財務(wù)盡職調(diào)查程序模板

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財務(wù)盡職調(diào)查程序,,,,,

公司名稱：,,編制人：,日期：,索引號：,

會計期間：,,復(fù)核人：,日期：,頁次：,

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一、調(diào)查目標(biāo),,,,,

盡職調(diào)查的目的是使投資人盡可能全面地了解有關(guān)擬購買股份或資產(chǎn)的情況——即那些有助于判斷是否繼續(xù)進行并購程序的重要事項，以判明潛在的致命缺陷和它們對收購及預(yù)期投資收益的可能影響。,,,,,

財務(wù)盡職調(diào)查要對財務(wù)報表的真實性進行審查，以便發(fā)現(xiàn)“積極”和“消極”兩方面的內(nèi)容。包括歷史財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、資產(chǎn)負(fù)債分析、盈利預(yù)測合理性、表外負(fù)債、稅收狀況等。其中收入、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長短期負(fù)債、稅務(wù)、對股東或關(guān)聯(lián)企業(yè)借款、以及股東擔(dān)保等或有負(fù)債事項的分析均是財務(wù)盡職調(diào)查的重點。,,,,,

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二、已執(zhí)行的調(diào)查程序【根據(jù)與委托人的商定修改】,,,,執(zhí)行人,底稿索引

（一）公司基本情況,,,,,

"了解公司、公司主要投資者、重要決策者（董事、首席執(zhí)行官、首席財務(wù)官以及會計部門負(fù)責(zé)人等）、合并范圍、人力資源以及公司關(guān)聯(lián)方的背景信息。

潛在風(fēng)險事項：公司可能不合規(guī)/合法設(shè)立；客戶管理層不誠信；合并可能不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則要求；合并范圍可能是不正確或不完整的；公司業(yè)務(wù)計劃可能導(dǎo)致大量的人員成本變化；因復(fù)雜的組織架構(gòu)和員工合同類型導(dǎo)致難以確定準(zhǔn)確的員工數(shù)；員工合同不滿足勞動法要求；公司可能未按要求代扣代繳個人所得稅；延期支付的獎金導(dǎo)致后續(xù)支出增加；股權(quán)激勵未準(zhǔn)確進行會計核算；公司可能未足額繳納社保；后續(xù)社保足額繳納可能導(dǎo)致較大的人員成本上升；相關(guān)福利成本沒有準(zhǔn)確進行會計核算；高管人員因控制權(quán)變更產(chǎn)生的額外成本",,,,,

1.1了解公司背景信息。,,,,,

1.1.1閱讀公司成立文件，了解公司基本信息、股東出資和歷史沿革；,,,,,

1.1.2描述公司的主要歷史和發(fā)展歷程以及經(jīng)營模式；,,,,,

1.1.3了解公司的職能部門和組織結(jié)構(gòu)；,,,,,

1.1.4調(diào)查公司的歷史與現(xiàn)狀、經(jīng)營與財務(wù)、表內(nèi)與表外、關(guān)聯(lián)交易及人力資源等。,,,,,

1.1.5收集潛在客戶的以下重要信息，包括：管理層的信譽、證券價格的波動、監(jiān)管部門的調(diào)查、頻繁變更審計師、起訴審計師及其他專業(yè)顧問的歷史記錄、財務(wù)困難、與有組織的犯罪活動的聯(lián)系、欺詐指控、會計問題、破產(chǎn)、判決和重大資產(chǎn)留置權(quán)等。,,,,,

1.1.6調(diào)查潛在客戶的重要決策者，通常包括所有董事、首席執(zhí)行官、首席財務(wù)官以及會計部門負(fù)責(zé)人等，必要時聘請外部背景調(diào)查機構(gòu)。,,,,,

1.2了解公司財務(wù)報表的合并范圍及合并基礎(chǔ),,,,,

1.2.1辨別集團公司中主要的收入、利潤貢獻實體；,,,,,

1.2.2了解合并報表的范圍及歷史期間的范圍變化，與管理層討論各單體的會計信息是如何匯總并納入合并的；,,,,,

1.2.3了解抵銷調(diào)整分錄并與管理層討論其計算基礎(chǔ)，關(guān)注內(nèi)部抵銷差異。,,,,,

1.3了解公司人力資源狀況,,,,,

1.3.1了解公司的員工結(jié)構(gòu)，包括各種類型的員工情況（全職、兼職、臨時、內(nèi)退、外包、外籍員工、實習(xí)等）；,,,,,

1.3.2審閱員工勞動合同、員工手冊等，了解可能存在的人力資源義務(wù)、成本及在資產(chǎn)負(fù)債表上的可能調(diào)整；與管理層討論異常的條款及事項；,,,,,

1.3.3了解公司的薪酬、獎金、激勵計劃，評估相關(guān)的人員成本、風(fēng)險和義務(wù)；,,,,,

1.3.4審閱薪酬、獎金和激勵計劃相關(guān)政策，審閱過去兩年實際發(fā)放情況，并與財務(wù)報表進行比對，評估是否準(zhǔn)確進行了會計核算，是否存在相關(guān)后續(xù)義務(wù)；,,,,,

1.3.5了解公司的社會保險（養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、住房公積金）的政策和繳納情況，評估相關(guān)的人員成本、風(fēng)險和義務(wù)，了解公司其他福利政策，以及對財務(wù)報表和員工成本的影響；,,,,,

1.3.6審閱過去兩年社保、住房公積金及其他福利政策的繳納情況，查看相關(guān)政府和法律文件，確定是否合規(guī)，及可能存在的懲罰風(fēng)險；,,,,,

1.3.7了解對員工社會保險及福利承諾情況；,,,,,

1.3.8了解高管人員的薪酬福利政策、評估相關(guān)的人員成本、風(fēng)險和義務(wù),,,,,

1.3.9審閱高管人員的薪酬政策（包括期權(quán)）、主要高管人員的員工合同；確定因控制權(quán)變更可能導(dǎo)致的成本支出。,,,,,

（二）公司經(jīng)營情況,,,,,

"了解公司業(yè)務(wù)分部及趨勢、主要業(yè)務(wù)增長點、銷售情況、采購情況、成本費用構(gòu)成、盈利狀況、關(guān)聯(lián)方交易等。

潛在風(fēng)險事項：收入結(jié)構(gòu)、客戶結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)模式不合理；可能存在異常的銷售趨勢和季節(jié)性變化；可能通過渠道填充以促進銷售，偽造銷售增長；凈利潤主要來自合并財務(wù)報表范圍以外的投資收益；主要經(jīng)營超過一種業(yè)務(wù)（創(chuàng)業(yè)板）；銷售可能沒有實際發(fā)生；銷售截止性可能不準(zhǔn)確/不適當(dāng)；銷售量和價格可能下降；管理層可能無法控制定價；對重大客戶存在依賴；銷售循環(huán)的內(nèi)控措施可能失效；可能有虛假的供應(yīng)商存在；供應(yīng)商清單可能是不完整或不準(zhǔn)確的；銷售成本計算錯誤；不斷增加的銷售成本將影響持續(xù)盈利能力；成本結(jié)構(gòu)或金額未反映或支持銷售額；費用可能被不恰當(dāng)?shù)刭Y本化；費用可能被錯誤的分?jǐn)偟讲块T或子公司；收入和費用變化趨勢不匹配；非持續(xù)性費用會曲解歷史趨勢；毛利率異常；記錄的關(guān)聯(lián)方交易可能不完整；與關(guān)聯(lián)方存在現(xiàn)實及潛在的同業(yè)競爭；關(guān)聯(lián)方交易可能不公允，通過關(guān)聯(lián)交易操縱利潤；業(yè)務(wù)不獨立，對控股股東存在重大依賴；交易后的利潤可能會受到控制方變更的影響",,,,,

2.1了解公司業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)模式、銷售及采購情況、主要工藝流程等情況。,,,,,

2.2了解主要的業(yè)務(wù)類型和不同業(yè)務(wù)的季節(jié)性趨勢及異常變化。,,,,,

2.2.1了解公共部分的成本，費用，資產(chǎn)等在不同業(yè)務(wù)間的分配基礎(chǔ)；,,,,,

2.2.2對主要業(yè)務(wù)分別進行季度趨勢分析，注意交易量和價格的變化；,,,,,

2.2.3與管理層討論歷史期間的異常趨勢變動。,,,,,

2.3分析主要業(yè)務(wù)增長點及其持續(xù)性。,,,,,

2.3.1了解和評價銷售確認(rèn)政策與程序；,,,,,

2.3.2了解歷史期間銷售增長點和分析數(shù)量與價格走勢差異；,,,,,

2.3.3了解公司的主要業(yè)務(wù)模式；,,,,,

2.3.4了解各地理區(qū)域的業(yè)務(wù)情況；,,,,,

2.3.5了解服務(wù)定價政策：價格多久調(diào)整一次，誰負(fù)責(zé)調(diào)整，不同客戶是否有不同定價政策等。,,,,,

2.4分析銷售數(shù)據(jù)的真實性。,,,,,

2.4.1了解銷售業(yè)務(wù)的生成和操作過程，服務(wù)提供過程和款項的收取過程；,,,,,

2.4.2與負(fù)責(zé)銷售循環(huán)各主要環(huán)節(jié)的負(fù)責(zé)人訪談，了解權(quán)責(zé)分工是如何記錄和實施的；,,,,,

2.4.3了解應(yīng)收賬款如何收??；,,,,,

2.4.4財務(wù)與非財務(wù)信息印證：了解公司財務(wù)數(shù)據(jù)是否與供產(chǎn)銷及業(yè)務(wù)模式匹配，產(chǎn)能與消耗和產(chǎn)量的是否匹配；收入與生產(chǎn)能力和經(jīng)營現(xiàn)金流量的關(guān)系是否匹配；資產(chǎn)的形成過程是否與目標(biāo)公司歷史沿革和經(jīng)營情況相互印證等。,,,,,

2.5分析供應(yīng)商來源及其穩(wěn)定性。,,,,,

2.5.1獲取主要供應(yīng)商清單，查閱相關(guān)采購/代理合同；,,,,,

2.5.2與管理層討論供應(yīng)商的可持續(xù)性；,,,,,

2.5.3了解有無購買承諾；,,,,,

2.5.4了解供應(yīng)商有無返利政策及該交易是如何被記錄的。,,,,,

2.6了解成本的結(jié)構(gòu)、性質(zhì)及會計處理。,,,,,

2.6.1了解并評價成本確認(rèn)、成本結(jié)轉(zhuǎn)政策和程序；,,,,,

2.6.2了解成本構(gòu)成，區(qū)分固定和可變成本，并按成本項目進行分析；,,,,,

2.6.3了解存貨盤點情況，是否存在存貨難以盤點且難以執(zhí)行有效的替代程序的情況。,,,,,

2.6.4分析成本完整性，是否存在關(guān)聯(lián)方等承擔(dān)部分成本、費用的情形。,,,,,

2.7了解費用結(jié)構(gòu)、性質(zhì)及會計處理。,,,,,

2.7.1分析歷史期間的費用明細(xì)，詢問相關(guān)不尋常趨勢；,,,,,

2.7.2了解各種分類在不同業(yè)務(wù)板塊的分?jǐn)偦A(chǔ)；,,,,,

2.7.3向管理層詢問資本化政策（如研發(fā)費用、利息支出等）。,,,,,

2.7.4對所有需要管理層重大判斷的賬戶進行詳細(xì)了解，如：壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、質(zhì)保金等。,,,,,

2.8分析經(jīng)營利潤率的變化。,,,,,

2.8.1分析歷史期間年度/季度經(jīng)營利潤率的變化；,,,,,

2.8.2從銷售單價和單位成本、費用構(gòu)成、客戶構(gòu)成等分析經(jīng)營利潤率變動的主要驅(qū)動指標(biāo)；,,,,,

2.8.3了解重要固定成本并評估其對于業(yè)務(wù)量變動的敏感性；,,,,,

2.8.4理解并分析盈虧平衡點。,,,,,

（三）公司財務(wù)信息分析,,,,,

"了解公司財務(wù)信息的編制質(zhì)量、以前期間審計情況、主要會計政策和流程、財務(wù)比率、變動趨勢、重要財務(wù)數(shù)據(jù)變動及匹配等。

潛在風(fēng)險事項：會計報表與提交工商、稅務(wù)的財務(wù)報表存在重大差異；未經(jīng)外部審計；公司現(xiàn)有工作流程不能完全識別某些高風(fēng)險賬戶；不恰當(dāng)?shù)臅嫓?zhǔn)則；不恰當(dāng)?shù)臅嫻烙?；指?biāo)變動異常；貨幣資金內(nèi)部控制薄弱；壞賬準(zhǔn)備提取不充分；應(yīng)收賬款賬齡編制不恰當(dāng)從而影響對結(jié)余的評估；無法收回的應(yīng)收賬款將影響公司的盈利及流動性；債務(wù)可能未被恰當(dāng)記錄；報告的資產(chǎn)負(fù)債表可能包含高估的凈資產(chǎn)和低估的負(fù)債；有形和無形資產(chǎn)的可能減值",,,,,

3.1評價公司財務(wù)信息的編制質(zhì)量。,,,,,

3.1.1了解以前期間財務(wù)報表是否經(jīng)過外部審計，以及執(zhí)行審計的事務(wù)所資質(zhì)情況、行業(yè)口碑；,,,,,

3.1.2對比歷史期間財務(wù)報表報表與提交工商、稅務(wù)局的財務(wù)報表是否存在差異；,,,,,

3.1.3將歷史期間未審計報表調(diào)節(jié)至科目余額表，取得并了解調(diào)節(jié)表中的調(diào)整項；,,,,,

3.1.4是否存在剝離或者模擬調(diào)整的問題，例如對基礎(chǔ)盈利能力有影響的主要調(diào)整；,,,,,

3.1.5采用何種財務(wù)系統(tǒng)和相關(guān)內(nèi)控。,,,,,

3.2了解編制財務(wù)信息時所采用的會計政策及流程。,,,,,

3.2.1了解會計政策是否與企業(yè)會計準(zhǔn)則和公司所在行業(yè)一致；,,,,,

3.2.2會計政策是否被一貫使用；,,,,,

3.2.3報表中涉及到會計估計的程度；,,,,,

3.2.4了解需重大管理層判斷的賬戶；,,,,,

3.2.5了解合并程序。,,,,,

3.3對公司初步調(diào)整后的會計報表進行結(jié)構(gòu)、趨勢分析。,,,,,

3.3.1進行多期資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析、負(fù)債和權(quán)益結(jié)構(gòu)分析、損益結(jié)構(gòu)分析、現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析；,,,,,

3.3.2進行多期財務(wù)指標(biāo)分析，包括盈利能力指標(biāo)、營運能力指標(biāo)、償債能力指標(biāo)等。,,,,,

3.4貨幣資金分析,,,,,

3.4.1了解貨幣資金管理情況，分析期初、期末銀行存款余額，了解公司融資政策等，了解變動原因；,,,,,

3.4.2分析銀行存款占資產(chǎn)總額、定期存款占銀行存款的比例，了解比例偏高的原因，并取得相應(yīng)支持文件；,,,,,

3.4.3分析銀行存款年度借貸方發(fā)生額與經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動的現(xiàn)金流量是否匹配，進一步查明不匹配的原因，并獲取相關(guān)支持文件。,,,,,

3.5應(yīng)收賬款分析,,,,,

3.5.1與管理層討論，了解公司給予客戶的一般信用政策，留意所有合同安排并注意異常或特殊的客戶安排；,,,,,

3.5.2獲得并分析歷史資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的賬齡匯總表，了解并評估賬齡匯總表編制方法的合理性。,,,,,

3.5.3詢問管理層有關(guān)應(yīng)收賬款結(jié)余的總體可回收性，尤其是長期未清的結(jié)余；,,,,,

3.5.4計算歷史期間應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，考察其合理性；,,,,,

3.5.5向銷售部門詢問重大結(jié)余的可回收性；,,,,,

3.5.6取得歷史會計期間的壞賬準(zhǔn)備變動表，詢問管理層壞賬準(zhǔn)備的計提政策并尋求重大與異常項目的說明；,,,,,

3.5.7對比分析壞賬準(zhǔn)備變動表與實際壞賬記錄，并與管理層探討準(zhǔn)備是否充分以及計提準(zhǔn)備政策是否適當(dāng)；,,,,,

3.5.8評估壞賬準(zhǔn)備是否恰當(dāng)充分及對現(xiàn)金流的影響。,,,,,

3.6主要資產(chǎn)及產(chǎn)權(quán)情況分析,,,,,

3.6.1取得并分析固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的構(gòu)成、產(chǎn)權(quán)狀況；,,,,,

3.6.2實地盤點主要固定資產(chǎn)，關(guān)注資產(chǎn)狀況，以及入賬的完整性。,,,,,

3.7負(fù)債分析,,,,,

3.7.1取得并分析歷史資產(chǎn)負(fù)債表日銀行/第三方貸款明細(xì)表，關(guān)注是否存在擔(dān)保或資產(chǎn)抵押、可用的授信額度、貸款的到期時間、借款利率、是否已存在違約情況等；,,,,,

3.7.2了解經(jīng)營現(xiàn)狀下的凈負(fù)債情況和交易完成后的預(yù)期凈負(fù)債。,,,,,

3.8了解資產(chǎn)負(fù)債表上其他各項目的性質(zhì)及其主觀判斷的潛在區(qū)域,,,,,

3.8.1分析資產(chǎn)負(fù)債表上的關(guān)鍵科目，明確其在不同業(yè)務(wù)間劃分的依據(jù)：其他應(yīng)收款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、長期待攤費用、其他流動資產(chǎn)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款、預(yù)計負(fù)債、其他流動負(fù)債等；,,,,,

3.8.2分析資產(chǎn)類科目的存在性及負(fù)債類科目的完整性等關(guān)鍵認(rèn)定。,,,,,

3.9了解表外事項對公司的影響，查閱重大合同與協(xié)議，關(guān)注是否存在：為第三方或第三方所提供的擔(dān)保、公司的采購承諾、產(chǎn)品責(zé)任及售后擔(dān)保、潛在訴訟、其他或有負(fù)債等。,,,,,

（四）同行業(yè)比較,,,,,

"了解公司在行業(yè)所處位置、同行業(yè)概況、同行業(yè)公司主要財務(wù)數(shù)據(jù)、同行業(yè)公司主要財務(wù)指標(biāo)等對比信息。

潛在風(fēng)險事項：行業(yè)發(fā)展后續(xù)乏力；公司在行業(yè)所處位置與其盈利狀況不匹配；公司盈利情況與行業(yè)發(fā)展趨勢及同行業(yè)公司狀況不一致",,,,,

4.1了解公司所屬行業(yè)特點、同行業(yè)公司或競爭對手的規(guī)模、主業(yè)等信息。,,,,,

4.2進行同行業(yè)公司主要財務(wù)數(shù)據(jù)、主要財務(wù)指標(biāo)比較分析。,,,,,

（五）稅項,,,,,

"了解公司涉及主要稅項、稅率及優(yōu)惠政策。

潛在風(fēng)險事項：可能存在重大欠稅事項；對稅收優(yōu)惠存在嚴(yán)重依賴；不合法的稅收優(yōu)惠",,,,,

5.1了解公司納稅情況及合法性。,,,,,

5.1.1了解公司適用的稅種、稅率、計稅基礎(chǔ)，征、免、減稅的范圍與期限；,,,,,

5.1.2審閱公司年度所得稅匯算清繳或納稅鑒定，中介機構(gòu)出具的稅收審核報告等；,,,,,

5.1.3分析企業(yè)所得稅相關(guān)賬戶，了解重大暫時性差異和遞延所得稅資產(chǎn)的適當(dāng)性。,,,,,

5.2了解公司享受的主要稅收優(yōu)惠及對凈利潤的影響和持續(xù)性。,,,,,

5.2.1了解公司享受的主