45萬元,減值準備7.5萬元,確定公允價值為67.5萬元,B公司另支付1.5萬元的清理費用,設備已經(jīng)運達A公司;(4)將上述債務中的1125萬元轉(zhuǎn)為B公司750萬股普通股,每股面值1元,市價1.5元,B公司于2002年12月31日辦理了有關增資審批手續(xù),并向A公司出具了出資證明?(5)將剩余債務的10%豁免,其余90%償還期限延長至2004年12月31日,并從2003年1月1日起按3%的年利率收取利息?如果B公司從2003年起,年實現(xiàn)利潤總額超過1500萬元,年利率上升至4%,如果全年利潤總額低于1500萬元,則仍維持3%的年利率?B公司2003年實現(xiàn)利潤總額2250萬元,2004年實現(xiàn)利潤總額1200萬元?(6)債務重組協(xié)議規(guī)定,B公司于每年年末支付利息?假定不考慮其他相關稅費,要求:(1)計算A公司重組債權的賬面價值和將來應收金額;(2)計算B公司將來應付金額;(3)分別編制A公司和B公司與債務重組有關的會計分錄?標準答案：(1)A公司重組債權的賬面價格=1800×(1+17%)×(1+4%×6/12)-30=2118.12(萬元)將來應收金額=(2106-210.6-67.5-1125)×90%×(1+3%×2)=670.57(萬元)(2)B公司將來應付金額=(2106-210.6-67.5-1125)×90%×(1+4%×2)=683.22(萬元)(3)A公司會計分錄:借:存貨180應交稅金———應交增值稅(進項稅額)30.6長期股權投資———其他股權投資1125固定資產(chǎn)67.5應收賬款———債務重組670.57壞賬準備30營業(yè)外支出———債務重組損失14.45貸:應收賬款2118.122003年B公司實現(xiàn)利潤總額2250萬元,按4%計息借:銀行存款25.30貸:應收賬款18.98營業(yè)外收入6.322004年B公司實現(xiàn)利潤總額1200萬元,按3%計息,同時收到本金借:銀行存款651.59貸:應收賬款651.59B公司會計分錄:借:固定資產(chǎn)清理67.5累計折舊45固定資產(chǎn)減值準備7.5貸:固定資產(chǎn)120借:固定資產(chǎn)清理1.5貸:銀行存款1.5借:應付賬款———B公司2118.12存貨跌價準備15貸:存貨150應交稅金———應交增值稅(銷項稅額)30.6固定資產(chǎn)清理69應付賬款683.22股本750資本公積450.302003年B公司實現(xiàn)利潤總額2250萬元,按4%付息借:應付賬款25.30貸:銀行存款25.302004年B公司實現(xiàn)利潤總額1200萬元,按3%付息同時支付本金借:應付賬款657.91貸:銀行存款651.59資本公積6.32知識點解析：暫無解析債務重組練習試卷第3套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、企業(yè)以低于應付債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務的,支付的現(xiàn)金低于應付債務賬面價值的差額,應當計入()。A、盈余公積B、資本公積C、營業(yè)外收入D、其他業(yè)務收入標準答案：B知識點解析：應計入資本公積。2、某工業(yè)企業(yè)債務重組時,債權人對于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)過程中發(fā)生的運雜費、保險費等相關費用,應計入()。A、管理費用B、其他業(yè)務支出C、營業(yè)外支出D、接受資產(chǎn)的價值標準答案：D知識點解析：應計入非現(xiàn)金資產(chǎn)的價值。3、2006年3月12日,X公司銷售一批產(chǎn)品給Y公司,同時收到Y(jié)公司簽發(fā)并承兌的一張面值200000元、年利率為7%、6個月期限、到期還本付息的票據(jù)。9月12日,Y公司發(fā)生財務困難,無法兌現(xiàn)票據(jù),經(jīng)雙方協(xié)議,X公司同意Y公司用一臺設備抵償該應收票據(jù)。這臺設備的原價為240000元,累計折舊為60000元,評估確認的原價為240000元,累計折舊為60000元,評估確認的原價為240000元,評估確認的凈價為190000元。假定設備于9月15日運往X公司,不考慮有關稅費。在上述條件下,債務人應確認的資本公積為()元。A、10000B、19000C、11000D、27000標準答案：D知識點解析：債務人應確認的資本公積=200000×(1+7%÷2)-(240000-60000)=27000(元)。4、A公司應收B公司賬款2800萬元已逾期,經(jīng)協(xié)商決定進行債務重組。債務重組內(nèi)容是:①B公司以銀行存款償付A公司賬款400萬元；②B公司以一項固定資產(chǎn)和一項長期股權投資償付所欠賬款的余額。B公司該項固定資產(chǎn)的賬面價值為1200萬元,公允價值為1400萬元；長期股權投資的賬面價值為1400萬元,公允價值為1800萬元。假定不考慮相關稅費。該固定資產(chǎn)在A公司的入賬價值為()萬元。A、1050B、1200C、1225D、1400標準答案：A知識點解析：以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務轉(zhuǎn)為資本方式的組合清償某項債務的,債權人應先以收到的現(xiàn)金沖減重組債權的賬面價值,再分別按受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)和股權的公允價值占其公允價值總額的比例,對重組債權的賬面價值減去收到的現(xiàn)金后的余額進行分配,以確定非現(xiàn)金資產(chǎn)、股權的入賬價值。A公司換入資產(chǎn)的入賬價值=2800-400=2400(萬元),其中,固定資產(chǎn)在A公司的入賬價值2400×1400/(1400+1800)=1050(萬元)。5、2006年2月2日,DEF公司欠ABC公司購貨款價稅合計234萬元。由于DEF公司財務困難,經(jīng)協(xié)商,2006年4月1日,ABC公司與DEF公司進行債務重組。重組協(xié)議為:ABC公司同意豁免DEF公司債務34萬元,剩余款項延長至2004年12月底償還本金及利息。債務延長期間,每月加收1%的利息。如果DEF公司下半年起有盈利,則自2004年7月1日起按每月1.5%計息。ABC公司為該項應收賬款計提了2萬元的壞賬準備,整個債務重組交易沒有發(fā)生相關稅費。則在債務重組日,ABC公司應確認的債務重組損失為()萬元。A、0B、8C、14D、5標準答案：C知識點解析：ABC公司應確認的債務重組損失為:(234-2)-[(234-34)×(1+1%×9)]=14(萬元)。6、甲企業(yè)應收乙企業(yè)賬款160萬元,由于乙企業(yè)發(fā)生財務困難,無法償付欠款。經(jīng)協(xié)商,乙企業(yè)以價值120萬元,增值稅率為17%的材料抵債。甲企業(yè)不再向乙企業(yè)另行支付增值稅,只以銀行存款支付了3000元的運雜費。甲企業(yè)按應收賬款的5‰計提壞賬準備。則乙企業(yè)應計入資本公積的數(shù)額為()萬元。A、40B、19.6C、20.4D、20標準答案：B知識點解析：乙企業(yè)應計入資本公積的數(shù)額為:160-120×(1+17%)=19.6(萬元)。7、A公司應收B公司貨款4680000元,由于B公司財務困難,無法償付欠款。經(jīng)協(xié)商,B公司以一批產(chǎn)品抵債。產(chǎn)品售價3600000元,增值稅率為17%,產(chǎn)品成本3200000元,已提跌價準備100000元。A公司對該項應收賬款已提壞賬準備40000元。則A公司該受讓產(chǎn)品的入賬價值為()元。A、4640000B、3200000C、4028000D、2600000標準答案：C知識點解析：A公司該受讓產(chǎn)品的入賬價值為:(4680000-40000)-3600000×17%=4028000(元)。8、甲企業(yè)以一層寫字樓抵償債務。該寫字樓的賬面原價為1240萬元,已提折舊40萬元,其公允價值為1300萬元,抵償債務的賬面價值為1250萬元。該項債務重組中應計入“資本公積”項目的數(shù)額為()萬元。A、10B、50C、-10D、-50標準答案：B知識點解析：該債務重組應計入“資本公積”項目的數(shù)額為1250-(1240-40)=50(萬元)。9、2006年7月19日,A公司因購貨欠B公司貨款價稅合計702000元。由于A公司無法償付應付賬款,經(jīng)雙方協(xié)商同意,A公司以普通股償還債務,假設普通股每股面值1元,A公司以300000股抵償該項債務(不考慮相關稅費)。B公司對應收賬款已提壞賬準備20000元。則A公司此項債務重組應計入資本公積的數(shù)額為()元。A、402000B、382000C、300000D、280000標準答案：A知識點解析：A公司此項債務重組應計入資本公積的數(shù)額=702000-300000=402000(元)。10、債務人以多項非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務的,債權人對各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值,應按()比例對重組應收債權的賬面價值進行分配后確定。A、各項非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值占非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值之和確定B、各項非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值占非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之和確定C、各項非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值占非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值之和確定D、各項非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值占非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之和確定標準答案：D知識點解析：債權人收到債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務時,如果涉及多項非現(xiàn)金資產(chǎn)的,其非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值,應按各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值占非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值總額的比例對重組應收債權的賬面價值進行分配后確定。二、多項選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)11、下列各項中,債務重組時,債務人不應計入將來應付金額的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析12、以下各項,不能按債務重組進行會計處理的有()。標準答案：A,C知識點解析：以下情況不能按債務重組進行會計處理:①債務人發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券按正常條件轉(zhuǎn)為股權,屬于正常條件下的可轉(zhuǎn)換債券的轉(zhuǎn)換,不屬于債務重組。②債務人破產(chǎn)清算時發(fā)生的債務重組,屬于非持續(xù)經(jīng)營下的債務重組,也不能按本章規(guī)定的持續(xù)經(jīng)營條件下的債務重組進行會計處理。③債務人改組,債權人將債權轉(zhuǎn)為對債務人的股權投資,不屬于債務重組。④債務人以借新債償舊債,也不屬于債務重組。⑤債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(含債務重組中以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務)后,又按協(xié)議約定于日后回購或回租所抵償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)的,也不屬于債務重組,不能按照債務重組的規(guī)定進行會計處理。13、在以修改其他債務條件進行債務重組的方式下,以下做法正確的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：如果債權人將來應收金額小于應收債權賬面價值的,首先沖減已計提的壞賬準備,已計提的壞賬準備不足以沖減將來應收金額小于應收債權賬面價值的差額的,直接計入當期損益,按將來應收金額小于應收債權賬面價值的差額,沖減應收債權的賬面余額。14、下列各項對債務重組的處理中,提法不正確的有()標準答案：A,C知識點解析：見第5題。15、下列各項債務重組方式,債權人不會產(chǎn)生債務重組損失的為()。標準答案：A,B知識點解析：在債務重組中,無論債權人還是債務人均不確認債務重組收益。以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時,債務人非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值大于應付債務時,債務人可能發(fā)生損失；而債權人受讓資產(chǎn)的入賬價值以應收債權加相關稅費為基礎,因而不會發(fā)生損失。16、以下可用來抵償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)包括()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務,這里的非現(xiàn)金資產(chǎn),主要是指短期投資、存貨、長期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等。17、債權人接受的債務人用以抵債的長期投資,其初始投資成本的組成包括()。標準答案：A,B,D知識點解析：如果債權人所接受的長期投資包括已單獨入賬的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利,或已到付息期但尚未領取的債券利息,應按應收債權的賬面價值減去應收股利或應收利息,加上應支付的相關稅費后的金額,作為長期投資初始成本；如果債權人接受長期投資時,還涉及到補價,應按以下規(guī)定確定受讓的長期投資的初始成本；收到補價的,按應收債權的賬面價值減去補價,加上應支付的相關稅費,作為長期投資初始成本；支付補價的,按應收債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費,作為長期投資的初始成本。18、下列提法中不正確的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：以修改其他債務條件進行債務重組的,如果重組應付債務的賬面價值大于未來應付金額,債務人應將重組應付債務的賬面價值減記至未來應付金額,減記的金額作為資本公積；如果重組應收債權的賬面價值大于未來應收金額,債權人應將重組應收債權的賬面價值減記至未來應收金額,減記的金額作為當期損失。如果重組應付債務的賬面價值等于或小于未來應付金額,或重組應收債權的賬面余額等于或小于未來應收金額,債務人或債權人均不作賬務處理。債務人涉及或有支出的,債務人應將或有支出包括在未來應付金額中,或有支出實際發(fā)生時,沖減重組后應付債務的賬面價值,結(jié)清債務時,或有支出如未發(fā)生,應將該或有支出的原估計金額作為資本公積；債權人涉及或有收益的,債權人不應將或有收益包括在未來應收金額中,或有收益收到時,作為收到當期的收益處理。三、計算分析題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)19、X公司和Y公司均為一般納稅人,增值稅稅率為17%?2004年7月15日X公司向Y公司銷售產(chǎn)品一批,開出銷貨發(fā)票價款854700元,增值稅145300元,并開出3個月到期,年利率12%的商業(yè)承兌匯票,到期一次計息,10月15日Y公司未能按期支付款項,直至12月31日Y公司仍未能支付款項,X公司與Y公司協(xié)商進行債務重組,2005年1月1日重組完成?X公司同意Y公司以114500元的現(xiàn)金償還部分債務后,再分別以賬面價值為180000元,市價(假設市價與可變現(xiàn)凈值相等)為150000元的庫存商品,和原值為250000元,已提累計折舊50000元,可收回金額為190000元的固定資產(chǎn),以及賬面價值為500000元,市價為545500的短期股票投資進行償還,并且經(jīng)協(xié)商運費20000元由X公司負擔,已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付?X公司對Y公司應收賬款計提了壞賬準備30000元?要求:根據(jù)上述資料分別編制債權人X公司和債務人Y公司的有關會計分錄?標準答案：(1)債權人X公司的會計處理:①2004年7月15日銷售產(chǎn)品時:借:應收票據(jù)1000000貸:主營業(yè)務收入854700應交稅金———應交增值稅(銷項稅額)145300②2004年10月15日Y公司未能按期支付款項時:借:應收賬款1030000貸:應收票據(jù)1000000財務費用30000(1000000×12%×3÷12)③2004年12月31日計提壞賬準備借:管理費用30000貸:壞賬準備30000④2005年1月1日債務重組計算:A.非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值=應收賬款賬面價值+支付的運費-增值稅進項稅額-收到的現(xiàn)金=(1030000-30000)+20000-150000×17%-114500=880000(元)B.庫存商品的入賬價值=非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值×庫存商品所占比例=880000×[150000÷(150000+190000+545500)]=149068(元)C.固定資產(chǎn)的入賬價值=880000×[190000÷(150000+190000+545500)]=188820(元)D.短期投資的入賬價值=880000×[545500÷(150000+190000+545500)]=542112(元)借:銀行存款114500應交稅金———應交增值稅(進項稅額)25500庫存商品149068固定資產(chǎn)188820短期投資542112壞賬準備30000貸:應收賬款1030000銀行存款20000(2)債務人Y公司的會計處理:①2004年7月15日采購商品時:借:物資采購854700應交稅金———應交增值稅(進項稅額)145300貸:應付票據(jù)1000000②2004年10月15日Y公司未能按期支付款項時:借:應付票據(jù)1000000財務費用30000(1000000×12%×3÷12)貸:應付賬款1030000③2004年12月31日計提存貨跌價準備和固定資產(chǎn)減值準備時:A.計提存貨跌價準備=存貨賬面價值-存貨市價=180000-150000=30000(元)借:管理費用30000貸:存貨跌價準備30000B.計提固定資產(chǎn)減值準備=固定資產(chǎn)賬面余額-固定資產(chǎn)可收回金額=(250000-50000)-190000=10000(元)借:營業(yè)外支出10000貸:固定資產(chǎn)減值準備10000④2005年1月1日債務重組計算應計入資本公積的數(shù)額=債務賬面價值-支付的現(xiàn)金-非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值-增值稅銷項稅額=1030000-114500-(180000-30000)-(250000-50000-10000)-500000-25500=50000(元)A.借:固定資產(chǎn)清理190000累計折舊50000固定資產(chǎn)減值準備10000貸:固定資產(chǎn)250000B.借:應付賬款1030000存貨跌價準備30000貸:銀行存款114500庫存商品180000應交稅金———應交增值稅(銷項稅額)25500固定資產(chǎn)清理190000短期投資500000資本公積50000知識點解析：暫無解析20、2001年7月1日,A企業(yè)從銀行取得年利率8%?三年期的貸款2000000元?現(xiàn)因A企業(yè)財務困難,于2004年12月31日進行債務重組,銀行同意延長到期日至2007年12月31日,年利率降至6%,免除積欠利息560000元,本金減至1800000元,利息按年支付,但附有一個條件:債務重組后,若A企業(yè)自2006年起有盈利,則利率回復至8%,若無盈利,仍維持6%的利率?要求:分別編制A企業(yè)和銀行相關的會計處理?標準答案：(1)A企業(yè)的賬務處理①計算計入資本公積的金額債務重組日,重組債務的賬面價值=2000000×(1+8%×3.5)=2560000(元)將來應付金額=1800000×(1+6%×3)+1800000×(8%-6%)×2=2196000(元)應計入資本公積的數(shù)額=2560000-2196000=364000(元)②會計分錄2004年12月31日債務重組時借:長期借款2560000貸:長期借款———債務重組2196000資本公積———其他資本公積3640002005年12月31日支付利息時借:長期借款———債務重組108000貸:銀行存款(1800000×6%)108000假設A企業(yè)自2006年起盈利,2006年12月31日至2007年12月31日支付利息時,A企業(yè)應按8%的利率支付利息,則2006年需支付利息144000(1800000×8%)元,其中含或有支出36000元?借:長期借款———債務重組144000貸:銀行存款1440002007年12月31日支付最后一次利息144000元和本金1800000元時借:長期借款———債務重組1944000貸:銀行存款1944000假設A企業(yè)自2006年起仍沒有盈利,2006年12月31日支付利息時借:長期借款———債務重組108000貸:銀行存款1080002007年12月31日支付最后一期利息108000元和本金1800000元時,還需將原計入債務賬面余額的或有支出72000元轉(zhuǎn)入資本公積(假設或有支出待債務結(jié)清時一并結(jié)轉(zhuǎn))?借:長期借款———債務重組1980000貸:銀行存款1908000資本公積———其他資本公積72000(2)銀行的賬務處理①計算應計入營業(yè)外支出的數(shù)額=2560000-2124000=436000(元)?②會計分錄2004年12月31日借:中長期貸款———債務重組2124000營業(yè)外支出———債務重組損失436000貸:中長期貸款25600002005年12月31日收取利息時借:銀行存款108000貸:中長期貸款———債務重組(1800000×6%)108000③假設A企業(yè)自2006年起有盈利,2006年12月31日收取利息時借:銀行存款144000貸:中長期貸款———債務重組108000營業(yè)外收入36000④2007年12月31日收取本息時借:銀行存款1944000貸:中長期貸款———債務重組1908000營業(yè)外收入36000⑤假設A企業(yè)自2006年起沒有盈利,2006年12月31日收到利息時借:銀行存款108000貸:中長期貸款———債務重組1080002007年12月31日收取本息時借:銀行存款1908000貸:中長期貸款———債務重組1908000知識點解析：暫無解析21、2004年6月10日,A企業(yè)銷售一批商品給B企業(yè),價稅合計3000000元?按合同規(guī)定,款項應于同年9月10日之前付清?由于B企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難,不能在規(guī)定的時間內(nèi)將款項償付給A企業(yè)?經(jīng)協(xié)商,于同年9月10日進行債務重組,B企業(yè)以一批原材料償還債務的一部分,剩下的部分轉(zhuǎn)為A企業(yè)對B企業(yè)的投資(A企業(yè)對B企業(yè)投資以成本法核算)?B企業(yè)該批原材料的成本為900000元,市價為1080000元;用于抵債的普通股為300000股,每股面值1元,股票市價為每股8元,以銀行存款支付印花稅9600元?A企業(yè)和B企業(yè)均為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅率為17%?除此之外,假定沒有發(fā)生其他相關稅費?要求:分別作出A?B企業(yè)相應的賬務處理?標準答案：(1)A企業(yè)的賬務處理②會計分錄借:原材料877034應交稅金———應交增值稅(進項稅額)183600長期股權投資1948966貸:應收賬款———B企業(yè)3000000銀行存款9600(2)B企業(yè)的賬務處理①應計入資本=債務重組日重組-轉(zhuǎn)讓的原材-增值稅-支付的-普通股公積的金額債務的賬面價值料的賬面價值銷項稅額印花稅的面值=3000000-900000-1080000×17%-9600-300000=1606800(元)②會計分錄借:應付賬款———A企業(yè)3000000貸:原材料900000應交稅金———應交增值稅(銷項稅額)183600股本300000銀行存款9600資本公積———其他資本公積1606800知識點解析：暫無解析22、SH有限責任公司(以下簡稱SH公司)因近期發(fā)生虧損,現(xiàn)金流量嚴重不足,無力支付于20×4年12月31日到期的應付HQ有限責任公司(以下簡稱HQ公司)賬款1000萬元?經(jīng)協(xié)商,SH公司與HQ公司同意就此項債務進行重組?有關重組協(xié)議如下:(1)債務重組日為20×4年12月31日?(2)SH公司以某項固定資產(chǎn)抵償債務100萬元(假定不考慮相關稅費)?該固定資產(chǎn)的賬面原價為150萬元,已提折舊為50萬元,公允價值為100萬元?(3)在以上述固定資產(chǎn)抵償債務的基礎之上,免除剩余債務的20%,其余債務延期至20×6年12月31日償還?(4)SH公司如于20×5年開始盈利,則從20×5年1月1日起對延期償還的債務,按5%的年利率向HQ公司支付利息?HQ公司收到的固定資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)核算?要求:(1)編制HQ公司接受SH公司以固定資產(chǎn)抵償債務的會計分錄?(2)編制SH公司以固定資產(chǎn)抵償債務的會計分錄?(3)計算HQ公司延期收回債權部分在債務重組日的未來應收金額?(4)計算SH公司延期償還債務部分在債務重組日的未來應付金額?(答案中的金額單位用萬元表示)標準答案：(1)編制HQ公司接受SH公司以固定資產(chǎn)抵償債務的會計分錄借:固定資產(chǎn)100貸:應收賬款100或:借:固定資產(chǎn)100應收賬款———重組債權900貸:應收賬款1000(2)編制SH公司以固定資產(chǎn)抵償債務的會計分錄借:固定資產(chǎn)清理100累計折舊50貸:固定資產(chǎn)150借:應付賬款100貸:固定資產(chǎn)清理100或:借:應付賬款1000貸:應付賬款———重組債務900固定資產(chǎn)清理100或:借:應付賬款100累計折舊50貸:固定資產(chǎn)150(3)計算HQ公司延期收回債權部分在債務重組日的未來應收金額未來應收金額=(1000-100)×(1-20%)=720(萬元)(4)計算SH公司延期償還債務部分在債務重組日的未來應付金額未來應付金額=(1000-100)×(1-20%)×(1+5%×2)=792(萬元)知識點解析：暫無解析債務重組練習試卷第4套一、單項選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)1、以非現(xiàn)金資產(chǎn)進行債務重組時，債權人對于接受抵債資產(chǎn)過程中發(fā)生的運雜費、保險費等相關費用，應計入()。A、抵債資產(chǎn)的入賬價值B、其他業(yè)務成本C、管理費用D、營業(yè)外支出標準答案：A知識點解析：本題考核以資產(chǎn)清償債務方式下債權人的核算。債權人對于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)過程中發(fā)生的運雜費、保險費等相關費用應計入非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值。2、A公司向B公司銷售商品，應收B公司貨款1200萬元。因B公司發(fā)生財務困難，已無力償還該筆貨款，經(jīng)磋商，雙方同意按800萬元結(jié)清該筆貨款。A公司已為該筆應收賬款計提壞賬準備100萬元。不考慮其他因素，則對于該事項，下列表述正確的是()。A、B公司應確認債務重組利得400萬元，并將其計入資本公積B、B公司應確認債務重組利得300萬元，并將其計入營業(yè)外收入C、A公司應確認債務重組損失400萬元，并將其計入營業(yè)外支出D、A公司應確認債務重組損失300萬元，并將其計入營業(yè)外支出標準答案：D知識點解析：本題考核以現(xiàn)金清償債務的核算。B公司應確認的營業(yè)外收入=1200-800=400(萬元)，A公司應確認的營業(yè)外支出=1200-800-100=300(萬元)。3、2012年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為2400萬元(含增值稅額)。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達成如下債務重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品償還全部債務。該批產(chǎn)品成本為1200萬元，公允價值和計稅價格均為1500萬元，未計提存貨跌價準備。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。適用的增值稅稅率均為17％。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費，則該重組事項對乙公司2012年度損益的影響金額是()萬元。A、645B、945C、2145D、300標準答案：B知識點解析：本題考核以資產(chǎn)清償債務方式下債務人的核算。乙公司債務重組利得=2400-(1500+1500×17％)=645(萬元)，產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓收益=1500(主營業(yè)務收入)-1200(主營業(yè)務成本)=300(萬元)，所以該重組事項對乙公司2012年度損益的影響金額=645+300=945(萬元)。4、甲公司應收乙公司貨款3000萬元，由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司已無力償付該筆貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達成如下債務重組協(xié)議：乙公司以一項固定資產(chǎn)(不動產(chǎn))抵償該筆貨款。乙公司用于償債的固定資產(chǎn)原價為5000萬元，已計提折舊2000萬元，已計提減值準備600萬元，公允價值為2500萬元。假定不考慮其他因素，則乙公司因該項業(yè)務計入營業(yè)外收入的金額是()萬元。A、600B、500C、100D、400標準答案：A知識點解析：本題考核以資產(chǎn)清償債務方式下債務人的核算。乙公司債務重組收益=3000-2500=500(萬元)，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益=2500-(5000-2000-600)=100(萬元)，所以乙公司該債務重組業(yè)務計入營業(yè)外收入的金額=500+100=600(萬元)。5、2011年5月15日，甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)因購買材料而欠乙企業(yè)購貨款50000000元，由于甲公司無法償付應付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以普通股償還債務，普通股每股面值為1元，市場價格為每股3元，甲公司以16000000股抵償該項債務(不考慮相關稅費)。乙企業(yè)對該應收賬款計提壞賬準備3000000元。假定乙企業(yè)將債權轉(zhuǎn)為股權后，長期股權投資按照成本法核算。甲公司應確認的債務重組利得為()元。A、1000000B、8000000C、6000000D、2000000標準答案：D知識點解析：本題考核以普通股償還債務方式下債務人的核算。甲公司應確認的債務重組利得的金額=50000000-16000000×3=2000000(元)。6、2011年3月31日甲公司應付某金融機構(gòu)一筆貸款100萬元到期，因發(fā)生財務困難，短期內(nèi)無法支付，當日。甲公司與金融機構(gòu)簽訂債務重組協(xié)議，約定減免甲公司債務的20％，其余部分延期兩年支付，年利率為5％(相當于實際利率)，利息按年支付。金融機構(gòu)已為該項貸款計提了10萬元呆賬準備，假定不考慮其他因素，甲公司在該項債務重組業(yè)務中確認的債務重組利得為()萬元。A、10B、12C、16D、20標準答案：D知識點解析：本題考核修改其他債務條件下債務人的核算。甲公司(債務人)應確認的債務重組利得=100×20％=20(萬元)。7、以修改其他債務條件方式進行債務重組的，如果債務重組協(xié)議中附有或有應收金額，債權人應將或有應收金額()。A、包括在將來應收金額中B、包括在將來應付金額中C、計入當期損益D、不作賬務處理標準答案：D知識點解析：本題考核修改其他債務條件下債權人的核算。根據(jù)謹慎性會計信息質(zhì)量要求，或有應收金額不包括在債權人的未來應收金額中。8、以修改其他債務條件方式進行債務重組時，對于未來應收金額小于重組債權賬面價值的差額，債權人應做的會計處理是()。A、在債務重組時計入當期營業(yè)外支出B、在債務重組時計入當期營業(yè)外收入C、在債務重組時計入資本公積D、在債務重組時計入當期財務費用標準答案：A知識點解析：暫無解析9、甲公司應收乙公司賬款1500萬元逾期，已計提壞賬準備100萬元。因乙公司發(fā)生嚴重財務困難，無力償還該款項，經(jīng)協(xié)商約定進行債務重組。債務重組內(nèi)容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬元；②乙公司以一項長期股權投資抵償剩余賬款。乙公司該項長期股權投資的賬面價值為1200萬元，公允價值為1000萬元。假定不考慮相關稅費。則甲公司因該項債務重組業(yè)務計入營業(yè)外支出的金額為()萬元。A、100B、200C、300D、400標準答案：B知識點解析：本題考核修改其他債務條件下債權人的核算。甲公司計入營業(yè)外支出的金額=1500-200-1000-100=200(萬元)。10、2011年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為200000元，增值稅銷項稅額為34000元，款項尚未收到。雙方約定乙公司在5月1日之前支付貨款，由于乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，到期不能償付貨款。2011年6月4日，甲公司與乙公司進行債務重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務134000元；債務延長期間，每月按余款的2％收取利息(同時協(xié)議中列明：若乙公司從7月份起每月獲利超過20萬元，每月加收1％的利息)，利息和本金于2011年10月4日一同償還。假定甲公司為該項應收賬款計提壞賬準備4000元，整個債務重組交易沒有發(fā)生相關稅費。在債務重組日，甲公司應確認的債務重組損失為()元。A、118000R．130000B、134000U．122000標準答案：B知識點解析：本題考核修改其他債務條件下債權人的核算。甲公司應確認的債務重組損失=(200000+34000-4000)-[(200000+34000)-134000]=130000(元)。11、債務人以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務轉(zhuǎn)為資本方式的組合清償某項債務的一部分，并對該項債務的另一部分以修改其他債務條件方式進行債務重組的，對上述重組方式應考慮的前后順序是()。A、現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、修改其他債務條件、債務轉(zhuǎn)為資本方式B、現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務轉(zhuǎn)為資本方式、修改其他債務條件C、現(xiàn)金、債務轉(zhuǎn)為資本方式、修改其他債務條件、非現(xiàn)金資產(chǎn)D、現(xiàn)金、債務轉(zhuǎn)為資本方式、非現(xiàn)金資產(chǎn)、修改其他債務條件標準答案：B知識點解析：本題考核修改其他債務條件下債務人的核算。債務人應先以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、債權人享有的股權的公允價值沖減重組債務的賬面價值，然后再考慮修改其他債務條件進行債務重組。二、多項選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)12、下列關于債務重組的說法中，正確的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：此題考查債務重組的定義。選項D，不符合債務重組的定義，債務人發(fā)生財務困難、債權人作出讓步是會計準則中債務重組的基本特征。13、以非貨幣性資產(chǎn)償還債務的債務重組中，下列說法中正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析14、在混合重組方式下，下列會計處理正確的有()。標準答案：B,D知識點解析：暫無解析15、債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時，影響債權人債務重組損失的項目有()。標準答案：A,D知識點解析：本題考核以資產(chǎn)清償債務方式下債權人的核算。選項B，應是借記資產(chǎn)類科目，貸記“銀行存款”等，不會影響債權人債務重組損失；選項C，債務人計提的該資產(chǎn)的減值準備，與債權人的賬務處理無關。16、以債務轉(zhuǎn)為資本的方式進行債務重組時，以下處理方法中正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析17、在債務重組的會計處理中，以下說法中正確的有()。標準答案：A,D知識點解析：本題考核債務重組的會計處理。選項B，債權人應確認債務重組損失；選項C，用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時。債務人應將應付債務的賬面價值大于用以清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與相關稅費之和的差額，直接計入當期營業(yè)外收入。18、對于債權人而言，有關債務重組處理正確的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：本題考核債權人的核算。選項C，債權人收到存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權投資等抵債資產(chǎn)的，應當以各自的公允價值為基礎確定入賬價值。三、判斷題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)19、以修改債務條件進行的債務重組涉及或有應收金額的，債權人應將重組債權的賬面價值，高于重組后債權賬面和或有應收金額之和的差額．確認為債務重組損失。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：以修改債務條件進行債務重組涉及或有應收金額的，債權人在重組日是不確認或有應收金額的，而是實際收取的時候才予以確認的。20、以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務的，債務人計入當期損益的金額包括資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益和債務重組利得。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析21、采用附或有條件方式債務重組時，債務人應當將修改其他債務條件后債務的公允價值作為重組后債務的入賬價值。重組債務賬面價值與重組后債務入賬價值之間的差額，計入當期損益。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：本題考核修改其他債務條件方式下債務人的核算。附或有條件的情況下，重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值加預計負債金額之和的差額，計入當期損益。22、在債務重組中，債務人的或有應付金額在隨后會計期間沒有發(fā)生的，應在結(jié)算時轉(zhuǎn)入資本公積。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：本題考核債務人或有應付金額的后續(xù)核算。企業(yè)應當沖銷已確認的預計負債，同時確認營業(yè)外收入。23、債權人涉及或有收益的，不應將或有收益包括在重組后債權的公允價值中，收到時，直接沖減財務費用或計入營業(yè)外收入等科目。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析四、計算分析題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)24、甲、乙公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率均為17％。2010年6月16日甲公司應收乙公司的貨款為800萬元(含增值稅)。由于乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，至2010年11月30日尚未支付貨款。雙方于2011年1月1日達成以下協(xié)議：(1)乙公司以現(xiàn)金償還48．25萬元；(2)乙公司以其普通股抵償部分債務，用于抵債的普通股為117萬股，股票市價為每股3．75元。股票面值為1元；(3)乙公司以持有C公司的一項股權投資清償。該股權投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)，其中“成本”明細為100萬元、“公允價值變動”明細為35萬元(借方余額)，未計提減值準備，已宣告但未領取的現(xiàn)金股利10萬元。公允價值為150萬元(包含已宣告但未領取的現(xiàn)金股利10萬元)。(4)免除債務63萬元，剩余債務展期2年，展期內(nèi)加收利息，利率為6％(與實際利率相同)，同時附或有條件．如果乙公司在展期期間內(nèi)某年實現(xiàn)盈利，則該年的利率上升至10％，如果虧損該年仍維持6％的利率。假定乙公司預計展期2年均很可能實現(xiàn)盈利。假定2011年1月1日乙公司以銀行存款48．25萬元支付給甲公司，并辦理了股權劃轉(zhuǎn)手續(xù)；甲公司取得乙公司股權作為長期股權投資核算；甲公司取得C公司股權后，作為交易性金融資產(chǎn)核算；甲公司應收乙公司的賬款已計提壞賬準備60萬元。要求：做出債務重組日甲、乙公司的賬務處理。(答案中的金額單位用萬元表示)標準答案：(1)甲公司會計處理：借：銀行存款48．25長期股權投資438．75交易性金融資產(chǎn)一成本140應收股利10應收賬款一債務重組100壞賬準備60營業(yè)外支出一債務重組損失3貸：應收賬款800(2)乙公司會計處理：借：應付賬款800資本公積一其他資本公積35貸：銀行存款48．25股本117資本公積一股本溢價321．75可供出售金融資產(chǎn)一成本100一公允價值變動35應收股利10投資收益40(150-100-10)應付賬款一債務重組100預計負債8營業(yè)外收入一債務重組利得55(800-48．25-3．75×117-150-100-8)知識點解析：暫無解析債務重組練習試卷第5套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、在債務人發(fā)生財務困難的情況下，下列屬于債務重組的是()。A、債務人破產(chǎn)清算時發(fā)生的債務重組B、修改債務條件，如減少債務本金和債務利息C、債務人借新債償舊債D、債務人改組，債權人將債權轉(zhuǎn)為對債務人的股權投資標準答案：B知識點解析：債務人破產(chǎn)清算時發(fā)生的債務重組、債務人改組、債務人借新債償舊債、債務人發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券按正常條件轉(zhuǎn)為股權等，均不屬于債務重組。2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17％，應付乙公司購貨款100萬元。2012年3月，甲公司因出現(xiàn)重大財務困難，經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達成債務重組協(xié)議，甲公司以一批產(chǎn)品抵償債務。該批產(chǎn)生的成本為60萬元，公允價值為70萬元，不考慮其他因素，則甲公司該項債務重組的重組利得為()萬元。A、30B、18．1C、29．8D、28．1標準答案：B知識點解析：債務重組利得=100-70×(1+17％)=18．1(萬元)。3、由于A公司發(fā)生財務困難，甲公司就到期應收A公司賬款250萬元與A公司進行債務重組。甲公司同意免除A公司50萬元債務，剩余部分延期至兩年后償還，延期期間按年利率5％計息；同時約定，如果A公司債務重組后第一年有盈利，則延期期間內(nèi)每年按8％計息。A公司預計第一年很可能盈利。A公司就該項債務重組業(yè)務應確認的債務重組利得為()萬元。A、50B、18C、38D、30標準答案：C知識點解析：A公司應確認的債務重組利得=250-(250-50)-200×3％×2=38(萬元)。4、對于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的債務重組，下列各項中，債權人應確認債務重組損失的是()。A、收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于該資產(chǎn)原賬面價值的差額B、收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值大于該資產(chǎn)原賬面價值的差額C、收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權賬面價值的差額D、收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價值小于重組債權賬面價值的差額標準答案：C知識點解析：債務重組損失是指債權人實際收到的抵債資產(chǎn)的公允價值小于債務賬面價值的差額，也就是債權人的讓步金額，所以答案C是正確的。5、下列關于債務重組會計處理的表述中，正確的是()。A、債務人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務的，債務人將重組債務的賬面價值大于相關股份公允價值的差額計入資本公積B、債務人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務的，債權人將重組債權的賬面價值大于相關股權公允價值的差額計入營業(yè)外支出C、債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務的，債權人將重組債權的賬面價值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額計入資產(chǎn)減值損失D、債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務的，債務人將重組債務的賬面價值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額計入其他業(yè)務收入標準答案：B知識點解析：選項A，差額應記入“營業(yè)外收入一債務重組利得”科目；選項C，差額應記入“營業(yè)外支出一債務重組損失”科目；選項D，差額應記入“營業(yè)外收入—債務重組利得”科目。6、下列各項以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償全部債務的債務重組中，屬于債務人債務重組利得的是()。A、非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值小于其公允價值的差額B、非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值大于其公允價值的差額C、非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債務賬面價值的差額D、非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值小于重組債務賬面價值的差額標準答案：C知識點解析：本題考核以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的處理。債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，應當在符合金融負債終止確認條件時，終止確認重組債務，并將重組債務的賬面價值和轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額計入營業(yè)外收入(債務重組利得)。7、甲公司2011年1月1日銷售給乙公司一批商品，價稅合計117000元，協(xié)議規(guī)定乙公司于2011年6月30日支付全部貨款。2011年6月30日，由于乙公司經(jīng)營困難，無法支付全部的貨款，雙方協(xié)商進行債務重組。下面情況不符合債務重組定義的是()。A、甲公司同意乙公司以100000元償付全部的債務B、甲公司同意乙公司以一臺公允價值為93600元的設備抵償債務C、甲公司同意乙公司延期至2011年12月31日支付全部的債務并加收利息D、甲公司同意乙公司以一批存貨償還全部債務，該批存貨公允價值為90000元標準答案：C知識點解析：本題考核債務重組的定義。選項C，債權人沒有做出讓步，不符合債務重組的定義。8、甲公司銷售一批商品給乙公司，含稅價款為800萬元，乙公司到期無力支付款項，甲公司同意乙公司用其擁有的一批庫存商品和一項無形資產(chǎn)抵償債務，乙公司庫存商品的賬面余額為400萬元，公允價值為500萬元；無形資產(chǎn)的原值為400萬元，已累計攤銷200萬元，公允價值為100萬元，營業(yè)稅稅率為5％。甲公司為該項應收賬款計提了90萬元壞賬準備。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。則下列關于乙公司債務重組的會計處理中，不正確的是()。A、債務重組利得為115萬元B、用于抵債的商品確認主營業(yè)務收入為500萬元C、用于抵債的無形資產(chǎn)確認處置損失為100萬元D、用于抵債的無形資產(chǎn)確認的營業(yè)稅為5萬元，計入營業(yè)外支出標準答案：C知識點解析：本題考核以資產(chǎn)清償債務方式下債務人的核算。用于抵債的無形資產(chǎn)處置損益=100-(400-200)-5=-105(萬元)。乙公司債務重組利得=800-(585+100)=115(萬元)。9、因B公司出現(xiàn)嚴重財務困難，無力支付所欠A公司的貨款500萬元，2012年1月10日，A公司與B公司達成債務重組協(xié)議，協(xié)議約定，B公司以一項生產(chǎn)經(jīng)營設備償還債務。該項設備是2010年購入的，賬面原價為400萬元，累計折舊30萬元，公允價值為350萬元(不含增值稅)，未計提減值準備。A公司已對該項債權計提壞賬準備30萬元。假定不考慮其他相關稅費，A公司取得的固定資產(chǎn)的入賬價值是()萬元。A、400B、370C、350D、409．5標準答案：C知識點解析：本題考核以資產(chǎn)清償債務方式下債權人的核算。應按固定資產(chǎn)公允價值入賬，取得的生產(chǎn)經(jīng)營設備涉及的增值稅進項稅額可以抵扣。10、債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償某項債務，債務人應將應付債務的賬面價值大于用以清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額，記入()科目。A、資本公積B、營業(yè)外支出C、營業(yè)外收入D、財務費用標準答案：C知識點解析：暫無解析二、多項選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)11、2011年6月1日，甲公司因發(fā)生財務困難無力償還前欠乙公司的1200萬元到期貨款，雙方協(xié)議進行債務重組。按債務重組協(xié)議規(guī)定，甲公司以其普通股償還債務。甲公司用500萬股抵償該項債務(不考慮相關稅費)，每股面值1元，公允價值總額為900萬元。乙公司對該項應收賬款計提了120萬元的壞賬準備。甲公司于9月1日辦妥了增資批準手續(xù)，換發(fā)了新的營業(yè)執(zhí)照，則下列表述正確的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：債務重組日為2011年9月1日，選項A不正確。12、下列關于混合重組的說法中，不正確的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：選項A，應該是用現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、債權人享有的股權的公允價值沖減重組債務的賬面價值；選項B，在債務重組日債務人是應當確認債務重組收益的；選項D，債務人不應將或有支出包括在未來應付金額中，符合預計負債確認條件的，應當確認為預計負債。13、201