預(yù)算一體化下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度、相融路徑、常見(jiàn)問(wèn)題及對(duì)策建議

預(yù)算一體化下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度、相融路徑、常見(jiàn)問(wèn)題及對(duì)策建議行政事業(yè)財(cái)務(wù)管理體制是指財(cái)政部門(mén)同行政事業(yè)主管部門(mén)之間以及行政事業(yè)主管部門(mén)同所屬行政事業(yè)單位之間，關(guān)于預(yù)算資金的分配使用、經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥繳銷(xiāo)的權(quán)責(zé)劃分和利益分配的制度。它是國(guó)家財(cái)政管理體制的組成部分。根據(jù)"統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理"的原則，行政事業(yè)財(cái)務(wù)管理體制應(yīng)當(dāng)與國(guó)家行政事業(yè)管理體制相適應(yīng)。隨著行政管理體制的不斷完善和財(cái)政管理體制的改革，基層行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作也逐步走向了制度化、科學(xué)化、規(guī)范化軌道。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制第一章

第一條

為了進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，健全財(cái)務(wù)制度，杜絕違紀(jì)違法行為，從源頭上預(yù)防腐敗，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和我市經(jīng)濟(jì)有序健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》和財(cái)政部《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，并結(jié)合我市實(shí)際制定本規(guī)定。

第二條

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，是單位管理的重要組成部分，是規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的重要手段。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理必須符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度。行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，完善內(nèi)部監(jiān)控制度，防止財(cái)產(chǎn)、資金流失、浪費(fèi)或被貪污、挪用。第三條

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理包括：預(yù)算管理、收入管理、支出管理、采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、往來(lái)資金結(jié)算管理、現(xiàn)金及銀行存款管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)等項(xiàng)管理。

第四條

財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作。審計(jì)、稅務(wù)、物價(jià)、監(jiān)察、人民銀行等有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)依據(jù)各自職責(zé)做好行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。

第二章

預(yù)算管理

第五條

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制年度部門(mén)預(yù)算，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)按法定程序?qū)徍?、?bào)批。部門(mén)預(yù)算由收入預(yù)算、支出預(yù)算組成。

第六條

行政事業(yè)單位依法取得的各項(xiàng)收入，包括：行政事業(yè)性收費(fèi)、罰款和罰沒(méi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、捐贈(zèng)、其他收入等必須列入收入預(yù)算，不得隱瞞或少列。

行政事業(yè)單位取得的各項(xiàng)收入(包括實(shí)物)，要據(jù)實(shí)及時(shí)入賬，不得隱瞞，更不得另設(shè)賬戶(hù)或私設(shè)“小金庫(kù)”。

按規(guī)定納入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)或財(cái)政預(yù)算內(nèi)管理的預(yù)算外資金或罰沒(méi)款，要按規(guī)定實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理，并及時(shí)繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，不得滯留在單位坐支、挪用。

第七條

行政事業(yè)單位編制的支出預(yù)算，應(yīng)當(dāng)保證本部門(mén)履行基本職能所需要的人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)，對(duì)其他彈性支出和專(zhuān)項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制。

支出預(yù)算包括：人員支出、日常公用支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出、專(zhuān)項(xiàng)支出。人員支出預(yù)算的編制必須嚴(yán)格按照國(guó)家政策規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，逐項(xiàng)核定，沒(méi)有政策規(guī)定的項(xiàng)目，不得列入預(yù)算。日常公用支出預(yù)算的編制應(yīng)本著節(jié)約、從儉的原則編報(bào)。對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出預(yù)算的編制應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家政策規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，逐項(xiàng)核定。專(zhuān)項(xiàng)支出預(yù)算的編制應(yīng)緊密結(jié)合單位當(dāng)年主要職責(zé)任務(wù)、工作目標(biāo)及事業(yè)發(fā)展設(shè)想，并充分考慮財(cái)政的承受能力，本著實(shí)事求是：從嚴(yán)從緊、區(qū)別輕重緩急，急事優(yōu)先的原則按序安排支出事項(xiàng)。

第八條

對(duì)財(cái)政下達(dá)的預(yù)算，單位應(yīng)結(jié)合工作實(shí)際制定用款計(jì)劃和項(xiàng)目支出計(jì)劃。預(yù)算一經(jīng)確立和批復(fù)，原則上不予調(diào)整和追加。

第九條

行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)本級(jí)財(cái)政預(yù)算安排的項(xiàng)目資金和上級(jí)補(bǔ)助資金的管理，建立健全項(xiàng)目的申報(bào)、論證、實(shí)施、評(píng)審及驗(yàn)收制度，保證項(xiàng)目的順利實(shí)施。專(zhuān)．項(xiàng)資金應(yīng)實(shí)行項(xiàng)目管理，專(zhuān)款專(zhuān)用，不得虛列項(xiàng)目辜出，不得截留、擠占、挪用、浪費(fèi)、套取、轉(zhuǎn)移專(zhuān)項(xiàng)資金，不得進(jìn)行二次分配。單位應(yīng)建立專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效考核評(píng)價(jià)制度，提高資金使用效益。

第十條

行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全支出內(nèi)部控制制度和內(nèi)部稽核、審批、審查制度，完善內(nèi)部支出管理，強(qiáng)化內(nèi)部約束，不斷降低行政事業(yè)單位運(yùn)行成本。各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家的現(xiàn)行規(guī)定，不得擅自提高補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，不得巧立名目、變相擴(kuò)大個(gè)人補(bǔ)貼范圍；不得隨意提高差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)；不得追求奢華超財(cái)力購(gòu)置或配備高檔交通工具、辦公設(shè)備和其他設(shè)施。

第三章

采購(gòu)管理

第十一條

行政事業(yè)單位的貨物購(gòu)置、工程(含維修)和服務(wù)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定實(shí)行政府采購(gòu)。

第十二條

采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行政府采購(gòu)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)符合采購(gòu)價(jià)格低于市場(chǎng)平均價(jià)格、采購(gòu)效率更高、采購(gòu)質(zhì)量?jī)?yōu)良和服務(wù)良好的要求。

第十三條

行政事業(yè)單位、采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)及其他工作人員在政府采購(gòu)工作中不得有下列行為：1、擅自提高政府采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)；2、以不合理的條件對(duì)供應(yīng)商實(shí)行差別待遇或者歧視待遇；

3、在招標(biāo)采購(gòu)過(guò)程中與投標(biāo)人進(jìn)行協(xié)商談判；

4、中標(biāo)、成交通知書(shū)發(fā)出后不與中標(biāo)、成交供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同；5、與供應(yīng)商惡意串通；6、在采購(gòu)過(guò)程中接受賄賂或者獲取其他不正當(dāng)利益；

7、開(kāi)標(biāo)前泄露標(biāo)底；8、隱匿、銷(xiāo)毀應(yīng)當(dāng)保存的采購(gòu)文件，或者偽造、變?cè)觳少?gòu)文件；

9、其他違反政府采購(gòu)規(guī)定的行為。

第四章

結(jié)算管理

第十四條

行政事業(yè)單位開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)，應(yīng)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)同意后，按照人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理規(guī)定到銀行辦理開(kāi)戶(hù)手續(xù)。

第十五條

行政事業(yè)單位不得有下列違反人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理規(guī)定的行為：

1、擅自多頭開(kāi)設(shè)銀行結(jié)算賬戶(hù)；2、將單位款項(xiàng)以個(gè)人名義在金融機(jī)構(gòu)存儲(chǔ)；

3、出租、出借銀行賬戶(hù)。

第十六條

行政事業(yè)單位對(duì)外支付的勞務(wù)費(fèi)、購(gòu)置費(fèi)、工程款、暫(預(yù))付款等，應(yīng)當(dāng)符合《人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法》和《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，要求實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬、匯兌、托收等形式結(jié)算的，不得以大額現(xiàn)金支付。

第十七條

行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)銀行存款和現(xiàn)金的管理，單位取得的各項(xiàng)貨幣收入應(yīng)及時(shí)入賬，并按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)存開(kāi)戶(hù)銀行賬戶(hù)，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。銀行存款和現(xiàn)金應(yīng)由單位專(zhuān)人負(fù)責(zé)登記“銀行存款日記賬”、“現(xiàn)金日記賬”，并定期與單位“總分類(lèi)賬”核對(duì)余額，確保資金完整?！般y行存款日記賬”、“現(xiàn)金日記賬，，與“總分類(lèi)賬”應(yīng)分別由單位出納、會(huì)計(jì)管理和登記，不得由一人兼管。

第十八條

單位資金不允許公款私存或以存折儲(chǔ)蓄方式管理。

第十九條

行政事業(yè)單位應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)往來(lái)資金的管理。借入資金、暫收、暫存、代收、代扣、代繳款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)核對(duì)、清理、清算、解交，避免跨年度結(jié)算或長(zhǎng)期掛帳，影響資金的合理流轉(zhuǎn)。預(yù)(暫)付、個(gè)人因公臨時(shí)借款等都應(yīng)及時(shí)核對(duì)、清理，在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)賬、銷(xiāo)賬、繳回余款，避免跨年度結(jié)算或長(zhǎng)期掛帳。嚴(yán)禁公款私借，嚴(yán)禁以各種理由套取大額現(xiàn)金長(zhǎng)期占用不報(bào)賬、銷(xiāo)賬、繳回余款，逃避監(jiān)管。

第二十條

行政事業(yè)單位應(yīng)建立和完善授權(quán)審批制度。資金劃轉(zhuǎn)、結(jié)算(支付)事項(xiàng)應(yīng)明確責(zé)任、劃分權(quán)限實(shí)行分檔審批?重大資金劃轉(zhuǎn)、結(jié)算(支付)事項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定，避免資金管理權(quán)限過(guò)于集中，單位的一切資金劃轉(zhuǎn)、結(jié)算(支付)事項(xiàng)由一個(gè)人說(shuō)了算的“家長(zhǎng)式”管理模式。

第五章

資產(chǎn)管理

第二十一條

資產(chǎn)是指行政事業(yè)單位占有或使用的能以貨。幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括流動(dòng)資產(chǎn)(含：現(xiàn)金、各種存款、往來(lái)款項(xiàng)、材料、燃料、包裝物和低值易耗品等)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和對(duì)外投資等。行政事業(yè)單位必須依法管理使用國(guó)有資產(chǎn)，要完善資產(chǎn)管理制度，維護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，提高資產(chǎn)使用效益。

第二十二條

行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)材料、燃料、包裝物和低值易耗品的管理，建立、健全其內(nèi)部購(gòu)置、保管、領(lǐng)用等項(xiàng)管理制度，對(duì)存貨進(jìn)行定期或者不定期的清查盤(pán)點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。

第二十三條

行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)應(yīng)實(shí)行分類(lèi)管理。固定資產(chǎn)一般可劃分為房屋和建筑物、專(zhuān)用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書(shū)、其他固定資產(chǎn)等類(lèi)型。單位應(yīng)按照固定資產(chǎn)的固定性、移動(dòng)性等特點(diǎn)，制定各類(lèi)固定資產(chǎn)管理制度，進(jìn)行明細(xì)核算，不得隱匿、截留、挪用固定資產(chǎn)。單位應(yīng)建立固定資產(chǎn)實(shí)物登記卡，詳細(xì)記載固定資產(chǎn)的購(gòu)建、使用、出租、投資、調(diào)撥、出讓、報(bào)廢、維修等情況，明確保管(使用)人的責(zé)任，保證固定資產(chǎn)完整，防止固定資產(chǎn)流失。

第二十四條

行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)不允許公物私用或無(wú)償交由與單位無(wú)關(guān)的經(jīng)營(yíng)單位使用。

第二十五條

行政事業(yè)單位不得隨意處置固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的調(diào)撥、捐贈(zèng)、報(bào)廢、變賣(mài)、轉(zhuǎn)讓等，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估或鑒定，報(bào)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)。固定資產(chǎn)的變價(jià)收入應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入修購(gòu)基金，用于固定資產(chǎn)的更新。

第二十六條

行政事業(yè)單位在維持本單位事業(yè)正常發(fā)展的前提下，按照國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，將非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)投資的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行申報(bào)和評(píng)估，并報(bào)經(jīng)主管部門(mén)審核后報(bào)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)。投資取得的各項(xiàng)收入全部納入單位預(yù)算管理。任何單位不得將國(guó)家財(cái)政撥款、上級(jí)補(bǔ)助和維持事業(yè)正常發(fā)展的資產(chǎn)轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性使用。

第二十七條

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期或者不定期的對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)清理、對(duì)實(shí)物進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)。年度終了前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一次全面清查盤(pán)點(diǎn)。第二十八條

行政事業(yè)單位因機(jī)構(gòu)改革或其他原因發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤銷(xiāo)或合并時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)單位資產(chǎn)進(jìn)行清算。清算工作應(yīng)當(dāng)在主管部門(mén)、財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督指導(dǎo)下，對(duì)單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清理，編制財(cái)產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法，做好國(guó)有資產(chǎn)的移交、接收、調(diào)撥、劃轉(zhuǎn)和管理工作，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

第六章

財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)

第二十九條

行政事業(yè)單位按照規(guī)定設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)一管理和核算。單位內(nèi)部的其他非獨(dú)立工作部門(mén)或機(jī)構(gòu)不得脫離單位統(tǒng)一監(jiān)督另設(shè)會(huì)計(jì)、出納，不得另立賬戶(hù)從事會(huì)計(jì)核算。從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

第三十條

單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中的會(huì)計(jì)、出納人員，必須分設(shè)，銀行印鑒必須分管。不得以任何理由發(fā)生會(huì)計(jì)、出納一人兼，銀行印鑒一人管的現(xiàn)象。

第三十一條

行政事業(yè)單位按照規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性依法負(fù)責(zé)。

第三十二條

會(huì)計(jì)委派制度和會(huì)計(jì)集中核算，是加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理的有效形式，是從源頭上防范和治理腐敗的重要措施。會(huì)計(jì)集中核算機(jī)構(gòu)應(yīng)按照本規(guī)定進(jìn)一步完善核算制度，加強(qiáng)資金管理。納入會(huì)計(jì)集中核算機(jī)構(gòu)管理的單位，要按照《市級(jí)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算實(shí)施辦法》，明確職責(zé)、履行義務(wù)，進(jìn)一步完善管理，加強(qiáng)對(duì)單位收入、支出、資金撥付和資產(chǎn)的管理，防止國(guó)家資產(chǎn)、資金流失和浪費(fèi)。

第三十三條

行政事業(yè)單位不得有下列違反會(huì)計(jì)管理規(guī)定的行為：1、授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供編制依據(jù)不一致的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；2、明知是虛假會(huì)計(jì)資料仍授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員報(bào)銷(xiāo)支出事項(xiàng)，提供虛假會(huì)計(jì)記錄和其他會(huì)計(jì)資料；3、另立賬戶(hù)，私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿，轉(zhuǎn)移資金；

4、未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得原始憑證不符合規(guī)定；

5、以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定；

6、隨意變更會(huì)計(jì)處理方法；

7、未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度；

8、拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)信息資料；9、隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息資料；10、隨意將財(cái)政性資金出借他人，為小團(tuán)體或個(gè)人牟取利益；11、其他違反會(huì)計(jì)管理規(guī)定的行為。

第三十四條

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者離職，必須與接管人員辦理交接手續(xù)，在交接手續(xù)未辦清以前不得調(diào)動(dòng)或離職。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)上級(jí)單位可派人會(huì)同監(jiān)交。一般財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，可由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員短期離職，應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人指定專(zhuān)人臨時(shí)接替。

第七章

財(cái)務(wù)監(jiān)督

第三十五條

行政事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法規(guī)建立健全財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，。單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)監(jiān)督工作負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依法進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。

第三十六條

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督是指單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)、雄律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，對(duì)本單位及下級(jí)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審核、檢查的行為。內(nèi)容一般包括：預(yù)算的編制和執(zhí)行、收入和支出的范圍及標(biāo)準(zhǔn)、專(zhuān)用基金的提取和使用、資產(chǎn)管理措施落實(shí)、往來(lái)款項(xiàng)的發(fā)生和清算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性等。

第三十七條

預(yù)算編制和執(zhí)行的監(jiān)督。行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全預(yù)算編制、申報(bào)、審查程序。單位預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)符合黨和國(guó)家的方針、政策、規(guī)章制度和單位事業(yè)的發(fā)展計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持“量入為出、量力而行、有保有壓、收支平衡”的原則。單位對(duì)各項(xiàng)支出是否真實(shí)可靠，各項(xiàng)收入是否全部納入預(yù)算，有無(wú)漏編、重編，預(yù)算是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目執(zhí)行，有無(wú)隨意調(diào)整預(yù)算或變更項(xiàng)目等行為事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。

第三十八條

單位收入的監(jiān)督。收入是指行政事業(yè)單位依法取得的非償還性資金，包括財(cái)政預(yù)算撥款收入，預(yù)算外資金收入以及其他合法收入。這部分資金涉及政策性強(qiáng)，應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督，其監(jiān)督的主要內(nèi)容是：

1、單位的收入是否全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。

2、是否依法積極組織收入；各項(xiàng)收費(fèi)是否符合國(guó)家的收費(fèi)政策和管理制度：是否做到應(yīng)收盡收，有無(wú)超收亂收的情況。3、對(duì)于按規(guī)定應(yīng)上繳國(guó)家的收入和納入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的資金，是否及時(shí)、足額上繳，有無(wú)拖欠、挪用、截留坐支等情況。

4、單位預(yù)算外收入與經(jīng)營(yíng)收入是否劃清，對(duì)經(jīng)營(yíng)、服務(wù)性收入是否按規(guī)定依法納稅。

第三十九條

單位支出的監(jiān)督。支出是指行政事業(yè)單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的資金耗費(fèi)。支出管理是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督的重點(diǎn)。其監(jiān)督的主要內(nèi)容是：

1、各項(xiàng)支出是否精打細(xì)算，厲行節(jié)約、講求經(jīng)濟(jì)、實(shí)效、有無(wú)進(jìn)一步壓縮的可能。

2、各項(xiàng)支出是否按照國(guó)家規(guī)定的用途、開(kāi)支范圍、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)使用；支出結(jié)構(gòu)是否合理，有無(wú)互相攀比、違反規(guī)定超額、超標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)會(huì)、配備豪華交通工具、辦公設(shè)備及其他設(shè)施。

3、基建或項(xiàng)目支出與行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)支出的界限是否劃清，有無(wú)基建或項(xiàng)目支出擠占單位經(jīng)費(fèi)，或單位經(jīng)費(fèi)有無(wú)列入基建或項(xiàng)目支出的現(xiàn)象。應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的支出，有無(wú)由單位經(jīng)費(fèi)負(fù)擔(dān)的現(xiàn)象。是否劃清單位經(jīng)費(fèi)支出與經(jīng)營(yíng)支出的界限，有無(wú)將應(yīng)由經(jīng)費(fèi)列支的項(xiàng)目列入經(jīng)營(yíng)支出或?qū)⒔?jīng)營(yíng)支出項(xiàng)目列入單位經(jīng)費(fèi)支出的現(xiàn)象。

4、事業(yè)單位專(zhuān)用基金的提取，是否依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定或財(cái)政部門(mén)規(guī)定執(zhí)行；各項(xiàng)專(zhuān)用基金是否按照規(guī)定的用途和范圍使用。

第四十條

資產(chǎn)監(jiān)督即對(duì)資產(chǎn)管理要求和措施的落實(shí)情況進(jìn)行的檢查督促，包括：

1、是否按國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍使用現(xiàn)金；庫(kù)存現(xiàn)金是否超過(guò)限額，有無(wú)隨意借支、非法挪用、白條抵庫(kù)的現(xiàn)象；有無(wú)違反現(xiàn)金管理規(guī)定，坐支現(xiàn)金、私設(shè)小金庫(kù)的情況。

2、各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是否及時(shí)清理、結(jié)算；有無(wú)本單位資金被其他單位長(zhǎng)期大量占用的現(xiàn)象。

3、對(duì)各項(xiàng)負(fù)債是否及時(shí)組織清理，按時(shí)進(jìn)行結(jié)算，有無(wú)本單位無(wú)故拖欠外單位資金的現(xiàn)象，應(yīng)繳款項(xiàng)是否按國(guó)家規(guī)定及時(shí)、足額地上繳，有無(wú)故意拖欠、截留和坐支的現(xiàn)象。

4、各項(xiàng)存貨是否完整無(wú)缺，各種材料有無(wú)超定額儲(chǔ)備、積壓浪費(fèi)的現(xiàn)象；存貨和固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)、驗(yàn)收、入庫(kù)、領(lǐng)發(fā)、登記手續(xù)是否齊全，制度是否健全，有無(wú)管理不善、使用不當(dāng)、大材小用、公物私用、損失浪費(fèi)，甚至被盜的情況。

5、存貨和固定資產(chǎn)是否做到賬賬相符、賬實(shí)相符；是否存在有賬無(wú)物、有物無(wú)賬等問(wèn)題；固定資產(chǎn)有無(wú)長(zhǎng)期閑置形成浪費(fèi)問(wèn)題；有無(wú)未按規(guī)定報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓單位資產(chǎn)的問(wèn)題發(fā)生。

6、對(duì)外投資是否符合國(guó)家有關(guān)政策；有無(wú)對(duì)外投資影響到本單位完成正常的事業(yè)計(jì)劃的現(xiàn)象：以實(shí)物無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，評(píng)估的價(jià)值是否正確。

第四十一條

行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)控、財(cái)務(wù)公示等制度，應(yīng)確定專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或?qū)?兼)職人員對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行事前、事中、事后監(jiān)督、審查。單位的財(cái)務(wù)執(zhí)行情況，應(yīng)在一定的范圍、時(shí)期內(nèi)公示，接受群眾監(jiān)督。

第四十二條

行政事業(yè)單位應(yīng)自覺(jué)接受審計(jì)、財(cái)政部門(mén)的檢查和監(jiān)督。

第四十三條

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)工作調(diào)動(dòng)或者離職，必須經(jīng)同級(jí)審計(jì)部門(mén)進(jìn)行任期離任審計(jì)。第八章

附則

第四十四條

本坪定適用于市級(jí)行政事業(yè)單位。行政事業(yè)單位基本建設(shè)投資的財(cái)務(wù)管理，除國(guó)家另有規(guī)定外應(yīng)當(dāng)參照本規(guī)定辦理。

第四十五條

本規(guī)定由市財(cái)政局負(fù)責(zé)解釋。

第四十六條

本規(guī)定自發(fā)文之日起施行?；鶎訂挝回?cái)務(wù)核算中存在的主要問(wèn)題（一）不執(zhí)行政府采購(gòu)。一些單位未辦理政府采購(gòu)手續(xù)擅自采購(gòu)，大都是廣告的設(shè)計(jì)與制作，車(chē)輛的維修、裝飾、保險(xiǎn)、加油，資料印刷等。違規(guī)采購(gòu)行為，增加了行政成本，降低了公共資金的使用效益。

（二）大額提取現(xiàn)金，超起點(diǎn)超范圍使用現(xiàn)金結(jié)算。有的單位對(duì)超過(guò)現(xiàn)金支付起點(diǎn)和范圍的支出，未通過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，而是使用大額現(xiàn)金結(jié)算，如勞務(wù)費(fèi)、餐費(fèi)、辦公費(fèi)等，單筆金額在萬(wàn)元以上的“司空見(jiàn)慣”。大額現(xiàn)金支付不利于資金監(jiān)管，為違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題發(fā)生創(chuàng)造了條件。（三）擠占挪用專(zhuān)項(xiàng)資金。其主要表現(xiàn)形式為直接挪作經(jīng)費(fèi)使用，從專(zhuān)項(xiàng)資金中支付不屬于項(xiàng)目用途內(nèi)容，將專(zhuān)項(xiàng)資金收支混同在單位經(jīng)費(fèi)中使用，未進(jìn)行分類(lèi)分項(xiàng)目核算。

（四）部分行政事業(yè)單位往來(lái)款掛帳現(xiàn)象嚴(yán)重金額巨大。由于不及時(shí)清理，造成往來(lái)款項(xiàng)筆數(shù)增加，金額加大，相關(guān)債權(quán)債務(wù)關(guān)系復(fù)雜化，更有多年積累往來(lái)賬款成因無(wú)從查詢(xún)等原因，導(dǎo)致清理難度逐年加大，問(wèn)題逐年累計(jì)，死賬呆賬不可避免地增加，成為財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)難題。

（五）“三公經(jīng)費(fèi)”核算內(nèi)容不真實(shí)。一是會(huì)計(jì)報(bào)表上反映的“三公經(jīng)費(fèi)”支出與帳簿憑證中反映的“三公經(jīng)費(fèi)”支出數(shù)據(jù)不一致；二是將“三公經(jīng)費(fèi)”列入其他科目核算，將應(yīng)屬于招待費(fèi)支出科目的計(jì)入會(huì)議費(fèi)，培訓(xùn)費(fèi)，有部分單位將公車(chē)加油費(fèi)在公務(wù)費(fèi)或差旅費(fèi)中列支，或在“往來(lái)科目”列支；三是“三公經(jīng)費(fèi)”開(kāi)支轉(zhuǎn)換成辦公用品、會(huì)議材料費(fèi)、印刷費(fèi)、宣傳費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、工程修繕維修、勞務(wù)費(fèi)、車(chē)輛租賃費(fèi)、礦泉水、慰問(wèn)費(fèi)等形式予以報(bào)帳，單筆金額一般均在五千元以上，且無(wú)明細(xì)清單、經(jīng)手人與驗(yàn)收人簽字，向非定點(diǎn)單位支付會(huì)議費(fèi)、印刷費(fèi)、修理費(fèi)等，不合規(guī)票據(jù)背后隱藏著大量違紀(jì)問(wèn)題；四是違反公車(chē)管理規(guī)定，個(gè)別單位超編配車(chē)，車(chē)輛資產(chǎn)帳實(shí)不符，把車(chē)輛掛在其他單位或個(gè)人名下由本單位使用。（六）違規(guī)將零余額帳戶(hù)資金轉(zhuǎn)單位基本戶(hù)。檢查中發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位違規(guī)將單位辦公經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目資金等不符合規(guī)定款項(xiàng)從零余額賬戶(hù)轉(zhuǎn)入單位基本戶(hù)賬戶(hù)，逃避財(cái)政管理與監(jiān)督，與財(cái)政改革設(shè)立零余額賬戶(hù)初衷相違背。

（七）單位固定資產(chǎn)管理中存在賬實(shí)不符、賬賬不符等?；鶎訂挝还潭ㄙY產(chǎn)管理成為非常薄弱的環(huán)節(jié)，一是對(duì)固定資產(chǎn)沒(méi)有進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，造成資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、受贈(zèng)等不按規(guī)定程序操作，帳實(shí)不符情況普遍存在。二是固定資產(chǎn)未按規(guī)定及時(shí)進(jìn)行移交，部分單位領(lǐng)導(dǎo)變更移交及人員調(diào)整時(shí)未對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行移交，固定資產(chǎn)僅有總賬而無(wú)明細(xì)賬且具體使用人不明細(xì)。三是固定資產(chǎn)賬簿記錄不完整，對(duì)未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資未按規(guī)定在固定資產(chǎn)帳面反映。

（八）部分單位工程項(xiàng)目概算不科學(xué)，工程項(xiàng)目變更手續(xù)不完備，工程項(xiàng)目資金多頭管理。一是未將工程項(xiàng)目投入使用必須實(shí)施的其他建設(shè)費(fèi)用如：項(xiàng)目建設(shè)前期費(fèi)、接水電暖費(fèi)用、相關(guān)附屬工程及填土墊沙等費(fèi)用計(jì)入立項(xiàng)申請(qǐng)中，造成項(xiàng)目單位出現(xiàn)超概算及未經(jīng)批復(fù)立項(xiàng)施工。二是增加概算，變更手續(xù)不全。部分單位將上級(jí)撥入專(zhuān)項(xiàng)資金和縣級(jí)配套資金由縣財(cái)政實(shí)行報(bào)賬制管理，自籌資金與項(xiàng)目前期費(fèi)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所或單位自行管理，這種將一個(gè)項(xiàng)目工程資金多頭管理的做法，必然造成“四難”，一是投資計(jì)劃難控制，二是資金使用難管理。三是工程項(xiàng)目整體進(jìn)展和工程全貌難掌握。四是出現(xiàn)問(wèn)題難協(xié)調(diào)。

（九）部分單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)不規(guī)范，財(cái)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)。有的單位賬實(shí)、賬賬、賬證、賬表不符，往來(lái)科目無(wú)明細(xì)，部分財(cái)務(wù)人員對(duì)原始憑證審核把關(guān)不嚴(yán)，對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)與財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí)的學(xué)習(xí)不夠，導(dǎo)致單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作錯(cuò)漏，甚至出現(xiàn)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問(wèn)題。問(wèn)題產(chǎn)生的主要原因（一）監(jiān)督管理不力。有的單位領(lǐng)導(dǎo)忽視財(cái)務(wù)監(jiān)管，對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為不處罰，不制止，聽(tīng)之任之；有的單位從自身利益出發(fā)，打小算盤(pán)，不認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)管理規(guī)定。有的單位內(nèi)控監(jiān)督流于形式，一些重大事項(xiàng)的決策與執(zhí)行程序存在隨意性。

（二）由于經(jīng)費(fèi)預(yù)算不足，因受縣級(jí)財(cái)力影響，單位經(jīng)費(fèi)預(yù)算嚴(yán)重不足，有些單位違反規(guī)定擠占挪用專(zhuān)項(xiàng)資金用于彌補(bǔ)單位經(jīng)費(fèi)支出。

（三）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。有的單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)工作不夠重視，忽視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和管理；有的單位會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，法規(guī)意識(shí)淡薄，對(duì)違反會(huì)計(jì)制度和規(guī)范的行為不以為然；有的單位內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制不健全，內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督乏力等。

（四）一些基層單位領(lǐng)導(dǎo)心懷僥幸心理，對(duì)八項(xiàng)規(guī)定熟視無(wú)睹，認(rèn)為身在行政體系末端，對(duì)中央八項(xiàng)規(guī)定政策反應(yīng)慢一拍，覺(jué)得對(duì)八項(xiàng)規(guī)定的落實(shí)往往是走個(gè)過(guò)場(chǎng)，對(duì)“三公經(jīng)費(fèi)”支出依然如舊。

對(duì)策建議（一）從增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)入手?？h級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)自己要深刻認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作是提高行政效率、增強(qiáng)拒腐防變能力的重要手段，要牢固樹(shù)立依法理財(cái)?shù)恼_思想，不斷加大對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視力度。

（二）審計(jì)機(jī)關(guān)及相關(guān)職責(zé)部門(mén)要將提高單位領(lǐng)導(dǎo)財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識(shí)作為重要手段來(lái)抓，積極利用各種會(huì)議及黨校培訓(xùn)之機(jī)強(qiáng)調(diào)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，使領(lǐng)導(dǎo)充分了解規(guī)章制度并自覺(jué)執(zhí)行，積極維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)嚴(yán)肅性。

（三）不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)。加大對(duì)基層財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和教育力度，組織財(cái)務(wù)人員對(duì)新制度新準(zhǔn)則及相關(guān)法律法規(guī)知識(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí)，積極引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員提高政治思想覺(jué)悟，強(qiáng)化職業(yè)道德與誠(chéng)信教育，使財(cái)務(wù)人員能在實(shí)際工作中堅(jiān)持原則，自覺(jué)抵制違法亂紀(jì)行為，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督和反映功能，實(shí)現(xiàn)從“核算型”向“管理型”、“經(jīng)營(yíng)型”轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員參謀助手作用，努力提高全縣財(cái)務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)水平。

（四）強(qiáng)化審計(jì)整改。建立由政府主導(dǎo)，審計(jì)具體負(fù)責(zé)、邀請(qǐng)人大常委會(huì)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)參與、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)密切配合的審計(jì)整改工作機(jī)制，形成審計(jì)整改工作合力；進(jìn)一步完善審計(jì)整改的報(bào)告制度、政府督查制度、聯(lián)動(dòng)制度、跟蹤檢查制度、問(wèn)責(zé)制度、結(jié)果公告制度；采取“邊審邊改、專(zhuān)項(xiàng)整改、綜合整改”的方式，努力構(gòu)建全過(guò)程、全方位、多層次的審計(jì)整改工作格局；將審計(jì)整改結(jié)果作為政府考核、人大工作評(píng)議的重要依據(jù)，對(duì)整改不力的實(shí)行責(zé)任追究。

（五）加大對(duì)“三公”經(jīng)費(fèi)支出、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)的監(jiān)督管理。全面推行公務(wù)卡結(jié)算制度，對(duì)“三公經(jīng)費(fèi)”及會(huì)議費(fèi)等支出項(xiàng)目實(shí)行公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算，結(jié)合地方實(shí)際制定強(qiáng)制結(jié)算目錄，嚴(yán)格控制公務(wù)消費(fèi)現(xiàn)金支出的范圍與消費(fèi)規(guī)模，公務(wù)接待要嚴(yán)格報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，實(shí)行即時(shí)報(bào)賬，壓縮簽單掛賬，車(chē)輛燃油實(shí)行定點(diǎn)和公務(wù)卡管理，根據(jù)不同車(chē)輛制定百公里油耗定額標(biāo)準(zhǔn)，納入到日?？己朔秶Ｒ晟啤叭?jīng)費(fèi)”的公開(kāi)制度，實(shí)行定期公開(kāi)，并加強(qiáng)對(duì)公開(kāi)制度執(zhí)行情況的跟蹤檢查，避免流于形式，接受全社會(huì)的監(jiān)督，促使“三公經(jīng)費(fèi)”開(kāi)支更加規(guī)范透明。

（六）加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目監(jiān)督管理，堵塞漏洞。建設(shè)單位要加強(qiáng)對(duì)勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理的管理和監(jiān)督，控制不合理的變更，使實(shí)際成本與概算投資基本相符。對(duì)工程項(xiàng)目資金要實(shí)行歸口統(tǒng)一管理，集中統(tǒng)一支付，以利于編制竣工決算和資產(chǎn)移交管理。

單位財(cái)務(wù)管理高效融入預(yù)算管理一體化

相融路徑一是基礎(chǔ)信息基礎(chǔ)信息包括單位信息、人員信息、資產(chǎn)信息、支出標(biāo)準(zhǔn)和績(jī)效指標(biāo)等，這些信息將直接用于人員經(jīng)