稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（企業(yè)所得稅）模擬試卷1（共258題）

稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（企業(yè)所得稅）模擬試卷1（共9套）（共258題）稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（企業(yè)所得稅）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共17題，每題1.0分，共17分。)1、2018年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)稅收入總額120萬元，成本費(fèi)用支出總額127．5萬元，全年虧損7．5萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為25％。2018年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、10．07B、10．15C、10．5D、10．63標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：由于該居民企業(yè)申報(bào)的成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確而收入總額不確定，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝成本費(fèi)用支出÷(1－應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率＝127．5÷(1－25％)×25％＝42．5(萬元)，該居民企業(yè)2018年應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×25％＝42．5×25％＝10．63(萬元)。2、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列所得不屬于來源于中國境內(nèi)所得的是()。A、位于美國的某企業(yè)在山東銷售－批貨物給英國一家公司B、位于我國的外商投資企業(yè)分配股息、紅利給外國投資者C、某外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓位于杭州的某處廠房給其他企業(yè)D、美國某企業(yè)支付給我國境內(nèi)企業(yè)的－筆租金標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：租金所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，選項(xiàng)D負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地為美國，屬于來源于美國的所得。3、甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤(rùn)20萬元；乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤(rùn)200萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過調(diào)查后認(rèn)定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)交易，將200萬元的利潤(rùn)按照6：4的比例在甲和乙之間分配。該調(diào)整方法是()。A、利潤(rùn)分割法B、再銷售價(jià)格法C、交易凈利潤(rùn)法D、可比非受控價(jià)格法標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：利潤(rùn)分割法是指根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對(duì)關(guān)聯(lián)交易合并利潤(rùn)的貢獻(xiàn)計(jì)算各自應(yīng)該分配的利潤(rùn)額。4、2018年某居民企業(yè)購買符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得的增值稅普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額11．7萬元。已知該企業(yè)2016年虧損40萬元，2017年盈利20萬元。2018年度經(jīng)審核的未彌補(bǔ)虧損前應(yīng)納稅所得額為60萬元。2018年度該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、6．83B、8．83C、9D、10標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核虧損彌補(bǔ)、稅收優(yōu)惠、稅額計(jì)算。企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免。當(dāng)年應(yīng)納稅額＝[60－(40－20)]×25％＝10(萬元)實(shí)際應(yīng)納稅額＝10－11．7×10％＝8．83(萬元)。5、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是()。A、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)B、地方政府債券利息收入C、逾期未退包裝物押金收入D、市政府無償將國有資產(chǎn)劃入企業(yè)，并指定用途標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A屬于不征稅收入；選項(xiàng)C應(yīng)作為應(yīng)稅收入計(jì)征企業(yè)所得稅；選項(xiàng)D：縣級(jí)以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。6、2019年6月，境內(nèi)甲企業(yè)向境外非居民企業(yè)A支付設(shè)備租賃費(fèi)，合同約定該設(shè)備租期1年，含增值稅租金100萬元，若A在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，也無代理人。則甲企業(yè)應(yīng)扣繳A企業(yè)的企業(yè)所得稅為()萬元。A、8．85B、9．17C、10D、25標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)以不含增值稅的收入全額作為應(yīng)納稅所得額。甲企業(yè)應(yīng)扣繳A企業(yè)所得稅＝100÷(1＋13％)×10％＝8．85(萬元)。7、A化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月與B公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，A化妝品生產(chǎn)企業(yè)以自產(chǎn)的化妝品抵償所欠B公司一年前發(fā)生的債務(wù)160萬元，該批化妝品成本為100萬元，市場(chǎng)不含稅價(jià)值130萬元。就該項(xiàng)業(yè)務(wù)A企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是()萬元。(不考慮城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加)A、3．28B、7．5C、9．8D、10．78標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：A企業(yè)以自產(chǎn)貨物抵債應(yīng)確認(rèn)銷售貨物所得＝130－100＝30(萬元)，債務(wù)重組所得＝160－(130＋130×13％)＝13．1(萬元)，A企業(yè)該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝(30＋13．1)×25％＝10．78(萬元)。8、格新公司2018年實(shí)際支付的合理的工資總額為1000萬元(其中不含臨時(shí)工的相關(guān)費(fèi)用支出)，公司擁有臨時(shí)工10人，每人月收入2000元，其中4人是職工浴池的工作人員；另外4人是生產(chǎn)車間工人，還有2人是企業(yè)辦公室的行政職員，公司當(dāng)年撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)21萬元，格新公司在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，針對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)整()萬元。A、1B、0．712C、0．976D、0．488標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工等人員所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資、薪金支出和職工福利費(fèi)支出，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。生產(chǎn)車間4名工人和2名辦公室行政職員的工資為工資薪金支出；職工浴池工作人員的工資為職工福利費(fèi)支出；格新公司2018年實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金總額為1000＋0．2×6×12＝1014．4(萬元)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額＝1014．4×2％＝20．288(萬元)，當(dāng)年撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)21萬元大于20．288萬元，因此納稅調(diào)整＝21－20．288＝0．712(萬元)。9、下列關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)的表述錯(cuò)誤的是()。A、企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)是指兼具權(quán)益和債權(quán)雙重特性的投資業(yè)務(wù)B、對(duì)于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額C、被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息支出，并按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除D、對(duì)于被投資企業(yè)贖回的投資，投資雙方應(yīng)于贖回時(shí)就贖價(jià)與投資成本之間的差額無須計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D：對(duì)于被投資企業(yè)贖回的投資，投資雙方應(yīng)于贖回時(shí)將贖價(jià)與投資成本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損益，分別計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。10、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。下列各項(xiàng)中，屬于暫時(shí)性差異的是()。A、業(yè)務(wù)招待費(fèi)產(chǎn)生的差異B、職工教育經(jīng)費(fèi)產(chǎn)生的差異C、工會(huì)經(jīng)費(fèi)產(chǎn)生的差異D、職工福利費(fèi)產(chǎn)生的差異標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過工資、薪金總額8％的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除，屬于暫時(shí)性差異。11、下列保險(xiǎn)費(fèi)不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是()。A、企業(yè)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的工傷保險(xiǎn)費(fèi)B、企業(yè)支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)C、為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)D、為特殊工種的職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：除特殊情況外，企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得在稅前扣除。12、某市生產(chǎn)企業(yè)2018年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)200萬元，當(dāng)年“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當(dāng)?shù)孛裾块T向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)15萬元；企業(yè)直接向海嘯災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)5萬元；通過四川當(dāng)?shù)啬酬P(guān)聯(lián)企業(yè)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)5萬元；直接向某地受災(zāi)群眾捐贈(zèng)了3萬元。假設(shè)除此之外沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。該企業(yè)2018年企業(yè)所得稅稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出為()萬元。A、15B、5C、24D、20標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：允許稅前扣除的捐贈(zèng)支出(非用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng))，除了滿足規(guī)定限額外，還必須是公益性的、通過公益性社會(huì)組織或縣級(jí)以上人民政府及其部門進(jìn)行的捐贈(zèng)。該企業(yè)的各項(xiàng)捐贈(zèng)支出中只有通過當(dāng)?shù)孛裾块T向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)的15萬元屬于公益性捐贈(zèng)支出，捐贈(zèng)扣除限額＝200×12％＝24(萬元)＞15萬元，則該企業(yè)當(dāng)年稅前可扣除的捐贈(zèng)支出為15萬元。13、關(guān)于手續(xù)費(fèi)和傭金的稅務(wù)處理，下列表述中錯(cuò)誤的是()。A、企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除B、企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用C、從事代理服務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)，其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，準(zhǔn)予在稅前據(jù)實(shí)扣除D、電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中向經(jīng)紀(jì)人、代辦商實(shí)際支付的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5％的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。14、某內(nèi)資企業(yè)在A、B兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，2018年該企業(yè)境內(nèi)總機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為1000萬元，在A國和B國的分支機(jī)構(gòu)，其應(yīng)納稅所得額分別為400萬元和600萬元，分別按各國稅法規(guī)定繳納了企業(yè)所得稅，A國企業(yè)所得稅稅率30％，B國企業(yè)所得稅稅率20％。2018年該企業(yè)在中國境內(nèi)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。(該企業(yè)選擇“分國不分項(xiàng)”方法計(jì)算抵免限額；以上貨幣均為人民幣)A、400B、280C、340D、380標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，A國所得稅稅率30％高于25％，不需要在我國補(bǔ)稅；B國所得稅稅率20％低于25％，應(yīng)當(dāng)在我國補(bǔ)稅。2018年該企業(yè)在中國境內(nèi)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝1000×25％＋600×(25％－20％)＝280(萬元)。15、在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，但不包括()。A、德資高新技術(shù)企業(yè)B、法院下屬的印刷廠C、集體生產(chǎn)企業(yè)D、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。16、居民企業(yè)實(shí)際發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可以加計(jì)扣除的是()。A、廣告費(fèi)B、非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息C、企業(yè)支付給殘疾職工的工資D、環(huán)保專項(xiàng)資金標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計(jì)扣除。非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得在稅前扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)當(dāng)年未扣完的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，但不能加計(jì)扣除。提取的符合規(guī)定的環(huán)保專項(xiàng)資金可以在稅前扣除，但是沒有加計(jì)扣除的規(guī)定。17、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)收入，不屬于搬遷收入的是()。A、因搬遷安置而給予的補(bǔ)償收入B、由于搬遷處置存貨而取得的收入C、因搬遷停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償收入D、資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款收入標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)的搬遷收入包括：對(duì)被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償；因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償；對(duì)停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償；資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款；其他補(bǔ)償收入。選項(xiàng)B：企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為搬遷收入。二、多項(xiàng)選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)18、下列項(xiàng)目中，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅金包括企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅，即選項(xiàng)AD；而選項(xiàng)BCE可以當(dāng)期直接或分期在企業(yè)所得稅稅前扣除。19、下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析20、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于所得來源地的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)E：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定所得來源地。21、根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷售的貿(mào)易活動(dòng)產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠；選項(xiàng)D：企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對(duì)符合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行初加工服務(wù)，其所收取的加工費(fèi)，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項(xiàng)目處理；選項(xiàng)E：企業(yè)種植花卉作物的所得，應(yīng)該減半征收企業(yè)所得稅。22、下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅涉稅處理的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)C：經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目，計(jì)稅毛利率不得低于3％。23、按企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的免征額度是技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的500萬元以內(nèi)；選項(xiàng)E：企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。24、下列項(xiàng)目中，不可以計(jì)算折舊或攤銷費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：自創(chuàng)商譽(yù)，不能計(jì)算攤銷費(fèi)用在稅前扣除；選項(xiàng)C：除房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)提折舊在稅前扣除；選項(xiàng)E：奶牛屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，可以計(jì)提折舊在稅前扣除。25、以下關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本、費(fèi)用扣除規(guī)定的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；選項(xiàng)C：企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，凡約定企業(yè)為購買方的按揭貸款提供擔(dān)保的，其銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)向銀行提供的保證金(擔(dān)保金)不得從銷售收入中減除，也不得作為費(fèi)用在當(dāng)期稅前扣除，但實(shí)際發(fā)生損失時(shí)可據(jù)實(shí)扣除；選項(xiàng)E：企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過12個(gè)月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。26、下列關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的說法，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。27、居民企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)利息支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予在發(fā)生當(dāng)期直接扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：按照稅法規(guī)定，企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，以及固定資產(chǎn)建造之前和交付后發(fā)生的借款利息支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息可以在稅前扣除。居民企業(yè)建造、購置固定資產(chǎn)過程中所發(fā)生的借款利息支出應(yīng)予以資本化計(jì)入固定資產(chǎn)成本，在企業(yè)所得稅前分期計(jì)提折舊扣除。向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款且超過關(guān)聯(lián)債資比例部分的利息支出，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。28、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，作為不征稅收入，應(yīng)同時(shí)符合的條件有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入：(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；(2)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；(3)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。29、企業(yè)發(fā)生下列情形，適用居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：居民企業(yè)具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；(6)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。三、綜合分析題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)位于市區(qū)的某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售同一型號(hào)的熱水器。熱水器單臺(tái)銷售成本0．1萬元、市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)格0．18萬元。2018年度企業(yè)財(cái)務(wù)核算反映信息為：銷售熱水器共計(jì)3萬臺(tái)，取得不含稅銷售收入5400萬元；取得直接投資未上市居民企業(yè)的股息收入40萬元；準(zhǔn)予扣除的成本3000萬元；繳納增值稅450萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加54萬元；發(fā)生銷售費(fèi)用1300萬元、管理費(fèi)用450萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元)；發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出300萬元，其中通過市民政局向貧困山區(qū)(非目標(biāo)脫貧地區(qū))捐款60萬元，取得合法票據(jù)。企業(yè)自行計(jì)算全年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為336萬元。2019年元月，經(jīng)委托的稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下兩個(gè)問題：12月10日將100臺(tái)熱水器銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，未作賬務(wù)處理；12月20日接受某公司捐贈(zèng)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元、增值稅1．6萬元，未作賬務(wù)處理。(2017年考題改編)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。30、該企業(yè)12月份應(yīng)補(bǔ)繳增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)補(bǔ)繳增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加＝(100×0．18×16％－1．6)×(1＋7％＋3％＋2％)＝1．43(萬元)。31、該企業(yè)經(jīng)審核后全年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：經(jīng)審核后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝336＋100×0．18－100×0．1＋11．6－(100×0．18×16％－1．6)×(7％＋3％＋2％)＝355．45(萬元)。32、該企業(yè)對(duì)貧困山區(qū)的捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)貧困山區(qū)捐贈(zèng)的扣除限額＝355．45×12％＝42．65(萬元)，應(yīng)納稅調(diào)增＝60－42．65＝17．35(萬元)。33、該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額1＝80×60％＝48(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額2＝(5400＋100×0．18)×5‰＝27．09(萬元)，納稅調(diào)增＝80－27．09＝52．91(萬元)。34、企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列說法錯(cuò)誤的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：居民企業(yè)之間直接投資的股息紅利收入，屬于免稅收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。35、該企業(yè)2018年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納稅所得額＝355．45－40＋17．35＋52．91＝385．71(萬元)，應(yīng)納企業(yè)所得稅＝385．71×25％＝96．43(萬元)。稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（企業(yè)所得稅）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入的是()。A、將自產(chǎn)的貨物用于生產(chǎn)線建設(shè)B、將開發(fā)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用C、將自產(chǎn)的貨物用于股息分配D、將自產(chǎn)的貨物在境內(nèi)總、分支機(jī)構(gòu)之間調(diào)撥標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：將自產(chǎn)的貨物用于生產(chǎn)線建設(shè)，自用，境內(nèi)總、分支機(jī)構(gòu)之間調(diào)撥，屬于企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售；將自產(chǎn)的貨物用于股息分配，資產(chǎn)的所有權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移，應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入。2、某企業(yè)2019年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)300萬元，當(dāng)年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出60萬元，其中通過當(dāng)?shù)孛裾块T向貧困地區(qū)捐贈(zèng)40萬元、通過某關(guān)聯(lián)企業(yè)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)10萬元。假設(shè)除此之外沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。該企業(yè)2019年?duì)I業(yè)外支出項(xiàng)目的應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為()萬元。A、一4B、0C、36D、14標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：允許稅前扣除的捐贈(zèng)支出，除了滿足規(guī)定限額外，還必須是公益性的、通過公益性社會(huì)團(tuán)體或縣級(jí)以上人民政府及其部門進(jìn)行的捐贈(zèng)。該企業(yè)的捐贈(zèng)支出中只有通過當(dāng)?shù)孛裾块T向貧困地區(qū)捐贈(zèng)的40萬元屬于公益性捐贈(zèng)支出，捐贈(zèng)扣除限額=300×12％=36(萬元)，只能按限額扣除，所以該企業(yè)當(dāng)年稅前可扣除的捐贈(zèng)支出為36萬元，需要納稅調(diào)增14(40－36+10)萬元。3、2020年3月甲企業(yè)將持有乙企業(yè)5％的股權(quán)以1000萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)格中包含乙企業(yè)未分配利潤(rùn)中歸屬于該股權(quán)的20萬元，股權(quán)的購置成本為800萬元。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為()萬元。A、50B、180C、200D、220標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000－800=200(萬元)。4、2019年度，某企業(yè)財(cái)務(wù)資料顯示，開具增值稅專用發(fā)票取得收入2000萬元，另外從事運(yùn)輸服務(wù)，不含稅收入220萬元。收入對(duì)應(yīng)的銷售成本和運(yùn)輸成本合計(jì)為1550萬元，期間費(fèi)用、稅金及附加為200萬元，營(yíng)業(yè)外支出100萬元(其中90萬元為公益性捐贈(zèng)支出)，上年度企業(yè)自行計(jì)算虧損50萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為30萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出為()萬元。A、90B、40．8C、44．4D、23．4標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=2000+220－1550－200－100=370(萬元)捐贈(zèng)扣除限額=370×12％=44．4(萬元)，小于實(shí)際捐贈(zèng)支出90萬元，所以當(dāng)年允許扣除的數(shù)額為44．4萬元。5、企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)，下列所得稅表述正確的是()。A、酒類制造企業(yè)的廣告費(fèi)，不得在稅前扣除B、醫(yī)藥銷售企業(yè)的廣告費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售收入30％的部分準(zhǔn)予稅前扣除C、企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌辦費(fèi)，按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除D、簽訂廣告分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)計(jì)算稅前可扣除的廣告費(fèi)只能在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30％的部分，準(zhǔn)予扣除。選項(xiàng)D，對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。6、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊的是()。A、閑置未用的倉庫和辦公樓B、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的生產(chǎn)設(shè)備C、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地D、已提足折舊仍繼續(xù)使用的運(yùn)輸工具標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)：(5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。7、2020年1月甲公司向乙公司投資，投資成本200萬元，持股比例為30％，乙公司清算后剩余資產(chǎn)為1000萬元，分給甲公司300萬元，乙公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積100萬元，甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資轉(zhuǎn)讓所得為()萬元。A、50B、60C、70D、30標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。甲公司應(yīng)確認(rèn)的股息所得=100×30％=30(萬元)甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=300－30－200=70(萬元)8、甲公司共有股權(quán)10000萬股，被乙公司收購80％的股權(quán)成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為5元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為6元。在收購對(duì)價(jià)中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付43200萬元，以銀行存款支付4800萬元。假設(shè)符合特殊性稅務(wù)處理，則甲公司取得非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得及乙公司取得甲企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)分別為()萬元。A、800；40000B、800；40800C、4800；40800D、43200；40000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：股權(quán)支付的部分以被收購企業(yè)原有計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，非股權(quán)支付的部分，以公允價(jià)值確認(rèn)取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)。所以甲公司取得非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(48000－40000)×(4800÷48000)=8000×10％=800(萬元)。乙公司取得甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=10000×5×80％×(43200÷48000)+4800=40800(萬元)。9、某公司將設(shè)備租賃給他人使用，合同約定租期從2019年9月1日到2022年8月31日，每年不含稅租金480萬元，2019年8月15日一次性收取3年租金1440萬元。下列關(guān)于該租賃業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的說法，正確的是()。A、2019年增值稅應(yīng)確認(rèn)的計(jì)稅收入為480萬元B、2019年增值稅應(yīng)確認(rèn)的計(jì)稅收入為160萬元C、2019年應(yīng)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入1440萬元D、2019年可確認(rèn)企業(yè)所得稅收入160萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度、且租金提前一次性支付的，根據(jù)規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入，所以2019年可確認(rèn)企業(yè)所得稅收入160萬元。增值稅中，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，所以2019年增值稅應(yīng)確認(rèn)的計(jì)稅收入為1440萬元。10、某外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托境外公司代為銷售其在境內(nèi)開發(fā)的一棟高檔商品房，簽訂了代銷合同，境外機(jī)構(gòu)以8000萬元的價(jià)格將房產(chǎn)賣出，該商品房的建造成本5000萬元，銷售過程中繳納相關(guān)稅費(fèi)200萬元，支付給境外公司傭金1000萬元(可以提供有效的憑證)，該外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為()萬元。(適用所得稅稅率為25％)A、500B、700C、450D、2000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過委托銷售收入10％的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。傭金扣除限額=8000×10％=800(萬元)，實(shí)際發(fā)生額1000萬元，超過扣除標(biāo)準(zhǔn)。按規(guī)定稅前扣除為800萬元。該外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(8000－5000－200－800)×25％=500(萬元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)11、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)收入屬于免稅收入的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：非營(yíng)利組織從事營(yíng)利活動(dòng)取得的收入應(yīng)征收企業(yè)所得稅；有專項(xiàng)用途的財(cái)政補(bǔ)貼收入屬于不征稅收入。12、下列屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。選項(xiàng)E，設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，從境外取得的所得，如果與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系，則不是企業(yè)所得稅的征稅范圍。13、企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85％，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，可以選擇按以下()規(guī)定處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85％，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理：(1)合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。(2)被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼。(3)可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國債利率。(4)被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅。14、下列居民企業(yè)中，不得核定征收企業(yè)所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，可以核定征收，其他均不得核定征收企業(yè)所得稅。15、下列小型微利企業(yè)2018年1月1日后購進(jìn)資產(chǎn)的稅務(wù)處理，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。16、下列關(guān)于資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊的規(guī)定中，錯(cuò)誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，最短可按2年進(jìn)行折舊或攤銷；選項(xiàng)C，租入固定資產(chǎn)的改建支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用分期攤銷；選項(xiàng)E，電子設(shè)備的折舊年限為不得短于3年。17、2019年10月甲公司購買乙公司的部分資產(chǎn)，該部分資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬元，公允價(jià)值為8000萬元；乙公司全部資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬元。甲公司向乙公司支付一部分股權(quán)(計(jì)稅基礎(chǔ)為4500萬元，公允價(jià)值為7000萬元)以及1000萬元銀行存款。假定符合資產(chǎn)收購特殊性稅務(wù)處理的其他條件，且雙方選擇特殊性稅務(wù)處理。下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=6000×(7000÷8000)+1000=6250(萬元)；選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定，所以乙公司取得的甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=6000×7000÷8000=5250(萬元)；非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(8000－6000)×(1000÷8000)=250(萬元)，所以選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。選項(xiàng)E，甲公司不確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。三、計(jì)算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2017年1月開始開發(fā)某房地產(chǎn)項(xiàng)目，2019年10月項(xiàng)目全部竣工并銷售完畢，12月進(jìn)行土地增值稅清算，整個(gè)項(xiàng)目共繳納土地增值稅1100萬元，其中2017年一2019年預(yù)繳土地增值稅分別為240萬元、300萬元、60萬元；2019年清算后補(bǔ)繳土地增值稅500萬元。2017年一2019年實(shí)現(xiàn)的項(xiàng)目銷售收入分別為12000萬元、15000萬元、3000萬元，繳納的企業(yè)所得稅分別為55萬元、310萬元、0萬元。該企業(yè)2019年度匯算清繳出現(xiàn)虧損，應(yīng)納稅所得額為一400萬元。企業(yè)沒有后續(xù)開發(fā)項(xiàng)目，擬申請(qǐng)退稅。根據(jù)以上資料，回答以下問題：18、實(shí)際應(yīng)退還的2017年所得稅()萬元。A、45B、50C、200D、440標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：2017年分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀?1100×(12000+30000)=440(萬元)；應(yīng)納稅所得額調(diào)整=240－440=－200(萬元)，應(yīng)退稅額=200×25％=50(萬元)，實(shí)際繳納稅額55萬元，可退稅額50萬元。19、實(shí)際應(yīng)退還的2018年所得稅()萬元。A、62．5B、67．5C、72．5D、77．5標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：2018年分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀?1100×(15000+30000)=550(萬元)；應(yīng)納稅所得額調(diào)整=300－550=－250(萬元)，應(yīng)退稅額=250×25％=62．5(萬元)，實(shí)際繳納稅額310萬元，可退稅額62．5萬元。20、下列關(guān)于2019年所得稅的說法正確的是()。A、應(yīng)退稅額12．5萬元B、應(yīng)納稅額12．5萬元C、應(yīng)退稅額62．5萬元D、應(yīng)納稅額62．5萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：2019年分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀?1100×(3000+30000)=110(萬元)；應(yīng)納稅所得額調(diào)整=60+500－110=450(萬元)，調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額=－400+450=50(萬元)，當(dāng)年應(yīng)納稅額=50×25％=12．5(萬元)。21、企業(yè)累計(jì)應(yīng)退稅額()萬元。A、100B、125C、162．5D、以上答案均不對(duì)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：累計(jì)應(yīng)退稅額=50+62．5－12．5=100(萬元)四、綜合分析題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)位于市區(qū)的某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人。主要生產(chǎn)銷售同一型號(hào)的熱水器。熱水器單臺(tái)銷售成本0．1萬元、市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)格0．18萬元。2019年度企業(yè)財(cái)務(wù)核算反映信息為：銷售熱水器共計(jì)3萬臺(tái)，取得不含稅銷售收入5400萬元，取得直接投資居民企業(yè)的股息收入40萬元，準(zhǔn)予扣除的成本3000萬元。繳納增值稅450萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加54萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用1300萬元，管理費(fèi)用450萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元)；發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出300萬元，其中通過市民政局向貧困山區(qū)捐款60萬元，取得合法票據(jù)。企業(yè)自行計(jì)算全年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為336萬元。2020年元月，經(jīng)委托的稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下兩個(gè)問題：(1)12月10日將100臺(tái)熱水器銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，未做賬務(wù)處理；(2)12月20日接受某公司捐贈(zèng)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元、增值稅1．3萬元，未做賬務(wù)處理。根據(jù)上述資料，計(jì)算并回答下列問題：22、該企業(yè)12月份應(yīng)補(bǔ)繳增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅額=100×0．18×13％－1．3=1．04(萬元)應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅及附加稅=1．04×(7％+3％+2％)=0．12(萬元)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=1．04+0．12=1．16(萬元)23、該企業(yè)經(jīng)審核后全年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)正確的會(huì)計(jì)利潤(rùn)=336+100×0．18－100×0．1+11．3－0．12=355．18(萬元)24、該企業(yè)對(duì)貧困山區(qū)的捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：捐贈(zèng)的限額=355．18×12％=42．62(萬元)實(shí)際發(fā)生60萬元，需要納稅調(diào)增=60－42．62=17．38(萬元)。25、該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰=(5400+100×0．18)×5‰=27．09(萬元)實(shí)際發(fā)生額的60％=80×60％=48(萬元)所以允許扣除限額是27．09萬元，需要納稅調(diào)增=80－27．09=52．91(萬元)。26、該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：取得直接投資居民企業(yè)的股息收入屬于免稅收入，不交企業(yè)所得稅。27、該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額=(355．18+17．38+52．91－40)×25％=96．37(萬元)稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（企業(yè)所得稅）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)1、2021年度，甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)不含稅銷售收入3000萬元，當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)400萬元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費(fèi)60萬元。已知廣告費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除。甲企業(yè)在計(jì)算2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)金額為()萬元。A、340B、510C、450D、460標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：2021年廣告費(fèi)扣除限額=3000×15％=450(萬元)；本年實(shí)際發(fā)生400萬元可以全額扣除，另外，還可以扣除上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費(fèi)50萬元，合計(jì)準(zhǔn)予扣除450萬元。2、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列不屬于免稅收入的是()。A、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金B(yǎng)、境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入C、企業(yè)購買國債取得的利息收入D、符合條件的非營(yíng)利組織接受其他單位或個(gè)人捐贈(zèng)的收入標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金屬于不征稅收入。3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法不正確的是()。A、中藥材的種植所得免征企業(yè)所得稅B、符合條件的創(chuàng)投企業(yè)可以按照投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額C、經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅D、2019-2023年發(fā)行的鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。4、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除限額計(jì)算基數(shù)工資、薪金總額的說法中，正確的是()。A、工資、薪金總額是指按照規(guī)定實(shí)際發(fā)放的合理的工資、薪金總和B、工資、薪金總額是指應(yīng)發(fā)放的工資、薪金總和C、工資、薪金總額包括職工教育經(jīng)費(fèi)D、工資、薪金總額包括職工福利費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：作為三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除限額計(jì)算基數(shù)的工資、薪金總額是指實(shí)際發(fā)放的工資、薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)的等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。5、某企業(yè)因股權(quán)分置改革代張某持有限售股10000股，解禁后企業(yè)按照5元／股予以轉(zhuǎn)讓，企業(yè)無法提供限售股原值，適用企業(yè)所得稅稅率25％。限售股轉(zhuǎn)讓后企業(yè)將凈所得支付給張某。關(guān)于上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是()。A、企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅10625元B、張某應(yīng)按偶然所得繳納個(gè)人所得稅C、限售股轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)作為張某的應(yīng)稅收入D、張某應(yīng)按股息紅利所得繳納企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅；限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得：企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15％，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。應(yīng)納稅額=10000×5×(1-15％)×25％=10625(元)。選項(xiàng)BCD，依照規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅。6、內(nèi)地居民張某是香港某公司的實(shí)際控制人，經(jīng)常代表該公司簽訂合同。2021年1月代表該公司與內(nèi)地企業(yè)簽訂采購代理合同，不含稅代理費(fèi)600萬元，分3年等額收取。不考慮其他稅費(fèi)，2021年內(nèi)地企業(yè)支付香港公司代理費(fèi)的企業(yè)所得稅處理，正確的是()。A、香港公司在內(nèi)地沒有常設(shè)機(jī)構(gòu)，內(nèi)地企業(yè)無需履行代扣代繳義務(wù)B、香港公司取得來源于內(nèi)地的收入，內(nèi)地企業(yè)應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅6萬元C、張某已構(gòu)成代理型常設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)自主申報(bào)繳納企業(yè)所得稅50萬元D、內(nèi)地企業(yè)應(yīng)按照勞務(wù)報(bào)酬所得，代扣代繳張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅20．08萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人被視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。故張某構(gòu)成代理型常設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)自主申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)納稅額=600÷3×25％=50(萬元)。7、2021年度某公司利潤(rùn)總額1000萬元。當(dāng)年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出200萬元，2020年結(jié)轉(zhuǎn)到2021年未抵扣完的公益性捐贈(zèng)30萬元，該公司2021年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除本年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)金額()萬元。A、90B、11C、80D、120標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤(rùn)總額12％的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。公益性捐贈(zèng)扣除限額=1000×12％=120(萬元)，2020年結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)30萬元準(zhǔn)予扣除，可扣除本年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)金額為120-30=90(萬元)。8、符合條件的非營(yíng)利組織取得下列收入，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的是()。A、免稅收入孳生的銀行利息收入B、接受個(gè)人的捐贈(zèng)收入C、因政府購買服務(wù)而取得的收入D、按照省級(jí)以上財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)收入標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：(1)接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入：(2)除《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)而取得的收入：(3)按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)：(4)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入：(5)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。選項(xiàng)C，不屬于免稅收入，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。9、2015年甲公司出資4000萬元投資M公司，取得其40％的股權(quán)，2019年甲公司從M公司撤資，取得收入9000萬元，撤資時(shí)M公司累計(jì)未分配利潤(rùn)為3000萬元，甲撤資應(yīng)確定的應(yīng)納稅所得額是()萬元。A、3000B、5000C、6000D、3800標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納稅所得額=9000-4000-3000×40％=3800(萬元)。10、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊的是()。A、閑置未用的倉庫和辦公樓B、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的生產(chǎn)設(shè)備C、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地D、已提足折舊仍繼續(xù)使用的運(yùn)輸工具標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)：(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)：(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)：(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)：(5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)：(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)人賬的土地：(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。企業(yè)購買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間，計(jì)提的折舊、攤銷費(fèi)用，不得稅前扣除。11、甲企業(yè)持有乙企業(yè)93％的股權(quán)，共計(jì)3000萬股。2016年8月丙企業(yè)決定收購甲企業(yè)所持有的乙企業(yè)全部股權(quán)，該股權(quán)每股計(jì)稅基礎(chǔ)為10元、收購日每股公允價(jià)值為12元。在收購中丙企業(yè)以公允價(jià)值為32400萬元的股權(quán)以及3600萬元銀行存款作為支付對(duì)價(jià)，假定該收購行為符合且企業(yè)選擇特殊性稅務(wù)處理，則甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額為()萬元。A、300B、600C、5400D、6000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于被收購企業(yè)的股東取得的收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。所以股權(quán)支付的部分不確認(rèn)所得和損失，對(duì)于非股權(quán)支付的部分，要按照規(guī)定確認(rèn)所得和損失，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應(yīng)納稅所得額=(3000×12-3000×10)×3600÷(32400+3600)=600(萬元)。12、美國甲公司在中國設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，2021年處置在中國的一棟房產(chǎn)，取得不含增值稅收入2000萬元，該房產(chǎn)與境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)沒有實(shí)際聯(lián)系，分支機(jī)構(gòu)從境外公司分得股息20萬元，該公司應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、200B、505C、202D、205標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：處置房產(chǎn)收入屬于來源于境內(nèi)的與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得，按照10％稅率交稅，分得的股息屬于來源于境外的與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，按照25％稅率交稅。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2000×10％+20×25％=205(萬元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)13、下列關(guān)于加計(jì)扣除政策的表述中，不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，煙草制造業(yè)不適用加計(jì)扣除的政策。選項(xiàng)C，自2018年1月1日起，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80％計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。14、下列各項(xiàng)中，符合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)E，采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。15、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列行為視同銷售的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：①用于市場(chǎng)推廣或銷售；②用于交際應(yīng)酬：③用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；④用于股息分配；⑤用于對(duì)外捐贈(zèng)；⑥其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。16、企業(yè)直接從事研發(fā)活動(dòng)的下列人工費(fèi)用，可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：人員人工費(fèi)用包括直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。17、注冊(cè)地與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地均在法國的某銀行，取得的下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)按規(guī)定繳納我國企業(yè)所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確認(rèn)所得；選項(xiàng)B，股息、紅利所得按照分配所得的企業(yè)所在地確認(rèn)所得；選項(xiàng)C，勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確認(rèn)所得；選項(xiàng)D，在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，在境外取得的與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的收入也需要在我國繳納企業(yè)所得稅；選項(xiàng)E，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確認(rèn)所得。18、對(duì)100％直接控制的居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的下列稅務(wù)處理。正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B，劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得；選項(xiàng)E，劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除。三、綜合分析題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)某市一家彩電生產(chǎn)企業(yè)(非制造業(yè)企業(yè))，為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25％。2021年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1)全年直接銷售彩電取得不含稅銷售收入8000萬元(不含換取原材料的部分)。全年購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款850萬元(已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)。(2)2月，企業(yè)將自產(chǎn)的一批彩電換取A公司原材料，市場(chǎng)不含稅價(jià)值為200萬元，成本為130萬元，企業(yè)已做銷售賬務(wù)處理，換取的原材料價(jià)值200萬元，雙方均開具了專用發(fā)票。(3)企業(yè)6月接受捐贈(zèng)原材料一批，價(jià)值100萬元并取得捐贈(zèng)方開具的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元，該項(xiàng)捐贈(zèng)收入企業(yè)已計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入核算。(4)1月1日，企業(yè)將閑置的辦公室出租給B公司，全年收取不含稅租金120萬元。(5)企業(yè)全年彩電銷售成本4800萬元(不含換取原材料的部分)；發(fā)生的銷售費(fèi)用為1800萬元(其中廣告費(fèi)為1500萬元)，管理費(fèi)用為800萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)為90萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)為120萬元)；財(cái)務(wù)費(fèi)用為350萬元(其中向自然人借款的利息超標(biāo)10萬元)。(6)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)工資總額為400萬元(屬于合理限度的范圍)，實(shí)際發(fā)生的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元、職工福利費(fèi)60萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元。(7)對(duì)外轉(zhuǎn)讓彩電的先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)，取得不含稅所得600萬元。(8)6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國內(nèi)購入1臺(tái)安全生產(chǎn)設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款600萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額78萬元，企業(yè)采用直線法按5年計(jì)提折舊，殘值率8％，稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。(企業(yè)選擇不享受稅前一次性扣除政策)(9)全年發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出包括：通過當(dāng)?shù)孛裾窒蜇毨絽^(qū)捐款130萬元，違反工商管理規(guī)定被工商部門處罰6萬元。(10)稅前準(zhǔn)予扣除的稅金及附加為49．1萬元。假定上述租金收入不考慮房產(chǎn)稅和印花稅。根據(jù)上述資料，回答下列問題：19、2021年度企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入總額為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：收入總額=8000+200+113(接受捐贈(zèng)的貨物價(jià)值及進(jìn)項(xiàng)稅額)+120+600=9033(萬元)。20、2021年度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=9033-49．1-4800-130(交換成本)-1800-800-350-130-6=967．90(萬元)。21、關(guān)于2021年度該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：廣告宣傳費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)=8000+200+120=8320(萬元)。廣告宣傳費(fèi)扣除限額=8320×15％=1248(萬元)，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)為1500萬元，超限額，應(yīng)該調(diào)增所得額252萬元(1500-1248)。招待費(fèi)扣除限額=8320×5‰=41．6(萬元)，實(shí)際發(fā)生額的60％=90×60％=54(萬元)，二者取其低數(shù)，稅前允許扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)41．6萬元，應(yīng)該調(diào)增所得額48．4萬元(90-41．6)。捐贈(zèng)支出扣除限額=967．90×12％=116．15(萬元)。公益捐贈(zèng)130萬元，稅前允許扣除116．15萬元，應(yīng)該調(diào)增所得額為13．85萬元(130-116．15)。新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75％，即調(diào)減應(yīng)稅所得額=120×75％=90(萬元)。技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓所得500萬元以內(nèi)的，免征所得稅，超過500萬元的部分，減半征稅。本年技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得600萬元，其中500萬元免征，100萬元減半征稅。所以，先進(jìn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額550萬元。22、關(guān)于2021年度該企業(yè)的利息、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的處理，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)向自然人借款，利率不得超過金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率，超過部分對(duì)應(yīng)的利息不得稅前扣除，超標(biāo)10萬元利息，應(yīng)該調(diào)增所得額10萬元。工資總額400萬元，實(shí)際發(fā)生職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元、職工福利費(fèi)60萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元。稅法允許扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=400×2％=8(萬元)，實(shí)際發(fā)生6萬元。因此按發(fā)生額扣除，不需調(diào)整；允許扣除的職工福利費(fèi)限額=400×14％=56(萬元)，實(shí)際發(fā)生額60萬元，超標(biāo)，所以職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額4萬元；允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)限額：400×8％=32(萬元)，實(shí)際發(fā)生額15萬元，不需調(diào)整。23、計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，安全設(shè)備折舊費(fèi)應(yīng)調(diào)整的金額為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)年會(huì)計(jì)上的折舊=600×(1-8％)÷5÷2=55．2(萬元)。當(dāng)年所得稅允許扣除的折舊=600×(1-8％)÷10÷2=27．6(萬元)。所以，安全設(shè)備折舊費(fèi)影響所得額調(diào)增27．6萬元(55．2-27．6)。24、2021年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題會(huì)計(jì)利潤(rùn)已經(jīng)確定，采用在利潤(rùn)基礎(chǔ)上調(diào)整計(jì)算所得額比較方便。應(yīng)納稅所得額=967．90-550(技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得調(diào)減)+252(廣告宣傳費(fèi)調(diào)增)+48．4(招待費(fèi)調(diào)增)+13．85(公益捐贈(zèng)調(diào)增)-90(新產(chǎn)品技術(shù)研發(fā)加計(jì)扣除)+10(利息調(diào)增)+4(職工福利費(fèi)調(diào)增)+27．6(安全設(shè)備折舊調(diào)增)+6(工商部門處罰調(diào)增)=689．75(萬元)。應(yīng)納企業(yè)所得稅=689．75×25％-600×10％(安全設(shè)備抵免稅額)=112．44(萬元)。甲公司屬于以境內(nèi)外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的公司，在2022年年初匯算清繳2021年度企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)有關(guān)收支項(xiàng)目進(jìn)行納稅調(diào)整，自行將全年會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬元調(diào)整為全年應(yīng)納稅所得額600萬元，已繳納所得稅稅額為90萬元。稅務(wù)師事務(wù)所檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司以下幾項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：(1)7月份公司購入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬元，增值稅6．5萬元，設(shè)備使用期為5年，預(yù)計(jì)無殘值。當(dāng)月投入使用。公司當(dāng)年已計(jì)提了折舊費(fèi)11．7萬元。(選擇一次性稅前扣除)(2)8月份為解決職工子女上學(xué)問題，直接向某小學(xué)捐款40萬元。在營(yíng)業(yè)外支出中列支。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)未作納稅調(diào)整。(3)9月份將在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息10萬元計(jì)入當(dāng)年財(cái)務(wù)費(fèi)用。截至2021年末該工程尚未完工。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)未作納稅調(diào)整。(4)10月份與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)簽訂服務(wù)合同，合同上注明對(duì)方介紹給本公司120萬元收入的勞務(wù)項(xiàng)目，本公司支付中介服務(wù)機(jī)構(gòu)傭金18萬元。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)未作納稅調(diào)整。(5)將持有的乙公司10萬股股權(quán)的80％轉(zhuǎn)讓給丙公司。假定收購日乙公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為7元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為9元。取得丙公司股權(quán)支付66萬元、銀行存款6萬元。乙公司認(rèn)為上述屬于免稅重組，未作納稅處理。(6)從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后利潤(rùn)70萬元(境外繳納所得稅時(shí)適用的稅率為10％)，未補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。25、甲公司當(dāng)年設(shè)備稅前扣除額為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。甲公司購入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬元，可一次性從應(yīng)納稅所得額中直接扣除。26、甲公司當(dāng)年捐贈(zèng)支出和在建工程貸款利息稅前扣除額為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：直接向某小學(xué)捐款40萬元，不屬于公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息10萬元應(yīng)當(dāng)資本化，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。27、甲公司當(dāng)年傭金支出稅前扣除額為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：非保險(xiǎn)企業(yè)，傭金支出的稅前扣除限額為服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5％。當(dāng)年傭金支出稅前扣除額=120×5％=6(萬元)。28、甲公司股權(quán)重組中的應(yīng)納稅所得額為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)雖然適用特殊性稅務(wù)處理，但是非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓部分是不免稅的。甲公司股權(quán)重組中取得非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=(9-7)×10×80％×(6÷72)=1．33(萬元)。29、甲公司境內(nèi)所得當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司當(dāng)年境內(nèi)所得應(yīng)補(bǔ)稅的所得額=-50+11．7+40+10+(18-6)+1．33=25．03(萬元)，甲公司當(dāng)年度應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額=25．03×15％=3．75(萬元)。30、甲公司境外所得當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：境外所得應(yīng)補(bǔ)繳所得稅稅額=70÷(1-10％)×(15％-10％)=3．89(萬元)。稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（企業(yè)所得稅）模擬試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、2016年某企業(yè)擁有房產(chǎn)原值共計(jì)8000萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房原值6500萬元、內(nèi)部職工醫(yī)院用房原值500萬元、托兒所用房原值300萬元、超市用房原值700萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％，2016年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A、62．4B、69．12C、76．8D、77．92標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=(8000一500一300)×(1—20％)×1．2％=69．12(萬元)。2、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按照支付所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是()。A、轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)所得B、轉(zhuǎn)讓房屋所得C、銷售貨物所得D、利息所得標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定所得來源地。3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)視同銷售確認(rèn)收入的是()。A、將自產(chǎn)貨物用于企業(yè)設(shè)備更新B、將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)C、將自產(chǎn)貨物用于股息分配D、將自產(chǎn)貨物在境內(nèi)總、分支機(jī)構(gòu)之間調(diào)撥標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：將自產(chǎn)貨物用于股息分配，屬于企業(yè)所得稅外部處置資產(chǎn)的行為，應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入。4、某企業(yè)(增值稅一般納稅人)因管理不善丟失外購鋼材一批(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)，賬面成本100萬元。保險(xiǎn)公司審核后同意賠付3萬元，倉庫管理員李某同意賠付7萬元，則該企業(yè)在企業(yè)所得稅前可以扣除的損失為()萬元。A、45B、97C、107D、117標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：該企業(yè)在稅前可以扣除的損失=100×(1+17％)一7—3=107(萬元)。5、下列關(guān)于非居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理，正確的是()。A、應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額／(1+經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率)B、應(yīng)納稅所得額=收入總額／(1一經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率)C、非居民企業(yè)會(huì)計(jì)資料健全可以查賬征收的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額D、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定從事管理服務(wù)的非居民企業(yè)所得稅時(shí)，可在30％～50％間確定利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析6、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是()。A、銷售貨物所得B、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C、動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D、利息所得標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：銷售貨物所得，按交易活動(dòng)發(fā)生地確定；選項(xiàng)B：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按被投資企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)C：動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。7、通常適用于再銷售者未對(duì)商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標(biāo)等實(shí)質(zhì)性增值加工的簡(jiǎn)單加工或單純購銷業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理方法是()。A、可比非受控價(jià)格法B、再銷售價(jià)格法C、成本加成法D、交易凈利潤(rùn)法標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析8、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是()。A、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)B、地方政府債券利息收入C、逾期未退包裝物押金收入D、市政府無償將國有資產(chǎn)劃入企業(yè)，并指定用途標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A屬于不征稅收入；選項(xiàng)C應(yīng)作為應(yīng)稅收入計(jì)征企業(yè)所得稅；選項(xiàng)D：縣級(jí)以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。9、A化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年8月與B公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，A化妝品生產(chǎn)企業(yè)以自產(chǎn)的化妝品抵償所欠B公司一年前發(fā)生的債務(wù)160萬元，該批化妝品成本為100萬元，市場(chǎng)不含稅價(jià)值130萬元。就該項(xiàng)業(yè)務(wù)A企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是()萬元。(保留兩位小數(shù)，不考慮城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加)A、9．02B、6．15C、6．62D、9．48標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析10、三鼎房地產(chǎn)企業(yè)2015年度采取拆遷安置方式對(duì)某小區(qū)進(jìn)行住宅開發(fā)建設(shè)，在安置方式上，該企業(yè)采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式對(duì)被拆遷人房屋進(jìn)行安置補(bǔ)償。2016年2月就地安置拆遷戶，5000平方米，每平方米市場(chǎng)售價(jià)8000元，土地成本2億元，建筑施工等其他開發(fā)成本8000萬元，總可售建筑面積8萬平方米，其中包括用于拆遷安置的面積為5000平方米。在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，該項(xiàng)拆遷安置行為需要確認(rèn)的所得為()萬元。A、6000B、4000C、2000D、8000標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：拆遷補(bǔ)償費(fèi)支出=5000×8000÷10000=4000(萬元)；視同銷售收入=5000×8000÷10000=4000(萬元)；單位可售面積計(jì)稅成本=(20000+8000+4000)÷80000=0．4(萬元／平方米)；視同銷售成本0．4×5000=2000(萬元)；視同銷售所得=4000—2000=2000(萬元)；需要在拆遷當(dāng)期確認(rèn)視同銷售所得2000萬元。11、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除的生物資產(chǎn)是()。A、經(jīng)濟(jì)林B、防風(fēng)固沙林C、用材林D、存欄待售牲畜標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。其中生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計(jì)提折舊在稅前扣除。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。12、某市生產(chǎn)性企業(yè)2016年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)200萬元，當(dāng)年“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當(dāng)?shù)孛裾块T向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)15萬元；企業(yè)直接向海嘯災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)5萬元；通過四川當(dāng)?shù)啬酬P(guān)聯(lián)企業(yè)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)5萬元；直接向某地受災(zāi)群眾捐贈(zèng)了3萬元。假設(shè)除此之外沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。該企業(yè)2016年企業(yè)所得稅稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出為()萬元。A、15B、5C、24D、20標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：允許稅前扣除的捐贈(zèng)支出，除了滿足規(guī)定限額外，還必須是公益性的、通過公益性社會(huì)團(tuán)體或縣級(jí)以上人民政府及其部門進(jìn)行的捐贈(zèng)。該企業(yè)的各項(xiàng)捐贈(zèng)支出中只有通過當(dāng)?shù)孛裾块T向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)的15萬元屬于公益性捐贈(zèng)支出，捐贈(zèng)扣除限額=200×12％=24(萬元)＞15萬元，則該企業(yè)當(dāng)年稅前可扣除的捐贈(zèng)支出為15萬元。13、某企業(yè)是普通的化妝品生產(chǎn)企業(yè)，當(dāng)年發(fā)生下列支出，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許在稅前扣除的是()。A、稅收滯納金B(yǎng)、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出C、環(huán)保專項(xiàng)資金D、企業(yè)為員工(非特殊工種職工)繳納的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：稅收滯納金不得在稅前扣除；選項(xiàng)B：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不允許在稅前扣除；選項(xiàng)D：除另有規(guī)定外，企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不允許在稅前扣除。14、某國有企業(yè)2016年度未彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額為32萬元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的2015年度和2014年度應(yīng)予彌補(bǔ)的虧損額共計(jì)30萬元。2016年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、0．30B、0．20C、0．50D、0．66標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：2016年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(32—30)×25％=0．5(萬元)。15、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，林木類和畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限分別是()。A、10年、3年B、10年、5年C、20年、3年D、20年、5年標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：林木類和畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限分別是10年、3年。二、多項(xiàng)選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)16、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊在稅前扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABDE屬于稅法規(guī)定不得計(jì)提折舊稅前扣除的項(xiàng)目。選項(xiàng)C：以融資租賃方式租入的機(jī)床，稅法允許計(jì)算折舊在稅前扣除。17、以下可以在企業(yè)所得稅前扣除的稅金包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：不得在企業(yè)所得稅前扣除的稅金包括企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅，即AD；而BCE可以當(dāng)期直接或分期間接分?jǐn)傇谄髽I(yè)所得稅前扣除。18、下列項(xiàng)目中，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅金包括企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅，即選項(xiàng)AD；而選項(xiàng)BCE可以當(dāng)期直接或分期間接分?jǐn)傇谄髽I(yè)所得稅稅前扣除。19、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于所得來源地的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)E：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定所得來源地。20、下列關(guān)于企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)所得稅規(guī)定，說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100％的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；選項(xiàng)B：境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級(jí)以上(含省級(jí))科技部門認(rèn)定登記；選項(xiàng)E：跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級(jí)以上(含省級(jí))商務(wù)部門認(rèn)定登記。21、在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的保險(xiǎn)費(fèi)用有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：為職工個(gè)人支付的家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除；選項(xiàng)E：為股東支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。22、下列項(xiàng)目中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：違反合同規(guī)定而支付給其他企業(yè)的罰款不屬于行政性罰款，可以在稅前扣除；計(jì)提的存貨減值準(zhǔn)備金支出和企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得在稅前扣除。23、對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，下列各項(xiàng)中，說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本，按當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認(rèn)?？墒勖娣e單位工程成本和已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本按下列公式計(jì)算確定：可售面積單位工程成本=成本對(duì)象總成本÷成本對(duì)象總可售面積；已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本=已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積×可售面積單位工程成本。選項(xiàng)E：委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用不超過委托銷售收入10％的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。24、下列關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的說法，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。25、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本，下列處理正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：園林綠化等園林環(huán)境工程費(fèi)屬于開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本中的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)，不屬于公共配套設(shè)施費(fèi)；選項(xiàng)E：出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總額的10％。26、依據(jù)企業(yè)所得稅特