CPA刷題稅法習(xí)題

第一章稅法總論

?考情分析

本章為非重點章，選擇題命題，2.5分。

?主要考點精講

【考點1］稅法的原則

1.區(qū)分基本原則與適用原則

2.基本原則：核心一一稅收法定原則

其他：公平、效率、實質(zhì)課稅原則

3.適用原則：6個(含義、作用)

【考點2】稅法特點與稅收法律關(guān)系的組成

1.稅法特點：義務(wù)性、綜合性。

2.稅收法律關(guān)系：

(1)構(gòu)成：主體、客體、內(nèi)容

(2)產(chǎn)生、變更或消滅：由稅收法律事實來決定；稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件。

(3)征納雙方權(quán)利與義務(wù)平等、不對等

【考點3】稅法構(gòu)成要素

1.納稅人

2.征稅對象(稅目、計稅依據(jù))

3.稅率

【考點4】稅收立法機關(guān)與級次

分類立法機關(guān)形式舉例

如企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、

稅收全國人大及其常委會法律

稅收征收管理法

法律

全國人大及其常委會授權(quán)立法暫行條例如：5個暫行條例

稅收國務(wù)院一一稅收行政法規(guī)條例、暫行條例、法律的實如：企業(yè)所得稅法實施條例、房產(chǎn)

法規(guī)稅收地方法規(guī)施細(xì)則稅暫行條例

財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署一

稅收辦法、規(guī)則、規(guī)定、暫行條如：消費稅暫行條例實施細(xì)則

一稅收部門規(guī)章

規(guī)摩切n'J頭加出網(wǎng)

地方政府——稅收地方規(guī)章如：房產(chǎn)稅暫行條例實施細(xì)則

【考點5】我國現(xiàn)行稅法體系

1.我國現(xiàn)行稅法體系由稅收實體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成。

2.我國目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。

【考點6］稅收執(zhí)法

1.國稅局、地稅局、海關(guān)各自征收的稅種

注意:(1)增值稅

~企業(yè)所得稅

2.中央政府與地方政府稅收收入劃分：

(1)中央稅、地方稅、共享稅

(2)典：證券交易印花稅2016TT起全部調(diào)整為中央稅。

【考點7］依法納稅與稅法遵從

1.征納雙方權(quán)利與義務(wù)

2.稅務(wù)代理特征：5個

3.稅務(wù)籌劃意義

【考點8】國際稅收關(guān)系

1.稅收管轄權(quán)

2.國際重復(fù)征稅類型、成因、形式

3.國際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容

?典型習(xí)題演練

一、單項選擇題

1.（2014年考題）下列各項稅法原則中，屬于稅法適用原則的是（）。

A.稅收公平原則

B.稅收法定原則

C.實質(zhì)課稅原則

D.程序優(yōu)于實體原則

2.如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價或其他方法減少計稅依據(jù)，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新核定計稅依據(jù)，以防

止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（）。

A.稅收法律主義原則

B.稅收公平主義原則

C.稅收合作信賴主義原則

D.實質(zhì)課稅原則

3.（2013年考題）下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于國務(wù)院制定的行政法規(guī)是（）。

A.中華人民共和國個人所得稅法

B.中華人民共和國稅收征收管理法

C.中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例

D.中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則

4.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。

A.征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務(wù)的對等

B.履行納稅義務(wù)的法人、自然人是義務(wù)主體或稱為權(quán)利客體

C.代表國家行使征稅職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)是權(quán)利主體

D.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

5.我國稅收法律關(guān)系權(quán)利主體中，納稅義務(wù)人的確定原則是（）。

A.國籍原則

B.屬地原則

C.屬人原則

D.屬地兼屬人原則

6.（2012年考題）下列關(guān)于我國現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是（）。

A.車輛購置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

B.各銀行總行繳納的印花稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

C.地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

I）.地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收

和管理

7.（2015年考題）下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。

A.關(guān)稅

B.消費稅

C.個人所得稅

D.土地增值稅

8.下列有關(guān)我國稅收執(zhí)法權(quán)的表述中，正確的是（）.

A.經(jīng)濟(jì)特區(qū)有權(quán)自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施

B.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地不得擅自停征全國性的地方稅種

C.按稅種劃分中央和地方的收入，中央和地方共享稅原則上由地方稅務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)征收

D.省級人民政府及其稅收主管部門可自行調(diào)整當(dāng)?shù)厣嫱舛愂盏膬?yōu)惠措施，但應(yīng)報國務(wù)院及其稅

務(wù)主管部門備案

9.下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是（）。

A.《中華人民共和國個人所得稅法》

B.《中華人民共和國消費稅暫行條例》

C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

D.《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細(xì)則》

10.下列各項中，不屬于國際重復(fù)征稅產(chǎn)生原因的是（）。

A.居民（公民）管轄權(quán)與收入管轄權(quán)的重疊

B.居民（公民）管轄權(quán)與居民（公民）管轄權(quán)的重疊

C.居民（公民）管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊

D.地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊

二、多項選擇題

1.（2015年考題）我國納稅人依法享有納稅人權(quán)利，下列屬于納稅人權(quán)利的有（）。

A.依法申請減免稅權(quán)

B.控告稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為

C.對稅務(wù)機關(guān)作出的決定享有申辯權(quán)

D.要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人的商業(yè)秘密保密

2.下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。

A.程序性稅法不具備溯及力；實體稅法在特定條件下具備一定的溯及力

B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則

C.居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以低于作為普通法的級別較高的稅法

D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力

3.下列稅種中，有采用累進(jìn)稅率形式的有（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅

B.土地增值稅

C.企業(yè)所得稅

D.個人所得稅

4.下列關(guān)于我國稅收法律級次表述中，正確的有（）。

A.《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章

B.《中華人民共和國車船稅法》屬于全國人大常委會制定的稅收法律

C.《中華人民共和國個人所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律

D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會制定的稅收法律

5.下列稅種中，同時適用比例稅率和定額稅率的有（）。

A.個人所得稅

B.印花稅

C.消費稅

D.房產(chǎn)稅

6.成立于2012年的某房地產(chǎn)企業(yè)繳納的下列稅種中，應(yīng)向地方稅務(wù)局系統(tǒng)申報繳納的有（兒

A.契稅

B.車輛購置稅

C.企業(yè)所得稅

D.土地增值稅

7.（2014年考題）下列屬于中央政府與地方政府共享收入的有（）。

A.消費稅

B.營業(yè)稅

C.資源稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅

8.稅收執(zhí)法權(quán)是指稅務(wù)機關(guān)依法征收稅款，依法進(jìn)行稅收管理活動的權(quán)力，具體包括（）。

A.稅收減免權(quán)

B.稅收征收管理權(quán)

C.稅務(wù)檢查權(quán)

D.稅務(wù)行政處罰權(quán)

9.下列各項中，屬于國際重復(fù)征稅形式的有（）。

A.經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)征稅

B.政治性國際重復(fù)征稅

C.稅制性國際重復(fù)征稅

D.法律性國際重復(fù)征稅

10.下列各項中，屬于國際稅收協(xié)定內(nèi)容的有（）。

A.對所得和財產(chǎn)的課稅

B.避免雙重征稅的辦法

C.稅收無差別待遇

D.防止國際偷、漏稅和國際避稅

第二章增值稅法

■考情分析

重點章節(jié)，考試中單選題、多選題、計算題、綜合題都會出現(xiàn)，一般在20分左右。

■重要變化

一般納稅人資格實行登記制；一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)可放棄減稅，依3%繳納增

值稅，并可開具增值稅專用發(fā)票。

■考點精講

【考點1】征稅范圍

征稅范圍項目

1.銷售或進(jìn)口的貨物(有形動產(chǎn))

2.提供的加工、修理修配勞務(wù)

一般規(guī)定3.提供應(yīng)稅服務(wù)：運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)、

部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

[2016-5-1全面營改增：今年教材不涉及】

1.特殊項目：23項

2.特殊行為：

特殊規(guī)定

(1)視同銷售貨物行為：8+1項

(2)混業(yè)經(jīng)營

【考點2]一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理

(-)經(jīng)營規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)：50萬元、80萬元、500萬元

(-)小規(guī)模納稅人：未達(dá)標(biāo)且會計核算不健全；個人；

可選擇小規(guī)模納稅人：非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

(三)一般納稅人資格實行登記制：

1.納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機關(guān)當(dāng)場登記。

2.一經(jīng)成為正式一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人.

【考點3]稅率與征收率的確定一一記憶

納稅人劃分稅率或征收率適用范圍

17%銷售或進(jìn)口貨物；提供應(yīng)稅勞務(wù)；提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

13%列舉的五類貨物

一般納稅人11%交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信

6%增值電信；現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動產(chǎn)租賃服務(wù)之外)

零稅率出口貨物；列舉的應(yīng)稅服務(wù)P51

小規(guī)模納稅人3%、2%銷售或進(jìn)口貨物；提供應(yīng)稅勞務(wù)；應(yīng)稅服務(wù)：一般人采用簡易辦法征稅

【考點4】納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)：

1.一般納稅人：

(1)依3%征收率減按2%征收增值稅：

增值稅=售價+(1+3%)X2%

新增:一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)可放棄減稅，依3%繳納增值稅，并可開具增值稅

專用發(fā)票。

（2）按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅：

增值稅=售價+（1+17%）X17%

（3）凈值計稅

2.小規(guī)模納稅人，減按2%征收率征收增值稅：

增值稅=售價+（1+3%）X2%

【考點5］應(yīng)納增值稅稅額的計算方法（全面掌握）

（-）購進(jìn)扣稅法-----般人適用

當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項稅額一當(dāng)期進(jìn)項稅額

（二）簡易辦法一一小規(guī)?；蛞话闳诉m用

1.計算：

應(yīng)納稅額=（不含稅）銷售額X征收率（3%）

2.營改增試點納稅人中一般納稅人可選擇按簡易計稅方法的情形（P77）

（三）代扣代繳稅額一一扣繳義務(wù)人適用

應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款+（1+稅率）X稅率

【考點6】銷售額確定

（-）銷售額各種形式一一全額計稅

銷售方式銷售額確定原則

一般銷售方式銷售貨物、加工修理勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)價款和價外費用（含稅，需換算）

1.折扣折讓銷售

2.以舊換新銷售

3.還本銷售

特殊銷售方式稅法分別規(guī)定計稅銷售額

4.以物易物銷售

5.包裝物押金

6.舊固定資產(chǎn)銷售

①近期同類貨物平均售價

視同銷售方式4—8種②其他納稅人近期同類貨物平均售價

③組價=成本X（1+成本利潤率）

（二）營改增納稅人銷售額的特殊規(guī)定

——差額計稅（P58）

1.融資租賃

2.電信短信公益特服接受捐款

3.航空運輸（扣減機場建設(shè)費）

4.客運場站服務(wù)

5.國際貨物代理運輸

6.提供知識產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)

提示:扣除款項有憑證P60

【考點7】進(jìn)項稅額區(qū)分

（一）準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額

兩種抵扣方

內(nèi)容

法

(1)以票抵法定扣稅憑證：①增值稅專用發(fā)票；②稅控機動車統(tǒng)一發(fā)票；③稅收繳款憑證；④從海關(guān)取

稅得的專用繳款書注明的增值稅額

(2)計算抵外購免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額=買價X13%

稅外購免稅煙葉進(jìn)項稅額=收購金額X1.1X1.2X13%

特殊:農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定辦法

1.適用試點范圍：

自2012年7月1日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增

值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍

2.核定方法：

(1)實耗扣稅法:3種(投入產(chǎn)出、成本法、參照法)

(2)價稅分離

(二)不予抵扣的進(jìn)項稅額：

1.用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、簡易辦法征收增值稅、集體福利或者個人消費的

購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

2.非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)(如運輸服務(wù))；

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

4.接受的旅客運輸服務(wù)。

(三)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出一一應(yīng)用

【考點8］應(yīng)納稅額計算的其他問題

1.時間限定：銷項稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間

2.向供貨方取得返還收入的稅務(wù)處理

3.增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵

減(抵減額為價稅合計額)

4.納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理

5.總分機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納辦法

(1)適用范圍：航空運輸、郵政業(yè)、鐵路運輸

(2)總機構(gòu)和分支機構(gòu)處理

【考點9】進(jìn)口貨物增值稅

由海關(guān)代征：

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

應(yīng)納進(jìn)n增值稅=組成計稅價格x稅率

本月進(jìn)項稅額

【考點10］出口貨物退(免)稅

(-)政策及適用范圍：免退稅、免稅、征稅

(二)退稅計算：

1.“免、抵、退”方法：

適用于：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物、對外加工修理修配、

零稅率應(yīng)稅服務(wù)

2.“免退稅”方法：

適用于：外貿(mào)企業(yè)出口貨物、勞務(wù)

免抵退辦稅法：

r增值稅：進(jìn)礴轉(zhuǎn)出

1劇稅：不予免抵稅頡.

、所得稅：計入成本，減少所得額

2.抵稅：應(yīng)納稅額V0

3.尺度：免抵退稅額

4.比較：應(yīng)退稅額2、3中較小者

5.倒擠：免抵稅額會計平衡關(guān)系

【考點111稅收優(yōu)惠（P101）

（一）《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目

（二）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他征免稅項目，共13項

（三）營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定

（四）納稅人放棄免稅權(quán)的有關(guān)規(guī)定

【考點12］征收管理及專用發(fā)票

重點關(guān)注：

（-）納稅義務(wù)發(fā)生時間

（-）專用發(fā)票：不得開具、認(rèn)證有問題不得抵扣進(jìn)項稅額的規(guī)定

■近三年考題舉例

一、單項選擇題

1.（2015年）下列收入中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）。

A.增值稅納稅人收取的會員費收入

B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費收入

C.燃油電廠從財政專戶取得的發(fā)電補貼收入

D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租出售資產(chǎn)取得的收入

2.（2015年）下列行為中，視同銷售貨物繳納增值稅的是（）。

A.將購進(jìn)的貨物用于集體福利

B.將購進(jìn)的貨物用于個人消費

C.將購進(jìn)的貨物用于對外投資

D.將購進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目

3.（2014年考題）某船運公司為增值稅一般納稅人，2014年6月購進(jìn)船舶配件取得的增值稅專

用發(fā)票上注明價款360萬元、稅額61.2萬元；開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運輸收入

1287.6萬元、期租業(yè)務(wù)收入255.3萬元、打撈收入116.6萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為（兀

A.87.45萬元B.92.4萬元

C.98.3萬元D.103.25萬元

4.（2014年考題）某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經(jīng)營資質(zhì)，2014年6月購進(jìn)

飛機配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款650萬元、稅額110.5萬元：開展航空服務(wù)開具普通發(fā)

票取得的含稅收入包括國內(nèi)運輸收入1387.5萬元、國際運輸收入288.6萬元、飛機清洗消毒收入

127.2萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為（）。

A.34.2萬元B.50.54萬元

C.62.8萬元D.68.21萬元

5.（2013年）汽車銷售公司銷售小轎車時一并向購買方收取的下列款項中，應(yīng)作為價外費用計

算增值稅銷項稅額的是（）。

A.收取的小轎車改裝費

B.因代辦保險收取的保險費

C.因代辦牌照收取的車輛牌照費

D.因代辦繳稅收取的車輛購置稅稅款

6.（2013年考題）某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年8月銷售副食品取得含稅銷售

額66950元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17098元。該商店應(yīng)繳納的增值稅為（兀

A.2282元B.2291.96元

C.2448元D.2477.88元

二、多項選擇題：

1.（2015年）下列行為免征增值稅的有（）。

A.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

B.殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)

C.航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)

D.會計師事務(wù)所提供管理咨詢服務(wù)

2.（2014年）某航空公司為增值稅一般納稅人，2014年7月取得的含稅收入包括航空培訓(xùn)收入

57.72萬元、航空攝影收入222.6萬元、濕租業(yè)務(wù)收入199.8萬元、干租業(yè)務(wù)收入245.7萬元。該

公司計算的下列增值稅銷項稅額，正確的有（）。

A.航空培訓(xùn)收入的銷項稅額5.72萬元

B.航空攝影收入的銷項稅額12.6萬元

C.濕租業(yè)務(wù)收入的銷項稅額19.8萬元

D.干租業(yè)務(wù)收入的銷項稅額35.7萬元

3.（2014年）某船運公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經(jīng)營資質(zhì)，2014年7月取得的含

稅收入包括貨物保管收入40.28萬元、裝卸搬運收入97.52萬元、國際運輸收入355.2萬元、國內(nèi)

運輸收入754.8萬元。該公司計算的下列增值稅銷項稅額，正確的有（）。

A.貨物保管收入的銷項稅額2.28萬元

B.裝卸搬運收入的銷項稅額9.66萬元

C.國際運輸收入的銷項稅額35.2萬元

D.國內(nèi)運輸收入的銷項稅額74.8萬元

三、計算問答題（可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，

增加5分。涉及計算的，要求列出計算步驟。）

1.（2015年）甲企業(yè)從農(nóng)戶收購了高粱140000千克，3元/千克，總價42萬元；所收購的高粱

當(dāng)月全部委托乙公司生產(chǎn)白酒35000千克，收回乙公司開具增值稅專用發(fā)票金額5萬元，稅額0.85

萬元.當(dāng)月收回的白酒全部銷售，收取了不含稅價款100萬元。

根據(jù)以上資料，按下列順序回答問題，如有計算需計算合計數(shù)。

（1）列舉至少3種核定扣除方法。

（2）計算收購高粱可抵扣進(jìn)項稅額（適用投入產(chǎn)出法）。

（3）計算乙公司代收代繳消費稅。

（4）計算甲公司當(dāng)月應(yīng)繳消費稅。

（5）計算甲公司當(dāng)月應(yīng)繳增值稅。

四、綜合題（涉及計算的，要求列出計算步驟。）

1.（2015年，本小題15分。）位于縣城的某運輸公司為增值稅一般納稅人，具備國際運輸資

質(zhì)，2015年7月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）國內(nèi)運送旅客，按售票統(tǒng)計取得價稅合計金額177.6萬元；運送旅客至境外，按售票統(tǒng)計

取得價稅合計金額53.28萬元。

（2）運送貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明運輸收人金額260萬元、裝卸收入金額18萬元.

（3）提供倉儲服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票注明倉儲收入金額70萬元、裝卸收人金額6萬元。

（4）修理、修配各類車輛，開具普通發(fā)票注明價稅合計金額31.59萬元。

（5）銷售使用過的未抵扣進(jìn)項稅額的貨運汽車6輛，開具普通發(fā)票注明價稅合計金額24.72

萬元。

（6）進(jìn)口輕型商用客車3輛自用，經(jīng)海關(guān)核定的成交價共計57萬元、運抵我國境內(nèi)輸入地點

起卸前的運費6萬元、保險費3萬元。

（7）購進(jìn)小汽車4輛自用，每輛單價16萬元，取得銷售公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明金

額64萬元、稅額10.88萬元；另支付銷售公司運輸費用，取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運費金額

4萬元、稅額0.44萬元。

（8）購進(jìn)汽油取得增值專用發(fā)票注明金額10萬元、稅額1.7萬元，90%用于公司運送旅客，10%

用于公司接送員工上下班；購進(jìn)礦泉水一批,取得增值稅專用發(fā)票注明金額2萬元、稅額0.34萬元，

70%贈送給公司運送的旅客，30%用于公司集體福利。

（其他相關(guān)資料：假定進(jìn)口輕型商用客車的關(guān)稅稅率為20樂消費稅稅率5%。）

根據(jù)以上資料，按下列順序回答問題，如有計算需計算合計數(shù)。

（1）業(yè)務(wù)（1）的銷項稅額

（2）業(yè)務(wù)（2）的銷項稅額

（3）業(yè)務(wù)（3）的銷項稅額

（4）業(yè)務(wù)（4）的銷項稅額

（5）業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的增值稅

（6）計算業(yè)務(wù)（6）進(jìn)口輕型商用客車應(yīng)繳納的增值稅。

（7）計算業(yè)務(wù)（7）購進(jìn)小汽車可抵扣的進(jìn)項稅額。

（8）業(yè)務(wù)（8）購進(jìn)汽油、礦泉水可抵扣進(jìn)項稅額

（9）該公司7月應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅

（10）計算7月的城建稅、教育費附加、地方教育附加。

（11）該公司7月應(yīng)繳納車輛購置稅

■典型例題

一、單項選擇題

1.下列各項業(yè)務(wù)中，不屬于增值稅現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的是（）.

A.醫(yī)療事故鑒定

B.工程勘探

C.郵政代理

D.廣告代理

2.下列各項業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的是（）。

A.積分兌換贈送的電信服務(wù)

B.藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥之后，提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥

C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓

D.將委托加工的貨物分配給股東

3.下列業(yè)務(wù)中，屬于營改增交通運輸應(yīng)稅服務(wù)范圍的是（）。

A.旅游景點內(nèi)纜車運輸

B.裝卸搬運

C.航空運輸企業(yè)的濕租業(yè)務(wù)

D.港口碼頭服務(wù)

4.某廣告公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2015年12月取得廣告收入為60000元；處置使用過的

復(fù)印機一臺，取得收入5000元。廣告公司12月份應(yīng)繳納增值稅（）。

A.1747.57元

B.1844.66元

C.1893.20元

D.1980.58元

5.境外某單位派其職員入境在境內(nèi)修理一套精密機械設(shè)備，該境外單位未在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)也無

代理人，該業(yè)務(wù)中增值稅由（）。

A.海關(guān)代為征收

B.該境外單位職員自己繳納

C.以購買勞務(wù)者代扣代繳

D.境外單位自行向境內(nèi)稅務(wù)機關(guān)申報

6.某企業(yè)2015年9月末盤點時發(fā)現(xiàn)，上月從農(nóng)民手中購進(jìn)的玉米（庫存賬面成本為117500元,

已申報抵扣進(jìn)項稅額）因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，使賬面成本減少38140元（包括運費成本520元），

運輸取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票；由于玉米市場價格下降，使存貨發(fā)生跌價損失1100元；因管理不

善丟失去年購進(jìn)未使用的過濾器一臺，購進(jìn)時取得增值稅專用發(fā)票，固定資產(chǎn)賬面成本5600元。則

該企業(yè)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額為（）。

A.5500元B.4500元

C.5660.52元D.6630.58元

7.某大型商場公開征集服務(wù)圖標(biāo)，約定首先從參賽作品中評選出3件入圍作品，各支付10萬元

作為獎勵，其著作權(quán)歸設(shè)計者所有；再從中挑選出最佳作品，其著作權(quán)轉(zhuǎn)歸商場所有，商場支付給

設(shè)計者轉(zhuǎn)讓費30萬元。李某應(yīng)征參賽并成為最終勝出者，他應(yīng)就其所取得的收入繳納增值稅為（

A.0.3萬元B.0.29萬元

C.1.2萬元D.2萬元

8.甲公司為一家大型租賃公司，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2015年12月15日，向乙企業(yè)出

租一臺有形動產(chǎn)設(shè)備，約定租賃期限2年，預(yù)收不含稅租金50000元，由運輸企業(yè)負(fù)責(zé)運輸，甲租

賃公司支付不含稅運費2000元，并取得了運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；12月25日，向丙企業(yè)

出租廠房，約定租賃期限為10年，預(yù)收租金100萬元。則該公司12月應(yīng)納增值稅稅額為（）元。

A.178280B.2780

C.8360D,8280

9.下列有關(guān)運輸服務(wù)的增值稅規(guī)定表述不正確的是（）。

A.航空運輸企業(yè)提供的國際運輸業(yè)務(wù)，實行增值稅零稅率

B.航空運輸企業(yè)根據(jù)國家指令無償提供的航空運輸服務(wù)，不征收增值稅

C.航空運輸企業(yè)的應(yīng)征增值稅銷售額不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而

代收轉(zhuǎn)付的價款

D.航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務(wù)，照章征收增值稅

10.下列各項中，適用增值稅出口“免退稅”辦法的是（）。

A.收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)

B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)

C.自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

1L某交通運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，具備提供國際運輸服務(wù)的條件和資質(zhì)。12月該企業(yè)

承接境內(nèi)運輸業(yè)務(wù)，收取運費價稅合計444萬元；當(dāng)月購進(jìn)柴油并取得增值稅專用發(fā)票，注明價款

400萬元、稅款68萬元；當(dāng)月購進(jìn)兩輛貨車用于貨物運輸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款60萬

元、稅款10.2萬元；當(dāng)月對外承接將貨物由境內(nèi)載運出境的業(yè)務(wù)，收取價款70萬美元。該運輸企

業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅（）萬元。（退稅率11%,匯率1:6.3）

A.0B.14.31

C.34.20D.48.51

二、多項選擇題

1.下列屬于增值稅征稅范圍的有（）。

A.單位聘用的員工為本單位提供的運輸業(yè)務(wù)

B.建筑圖紙審核業(yè)務(wù)

C.公益廣告業(yè)務(wù)

D.房地產(chǎn)評估咨詢公司提供的房地產(chǎn)評估業(yè)務(wù)

2.以下各項中，應(yīng)計入增值稅一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)的“年應(yīng)稅銷售額”的有（）。

A.免稅銷售額

B.稽查查補銷售額

C.納稅評估調(diào)整銷售額

D.稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額

3.境內(nèi)的單位和個人提供的下列增值稅項目，適用零稅率的有（）。

A.航天運輸勞務(wù)

B.對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計服務(wù)

C.向境外單位提供的軟件設(shè)計服務(wù)

D.往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務(wù)

4.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，適用11%稅率的有（）。

A.航空培訓(xùn)

B.郵局集郵商品銷售

C.基礎(chǔ)電信

D.增值電信

5.根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的有（）。

A.一般納稅人購買自用小轎車取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額

B.購買運輸服務(wù)取得貨運增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額

C.收購免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價

D.接受的旅客運輸服務(wù)支付的增值稅

6.進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍，僅限于購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售（）。

A.煙絲

B.酒及酒精

C.植物油

D.液體乳及乳制品

7.營改增納稅人中準(zhǔn)允以差額為計稅銷售額的特殊項目有（）。

A.提供融資性售后回租的有形動產(chǎn)租賃

B.提供除融資性售后回租以外的有形動產(chǎn)租賃

C.客運場站服務(wù)

D.交通運輸?shù)穆?lián)運業(yè)務(wù)

8.下列項目中，進(jìn)項稅額不得從納稅人應(yīng)納稅額中抵扣的有（）。

A.用于生產(chǎn)了不合格產(chǎn)品的購進(jìn)貨物

B.被執(zhí)法部門依法沒收的購進(jìn)貨物

C.用于對外捐贈產(chǎn)品所耗用的購進(jìn)貨物

D.用于集體福利的購進(jìn)貨物

9.下列營改增試點納稅人的一般納稅人中，可選擇按簡易計稅方法繳納增值稅的有（）。

A.提供公共交通運輸服務(wù)

B.有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

C.提供電影放映服務(wù)

D.裝卸搬運服務(wù)

10.下列出口貨物或服務(wù)中，免稅但不予退稅的有（）。

A.古舊圖書

B.國際運輸

C.境內(nèi)采購運往境外投資的貨物

D.來料加工復(fù)出口的貨物

11.下列情形可以開具增值稅專用發(fā)票的有（）。

A.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售卷煙

B.一般納稅人銷售免稅藥品

C.一般納稅人銷售自己使用過的已抵扣過進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)

D.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)放棄減稅，依3%繳納增值稅

三、計算題

1.營改增納稅人

某傳媒有限責(zé)任公司主要經(jīng)營電視劇、電影等廣播影視節(jié)目的制作和發(fā)行，2013年8月被認(rèn)定

為營改增試點一般納稅人。2015年11月企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）9日，傳媒公司為某電視劇提供片頭、片尾、片花制作服務(wù)，取得含稅服務(wù)費106萬元。

（2）同日，公司購入8臺計算機，用于公司的日常業(yè)務(wù)制作，支付含稅價款4.68萬元，取得

增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月通過認(rèn)證。

（3）10日，公司購入一臺小汽車，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，支付價稅合計金額23.4萬元。

（4）11日，取得設(shè)計服務(wù)收入含稅價款53萬元。

（5）22日，該電影在某影院開始上映，傳媒公司向影院支付含稅上映費用15萬元，取得稅局

代開增值稅專用發(fā)票。（影院選擇采用增值稅簡易計稅方法）

（6）25日，支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費用合計付款700元，取得增值稅專用發(fā)票注明價

款660.38元，稅額39.62元。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

(1)提供片頭、片尾、片花制作服務(wù)取得收入應(yīng)計算的增值稅銷項稅。

(2)購入計算機可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅。

(3)購入小汽車允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅。

(4)收取的設(shè)計服務(wù)收入應(yīng)計算的增值稅銷項稅。

(5)支付影院的上映費用允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅。

(6)該傳媒公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅額。

2.以增值稅為主的多稅種計算：

(2014考題)位于縣城的某石油企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)進(jìn)口原油5000噸，支付買價2000萬元，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費用60萬

元，保險費無法確定。

(2)開采原油9000噸，其中當(dāng)月銷售6000噸，取得不含稅銷售收入2700萬元，同時還向購

買方收取延期付款利息3.51萬元；取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明的運費9萬元，稅額0.99萬元。

(其他相關(guān)資料：假定原油的資源稅稅率為10%,進(jìn)口關(guān)稅稅率為1%,相關(guān)票據(jù)已通過主管稅

務(wù)機關(guān)對比認(rèn)證。)

要求：根據(jù)上述資料，計算回答下列問題：

(1)計算當(dāng)月進(jìn)口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅。

(2)計算當(dāng)月進(jìn)口原油應(yīng)繳納的增值稅。

(3)計算當(dāng)月銷售原油的增值稅銷項稅額。

(4)計算當(dāng)月向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅。

(5)計算當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。

3.工業(yè)企業(yè)進(jìn)出口業(yè)務(wù)

某國內(nèi)智能手機生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2015年11月份生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

(1)進(jìn)口手機元件一批，支付國外買價260萬元、運輸費和保險費5萬元；支付海關(guān)地再運往

本單位，取得運輸單位開具的貨運增值稅專用發(fā)票上注明運費2萬元；

(2)在國內(nèi)采購原材料，支付價款480萬元、增值稅81.6萬元，取得一般納稅人開具的增值

稅專用發(fā)票；支付運輸費用，取得一般納稅人運輸單位開具的貨運增值稅專用發(fā)票上注明運費8萬

元；

(3)向國外銷售手機3000部，折合人民幣1200萬元；在國內(nèi)銷售手機800部，取得不含稅銷

售額277萬元；

(4)因管理不善，損失10月份外購的不含增值稅的原材料金額32萬元(其中含運費成本2

萬元，當(dāng)時已經(jīng)取得一般納稅人貨運企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票)，取得保險公司給予的賠償金額

12萬元。

(注：假定關(guān)稅率20樂增值稅退稅率15%)

要求：按下列順序回答問題：

(1)計算該企業(yè)11月份進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅；

(2)計算該企業(yè)11月份采購業(yè)務(wù)應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額；

(3)計算該企業(yè)11月份進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額；

(4)計算該企業(yè)11月份應(yīng)繳納的增值稅；

(5)計算該企業(yè)11月份應(yīng)退的增值稅。

第三章消費稅法

?考情分析

重點章節(jié)，考試中單選題、多選題、計算題都會出現(xiàn)，一般在10分以內(nèi)。

?重要變化：

1.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅計稅方法變化：

2015年5月10日起,卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅復(fù)合計征。

2.外購葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的已納消費稅稅額扣除。

?考點精講

【考點1】征稅范圍:

澤費稅納稅環(huán)節(jié)

生產(chǎn)（進(jìn)口）一一批發(fā)一一零售

一般應(yīng)稅消費品消費稅XX

金銀首飾XX消費稅

卷煙消費稅消費稅X

（復(fù)合）（復(fù)合）

2015.5.10

△各環(huán)節(jié)均存在增值稅

特別關(guān)注：

1.零售應(yīng)稅消費品：只有金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品

2.批發(fā)環(huán)節(jié)：只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅:

從價稅稅率：11%

從量稅稅額：1元/條

【考點2】稅目（15個）及稅率（熟悉）

L稅目：記大類；關(guān)注特殊。

2.稅率：

（1）形式：比例稅率、定額稅率（只適用于3種：啤酒、黃酒、成品油）

（2）白酒、卷煙2種應(yīng)稅消費品實行定額稅率與比例稅率相結(jié)合的復(fù)合計稅。

（3）從高適用稅率征收消費稅，有兩種情況

【考點3】計稅依據(jù)

（-）計稅銷售額規(guī)定：

1.一般規(guī)定：含消費稅、價外收入,不含增值稅

2.包裝物：

（1）隨產(chǎn)品銷售

（2）收取押金

（二）銷售數(shù)量規(guī)定

（三）從價定率和從量定額混合計算方法（復(fù)合計征）

（四）計稅依據(jù)特殊規(guī)定

1.通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品:按門市部對外不含稅價。

2.最高銷售價格為依據(jù)計算消費稅:換、投、抵。

【考點4】生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額計算

1.正常銷售的消費稅計算

2.自產(chǎn)自用：

（1）是否繳納消費稅:

（2）應(yīng)納消費稅稅額計算：售價一一組價

3.外購和委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納消費稅的扣除

（1）扣稅范圍---9項

排除法：除酒、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料6個稅目外，其余稅目有扣稅規(guī)定。

新增：外購葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的,準(zhǔn)予扣除所耗用應(yīng)稅葡萄酒已納消費稅稅款。

（2）扣稅計算：按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除消費稅

（3）扣稅環(huán)節(jié)

【考點5］委托加工應(yīng)稅消費品稅務(wù)處理

1.什么是委托加工的應(yīng)稅消費品

2.由受托方代收代繳消費稅。

特例：受托方是個人,委托方須在收回加工應(yīng)稅消費品后向所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅。

3.委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額計算

力附部分

繳消費稅（加工費）

（例外：個人除^卜）進(jìn)項稅

直接出售：消費稅X增值稅/

消：代收代緞

（組價打十界料、主料

連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品

應(yīng)稅消

白田./消費稅，增值,臟

增：加工費X17%加工費增值稅、消費稅日用、（扣稅）（扣稅）

,其他方面：

消費稅X增值稅/

【考點6】進(jìn)口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額計算

1.組價確定：

-自產(chǎn)自用：成本X（1+消利%）/（1-消％）

組分〈I委托加工：（材料成本+加工費）/（1-消％）

L進(jìn)口：（完稅價格+關(guān)稅）/（1一消％）

△△

2.進(jìn)口關(guān)稅、消費稅、增值稅關(guān)系：

【考點7】消費稅出口退稅

1.3項政策

2.消費稅出口退稅的計算一一外貿(mào)企業(yè)

3.與增值稅出口政策的關(guān)系

【考點8】征收管理（熟悉）

1.納稅義務(wù)發(fā)生時間

2.納稅地點

?近三年考題精選

一、單項選擇題

1.（2015年）下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是（）?

A.輪胎

B.電池

C.卡丁車

D.酒精

2.（2014年）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月外購一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注

明價款50萬元、稅額8.5萬元；將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代

開的小規(guī)模納稅人運輸業(yè)專用發(fā)票注明運費1萬元、稅額0.03萬元,支付不含稅委托加工費5萬元。

假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為5虬乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費

稅為（）萬元。

A.2.62

B.2.67

C.2.89

D.2.95

3.（2014年）某貿(mào)易公司2014年6月以郵運方式從國外進(jìn)口一批化妝品，經(jīng)海關(guān)審定的貨物

價格為30萬元、郵費1萬元。當(dāng)月將該批化妝品銷售取得不含稅收入55萬元。該批化妝品關(guān)稅稅

率為15樂消費稅稅率為30%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為（）。

A.9萬元

B.12.86萬元

C.14.79萬元

D.15.28萬元

4.（2014年）某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月銷售自產(chǎn)地板兩批：第一批800

箱取得不含稅收入160萬元，第二批500箱取得不含稅收入113萬元；另將同型號地板200箱贈送

福利院，300箱發(fā)給職工作為福利。實木地板消費稅稅率為5%?該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為（）。

A.16.8萬元

B.18.9萬元

C.18.98萬元

D.19.3萬元

5.（2014年）甲市某汽車企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年5月在甲市銷售自產(chǎn)小汽車300

輛，不含稅售價18萬元/輛，另收取優(yōu)質(zhì)費2萬元/輛；將200輛小汽車發(fā)往乙市一經(jīng)貿(mào)公司代銷，

取得的代銷清單顯示當(dāng)月銷售120輛、不含稅售價18.5萬元/輛。小汽車消費稅稅率為5船則該汽

車企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機關(guān)申報繳納的消費稅為（）萬元。

A.295.64

B.300

C.406.64

D.411

6.（2013年）甲企業(yè)委托乙企業(yè)生產(chǎn)木制一次性筷子。甲企業(yè)提供的主要原材料實際成本為12

萬元，支付的不含稅加工費為1萬元。乙企業(yè)代墊輔料的不含稅金額為0.87萬元。木制一次性筷子

的消費稅稅率為5%,乙企業(yè)代收代繳消費稅的組成計稅價格為（）。

A.12.63萬元

B.13.55萬元

C.13.68萬元

D.14.6萬元

二、多項選擇題

1.（2015年）下列產(chǎn)品中，在計算繳納消費稅時準(zhǔn)許扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅的有（）?

A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

B.外購已稅白酒加香生產(chǎn)的白酒

C.外購己稅手表鑲嵌鉆石生產(chǎn)的手表

D,外購已稅實木素板涂漆生產(chǎn)的實木地板

2.（2014年）某旅游公司2014年8月從游艇生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一艘游艇，取得的增值稅專用發(fā)票

注明價款120萬元、稅額20.4萬元；從汽車貿(mào)易公司購進(jìn)一輛小汽車，取得增值稅機動車統(tǒng)一銷售

發(fā)票注明價款40萬元、稅額6.8萬元。游艇的消費稅稅率為10%,小汽車消費稅稅率為5%。下列關(guān)

于上述業(yè)務(wù)相關(guān)納稅事項的表述中，正確的有（）。

A.汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納消費稅2萬元

B.游艇生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費稅12萬元

C.旅游公司應(yīng)繳納游艇車輛購置稅12萬元

D.旅游公司應(yīng)繳納小汽車的車輛購置稅4萬元

3.（2013年）企業(yè)出口的下列應(yīng)稅消費品中，屬于消費稅出口免稅并退稅范圍的有（）。

A.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費品

B.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口的應(yīng)稅消費品

C.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)用于直接出口的應(yīng)稅消費品

D.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口的應(yīng)稅消費品

三、計算題：

1.（2015年）甲地板廠（以下簡稱“甲廠”）生產(chǎn)實木地板，2015年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）外購一批實木素板并支付運費，取得的增值稅專用發(fā)票注明素板金額50萬元、稅額8.5

萬元；取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運費金額1萬元、稅額0.11萬元。

（2）甲廠將外購素板40%加工成A型實木地板，當(dāng)月對外銷售并開具增值稅專用發(fā)票注明銷售

金額40萬元、稅額6.8萬元。

（3）受乙地板廠（以下簡稱“乙廠”）委托加工一批A型實木地板，雙方約定由甲廠提供素板，

乙廠支付加工費。甲廠將剩余的外購實木素板全部投人加工，當(dāng)月將加工完畢的實木地板交付乙廠，

開具的增值稅專用發(fā)票注明收取材料費金額30.6萬元、加工費5萬元，甲廠未代收代繳消費稅。

（其他相關(guān)資料：甲廠直接持有乙廠30%股份，實木地板消費稅稅率為5%。）

要求：報據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）判斷甲廠和乙廠是否為關(guān)聯(lián)企業(yè)并說明理由。

（2）計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費稅稅額。

（3）判斷業(yè)務(wù)（3）是否為消費稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務(wù)并說明理由。

（4）指出業(yè)務(wù)（3）的消費稅納稅義務(wù)人、計稅依據(jù)確定方法及數(shù)額。

（5）計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費稅稅額。

2.(2014年)張女士為A市甲超市財務(wù)管理人員，她從2014年1月份開始建立家庭消費電子

賬，6月份從中超市購買了下列商品：

(1)粉底液一盒，支出400元。

(2)白酒1000克，支出640元。

(3)食品支出1010元，其中：橄欖油2500克，支出400元；淀粉1000克，支出10元；新鮮

蔬菜50千克，支出600元。

同時她對部分商品的供貨渠道和價格進(jìn)行了追溯，主要數(shù)據(jù)如下表：

粉底液白酒橄欖油淀粉新鮮蔬菜

供貨商B市化妝品廠B市白酒廠A市外貿(mào)公司A市調(diào)料廠A市蔬菜公司

供貨方式自產(chǎn)自銷自產(chǎn)自銷進(jìn)口銷售自產(chǎn)自銷外購批發(fā)

不含增值稅供貨價300元/盒260元/500克60元/500克3元/500克3元/500克

(其他相關(guān)資料：化妝品的消費稅稅率為30%,白酒消費稅稅率20%加0.5元/500克。)

根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

(1)計算甲超市銷售給張女士粉底液的增值稅銷項稅額。

(2)計算甲超市銷售給張女士白酒的增值稅銷項稅額。

(3)計算甲超市銷售給張女士食品的增值稅銷項稅額。

(4)計算張女士購買粉底液支出中包含的消費稅稅額，并確定消費稅的納稅人和納稅地點。

(5)計算張女士購買白酒支出中包