收支業(yè)務(wù)管理制度（四篇）

第10頁(yè)共10頁(yè)收支業(yè)務(wù)管理制度第一章總則第一條為加強(qiáng)單位收支業(yè)務(wù)管理，規(guī)避債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范收支業(yè)務(wù)行為，特制定本制度。第二條本制度適用于單位的收入、支出業(yè)務(wù)。第三條制定依據(jù)1、《____會(huì)計(jì)法》2、《____預(yù)算法》3、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》4、《____管理辦法》5、《____修改〈____管理辦法〉____決定》6、《____管理辦法實(shí)施細(xì)則》7、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》……第二章收入業(yè)務(wù)第四條納入本制度的收入包括：（一）根據(jù)財(cái)務(wù)規(guī)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)定的收入。包括。行政單位的收入包括財(cái)政撥款收入和其他收入；事業(yè)單位的收入包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入和其他收入。（二）____單位收入但應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的資金。具體包括：行政事業(yè)單位依法取得的應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的罰沒(méi)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等具有代收性質(zhì)的資金。第五條本單位收入管理實(shí)行統(tǒng)一核算、歸口管理。第六條崗位設(shè)置及職責(zé)單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定、本單位“三定”規(guī)定和單位實(shí)際情況合理設(shè)置收入業(yè)務(wù)崗位，明確崗位職責(zé)權(quán)限。（一）財(cái)會(huì)科室作為歸口管理科室，對(duì)本單位的收入進(jìn)行統(tǒng)一管理和監(jiān)控。1、制定收入內(nèi)部管理制度；2、全面掌握本單位各業(yè)務(wù)科室的收費(fèi)項(xiàng)目，做好收費(fèi)許可證的年檢，確保各項(xiàng)收費(fèi)項(xiàng)目符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定；3、要求各業(yè)務(wù)科室在涉及收入合同協(xié)議簽字后及時(shí)將合同等有關(guān)材料提交財(cái)務(wù)科室作為帳務(wù)處理的依據(jù)，確保各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收，及時(shí)入帳，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬；4、按照國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)收入業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)、完整地記錄，反映單位的收入業(yè)務(wù)；5、加強(qiáng)對(duì)收入業(yè)務(wù)的分析和對(duì)賬工作，根據(jù)收入預(yù)算、所掌握的合同情況對(duì)收入收取情況的合理性進(jìn)行分析，定期與業(yè)務(wù)科室進(jìn)行對(duì)帳，判斷有無(wú)異常情況；6、加強(qiáng)對(duì)收入業(yè)務(wù)的檢查，包括定期檢查收入款項(xiàng)是否及時(shí)、足額繳存到規(guī)定銀行帳戶(hù)，收入金額是否與合同約定相符，對(duì)應(yīng)收未收項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)查明情況，明確責(zé)任主體，落實(shí)催收責(zé)任。（二）業(yè)務(wù)科室在涉及收入的相關(guān)文件或合同協(xié)議簽字后及時(shí)將合同等有關(guān)材料提交財(cái)務(wù)科室作為帳務(wù)處理的依據(jù)，確保各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收，及時(shí)入帳。第七條加強(qiáng)非稅收入管理。（一）依法征收政府非稅收入。嚴(yán)格按照國(guó)家、省財(cái)政科室下發(fā)的《行政事業(yè)性收費(fèi)目錄》中的收費(fèi)項(xiàng)目和省、市物價(jià)科室審批的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取，不得超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)、超期限征收。（二）編制征收計(jì)劃。業(yè)務(wù)科室依據(jù)上年征收情況編制本年度征收計(jì)劃。由科室主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，交財(cái)會(huì)科室匯總、編制收入預(yù)算，經(jīng)中心主任審批后報(bào)送財(cái)政局。（三）建立收入臺(tái)賬制度。各業(yè)務(wù)科室要按照征收情況建立收入臺(tái)賬，與財(cái)會(huì)室加強(qiáng)銜接溝通，確保收入實(shí)現(xiàn)進(jìn)度。（四）建立收入征收責(zé)任制。明確征收流程和崗位職責(zé)，盡量限制自由裁量權(quán)。對(duì)應(yīng)收未收的收入，明確責(zé)任，根據(jù)有關(guān)文件、合同等及時(shí)足額收取。涉及收入減免事項(xiàng)，要嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)收費(fèi)政策執(zhí)行，由繳款義務(wù)人提出書(shū)面申請(qǐng)，由主管科室依法____后決定，嚴(yán)禁私自減免和越權(quán)減免。（五）政府非稅收入要嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定，取得收入須使用財(cái)政科室統(tǒng)一印發(fā)的票據(jù)，并及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，不得以任何形式截留、挪用或坐支。第八條加強(qiáng)票據(jù)和印章的管理。（一）票據(jù)實(shí)行專(zhuān)人、專(zhuān)賬、專(zhuān)柜管理，建立票據(jù)管理臺(tái)帳，向有關(guān)科室報(bào)送票據(jù)的使用情況。負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員對(duì)____等各類(lèi)票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷(xiāo)應(yīng)當(dāng)履行手續(xù)，并做好票據(jù)的保管和序時(shí)登記工作。保管人員要配置單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。（二）不得轉(zhuǎn)讓、出借、代開(kāi)、買(mǎi)賣(mài)、擅自銷(xiāo)毀、涂改票據(jù)，不得擅自擴(kuò)大票據(jù)適用范圍，不得開(kāi)具虛假票據(jù)，不得將財(cái)政票據(jù)與稅務(wù)____或者其他票據(jù)互相串用、替代。（三）票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照序號(hào)使用，不得拆本使用。應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定填寫(xiě)，做到字跡清楚、內(nèi)容完整真實(shí)、印章齊全，各聯(lián)次內(nèi)容和金額一致。填寫(xiě)錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)另行填寫(xiě)。因填寫(xiě)錯(cuò)誤等原因而作廢的票據(jù)，應(yīng)當(dāng)加蓋作廢戳記或者注明“作廢”字樣，并完整保存各聯(lián)次，不得擅自銷(xiāo)毀。（四）票據(jù)使用完畢，票據(jù)保管人員要按順序清理票據(jù)存根、裝訂成冊(cè)、妥善保管。票據(jù)存根保存期限為_(kāi)___年。保存期滿(mǎn)需要銷(xiāo)毀的，由票據(jù)保管人員報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后，到有關(guān)科室辦理相應(yīng)票據(jù)銷(xiāo)毀手續(xù)。第三章支出業(yè)務(wù)第九條支出的主要內(nèi)容。單位開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失，包括事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出、其他支出。）第十條支出業(yè)務(wù)主要包括支出事前申請(qǐng)、借款或報(bào)銷(xiāo)、資金支付、會(huì)計(jì)核算等環(huán)節(jié)。第十一條支出管理遵循量入為出、保障重點(diǎn)、兼顧一般、厲行節(jié)約、制止奢侈浪費(fèi)、降低成本，注重資金使用效益的原則。第十二條崗位設(shè)置與職責(zé)（一）根據(jù)本單位支出內(nèi)容構(gòu)成，明確各類(lèi)支出業(yè)務(wù)事項(xiàng)的歸口管理科室。如人員經(jīng)費(fèi)歸口科室為人事科室，日常辦公用費(fèi)歸口科室為辦公室等。（二）各單位應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定、本單位“三定"規(guī)定和單位的實(shí)際情況合理設(shè)置崗位，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位要相互分離。第十三條支出業(yè)務(wù)事項(xiàng)的開(kāi)支范圍、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)及業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的表單和票據(jù)。根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定，結(jié)合本單位業(yè)務(wù)支出內(nèi)容，明確開(kāi)支范圍、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)及所涉及的表單和票據(jù)。建立各類(lèi)支出業(yè)務(wù)的實(shí)施細(xì)則，如差旅費(fèi)管理細(xì)則、會(huì)議費(fèi)管理細(xì)則等。第十四條加強(qiáng)支出事前申請(qǐng)管理。各科室在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，在發(fā)生相關(guān)支出之前，業(yè)務(wù)工作人員應(yīng)履行支出事前申請(qǐng)程序，即根據(jù)工作計(jì)劃、工作任務(wù)和單位領(lǐng)導(dǎo)的指示并結(jié)合預(yù)算指標(biāo)，向財(cái)會(huì)科提出事前申請(qǐng)。第十五條加強(qiáng)支出審批管理。明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。按照業(yè)務(wù)事項(xiàng)類(lèi)型和金額大小設(shè)置相應(yīng)的的審批權(quán)限，審批人可在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)。如資金支付審批權(quán)限。第十六條加強(qiáng)支出審核管理。（一）全面審核各類(lèi)單據(jù)。單據(jù)包括____、單位內(nèi)部流轉(zhuǎn)的各類(lèi)文件和表單。支出憑證應(yīng)當(dāng)附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項(xiàng)應(yīng)由經(jīng)辦人員說(shuō)明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)相符。（二）支出單據(jù)重點(diǎn)審核。單據(jù)來(lái)源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。第十七條加強(qiáng)支付管理。（一）借款管理。1、借款人須填寫(xiě)《借款審批單》，注明借款事由、借款金額、所對(duì)應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目以及預(yù)計(jì)報(bào)賬日期等內(nèi)容，并附上與借款事項(xiàng)相關(guān)的事前審批單據(jù)。2、經(jīng)本科室負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，提交給財(cái)會(huì)科室進(jìn)行復(fù)核。3、復(fù)核通過(guò)后，提交中心主任進(jìn)行審批。審批通過(guò)后，出納人員辦理借款或支票領(lǐng)用手續(xù)。（二）報(bào)銷(xiāo)管理。1、經(jīng)辦人員辦理費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)，確保要素齊全、內(nèi)容真實(shí)完整；2、由經(jīng)辦人、證明人簽字后，提交科室負(fù)責(zé)人審核；3、經(jīng)財(cái)會(huì)科室復(fù)核無(wú)誤后按照支出審批權(quán)限進(jìn)行審批，出納人員按照審批結(jié)果辦理支付手續(xù)。（三）資金支付管理。1、業(yè)務(wù)科室借款申請(qǐng)或報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)按規(guī)定的審批權(quán)限和程序?qū)徟瓿珊?，出納人員應(yīng)依據(jù)支付審核階段已明確的借款申請(qǐng)或報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)的資金來(lái)源和賬戶(hù)類(lèi)型，辦理具體的資金支付業(yè)務(wù)；2、支付完畢后由會(huì)計(jì)進(jìn)行核算，出納人員按照簽發(fā)的支付憑證應(yīng)進(jìn)行登記。提示：嚴(yán)格執(zhí)行《國(guó)家現(xiàn)金管理暫行條例》，實(shí)行公務(wù)卡支付的單位按公務(wù)卡相關(guān)使用和管理要求辦理。第十八條加強(qiáng)支出核算和歸檔管理。財(cái)會(huì)科室根據(jù)支出憑證及時(shí)準(zhǔn)確登記賬簿；業(yè)務(wù)科室應(yīng)向財(cái)會(huì)科室提交與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料作為賬務(wù)處理的依據(jù)。財(cái)會(huì)科室應(yīng)將與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、文件及其他資料按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定及時(shí)歸檔、妥善保管，嚴(yán)防毀損、散失、____或不當(dāng)使用。第十九條加強(qiáng)支出業(yè)務(wù)分析管理。財(cái)務(wù)科室定期分析支出情況，包括分析業(yè)務(wù)科室的支出情況和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，以及單位基本支出、項(xiàng)目支出、“三公”經(jīng)費(fèi)的明細(xì)情況等，通過(guò)編制支出業(yè)務(wù)分析報(bào)告，為單位領(lǐng)導(dǎo)的管理決策提供信息支持。對(duì)支出業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的異常情況，財(cái)務(wù)人員應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，及時(shí)采取措施，規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)行為，確保支出業(yè)務(wù)的合法合規(guī)、單位各項(xiàng)工作計(jì)劃和工作任務(wù)得以順利開(kāi)展。第四章債務(wù)業(yè)務(wù)事業(yè)單位按照《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》可以舉借債務(wù)，但應(yīng)健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制規(guī)范，加強(qiáng)舉借債務(wù)和提供擔(dān)保。第二十條財(cái)會(huì)科室作為歸口管理科室，負(fù)責(zé)單位債務(wù)管理。合理設(shè)置債務(wù)業(yè)務(wù)崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保舉債申請(qǐng)與審批、債務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)核算、債務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與債務(wù)對(duì)賬檢查等不相容崗位相互分離。不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。第二十一條在舉借債務(wù)之前，對(duì)債務(wù)進(jìn)行充分評(píng)估和論證。財(cái)會(huì)科室應(yīng)根據(jù)國(guó)家規(guī)定、單位的實(shí)際支出需求、宏觀經(jīng)濟(jì)和金融市場(chǎng)形勢(shì)，恰當(dāng)選擇舉債方式，編制債務(wù)融資和償還方案，并對(duì)方案進(jìn)行評(píng)估和論證。債務(wù)融資和償還方案具體內(nèi)容包括：（一）由項(xiàng)目科室進(jìn)行方案的戰(zhàn)略性評(píng)估，判斷其是否與單位的職能和工作計(jì)劃相一致。（二）財(cái)會(huì)科室進(jìn)行方案的經(jīng)濟(jì)性評(píng)估，判斷籌資成本是否與單位的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力和項(xiàng)目的預(yù)期收益相適應(yīng)，是否有充足的資金來(lái)源用于按時(shí)還本付息。（三）項(xiàng)目科室和財(cái)會(huì)科室共同進(jìn)行方案的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，判斷債務(wù)項(xiàng)目面臨哪些風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)大小是否與單位的負(fù)擔(dān)能力相適應(yīng)。第二十二條債務(wù)的舉債和償還嚴(yán)格執(zhí)行審批程度。屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的大額債務(wù)舉借和償還，應(yīng)在充分論證的基礎(chǔ)上，由單位領(lǐng)導(dǎo)班子____研究決定，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變____決策。按照國(guó)家規(guī)定需要向有關(guān)科室報(bào)批的，應(yīng)履行嚴(yán)格的報(bào)批手續(xù)。第二十三條加強(qiáng)債務(wù)資金的日常管理。（一）按照規(guī)定的用途使用債務(wù)資金；（二）財(cái)會(huì)科室應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)債務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，連續(xù)、完整地核算債務(wù)資金的來(lái)源、使用情況及償還情況，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以反映，妥善保管相關(guān)記錄、文件和憑證；（三）加強(qiáng)債務(wù)的對(duì)賬和檢查控制，定期與債權(quán)人核對(duì)債務(wù)余額，按照債務(wù)融資和償還方案安排還本付息資金，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；（四）及時(shí)評(píng)價(jià)債務(wù)業(yè)務(wù)活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題確定整改措施，追究違規(guī)人員責(zé)任。第五章附則第二十四條本制度是單位內(nèi)部收入、支出及債務(wù)管理的基本制度。收支業(yè)務(wù)管理制度（二）第一章總則第一條為加強(qiáng)政府機(jī)關(guān)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作，合理組織收入、節(jié)約費(fèi)用開(kāi)支、防止國(guó)有資產(chǎn)流失、提高資金使用效益、強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督，使各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支符合現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求，促進(jìn)我站經(jīng)濟(jì)及社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)和諧發(fā)展，結(jié)合我站實(shí)際，制定本制度。第二章收支管理制度第二條收入包括各項(xiàng)協(xié)調(diào)款、項(xiàng)目資金、上級(jí)專(zhuān)款、捐贈(zèng)收入、其他收入等各種來(lái)源資金;支出包括經(jīng)常性支出（辦公費(fèi)、車(chē)輛燃修、招待費(fèi)、書(shū)報(bào)費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等）、專(zhuān)款支出、基建支出、其他支出等各種資金支出。第三條嚴(yán)格實(shí)行資金“收支兩條線”管理制度。各單位取得資金收入時(shí)，必須出具省財(cái)政廳監(jiān)制的《山東省往來(lái)結(jié)算統(tǒng)一收據(jù)》，并加蓋財(cái)政所公章，任何單位和個(gè)人不得私自印制收據(jù)。第四條進(jìn)入預(yù)算外帳戶(hù)的資金由財(cái)政所統(tǒng)一管理，政府集中調(diào)撥使用，實(shí)行站長(zhǎng)一支筆簽字制度。第三章報(bào)帳制度第五條報(bào)銷(xiāo)單據(jù)以部門(mén)為單位，每月____-____日集中報(bào)賬，每部門(mén)要設(shè)一名固定報(bào)帳員，非報(bào)帳員報(bào)帳，財(cái)務(wù)部門(mén)可以不予辦理。第六條對(duì)各部門(mén)日常零星開(kāi)支實(shí)行備用金制度。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)各業(yè)務(wù)部門(mén)的的支出規(guī)模，合理確定備用金數(shù)額，由各部門(mén)報(bào)帳員填寫(xiě)備用金領(lǐng)取單后領(lǐng)取使用。第七條單位或個(gè)人有報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)目，必須提供有對(duì)方單位加蓋公章或財(cái)務(wù)章的完整、真實(shí)、合法、有效的正式發(fā)票或收據(jù)，否則一律不予報(bào)銷(xiāo)。報(bào)銷(xiāo)發(fā)票時(shí)要遵循以下程序：經(jīng)辦人簽字并注明事由，分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，財(cái)政所審查核實(shí)，站長(zhǎng)簽字，入帳報(bào)銷(xiāo)。第八條各項(xiàng)開(kāi)支都要本著勤儉節(jié)約的原則進(jìn)行。一般業(yè)務(wù)支出，要由分管領(lǐng)導(dǎo)同意;其他特殊或大項(xiàng)支出，須報(bào)站主要領(lǐng)導(dǎo)同意，必要時(shí)要通過(guò)集體研究決定。第九條對(duì)單項(xiàng)超____元的業(yè)務(wù)支出，各單位不能自行以現(xiàn)金支付，原則上通過(guò)站財(cái)政直接撥付到對(duì)方賬戶(hù)。第十條政府經(jīng)費(fèi)支出要根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)簽批意見(jiàn)及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理，財(cái)務(wù)部門(mén)備用金不足時(shí)，要及時(shí)向分管領(lǐng)導(dǎo)反映并列清支出計(jì)劃報(bào)站長(zhǎng)簽批撥款。第十一條對(duì)專(zhuān)項(xiàng)支出尤其是涉及農(nóng)戶(hù)的資金支出，必須嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)有關(guān)規(guī)定，切實(shí)做到專(zhuān)款專(zhuān)用;在資金支出、發(fā)放時(shí)，具體承辦單位要提供對(duì)方銀行開(kāi)戶(hù)信息，完善手續(xù)后，由財(cái)務(wù)部門(mén)直接將款項(xiàng)打入對(duì)方賬戶(hù)或“惠農(nóng)一本通”存折，嚴(yán)禁以現(xiàn)金支出或發(fā)放。第四章內(nèi)部稽核控制制度第十二條為了加強(qiáng)機(jī)關(guān)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全可靠，保證會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和可靠性，保證機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)的使用效益，財(cái)務(wù)管理實(shí)行內(nèi)部稽核控制制度。第十三條各財(cái)會(huì)人員必須在規(guī)定的崗位職責(zé)范圍內(nèi)辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。帳務(wù)處理必須按規(guī)定的程序辦理。會(huì)計(jì)檔案借閱，必須經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度。第十四條財(cái)務(wù)工作按照機(jī)構(gòu)分設(shè)，職務(wù)分離，錢(qián)、帳、物分管的原則進(jìn)行管理。每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的各經(jīng)辦人員相互牽制，相互制約。出納、記帳、稽核崗位人員不得相互兼任。第十五條稽核人員的職責(zé)：稽核人員要堅(jiān)持原則，忠于職守，認(rèn)真查核，嚴(yán)守秘密。對(duì)各種原始憑證（包括自制憑證）的合法性、合規(guī)性、合理性進(jìn)行審核。有權(quán)對(duì)不合規(guī)定、手續(xù)不完備的票據(jù)，予以退回，要求更正、補(bǔ)充;有權(quán)向有關(guān)人員詢(xún)問(wèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，查對(duì)原始記錄，索取證明材料，有權(quán)對(duì)存在問(wèn)題提出處理意見(jiàn)和改進(jìn)管理的建議;對(duì)違反財(cái)會(huì)制度或損害國(guó)家、公眾利益的收支，應(yīng)予制止和糾正，制止糾正無(wú)效的，要向主要領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)監(jiān)督部門(mén)匯報(bào)。對(duì)違法亂紀(jì)人員和因嚴(yán)重失職造成國(guó)家和集體財(cái)產(chǎn)重大損失的人員提出處理意見(jiàn)。稽核人員對(duì)原始憑證的取得和填制情況進(jìn)行審核，記帳憑證填制后，必須對(duì)每一頁(yè)記帳憑證的內(nèi)容進(jìn)行審核。⑴記帳憑證是否附有原始憑證，記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否與所附的原始憑證內(nèi)容相符;⑵會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用和金額填列是否正確;⑶記帳憑證的摘要、日期、附件張數(shù)、章印、編號(hào)等是否齊全;⑷審核憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法、合理?；巳藛T對(duì)帳簿的設(shè)置、種類(lèi)帳簿的登記是否符合要求、是否規(guī)范，總帳與明細(xì)帳是否平行登記，月末相關(guān)帳戶(hù)余額是否對(duì)應(yīng)或一致，帳簿的啟用、結(jié)帳和對(duì)帳、記帳錯(cuò)誤的更正方法等方面進(jìn)行審核。第十六條記帳會(huì)計(jì)崗位職責(zé)。⒈執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，掌握各項(xiàng)費(fèi)用的開(kāi)支渠道和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，把好財(cái)務(wù)收支關(guān)。⒉負(fù)責(zé)與出納進(jìn)行結(jié)帳并填制記帳憑證，登記明細(xì)帳，及時(shí)分析、清理債權(quán)和債務(wù)，結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)。⒊正確核算和計(jì)算工資分發(fā)表，做好各項(xiàng)代扣款工作，協(xié)助出納按時(shí)發(fā)放工資。⒋根據(jù)銀行結(jié)算辦法及現(xiàn)金管理規(guī)定，定期核對(duì)銀行存款余額，協(xié)助做好余額調(diào)節(jié)表，做到帳帳、帳款相符。5.根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，認(rèn)真審核原始憑證，正確運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，準(zhǔn)確、及時(shí)地登記帳簿，并按規(guī)定結(jié)帳，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，做到數(shù)字真實(shí)，內(nèi)容完整，報(bào)送及時(shí)。定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，針對(duì)存在的不足之處提出改進(jìn)措施。6.對(duì)各項(xiàng)開(kāi)支的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性進(jìn)行審核。對(duì)于不符合規(guī)定或手續(xù)不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，有權(quán)拒絕辦理。7.管理本局會(huì)計(jì)檔案，負(fù)責(zé)裝訂及妥善保管各種憑證、帳簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案資料，并立卷歸檔。第十七條出納會(huì)計(jì)崗位職責(zé)。⒈嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，把好現(xiàn)金收付關(guān)，接受有關(guān)部門(mén)和人員定期或不定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金帳、款的檢查。⒉負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的收付，對(duì)原始憑證的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性進(jìn)行審核，對(duì)不符合規(guī)定的憑證有權(quán)拒付。⒊負(fù)責(zé)登記銀行存款、現(xiàn)金日記帳，現(xiàn)金帳面余額要與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金相符，銀行存款的帳面余額要及時(shí)與銀行對(duì)帳單核對(duì)，月末要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使帳面余額和對(duì)帳單調(diào)節(jié)相符。對(duì)于未達(dá)帳項(xiàng)，要及時(shí)查詢(xún)。做到日清月結(jié)，真實(shí)準(zhǔn)確。4.妥善保管好現(xiàn)金、有價(jià)證券、各種支票和收據(jù);不得將空白支票交給其他單位或個(gè)人簽發(fā)，不得將銀行帳戶(hù)出租、出借給任何單位或個(gè)人辦理結(jié)算。5.認(rèn)真填寫(xiě)轉(zhuǎn)帳支票和現(xiàn)金支票，超過(guò)現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)的業(yè)務(wù)，必須通過(guò)轉(zhuǎn)帳結(jié)算。因特殊原因簽發(fā)的空白支票，要寫(xiě)明收款單位、簽發(fā)日期，規(guī)定限額和用途，并及時(shí)清理結(jié)算。6.出納人員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等帳簿登記工作，不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管工作。第五章項(xiàng)目監(jiān)管制度第十八條對(duì)各種政府投資的基建、農(nóng)田水利、綠化等工程項(xiàng)目，要嚴(yán)格遵守上級(jí)關(guān)于工程項(xiàng)目建設(shè)招標(biāo)監(jiān)管審計(jì)的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格按程序進(jìn)行項(xiàng)目的立項(xiàng)、招投標(biāo)、質(zhì)量監(jiān)督、審計(jì)及撥付款。第六章現(xiàn)金管理制度第十九條現(xiàn)金出納要嚴(yán)格遵守人民銀行關(guān)于現(xiàn)金管理的規(guī)定，無(wú)特殊情況禁止超限額存放現(xiàn)金;要不定期清點(diǎn)余額，做到帳帳、帳實(shí)相符。要注意加強(qiáng)防范措施，確保資金安全。第二十條嚴(yán)格禁止公款私借。因公購(gòu)物或出差確需借用的，要報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)同意，填寫(xiě)統(tǒng)一格式的現(xiàn)金借用單，經(jīng)站長(zhǎng)簽批后方可借用。在公事完成或出差歸來(lái)后____日內(nèi)，必須按程序進(jìn)行報(bào)帳核銷(xiāo)，否則，從單位經(jīng)費(fèi)中扣還。第二十一條對(duì)借出的款項(xiàng)，各經(jīng)辦財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)責(zé)任心，隨時(shí)清理匯總，督促借款人員及時(shí)歸還。第七章經(jīng)費(fèi)限額管理制度第二十二條為提倡節(jié)約，控制浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生，對(duì)車(chē)輛燃油、公務(wù)接待等費(fèi)用實(shí)行限額管理，具體標(biāo)準(zhǔn)單獨(dú)發(fā)文。第二十三條對(duì)車(chē)輛維修實(shí)行定點(diǎn)、雙人維修制度。維修前，要報(bào)黨政辦批準(zhǔn)，由黨政辦安排專(zhuān)人與司機(jī)一同到指定維修點(diǎn)維修，費(fèi)用由黨政辦統(tǒng)一結(jié)算。第八章政府采購(gòu)制度第二十四條要嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)關(guān)于辦公用品采購(gòu)的有關(guān)要求，所有辦公用品一律實(shí)行政府集中采購(gòu)。任何單位和個(gè)人，不得以任何理由自行采購(gòu)，否則一律不予入帳報(bào)銷(xiāo)，所發(fā)生費(fèi)用由有關(guān)責(zé)任人自行承擔(dān)，并嚴(yán)肅追究相關(guān)人員的責(zé)任。第九章資產(chǎn)管理制度第二十五條各部門(mén)、單位的所有資產(chǎn)為政府所有，實(shí)行黨政辦、財(cái)政所綜合監(jiān)管，部門(mén)、單位使用的管理體制。第二十六條各部門(mén)單位要確定固定資產(chǎn)管理人員，設(shè)定固定資產(chǎn)管理臺(tái)帳，黨政辦、財(cái)政所要制定制度，設(shè)立固定資產(chǎn)總帳，填寫(xiě)使用卡片，明確責(zé)任到部門(mén)和站所，對(duì)各部門(mén)、站所的固定資產(chǎn)每年進(jìn)行一次清查，做到帳帳、帳卡、帳實(shí)相符。第二十七條各部門(mén)、單位因工作原因發(fā)生人員變動(dòng)時(shí)，要及時(shí)辦理固定資產(chǎn)移交或退還手續(xù)。第二十八條采購(gòu)辦采購(gòu)固定資產(chǎn)并交付使用單位后，要及時(shí)通報(bào)黨政辦、財(cái)政所備案、記賬。第十章附則第二十九條本制度由黨政辦和財(cái)政所負(fù)責(zé)解釋。第三十條本制度自公布之日起實(shí)行。收支業(yè)務(wù)管理制度（三）第一章總則第一條為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的需要，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)行為，提高資金使用效益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》以及國(guó)家關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我院特點(diǎn)制定本制度。第二條醫(yī)院是公益性事業(yè)單位，不以營(yíng)利為目的第三條醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的基本原則是，執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度;堅(jiān)持厲行節(jié)約、勤儉辦事業(yè)的方針;正確處理社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，正確處理國(guó)家、單位和個(gè)人之間的利益關(guān)系，保持醫(yī)院的公益性。第四條醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是，科學(xué)合理編制預(yù)算，真實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況;依法組織收入，努力節(jié)約支出;健全財(cái)務(wù)管理制度，完善內(nèi)部控制機(jī)制;加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，實(shí)行成本核算，強(qiáng)化成本控制，實(shí)施績(jī)效考評(píng)，提高資金使用效益;加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用國(guó)有資產(chǎn)，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益;加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第五條醫(yī)院應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定配備專(zhuān)職人員，會(huì)計(jì)人員須持證上崗。第六條醫(yī)院實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制。醫(yī)院的財(cái)務(wù)活動(dòng)在醫(yī)院負(fù)責(zé)人及總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下，由醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)集中管理。第二章單位預(yù)算管理第七條預(yù)算是指醫(yī)院按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和目標(biāo)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。醫(yī)院預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。醫(yī)院所有收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理。第九條醫(yī)院嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家“核定收支、定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法。第十條醫(yī)院要實(shí)行全面預(yù)算管理，建立健全預(yù)算管理制度，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核等制度。第十一條醫(yī)院應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)預(yù)算編制的規(guī)定，對(duì)以前年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析，根據(jù)年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃以及預(yù)算年度收入的增減因素，測(cè)算編制收入預(yù)算;根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)需要和可能，編制支出預(yù)算，包括基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算。編制收支預(yù)算必須堅(jiān)持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)的原則。不得編制赤字預(yù)算。第十二條醫(yī)院預(yù)算應(yīng)經(jīng)醫(yī)院決策機(jī)構(gòu)審議通過(guò)后上報(bào)主管部，主管部門(mén)（或舉辦單位）根據(jù)行業(yè)發(fā)展規(guī)劃，對(duì)醫(yī)院預(yù)算的合法性、真實(shí)性、完整性、科學(xué)性、穩(wěn)妥性等進(jìn)行認(rèn)真審核，匯總并綜合平衡。財(cái)政部門(mén)根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)政策和預(yù)算管理的有關(guān)要求，對(duì)主管部門(mén)（或舉辦單位）申報(bào)的醫(yī)院預(yù)算按照規(guī)定程序進(jìn)行審核批復(fù)。第十三條醫(yī)院要嚴(yán)格執(zhí)行批復(fù)的預(yù)算，經(jīng)批復(fù)的醫(yī)院預(yù)算是控制醫(yī)院日常業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)和衡量其合理性的標(biāo)準(zhǔn)，醫(yī)院要嚴(yán)格執(zhí)行，并將預(yù)算逐級(jí)分解，落實(shí)到具體的責(zé)任單位或責(zé)任人。醫(yī)院在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)定期將執(zhí)行情況與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差、查找原因，采取必要措施，保證預(yù)算整體目標(biāo)的順利完成。第十四條醫(yī)院應(yīng)按照規(guī)定調(diào)整預(yù)算，財(cái)政部門(mén)核定的財(cái)政補(bǔ)助等資金預(yù)算及其他項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行中一般不予調(diào)整。當(dāng)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃有較大調(diào)整，或者根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策需要增加或減少支出、對(duì)預(yù)算執(zhí)行影響較大時(shí)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序提出調(diào)整預(yù)算建議，交由主管部門(mén)（或舉辦單位）審核后報(bào)財(cái)政部門(mén)按規(guī)定程序調(diào)整預(yù)算。收入預(yù)算調(diào)整后，相應(yīng)調(diào)增或調(diào)減支出預(yù)算。第十五條年度終了，醫(yī)院應(yīng)按照財(cái)政部門(mén)決算編制要求，真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)編制決算。醫(yī)院年度決算由主管部門(mén)（或舉辦單位）匯總報(bào)財(cái)政部門(mén)審核批復(fù)。對(duì)財(cái)政部門(mén)批復(fù)調(diào)整的事項(xiàng)，醫(yī)院應(yīng)及時(shí)調(diào)整相關(guān)數(shù)據(jù)。第十六條醫(yī)院要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析和考核，并將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、成本控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況和業(yè)務(wù)工作效率等一并作為內(nèi)部業(yè)務(wù)綜合考核的重要內(nèi)容。逐步建立與年終評(píng)比、內(nèi)部收入分配掛鉤機(jī)制。第章三收入管理第十七條收入包括。醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入和其他收入。（一）醫(yī)療收入，即醫(yī)院開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括門(mén)診收入和住院收入。1.門(mén)診收入是指為門(mén)診病人提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入，包括掛號(hào)收入、診察收入、檢查收入、化驗(yàn)收入、治療收入、手術(shù)收入、衛(wèi)生收入是指醫(yī)院開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)及其他活動(dòng)依法取得的生材料收入、藥品收入、藥事服務(wù)費(fèi)收入、其他門(mén)診收入等。2.住院收入是指為住院病人提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入，包括床位收入、診察收入、檢查收入、化驗(yàn)收入、治療收入、手術(shù)收入、護(hù)理收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務(wù)費(fèi)收入、其他住院收入等。（二）財(cái)政補(bǔ)助收入，即醫(yī)院按部門(mén)預(yù)算隸屬關(guān)系從同級(jí)財(cái)政部門(mén)取得的各類(lèi)財(cái)政補(bǔ)助收入，包括基本支出補(bǔ)助收入和項(xiàng)目支出補(bǔ)助收入。基本支出補(bǔ)助收入是指由財(cái)政部門(mén)撥入的符合國(guó)家規(guī)定的離退休人員經(jīng)費(fèi)、政策性虧損補(bǔ)貼等經(jīng)常性補(bǔ)助收入，項(xiàng)目支出補(bǔ)助收入是指由財(cái)政部門(mén)撥入的主要用于基本建設(shè)和設(shè)備購(gòu)置、重點(diǎn)學(xué)科發(fā)展、承擔(dān)政府指定公共衛(wèi)生任務(wù)等的專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助收入。（三）其他收入，即醫(yī)院開(kāi)展醫(yī)療業(yè)務(wù)、科教項(xiàng)目之外的活動(dòng)所取得的收入，包括培訓(xùn)收入、租金收入、食堂收入、投資收益、財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)盈收入、捐贈(zèng)收入、確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。第十八條醫(yī)療收入在醫(yī)療服務(wù)發(fā)生時(shí)依據(jù)政府確定的付費(fèi)方式和付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)第十九條醫(yī)院要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家物價(jià)政策，建立健全各項(xiàng)收費(fèi)管理制度，醫(yī)院門(mén)診、住院收費(fèi)必須按照有關(guān)規(guī)定使用____或省（自治區(qū)、直轄市）財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一監(jiān)制的收費(fèi)票據(jù)，并切實(shí)加強(qiáng)管理，嚴(yán)禁使用虛假票據(jù)。醫(yī)療收入原則上當(dāng)日發(fā)生當(dāng)日入賬，并及時(shí)結(jié)算。嚴(yán)禁隱瞞、截留、擠占和挪用?，F(xiàn)金收入不得坐支。第四章支出管理第二十條支出是指醫(yī)院在開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)及其他活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的資產(chǎn)、資金耗費(fèi)和損失。第二十一條支出包括醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用和其他支出。（一）醫(yī)療支出，即醫(yī)院在開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費(fèi)、耗用的藥品及衛(wèi)生材料支出、計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金和其他費(fèi)用，不包括財(cái)政補(bǔ)助收入和科教項(xiàng)目收入形成的固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。其中，人員經(jīng)費(fèi)包括基本工資、績(jī)效工資（津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金）、社會(huì)保障繳費(fèi)、住房公積金等。其他費(fèi)用包括辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等。（二）財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出，即醫(yī)院利用財(cái)政補(bǔ)助收入安排的項(xiàng)目支出。實(shí)際發(fā)生額全部計(jì)入當(dāng)期支出。其中，用于購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等發(fā)生的支出，應(yīng)同時(shí)計(jì)入凈資產(chǎn)，按規(guī)定分期結(jié)轉(zhuǎn)。（三）科教項(xiàng)目支出，即醫(yī)院利用科教項(xiàng)目收入開(kāi)展科研、教學(xué)活動(dòng)發(fā)生的支出。用于購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等發(fā)生的支出，應(yīng)同時(shí)計(jì)入凈資產(chǎn)，按規(guī)定分期結(jié)轉(zhuǎn)。（四）管理費(fèi)用，即醫(yī)院行政及后勤管理部門(mén)為組織、管理醫(yī)療和科研、教學(xué)業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括醫(yī)院行政及后勤管理部門(mén)發(fā)生的人員經(jīng)費(fèi)、耗用的材料成本、計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用，以及醫(yī)院統(tǒng)一管理的離退休經(jīng)費(fèi)、壞賬損失、印花稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、利息支出和其他公用經(jīng)費(fèi)，不包括計(jì)入科教項(xiàng)目、基本建設(shè)項(xiàng)目支出的管理費(fèi)用。（五）其他支出，即醫(yī)院上述項(xiàng)目以外的支出，包括出租固定資產(chǎn)的折舊及維修費(fèi)、食堂支出、罰沒(méi)支出、捐贈(zèng)支出、財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)虧和毀損損失等?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目支出按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。取得的有指定用途的項(xiàng)目資金應(yīng)當(dāng)按照要求定期向財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)（或舉辦單位）報(bào)送項(xiàng)目資金使用情況;項(xiàng)目完成后應(yīng)報(bào)送項(xiàng)目資金支出決算和使用效果的書(shū)面報(bào)告，接受財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)（或舉辦單位）的檢查驗(yàn)收。第二十二條醫(yī)院的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，規(guī)定的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn);國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定的，由醫(yī)院規(guī)定。第二十三條醫(yī)院根據(jù)政府采購(gòu)的有關(guān)規(guī)定，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)和國(guó)家關(guān)于藥品采購(gòu)第五章成本管理第二十四條成本管理是指醫(yī)院通過(guò)成本核算和分析，提出成本控制措施，降低醫(yī)療成本的活動(dòng)。第二十五條成本管理的目的是全面、真實(shí)、準(zhǔn)確反映醫(yī)院成本信息，強(qiáng)化成本意識(shí)，降低醫(yī)療成本，提高醫(yī)院績(jī)效，增強(qiáng)醫(yī)院在醫(yī)療市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。第二十六條成本核算是指醫(yī)院將其業(yè)務(wù)活動(dòng)中所發(fā)生的各種，耗費(fèi)按照核算對(duì)象進(jìn)行歸集和分配，計(jì)算出總成本和單位成本的過(guò)程。成本核算應(yīng)遵循合法性、可靠性、相關(guān)性、分期核算、權(quán)責(zé)發(fā)生制、按實(shí)際成本計(jì)價(jià)、收支配比、一致性、重要性等原則。第二十七條根據(jù)核算對(duì)象的不同，成本核算可分為科室成本核算、醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本核算、病種成本核算、床日和診次成本核算。成本核算一般應(yīng)以科室、診次和床日為核算對(duì)象。在以上述核算對(duì)象為基礎(chǔ)進(jìn)行成本核算的同時(shí)，開(kāi)展醫(yī)療全成本核算的地方或醫(yī)院，應(yīng)將財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出所形成的固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)納入成本核算范圍;開(kāi)展醫(yī)院全成本核算的地方或醫(yī)院，還應(yīng)在醫(yī)療成本核算的基礎(chǔ)上，將科教項(xiàng)目支出形成的固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)納入成本核算范圍。第二十八條科室成本核算，是指將醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)中所發(fā)生的各種耗費(fèi)以科室為核算對(duì)象進(jìn)行歸集和分配，計(jì)算出科室成本的過(guò)程。（一）科室區(qū)分為以下類(lèi)別。臨床服務(wù)類(lèi)、醫(yī)療技術(shù)類(lèi)、醫(yī)療輔助類(lèi)和行政后勤類(lèi)等。臨床服務(wù)類(lèi)指直接為病人提供醫(yī)療服務(wù)，并能體現(xiàn)最終醫(yī)療結(jié)果、完整反映醫(yī)療成本的科室;醫(yī)療技術(shù)類(lèi)指為臨床服務(wù)類(lèi)科室及病人提供醫(yī)療技術(shù)服務(wù)的科室;醫(yī)療輔助類(lèi)科室是服務(wù)于臨床服務(wù)類(lèi)和醫(yī)療技術(shù)類(lèi)科室，為其提供動(dòng)力、生產(chǎn)、加工等輔助服務(wù)的科室;行政后勤類(lèi)指除臨床服務(wù)、醫(yī)療技術(shù)和醫(yī)療輔助科室之外的從事院內(nèi)外行政后勤業(yè)務(wù)工作的科室。（二）科室成本的歸集。通過(guò)健全的組織機(jī)構(gòu)，按照規(guī)范的統(tǒng)計(jì)要求及報(bào)送程序，將支出直接或分配歸屬到耗用科室，形成各類(lèi)科室的成本。成本按照計(jì)入方法分為直接成本和間接成本。直接成本是指科室為開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的能夠直接計(jì)入或采用一定方法計(jì)算后直接計(jì)入的各種支出。間接成本是指為開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的不能直接計(jì)入、需要按照一定原則和標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入的各項(xiàng)支出。（三）科室成本的分?jǐn)?。各?lèi)科室成本應(yīng)本著相關(guān)性、成本效益關(guān)系及重要性等原則，按照分項(xiàng)逐級(jí)分步結(jié)轉(zhuǎn)的方法進(jìn)行分?jǐn)?，最終將所有成本轉(zhuǎn)移到臨床服務(wù)類(lèi)科室。先將行政后勤類(lèi)科室的管理費(fèi)用向臨床服務(wù)類(lèi)、醫(yī)療技術(shù)類(lèi)和醫(yī)療輔助類(lèi)科室分?jǐn)?，分?jǐn)倕?shù)可采用人員比例、內(nèi)部服務(wù)量、工作量等。再將醫(yī)療輔助類(lèi)科室成本向臨床服務(wù)類(lèi)和醫(yī)療技術(shù)類(lèi)科室分?jǐn)偅謹(jǐn)倕?shù)可采用人員比例、內(nèi)部服務(wù)量、工作量等。最后將醫(yī)療技術(shù)類(lèi)科室成本向臨床服務(wù)類(lèi)科室分?jǐn)?，分?jǐn)倕?shù)可采用工作量、業(yè)務(wù)收入、收入、占用資產(chǎn)、面積等，分?jǐn)偤笮纬砷T(mén)診、住院臨床服務(wù)類(lèi)科室的成本。第二十九條醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本核算是以各科室開(kāi)展的醫(yī)療服，務(wù)項(xiàng)目為對(duì)象，歸集和分配各項(xiàng)支出，計(jì)算出各項(xiàng)目單位成本的過(guò)程。核算辦法是將臨床服務(wù)類(lèi)、醫(yī)療技術(shù)類(lèi)和醫(yī)療輔助類(lèi)科室的醫(yī)療成本向其提供的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行歸集和分?jǐn)偅謹(jǐn)倕?shù)可采用各項(xiàng)目收入比、工作量等。第三十條病種成本核算是以病種為核算對(duì)象，按一定流程和方法歸集相關(guān)費(fèi)用計(jì)算病種成本的過(guò)程。核算辦法是將為治療某一病種所耗費(fèi)的醫(yī)療項(xiàng)目成本、藥品成本及單獨(dú)收費(fèi)材料成本進(jìn)行疊加。第三十一條診次和床日成本核算是以診次、床日為核算對(duì)象，將科室成本進(jìn)一步分?jǐn)偟介T(mén)急診人次、住院床日中，計(jì)算出診次成本、床日成本。第三十二條為了正確反映醫(yī)院正常業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本和管理水平，在進(jìn)行醫(yī)院成本核算時(shí)，凡屬下列業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，一般不應(yīng)計(jì)入成本范圍。（一）不屬于醫(yī)院成本核算范圍的其它核算主體及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所發(fā)生的支出。（二）為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)的資本性支出。（三）對(duì)外投資的支出。（四）各種罰款、贊助和捐贈(zèng)支出。（五）有經(jīng)費(fèi)來(lái)源的科研、教學(xué)等項(xiàng)目支出。（六）在各類(lèi)基金中列支的費(fèi)用。（七）國(guó)家規(guī)定的不得列入成本的其它支出。第三十三條醫(yī)院應(yīng)根據(jù)成本核算結(jié)果，對(duì)照目標(biāo)成本或標(biāo)準(zhǔn)成本，采取趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析、量本利分析等方法及時(shí)分析實(shí)際成本變動(dòng)情況及原因，把握成本變動(dòng)規(guī)律，提高成本效率。第三十四條醫(yī)院應(yīng)在保證醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的前提下，利用各種管理方法和措施，按照預(yù)定的成本定額、成本計(jì)劃和成本費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)成本形成過(guò)程中的耗費(fèi)進(jìn)行控制。醫(yī)院應(yīng)建立健全成本定額管理制度、費(fèi)用審核制度等，采取有效措施糾正、限制不必要的成本費(fèi)用支出差異，控制成本費(fèi)用支出。第六章收支結(jié)余管理第三十五條收支結(jié)余是指醫(yī)院收入與支出相抵后的余額，包括：業(yè)務(wù)收支結(jié)余、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）、科教項(xiàng)目收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）。當(dāng)期各類(lèi)收支結(jié)余計(jì)算公式如下：業(yè)務(wù)收支結(jié)余____醫(yī)療收支結(jié)余+其他收入-其他支出其中：醫(yī)療收支結(jié)余____醫(yī)療收入+財(cái)政基本支出補(bǔ)助收入-醫(yī)療支出-管理費(fèi)用財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）____財(cái)政項(xiàng)目支出補(bǔ)助收入-財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出科教項(xiàng)目收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）____科教項(xiàng)目收入-科教項(xiàng)目支出第三十六條業(yè)務(wù)收支結(jié)余應(yīng)于期末扣除按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)，使用的資金后，結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)余分配，為正數(shù)的，可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取專(zhuān)用基金，轉(zhuǎn)入事業(yè)基金;為負(fù)數(shù)的，應(yīng)由事業(yè)基金彌補(bǔ)，不得進(jìn)行其他分配，事業(yè)基金不足以彌補(bǔ)的，轉(zhuǎn)入未彌補(bǔ)虧損。實(shí)行收入上繳的地區(qū)要根據(jù)本地實(shí)際，制定具體的業(yè)務(wù)收支結(jié)余率、次均費(fèi)用等控制指標(biāo)。超過(guò)規(guī)定控制指標(biāo)的部分應(yīng)上繳財(cái)政，由同級(jí)財(cái)政部門(mén)會(huì)同主管部門(mén)統(tǒng)籌專(zhuān)項(xiàng)用于衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展和績(jī)效考核獎(jiǎng)勵(lì)。財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）、科教項(xiàng)目收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第三十七條醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)結(jié)余資金的管理，按照國(guó)家規(guī)定正確計(jì)算與分配結(jié)余。醫(yī)院結(jié)余資金應(yīng)按規(guī)定納入單位預(yù)算，在編制年度預(yù)算和執(zhí)行中需追加預(yù)算時(shí)，按照財(cái)政部門(mén)的規(guī)定安排使用。醫(yī)院動(dòng)用財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)（余），應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部門(mén)有關(guān)規(guī)定和報(bào)批程序。第七章流動(dòng)資產(chǎn)管理第三十八條流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)醫(yī)院的流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。第三十九條貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶(hù)用款額度等，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)規(guī)定，建立健全貨幣資金管理制度。第四十條應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指醫(yī)院在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)和其他活動(dòng)過(guò)程中形成的各項(xiàng)債權(quán)，包括應(yīng)收醫(yī)療款、預(yù)付賬款、財(cái)政應(yīng)返還資金和其他應(yīng)收款等。醫(yī)院對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)要加強(qiáng)管理，定期分析、及時(shí)清理。年度終了，醫(yī)院可采用余額百分比法、賬齡分析法、個(gè)別認(rèn)定法等方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。累計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不應(yīng)超過(guò)年末應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款科目余額的____%-____%。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的具體辦法依據(jù)省（自治區(qū)、直轄市）財(cái)政、主管部門(mén)規(guī)定。對(duì)賬齡超過(guò)三年，確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款可作為壞賬損失處理。壞賬損失經(jīng)過(guò)清查，按照國(guó)有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定報(bào)批后，在壞賬準(zhǔn)備中沖銷(xiāo)。收回已經(jīng)核銷(xiāo)的壞賬，增加壞賬準(zhǔn)備。收支業(yè)務(wù)管理制度（四）第一章總則第一條為了適應(yīng)____市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的需要，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)行為，提高資金使用效益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》以及國(guó)家關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我院特點(diǎn)制定本制度。第二條醫(yī)院是公益性事業(yè)單位，不以營(yíng)利為目的第三條醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的基本原則是，執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度;堅(jiān)持厲行節(jié)約、勤儉辦事業(yè)的方針;正確處理社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，正確處理國(guó)家、單位和個(gè)人之間的利益關(guān)系，保持醫(yī)院的公益性。第四條醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是，科學(xué)合理編制預(yù)算，真實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況;依法____收入，努力節(jié)約支出;健全財(cái)務(wù)管理制度，完善內(nèi)部控制機(jī)制;加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，實(shí)行成本核算，強(qiáng)化成本控制，實(shí)施績(jī)效考評(píng)，提高資金使用效益;加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用國(guó)有資產(chǎn)，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益;加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第五條醫(yī)院應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定配備專(zhuān)職人員，會(huì)計(jì)人員須持證上崗。第六條醫(yī)院實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制。醫(yī)院的財(cái)務(wù)活動(dòng)在醫(yī)院負(fù)責(zé)人及總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下，由醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)集中管理。第二章單位預(yù)算管理第七條預(yù)算是指醫(yī)院按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和目標(biāo)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。醫(yī)院預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。醫(yī)院所有收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理。第九條醫(yī)院嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家“核定收支、定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法。第十條醫(yī)院要實(shí)行全面預(yù)算管理，建立健全預(yù)算管理制度，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核等制度。第十一條醫(yī)院應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)預(yù)算編制的規(guī)定，對(duì)以前年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析，根據(jù)年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃以及預(yù)算年度收入的增減因素，測(cè)算編制收入預(yù)算;根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)需要和可能，編制支出預(yù)算，包括基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算。編制收支預(yù)算必須堅(jiān)持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)的原則。不得編制赤字預(yù)算。第十二條醫(yī)院預(yù)算應(yīng)經(jīng)醫(yī)院決策機(jī)構(gòu)審議通過(guò)后上報(bào)主管部，主管部門(mén)（或舉辦單位）根據(jù)行業(yè)發(fā)展規(guī)劃，對(duì)醫(yī)院預(yù)算的合法性、真實(shí)性、完整性、科學(xué)性、穩(wěn)妥性等進(jìn)行認(rèn)真審核，匯總并綜合平衡。財(cái)政部門(mén)根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)政策和預(yù)算管理的有關(guān)要求，對(duì)主管部門(mén)（或舉辦單位）申報(bào)的醫(yī)院預(yù)算按照規(guī)定程序進(jìn)行審核批復(fù)。第十三條醫(yī)院要嚴(yán)格執(zhí)行批復(fù)的預(yù)算，經(jīng)批復(fù)的醫(yī)院預(yù)算是控制醫(yī)院日常業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)和衡量其合理性的標(biāo)準(zhǔn)，醫(yī)院要嚴(yán)格執(zhí)行，并將預(yù)算逐級(jí)分解，落實(shí)到具體的責(zé)任單位或責(zé)任人。醫(yī)院在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)定期將執(zhí)行情況與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差、查找原因，采取必要措施，保證預(yù)算整體目標(biāo)的順利完成。第十四條醫(yī)院應(yīng)按照規(guī)定調(diào)整預(yù)算，財(cái)政部門(mén)核定的財(cái)政補(bǔ)助等資金預(yù)算及其他項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行中一般不予調(diào)整。當(dāng)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃有較大調(diào)整，或者根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策需要增加或減少支出、對(duì)預(yù)算執(zhí)行影響較大時(shí)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序提出調(diào)整預(yù)算建議，交由主管部門(mén)（或舉辦單位）審核后報(bào)財(cái)政部門(mén)按規(guī)定程序調(diào)整預(yù)算。收入預(yù)算調(diào)整后，相應(yīng)調(diào)增或調(diào)減支出預(yù)算。第十五條年度終了，醫(yī)院應(yīng)按照財(cái)政部門(mén)決算編制要求，真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)編制決算。醫(yī)院年度決算由主管部門(mén)（或舉辦單位）匯總報(bào)財(cái)政部門(mén)審核批復(fù)。對(duì)財(cái)政部門(mén)批復(fù)調(diào)整的事項(xiàng)，醫(yī)院應(yīng)及時(shí)調(diào)整相關(guān)數(shù)據(jù)。第十六條醫(yī)院要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析和考核，并將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、成本控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況和業(yè)務(wù)工作效率等一并作為內(nèi)部業(yè)務(wù)綜合考核的重要內(nèi)容。逐步建立與年終評(píng)比、內(nèi)部收入分配掛鉤機(jī)制。第章三收入管理第十七條收入包括。醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入和其他收入。（一）醫(yī)療收入，即醫(yī)院開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括門(mén)診收入和住院收入。1.門(mén)診收入是指為門(mén)診病人提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入，包括掛號(hào)收入、診察收入、檢查收入、化驗(yàn)收入、治療收入、手術(shù)收入、衛(wèi)生收入是指醫(yī)院開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)及其他活動(dòng)依法取得的生材料收入、藥品收入、藥事服務(wù)費(fèi)收入、其他門(mén)診收入等。2.住院收入是指為住院病人提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入，包括床位收入、診察收入、檢查收入、化驗(yàn)收入、治療收入、手術(shù)收入、護(hù)理收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務(wù)費(fèi)收入、其他住院收入等。（二）財(cái)政補(bǔ)助收入，即醫(yī)院按部門(mén)預(yù)算隸屬關(guān)系從同級(jí)財(cái)政部門(mén)取得的各類(lèi)財(cái)政補(bǔ)助收入，包括基本支出補(bǔ)助收入和項(xiàng)目支出補(bǔ)助收入?；局С鲅a(bǔ)助收入是指由財(cái)政部門(mén)撥入的符合國(guó)家規(guī)定的離退休人員經(jīng)費(fèi)、政策性虧損補(bǔ)貼等經(jīng)常性補(bǔ)助收入，項(xiàng)目支出補(bǔ)助收入是指由財(cái)政部門(mén)撥入的主要用于基本建設(shè)和設(shè)備購(gòu)置、重點(diǎn)學(xué)科發(fā)展、承擔(dān)政府指定公共衛(wèi)生任務(wù)等的專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助收入。（三）其他收入，即醫(yī)院開(kāi)展醫(yī)療業(yè)務(wù)、科教項(xiàng)目之外的活動(dòng)所取得的收入，包括培訓(xùn)收入、租金收入、食堂收入、投資收益、財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)盈收入、捐贈(zèng)收入、確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。第十八條醫(yī)療收入在醫(yī)療服務(wù)發(fā)生時(shí)依據(jù)政府確定的付費(fèi)方式和付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)第十九條醫(yī)院要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家物價(jià)政策，建立健全各項(xiàng)收費(fèi)管理制度，醫(yī)院門(mén)診、住院收費(fèi)必須按照有關(guān)規(guī)定使用____或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一監(jiān)制的收費(fèi)票據(jù)，并切實(shí)加強(qiáng)管理，嚴(yán)禁使用虛假票據(jù)。醫(yī)療收入原則上當(dāng)日發(fā)生當(dāng)日入賬，并及時(shí)結(jié)算。嚴(yán)禁隱瞞、截留、擠占和挪用?，F(xiàn)金收入不得坐支。第四章支出管理第二十條支出是指醫(yī)院在開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)及其他活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的資產(chǎn)、資金耗費(fèi)和損失。第二十一條支出包括醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用和其他支出。（一）醫(yī)療支出，即醫(yī)院在開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費(fèi)、耗用的藥品及衛(wèi)生材料支出、計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金和其他費(fèi)用，不包括財(cái)政補(bǔ)助收入和科教項(xiàng)目收入形成的固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。其中，人員經(jīng)費(fèi)包括基本工資、績(jī)效工資（津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金）、社會(huì)保障繳費(fèi)、住房公積金等。其他費(fèi)用包括辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等。（二）財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出，即醫(yī)院利用財(cái)政補(bǔ)助收入安排的項(xiàng)目支出。實(shí)際發(fā)生額全部計(jì)入當(dāng)期支出。其中，用于購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等發(fā)生的支出，應(yīng)同時(shí)計(jì)入凈資產(chǎn)，按規(guī)定分期結(jié)轉(zhuǎn)。（三）科教項(xiàng)目支出，即醫(yī)院利用科教項(xiàng)目收入開(kāi)展科研、教學(xué)活動(dòng)發(fā)生的支出。用于購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等發(fā)生的支出，應(yīng)同時(shí)計(jì)入凈資產(chǎn)，按規(guī)定分期結(jié)轉(zhuǎn)。（四）管理費(fèi)用，即醫(yī)院行政及后勤管理部門(mén)為_(kāi)___、管理醫(yī)療和科研、教學(xué)業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括醫(yī)院行政及后勤管理部門(mén)發(fā)生的人員經(jīng)費(fèi)、耗用的材料成本、計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用，以及醫(yī)院統(tǒng)一管理的離退休經(jīng)費(fèi)、壞賬損失、印花稅、____、車(chē)船使用稅、利息支出和其他公用經(jīng)費(fèi)，不包括計(jì)入科教項(xiàng)目、基本建設(shè)項(xiàng)目支出的管理費(fèi)用。（五）其他支出，即醫(yī)院上述項(xiàng)目以外的支出，包括出租固定資產(chǎn)的折舊及維修費(fèi)、食堂支出、罰沒(méi)支出、捐贈(zèng)支出、財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)虧和毀損損失等?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目支出按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。取得的有指定用途的項(xiàng)目資金應(yīng)當(dāng)按照要求定期向財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)（或舉辦單位）報(bào)送項(xiàng)目資金使用情況;項(xiàng)目完成后應(yīng)報(bào)送項(xiàng)目資金支出決算和使用效果的書(shū)面報(bào)告，接受財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)（或舉辦單位）的檢查驗(yàn)收。第二十二條醫(yī)院的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，規(guī)定的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn);國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定的，由醫(yī)院規(guī)定。第二十三條醫(yī)院根據(jù)政府采購(gòu)的有關(guān)規(guī)定，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)和國(guó)家關(guān)于藥品采購(gòu)第五章成本管理第二十四條成本管理是指醫(yī)院通過(guò)成本核算和分析，提出成本控制措施，降低醫(yī)療成本的活動(dòng)。第二十五條成本管理的目的是全面、真實(shí)、準(zhǔn)確反映醫(yī)院成本信息，強(qiáng)化成本意識(shí)，降低醫(yī)療成本，提高醫(yī)院績(jī)效，增強(qiáng)醫(yī)院在醫(yī)療市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。第二十六條成本核算是指醫(yī)院將其業(yè)務(wù)活動(dòng)中所發(fā)生的各種，耗費(fèi)按照核算對(duì)象進(jìn)行歸集和分配，計(jì)算出總成本和單位成本的過(guò)程。成本核算應(yīng)遵循合法性、可靠性、相關(guān)性、分期核算、權(quán)責(zé)發(fā)生制、按實(shí)際成本計(jì)價(jià)、收支配比、一致性、重要性等原則。第二十七條根據(jù)核算對(duì)象的不同，成本核算可分為科室成本核算、醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本核算、病種成本核算、床日和診次成本核算。成本核算一般應(yīng)以科室、診次和床日為核算對(duì)象。在以上述核算對(duì)象為基礎(chǔ)進(jìn)行成本核算的同時(shí)，開(kāi)展醫(yī)療全成本核算的地方或醫(yī)院，應(yīng)將財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出所形成的固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)納入成本核算范圍;開(kāi)展醫(yī)院全成本核算的地方或醫(yī)院，還應(yīng)在醫(yī)療成本核算的基礎(chǔ)上，將科教項(xiàng)目支出形成的固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)納入成本核算范圍。第二十八條科室成本核算，是指將醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)中所發(fā)生的各種耗費(fèi)以科室為核算對(duì)象進(jìn)行歸集和分配，計(jì)算出科室成本的過(guò)程。（一）科室區(qū)分為以下類(lèi)別。臨床服務(wù)類(lèi)、醫(yī)療技術(shù)類(lèi)、醫(yī)療輔助類(lèi)和行政后勤類(lèi)等。臨床服務(wù)類(lèi)指直接為病人提供醫(yī)療服務(wù)，并能體現(xiàn)最終醫(yī)療結(jié)果、完整反映醫(yī)療成本的科室;醫(yī)療技術(shù)類(lèi)指為臨床服務(wù)類(lèi)科室及病人提供醫(yī)療技術(shù)服務(wù)的科室;醫(yī)療輔助類(lèi)科室是服務(wù)于臨床服務(wù)類(lèi)和醫(yī)療技術(shù)類(lèi)科室，為其提供動(dòng)力、生產(chǎn)、加工等輔助服務(wù)的科室;行政后勤類(lèi)指除臨床服務(wù)、醫(yī)療技術(shù)和醫(yī)療輔助科室之外的從事院內(nèi)外行政后勤業(yè)務(wù)工作的科室。（二）科室成本的歸