稅務(wù)師職業(yè)資格（稅法一）模擬試卷7（共600題）

稅務(wù)師職業(yè)資格（稅法一）模擬試卷7（共7套）（共600題）稅務(wù)師職業(yè)資格（稅法一）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共146題，每題1.0分，共146分。)1、一般納稅人購進(jìn)貨物發(fā)生下列情況，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。A、用于分配給股東B、用于對(duì)外投資C、發(fā)生正常損失D、用于集體福利標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析2、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(未實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除)，2021年3月，從小規(guī)模納稅人購入初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額100000元、稅額1000元，當(dāng)月全部領(lǐng)用生產(chǎn)適用稅率13％的貨物。該批農(nóng)產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額()元。A、13000B、9000C、10000D、1000標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析3、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年11月轉(zhuǎn)讓5年前自行建造的廠房，廠房對(duì)應(yīng)的地價(jià)款為600萬元，評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)為1450萬元，廠房6成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額是()萬元。(不考慮其他相關(guān)稅費(fèi))A、600B、870C、2050D、1470標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析4、在稅收分配活動(dòng)中，稅法的調(diào)整對(duì)象是()。A、稅收分配關(guān)系B、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系C、稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系D、稅收征納關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：稅收是經(jīng)濟(jì)學(xué)概念，側(cè)重解決分配關(guān)系；稅法是法學(xué)概念，側(cè)重解決權(quán)利義務(wù)關(guān)系。稅法的調(diào)整對(duì)象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。5、稅法是指有權(quán)的國家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。從狹義稅法角度看，有權(quán)的國家機(jī)關(guān)是指()。A、全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)B、國務(wù)院C、財(cái)政部D、國家稅務(wù)總局標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：從狹義稅法角度看，有權(quán)的國家機(jī)關(guān)是指全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)；BCD選項(xiàng)均屬于廣義的稅收立法機(jī)關(guān)。6、關(guān)于稅法的特點(diǎn)，下列說法正確的是()。A、從法律性質(zhì)看，稅法屬于授權(quán)法B、從立法內(nèi)容看，稅法具有單一性C、從立法過程看，稅法屬于制定法D、從立法形式看，稅法屬于行政法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，不屬于授權(quán)性法規(guī)。選項(xiàng)B：從內(nèi)容看，稅法具有綜合性，不屬于單一法律，即稅法是由實(shí)體法、程序法、爭訟法等構(gòu)成的綜合法律體系。選項(xiàng)C：從立法過程看，稅法屬于制定法，而不屬于習(xí)慣法，即稅法是由國家制定的，而不是認(rèn)可的。選項(xiàng)D：稅法分為廣義的稅法和狹義的稅法，狹義的稅法僅指法律；廣義的稅法不僅僅包括法律，還包括法規(guī)和規(guī)章。7、稅收法律主義也稱稅收法定性原則。下列有關(guān)稅收法律主義原則的表述中，錯(cuò)誤的是()。A、稅收法律主義的功能側(cè)重于保持稅法的穩(wěn)定性B、課稅要素明確原則更多的是從立法技術(shù)角度保證稅收分配關(guān)系的確定性C、課稅要素必須由法律直接規(guī)定D、依法稽征原則的含義包括稅務(wù)機(jī)關(guān)有選擇稅種開征和停征的權(quán)力標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：依法稽征原則即稅務(wù)行政機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收。而無權(quán)變動(dòng)法定課稅要素和法定征收程序。除此之外，納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)一樣都沒有選擇開征、停征、減稅、免稅、退補(bǔ)稅收及延期納稅的權(quán)力，即使征納雙方達(dá)成一致也是違法的。8、在沒有正當(dāng)理由的情況下對(duì)特定納稅人給予特別優(yōu)惠，違背了稅法基本原則中的()。A、稅收法律主義原則B、稅收公平主義原則C、稅收合作信賴主義原則D、實(shí)質(zhì)課稅原則標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：沒有正當(dāng)理由的情況下對(duì)一部分納稅人的特別優(yōu)惠，很可能就是對(duì)其他納稅人的歧視，這種做法違背了稅法基本原則中的稅收公平主義原則。9、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)稅收合作信賴主義原則的是()。A、稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定B、稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配C、沒有充足證據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)納稅人是否依法納稅有所懷疑D、應(yīng)根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A體現(xiàn)了稅收法律主義原則，選項(xiàng)B體現(xiàn)了稅收公平主義原則，選項(xiàng)C體現(xiàn)了稅收合作信賴主義原則，選項(xiàng)D體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)課稅原則。10、稅收實(shí)質(zhì)課稅原則的意義是()。A、防止稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用權(quán)力，增加納稅人的負(fù)擔(dān)B、有利于體現(xiàn)特別法優(yōu)于普通法C、落實(shí)稅收政策D、防止納稅人避稅與逃避繳納稅款，增強(qiáng)稅法適用的公正性標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的避稅與逃避繳納稅款，增強(qiáng)稅法適用的公正性。11、以下不符合稅法法律優(yōu)位原則的說法是()。A、法律的效力高于行政立法的效力B、我國稅收法律與稅收行政法規(guī)具有同等效力C、稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章的效力D、效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時(shí)，效力低的稅法即是無效的標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：法律優(yōu)位原則也稱行政立法不得抵觸法律原則，其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力。12、以下關(guān)于新法優(yōu)于舊法原則的表述不正確的是()。A、新法優(yōu)于舊法原則也稱后法優(yōu)于先法原則B、新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實(shí)施為標(biāo)志C、新法公布后尚未實(shí)施這段時(shí)間，仍沿用舊法D、新法優(yōu)于舊法原則在稅法中無例外地普遍適用標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：新法優(yōu)于舊法原則在稅法中普遍適用，但是當(dāng)新稅法與舊稅法處于普通法和特別法的關(guān)系時(shí)，以及某些程序性稅法引用“實(shí)體從舊，程序從新”原則時(shí)，可以例外。13、稅法適用原則中，打破稅法效力等級(jí)限制的原則是()。A、法律優(yōu)位原則B、法律不溯及既往原則C、特別法優(yōu)于普通法原則D、實(shí)體從舊，程序從新原則標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級(jí)的限制，即居于特別法地位級(jí)別比較低的稅法，其效力可高于作為普通法的級(jí)別比較高的稅法。14、某納稅人2016年5月之前是營業(yè)稅納稅人，“營改增”政策實(shí)施后轉(zhuǎn)為增值稅納稅人，企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)2016年3月有一筆收入需補(bǔ)稅，按稅法規(guī)定應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳營業(yè)稅，其遵循的稅法適用原則是()。A、法律優(yōu)位B、程序優(yōu)于實(shí)體C、特別法優(yōu)于普通法D、實(shí)體從舊，程序從新標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：實(shí)體從舊、程序從新原則的含義之一是：實(shí)體法不具備溯及力。即在納稅義務(wù)的確定上，以納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)的稅法規(guī)定為準(zhǔn)，實(shí)體性的稅法規(guī)則不具有向前的溯及力。企業(yè)“營改增”之前的收入需要補(bǔ)營業(yè)稅，雖然企業(yè)在“營改增”之后發(fā)現(xiàn)，但此時(shí)增值稅的相關(guān)法律規(guī)定不具有向前的溯及力。15、為了確保國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，納稅人通過行政復(fù)議尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，否則不予受理。這一做法適用的原則是()。A、程序優(yōu)于實(shí)體B、宴體從舊，程序從新C、法律優(yōu)位D、法律不溯及既往標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：程序優(yōu)于實(shí)體原則是關(guān)于稅收爭訟法的原則，其含義為：在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。即納稅人通過稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管這項(xiàng)納稅義務(wù)實(shí)際上是否完全發(fā)生。16、在稅法實(shí)踐活動(dòng)中堅(jiān)持的“有利溯及”的原則，指的是在對(duì)納稅人有利的環(huán)境下，堅(jiān)持稅法適用上的()。A、從舊兼從輕原則B、從新兼從輕原則C、法律不溯及既往原則D、從輕原則標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：在稅法實(shí)踐活動(dòng)中往往還堅(jiān)持“有利溯及”的原則，即在對(duì)納稅人有利的環(huán)境下，堅(jiān)持稅法適用上的“從輕原則”。17、在處理稅法對(duì)人的效力時(shí)，我國稅法采用()原則。A、屬人主義B、屬地主義C、屬人或?qū)俚谼、屬人和屬地相結(jié)合標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：在處理稅法對(duì)人的效力時(shí)，我國稅法采用屬人、屬地相結(jié)合的原則。凡我國公民，在我國居住的外籍人員，以及在我國注冊(cè)登記的法人，或雖未在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)，但有來源于我國收入的外國企業(yè)、公司、經(jīng)濟(jì)組織等，均適用我國稅法。18、法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定解釋權(quán)限進(jìn)行，任何部門都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋，因此法定解釋具有()。A、全面性B、專屬性C、判例性D、目的性標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行，任何有權(quán)機(jī)關(guān)都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋，因此法定解釋具有專屬性。19、下列有關(guān)稅法解釋的表述中，正確的是()。A、稅法解釋不具有針對(duì)性B、稅法解釋不具有專屬性C、檢察解釋不可作為辦案的依據(jù)D、稅法立法解釋通常為事后解釋標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：法定解釋大多是在法律實(shí)施過程中，特別是在法律的適用過程中進(jìn)行的，是對(duì)具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對(duì)性；選項(xiàng)B：一般來說，法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行，任何有權(quán)機(jī)關(guān)都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋，因此，法定解釋具有專屬性；選項(xiàng)C：司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，他們的解釋具有法的效力，可以作為辦案與適用法律和法規(guī)的依據(jù)；選項(xiàng)D：事后解釋是指稅收法律、法規(guī)在實(shí)際執(zhí)行和適用時(shí)發(fā)生疑問而由制定稅收法律、法規(guī)的機(jī)關(guān)所作的解釋，我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋。20、下列稅法解釋中不能作為法庭判案直接依據(jù)的是()。A、字面解釋B、擴(kuò)充解釋C、行政解釋D、司法解釋標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：行政解釋在行政執(zhí)法中具有普遍的約束力，但是不具備與被解釋的稅收法律、法規(guī)相同的效力，原則上不能作為法庭判案的直接依據(jù)。21、有關(guān)稅法的法定解釋，下列表述正確的是()。A、國務(wù)院制定的《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》屬于稅法行政解釋B、稅法司法解釋只能由最高人民法院和最高人民檢察院共同作出C、字面解釋是稅法解釋的基本方法D、國家稅務(wù)總局制定的規(guī)范性文件可作為法庭判案的直接依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核稅法的解釋。國務(wù)院制定的《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》屬于稅法的立法解釋，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤；稅法司法解釋分為由最高人民法院作出的審判解釋、由最高人民檢察院作出的檢察解釋、由“兩高”聯(lián)合作出的共同解釋三大類，所以B選項(xiàng)錯(cuò)誤；字面解釋是稅法解釋的基本方法，所以C選項(xiàng)正確；國家稅務(wù)總局制定的規(guī)范性文件在執(zhí)法中具有普遍約束力，但是不能作為法庭判案的直接依據(jù)，所以D選項(xiàng)錯(cuò)誤。22、下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點(diǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)B、主體的一方只能是國家C、權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性D、稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：稅收法律關(guān)系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件。23、關(guān)于納稅人和負(fù)稅人，下列說法正確的是()。A、流轉(zhuǎn)稅的納稅人和負(fù)稅人通常是一致的B、所得稅的納稅人和負(fù)稅人通常是不一致的C、扣繳義務(wù)人是納稅人，不是負(fù)稅人D、造成納稅人與負(fù)稅人不一致的主要原因是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：負(fù)稅人，是指實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人?，F(xiàn)實(shí)中，納稅人與負(fù)稅人有時(shí)一致，有時(shí)不一致。納稅人與負(fù)稅人不一致主要是由于價(jià)格與價(jià)值背離，引起稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁造成的。流轉(zhuǎn)稅的納稅人和負(fù)稅人通常是不一致的，所得稅的納稅人和負(fù)稅人通常是一致的?？劾U義務(wù)人，是指負(fù)有代扣代繳、代收代繳等義務(wù)的單位和個(gè)人，不是納稅人。24、下列關(guān)于課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)關(guān)系的表述中，不正確的是()。A、所得稅的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是一致的B、計(jì)稅依據(jù)是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)C、計(jì)稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對(duì)征稅作出的規(guī)定，課稅對(duì)象是從量的方面對(duì)征稅作出的規(guī)定D、我國城鎮(zhèn)土地使用稅的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是不一致的標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是從量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)。25、稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目兩類。下列消費(fèi)稅中的稅目屬于粗列舉稅目的是()。A、小汽車B、鞭炮焰火C、其他酒D、其他貴重首飾和珠寶玉石標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A屬于細(xì)列舉稅目；選項(xiàng)B屬于粗列舉稅目；選項(xiàng)C屬于小概括稅目；選項(xiàng)D屬于大概括稅目。26、采用超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額時(shí)，速算扣除數(shù)的作用主要是()。A、解決累進(jìn)臨界點(diǎn)稅負(fù)不合理問題B、使計(jì)算更準(zhǔn)確C、減緩稅率累進(jìn)的速度D、簡化計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：速算扣除數(shù)是為了簡化計(jì)稅程序而按全額累進(jìn)稅率計(jì)算超額累進(jìn)稅額時(shí)所使用的扣除數(shù)額。27、下圖為應(yīng)用超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的圖示(數(shù)軸代表應(yīng)稅收入)，則級(jí)距為1500元至2000元，速算扣除數(shù)為()元。A、250B、110C、100D、150標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：按照全額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額＝2000×20％＝400(元)按照超額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額＝500×5％＋(1000－500)×10％＋(1500－1000)×15％＋(2000－1500)×20％＝250(元)則級(jí)距為1500元至2000元時(shí)，速算扣除數(shù)＝400－250＝150(元)。28、下列稅率中最能體現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)縱向公平的稅率形式是()。A、行業(yè)比例稅率B、超額累進(jìn)稅率C、地區(qū)差別比例稅率D、定額稅率標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：累進(jìn)稅率可以更有效地調(diào)節(jié)納稅人的收入，正確處理稅收負(fù)擔(dān)的縱向公平問題。29、下列關(guān)于邊際稅率的說法，正確的是()。A、在累進(jìn)稅率的前提下，邊際稅率等于平均稅率B、邊際稅率的提高不會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升C、邊際稅率是指全部稅額與全部收入之比D、邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率；選項(xiàng)B：邊際稅率的提高會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升；選項(xiàng)C：邊際稅率是指在增加一些收入時(shí)，增加的這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例，平均稅率是指全部稅額與全部收入之比。30、下列關(guān)于稅率的說法中，不正確的是()。A、比例稅率分為產(chǎn)品比例稅率、行業(yè)比例稅率、地區(qū)差別比例稅率、有幅度比例稅率B、名義稅率和實(shí)際稅率是分析納稅人負(fù)擔(dān)時(shí)常用的概念C、負(fù)稅率是政府利用稅收形式對(duì)所得額低于特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個(gè)人給予補(bǔ)貼的比例D、稅率能夠體現(xiàn)征稅的廣度標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：稅率是計(jì)算稅額的尺度，代表課稅的深度。31、下列減免稅中，屬于稅額式減免的是()。A、免征額B、項(xiàng)目扣除C、核定減免率D、跨期結(jié)轉(zhuǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：稅額式減免具體包括全部免征、減半征收、核定減免率、抵免稅額、另定減征稅額等形式。32、若某稅種適用20％的比例稅率，按規(guī)定應(yīng)納稅所得額超過2萬元的部分，按應(yīng)納稅額加征五成，當(dāng)某納稅人應(yīng)納稅所得額為3．5萬元時(shí)，其應(yīng)納稅額為()萬元。A、1．85B、1．05C、0．85D、0．7標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：加征5成，就是在原計(jì)算出的應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)上加征50％。則應(yīng)納稅額＝2×20％＋1．5×20％×(1＋50％)＝0．85(萬元)。33、下列有關(guān)稅收實(shí)體法要素的表述，正確的是()。A、當(dāng)納稅人收入達(dá)到起征點(diǎn)時(shí)，只就超過的部分征稅B、“個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅”屬于稅基式減免C、起征點(diǎn)屬于稅基式減免D、稅收加成征收的目的是為地方政府籌措財(cái)政收入標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：當(dāng)納稅人收入達(dá)到或超過起征點(diǎn)時(shí)，就其收入全額征稅；選項(xiàng)B：免征的形式屬于稅額式減免；選項(xiàng)D：實(shí)行稅收加成是為了調(diào)節(jié)和限制某些納稅人獲取過多的收入或者是對(duì)納稅人違章行為進(jìn)行的處罰措施。34、下列稅種實(shí)行多次課征制的是()。A、個(gè)人所得稅B、車輛購置稅C、企業(yè)所得稅D、增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：一次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)的全過程中只選擇某一環(huán)節(jié)課征的制度；多次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)全過程中選擇兩個(gè)或兩個(gè)以上環(huán)節(jié)課征的制度。35、下列各課稅要素，與納稅期限的選擇密切相關(guān)的是()。A、納稅人B、計(jì)稅依據(jù)C、納稅環(huán)節(jié)D、課稅對(duì)象標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：采取哪種形式的納稅期限繳納稅款，同課稅對(duì)象的性質(zhì)有著密切關(guān)系。36、關(guān)于稅收立法的說法，正確的是()。A、廣義與狹義的稅收立法的區(qū)別在于稅務(wù)規(guī)章是否屬于立法范疇B、制定稅法是稅收立法的組成部分，稅收立法還包括修改、廢止稅法C、稅收立法程序是稅收立法的核心D、劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)是《稅收征收管理法》標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：廣義的稅收立法指國家機(jī)關(guān)依據(jù)法定權(quán)限和程序，制定、修改、廢止稅收法律規(guī)范的活動(dòng)；狹義的稅收立法則是指全國人大及其常委會(huì)制定稅收法律規(guī)范的活動(dòng)；選項(xiàng)C：稅收立法權(quán)的劃分是稅收立法的核心問題；選項(xiàng)D：劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)是《憲法》和《立法法》。37、我國劃分稅收立法權(quán)的主要依據(jù)是中華人民共和國的()。A、《稅務(wù)部門規(guī)章制定辦法》B、《憲法》和《立法法》C、《稅收征收管理法》D、《立法法》標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：在我國，劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定。38、關(guān)于稅務(wù)規(guī)章，下列說法中正確的是()。A、稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章不具有同等效力，但同屬于立法解釋的范疇B、稅務(wù)規(guī)章一律可以溯及既往C、稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日內(nèi)施行D、稅務(wù)規(guī)章以國家稅務(wù)總局令公布標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章分別屬于不同的范疇，稅務(wù)規(guī)章屬于稅收立法范疇。稅務(wù)規(guī)章解釋屬于執(zhí)法解釋的范疇，稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力；選項(xiàng)B：除另有規(guī)定外，稅務(wù)規(guī)章不得溯及既往；選項(xiàng)C：稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行。39、關(guān)于稅務(wù)規(guī)章規(guī)定的事項(xiàng)，下列說法正確的是()。A、可以根據(jù)實(shí)際情況單獨(dú)制定B、必須是在稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的稅收事項(xiàng)C、是指縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)制定并公布的事項(xiàng)D、可以重復(fù)法律已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：只有法律或國務(wù)院行政法規(guī)等對(duì)稅收事項(xiàng)已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章。選項(xiàng)C：稅務(wù)規(guī)章，是指根據(jù)法律或者國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在國家稅務(wù)總局職權(quán)范圍內(nèi)制定的。選項(xiàng)D：稅務(wù)規(guī)章原則上不得重復(fù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容。40、關(guān)于稅務(wù)規(guī)范性文件的制定，下列說法正確的是()。A、稅務(wù)規(guī)范性文件以國家稅務(wù)總局令公布B、縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)能以自己的名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件C、稅務(wù)規(guī)范性文件的名稱可以使用“實(shí)施細(xì)則”D、制定稅務(wù)規(guī)范性文件的機(jī)關(guān)不得將解釋權(quán)授予下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：稅務(wù)規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)以公告形式發(fā)布。選項(xiàng)B：各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)和臨時(shí)性機(jī)構(gòu)，不得以自己的名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件。選項(xiàng)C：稅務(wù)規(guī)范性文件可以使用“辦法”“規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等名稱，但是不得稱“條例”“實(shí)施細(xì)則”“通知”“批復(fù)”等。41、關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督，下列表述正確的是()。A、稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的形式均為事中監(jiān)督B、稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是司法機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)C、稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的對(duì)象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員D、稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。選項(xiàng)B：稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。選項(xiàng)D：稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為。非行政執(zhí)法行為，如稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的非職務(wù)行為，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免等內(nèi)容均不是稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍。42、在我國賦稅史上，首次由對(duì)人征稅轉(zhuǎn)為對(duì)物征稅、由繳納實(shí)物到繳納貨幣的重大賦稅改革是()。A、兩稅法B、攤丁入畝C、初稅畝D、一條鞭法標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：明代著名的“一條鞭法”改革，增加了課稅，均平了稅負(fù)，簡化了稅制，由歷代對(duì)人征稅轉(zhuǎn)為對(duì)物征稅，由繳納實(shí)物到繳納貨幣，有利于促進(jìn)社會(huì)分工和商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。43、宋朝著名的王安石變法，為解決以往各地田賦不均，稅戶隱田逃稅，對(duì)各州縣耕地進(jìn)行清查丈量，核定各戶占有土地的數(shù)量，然后按照地勢(shì)、土質(zhì)等條件分成等級(jí)地編制地籍及各項(xiàng)簿冊(cè)，并確定各等級(jí)地的每畝稅額，稱為()。A、過稅B、住稅C、方田D、使黔首自實(shí)田標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：宋朝著名的改革是王安石變法，其中涉及稅收的改革是方田均稅法，又稱方田。44、為深入推進(jìn)稅務(wù)領(lǐng)城“放管服”改革，2021年3月中辦、國辦印發(fā)的文件是()。A、《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》B、《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》C、《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》D、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的若干意見》標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：為深入推進(jìn)稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革，完善稅務(wù)監(jiān)管體系，打造市場化法治化國際化營商環(huán)境，更好服務(wù)市場主體發(fā)展，2021年3月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》。45、關(guān)于稅收和稅法的概念，下列表述正確的是()。A、稅法的調(diào)整對(duì)象是國家與納稅人之間的稅收分配關(guān)系B、國家征稅依據(jù)的是其財(cái)產(chǎn)權(quán)力C、真正征稅的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)，除了稅務(wù)機(jī)關(guān)之外，任何機(jī)構(gòu)和團(tuán)體都無權(quán)征稅D、稅收分配的客體是社會(huì)剩余產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：稅法的調(diào)整對(duì)象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不是稅收分配關(guān)系。選項(xiàng)B：國家征稅依據(jù)的是其政治權(quán)力。選項(xiàng)C：國家是真正的征稅主體，除我國現(xiàn)行法律明確規(guī)定了履行征稅職能的行政機(jī)關(guān)外，沒有法律明文授權(quán)，任何機(jī)關(guān)都不能成為征稅主體，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過獲得授權(quán)成為法律意義上的征稅主體。46、稅法的特點(diǎn)體現(xiàn)在許多方面，從立法過程來看，稅法屬于()。A、義務(wù)性法規(guī)B、授權(quán)性法規(guī)C、習(xí)慣法D、制定法標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：從立法過程來看，稅法屬于制定法。47、下列關(guān)于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的解釋，正確的是()。A、稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的B、稅法是綜合性法律體系C、稅法屬于制定法D、稅法是國家制定的稅收相關(guān)的法律規(guī)范總和標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題目解題的要訣是要“答其所問”。選項(xiàng)BC表述的都是稅法的特點(diǎn)；選項(xiàng)D表述的是稅法的概念，均不是稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的解釋。只有選項(xiàng)A符合題意。48、下列選項(xiàng)中，不屬于稅法適用原則的是()。A、法律優(yōu)位原則B、新法優(yōu)于舊法原則C、實(shí)質(zhì)課稅原則D、程序優(yōu)于實(shí)體原則標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)c屬于稅法基本原則。49、下列稅法的原則中，作為稅收爭訟法的原則，為了確保國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫的是()。A、程序優(yōu)于實(shí)體原則B、稅收合作信賴主義原則C、稅收法律主義原則D、新法優(yōu)于舊法原則標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：程序優(yōu)于實(shí)體原則是關(guān)于稅收爭訟法的原則，其基本含義為：在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。即納稅人通過稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一是，必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管其納稅義務(wù)實(shí)際上是否完全發(fā)生。否則，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的申訴不予受理。適用這一原則是為了確保國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫。50、稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的基礎(chǔ)和標(biāo)志是()。A、稅法的公布B、稅法的實(shí)施C、引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)D、稅法草案的提出標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生應(yīng)以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為基礎(chǔ)和標(biāo)志。51、關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)，下列表述正確的是()。A、作為納稅主體的一方只能是征稅機(jī)關(guān)B、稅收法律關(guān)系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件C、權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有對(duì)等性D、具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：構(gòu)成稅收法律關(guān)系主體的一方可以是任何負(fù)有納稅義務(wù)的法人和自然人，但是另一方只能是國家，納稅主體指的是納稅人，不是征稅機(jī)關(guān)；選項(xiàng)B：稅收法律關(guān)系的成立、變更、消滅只體現(xiàn)國家單方面的意志，不以主體雙方意思表示一致為要件；選項(xiàng)C：納稅人和國家法律地位是平等的，但在權(quán)利義務(wù)方面具有不對(duì)等性；選項(xiàng)D：稅收法律關(guān)系中的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移，具有無償、單向、連續(xù)等特點(diǎn)，具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。52、2009年，在下列法律中，明確用“逃稅罪”取代“偷稅罪”概念的是()。A、《中華人民共和國憲法》B、《中華人民共和國稅收征收管理法》C、《中華人民共和國刑法》D、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核稅法與刑法的關(guān)系中的改革動(dòng)態(tài)。2009年2月28日，全國人大常委會(huì)表決通過了刑法修正案，用“逃稅罪”替代了“偷稅罪”的概念表述，C選項(xiàng)正確。53、關(guān)于稅法的效力與原則，下列表述錯(cuò)誤的是()。A、效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法是無效的B、稅法的空間效力最終歸結(jié)為對(duì)時(shí)間的效力C、在訴訟發(fā)生時(shí)，適用稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法原則，主要是為了確保國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)D、我國稅法對(duì)人的效力采用屬人與屬地相結(jié)合的原則標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：稅法的空間效力、時(shí)間效力最終都要?dú)w結(jié)為對(duì)人的效力。54、稅法的失效表明其法律約束力的終止，最常見的稅法失效宣布方式是()。A、直接宣布某項(xiàng)稅法失效B、以新稅法代替舊稅法C、稅法本身規(guī)定失效的日期D、由省稅務(wù)機(jī)關(guān)決定失效日期標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：稅法的失效通常有直接宣布某項(xiàng)稅法失效、以新稅法代替舊稅法、稅法本身規(guī)定失效的日期三種類型。其中，以新稅法代替舊稅法是最常見的稅法失效宣布方式。55、“納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未單獨(dú)核算銷售額的，不得免稅、減稅?！边@體現(xiàn)了稅法規(guī)范作用中的()。A、指引作用B、預(yù)測(cè)作用C、強(qiáng)制作用D、教育作用標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：稅法的指引作用讓人們可以知道國家在稅收領(lǐng)域要求什么，反對(duì)什么，什么是必須做的，什么是可以做或不可以做的，稅法的制定為人們的行為提供一個(gè)模式、標(biāo)準(zhǔn)和方向。56、稅法與民法關(guān)系的陳述，下列各項(xiàng)錯(cuò)誤的是()。A、稅法借用了民法的概念和規(guī)則B、稅法調(diào)整手段具有綜合性，民法的調(diào)整手段較單一，主要是以民事手段為主C、稅法調(diào)整的是國家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系，屬于橫向經(jīng)濟(jì)關(guān)系D、稅法調(diào)整手段更多的是行政處罰和刑罰手段標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：稅法調(diào)整的是國家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系，屬于縱向經(jīng)濟(jì)關(guān)系。57、下列關(guān)于稅收實(shí)體法要素的表述中，不正確的是()。A、計(jì)稅依據(jù)是從量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)B、稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度C、稅率是應(yīng)納稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度，代表課稅的深度D、課稅對(duì)象是構(gòu)成稅收實(shí)體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素，是稅收制度的核心和靈魂標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：稅率是應(yīng)納稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度，代表課稅的深度，關(guān)系著國家的收入多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度，因而它是稅收制度的核心和靈魂。58、下列稅種中，征稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)一致的是()。A、印花稅B、車船稅C、消費(fèi)稅D、企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：所得稅的征稅對(duì)象是所得額，計(jì)稅依據(jù)也是所得額。59、速算扣除數(shù)的作用主要是()。A、確定應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)B、減緩稅率累進(jìn)的速度C、使計(jì)算準(zhǔn)確D、簡化計(jì)稅程序標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：“速算扣除數(shù)”是為簡化計(jì)稅程序而按全額累進(jìn)稅率計(jì)算超額累進(jìn)稅額時(shí)所使用的扣除數(shù)額。60、稅額式減免是通過直接減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)行減免稅，以下不屬于稅額式減免的是()。A、免征額B、減半征收C、核定減免率D、另定減征稅額標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A屬于稅基式減免；選項(xiàng)BCD屬于稅額式減免。61、稅基式減免是指通過直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)減免稅的一種形式，下列不屬于稅基式減免的是()。A、起征點(diǎn)B、免征額C、跨期結(jié)轉(zhuǎn)D、核定減免率標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：稅基式減免是通過直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減稅、免稅，具體包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。核定減免率屬于稅額式減免。62、減免稅作為稅收優(yōu)惠政策的核心內(nèi)容，體現(xiàn)了稅法的統(tǒng)一性與靈活性的有機(jī)結(jié)合。下列關(guān)于減免稅的表述，正確的是()。A、增值稅即征即退是稅基式減免稅的一種形式B、增值稅的減免稅由全國人大規(guī)定C、免征額是稅額式減免稅的一種形式D、法定減免具有長期的適用性標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：增值稅即征即退沒有縮小稅基，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；《增值稅暫行條例》是由全國人大授權(quán)國務(wù)院制定發(fā)布的，其減免稅也不必由全國人大專門規(guī)定，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；免征額是稅基式減免稅的一種形式，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤；法定減免體現(xiàn)了該稅減免的基本原則規(guī)定，具有長期的適用性，應(yīng)該選擇D選項(xiàng)。63、下列關(guān)于稅務(wù)規(guī)章的制定程序，正確的是()。A、立項(xiàng)、起草、審查、決定和公布B、立項(xiàng)、審查、決定和公布、起草C、立項(xiàng)、起草、決定和公布、審查D、立項(xiàng)、決定和公布、審查、起草標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：我國稅務(wù)規(guī)章的制定程序主要包括：立項(xiàng)、起草、審查、決定、公布、解釋、修改和廢止。64、我們通常所說的稅收立法解釋是指()。A、事前解釋B、事后解釋C、特殊解釋D、預(yù)防解釋標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋。65、下列有關(guān)稅務(wù)規(guī)范性文件的表述，正確的是()。A、屬于行政立法行為的規(guī)范，只對(duì)征稅主體具有約束力B、具有向后發(fā)生效力的特征C、包括“批復(fù)”類的適用于特定主體的文件D、具有可訴性標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：稅務(wù)規(guī)范性文件屬于非立法行為的行為規(guī)范，不僅約束稅務(wù)行政相對(duì)人，而且約束稅務(wù)機(jī)關(guān)本身，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤；稅務(wù)規(guī)范性文件適用主體具有非特定性且批復(fù)性質(zhì)的文件不屬于稅務(wù)規(guī)范性文件，所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤；稅務(wù)規(guī)范性文件屬于抽象稅務(wù)行政行為，不具有可訴性，所以D選項(xiàng)錯(cuò)誤；稅務(wù)規(guī)范性文件的效力往往是針對(duì)以后發(fā)生的人和事，即所謂向后發(fā)生效力，所以B選項(xiàng)正確。66、下列關(guān)于稅務(wù)規(guī)章的表述中，正確的是()。A、法律或國務(wù)院行政法規(guī)等對(duì)稅收事項(xiàng)沒有規(guī)定的情況下，可以制定稅務(wù)規(guī)章B、稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力C、稅務(wù)規(guī)章一般自公布之日起施行D、稅務(wù)規(guī)章一律可以溯及既往標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：只有法律或國務(wù)院行政法規(guī)等對(duì)稅收事項(xiàng)已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章，否則，不得以稅務(wù)規(guī)章的形式予以規(guī)定，除非得到全國人大或國務(wù)院的明確授權(quán)；選項(xiàng)C：稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行，但對(duì)涉及國家安全、外匯匯率、貨幣政策的確定以及公布后不立即施行將有礙規(guī)章施行的，可以自公布之日起施行；選項(xiàng)D：除另有規(guī)定外，稅務(wù)規(guī)章不得溯及既往。67、國家稅務(wù)總局制定的《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法》屬于()。A、稅收法律B、稅務(wù)規(guī)章C、稅收法規(guī)D、稅收通則標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：稅務(wù)規(guī)章是指國家稅務(wù)總局根據(jù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在權(quán)限范圍內(nèi)制定的對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)行政相對(duì)人具有普遍約束力的規(guī)范性文件。《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法》屬于稅務(wù)規(guī)章。68、下列關(guān)于稅收法規(guī)的說法中，正確的是()。A、稅收行政法規(guī)應(yīng)在公布的15天內(nèi)報(bào)全國人大常委會(huì)備案B、《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于稅收法規(guī)C、《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》屬于稅收法規(guī)D、有權(quán)制定稅收行政法規(guī)的機(jī)關(guān)是財(cái)政部標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：稅收行政法規(guī)應(yīng)在公布后30日內(nèi)報(bào)全國人大常委會(huì)備案。選項(xiàng)C：《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》是由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章。選項(xiàng)D：國務(wù)院是國家最高行政機(jī)關(guān)，依憲法和稅收法律制定稅收行政法規(guī)。69、我國古代奴隸社會(huì)時(shí)期，改革舊有田賦征收制度，不論公田、私田，一律按田畝多少征稅的稅法變革是()。A、商朝的“助”B、周朝的“徹”C、春秋戰(zhàn)國時(shí)期魯國的“初稅畝”D、夏朝的“貢”標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：公元前594年(魯宣公十五年)，魯國實(shí)行“初稅畝”，改革舊有田賦征收制度，不論公田、私田，一律按田畝多少征稅，也是我國歷史上首次出現(xiàn)“稅”字。70、根據(jù)2021年3月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，實(shí)現(xiàn)“深化稅收征管制度改革取得顯著成效，基本建成功能強(qiáng)大的智慧稅務(wù)，形成國內(nèi)一流的智能化行政應(yīng)用系統(tǒng)，全方位提高稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管能力”目標(biāo)的年度是()。A、2022年B、2023年C、2025年D、2028年標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：到2025年，深化稅收征管制度改革取得顯著成效，基本建成功能強(qiáng)大的智慧稅務(wù)，形成國內(nèi)一流的智能化行政應(yīng)用系統(tǒng)，全方位提高稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管能力。71、一般情況下，稅務(wù)規(guī)范性文件執(zhí)行時(shí)間是()。A、自發(fā)布之日起施行B、自制定之日起施行C、自發(fā)布之日起30日內(nèi)施行D、自發(fā)布之日起30日后施行標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：稅務(wù)規(guī)范性文件一般自發(fā)布之日起30日后施行。72、截至2021年12月底，我國政府簽署的避免雙重征稅的稅收協(xié)定覆蓋的國家達(dá)到了()個(gè)。A、102B、109C、111D、117標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：截至2021年12月底，我國政府簽署的避免雙重征稅的稅收協(xié)定覆蓋了109個(gè)國家，其中102個(gè)協(xié)定已生效。這些雙邊協(xié)定對(duì)于防止國際避稅和逃稅也具有十分重要的意義。73、根據(jù)2021年3月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，到2023年，要完成分類精準(zhǔn)監(jiān)管的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)從“以票管稅”轉(zhuǎn)變?yōu)?)。A、“以賬管稅”B、“以數(shù)治稅”C、“信用管稅”D、“風(fēng)險(xiǎn)治稅”標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：到2023年，基本建成“無風(fēng)險(xiǎn)不打擾、有違法要追究、全過程強(qiáng)智控”的稅務(wù)執(zhí)法新體系，實(shí)現(xiàn)從經(jīng)驗(yàn)式執(zhí)法向科學(xué)精確執(zhí)法轉(zhuǎn)變；基本建成“線下服務(wù)無死角、線上服務(wù)不打烊、定制服務(wù)廣覆蓋”的稅費(fèi)服務(wù)新體系，實(shí)現(xiàn)從無差別服務(wù)向精細(xì)化、智能化、個(gè)性化服務(wù)轉(zhuǎn)變；基本建成以“雙隨機(jī)、一公開”監(jiān)管和“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”為基本手段、以重點(diǎn)監(jiān)管為補(bǔ)充、以“信用+風(fēng)險(xiǎn)”監(jiān)管為基礎(chǔ)的稅務(wù)監(jiān)管新體系，實(shí)現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”分類精準(zhǔn)監(jiān)管轉(zhuǎn)變。74、從理論上說，作為增值稅課稅對(duì)象的增值額是指()。A、v＋mB、vC、mD、c＋v＋m標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：從理論上講，增值額是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的那部分價(jià)值，即貨物或勞務(wù)價(jià)值中的v＋m部分，在我國相當(dāng)于凈產(chǎn)值或國民收入部分。75、關(guān)于增值稅的類型，以下說法正確的是()。A、消費(fèi)型增值稅是一種標(biāo)準(zhǔn)的增值稅B、收入型增值稅的法定增值額大于理論增值額C、生產(chǎn)型增值稅不利于鼓勵(lì)投資，但可以保證財(cái)政收入D、消費(fèi)型增值稅給憑發(fā)票扣稅的計(jì)算方法帶來困難標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：收入型增值稅是一種標(biāo)準(zhǔn)的增值稅；選項(xiàng)B：收入型增值稅的法定增值額等于理論增值額；選項(xiàng)D：收入型增值稅給憑發(fā)票扣稅的計(jì)算方法帶來困難。76、以下關(guān)于增值稅的表述不正確的是()。A、增值稅屬于貨物勞務(wù)稅性質(zhì)的稅種B、增值稅實(shí)行價(jià)外征稅C、增值稅的作用是調(diào)節(jié)收入差距D、我國增值稅采用的是其他實(shí)行增值稅的國家廣泛采用的間接計(jì)算法計(jì)算稅額標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：增值稅的主要作用在于廣泛征集財(cái)政收入，而不是調(diào)節(jié)收入差距。77、關(guān)于增值稅納稅人的規(guī)定，下列說法正確的是()。A、單位租賃給其他單位或個(gè)人經(jīng)營的，以出租人為納稅人B、報(bào)關(guān)進(jìn)口貨物，以進(jìn)口貨物的發(fā)貨人為納稅人C、資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為納稅人D、境外單位在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，一律以購買者為納稅人標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱“承包人”)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱“發(fā)包人”)名義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。選項(xiàng)B：報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物，以進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人為進(jìn)口貨物的納稅人。選項(xiàng)D：境外單位在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，境外單位為納稅人。78、下列納稅人，必須辦理一般納稅人登記的是()。A、其他個(gè)人B、非企業(yè)性單位C、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位D、年應(yīng)稅銷售額超過500萬元且經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的工業(yè)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不能登記為一般納稅人。選項(xiàng)B：非企業(yè)性單位，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。選項(xiàng)C：年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。79、下列行為不屬于增值稅“現(xiàn)代服務(wù)”征收范圍的是()。A、在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車業(yè)務(wù)B、度假村提供會(huì)議場地及配套服務(wù)C、將建筑物廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告D、為電信企業(yè)提供基站天線等塔類站址管理業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“生活服務(wù)——文化體育服務(wù)”繳納增值稅。80、根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是()。A、單位取得存款利息應(yīng)繳納增值稅B、工會(huì)組織收取工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)繳納增值稅C、單位獲得財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)賠付應(yīng)繳納增值稅D、單位取得的與銷售收入或數(shù)量無關(guān)的財(cái)政補(bǔ)貼不繳納增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABC：均不征收增值稅。81、下列情形中，應(yīng)征收增值稅的是()。A、法國A公司向我國B公司銷售位于我國境內(nèi)的辦公樓B、德國C公司向我國D公司出租完全在德國境內(nèi)使用的客車C、英國E公司向我國F公司銷售完全在英國境內(nèi)使用的無形資產(chǎn)D、美國G公司向我國H公司提供在美國境內(nèi)的會(huì)議展覽服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)，不需要在我國繳納增值稅：(1)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)(選項(xiàng)D)；(2)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)(選項(xiàng)C)；(3)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)(選項(xiàng)B)；(4)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。82、下列業(yè)務(wù)屬于在我國境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的是()。A、英國會(huì)展單位在我國境內(nèi)為境內(nèi)某單位提供會(huì)議展覽服務(wù)B、境外企業(yè)在巴基斯坦為我國境內(nèi)單位提供工程勘察勘探服務(wù)C、我國境內(nèi)單位轉(zhuǎn)讓在德國境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)D、新西蘭汽車租賃公司向我國境內(nèi)企業(yè)出租汽車，供其在新西蘭考察中使用標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)；選項(xiàng)C：銷售的不動(dòng)產(chǎn)在境外的，不屬于在境內(nèi)銷售不動(dòng)產(chǎn)；選項(xiàng)D：境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)。83、下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收增值稅的是()。A、提供縫紉勞務(wù)B、被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付C、存款利息D、接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：屬于增值稅征稅范圍；選項(xiàng)BCD：屬于不征收增值稅的項(xiàng)目。84、關(guān)于單用途商業(yè)預(yù)付卡增值稅的規(guī)定，下列說法正確的是()。A、售卡方可以向購卡人開具增值稅專用發(fā)票B、售卡方在銷售單用途卡時(shí)，取得預(yù)收資金需繳納增值稅C、持卡人使用單用途卡購買貨物時(shí)，貨物的銷售方不繳納增值稅D、售卡方因發(fā)行單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，取得的手續(xù)費(fèi)應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：售卡方銷售單用途卡時(shí)，可以按照規(guī)定向購卡人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)B：售卡方銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅；選項(xiàng)C：持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。85、某公司為增值稅一般納稅人，2017年3月提供平面設(shè)計(jì)服務(wù)取得收入36萬元，提供網(wǎng)站設(shè)計(jì)服務(wù)取得收入12萬元，轉(zhuǎn)讓網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具取得收入22．6萬元，上述收入均為含稅收入。關(guān)于該公司上述業(yè)務(wù)的增值稅處理，下列說法正確的是()。A、按照“文化創(chuàng)意服務(wù)”計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為4．OO萬元B、按照“文化創(chuàng)意服務(wù)”計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為3．32萬元C、按照“文化創(chuàng)意服務(wù)”計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為2．04萬元D、按照“銷售無形資產(chǎn)”計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為1．28萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：增值稅的稅率在考試中往往與征稅范圍和應(yīng)納稅額的計(jì)算相結(jié)合。平面設(shè)計(jì)服務(wù)和網(wǎng)站設(shè)計(jì)服務(wù)屬于“現(xiàn)代服務(wù)——文化創(chuàng)意服務(wù)”，轉(zhuǎn)讓網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具屬于“銷售無形資產(chǎn)”，提供文化創(chuàng)意服務(wù)的銷項(xiàng)稅額＝(36＋12)／(1＋6％)×6％＝2．72(萬元)，銷售無形資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額＝22．6／(1＋6％)×6％＝1．28(萬元)。86、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月銷售建材，提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，分別開具增值稅專用發(fā)票，注明貨物銷售金額100萬元、運(yùn)費(fèi)金額3萬元。當(dāng)月可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6．5萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()萬元。A、2．77B、6．89C、6．77D、13．39標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考點(diǎn)包括兼營的稅務(wù)處理、稅率的掌握、稅額的基本計(jì)算。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅＝100×13％＋3×9％－6．5＝6．77(萬元)。87、關(guān)于二手車購銷業(yè)務(wù)的增值稅處理，下列說法正確的是()。A、單位銷售自己使用過的二手車，不征收增值稅B、納稅人不得為購買方開具增值稅專用發(fā)票C、從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，減接2％征收增值稅D、從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，按簡易辦法征收增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：單位銷售自己使用過的二手車，應(yīng)照章征收增值稅。選項(xiàng)B：購買方索取增值稅專用發(fā)票的，納稅人應(yīng)當(dāng)為其開具征收率為0．5％的增值稅專用發(fā)票；如果購買方為消費(fèi)者個(gè)人，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人不得為其開具增值稅專用發(fā)票。選項(xiàng)CD：自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3％征收率減按2％征收增值稅，改為減按0．5％征收增值稅。88、依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列銷售行為中免征增值稅的是()。A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品B、國有糧食購銷企業(yè)銷售的食用植物油C、農(nóng)貿(mào)市場批發(fā)和零售的蔬菜D、商場銷售的水產(chǎn)品罐頭標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；選項(xiàng)B：國有糧食購銷企業(yè)對(duì)外銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲(chǔ)備食用植物油的銷售免征增值稅外，其余的一律征收增值稅；選項(xiàng)C：對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售蔬菜免征增值稅；選項(xiàng)D：商場銷售的水產(chǎn)品罐頭適用基本稅率計(jì)征增值稅。89、根據(jù)規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅的是()。A、銷售不動(dòng)產(chǎn)B、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)C、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)D、飛機(jī)修理勞務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：除另有規(guī)定外，其他銷售不動(dòng)產(chǎn)行為沒有免稅規(guī)定；選項(xiàng)B：按一定金額扣減增值稅；選項(xiàng)C：免征增值稅；選項(xiàng)D：實(shí)際稅負(fù)超過6％的部分即征即退。90、某供熱企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年2月取得不含稅供熱收入860萬元，其中向居民個(gè)人收取120萬元，當(dāng)月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額60萬元。該企業(yè)2022年2月應(yīng)繳納增值稅()萬元。A、6．6B、11．8C、14．97D、17．4標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。對(duì)應(yīng)的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按比例分?jǐn)傆?jì)算，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝60×(860－120)／860＝51．63(萬元)。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝(860－120)×9％－51．63＝14．97(萬元)。91、下列金融服務(wù)免征增值稅的是()。A、證券公司轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券B、保險(xiǎn)公司提供財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)C、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間的資金無償借貸行為D、銀行對(duì)大型企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABD：照章繳納增值稅。選項(xiàng)C：免征增值稅。92、某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年12月銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品取得不含稅收入300萬元，購進(jìn)辦公用品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額152．94萬元，本月領(lǐng)用其中40％，該軟件開發(fā)企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納的增值稅()萬元。A、25B、9C、10．12D、19．12標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：軟件專利技術(shù)屬于無形資產(chǎn)，但是軟件產(chǎn)品屬于有形動(dòng)產(chǎn)。辦公用品可抵進(jìn)項(xiàng)稅，且增值稅進(jìn)項(xiàng)稅憑票抵扣，采用購進(jìn)扣稅法。應(yīng)納的增值稅＝300×13％－152．94×13％＝19．12(萬元)。但軟件產(chǎn)品銷售享受增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分即征即退的政策，則3％的實(shí)際稅負(fù)＝300×3％＝9(萬元)，超過9萬元的部分即征即退，實(shí)際繳納的增值稅為9萬元。93、某軟件開發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2021年12月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件產(chǎn)品和相關(guān)計(jì)算機(jī)設(shè)備，共取得不含稅銷售額400萬元(含設(shè)備銷售額160萬元)，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為35萬元(含專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)工具的進(jìn)項(xiàng)稅額2萬元)。該企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案按照銷售額比重分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅額，則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際繳納的增值稅為()萬元。A、13．6B、14．4C、14．8D、18標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納稅額＝400×13％－35＝52－35＝17(萬元)嵌入式軟件產(chǎn)品應(yīng)納稅額＝(400－160)×13％－2－(35－2)×(400－160)÷400＝31．2－2－19．8＝9．4(萬元)即征即退稅額＝9．4－(400－160)×3％＝9．4－7．2＝2．2(萬元)企業(yè)實(shí)際繳納增值稅＝17－2．2＝14．8(萬元)。94、關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅的稅務(wù)處理，下列說法正確的是()。A、購進(jìn)稅控收款機(jī)支付的增值稅不得抵減當(dāng)期應(yīng)納增值稅B、計(jì)稅銷售額為不含稅銷售額C、銷售使用過的固定資產(chǎn)按照5％征收率減按1．5％計(jì)算應(yīng)納稅額D、購進(jìn)復(fù)印紙可以憑取得的增值稅電子普票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，按規(guī)定計(jì)算可抵免的稅額。選項(xiàng)C：個(gè)人出租住房或者住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5％征收率減按1．5％計(jì)算應(yīng)納稅額。選項(xiàng)D：小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。95、關(guān)于增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定，下列說法正確的是()。A、僅對(duì)銷售額中超過起征點(diǎn)的部分征稅B、對(duì)自然人銷售額未達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的，免征增值稅C、起征點(diǎn)的調(diào)整由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局規(guī)定D、起征點(diǎn)的適用范圍包括自然人和登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB：對(duì)個(gè)人銷售額未達(dá)到規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。選項(xiàng)C：起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。選項(xiàng)D：增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人，包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，但不包括登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。96、境外自然人為境內(nèi)單位提供宣傳畫冊(cè)設(shè)計(jì)服務(wù)，境內(nèi)單位支付含稅服務(wù)費(fèi)10300元。境內(nèi)單位應(yīng)扣繳增值稅()元。A、0B、300．00C、583．02D、618．00標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：不論設(shè)計(jì)服務(wù)費(fèi)的支付對(duì)象是境外單位還是個(gè)人，境內(nèi)支付單位應(yīng)依照適用稅率扣繳增值稅。應(yīng)扣繳增值稅＝10300÷(1＋6％)×6％＝583．02(元)。97、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月提供汽車租賃服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元；提供汽車車身廣告位出租服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額60萬元；出租上月購置房屋，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元。該企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額()萬元。A、15．60B、18．90C、23．30D、25．60標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題看上去簡單，但涉及三個(gè)知識(shí)點(diǎn)，一是不同增值稅征稅項(xiàng)目的辨析，車身廣告位出租屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，房屋出租屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃；二是不同經(jīng)營行為增值稅稅率的差異；三是銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式的運(yùn)用。該企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額＝(50＋60)×13％＋100×9％＝23．30(萬元)。98、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元，在同一張發(fā)票金額欄注明的折扣金額共計(jì)50萬元，為鼓勵(lì)買方及早付款，實(shí)行現(xiàn)金折扣N／90，1／45，2／30，買方于第45天付款。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額()萬元。A、32．11B、32．50C、39．00D、38．61標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：現(xiàn)金折扣是為了鼓勵(lì)購貨方及時(shí)償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，現(xiàn)金折扣不得從銷售額中減除。采用商業(yè)折扣方式銷售的，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額計(jì)算征收增值稅。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額＝(300－50)×13％＝32．5(萬元)。99、某商場為增值稅一般納稅人。2022年5月舉辦促銷活動(dòng)，全部商品8折銷售。實(shí)際取得含稅收入380000元，銷售額和折扣額均在同一張發(fā)票的金額欄上分別注明。上月銷售商品本月發(fā)生退貨，向消費(fèi)者退款680元(開具了紅字增值稅發(fā)票)，該商場當(dāng)月銷項(xiàng)稅額是()元。A、43638．58B、43716．81C、64600．00D、80750．00標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)月銷項(xiàng)稅額＝380000／(1＋13％)×13％－680／(1＋13％)×13％＝43638．58(元)。100、某金店為增值稅一般納稅人。2019年4月采取以舊換新方式零售金銀首飾，向顧客收取差價(jià)20萬元。已知舊款金銀首飾回收折價(jià)5萬元。該金店當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額()萬元。A、0．58B、1．73C、2．30D、2．88標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：該金店當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額＝20÷(1＋13％)×13％＝2．30(萬元)。101、甲貿(mào)易公司為增值稅一般納稅人，2022年4月以不含稅價(jià)格為15萬元的玉米與乙公司(一般納稅人)不含稅價(jià)格為8萬元的罐頭進(jìn)行交換，差價(jià)款由乙公司以銀行存款支付，雙方均向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票，假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，購進(jìn)用途合理并在當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，甲貿(mào)易公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()萬元。A、0．31B、0．91C、0．63D、1．35標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：以物易物首先要確定銷項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)稅要看換入貨物的用途以及是否取得了增值稅專用發(fā)票，更要關(guān)注交換貨物稅率是否一致。本題目中玉米的增值稅稅率是9％；罐頭的增值稅稅率是13％，甲貿(mào)易公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅＝15×9％－8×13％＝0．31(萬元)。102、某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2022年5月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額793．26萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金15．21萬元，約定3個(gè)月內(nèi)返還：當(dāng)月沒收逾期未退還包裝物的押金1．3萬元。該企業(yè)2022年5月上述業(yè)務(wù)計(jì)稅銷售額為()萬元。A、679．11B、691C、703．15D、794．56標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：沒收逾期未退的包裝物押金應(yīng)價(jià)稅分離計(jì)人銷售額。該企業(yè)2022年5月上述業(yè)務(wù)計(jì)稅銷售額＝(793．26＋1．3)÷(1＋13％)＝703．15(萬元)。103、2022年5月，某酒廠(增值稅一般納稅人)銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中自酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款50000元，另外收取包裝物押金3000元；啤酒開具普通發(fā)票，收取的價(jià)稅合計(jì)款23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2022年7月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠2022年5月計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)為()元。A、9537．17B、10117．95C、12335．90D、12553．85標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：該酒廠2022年5月增值稅銷項(xiàng)稅額＝50000×13％＋(23400＋3000)／(1＋13％)×13％＝9537．17(元)。104、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月買入A上市公司股票，買入價(jià)280萬元，支付手續(xù)費(fèi)0．084萬元。當(dāng)月賣出其中的50％，發(fā)生買賣負(fù)差10萬元。2016年6月，賣出剩余的50％，賣出價(jià)200萬元，支付手續(xù)費(fèi)0．06萬元，印花稅0．2萬元。該企業(yè)2016年6月應(yīng)繳納增值稅()萬元。(以上價(jià)格均為含稅價(jià)格)A、3．00B、3．38C、2．81D、2．83標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額，同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。該企業(yè)2016年6月應(yīng)繳納增值稅＝(200－280×50％－10)÷(1＋6％)×6％＝2．83(萬元)。105、關(guān)于增值稅銷售額的特殊規(guī)定，下列說法正確的是()。A、提供客運(yùn)場站服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額B、提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額C、提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額D、金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷售額標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。選項(xiàng)B：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。選項(xiàng)C：納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使(領(lǐng))館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額。106、金融機(jī)構(gòu)提供貸款服務(wù)，增值稅計(jì)稅銷售額是()。A、貸款利息收入扣除存款利息支出后的余額B、貸款利息收入扣除金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)后的余額C、取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入D、取得的全部利息收入扣除借款利息后的余額標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。107、某食品廠為增值稅一般納稅人，2022年5月從農(nóng)民手中購進(jìn)小麥用于加工糕點(diǎn)并于當(dāng)月全部領(lǐng)用，收購發(fā)票上注明買價(jià)5萬元，向一般納稅人支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為0．6萬元。本月銷售糕點(diǎn)等，取得不含稅銷售額20萬元，假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅()萬元。A、2．70B、1．45C、2．05D、2．10標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核增值稅稅率、扣除率的運(yùn)用?？傻挚鄣脑鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅額＝5×10％＋0．6×9％＝0．55(萬元)；應(yīng)納的增值稅＝20x13％－0．55＝2．05(萬元)。108、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售貨物適用稅率9％。2020年1月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，注明金額為40萬元；從小規(guī)模納稅人購入農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額8萬元、稅額0．24萬元。假設(shè)農(nóng)產(chǎn)品未納入核定扣除范圍，取得增值稅扣稅憑證當(dāng)月計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。該企業(yè)當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬元。A、3．84B、3．60C、4．24D、4．32標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：考查購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除。從按照簡易計(jì)稅方法依照3％征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝40×9％＋8×9％＝4．32(萬元)。109、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(未實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除)，2021年3月，從小規(guī)模納稅人購入初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額100000元、稅額1000元，當(dāng)月全部領(lǐng)用生產(chǎn)適用稅率13％的貨物。該批農(nóng)產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額()元。A、13000B、9000C、10000D、1000標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從依照3％征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13％稅率貨物的，按照10％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。但本題明確小規(guī)模納稅人是按照享受優(yōu)惠政策1％征收率開具的增值稅專用發(fā)票，故不得享受上述政策，只能憑票面稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。110、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年3月員工報(bào)銷的交通費(fèi)和通行費(fèi)合計(jì)75萬元(含稅)，其中：45萬元(不含機(jī)場建設(shè)費(fèi))為注明員工身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單；25萬元為出租車車票；4萬元為高速公路通行費(fèi)電子發(fā)票，1萬元為橋梁通行費(fèi)普通發(fā)票。該企業(yè)上述票據(jù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額()萬元。A、5．93B、4．22C、6．47D、3．89標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：出租車票，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。航空旅客運(yùn)輸服務(wù)可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝45÷(1＋9％)×9％＝3．72(萬元)；橋、閘通行費(fèi)可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝1÷(1＋5％)×5％＝0．05(萬元)；高速公路通行費(fèi)可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，由于題目沒有明確收取通行費(fèi)的高速公路是否是營改增前修建，題干給出整體金額，命題視角是考查營改增前開工的高速公路通行費(fèi)采用簡易計(jì)稅方法按3％征收率計(jì)稅的規(guī)定，電子發(fā)票上的稅額＝4÷(1＋3％)×3％＝0．12(萬元)，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝3．72＋0．05＋0．12＝3．89(萬元)。111、關(guān)于試點(diǎn)納稅人農(nóng)產(chǎn)品核定扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，下列說法錯(cuò)誤的是()。A、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品及應(yīng)稅服務(wù)不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額B、進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍包括以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油C、農(nóng)產(chǎn)品指的是初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品D、投入產(chǎn)出法是農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除方法之一標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：試點(diǎn)納稅人“購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品”不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。112、某公司(增值稅一般納稅人)2022年5月銷售1000噸巴氏殺菌乳，主營業(yè)務(wù)成本為600萬元，公司農(nóng)產(chǎn)品耗用率80％，原乳平均購買單價(jià)為4500元／噸。按照成本法，該公司當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是()萬元。A、58．5B、55．22C、47．57D、39．63標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：該公司當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝600×80％×9％÷(1＋9％)＝39．63(萬元)。113、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年3月應(yīng)稅貨物不含稅銷售額180萬元，貨物適用稅率為13％；免稅貨物銷售額120萬元，已知用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物和免稅貨物的原材料進(jìn)項(xiàng)稅額無法劃分，合計(jì)20萬元(上月購進(jìn)時(shí)已抵扣)。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()萬元。A、11．40B、23．40C、15．40D、31．40標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額x(當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝20×120／(180＋120)＝8(萬元)，因?yàn)橘忂M(jìn)時(shí)已經(jīng)抵扣，所以當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額8萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅＝180×13％－(0－8)＝31．4(萬元)。114、一般納稅人購進(jìn)貨物發(fā)生下列情況，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。A、用于分配給股東B、用于對(duì)外投資C、發(fā)生正常損失D、用于集體福利標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB：屬于視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。選項(xiàng)C：發(fā)生正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。115、下列項(xiàng)目，允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的是()。A、用于個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物B、納稅人取得增值稅電子普通發(fā)票的道路通行費(fèi)C、納稅人支付的貸款利息D、納稅人購進(jìn)的娛樂服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：考查不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)A：外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)CD：購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。116、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月因違反法律規(guī)定部分貨物被依法沒收。該貨物購進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，賬面成本為309萬元(其中含一般納稅人提供的運(yùn)輸服務(wù)成本9萬元，貨物適用稅率13％)。該批貨物應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額()萬元。A、27．81B、39．81C、40．17D、35．26標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：被依法沒收屬于“非正常損失”，非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，由于貨物和運(yùn)費(fèi)的增值稅稅率不同，需要用直接轉(zhuǎn)出法分別計(jì)算貨物和運(yùn)費(fèi)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。該批貨物應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝(309－9)×13％＋9×9％＝39．81(萬元)。117、某農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)站為增值稅一般納稅人，2022年5月，因管理不善將4月外購的一批已計(jì)算抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的免稅農(nóng)產(chǎn)品全部毀損，賬面成本23660元，外購庫存的一批包裝物因發(fā)生自然災(zāi)害全部毀損。賬面成本12000元，農(nóng)產(chǎn)品和包裝物的進(jìn)項(xiàng)稅額均已抵扣且農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅按照9％抵扣。該批發(fā)站2022年5月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額()元。A、2129．4B、2340C、3689．4D、3900標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：由于農(nóng)產(chǎn)品賬面成本是按9％扣除率計(jì)算抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，僅相當(dāng)于計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額基數(shù)的91％，所以管理不善造成的農(nóng)產(chǎn)品毀損，賬面成本要還原成計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)來計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。自然災(zāi)害造成的損失不必作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。該批發(fā)站2022年5月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額＝23660÷(1－9％)×9％＝2340(元)。118、2016年5月，某公司(增值稅一般納稅人)購入不動(dòng)產(chǎn)用于辦公，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額2000萬元、稅額100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額已按規(guī)定申報(bào)抵扣。2018年1月。該辦公樓改用于職工宿舍，當(dāng)期不動(dòng)產(chǎn)凈值率為90％，該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額()萬元。A、85．71B、90．00C、100．00D、198．00標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)改變用途、發(fā)生非正常損失等，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝100×90％＝90(萬元)。該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為90萬元。119、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月，該企業(yè)將一臺(tái)自己使用過的設(shè)備捐贈(zèng)給本市一家福利機(jī)構(gòu)，該設(shè)備于2014年2月購進(jìn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款80萬元，增值稅13．6萬元(進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣)，該設(shè)備已提折舊38萬元，該企業(yè)捐贈(zèng)此設(shè)備應(yīng)繳納增值稅()萬元。A、0B、1．07C、5．46D、7．14標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：該企業(yè)捐贈(zèng)此設(shè)備應(yīng)繳納增值稅＝(80－38)×13％＝5．46(萬元)。120、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月銷售鋼材一批取得含稅銷售額58萬元。2019年5月因質(zhì)量問題該批鋼材被全部退回，企業(yè)按規(guī)定開具紅字發(fā)票；5月份銷售鋼材取得不含稅銷售額150萬元。該企業(yè)5月增值稅銷項(xiàng)稅額()萬元。A、11．50B、11．96C、12．83D、13．00標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題體現(xiàn)出增值稅稅率不斷調(diào)整的狀況下，退貨銷售額和銷項(xiàng)稅的處理規(guī)則。(1)自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16％、10％適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票。(2)該企業(yè)5月增值稅銷項(xiàng)稅額＝150×13％－58÷(1＋16％)×16％＝11．50(萬元)。121、某酒店為增值稅一般納稅人，適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策。2021年5月一般計(jì)稅項(xiàng)目銷項(xiàng)稅額為200萬元，當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額150萬元，上期留抵稅額10萬元。則當(dāng)期可計(jì)提加計(jì)抵減額()萬元。A、4．00B、14．00C、15．00D、22．50標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)期可計(jì)提加計(jì)抵減額＝150×15％＝22．5(萬元)。122、某生產(chǎn)性服務(wù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，符合進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策條件。2019年12月銷售服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票注明稅額25萬元；購進(jìn)服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額13萬元，其中10％的服務(wù)用于提供適用簡易計(jì)稅的服務(wù)(當(dāng)月未發(fā)生納稅義務(wù))；上期末加計(jì)抵減額余額為3萬元。假設(shè)當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票當(dāng)月勾選抵扣。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()萬元。A、7．70B、8．55C、9．13D、10．30標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅＝25－13×(1－10％)－[13×(1－10％)×10％＋3]＝9．13(萬元)。123、下列不屬于一般納稅人申請(qǐng)退還增量留抵稅額條件的是()。A、申請(qǐng)退稅前48個(gè)月未發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票情形B、納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)C、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策D、申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析124、某制造業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，符合增值稅增量留抵退稅條件。2022年4月末增量留抵稅額1500萬元，當(dāng)期購進(jìn)貨物與服務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6000萬元，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為80％。該企業(yè)4月可申請(qǐng)退還增量留抵稅額()萬元。A、1200B、1500C、6000D、720標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100％＝1500×80％×100％＝1200(萬元)。125、下列關(guān)于增值稅匯總納稅的說法，正確的是()。(2020年)A、分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款的預(yù)征率由國務(wù)院確定，不得調(diào)整B、總機(jī)構(gòu)匯總的銷售額，不包括總機(jī)構(gòu)本身的銷售額C、總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額，為各分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額D、分支機(jī)構(gòu)發(fā)生當(dāng)期已預(yù)繳稅款，在總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納稅額抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：預(yù)征率由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定，并適時(shí)予以調(diào)整。選項(xiàng)B：總機(jī)構(gòu)匯總的銷售額，包括其本身的銷售額。選項(xiàng)C：總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額，為總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)因發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)而購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。126、關(guān)于小規(guī)模納稅人繳納增值稅，下列說法正確的是()。A、銷售自己使用過的不動(dòng)產(chǎn)，以3％征收率減按2％計(jì)算繳納增值稅B、提供建筑服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照3％征收率計(jì)算繳納增值稅C、出租不動(dòng)產(chǎn)按