會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（計(jì)算分析題）模擬試卷1（共162題）

會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（計(jì)算分析題）模擬試卷1（共6套）（共162題）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（計(jì)算分析題）模擬試卷第1套一、計(jì)算分析題(本題共30題，每題1.0分，共30分。)甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)系一家上市公司，2012年至2014年對(duì)乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱乙公司)股權(quán)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：(1)2012年5月16日，甲公司與乙公司的股東丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：甲公司以5400萬(wàn)元收購(gòu)丙公司持有的乙公司2000萬(wàn)股普通股，占乙公司全部股份的20％。收購(gòu)價(jià)款于協(xié)議生效后以銀行存款支付。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效日期為2012年6月30日。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于2012年6月15日分別經(jīng)各公司臨時(shí)股東大會(huì)審議通過(guò)，并依法報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)。(2)2012年7月1日，甲公司以銀行存款5400萬(wàn)元支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元，并辦妥股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，從而對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響，采用權(quán)益法核算。(3)2012年7月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬(wàn)元。除下表所列項(xiàng)目外，乙公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。假定上述資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，同定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的折舊和攤銷額均計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，存貨于2012年對(duì)外出售60％，2013年對(duì)外出售剩余的40％。(4)2012年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，其中，1～6月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。(5)2013年3月10日，乙公司股東大會(huì)通過(guò)決議，宣告分派2012年度現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。(6)2013年3月25日，甲公司收到乙公司分派的2012年度現(xiàn)金股利。(7)2013年12月31日，乙公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上漲而確認(rèn)資本公積180萬(wàn)元；2013年度，乙公司虧損800萬(wàn)元。(8)2013年12月31日，甲公司判斷對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值，經(jīng)測(cè)試，該項(xiàng)投資的預(yù)計(jì)可收回金額為5200萬(wàn)元。(9)2014年2月10日，甲公司將持有乙公司股份中1500萬(wàn)股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)，收到轉(zhuǎn)讓款4000萬(wàn)元存入銀行，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元。由于甲公司對(duì)乙公司的持股比例已經(jīng)降至5％，不再具有重大影響，假定乙公司的股份在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。(10)2014年3月20日，乙公司股東大會(huì)通過(guò)決議，宣告分派2013年度現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。(11)甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度及采用的會(huì)計(jì)政策相同，不考慮所得稅的影響；除上述交易或事項(xiàng)外，甲公司和乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。要求：1、計(jì)算2012年7月1日甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整后的投資成本。標(biāo)準(zhǔn)答案：2012年7月1日甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本=5400+20=5420(萬(wàn)元)，應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=30000×20％=6000(萬(wàn)元)，調(diào)整后的投資成本為6000萬(wàn)元。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析2、計(jì)算2012年12月31日甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。標(biāo)準(zhǔn)答案：2012年12月31日甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[(1200-600)-(1000-800)×60％-(1800+10-2100+15)×6÷12-(1200÷8-1200÷10)×6÷12]×20％=89(萬(wàn)元)。注：站在投資方的角度，固定資產(chǎn)2012年7月至12月應(yīng)計(jì)提的折舊額=1800÷10×6÷12=90(萬(wàn)元)，而被投資方賬面上計(jì)提的折舊額=2100÷15×6÷12=70(萬(wàn)元)，因此在調(diào)整乙公司的凈利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)在乙公司凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上再減去20萬(wàn)元(90-70)，無(wú)形資產(chǎn)也是同樣的道理。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析3、計(jì)算2013年12月31日甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。標(biāo)準(zhǔn)答案：2013年12月31日甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備前賬面價(jià)值=6000+89-1000×20％+180×20％-[800+(1000-800)×40％+(1800÷10-2100÷15)+(1200÷8-1200+10)]×20％=5735(萬(wàn)元)，可收回金額為5200萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=5735-5200=535(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析4、計(jì)算2014年2月10日甲公司轉(zhuǎn)讓部分對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益。標(biāo)準(zhǔn)答案：2014年2月10日甲公司轉(zhuǎn)讓部分對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(4000-5)-5200×(1500÷2000)+180×20％×(1500÷2000)=122(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析5、計(jì)算2014年3月31日甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。標(biāo)準(zhǔn)答案：2014年3月31日甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=5200-5200×(1500÷2000)=1300(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析6、計(jì)算甲公司自取得對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資開始至2014年3月31日累計(jì)對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：取得時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入=6000-5420=580(萬(wàn)元)，2012年確認(rèn)投資收益89萬(wàn)元，2013年確認(rèn)投資收益=-[800+(1000-800)×40％+(1800÷10-2100÷15)+(1200÷8-1200÷10)]×20％=-190(萬(wàn)元)，2013年確認(rèn)資產(chǎn)減值損失535萬(wàn)元，2014年轉(zhuǎn)讓部分長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益122萬(wàn)元，2014年現(xiàn)金股利確認(rèn)的投資收益=500×5％=25(萬(wàn)元)。甲公司自取得對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資開始至2014年3月31日累計(jì)對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額=580+89-190-535+122+25=91(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析長(zhǎng)江公司2010年至2012年與投資有關(guān)的資料如下：(1)2010年10月5日，長(zhǎng)江公司與甲公司簽訂股權(quán)置換協(xié)議，長(zhǎng)江公司用一棟辦公樓換入甲公司持有的A公司30％的股權(quán)。該股權(quán)置換協(xié)議于2010年11月29日分別經(jīng)長(zhǎng)江公司臨時(shí)股東大會(huì)和甲公司股東大會(huì)批準(zhǔn)；股權(quán)手續(xù)和辦公樓產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)于2011年1月1日辦理完畢。2011年1月1日長(zhǎng)江公司換出的辦公樓賬面原價(jià)為2000萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊500萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，其公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司取得上述股權(quán)后，對(duì)A公司具有重大影響。當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7000萬(wàn)元，其中有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為1300萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，A公司除該項(xiàng)固定資產(chǎn)外其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。(2)2011年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1030萬(wàn)元。假設(shè)長(zhǎng)江公司與A公司之間沒(méi)有發(fā)生內(nèi)部交易。A公司無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。(3)2012年12月，A公司由于可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益1000萬(wàn)元。2012年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1230萬(wàn)元，未分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。假定不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素的影響。要求：7、指出長(zhǎng)江公司對(duì)A公司投資成立的日期，并編制長(zhǎng)江公司2011年度與投資業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：①長(zhǎng)江公司對(duì)A公司投資成立的日期為2011年1月1日。長(zhǎng)江公司該投資采用權(quán)益法核算，投資時(shí)賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)清理1500累計(jì)折舊500貸：固定資產(chǎn)2000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本2000貸：固定資產(chǎn)清理2000借：固定資產(chǎn)清理500貸：營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得500長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本2000萬(wàn)元小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額2100萬(wàn)元(7000×30％)，應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本并確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本(2100-2000)100貸：營(yíng)業(yè)外收入100②長(zhǎng)江公司在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。A公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=1030-(1300-1000)÷10=1000(萬(wàn)元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整(1000×30％)300貸：投資收益300知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析8、編制長(zhǎng)江公司2012年度與投資業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：2012年年末：A公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=1230-(1300-1000)÷10=1200(萬(wàn)元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整(1200×30％)360貸：投資收益360借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)300貸：資本公積——其他資本公積(1000×30％)300知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析A公司2011年至2012年發(fā)生如下投資業(yè)務(wù)，有關(guān)資料如下：(1)A公司2011年1月2日發(fā)行股票1000萬(wàn)股(每股面值1元，每股市價(jià)5元)從B公司原股東處取得B公司60％的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制，在此之前，A公司與B公司原股東不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。A公司另支付承銷商傭金50萬(wàn)元。(2)2011年1月2日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，假定B公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。(3)2011年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1020萬(wàn)元，因自用房地產(chǎn)改為公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)使其他綜合收益增加120萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。(4)2012年1月2日，A公司將其持有的對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資中的1／2出售給乙公司，收到2750萬(wàn)元存入銀行。同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9200萬(wàn)元。(5)2012年1月2日，A公司對(duì)B公司剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值為2760萬(wàn)元。(6)2012年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)920萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假定：(1)A公司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。(2)不考慮所得稅的影響。要求：9、編制A公司2011年1月2日取得B公司60％股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5000貸：股本1000資本公積——股本溢價(jià)4000借：資本公積——股本溢價(jià)50貸：銀行存款50知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析10、編制A公司2012年1月2日出售B公司1／2股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：銀行存款2750貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資(5000×1／2)2500投資收益250知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析11、編制A公司2012年1月2日長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2500萬(wàn)元大于原投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額2400萬(wàn)元(8000×30％)，不調(diào)整調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。處置投資以后按照持股比例計(jì)算享有被投資單位自購(gòu)買日至處置投資日期間實(shí)現(xiàn)的調(diào)整后凈損益為300萬(wàn)元{[1020-(500-400)／5]×30％}，應(yīng)調(diào)整增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)調(diào)整留存收益。A公司應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整300貸：盈余公積30利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)270處置投資以后按照持股比例計(jì)算享有被投資單位自購(gòu)買日至處置投資日期間資本公積變動(dòng)為36萬(wàn)元，應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)36貸：資本公積——其他資本公積36知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析12、編制A公司2012年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整{[920-(500-400)／5]×30％)270貸：投資收益270借：應(yīng)收股利(500×30％)150貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整150借：銀行存款150貸：應(yīng)收股利150知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析13、計(jì)算A公司個(gè)別報(bào)表中對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：A公司個(gè)別報(bào)表中對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=250+270=520(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析長(zhǎng)江股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：(1)2010年1月，長(zhǎng)江公司以銀行存款2400萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)，使用年限為50年(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。(2)2010年6月，長(zhǎng)江公司研發(fā)部門準(zhǔn)備研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)。在研究階段，企業(yè)為了研究成果的應(yīng)用、評(píng)價(jià)，以銀行存款支付了相關(guān)費(fèi)用600萬(wàn)元。(3)2010年8月，上述專利技術(shù)經(jīng)研究具有可開發(fā)性，轉(zhuǎn)入開發(fā)階段。企業(yè)將研究成果應(yīng)用于該項(xiàng)專利技術(shù)的設(shè)計(jì)，直接發(fā)生的研發(fā)人員工資、材料費(fèi)以及相關(guān)設(shè)備折舊費(fèi)分別為800萬(wàn)元、1300萬(wàn)元和200萬(wàn)元，同時(shí)以銀行存款支付了其他相關(guān)費(fèi)用100萬(wàn)元。以上開發(fā)支出均滿足無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件。(4)2010年10月，上述專利技術(shù)的研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途，形成無(wú)形資產(chǎn)。長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)該專利技術(shù)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。長(zhǎng)江公司無(wú)法可靠確定與該技術(shù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。(5)2011年4月，長(zhǎng)江公司利用上述外購(gòu)的土地使用權(quán)，自行開發(fā)建造廠房。廠房于2011年9月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，累計(jì)所發(fā)生的必要支出5550萬(wàn)元(不包含土地使用權(quán))。該廠房預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬(wàn)元。假定長(zhǎng)江公司對(duì)其采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。(6)2013年5月，長(zhǎng)江公司研發(fā)的專利技術(shù)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，經(jīng)批準(zhǔn)將其予以轉(zhuǎn)銷。要求：14、編制長(zhǎng)江公司2010年1月購(gòu)入土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：無(wú)形資產(chǎn)2400貸：銀行存款2400知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析15、編制土地使用權(quán)2010年攤銷的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算長(zhǎng)江公司2010年12月31日該項(xiàng)土地使用權(quán)的賬面價(jià)值。標(biāo)準(zhǔn)答案：該土地使用權(quán)每年攤銷額=2400／50=48(萬(wàn)元)借：管理費(fèi)用48貸：累計(jì)攤銷482010年12月31日該項(xiàng)土地使用權(quán)的賬面價(jià)值=2400-48=2352(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析16、編制長(zhǎng)江公司2010年研發(fā)專利技術(shù)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：發(fā)生研究階段支出時(shí)：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出600貸：銀行存款6002010年年末：借：管理費(fèi)用600貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出600發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)階段支出：借：研發(fā)支出——資本化支出2400貸：原材料1300銀行存款100應(yīng)付職工薪酬800累計(jì)折舊2002010年10月，無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途：借：無(wú)形資產(chǎn)2400貸：研發(fā)支出——資本化支出2400知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析17、計(jì)算長(zhǎng)江公司研發(fā)的專利技術(shù)至2012年年末累計(jì)攤銷的金額(假定未計(jì)提減值準(zhǔn)備)。標(biāo)準(zhǔn)答案：2012年年末專利技術(shù)累計(jì)攤銷的金額=2400／(12×10)×(3+12+12)=540(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析18、分析土地使用權(quán)是否應(yīng)轉(zhuǎn)入所建造廠房的建造成本；計(jì)算長(zhǎng)江公司自行開發(fā)建造的廠房2012年計(jì)提的折舊額。標(biāo)準(zhǔn)答案：通常情況下，土地使用權(quán)不轉(zhuǎn)入建筑物的建造成本，上述廠房的建造不應(yīng)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)入建造成本，而應(yīng)繼續(xù)作為無(wú)形資產(chǎn)核算并進(jìn)行攤銷。2012年廠房計(jì)提的折舊額=(5550-50)×10／55×9／12+(5550-50)×9／55×3／12=750+225=975(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析19、編制長(zhǎng)江公司該項(xiàng)專利技術(shù)2013年5月予以轉(zhuǎn)銷的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：專利技術(shù)2013年轉(zhuǎn)銷前應(yīng)攤銷額=2400÷(12×10)×4=80(萬(wàn)元)，專利技術(shù)報(bào)廢時(shí)累計(jì)攤銷額=540+80=620(萬(wàn)元)。借：營(yíng)業(yè)外支出1780累計(jì)攤銷620貸：無(wú)形資產(chǎn)2400知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析20、甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：(1)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2013年10月10日與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將一項(xiàng)專利的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，專利權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為500萬(wàn)元，乙公司應(yīng)于2014年1月10日前支付上述款項(xiàng)；甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于2014年1月20日前完成專利權(quán)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。甲公司專利權(quán)系2008年10月達(dá)到預(yù)定用途并投入使用，成本為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無(wú)殘值，采用直線法攤銷，至2013年9月30日未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2013年度，甲公司對(duì)該專利權(quán)共攤銷了120萬(wàn)元，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用120貸：累計(jì)攤銷120(2)2013年4月5日，甲公司從丙公司購(gòu)入一塊土地，實(shí)際支付價(jià)款1200萬(wàn)元，土地尚可使用年限為50年，按直線法攤銷，購(gòu)入的土地使用權(quán)用于建造公司廠房。2013年10月10日，廠房開始建造，甲公司將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值計(jì)入在建工程，并停止對(duì)土地使用權(quán)攤銷。至2013年12月31日，廠房仍在建造中。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用12貸：累計(jì)攤銷12借：在建工程1188累計(jì)攤銷12貸：無(wú)形資產(chǎn)1200要求：根據(jù)資料(1)和(2)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。(有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)分錄)標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)事項(xiàng)(1)甲公司會(huì)計(jì)處理不正確。理由：持有待售的無(wú)形資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起不再攤銷，應(yīng)按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。至2013年9月30日累計(jì)攤銷=1200／10×5=600(萬(wàn)元)，賬面價(jià)值=200-600=600(萬(wàn)元)，2013年1～9月份攤銷額=120×9／12=90(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=600-500=100(萬(wàn)元)。更正會(huì)計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失100貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100借：累計(jì)攤銷(120-90)30貸：管理費(fèi)用30(2)事項(xiàng)(2)甲公司會(huì)計(jì)處理不正確。理由：土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值不轉(zhuǎn)入在建工程成本。有關(guān)的土地使用權(quán)與地上建筑物分別按照其應(yīng)攤銷或應(yīng)折舊年限進(jìn)行攤銷、提取折舊。更正會(huì)計(jì)處理如下：借：無(wú)形資產(chǎn)1200貸：在建工程1188累計(jì)攤銷12土地使用權(quán)2013年應(yīng)攤銷金額=1200÷50×9／12=18(萬(wàn)元)。借：管理費(fèi)用(18-12)6貸：累計(jì)攤銷6知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析21、甲公司為上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：(1)2012年9月30日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為150萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元，因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組。2012年10月10日，乙公司用一批產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含稅公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元，甲公司為取得該批產(chǎn)品支付途中運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元，甲公司將該批產(chǎn)品作為庫(kù)存商品核算，乙公司沒(méi)有另行向甲公司支付增值稅。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：庫(kù)存商品105應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17壞賬準(zhǔn)備30貸：應(yīng)收賬款150銀行存款2(2)2012年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為200萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備70萬(wàn)元，因丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司同意豁免丙公司債務(wù)100萬(wàn)元，剩余債務(wù)延期一年，但附有一條件，若丙公司在未來(lái)一年獲利，則丙公司需另付甲公司50萬(wàn)元。估計(jì)丙公司在未來(lái)一年很可能獲利。2012年12月31日，甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組100其他應(yīng)收款50壞賬準(zhǔn)備70貸：應(yīng)收賬款200資產(chǎn)減值損失20要求：根據(jù)資料(1)和(2)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。(有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)分錄)標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)事項(xiàng)(1)甲公司會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司取得的存貨應(yīng)按其公允價(jià)值和相關(guān)費(fèi)用之和102萬(wàn)元入賬。更正分錄如下：借：營(yíng)業(yè)外支出3貨：庫(kù)存商品3(2)事項(xiàng)(2)甲公司會(huì)計(jì)處理不正確。理由：或有應(yīng)收金額不能確認(rèn)為資產(chǎn)。更正分錄如下：借：營(yíng)業(yè)外支出30資產(chǎn)減值損失20貸：其他應(yīng)收款50知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析22、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。銷售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格外，均為不含增值稅價(jià)格，銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。甲公司2013年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)12月2日，向乙公司賒銷A產(chǎn)品1000件，單價(jià)為0．2萬(wàn)元，單位銷售成本為0．1萬(wàn)元，約定的付款條件為：2／10，n／20。同日，發(fā)出A產(chǎn)品，同時(shí)開具增值稅專用發(fā)票。(2)12月8日，乙公司收到A產(chǎn)品后，發(fā)現(xiàn)有少量殘次品，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意折讓5％，并開具紅字增值稅專用發(fā)票，余款乙公司于12月8日償還。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)，不考慮增值稅。(3)甲公司經(jīng)營(yíng)以舊換新業(yè)務(wù)，12月9日向丙公司銷售A產(chǎn)品200件，單價(jià)為0．234萬(wàn)元(含稅價(jià)格)，單位銷售成本為0．1萬(wàn)元；同時(shí)收到200件同類舊商品，每件回收價(jià)0．01萬(wàn)元(假定不考慮增值稅)；實(shí)際收入現(xiàn)金44．8萬(wàn)元存入銀行。(4)12月10日，接受神舟公司的委托，代其銷售E產(chǎn)品1000件，按售價(jià)(即不含增值稅)的10％收取手續(xù)費(fèi)。雙方的協(xié)議價(jià)為每件0．2萬(wàn)元，甲公司已將受托的E產(chǎn)品按每件0．2萬(wàn)元全部售出并同時(shí)收到款項(xiàng)。向神舟公司開出代銷清單并收到神舟公司開具的增值稅專用發(fā)票。甲公司扣除手續(xù)費(fèi)后將剩余款項(xiàng)歸還給神舟公司。(5)12月15日，向戊企業(yè)銷售材料一批，價(jià)款為200萬(wàn)元，該材料發(fā)出成本為160萬(wàn)元。當(dāng)日收取面值為234萬(wàn)元的銀行承兌匯票一張。(6)12月18日，乙企業(yè)要求退回本年11月20日購(gòu)買的100件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為0．2萬(wàn)元，單位銷售成本為0．1萬(wàn)元，其銷售收入已確認(rèn)入賬，價(jià)款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，同意乙企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司收到退回的貨物。(7)12月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金100萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。(8)12月25日，采用視同買斷代銷方式委托東方企業(yè)銷售A產(chǎn)品100件，協(xié)議價(jià)為每件0．2元，該產(chǎn)品每件成本為0．1萬(wàn)元，商品已發(fā)出，符合收入確認(rèn)條件，甲公司尚未收到款項(xiàng)。(9)12月28日，向乙商場(chǎng)銷售一批彩色電視機(jī)，為保證及時(shí)供貨，雙方約定由甲公司自己進(jìn)行運(yùn)輸，甲公司向乙商場(chǎng)確定的貨款價(jià)格包括彩電售價(jià)和運(yùn)輸費(fèi)價(jià)格。甲公司開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款合計(jì)為200萬(wàn)元，增值稅額為34萬(wàn)元，款項(xiàng)于當(dāng)天收到，該批商品成本為60萬(wàn)元。假定貨款中彩電銷售價(jià)格和運(yùn)輸費(fèi)價(jià)格無(wú)法區(qū)分，甲公司為運(yùn)輸該批彩色電視機(jī)發(fā)生的運(yùn)輸成本為1萬(wàn)元，包括運(yùn)輸工人薪酬0．4萬(wàn)元，汽車折舊費(fèi)0．3萬(wàn)元，用銀行存款支付其他費(fèi)用0．3萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)12月2日：借：應(yīng)收賬款234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(1000×0．2)200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(200×17％)34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(1000×0．1)100貸：庫(kù)存商品100(2)12月8日：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(200×5％)10．0應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(200×5％×17％)1．7貸：應(yīng)收賬款11．7借：銀行存款218．5財(cái)務(wù)費(fèi)用[200×(1-5％)×2％]3．8貸：應(yīng)收賬款222．3(3)12月9日：借：銀行存款(0．234×200-0．01×200)44．8庫(kù)存商品(0．01×200)2．0貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[0．234／(1+17％)×200]40．0應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)[0．234／(1+17％)×200×17％]6．8借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(200×0．1)20貸：庫(kù)存商品20(4)12月10日：收到E產(chǎn)品：借：受托代銷商品200貸：受托代銷商品款200實(shí)際銷售E產(chǎn)品：借：銀行存款234貸：應(yīng)付賬款200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34收到神舟公司增值稅專用發(fā)票：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34貸：應(yīng)付賬款34借：受托代銷商品款200貸：受托代銷商品200支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)付賬款234貸：銀行存款214其他業(yè)務(wù)收入(200×10％)20(5)12月15日：借：應(yīng)收票據(jù)234貸：其他業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借：其他業(yè)務(wù)成本160貸：原材料160(6)12月18日：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(100×0．2)20．0應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(20×17％)3．4貸：應(yīng)收賬款23．4借：庫(kù)存商品10貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10(7)12月20日：借：銀行存款100貸：預(yù)收賬款100(8)12月25日：借：應(yīng)收賬款23．4貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(100×0．2)20．0應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(20×17％)3．4借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10貸：庫(kù)存商品10(9)12月28日：銷售彩色電視機(jī)確認(rèn)銷售收入：借：銀行存款234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34發(fā)生運(yùn)輸勞務(wù)成本借：勞務(wù)成本1．0貸：應(yīng)付職工薪酬0．4累計(jì)折舊0.3銀行存款0．3結(jié)轉(zhuǎn)彩色電視機(jī)成本和運(yùn)輸成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本61貸：庫(kù)存商品60勞務(wù)成本1知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析甲公司是一家健身器材銷售公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17％。2013年1月1日，甲公司向乙公司銷售5000件健身器材，單位銷售價(jià)格為1000元，單位成本為800元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為5000000元，增值稅額為850000元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2月1日之前支付貨款，在6月30日之前有權(quán)退還健身器材。健身器材已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假定甲公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)這批健身器材退貨率為10％，實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)有關(guān)的增值稅額允許沖回。要求：23、編制甲公司發(fā)出健身器材、月末估計(jì)銷售退回及2月1日前收到貨款的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：①1月1日發(fā)出健身器材時(shí)：借：應(yīng)收賬款585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400貸：庫(kù)存商品400②1月31日確認(rèn)估計(jì)的銷售退回：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40預(yù)計(jì)負(fù)債10③2月1日前收到貨款時(shí)：借：銀行存款585貸：應(yīng)收賬款585知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、假定6月30日發(fā)生銷售退回，實(shí)際退貨量為500件，款項(xiàng)已經(jīng)支付，編制與退貨有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：庫(kù)存商品40．0應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8．5預(yù)計(jì)負(fù)債10．0貸：銀行存款58．5知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析25、假定6月30日發(fā)生銷售退回，實(shí)際退貨量為400件，款項(xiàng)已經(jīng)支付，編制與退貨有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：庫(kù)存商品32．0應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6．8主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8．0預(yù)計(jì)負(fù)債10．0貸：銀行存款46．8主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10．0知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析26、假定6月30日發(fā)生銷售退回，實(shí)際退貨量為600件，款項(xiàng)已經(jīng)支付，編制與退貨有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：庫(kù)存商品48．0應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10．2主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10．0預(yù)計(jì)負(fù)債10．0貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8．0銀行存款70．2知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析27、假定甲公司無(wú)法根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批健身器材的退貨率，編制甲公司發(fā)出健身器材的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：應(yīng)收賬款85貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85借：發(fā)出商品400貸：庫(kù)存商品400知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析A、B企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。A企業(yè)委托B企業(yè)銷售甲商品100件，協(xié)議價(jià)為每件100元，該商品實(shí)際成本每件60元。A企業(yè)收到B企業(yè)開來(lái)的代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售收入并開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明售價(jià)10000元，增值稅額1700元。B企業(yè)實(shí)際銷售時(shí)開具的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)12000元，增值稅為2040元。要求：28、編制A企業(yè)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：A企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：①A企業(yè)將甲商品交付B企業(yè)時(shí)：借：發(fā)出商品6000貸：庫(kù)存商品6000②A企業(yè)收到代銷清單時(shí)：借：應(yīng)收賬款——B企業(yè)11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6000貸：發(fā)出商品6000③收到B企業(yè)匯來(lái)的貨款1700元時(shí)：借：銀行存款11700貸：應(yīng)收賬款——B企業(yè)11700知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析29、編制B企業(yè)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：B企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：①收到甲商品時(shí)：借：受托代銷商品10000貸：受托代銷商品款10000②實(shí)際銷售時(shí)：借：銀行存款14040貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2040借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000貸：受托代銷商品10000③收到A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票時(shí)：借：受托代銷商品款10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)l1700貸：應(yīng)付賬款——A企業(yè)11700④實(shí)際向A企業(yè)付款時(shí)：借：應(yīng)付賬款——A企業(yè)11700貸：銀行存款11700知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析30、2011年2月1日，甲建筑公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)與乙房地產(chǎn)開發(fā)公司(以下簡(jiǎn)稱乙公司)簽訂了一份住宅建造合同，合同總價(jià)款為36000萬(wàn)元，建造期限2年。甲公司于2011年3月1日開工建設(shè)，估計(jì)工程總成本為30000萬(wàn)元。至2011年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生成本15000萬(wàn)元。由于建筑材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本22500萬(wàn)元。為此，甲公司于2011年12月31日要求增加合同價(jià)款1800萬(wàn)元．但未能與乙公司達(dá)成一致意見(jiàn)。2012年6月，乙公司決定將原規(guī)劃的普通住宅升級(jí)為高檔住宅，經(jīng)與甲公司協(xié)商一致，增加合同價(jià)款6000萬(wàn)元。2012年度，甲公司實(shí)際發(fā)生成本21450萬(wàn)元，年底預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本4050萬(wàn)元。2013年2月底，工程按時(shí)完工，甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生工程成本40650萬(wàn)元。假定：(1)該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度。(2)甲公司2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表于2012年1月10日對(duì)外提供，此時(shí)仍未就增加合同價(jià)款事宜與乙公司達(dá)成一致意見(jiàn)。要求：計(jì)算甲公司2011年至2013年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用，并編制甲公司與確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用以及計(jì)提和轉(zhuǎn)回合同預(yù)計(jì)損失相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)2011年完工進(jìn)度=15000／(15000+22500)×100％=40％2011年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=36000×40％=14400(萬(wàn)元)2011年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=(1000+22500)×40％=15000(萬(wàn)元)2011年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=14400-15000=-600(萬(wàn)元)2011年年末應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失=(15000+22500-36000)×(1-40％)=900(萬(wàn)元)會(huì)計(jì)分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入14400工程施工——合同毛利600借：資產(chǎn)減值損失900貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備900(2)2012年完工進(jìn)度=(15000+21450)／(15000+21450+4050)×100％=90％2012年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=(36000+6000)×90％-14400=23400(萬(wàn)元)2012年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=(15000+21450+4050)×90％-15000=21450(萬(wàn)元)2012年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=23400-21450=1950(萬(wàn)元)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本21450工程施工——合同毛利1950貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入23400(3)2013年工程完工，應(yīng)轉(zhuǎn)回計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2013年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=(36000+6000)-14400-23400=4200(萬(wàn)元)2013年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=40650-15000-21450=4200(萬(wàn)元)2013年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=4200-4200=0(萬(wàn)元)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4200借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本900知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（計(jì)算分析題）模擬試卷第2套一、計(jì)算分析題(本題共27題，每題1.0分，共27分。)1、甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：(1)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司20×6年10月10日與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將一項(xiàng)專利的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，專利權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為500萬(wàn)元，乙公司應(yīng)于20×7年1月10日前支付上述款項(xiàng)：甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于20×7年1月20日前完成專利權(quán)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。甲公司專利權(quán)系20×1年10月達(dá)到預(yù)定用途并投入使用，成本為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無(wú)殘值，采用直線法攤銷，至20×6年9月30日未計(jì)提減值準(zhǔn)備。20×6年度，甲公司對(duì)該專利權(quán)共攤銷了120萬(wàn)元，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用120貸：累計(jì)攤銷120(2)20×6年4月5日，甲公司從丙公司購(gòu)入一塊土地，實(shí)際支付價(jià)款1200萬(wàn)元，土地尚可使用年限為50年，按直線法攤銷，購(gòu)入的土地使用權(quán)用于建造公司廠房。20×6年10月10日，廠房開始建造，甲公司將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值計(jì)入在建工程，并停止對(duì)土地使用權(quán)攤銷。至20×6年12月31日，廠房仍在建造中。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用120000貸：累計(jì)攤銷120000借：在建工程11880000累計(jì)攤銷120000貸：無(wú)形資產(chǎn)12000000要求：根據(jù)資料(1)和(2)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。(有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)分錄)標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)事項(xiàng)(1)甲公司會(huì)計(jì)處理不正確。理由：持有待售的無(wú)形資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起不再攤銷，應(yīng)按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。至20×6年9月30日累計(jì)攤銷=1200／10×5=600(萬(wàn)元)，賬面價(jià)值=1200－600=600(萬(wàn)元)，20×6年1～9月份攤銷額=120×9／12=90(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=600－500=100(萬(wàn)元)。更正會(huì)計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失1000000貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000000借：累計(jì)攤銷(1200000－900000)300000貸：管理費(fèi)用300000(2)事項(xiàng)(2)甲公司會(huì)計(jì)處理不正確。理由：土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值不轉(zhuǎn)入在建工程成本。有關(guān)的土地使用權(quán)與地上建筑物分別按照其應(yīng)攤銷或應(yīng)折舊年限進(jìn)行攤銷、提取折舊。更正會(huì)計(jì)處理如下：借：無(wú)形資產(chǎn)12000000貸：在建工程11880000累計(jì)攤銷120000土地使用權(quán)20×6年應(yīng)攤銷金額=1200÷50×9／12=18(萬(wàn)元)。借：管理費(fèi)用(180000－120000)60000貸：累計(jì)攤銷60000知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析2、甲公司為上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其20×2年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：(1)20×2年9月30日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為150萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元，因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組。20×2年10月10日，乙公司用一批產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含稅公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元，甲公司為取得該批產(chǎn)品支付途中運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元，甲公司將該批產(chǎn)品作為庫(kù)存商品核算，乙公司沒(méi)有另行向甲公司支付增值稅。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：庫(kù)存商品1050000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)170000壞賬準(zhǔn)備300000貸：應(yīng)收賬款1500000銀行存款20000(2)20×2年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為200萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備70萬(wàn)元，因丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司同意豁免丙公司債務(wù)100萬(wàn)元，剩余債務(wù)延期一年，但附有一條件：若丙公司在未來(lái)一年獲利，則丙公司需另付甲公司50萬(wàn)元。估計(jì)丙公司在未來(lái)一年很可能獲利。20×2年12月3113，甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組1000000其他應(yīng)收款500000壞賬準(zhǔn)備700000貸：應(yīng)收賬款2000000資產(chǎn)減值損失200000要求：根據(jù)資料(1)和(2)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。(有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)分錄)標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)事項(xiàng)(1)甲公司會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司取得的存貨應(yīng)按其公允價(jià)值和相關(guān)費(fèi)用之和102萬(wàn)元入賬。更正分錄如下：借：營(yíng)業(yè)外支出30000貨：庫(kù)存商品30000(2)事項(xiàng)(2)甲公司會(huì)計(jì)處理不正確。理由：或有應(yīng)收金額不能確認(rèn)為資產(chǎn)。更正分錄如下：借：營(yíng)業(yè)外支出300000資產(chǎn)減值損失200000貸：其他應(yīng)收款500000知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析3、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。銷售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格外，均為不含增值稅價(jià)格，銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。甲公司20×3年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)12月213，向乙公司賒銷A產(chǎn)品1000件，單價(jià)為0．2萬(wàn)元，單位銷售成本為0．1萬(wàn)元，約定的付款條件為：2／10，n／20。同日，發(fā)出A產(chǎn)品，同時(shí)開具增值稅專用發(fā)票。(2)12月8日，乙公司收到A產(chǎn)品后，發(fā)現(xiàn)有少量殘次品，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意折讓5％，并開具紅字增值稅專用發(fā)票，余款乙公司于12月813償還。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)，不考慮增值稅。(3)甲公司經(jīng)營(yíng)以舊換新業(yè)務(wù)，12月9日向丙公司銷售A產(chǎn)品200件．單價(jià)為0．234萬(wàn)元(含稅價(jià)格)，單位銷售成本為0．1萬(wàn)元；同時(shí)收到200件同類舊商品，每件回收價(jià)0．01萬(wàn)元(假定不考慮增值稅)；實(shí)際收入現(xiàn)金44．8萬(wàn)元存入銀行。(4)12月10日，接受神舟公司的委托，代其銷售E產(chǎn)品1000件，按售價(jià)(即不含增值稅)的10％收取手續(xù)費(fèi)。雙方的協(xié)議價(jià)為每件0．2萬(wàn)元，甲公司已將受托的E產(chǎn)品按每件0．2萬(wàn)元全部售出并同時(shí)收到款項(xiàng)。向神舟公司開出代銷清單并收到神舟公司開具的增值稅專用發(fā)票。甲公司扣除手續(xù)費(fèi)后將剩余款項(xiàng)歸還給神舟公司。(5)12月15日，向戊企業(yè)銷售材料一批，價(jià)款為200萬(wàn)元，該材料發(fā)出成本為160萬(wàn)元。當(dāng)日收取面值為234萬(wàn)元的銀行承兌匯票一張。(6)12月18日，乙企業(yè)要求退回本年11月20日購(gòu)買的100件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為0．2萬(wàn)元，單位銷售成本為0．1萬(wàn)元，其銷售收入已確認(rèn)入賬，價(jià)款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，同意乙企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司收到退回的貨物。(7)12月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金100萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。(8)12月25日，采用視同買斷代銷方式委托東方企業(yè)銷售A產(chǎn)品100件，協(xié)議價(jià)為每件0．2元，該產(chǎn)品每件成本為0．1萬(wàn)元，商品已發(fā)出，符合收入確認(rèn)條件，甲公司尚未收到款項(xiàng)。(9)12月28日，向乙商場(chǎng)銷售一批彩色電視機(jī)，為保證及時(shí)供貨，雙方約定由甲公司自己進(jìn)行運(yùn)輸，甲公司向乙商場(chǎng)確定的貨款價(jià)格包括彩電售價(jià)和運(yùn)輸費(fèi)價(jià)格。甲公司開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款合計(jì)為200萬(wàn)元，增值稅額為34萬(wàn)元，款項(xiàng)于當(dāng)天收到，該批商品成本為60萬(wàn)元。假定貨款中彩電銷售價(jià)格和運(yùn)輸費(fèi)價(jià)格無(wú)法區(qū)分，甲公司為運(yùn)輸該批彩色電視機(jī)發(fā)生的運(yùn)輸成本為1萬(wàn)元，包括運(yùn)輸工人薪酬0．4萬(wàn)元，汽車折舊費(fèi)0．3萬(wàn)元，用銀行存款支付其他費(fèi)用0．3萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)12月2日：借：應(yīng)收賬款234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(1000×0．2)200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(200×17％)34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(1000×0．1)100貸：庫(kù)存商品100(2)12月8日：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(200×5％)10．0應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(200×5％×17％)1．7貸：應(yīng)收賬款11．7借：銀行存款218．5財(cái)務(wù)費(fèi)用[200×(1－5％)×2％]3．8貸：應(yīng)收賬款222．3(3)12月9日：借：銀行存款(0．234×200－0．01×200)44．8庫(kù)存商品(0．01×200)2．0貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[0．234／(1+17％)×200]40．0應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)[0．234／(1+17％)×200×17％]6．8借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(200×0．1)20貸：庫(kù)存商品20(4)12月10日：收到E產(chǎn)品：借：受托代銷商品200貸：受托代銷商品款200實(shí)際銷售E產(chǎn)品：借：銀行存款234貸：應(yīng)付賬款200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34收到神舟公司增值稅專用發(fā)票：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34貸：應(yīng)付賬款34借：受托代銷商品款200貸：受托代銷商品200支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)付賬款234貸：銀行存款214其他業(yè)務(wù)收入(200×10％)20(5)12月15日：借：應(yīng)收票據(jù)234貸：其他業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借：其他業(yè)務(wù)成本160貸：原材料160(6)12月18日：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(100×0．2)20．0應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(20×17％)3．4貸：應(yīng)收賬款23．4借：庫(kù)存商品10貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10(7)12月20日：借：銀行存款100貸：預(yù)收賬款100(8)12月25日：借：應(yīng)收賬款23．4貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(1000×0．2)20．0應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(20×17％)3．4借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10貸：庫(kù)存商品10(9)12月28日：銷售彩色電視機(jī)確認(rèn)銷售收入：借：銀行存款234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34發(fā)生運(yùn)輸勞務(wù)成本：借：勞務(wù)成本1．0貸：應(yīng)付職工薪酬0．4累計(jì)折舊0．3銀行存款0．3結(jié)轉(zhuǎn)彩色電視機(jī)成本和運(yùn)輸成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本61貸：庫(kù)存商品60勞務(wù)成本1知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析A、B企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。A企業(yè)委托B企業(yè)銷售甲商品100件，協(xié)議價(jià)為每件100元，該商品實(shí)際成本每件60元。A企業(yè)收到B企業(yè)開來(lái)的代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售收入并開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明售價(jià)10000元，增值稅額1700元。B企業(yè)實(shí)際銷售時(shí)開具的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)12000元，增值稅為2040元。要求：4、編制A企業(yè)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：A企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：①A企業(yè)將甲商品交付B企業(yè)時(shí)：借：發(fā)出商品6000貸：庫(kù)存商品6000②A企業(yè)收到代銷清單時(shí)：借：應(yīng)收賬款——B企業(yè)11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6000貸：發(fā)出商品6000③收到B企業(yè)匯來(lái)的貨款11700元時(shí)：借：銀行存款11700貸：應(yīng)收賬款——B企業(yè)11700知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析5、編制B企業(yè)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：B企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：①收到甲商品時(shí)：借：受托代銷商品10000貸：受托代銷商品款10000②實(shí)際銷售時(shí)：借：銀行存款14040貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2040借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000貸：受托代銷商品10000③收到A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票時(shí)：借：受托代銷商品款10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1700貸：應(yīng)付賬款——A企業(yè)11700④實(shí)際向A企業(yè)付款時(shí)：借：應(yīng)付賬款——A企業(yè)11700貸：銀行存款11700知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析6、20×1年2月1日，甲建筑公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)與乙房地產(chǎn)開發(fā)公司(以下簡(jiǎn)稱乙公司)簽訂了一份住宅建造合同，合同總價(jià)款為36000萬(wàn)元，建造期限2年。甲公司于20×1年3月1日開工建設(shè)，估計(jì)工程總成本為30000萬(wàn)元。至20×1年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生成本15000萬(wàn)元。由于建筑材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本22500萬(wàn)元。為此，甲公司于20×1年12月31日要求增加合同價(jià)款1800萬(wàn)元，但未能與乙公司達(dá)成一致意見(jiàn)。20×2年6月，乙公司決定將原規(guī)劃的普通住宅升級(jí)為高檔住宅，經(jīng)與甲公司協(xié)商一致，增加合同價(jià)款6000萬(wàn)元。20×2年度，甲公司實(shí)際發(fā)生成本21450萬(wàn)元，年底預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本4050萬(wàn)元。20×3年2月底，工程按時(shí)完工，甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生工程成本40650萬(wàn)元。假定：(1)該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度。(2)甲公司20×1年的財(cái)務(wù)報(bào)表于20×2年1月10日對(duì)外提供，此時(shí)仍未就增加合同價(jià)款事宜與乙公司達(dá)成一致意見(jiàn)。要求：計(jì)算甲公司20×1年至20×3年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用，并編制甲公司與確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用以及計(jì)提和轉(zhuǎn)回合同預(yù)計(jì)損失相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)20×1年完工進(jìn)度=15000／(15000+22500)×100％=40％20×1年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=36000×40％=14400(萬(wàn)元)20×1年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=(15000+22500)×40％=15000(萬(wàn)元)20×1年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=14400－15000=－600(萬(wàn)元)20×1年年末應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失=(15000+22500－36000)×(1－40％)=900(萬(wàn)元)會(huì)計(jì)分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入14400工程施工——合同毛利600借：資產(chǎn)減值損失900貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備900(2)20×2年完工進(jìn)度=(15000+21450)／(15000+21450+4050)×100％=90％20×2年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=(36000+6000)×90％－14400=23400(萬(wàn)元)20×2年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=(15000+21450+4050)×90％－15000=21450(萬(wàn)元)20×2年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=23400－21450=1950(萬(wàn)元)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本21450工程施工——合同毛利1950貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入23400(3)20×3年工程完工，應(yīng)轉(zhuǎn)回計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。20×3年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=(36000+6000)－14400－23400=4200(萬(wàn)元)20×3年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=40650－15000－21450=4200(萬(wàn)元)20×3年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=4200－4200=0(萬(wàn)元)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4200借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本900知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷一批產(chǎn)品，價(jià)稅合計(jì)3510萬(wàn)元，信用期為6個(gè)月，2015年12月10日，乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難無(wú)法按約付款，2015年12月31日，甲公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了351萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，2016年1月31日，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，通過(guò)以下方式進(jìn)行債務(wù)重組，并辦妥相關(guān)手續(xù)。資料一，乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務(wù)，2016年1月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，原價(jià)為2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1200萬(wàn)元，甲公司將該辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。資料二，乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為400萬(wàn)元，生產(chǎn)成本為300萬(wàn)元，乙公司向甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為68萬(wàn)元，甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫(kù)存商品核算。資料三，乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價(jià)值為3元的200萬(wàn)股普通股股票抵償部分債務(wù)，甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。資料四，甲公司免去乙公司債務(wù)400萬(wàn)元，其余債務(wù)延期至2017年12月31日。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和其他因素。要求：7、計(jì)算甲公司2016年1月31日債務(wù)重組后的剩余債權(quán)的入賬價(jià)值和債務(wù)重組損失。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司2016年1月31日債務(wù)重組后應(yīng)收賬款入賬價(jià)值=3510－1000－(400+68)－200×3－400=1042(萬(wàn)元)。甲公司債務(wù)重組損失=(3510－351)－1042－(1000+400+68+200×3)=49(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析8、編制甲公司2016年1月31日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司2016年1月31日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組1042固定資產(chǎn)1000庫(kù)存商品400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68可供出售金融資產(chǎn)600壞賬準(zhǔn)備351營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失49貸：應(yīng)收賬款3510知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析9、計(jì)算乙公司2016年1月31日債務(wù)重組中應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：乙公司2016年1月31日因債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=(3510－1000－400－68200×3－1042)+[1000－(2000－1200)]=600(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析10、編制乙公司2016年1月31日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：乙公司2016年1月31日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理800累計(jì)折舊1200貸：固定資產(chǎn)2000借：應(yīng)付賬款3510貸：固定資產(chǎn)清理1000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)68股本200資本公積——股本溢價(jià)400應(yīng)付賬款——債務(wù)重組1042營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得400借：固定資產(chǎn)清理200貸：營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300貸：庫(kù)存商品300知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售產(chǎn)品適用的增值稅稅率均為17％。甲公司有關(guān)資料如下：(1)甲公司于2016年4月1日取得乙公司10％的股權(quán)，成本為6200萬(wàn)元，甲公司作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2016年6月30日其公允價(jià)值為6300萬(wàn)元。(2)2016年7月31日，甲公司又以12700萬(wàn)元的價(jià)格取得乙公司20％的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為70000萬(wàn)元。取得該部分股權(quán)后，按照乙公司章程規(guī)定，甲公司能夠派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算。當(dāng)日原10％投資的公允價(jià)值為6360萬(wàn)元。2016年7月31日，乙公司除一批存貨的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不同外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與賬面價(jià)值相等。該批存貨的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，2016年乙公司將上述存貨對(duì)外銷售80％，剩余存貨在2017年全部對(duì)外銷售。(3)2016年11月，乙公司向甲公司銷售一批商品，售價(jià)為500萬(wàn)元，成本為300萬(wàn)元，甲公司購(gòu)入后將其作為存貨核算，至2016年12月31日，甲公司尚未將上述商品對(duì)外出售，2017年甲公司將上述商品全部對(duì)外出售。(4)2016年8月至12月乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。(5)2017年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元，宣告并分派現(xiàn)金股利3000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假定：(1)不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)的影響。(2)除上述事項(xiàng)外，不考慮其他交易。要求：11、編制2016年甲公司可供出售金融資產(chǎn)及長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：①2016年4月1日借：可供出售金融資產(chǎn)——成本6200貸：銀行存款6200②2016年6月30日借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100貸：其他綜合收益100③2016年7月31日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本12700貸：銀行存款12700借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本6360貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本6200——公允價(jià)值變動(dòng)100投資收益60借：其他綜合收益100貸：投資收益100借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本[70000×30％－(12700+6360)]1940貸：營(yíng)業(yè)外收入1940④2016年8月至12月應(yīng)確認(rèn)投資收益=[5000－(1500－1000)×80％－(500－300)]×30％=1320(萬(wàn)元)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整1320貸：投資收益1320知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析12、編制2017年甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：2017年應(yīng)確認(rèn)投資收益=[8000－(1500－1000)×20％+(500－300)]×30％=2430(萬(wàn)元)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整2430貸：投資收益2430借：應(yīng)收股利(3000×30％)900貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整900借：銀行存款900貸：應(yīng)收股利900知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析戊公司2017年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3260萬(wàn)元，當(dāng)年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：(1)自2月20日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2017年以銀行存款支付研發(fā)支出共計(jì)460萬(wàn)元，其中研究階段支出120萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出60萬(wàn)元，符合資本化條件后支出280萬(wàn)元，研發(fā)活動(dòng)至2017年底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的1．50％攤銷。(2)7月20日，自公開市場(chǎng)以每股7．5元購(gòu)入20萬(wàn)股乙公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)。2017年12月31日，乙公司股票收盤價(jià)為每股8．8元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。(3)2017年發(fā)生廣告費(fèi)5000萬(wàn)元。戊公司當(dāng)年度銷售收入15000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。其他有關(guān)資料：戊公司適用的所得稅稅率為25％；本題不考慮中期財(cái)務(wù)報(bào)告的影響；除上述差異外，戊公司2017年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額；假定戊公司在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響。要求：13、對(duì)戊公司2017年進(jìn)行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，確定2017年12月31日所形成開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否確認(rèn)遞延所得稅并說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：①會(huì)計(jì)分錄：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出(120+60)180一一資本化支出280貸：銀行存款460②開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)=280×150％=420(萬(wàn)元)，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。理由：該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并，交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，若確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，違背歷史成本計(jì)量屬性。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析14、對(duì)戊公司購(gòu)入及持有乙公司股票進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，計(jì)算該可供出售金融資產(chǎn)在2017年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，編制確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：①購(gòu)入及持有乙公司股票會(huì)計(jì)分錄：借：可供出售金融資產(chǎn)——成本(20×7．5)150貸：銀行存款150借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(20×8．8－20×7．5)26貸：其他綜合收益26②該可供出售金融資產(chǎn)在2017年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為其取得時(shí)成本150萬(wàn)元。③確認(rèn)遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：借：其他綜合收益[(20×8．8－150)×25％]6．5貸：遞延所得稅負(fù)債6．5知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析15、計(jì)算戊公司2017年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制確認(rèn)所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：①戊公司2017年應(yīng)交所得稅=[3260－180×50％+(5000－15000×15％)]×25％=1480(萬(wàn)元)。戊公司2017年遞延所得稅費(fèi)用=－(5000－15000×15％)×25％=－687．5(萬(wàn)元)。戊公司2017年所得稅費(fèi)用=1480－687．5=792．5(萬(wàn)元)。②確認(rèn)所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用792．5遞延所得稅資產(chǎn)687．5貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1480知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析A公司2014年至2019年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：2014年12月31日購(gòu)入一棟辦公樓，實(shí)際取得成本為6000萬(wàn)元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。因公司遷址，2017年6月30日A公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：A公司將上述辦公樓采用經(jīng)營(yíng)租賃方式出租給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金300萬(wàn)元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為5600萬(wàn)元。A公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2017年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為4400萬(wàn)元；2018年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為4200萬(wàn)元；2019年6月30日，租賃期滿，A公司將投資性房地產(chǎn)收回后直接對(duì)外出售，售價(jià)為4000萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：16、確定投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日。標(biāo)準(zhǔn)答案：轉(zhuǎn)換日為2017年6月30日。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析17、計(jì)算該辦公樓2017年應(yīng)計(jì)提的折舊額。標(biāo)準(zhǔn)答案：2017年1月至6月計(jì)提折舊。2017年應(yīng)計(jì)提的折舊額=6000／20×6／12=150(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析18、編制租賃期開始日的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：辦公樓出租前已計(jì)提折舊額=6000／20×2．5=750(萬(wàn)元)，轉(zhuǎn)換日分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本5600累計(jì)折舊750貸：固定資產(chǎn)6000其他綜合收益350知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析19、編制2017年取得租金收入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：因年租金為300萬(wàn)元，每半年支付一次，所以2017年下半年的租金為150萬(wàn)元，分錄為：借：銀行存款150貸：其他業(yè)務(wù)收入150知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析20、計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對(duì)A公司2017年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：上述交易或事項(xiàng)對(duì)A公司2017年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=－150+300／2+(4400－5600)=－1200(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析21、編制2019年6月30日出售投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：出售投資性房地產(chǎn)前累計(jì)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=4200－5600=－1400(萬(wàn)元)，會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款4000貸：其他業(yè)務(wù)收入4000借：其他業(yè)務(wù)成本4200投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1400貸：投資性房地產(chǎn)——成本5600借：其他業(yè)務(wù)成本1400貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1400借：其他綜合收益350貸：其他業(yè)務(wù)成本350知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“A公司”)為上市公司，其相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，A公司于2016年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券2000萬(wàn)份，每份面值為100元。可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價(jià)格總額為200000萬(wàn)元，發(fā)行費(fèi)用為3200萬(wàn)元，實(shí)際募集資金已存入銀行專戶。根據(jù)可轉(zhuǎn)換公司債券募集說(shuō)明書的約定，可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，自2016年1月1日起至2018年12月31日止；可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為：第一年1．5％，第二年2％，第三年2．5％；可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行之日起每年支付一次利息，起息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日即2016年1月1日，付息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日起每滿一年的當(dāng)日，即自發(fā)行次年起每年的1月1日；可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為A公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元，每份債券可轉(zhuǎn)換為10股普通股股票(每股面值1元)；發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集的資金專項(xiàng)用于生產(chǎn)用廠房的建設(shè)。(2)A公司將募集資金陸續(xù)投入生產(chǎn)用廠房的建設(shè)。截至2016年12月31日，全部募集資金已使用完畢。生產(chǎn)用廠房于2016年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(3)2017年1月1日，A公司支付2016年度可轉(zhuǎn)換公司債券利息3000萬(wàn)元。(4)2017年7月1日，由于A公司股票價(jià)格漲幅較大，全體債券持有人將其持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為A公司普通股股票。(5)其他資料如下：①A公司將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分劃分為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。②A公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)無(wú)債券發(fā)行人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉(zhuǎn)股價(jià)格的條款，發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為6％。③在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)股的，不考慮利息的影響，按債券面值及初始轉(zhuǎn)股價(jià)格計(jì)算轉(zhuǎn)股數(shù)量。④不考慮所得稅影響。⑤考慮發(fā)行費(fèi)用后的實(shí)際年利率為6．59％。⑥(P／F，6％，1)=0．9434，(P／F，6％，2)=0．8900，(P／F，6％，3)=0．8396。要求：22、計(jì)算A公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)負(fù)債成分和權(quán)益成分的公允價(jià)值。標(biāo)準(zhǔn)答案：負(fù)債成分的公允價(jià)值=200000×1．5％×0．9434+200000×2％×0．8900+200000×(1+2．5％)×0．8396=178508．2(萬(wàn)元)，權(quán)益成分公允價(jià)值=200000－178508．2=21491．8(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析23、計(jì)算A公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分和權(quán)益成分應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用。標(biāo)準(zhǔn)答案：負(fù)債成分應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=178508．2÷200000×3200=2856．13(萬(wàn)元)。權(quán)益成分應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=3200－2856．13=343．87(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、編制A公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：銀行存款196800應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)24347．93貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)200000其他權(quán)益工具21147．93知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析25、計(jì)算A公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分2016年12月31日的攤余成本，并編制A公司確認(rèn)及支付2016年度利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：2016年12月31日該可轉(zhuǎn)換公司債券的攤余成本=(200000－24347．93)×(1+6．59％)－200000×1．5％=184227．54(萬(wàn)元)。借：在建工程(175652．07×6．59％)11575．47貸：應(yīng)付利息3000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)8575．472017年1月1日借：應(yīng)付利息3000貸：銀行存款3000知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析26、計(jì)算A公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分2017年6月30日的攤余成本，并編制A公司確認(rèn)2017年上半年利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：2017年6月30日該可轉(zhuǎn)換公司債券的攤余成本=184227．54+184227．54×6．59％÷2－200000×2％÷2=188297．84(萬(wàn)元)。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(184227．54×6．59％+2)6070．30貸：應(yīng)付利息(200000×2％÷2)2000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)4070．30知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析27、編制A公司2017年7月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)200000其他權(quán)益工具21147．93應(yīng)付利息2000貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)(24347．93－8575．47．4070．3