【高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的研究案例-深圳長(zhǎng)城開發(fā)科技公司為例（定量論文）14000字】

-22-PAGEi高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的研究案例—深圳長(zhǎng)城開發(fā)科技公司為例目錄TOC\o"1-2"\h\u7406高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的研究案例—深圳長(zhǎng)城開發(fā)科技公司為例 i2788目錄 ii5035引言 -4-525第1章高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃概述 -5-232191.1稅務(wù)籌劃的相關(guān)概念 -5-275341.2高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)概念 -6-5638第2章深科技稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀 -7-141292.1公司概況 -7-27962.2經(jīng)營(yíng)成果簡(jiǎn)析 -7-243752.3深科技稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀 -10-21583第3章深科技稅務(wù)籌劃過(guò)程中存在的問題 -12-158223.1缺乏綜合性稅務(wù)籌劃的觀念 -12-27953.2缺乏稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) -12-69093.3稅務(wù)籌劃人員專業(yè)素養(yǎng)不夠 -13-2040第4章稅務(wù)籌劃的優(yōu)化設(shè)計(jì) -13-79714.1稅務(wù)籌劃的總體規(guī)劃 -13-241274.2增值稅的稅務(wù)籌劃 -14-302704.3企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃 -15-175944.4個(gè)人所得稅的稅務(wù)籌劃 -16-4752第5章保障深科技稅務(wù)籌劃實(shí)施的措施 -16-182095.1樹立綜合性稅務(wù)籌劃的全局觀念 -17-126455.2加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制 -17-297295.3提高稅務(wù)籌劃人員素養(yǎng) -18-6915結(jié)束語(yǔ) -19-15887參考文獻(xiàn) -20-摘要：隨著我國(guó)“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”浪潮的掀起，科技在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位越來(lái)越重要。由于高新技術(shù)企業(yè)具有創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)，擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，在研發(fā)的同時(shí)將其成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)技術(shù)，推向市場(chǎng)。因此，為了保持他們高質(zhì)量、穩(wěn)定、健康的發(fā)展勢(shì)頭，國(guó)家通過(guò)頒布一系列財(cái)政政策，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)予以稅收優(yōu)惠。充分合理地利用這些稅收優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)將可以有效減輕自身稅收負(fù)擔(dān)，不斷提高其盈利能力，增強(qiáng)其綜合競(jìng)爭(zhēng)力。本文以深科技為案例分析對(duì)象，研究分析其稅務(wù)籌劃相關(guān)問題。由于深科技是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的重要成員，對(duì)深科技的稅收籌劃進(jìn)行研究也有助于對(duì)其他同類產(chǎn)業(yè)的研究和借鑒，從而促進(jìn)整新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。隨著高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展壯大，國(guó)家的稅收資源也不斷增加，最終使企業(yè)收入和國(guó)家財(cái)政收入同時(shí)增收，實(shí)現(xiàn)雙贏的局面。本文通過(guò)對(duì)深科技的經(jīng)營(yíng)狀況和稅收狀況的分析，認(rèn)為需要對(duì)深科技的增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化，并結(jié)合深科技的稅收籌劃現(xiàn)況，對(duì)深科技的增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅進(jìn)行了優(yōu)化設(shè)計(jì)。本文的研究成果可以作為案例，為其他企業(yè)今后的稅收籌劃提供解決方案，具有一定的現(xiàn)實(shí)意義，也可供高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃的實(shí)務(wù)方面參考。關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠深科技目錄29957引言 -3-15014第1章高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃概述 -4-143901.1稅務(wù)籌劃的相關(guān)概念 -4-259511.1.1稅務(wù)籌劃的概念 -4-309211.1.2稅收優(yōu)惠的概念 -4-21841.1.3稅務(wù)籌劃的意義 -4-274651.2高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)概念 -5-320581.2.2高新技術(shù)企業(yè)的特征 -5-21041.2.3高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定 -5-5755第2章深科技稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀 -6-186652.1公司概況 -6-64462.2經(jīng)營(yíng)成果簡(jiǎn)析 -6-133482.2.1收入核算 -6-144952.2.2成本費(fèi)用分析 -8-2632.3深科技稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀 -9-257132.3.1增值稅分析 -9-24922.3.2企業(yè)所得稅現(xiàn)狀 -10-232852.3.3個(gè)人所得稅分析 -10-21746第3章深科技稅務(wù)籌劃過(guò)程中存在的問題 -11-192463.1缺乏綜合性稅務(wù)籌劃的觀念 -11-297783.2缺乏稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) -11-276683.3稅務(wù)籌劃人員專業(yè)素養(yǎng)不夠 -12-10035第4章稅務(wù)籌劃的優(yōu)化設(shè)計(jì) -12-232524.1稅務(wù)籌劃的總體規(guī)劃 -12-277454.2增值稅的稅務(wù)籌劃 -13-246054.2.1銷售環(huán)節(jié)稅務(wù)籌劃 -13-170774.2.2采購(gòu)環(huán)節(jié)稅務(wù)籌劃 -13-319244.3企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃 -14-60944.3.1固定資產(chǎn)折舊 -14-245604.3.2研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 -14-74664.3.3調(diào)整員工結(jié)構(gòu)的稅務(wù)籌劃 -15-160754.4個(gè)人所得稅的稅務(wù)籌劃 -15-162384.4.1合理安排員工教育經(jīng)費(fèi) -15-308804.4.2優(yōu)化員工薪酬結(jié)構(gòu) -15-6313第5章保障深科技稅務(wù)籌劃實(shí)施的措施 -16-79005.1樹立綜合性稅務(wù)籌劃的全局觀念 -16-158175.2加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制 -16-243575.3提高稅務(wù)籌劃人員素養(yǎng) -17-2204結(jié)束語(yǔ) -18-19229參考文獻(xiàn) -20-21-23-引言隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷加快，創(chuàng)新在國(guó)家發(fā)展中的地位越來(lái)越重要，是引領(lǐng)發(fā)展的第一動(dòng)力，是建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的戰(zhàn)略支撐。國(guó)家高度重視創(chuàng)新，制定相關(guān)方針政策鼓勵(lì)創(chuàng)新，相關(guān)優(yōu)惠政策對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展起到了保駕護(hù)航的作用。我國(guó)政府也為了高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，在稅收方面提出了大量的優(yōu)惠政策。這不僅可以直接減輕高新技術(shù)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，還可以鼓勵(lì)更多的人才加入到高新技術(shù)企業(yè)的隊(duì)伍中來(lái)，這將極大地提高高新技術(shù)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的快速成長(zhǎng)。隨著經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，國(guó)家與國(guó)家之間、企業(yè)與企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)加劇。為了在有限的市場(chǎng)中占有一席之地，提高研發(fā)能力儼然成為企業(yè)發(fā)展的必要條件。企業(yè)可以通過(guò)開發(fā)原創(chuàng)產(chǎn)品的方式，增強(qiáng)其核心優(yōu)勢(shì)，提高其綜合競(jìng)爭(zhēng)力，也為我國(guó)科技創(chuàng)新做出巨大的貢獻(xiàn)，成為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍。稅收是國(guó)家無(wú)償占用企業(yè)部分收益并進(jìn)行再分配的過(guò)程。稅收在國(guó)家的基礎(chǔ)公共建設(shè)中起著非常重要的作用。通過(guò)強(qiáng)制征稅，國(guó)家產(chǎn)生財(cái)政收入，為民眾提供社會(huì)公共服務(wù)和社會(huì)產(chǎn)品，滿足社會(huì)的公共需求，因而，所有企業(yè)應(yīng)依法履行納稅義務(wù)。如何使繳納稅額最小化，而不損害國(guó)家利益和自身利益，這儼然成為企業(yè)應(yīng)該研究的課題。因此，稅收籌劃成為企業(yè)管理中必不可少的一部分。以遵守相關(guān)法律法規(guī)為前提，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)制定合理科學(xué)的稅務(wù)籌劃。在各部門的配合下實(shí)施，將節(jié)稅意識(shí)普及到企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，可以最大限度地發(fā)揮稅收籌劃的作用，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。稅務(wù)人員應(yīng)該深入了解高新技術(shù)企業(yè)的整體發(fā)展情況，結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)的特點(diǎn)，對(duì)稅收進(jìn)行深入研究，從戰(zhàn)略發(fā)展的層面提出稅收籌劃。這可以改善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式，節(jié)約稅收，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)更遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)。但在稅收籌劃工作過(guò)程中，企業(yè)必須以遵守法律為基本準(zhǔn)則，才能達(dá)到減輕稅負(fù)的最終目的。本文以深科技為研究對(duì)象，從而對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行了研究。對(duì)深科技的主要稅種進(jìn)行稅收籌劃，這不僅對(duì)深科技具有現(xiàn)實(shí)意義，而且對(duì)規(guī)模相近、性質(zhì)相似的高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃方面也具有參考價(jià)值。

第1章高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃概述1.1稅務(wù)籌劃的相關(guān)概念1.1.1稅務(wù)籌劃的概念稅務(wù)籌劃是指納稅人在不違反任何法律或政策的情況下，安排和規(guī)劃其經(jīng)營(yíng)、投資和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，以最大限度地減少其稅收負(fù)擔(dān)，使其公司的利潤(rùn)最大化。稅務(wù)籌劃是指納稅人在不違反相關(guān)法律法規(guī)的前提下，使其合法收入最大化的一項(xiàng)基本權(quán)利。1.1.2稅收優(yōu)惠的概念稅收優(yōu)惠是指國(guó)家利用稅收法律、行政法規(guī)中的稅收政策，減輕或免除特定企業(yè)或征稅對(duì)象的稅收負(fù)擔(dān)。為了滿足國(guó)家在一定時(shí)期內(nèi)的整體政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展目標(biāo)，政府利用稅收制度，在稅收領(lǐng)域提供激勵(lì)和照顧措施，通過(guò)減少某些納稅人的納稅義務(wù)，來(lái)補(bǔ)貼納稅人的某些活動(dòng)或相應(yīng)的納稅人。1.1.3稅務(wù)籌劃的意義（1）有利于降低成本，使公司利潤(rùn)最大化在享受政府提供的公共服務(wù)的同時(shí)，公司必須依法履行其納稅義務(wù)。公司的利潤(rùn)是其收入減去其成本和費(fèi)用，而稅收作為收入的扣減，意味著合理合法的節(jié)稅可以為實(shí)現(xiàn)公司利潤(rùn)最大化的目標(biāo)做出重大貢獻(xiàn)。預(yù)先安排經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以使企業(yè)在合法的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目標(biāo)，不僅可以履行納稅義務(wù)，還可以降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，為企業(yè)的持續(xù)擴(kuò)張和再生產(chǎn)提供資金保障。（2）有助于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力企業(yè)如果能夠科學(xué)合理地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，就可以增加利潤(rùn)；全面了解并合理利用稅收制度的優(yōu)惠政策，企業(yè)就可以減輕其自身稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)利潤(rùn)。稅收制度也可以在企業(yè)決策中發(fā)揮重要作用。例如，有著類似的成本結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)管理?xiàng)l件的兩個(gè)公司，如果其中一個(gè)公司能夠進(jìn)行科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃，就可以大大改善其業(yè)績(jī)，增加其企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。（3）有利于減少法律風(fēng)險(xiǎn)稅收籌劃的性質(zhì)不同于逃稅、漏稅和偷稅，因?yàn)楹笳咭艿椒芍疲欢愂栈I劃的性質(zhì)也不同于避稅，因?yàn)楹笳咭艿椒幢芏惙ǖ募s束。而稅收籌劃則是合法合規(guī)的經(jīng)濟(jì)行為，合理的稅務(wù)籌劃可以將企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)降低到零。1.2高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)概念1.2.1高新技術(shù)企業(yè)的概念高新技術(shù)企業(yè)是指利用科學(xué)技術(shù)或科學(xué)發(fā)明在新的領(lǐng)域進(jìn)行開發(fā)，或在原有領(lǐng)域開展創(chuàng)新活動(dòng)。在我國(guó)，高新技術(shù)企業(yè)一般是指在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》范圍內(nèi)，持續(xù)開展研究開發(fā)和技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成以自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)為核心并在此基礎(chǔ)上開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的居民企業(yè)，是知識(shí)密集型和技術(shù)密集型的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。1.2.2高新技術(shù)企業(yè)的特征銷售創(chuàng)新技術(shù)是新技術(shù)企業(yè)區(qū)別于其他企業(yè)的地方，也是其主要特點(diǎn)。高新技術(shù)企業(yè)擁有大量的研發(fā)人員，他們不斷提出新理念、新技術(shù)、新產(chǎn)品，不斷推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)走向成熟，走向技術(shù)化。高新技術(shù)企業(yè)已成為我國(guó)建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家的強(qiáng)大推動(dòng)力。根據(jù)前文不難看出，高創(chuàng)新、高成長(zhǎng)、人才密集和高風(fēng)險(xiǎn)與高收益并存是高新技術(shù)企業(yè)的顯著特點(diǎn)。1.2.3高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定根據(jù)科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2019年聯(lián)合修訂的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》及《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》，高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)如下:認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)具體認(rèn)定條件成立時(shí)間企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間必須達(dá)到1年自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、并購(gòu)受贈(zèng)等方式，擁有主要產(chǎn)品或服務(wù)的核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)核心技術(shù)企業(yè)主要產(chǎn)品或服務(wù)的核心技術(shù)屬于國(guó)家支持的高新技術(shù)領(lǐng)域研發(fā)人員企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%研發(fā)費(fèi)用企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售費(fèi)用總額的比例需符合以下要求：①最近一年銷售收入不高于5,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于5%；②最近一年銷售收入在5,000萬(wàn)元至2億元（含）之間的企業(yè)，比例不低于4%；③最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)的研發(fā)費(fèi)用總額占全部研發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)收入近一年高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。創(chuàng)新能力知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化指標(biāo)的總分各30分，研發(fā)組織管理水平、成長(zhǎng)性指標(biāo)的總分各20分，企業(yè)的綜合成績(jī)應(yīng)高于70分。其他企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)的資格認(rèn)定是我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的必要條件。我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的步驟有：企業(yè)自我評(píng)價(jià)、網(wǎng)上注冊(cè)登記、提交認(rèn)定申請(qǐng)、認(rèn)定機(jī)構(gòu)必要組織認(rèn)定以及公示和頒發(fā)認(rèn)定證書。但資格認(rèn)定的有效期只有三年，到期之后需企業(yè)再次進(jìn)行認(rèn)定。第2章深科技稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀2.1公司概況深科技的全稱為深圳長(zhǎng)城開發(fā)科技股份有限公司，于1985年成立，1994年在深交所上市，是中國(guó)電子核心企業(yè)之一，是中國(guó)500強(qiáng)企業(yè)。擁有豐富的生產(chǎn)制造經(jīng)驗(yàn)，大面積的凈化車間，多條SMT生產(chǎn)線?？偛课挥谏钲?，在多個(gè)國(guó)家有研發(fā)制造基地，同時(shí)在多個(gè)國(guó)家或地區(qū)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)或擁有研發(fā)團(tuán)隊(duì)。深科技致力于提供計(jì)算機(jī)與存儲(chǔ)、通訊及消費(fèi)電子、商業(yè)與工業(yè)、醫(yī)療器械等產(chǎn)品的制造服務(wù)，研發(fā)生產(chǎn)自動(dòng)化設(shè)備及互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)等產(chǎn)品。自2011年起深科技就被認(rèn)定為國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)，擁有專業(yè)實(shí)驗(yàn)室，具備多項(xiàng)優(yōu)秀的技術(shù)能力，被認(rèn)定為廣東省工程技術(shù)中心和深圳市公共技術(shù)平臺(tái)。它的愿景是“成為值得信賴并受人尊敬的企業(yè)”。2.2經(jīng)營(yíng)成果簡(jiǎn)析財(cái)務(wù)報(bào)表反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的晴雨表，企業(yè)管理層可以通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容充分了解企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)企業(yè)發(fā)展的不利工作方式進(jìn)行合理適當(dāng)調(diào)整，減少不必要的開支，提高企業(yè)利潤(rùn)，促進(jìn)其持續(xù)健康發(fā)展。本文將通過(guò)以下幾個(gè)方面對(duì)深科技進(jìn)行分析。2.2.1收入核算深科技公司收入主要包括硬盤相關(guān)產(chǎn)品、自有產(chǎn)品、OEM產(chǎn)品等。其中，存儲(chǔ)半導(dǎo)體業(yè)務(wù)主要包括硬盤磁頭、盤基片、HDD機(jī)械硬盤、SSD固態(tài)硬盤以及從事存儲(chǔ)芯片封測(cè)；自主研發(fā)產(chǎn)品主要包括計(jì)量系統(tǒng)產(chǎn)品、自動(dòng)化設(shè)備產(chǎn)品、工業(yè)物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品等業(yè)務(wù)；高端制造主要集中在醫(yī)療產(chǎn)品業(yè)務(wù)、新能源汽車電子等方面，并為醫(yī)療器械企業(yè)提供一站式服務(wù)，與汽車動(dòng)力電池系統(tǒng)企業(yè)合作，提供先進(jìn)的技術(shù)和設(shè)備、完善的質(zhì)量管控體系、優(yōu)質(zhì)的工程測(cè)試服務(wù)以及穩(wěn)定的核心技術(shù)團(tuán)隊(duì)。表1深科技營(yíng)業(yè)收入整體情況收入2023年2022年同比增減金額（元）占營(yíng)業(yè)收入比重金額（元）占營(yíng)業(yè)收入比重存儲(chǔ)半導(dǎo)體業(yè)務(wù)2,361,455,768.8215.78%2,522,558,077.1319.08%-6.39%自有產(chǎn)品2,128,477,754.9714.22%1,674,480,399.0712.66%27.11%高端制造10,218,382,925.1168.27%8,947,302,459.5567.66%14.21%其他258,918,397.531.73%79,477,879.330.60%225.77%收入2022年2021年同比增減金額（元）占營(yíng)業(yè)收入比重金額（元）占營(yíng)業(yè)收入比重硬盤相關(guān)產(chǎn)品4,081,845,672.5130.87%4,360,830,735.9027.15%-6.40%自有產(chǎn)品1,674,480,399.0712.66%1,275,155,797.967.94%31.32%OEM產(chǎn)品7,388,014,864.1755.87%10,338,053,230.7564.37%-28.54%其他79,477,879.330.60%86,966,200.660.54%-8.61%從表1中可以看出，2023年深科技在疫情之下，其營(yíng)業(yè)收入逆勢(shì)增長(zhǎng)，達(dá)到149.67億元，較2022年同比增長(zhǎng)13.18%。儲(chǔ)存半導(dǎo)體業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)收入約為23.61億元，由于疫情等方面的影響，較2022年同比減少6.39%。自有產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)收入約為21.28億元，較2022年同比增加27.11%。高端制造約10.22億元，較2022年同比增加14.21%。而2023年公司主營(yíng)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化，自有產(chǎn)品占營(yíng)業(yè)收入的比重由12.66%上升至14.22%；高端制造比重略有提升，由67.66%上升到68.27%，存儲(chǔ)半導(dǎo)體業(yè)務(wù)的比重略有下降，從19.08%下降至15.78%。2022年深科技實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入132.24億元，較2021年同比下降17.67%；但其主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)較2021年同比增長(zhǎng)64.95%。硬盤相關(guān)產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)收入約為40.82億元，較2021年同比減少6.40%。自有產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)收入約為16.74億元，較2021年同比增加31.32%。OEM產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)收入約73.88億元，較2021年同比減少28.54%。2022年深科技主營(yíng)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)發(fā)生了改變，體現(xiàn)在自有產(chǎn)品、硬盤相關(guān)產(chǎn)品比重增加，OEM產(chǎn)品比重減少。硬盤相關(guān)產(chǎn)品和自有產(chǎn)品比重略有提高，自有產(chǎn)品占營(yíng)業(yè)收入的比重由7.94%上升至12.66%，硬盤相關(guān)產(chǎn)品由27.15%上升到30.87%，OEM產(chǎn)品有所下降，從64.37%下降至55.87%。2022年深科技公司的營(yíng)業(yè)收入較2021年有所下降，但公司主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)依然穩(wěn)定增長(zhǎng)，2023年深科技主營(yíng)業(yè)務(wù)收入逆勢(shì)增長(zhǎng)。由此可見，深科技近三年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入穩(wěn)定上升，企業(yè)實(shí)現(xiàn)速度快、質(zhì)量高發(fā)展。2.2.2成本費(fèi)用分析深科技是一家高新技術(shù)企業(yè)，屬于電子信息制造服務(wù)（EMS）行業(yè)，其主要成本費(fèi)用來(lái)源于材料費(fèi)和人工成本。表2深科技成本費(fèi)用情況成本2023年2022年2021年金額（元）占營(yíng)業(yè)成本比重金額（元）占營(yíng)業(yè)成本比重金額（元）占營(yíng)業(yè)成本比重材料費(fèi)10,195,640,069.3377.75%9,238,295,762.5077.36%12,667,348,404.4883.09%人工成本1,704,704,359.7113.00%1,641,050,446.0513.74%1,544,113,103.9010.13%折舊費(fèi)457,973,713.593.49%435,788,882.983.65%429,245,505.902.81%能源150,429,673.311.15%142,944,291.961.20%132,586,083.310.87%制造費(fèi)用604,258,370.464.61%484,084,312.014.05%471,950,784.803.10%從表2中可以看出，深科技營(yíng)業(yè)成本中材料費(fèi)所占比重最大，高達(dá)70%，但近三年材料費(fèi)有了明顯的改善，占營(yíng)業(yè)成本比重由2021年83.09%下降至77.75%。但人工成本占營(yíng)業(yè)成本比重略有提高，從2021年10.13%上升至13.00%。折舊費(fèi)、能源及制造費(fèi)用占營(yíng)業(yè)成本比重比較穩(wěn)定。深科技公司在合理減少材料費(fèi)用的同時(shí)不能忽略對(duì)人工成本的稅務(wù)籌劃。表3深科技收入費(fèi)用分析表項(xiàng)目2023年2022年2021年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入14,708,316,448.9013,144,340,935.7515,974,039,764.61主營(yíng)業(yè)務(wù)成本13,113,006,186.4111,942,163,695.5015,245,243,882.38毛利額1,595,310,262.491,202,177,240.25728,795,882.23稅金及附加83,365,441.3160,904,801.1565,024,056.54銷售費(fèi)用82,425,127.0561,296,144.1958,869,085.38管理費(fèi)用473,768,439.90439,039,442.40413,528,754.30財(cái)務(wù)費(fèi)用270,608,466.68-174,146,927.04-169,661,748.66研發(fā)支出255,116,919.67208,160,094.38199,815,960.81從表3中可以看出，深科技2023年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入147.08億元，較2022年同比增長(zhǎng)11.90%；2022年深科技實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入131.41億元，較2021年同比減少17.71%，但毛利額同比增長(zhǎng)64.95%。深科技主要業(yè)務(wù)所在市場(chǎng)需求持續(xù)向好，核心技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)力不斷提高。在深科技成本分析中，研發(fā)支出占營(yíng)業(yè)成本的比重較大，呈現(xiàn)線性增長(zhǎng)的趨勢(shì)，這體現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)的典型特征。因此，對(duì)研發(fā)支出這筆費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)籌劃是必要的。2.3深科技稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀深科技涉稅種類較多，其中包括增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅等。由表4可以看出，增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅是深科技稅負(fù)最重的三種稅。國(guó)家扶持高新技術(shù)企業(yè)，很大一部分體現(xiàn)在稅收優(yōu)惠政策上。因此，深科技可以根據(jù)國(guó)家制定的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃，可以進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。其中，深科技的應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)如下表所示。表4應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)表稅費(fèi)項(xiàng)目2023年2022年2021年增值稅25,800,891.4810,951,035.4929,299,097.89企業(yè)所得稅205,483,142.28188,591,208.69116,143,604.82個(gè)人所得稅19,484,269.2014,834,804.774,536,610.48城市維護(hù)建設(shè)稅2,589,293.161,562,735.889,902,023.91房產(chǎn)稅753,426.95899,454.93763,595.58教育費(fèi)附加1,259,862.30675,604.184,119,862.98地方教育費(fèi)附加830,306.33440,691.492,737,405.91土地使用稅214,614.1998,357.0190,052.95印花稅1,126,873.761,030,799.08484,986.45其他215,929.44110,317.03109,956.25合計(jì)257,758,609.09219,195,008.55168,187,197.22從表4中可以看出，增值稅、企業(yè)所得稅以及個(gè)人所得稅占比超過(guò)了90%,因此對(duì)這三大稅種的籌劃十分重要，下面將對(duì)深科技公司的增值稅、企業(yè)所得稅以及個(gè)人所得稅的現(xiàn)狀進(jìn)行詳細(xì)的分析。2.3.1增值稅分析通過(guò)對(duì)深科技財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，可以看出深科技在應(yīng)交稅費(fèi)中占比最多的是增值稅。隨著全國(guó)范圍內(nèi)“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，增值稅也成為重要的稅負(fù)。企業(yè)必須更加重視發(fā)票的規(guī)范化，因?yàn)楝F(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)發(fā)票軟件實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)的發(fā)票數(shù)據(jù)。非財(cái)務(wù)人員不了解增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的知識(shí)，不知道正規(guī)增值稅發(fā)票的重要性，也沒有正確理解增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的合規(guī)性，導(dǎo)致采購(gòu)方在采購(gòu)過(guò)程中拿到不合規(guī)的發(fā)票，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。這往往導(dǎo)致公司損失相應(yīng)的可抵扣稅款，因此，深科技在取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票方面仍有改進(jìn)的余地。目前，深科技的發(fā)票開具采用了在線審核的模式，使公司能夠在系統(tǒng)上實(shí)時(shí)了解發(fā)票開具過(guò)程的狀態(tài)，大大縮短了審批和簽字的時(shí)間，降低了發(fā)票開具的錯(cuò)誤率，并明確了責(zé)任人。今后，深科技將不斷完善線上開票的模式。2.3.2企業(yè)所得稅現(xiàn)狀雖然深科技公司在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，已經(jīng)享受了對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)15%的優(yōu)惠稅率，但這仍不是最優(yōu)稅負(fù)水平。因此，深科技公司應(yīng)該充分熟悉高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)充分、有效的運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策以達(dá)到降低稅負(fù)的目的。（1）關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的分析折舊是指將固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中損失的價(jià)值歸入其成本的過(guò)程。在企業(yè)的日常財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)中，最常見的固定資產(chǎn)折舊方法有直線法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法和縮短年限法，其中直線法的應(yīng)用最為廣泛。深科技的固定資產(chǎn)采用的折舊方法是直線法。由于我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，固定資產(chǎn)的折舊應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，這部分折舊可在稅前扣除。這意味著深科技可以將固定資產(chǎn)的折舊作為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃。（2）關(guān)于研發(fā)費(fèi)用的分析縱觀深科技公司的年報(bào)數(shù)據(jù)，可以直觀地看到，研發(fā)支出呈現(xiàn)線性增長(zhǎng)的趨勢(shì)。高新技術(shù)企業(yè)有非常多的國(guó)家支持的重要項(xiàng)目，而這些項(xiàng)目的研發(fā)都需要大量的啟動(dòng)資金。深科技作為高新技術(shù)企業(yè)的重要成員，研發(fā)支出占了非常大的比例，但深科技的財(cái)務(wù)人員并沒有有效地歸集這些研發(fā)費(fèi)用。換句話說(shuō)，研發(fā)部門沒有有效管理研發(fā)相關(guān)費(fèi)用的原始賬簿和原始憑證，這就造成了會(huì)計(jì)核算困難的問題，使公司無(wú)法充分享受研發(fā)加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。因此，深科技在研發(fā)費(fèi)用的歸集上還有很大的籌劃空間。2.3.3個(gè)人所得稅分析研發(fā)人員是高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的核心競(jìng)爭(zhēng)力，因此企業(yè)對(duì)研發(fā)人員的專業(yè)技能有特殊要求。與其他行業(yè)相比，高新技術(shù)企業(yè)的高薪也吸引了許多技術(shù)研發(fā)人員。這意味著公司的財(cái)務(wù)和人力資源部門需要維持員工收入和個(gè)人所得稅之間的平衡。公司對(duì)員工工資進(jìn)行適當(dāng)?shù)难芯亢鸵?guī)劃，將有助于降低公司的運(yùn)營(yíng)成本，保護(hù)員工的利益，遏制人才流失。上文對(duì)深科技稅收現(xiàn)狀的分析表明，其稅收狀況與大多數(shù)高興技術(shù)企業(yè)相似。三個(gè)主要稅種--增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅--在深科技的總體稅收中占最多份額。增值稅和企業(yè)所得稅幾乎涵蓋了公司業(yè)務(wù)流程的所有方面，目前的大部分稅收優(yōu)惠都是針對(duì)這兩個(gè)稅種提出的。這意味著，深科技在增值稅和企業(yè)所得稅方面有很大的籌劃空間。第3章深科技稅務(wù)籌劃過(guò)程中存在的問題3.1缺乏綜合性稅務(wù)籌劃的觀念稅收籌劃是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的專業(yè)工作，需要多學(xué)方面的考慮，全面分析企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，才能設(shè)計(jì)出科學(xué)有效的籌劃方案。稅收籌劃的最終目的是減輕企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)，幫助其自身發(fā)展。合理的籌劃方案可以幫助企業(yè)達(dá)到最終目的。因此，稅務(wù)籌劃人員需要提高對(duì)綜合稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)，樹立整體稅務(wù)籌劃的理念。作為一家高新技術(shù)企業(yè)，深科技的業(yè)務(wù)范圍主要包括制造高端電子產(chǎn)品，如半導(dǎo)體存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)等，并提供售后服務(wù)；研發(fā)生產(chǎn)測(cè)量系統(tǒng)、自動(dòng)化設(shè)備及相關(guān)業(yè)務(wù)。在日常經(jīng)營(yíng)和管理中，深科技將大部分時(shí)間和精力投入到產(chǎn)品研發(fā)中，公司的管理團(tuán)隊(duì)也隨著研發(fā)部門的不斷進(jìn)步而成長(zhǎng)和完善。深科技在財(cái)務(wù)管理中心下設(shè)四個(gè)小部門：財(cái)務(wù)共享平臺(tái)、預(yù)算管理與分析部、稅務(wù)管理部以及出納結(jié)算。每個(gè)部門都有明確的分工，各有各的職責(zé)。然而，稅務(wù)管理部的日常運(yùn)作在某些方面仍有欠缺。稅務(wù)管理部門沒有一套稅收籌劃工作的管理制度，稅收籌劃工作也不是稅務(wù)部門日常工作的一個(gè)組成部分。因此，導(dǎo)致稅務(wù)人員稅收籌劃意識(shí)薄弱，涉稅業(yè)務(wù)流程和制度不完善，給稅收籌劃帶來(lái)一定障礙，這也是企業(yè)缺乏全面稅收籌劃的直接原因。企業(yè)需要一個(gè)整體的、完整的、全面的稅務(wù)籌劃理念。稅務(wù)籌劃需要稅務(wù)部門和其他部門的合作，只有這樣才能有效開展稅收籌劃。這意味著深科技需要進(jìn)一步優(yōu)化稅收籌劃工作，找到最佳方案，最大限度地發(fā)揮稅務(wù)籌劃作用。3.2缺乏稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)每個(gè)公司都應(yīng)該有自己的稅收籌劃藍(lán)圖，這是根據(jù)公司的實(shí)際情況制定的智力成果。然而，深科技的管理層并不重視稅收籌劃，沒有在稅務(wù)部門設(shè)立專門的稅收籌劃小組，也沒有聘請(qǐng)專門的人員來(lái)完成這一任務(wù)。雖然它對(duì)偷稅漏稅保持零容忍的態(tài)度，但它沒有有效地制定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。這直接導(dǎo)致企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不能迅速識(shí)別和控制風(fēng)險(xiǎn)，從而損害企業(yè)的利益。此外，作為一個(gè)內(nèi)部控制管理體系相對(duì)成熟的企業(yè)，深科技在銷售管理、人力資源管理、現(xiàn)金管理等諸多方面都有非常完整的管理框架。但是，稅收管理問題仍需加強(qiáng)。目前，深科技在稅務(wù)管理方面沒有完善的管理體系，只有增值稅、企業(yè)所得稅等基本的合規(guī)要求，與稅收籌劃和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制相對(duì)較少。深科技稅務(wù)部門的交流或?qū)W習(xí)活動(dòng)非常少。由于國(guó)家經(jīng)常對(duì)相關(guān)稅法和國(guó)家稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行修改和變更，稅務(wù)部門的員工需要不斷學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，以提高自己的專業(yè)水平，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，但僅僅依靠學(xué)到的專業(yè)知識(shí)和過(guò)去的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，不足以準(zhǔn)確識(shí)別新的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，這會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的損失。這充分說(shuō)明了目前深科技對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足。涉稅風(fēng)險(xiǎn)不僅出現(xiàn)在財(cái)務(wù)部門，因?yàn)楣镜纳娑悩I(yè)務(wù)涉及多個(gè)部門。由于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控不僅僅是一個(gè)稅務(wù)部門的任務(wù)，而是需要公司全體員工的配合。因此，提高深科技全體職工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)是必要可行的。3.3稅務(wù)籌劃人員專業(yè)素養(yǎng)不夠擁有一支高水平、高素質(zhì)的團(tuán)隊(duì)是企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要組成部分。但是，深科技在員工入職培訓(xùn)時(shí)沒有介紹公司的操作流程，也沒有對(duì)不同部門的新員工進(jìn)行個(gè)別專業(yè)培訓(xùn)。如果稅務(wù)部門的員工不能提前了解公司的整體運(yùn)作模式，他們就不能全面了解自己的工作，稅務(wù)人員也就不能快速有效地了解和完成日常工作，從而為公司的稅務(wù)工作進(jìn)行計(jì)劃地研究。此外，深科技沒有組織相關(guān)人員參加籌劃工作的專業(yè)培訓(xùn)，因此，缺乏能夠科學(xué)、系統(tǒng)地進(jìn)行稅務(wù)籌劃的復(fù)合型人才。企業(yè)稅收籌劃是一項(xiàng)科學(xué)的節(jié)稅工作，是一項(xiàng)復(fù)雜、系統(tǒng)的稅收工程。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，僅靠稅務(wù)部門的專家進(jìn)行稅收籌劃并不是最有效的方式，因此，企業(yè)需要一些輔助手段來(lái)實(shí)施稅收籌劃。第4章稅務(wù)籌劃的優(yōu)化設(shè)計(jì)4.1稅務(wù)籌劃的總體規(guī)劃在本章中，將結(jié)合我國(guó)對(duì)高科技企業(yè)的優(yōu)惠政策和深科技的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，把增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅作為深科技稅務(wù)籌劃的出發(fā)點(diǎn)，制定一系列符合深科技實(shí)際情況的稅務(wù)籌劃方案，并進(jìn)一步優(yōu)化，以滿足方案的可行性要求。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)嚴(yán)格而復(fù)雜的工作。企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃之前，必須把握稅務(wù)籌劃工作的全貌，總結(jié)其基本脈絡(luò)，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)一步細(xì)化分析。換句話說(shuō)，設(shè)計(jì)公司稅收籌劃的步驟是：全面分析公司的情況、全面了解和歸納總結(jié)稅收法律法規(guī)、確定稅收籌劃目標(biāo)、選擇最合適的稅收方案。在下文，將分析深科技的主要稅種：增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。4.2增值稅的稅務(wù)籌劃深科技是行業(yè)內(nèi)領(lǐng)先的電子類企業(yè)，其財(cái)務(wù)制度較為健全以及管理模式比較有序，對(duì)其進(jìn)行增值稅的稅務(wù)籌劃主要從銷售、采購(gòu)環(huán)節(jié)入手。4.2.1銷售環(huán)節(jié)稅務(wù)籌劃在深科技銷售產(chǎn)品的貨款結(jié)算方面進(jìn)行稅收籌劃的理由是，選擇不同的收款方式可以推遲稅負(fù)的產(chǎn)生，使公司獲得時(shí)間價(jià)值。我國(guó)稅法在增值稅部分非常清楚和準(zhǔn)確地規(guī)定了在不同的貨款支付方式的情況下何時(shí)產(chǎn)生稅負(fù)。不同的支付方式也就直接導(dǎo)致了不同的稅負(fù)。因此，為了節(jié)稅，企業(yè)可以根據(jù)納稅義務(wù)產(chǎn)生的時(shí)間來(lái)選擇合適的支付方式。在銷售貨物時(shí)，如果對(duì)方無(wú)法一次性付清全款，最好與買方討論改變付款方式的可能性，并選擇賒賬或分期付款等銷售方式，以確認(rèn)收入。這將產(chǎn)生推遲納稅的效果，并為公司贏得時(shí)間價(jià)值。當(dāng)然，一次性付款會(huì)使繳稅的時(shí)間提前，但也保障了企業(yè)的現(xiàn)金流。深科技應(yīng)采用合同付款的方式，在剛進(jìn)行產(chǎn)品開發(fā)時(shí)，允許買方先付一部分貨款，并在產(chǎn)品完全開發(fā)后再支付剩余的款項(xiàng)。通過(guò)采用這種方法，可以推遲納稅義務(wù)，減輕企業(yè)研究和開發(fā)的成本，同時(shí)也減輕買方的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。此外，高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)品一旦售出，就需要提供相應(yīng)的技術(shù)服務(wù)和后續(xù)的產(chǎn)品維護(hù)服務(wù)。由于銷售軟件產(chǎn)品和銷售信息技術(shù)服務(wù)適用的稅率不同，軟件產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)額適用16%的稅率，而技術(shù)服務(wù)占營(yíng)業(yè)額的比例適用6%的稅率，因此，要正確區(qū)分商品的銷售價(jià)格和信息技術(shù)服務(wù)的銷售價(jià)格，才能實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。4.2.2采購(gòu)環(huán)節(jié)稅務(wù)籌劃由于增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)可以憑借已取得的增值稅專用發(fā)票減輕其增值稅稅負(fù)。因此，采購(gòu)人員在選擇供應(yīng)商時(shí)，應(yīng)在價(jià)格合理、質(zhì)量合格的基礎(chǔ)上，選擇能夠開具正規(guī)增值稅發(fā)票的商家，并建立長(zhǎng)期合作關(guān)系，提供正規(guī)增值稅發(fā)票。我國(guó)很多采購(gòu)經(jīng)理不是財(cái)務(wù)專業(yè)人員，沒有經(jīng)過(guò)相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，所以在選擇供應(yīng)商時(shí)，并不關(guān)心對(duì)方是否能開具正規(guī)發(fā)票。在某些情況下，供應(yīng)商在采購(gòu)過(guò)程中只提供收據(jù)，所以稅務(wù)人員需要對(duì)采購(gòu)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)方面相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)。4.3企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃4.3.1固定資產(chǎn)折舊深科技符合使用固定資產(chǎn)加速計(jì)提折舊的條件，因而，深科技可將其常采用的直線法計(jì)提折舊更換為加速折舊法。雖然折舊方法的選擇并不影響最終的折舊總額，但企業(yè)所選擇的折舊方法不同，對(duì)應(yīng)抵扣的折舊額是不同的，因而企業(yè)每年抵扣的應(yīng)納稅所得額也是不同的。與直線法相比，企業(yè)選擇加速折舊法對(duì)其固定資產(chǎn)折舊更有利。加速折舊法不僅增加了企業(yè)當(dāng)年的折舊費(fèi)用，而且還具有延期納稅的作用。而相對(duì)于其他加速折舊法，縮短年限法具有的極大優(yōu)勢(shì)。它能夠使企業(yè)提前收回未來(lái)的成本費(fèi)用，將企業(yè)前期的會(huì)計(jì)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到后期，在稅率基本穩(wěn)定的條件下，有利于遞延繳納所得稅，為企業(yè)創(chuàng)造了資金的時(shí)間價(jià)值。此外，由于高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)使用的固定資產(chǎn)更新速度較快，因此對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行籌劃的成效顯而易見。4.3.2研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除為了推進(jìn)建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家的發(fā)展進(jìn)程，國(guó)家制定了高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策。無(wú)論高新技術(shù)企業(yè)是否申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，其會(huì)計(jì)處理都非常重要。不言而喻，準(zhǔn)確、規(guī)范的研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算是高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)加計(jì)扣除的前提條件。因此，研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算水平直接影響到高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率和稅收管理效率。但是，研發(fā)費(fèi)用的核算需要財(cái)務(wù)部門、研發(fā)部門、采購(gòu)部門和其他相關(guān)部門的配合。要從研發(fā)活動(dòng)涉及的每一筆費(fèi)用入手，業(yè)務(wù)產(chǎn)生后，采購(gòu)部門應(yīng)該及時(shí)保存和整理原始憑證，研發(fā)部門將用于研發(fā)的原始憑證資料匯總到財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門對(duì)這些研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行核算，關(guān)于研發(fā)費(fèi)用歸集和核算的路徑就這樣形成了。此外，稅收優(yōu)惠政策允許企業(yè)在三年內(nèi)追溯扣除以前年度未入賬的研發(fā)費(fèi)用。這就意味著對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行更詳細(xì)的分類，有利于企業(yè)完成研發(fā)費(fèi)用的稽核工作。深科技應(yīng)該對(duì)不同項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行分類檢查，對(duì)錯(cuò)記和漏記的研發(fā)費(fèi)用提交追溯加計(jì)扣除申請(qǐng)?？傊邪l(fā)費(fèi)用的核算及其追溯扣除是一項(xiàng)系統(tǒng)而重要的工作，需要很多部門的配合，僅僅依靠財(cái)務(wù)部門是不太現(xiàn)實(shí)的。企業(yè)應(yīng)該增強(qiáng)稅務(wù)部門嚴(yán)格歸集研發(fā)費(fèi)用的意識(shí)，并且告知企業(yè)研發(fā)部門處理票據(jù)表單時(shí)的注意事項(xiàng)，甚至一些金額較小的費(fèi)用也要重視。養(yǎng)成良好的習(xí)慣，這樣才能從源頭上做好研發(fā)費(fèi)用的歸集工作。4.3.3調(diào)整員工結(jié)構(gòu)的稅務(wù)籌劃根據(jù)稅法規(guī)定，公司為安置殘疾人所支付的工資費(fèi)用可按實(shí)際支付給殘疾人工資的100%進(jìn)行加計(jì)扣除。因此，深科技可以在確保殘疾人有工作能力的情況下招聘殘疾員工。這不僅享受了稅收優(yōu)惠政策，減輕了稅收負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)的人工成本，還為國(guó)家解決了殘疾人就業(yè)的問題，樹立了良好的企業(yè)形象。4.4個(gè)人所得稅的稅務(wù)籌劃高新技術(shù)企業(yè)的顯著特點(diǎn)是技術(shù)含量高、技術(shù)密集，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)人員的能力直接影響到企業(yè)的發(fā)展和壯大。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，研發(fā)工作本身難度很大，研發(fā)人員不得不增加工作時(shí)間來(lái)完成研發(fā)工作。這些研發(fā)人員工作時(shí)間過(guò)長(zhǎng)而且要承受巨大的工作壓力，獲得高薪的回報(bào)是理所當(dāng)然的，但這也增加了企業(yè)的人工成本，在充分挖掘企業(yè)員工積極性的前提下，如何控制人工成本是一個(gè)值得思考的問題。通過(guò)降低員工的個(gè)人所得稅來(lái)提高員工薪酬，企業(yè)既可以提升員工利益，也可以減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)。因此，高新技術(shù)企業(yè)對(duì)員工的個(gè)人所得稅進(jìn)行規(guī)劃就顯得尤為重要。4.4.1合理安排員工教育經(jīng)費(fèi)對(duì)于許多高新技術(shù)企業(yè)的員工來(lái)說(shuō)，高學(xué)歷、高能力是基本要求。隨著項(xiàng)目研究難度的增加，員工需要通過(guò)不斷的學(xué)習(xí)來(lái)提高自己的研發(fā)能力，增加知識(shí)儲(chǔ)備，所以企業(yè)要重視員工專業(yè)技能的培養(yǎng)，為員工提供適當(dāng)?shù)膶W(xué)習(xí)和培訓(xùn)機(jī)會(huì)。深科技企業(yè)的員工比較年輕，這些年輕員工的工作能力和研發(fā)能力有很大的提升空間。如果公司為員工提供一些專業(yè)的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，可以節(jié)省大量的員工培訓(xùn)費(fèi)用。4.4.2優(yōu)化員工薪酬結(jié)構(gòu)國(guó)家稅法允許在規(guī)定范圍內(nèi)扣除員工的教育基金、企業(yè)年金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等，深科技可以通過(guò)將員工的部分個(gè)人收入以福利的形式分配給員工的方式，減少員工的個(gè)人所得稅和公司的企業(yè)所得稅。對(duì)于公司的研發(fā)人員，公司在招聘技術(shù)人員時(shí)，可以以勞務(wù)派遣的形式引進(jìn)，員工與公司簽訂勞動(dòng)合同即可加入公司的研發(fā)團(tuán)隊(duì)。此時(shí)，員工的工資和社會(huì)保險(xiǎn)由派遣公司支付，深科技向勞務(wù)派遣公司支付，并取得勞務(wù)派遣公司開具的發(fā)票，深科技可憑派遣公司開具的發(fā)票獲得勞務(wù)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠。第5章保障深科技稅務(wù)籌劃實(shí)施的措施5.1樹立綜合性稅務(wù)籌劃的全局觀念稅收籌劃的出發(fā)點(diǎn)是為了降低公司的整體稅收成本。因此，稅收籌劃應(yīng)將公司作為一個(gè)整體來(lái)考慮，綜合考慮各種因素，在稅務(wù)籌劃設(shè)計(jì)過(guò)程中，將公司的戰(zhàn)略目標(biāo)與降低稅負(fù)的籌劃目標(biāo)相結(jié)合，不盲目追求稅負(fù)的最小化，而根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行稅務(wù)籌劃。因此，深科技應(yīng)在探索籌劃成本與收益的關(guān)系之中，找到最佳位置，使其稅務(wù)籌劃方案最優(yōu)化。稅收成本與稅收風(fēng)險(xiǎn)之間存在互補(bǔ)關(guān)系，只有成本與風(fēng)險(xiǎn)平衡，企業(yè)才能在稅收籌劃過(guò)程中掌握主動(dòng)權(quán)，在降低稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)盡可能避免風(fēng)險(xiǎn)的影響。因此，在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，樹立良好的綜合稅收籌劃意識(shí)對(duì)企業(yè)的稅收管理非常重要，它應(yīng)該滲透到企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，而不是把稅收管理放在具體環(huán)節(jié)。稅收籌劃是一個(gè)基于全局的綜合性工作。因此，企業(yè)的稅務(wù)籌劃體系也需要從多方面考慮。第一，需要從多個(gè)角度制定稅務(wù)籌劃相關(guān)的文件體系，以確保它是一個(gè)完整的文件體系。第二，在設(shè)計(jì)稅收籌劃方案時(shí)，不僅要關(guān)注各項(xiàng)稅收的減少，還要考慮稅收籌劃的成本，結(jié)合財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，設(shè)計(jì)出最有效的整體方案。第三，在實(shí)施稅收方案的過(guò)程中，需要各部門的相互配合和協(xié)調(diào)，可以通過(guò)一定的激勵(lì)機(jī)制來(lái)促進(jìn)方案的實(shí)施，如對(duì)積極參與公司稅務(wù)籌劃的員工進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，使員工更快地適應(yīng)新的制度。最后，在實(shí)施稅收籌劃方案后，應(yīng)評(píng)估新的稅收籌劃方案的有效性，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果不斷調(diào)整和優(yōu)化稅收籌劃方案。5.2加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制通過(guò)前文對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的界定，可以看出，研發(fā)周期長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)大、利潤(rùn)高是高新技術(shù)企業(yè)的最主要特征。因此，在稅收籌劃過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)關(guān)注高新技術(shù)企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)特征，降低該特征帶來(lái)的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。為了加強(qiáng)深科技企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)建立一系列預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制制度。在建立內(nèi)控制度的過(guò)程中，第一，要明確稅務(wù)管理的內(nèi)容，明確可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和每個(gè)員工的工作范圍，然后有針對(duì)性地分配稅務(wù)工作，使員工能夠?qū)Ｗ⒂谧约旱墓ぷ鞣秶?，提高工作效率。第二，建立一系列風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，如果企業(yè)可能存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)預(yù)警機(jī)制及時(shí)處理這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，利用高科技手段更科學(xué)、實(shí)用、高效地建立一套完整的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。它包括信息收集、信息處理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制等幾個(gè)板塊。因此，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立可以人為地降低稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力和企業(yè)在行業(yè)中的整體競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)的稅務(wù)管理包含成本管理和風(fēng)險(xiǎn)管理這兩個(gè)部分。在進(jìn)行稅務(wù)成本管理時(shí)，企業(yè)不僅要控制成本支出，還要注意管理風(fēng)險(xiǎn)。成本控制與風(fēng)險(xiǎn)防控相互影響、相互補(bǔ)充，企業(yè)只有了解二者之間的關(guān)系，才能實(shí)現(xiàn)合理的稅務(wù)籌劃目標(biāo)。這樣才能使企業(yè)在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，確保稅收籌劃活動(dòng)有效性的同時(shí)，獲得企業(yè)利潤(rùn)，降低稅收成本。5.3提高稅務(wù)籌劃人員素養(yǎng)稅收籌劃是一項(xiàng)非常全面的工作，需要一個(gè)專業(yè)團(tuán)隊(duì)共同合作來(lái)實(shí)現(xiàn)。稅務(wù)專業(yè)人員不僅需要專業(yè)的財(cái)務(wù)和稅務(wù)技能，還應(yīng)該客觀的了解公司的整體情況和發(fā)展戰(zhàn)略。稅務(wù)人員之所以需要準(zhǔn)確預(yù)測(cè)稅務(wù)籌劃方案實(shí)施過(guò)程中可能遇到的各種不確定因素，是因?yàn)槎悇?wù)籌劃方案的設(shè)計(jì)先于經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生。這些不確定因素，如政策的變化、行業(yè)環(huán)境的變化、公司自身的變化等，會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的實(shí)際結(jié)果與預(yù)期結(jié)果之間存在差異。因此，這就要求稅務(wù)人員及時(shí)了解最新的稅收政策和政策發(fā)展方向，并具備敏銳的專業(yè)意識(shí)。因此，深科技應(yīng)該要求財(cái)務(wù)人員經(jīng)常進(jìn)行專業(yè)學(xué)習(xí)，尤其要注重稅收政策的學(xué)習(xí)。由于國(guó)家稅收政策變化頻繁，收集和研究最新的稅收政策信息是非常重要的。在提高專業(yè)技能方面，深科技可以聘請(qǐng)專家對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行知識(shí)普及，統(tǒng)一購(gòu)買網(wǎng)課對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，這樣既為企業(yè)節(jié)省了成本，又能讓員工在空閑時(shí)間自由學(xué)習(xí)，提高學(xué)習(xí)效率。只有不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)，了解新的稅收籌劃方法，才能更有效地提高稅務(wù)部門的稅務(wù)籌劃能力。深科技應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)財(cái)務(wù)和稅務(wù)相關(guān)人員的學(xué)習(xí)成果，鼓勵(lì)員工參加專業(yè)技能考試，如稅務(wù)師考試和注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。通過(guò)提供物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)的方式，有助于調(diào)動(dòng)員工的學(xué)習(xí)積極性。由于稅收籌劃是一項(xiàng)實(shí)踐性很強(qiáng)的工作，深科技應(yīng)該組織員工到稅收籌劃做得較好的其他公司進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，每個(gè)小組完成調(diào)研工作后寫出調(diào)研報(bào)告，與其他小組分享成果，這樣可以保證理論與實(shí)踐的良好結(jié)合。企業(yè)如果想快速有效地提高稅務(wù)人員的整體工作水平，最有效的方法是直接從公司外部引進(jìn)有經(jīng)驗(yàn)的、合格的稅務(wù)籌劃專家