預(yù)算一體化下行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度、相融路徑、常見問題及對策建議

預(yù)算一體化下行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度、相融路徑、常見問題及對策建議行政事業(yè)財務(wù)管理體制是指財政部門同行政事業(yè)主管部門之間以及行政事業(yè)主管部門同所屬行政事業(yè)單位之間，關(guān)于預(yù)算資金的分配使用、經(jīng)費領(lǐng)撥繳銷的權(quán)責(zé)劃分和利益分配的制度。它是國家財政管理體制的組成部分。根據(jù)"統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理"的原則，行政事業(yè)財務(wù)管理體制應(yīng)當(dāng)與國家行政事業(yè)管理體制相適應(yīng)。隨著行政管理體制的不斷完善和財政管理體制的改革，基層行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作也逐步走向了制度化、科學(xué)化、規(guī)范化軌道。行政事業(yè)單位財務(wù)管理制第一章

第一條

為了進一步加強行政事業(yè)單位財務(wù)管理，健全財務(wù)制度，杜絕違紀違法行為，從源頭上預(yù)防腐敗，促進黨風(fēng)廉政建設(shè)和我市經(jīng)濟有序健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國政府采購法》和財政部《行政單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，并結(jié)合我市實際制定本規(guī)定。

第二條

行政事業(yè)單位財務(wù)管理，是單位管理的重要組成部分，是規(guī)范單位經(jīng)濟活動和社會經(jīng)濟秩序的重要手段。行政事業(yè)單位的財務(wù)管理必須符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度。行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全單位各項財務(wù)管理制度，完善內(nèi)部監(jiān)控制度，防止財產(chǎn)、資金流失、浪費或被貪污、挪用。第三條

行政事業(yè)單位的財務(wù)管理包括：預(yù)算管理、收入管理、支出管理、采購管理、資產(chǎn)管理、往來資金結(jié)算管理、現(xiàn)金及銀行存款管理、財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)機構(gòu)等項管理。

第四條

財政部門負責(zé)行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作。審計、稅務(wù)、物價、監(jiān)察、人民銀行等有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依據(jù)各自職責(zé)做好行政事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督工作。

第二章

預(yù)算管理

第五條

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制年度部門預(yù)算，報同級財政部門按法定程序?qū)徍?、報批。部門預(yù)算由收入預(yù)算、支出預(yù)算組成。

第六條

行政事業(yè)單位依法取得的各項收入，包括：行政事業(yè)性收費、罰款和罰沒收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、捐贈、其他收入等必須列入收入預(yù)算，不得隱瞞或少列。

行政事業(yè)單位取得的各項收入(包括實物)，要據(jù)實及時入賬，不得隱瞞，更不得另設(shè)賬戶或私設(shè)“小金庫”。

按規(guī)定納入財政專戶或財政預(yù)算內(nèi)管理的預(yù)算外資金或罰沒款，要按規(guī)定實行收支兩條線管理，并及時繳入國庫或財政專戶，不得滯留在單位坐支、挪用。

第七條

行政事業(yè)單位編制的支出預(yù)算，應(yīng)當(dāng)保證本部門履行基本職能所需要的人員經(jīng)費和公用經(jīng)費，對其他彈性支出和專項支出應(yīng)當(dāng)嚴格控制。

支出預(yù)算包括：人員支出、日常公用支出、對個人和家庭的補助支出、專項支出。人員支出預(yù)算的編制必須嚴格按照國家政策規(guī)定和標準，逐項核定，沒有政策規(guī)定的項目，不得列入預(yù)算。日常公用支出預(yù)算的編制應(yīng)本著節(jié)約、從儉的原則編報。對個人和家庭的補助支出預(yù)算的編制應(yīng)嚴格按照國家政策規(guī)定和標準，逐項核定。專項支出預(yù)算的編制應(yīng)緊密結(jié)合單位當(dāng)年主要職責(zé)任務(wù)、工作目標及事業(yè)發(fā)展設(shè)想，并充分考慮財政的承受能力，本著實事求是：從嚴從緊、區(qū)別輕重緩急，急事優(yōu)先的原則按序安排支出事項。

第八條

對財政下達的預(yù)算，單位應(yīng)結(jié)合工作實際制定用款計劃和項目支出計劃。預(yù)算一經(jīng)確立和批復(fù)，原則上不予調(diào)整和追加。

第九條

行政事業(yè)單位應(yīng)加強對本級財政預(yù)算安排的項目資金和上級補助資金的管理，建立健全項目的申報、論證、實施、評審及驗收制度，保證項目的順利實施。專．項資金應(yīng)實行項目管理，?？顚Ｓ茫坏锰摿许椖抗汲?，不得截留、擠占、挪用、浪費、套取、轉(zhuǎn)移專項資金，不得進行二次分配。單位應(yīng)建立專項資金績效考核評價制度，提高資金使用效益。

第十條

行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全支出內(nèi)部控制制度和內(nèi)部稽核、審批、審查制度，完善內(nèi)部支出管理，強化內(nèi)部約束，不斷降低行政事業(yè)單位運行成本。各項支出應(yīng)當(dāng)符合國家的現(xiàn)行規(guī)定，不得擅自提高補貼標準，不得巧立名目、變相擴大個人補貼范圍；不得隨意提高差旅費、會議費等報銷標準；不得追求奢華超財力購置或配備高檔交通工具、辦公設(shè)備和其他設(shè)施。

第三章

采購管理

第十一條

行政事業(yè)單位的貨物購置、工程(含維修)和服務(wù)項目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定實行政府采購。

第十二條

采購代理機構(gòu)進行政府采購活動，應(yīng)當(dāng)符合采購價格低于市場平均價格、采購效率更高、采購質(zhì)量優(yōu)良和服務(wù)良好的要求。

第十三條

行政事業(yè)單位、采購代理機構(gòu)及其他工作人員在政府采購工作中不得有下列行為：1、擅自提高政府采購標準；2、以不合理的條件對供應(yīng)商實行差別待遇或者歧視待遇；

3、在招標采購過程中與投標人進行協(xié)商談判；

4、中標、成交通知書發(fā)出后不與中標、成交供應(yīng)商簽訂采購合同；5、與供應(yīng)商惡意串通；6、在采購過程中接受賄賂或者獲取其他不正當(dāng)利益；

7、開標前泄露標底；8、隱匿、銷毀應(yīng)當(dāng)保存的采購文件，或者偽造、變造采購文件；

9、其他違反政府采購規(guī)定的行為。

第四章

結(jié)算管理

第十四條

行政事業(yè)單位開立銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)經(jīng)同級財政部門同意后，按照人民幣銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定到銀行辦理開戶手續(xù)。

第十五條

行政事業(yè)單位不得有下列違反人民幣銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為：

1、擅自多頭開設(shè)銀行結(jié)算賬戶；2、將單位款項以個人名義在金融機構(gòu)存儲；

3、出租、出借銀行賬戶。

第十六條

行政事業(yè)單位對外支付的勞務(wù)費、購置費、工程款、暫(預(yù))付款等，應(yīng)當(dāng)符合《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》和《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，要求實行銀行轉(zhuǎn)賬、匯兌、托收等形式結(jié)算的，不得以大額現(xiàn)金支付。

第十七條

行政事業(yè)單位應(yīng)加強銀行存款和現(xiàn)金的管理，單位取得的各項貨幣收入應(yīng)及時入賬，并按規(guī)定及時轉(zhuǎn)存開戶銀行賬戶，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。銀行存款和現(xiàn)金應(yīng)由單位專人負責(zé)登記“銀行存款日記賬”、“現(xiàn)金日記賬”，并定期與單位“總分類賬”核對余額，確保資金完整?！般y行存款日記賬”、“現(xiàn)金日記賬，，與“總分類賬”應(yīng)分別由單位出納、會計管理和登記，不得由一人兼管。

第十八條

單位資金不允許公款私存或以存折儲蓄方式管理。

第十九條

行政事業(yè)單位應(yīng)切實加強往來資金的管理。借入資金、暫收、暫存、代收、代扣、代繳款項應(yīng)及時核對、清理、清算、解交，避免跨年度結(jié)算或長期掛帳，影響資金的合理流轉(zhuǎn)。預(yù)(暫)付、個人因公臨時借款等都應(yīng)及時核對、清理，在規(guī)定的期限內(nèi)報賬、銷賬、繳回余款，避免跨年度結(jié)算或長期掛帳。嚴禁公款私借，嚴禁以各種理由套取大額現(xiàn)金長期占用不報賬、銷賬、繳回余款，逃避監(jiān)管。

第二十條

行政事業(yè)單位應(yīng)建立和完善授權(quán)審批制度。資金劃轉(zhuǎn)、結(jié)算(支付)事項應(yīng)明確責(zé)任、劃分權(quán)限實行分檔審批?重大資金劃轉(zhuǎn)、結(jié)算(支付)事項，應(yīng)通過領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定，避免資金管理權(quán)限過于集中，單位的一切資金劃轉(zhuǎn)、結(jié)算(支付)事項由一個人說了算的“家長式”管理模式。

第五章

資產(chǎn)管理

第二十一條

資產(chǎn)是指行政事業(yè)單位占有或使用的能以貨。幣計量的經(jīng)濟資源，包括流動資產(chǎn)(含：現(xiàn)金、各種存款、往來款項、材料、燃料、包裝物和低值易耗品等)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。行政事業(yè)單位必須依法管理使用國有資產(chǎn)，要完善資產(chǎn)管理制度，維護資產(chǎn)的安全和完整，提高資產(chǎn)使用效益。

第二十二條

行政事業(yè)單位應(yīng)加強對材料、燃料、包裝物和低值易耗品的管理，建立、健全其內(nèi)部購置、保管、領(lǐng)用等項管理制度，對存貨進行定期或者不定期的清查盤點，保證賬實相符。

第二十三條

行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)應(yīng)實行分類管理。固定資產(chǎn)一般可劃分為房屋和建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等類型。單位應(yīng)按照固定資產(chǎn)的固定性、移動性等特點，制定各類固定資產(chǎn)管理制度，進行明細核算，不得隱匿、截留、挪用固定資產(chǎn)。單位應(yīng)建立固定資產(chǎn)實物登記卡，詳細記載固定資產(chǎn)的購建、使用、出租、投資、調(diào)撥、出讓、報廢、維修等情況，明確保管(使用)人的責(zé)任，保證固定資產(chǎn)完整，防止固定資產(chǎn)流失。

第二十四條

行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)不允許公物私用或無償交由與單位無關(guān)的經(jīng)營單位使用。

第二十五條

行政事業(yè)單位不得隨意處置固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的調(diào)撥、捐贈、報廢、變賣、轉(zhuǎn)讓等，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過中介機構(gòu)評估或鑒定，報主管部門和財政部門批準。固定資產(chǎn)的變價收入應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入修購基金，用于固定資產(chǎn)的更新。

第二十六條

行政事業(yè)單位在維持本單位事業(yè)正常發(fā)展的前提下，按照國家有關(guān)政策規(guī)定，將非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)投資的，應(yīng)當(dāng)進行申報和評估，并報經(jīng)主管部門審核后報財政部門批準。投資取得的各項收入全部納入單位預(yù)算管理。任何單位不得將國家財政撥款、上級補助和維持事業(yè)正常發(fā)展的資產(chǎn)轉(zhuǎn)作經(jīng)營性使用。

第二十七條

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期或者不定期的對資產(chǎn)進行賬務(wù)清理、對實物進行清查盤點。年度終了前應(yīng)當(dāng)進行一次全面清查盤點。第二十八條

行政事業(yè)單位因機構(gòu)改革或其他原因發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤銷或合并時，應(yīng)當(dāng)對單位資產(chǎn)進行清算。清算工作應(yīng)當(dāng)在主管部門、財政部門、審計部門的監(jiān)督指導(dǎo)下，對單位的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進行全面清理，編制財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法，做好國有資產(chǎn)的移交、接收、調(diào)撥、劃轉(zhuǎn)和管理工作，防止國有資產(chǎn)流失。

第六章

財務(wù)機構(gòu)

第二十九條

行政事業(yè)單位按照規(guī)定設(shè)置財務(wù)會計機構(gòu)、配備會計人員，負責(zé)對本單位的經(jīng)濟活動進行統(tǒng)一管理和核算。單位內(nèi)部的其他非獨立工作部門或機構(gòu)不得脫離單位統(tǒng)一監(jiān)督另設(shè)會計、出納，不得另立賬戶從事會計核算。從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。

第三十條

單位會計機構(gòu)中的會計、出納人員，必須分設(shè)，銀行印鑒必須分管。不得以任何理由發(fā)生會計、出納一人兼，銀行印鑒一人管的現(xiàn)象。

第三十一條

行政事業(yè)單位按照規(guī)定設(shè)置會計賬簿，根據(jù)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。行政事業(yè)單位負責(zé)人對本單位的財務(wù)會計工作和會計資料的真實性、完整性依法負責(zé)。

第三十二條

會計委派制度和會計集中核算，是加強會計監(jiān)督和財務(wù)管理的有效形式，是從源頭上防范和治理腐敗的重要措施。會計集中核算機構(gòu)應(yīng)按照本規(guī)定進一步完善核算制度，加強資金管理。納入會計集中核算機構(gòu)管理的單位，要按照《市級行政事業(yè)單位會計集中核算實施辦法》，明確職責(zé)、履行義務(wù)，進一步完善管理，加強對單位收入、支出、資金撥付和資產(chǎn)的管理，防止國家資產(chǎn)、資金流失和浪費。

第三十三條

行政事業(yè)單位不得有下列違反會計管理規(guī)定的行為：1、授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務(wù)會計報告；向不同的會計資料使用者提供編制依據(jù)不一致的財務(wù)會計報告；2、明知是虛假會計資料仍授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員報銷支出事項，提供虛假會計記錄和其他會計資料；3、另立賬戶，私設(shè)會計賬簿，轉(zhuǎn)移資金；

4、未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得原始憑證不符合規(guī)定；

5、以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定；

6、隨意變更會計處理方法；

7、未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度；

8、拒絕依法實施的監(jiān)督或者不如實提供有關(guān)會計信息資料；9、隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計信息資料；10、隨意將財政性資金出借他人，為小團體或個人牟取利益；11、其他違反會計管理規(guī)定的行為。

第三十四條

財務(wù)會計人員工作調(diào)動或者離職，必須與接管人員辦理交接手續(xù)，在交接手續(xù)未辦清以前不得調(diào)動或離職。財務(wù)會計機構(gòu)負責(zé)人和財會主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負責(zé)人監(jiān)交，必要時上級單位可派人會同監(jiān)交。一般財務(wù)會計人員辦理交接手續(xù)，可由財務(wù)會計機構(gòu)負責(zé)人監(jiān)交。財務(wù)會計人員短期離職，應(yīng)由單位負責(zé)人指定專人臨時接替。

第七章

財務(wù)監(jiān)督

第三十五條

行政事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法規(guī)建立健全財務(wù)、會計監(jiān)督體系，。單位負責(zé)人對財務(wù)、會計監(jiān)督工作負領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。會計機構(gòu)、會計人員對本單位的經(jīng)濟活動依法進行財務(wù)監(jiān)督。

第三十六條

行政事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督是指單位根據(jù)國家有關(guān)、雄律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，對本單位及下級單位的財務(wù)活動進行審核、檢查的行為。內(nèi)容一般包括：預(yù)算的編制和執(zhí)行、收入和支出的范圍及標準、專用基金的提取和使用、資產(chǎn)管理措施落實、往來款項的發(fā)生和清算、財務(wù)會計報告真實性、準確性、完整性等。

第三十七條

預(yù)算編制和執(zhí)行的監(jiān)督。行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全預(yù)算編制、申報、審查程序。單位預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)符合黨和國家的方針、政策、規(guī)章制度和單位事業(yè)的發(fā)展計劃，應(yīng)當(dāng)堅持“量入為出、量力而行、有保有壓、收支平衡”的原則。單位對各項支出是否真實可靠，各項收入是否全部納入預(yù)算，有無漏編、重編，預(yù)算是否嚴格按照批準的項目執(zhí)行，有無隨意調(diào)整預(yù)算或變更項目等行為事項進行監(jiān)督。

第三十八條

單位收入的監(jiān)督。收入是指行政事業(yè)單位依法取得的非償還性資金，包括財政預(yù)算撥款收入，預(yù)算外資金收入以及其他合法收入。這部分資金涉及政策性強，應(yīng)加強監(jiān)督，其監(jiān)督的主要內(nèi)容是：

1、單位的收入是否全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。

2、是否依法積極組織收入；各項收費是否符合國家的收費政策和管理制度：是否做到應(yīng)收盡收，有無超收亂收的情況。3、對于按規(guī)定應(yīng)上繳國家的收入和納入財政專戶管理的資金，是否及時、足額上繳，有無拖欠、挪用、截留坐支等情況。

4、單位預(yù)算外收入與經(jīng)營收入是否劃清，對經(jīng)營、服務(wù)性收入是否按規(guī)定依法納稅。

第三十九條

單位支出的監(jiān)督。支出是指行政事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的資金耗費。支出管理是行政事業(yè)單位財務(wù)管理和監(jiān)督的重點。其監(jiān)督的主要內(nèi)容是：

1、各項支出是否精打細算，厲行節(jié)約、講求經(jīng)濟、實效、有無進一步壓縮的可能。

2、各項支出是否按照國家規(guī)定的用途、開支范圍、開支標準使用；支出結(jié)構(gòu)是否合理，有無互相攀比、違反規(guī)定超額、超標準開會、配備豪華交通工具、辦公設(shè)備及其他設(shè)施。

3、基建或項目支出與行政事業(yè)經(jīng)費支出的界限是否劃清，有無基建或項目支出擠占單位經(jīng)費，或單位經(jīng)費有無列入基建或項目支出的現(xiàn)象。應(yīng)由個人負擔(dān)的支出，有無由單位經(jīng)費負擔(dān)的現(xiàn)象。是否劃清單位經(jīng)費支出與經(jīng)營支出的界限，有無將應(yīng)由經(jīng)費列支的項目列入經(jīng)營支出或?qū)⒔?jīng)營支出項目列入單位經(jīng)費支出的現(xiàn)象。

4、事業(yè)單位專用基金的提取，是否依據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定或財政部門規(guī)定執(zhí)行；各項專用基金是否按照規(guī)定的用途和范圍使用。

第四十條

資產(chǎn)監(jiān)督即對資產(chǎn)管理要求和措施的落實情況進行的檢查督促，包括：

1、是否按國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍使用現(xiàn)金；庫存現(xiàn)金是否超過限額，有無隨意借支、非法挪用、白條抵庫的現(xiàn)象；有無違反現(xiàn)金管理規(guī)定，坐支現(xiàn)金、私設(shè)小金庫的情況。

2、各種應(yīng)收及預(yù)付款項是否及時清理、結(jié)算；有無本單位資金被其他單位長期大量占用的現(xiàn)象。

3、對各項負債是否及時組織清理，按時進行結(jié)算，有無本單位無故拖欠外單位資金的現(xiàn)象，應(yīng)繳款項是否按國家規(guī)定及時、足額地上繳，有無故意拖欠、截留和坐支的現(xiàn)象。

4、各項存貨是否完整無缺，各種材料有無超定額儲備、積壓浪費的現(xiàn)象；存貨和固定資產(chǎn)的購進、驗收、入庫、領(lǐng)發(fā)、登記手續(xù)是否齊全，制度是否健全，有無管理不善、使用不當(dāng)、大材小用、公物私用、損失浪費，甚至被盜的情況。

5、存貨和固定資產(chǎn)是否做到賬賬相符、賬實相符；是否存在有賬無物、有物無賬等問題；固定資產(chǎn)有無長期閑置形成浪費問題；有無未按規(guī)定報廢、轉(zhuǎn)讓單位資產(chǎn)的問題發(fā)生。

6、對外投資是否符合國家有關(guān)政策；有無對外投資影響到本單位完成正常的事業(yè)計劃的現(xiàn)象：以實物無形資產(chǎn)對外投資時，評估的價值是否正確。

第四十一條

行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)控、財務(wù)公示等制度，應(yīng)確定專門機構(gòu)或?qū)?兼)職人員對發(fā)生的經(jīng)濟事項進行事前、事中、事后監(jiān)督、審查。單位的財務(wù)執(zhí)行情況，應(yīng)在一定的范圍、時期內(nèi)公示，接受群眾監(jiān)督。

第四十二條

行政事業(yè)單位應(yīng)自覺接受審計、財政部門的檢查和監(jiān)督。

第四十三條

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)工作調(diào)動或者離職，必須經(jīng)同級審計部門進行任期離任審計。第八章

附則

第四十四條

本坪定適用于市級行政事業(yè)單位。行政事業(yè)單位基本建設(shè)投資的財務(wù)管理，除國家另有規(guī)定外應(yīng)當(dāng)參照本規(guī)定辦理。

第四十五條

本規(guī)定由市財政局負責(zé)解釋。

第四十六條

本規(guī)定自發(fā)文之日起施行?；鶎訂挝回攧?wù)核算中存在的主要問題（一）不執(zhí)行政府采購。一些單位未辦理政府采購手續(xù)擅自采購，大都是廣告的設(shè)計與制作，車輛的維修、裝飾、保險、加油，資料印刷等。違規(guī)采購行為，增加了行政成本，降低了公共資金的使用效益。

（二）大額提取現(xiàn)金，超起點超范圍使用現(xiàn)金結(jié)算。有的單位對超過現(xiàn)金支付起點和范圍的支出，未通過開戶銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，而是使用大額現(xiàn)金結(jié)算，如勞務(wù)費、餐費、辦公費等，單筆金額在萬元以上的“司空見慣”。大額現(xiàn)金支付不利于資金監(jiān)管，為違紀違規(guī)問題發(fā)生創(chuàng)造了條件。（三）擠占挪用專項資金。其主要表現(xiàn)形式為直接挪作經(jīng)費使用，從專項資金中支付不屬于項目用途內(nèi)容，將專項資金收支混同在單位經(jīng)費中使用，未進行分類分項目核算。

（四）部分行政事業(yè)單位往來款掛帳現(xiàn)象嚴重金額巨大。由于不及時清理，造成往來款項筆數(shù)增加，金額加大，相關(guān)債權(quán)債務(wù)關(guān)系復(fù)雜化，更有多年積累往來賬款成因無從查詢等原因，導(dǎo)致清理難度逐年加大，問題逐年累計，死賬呆賬不可避免地增加，成為財務(wù)管理中的一個難題。

（五）“三公經(jīng)費”核算內(nèi)容不真實。一是會計報表上反映的“三公經(jīng)費”支出與帳簿憑證中反映的“三公經(jīng)費”支出數(shù)據(jù)不一致；二是將“三公經(jīng)費”列入其他科目核算，將應(yīng)屬于招待費支出科目的計入會議費，培訓(xùn)費，有部分單位將公車加油費在公務(wù)費或差旅費中列支，或在“往來科目”列支；三是“三公經(jīng)費”開支轉(zhuǎn)換成辦公用品、會議材料費、印刷費、宣傳費、設(shè)備購置費、工程修繕維修、勞務(wù)費、車輛租賃費、礦泉水、慰問費等形式予以報帳，單筆金額一般均在五千元以上，且無明細清單、經(jīng)手人與驗收人簽字，向非定點單位支付會議費、印刷費、修理費等，不合規(guī)票據(jù)背后隱藏著大量違紀問題；四是違反公車管理規(guī)定，個別單位超編配車，車輛資產(chǎn)帳實不符，把車輛掛在其他單位或個人名下由本單位使用。（六）違規(guī)將零余額帳戶資金轉(zhuǎn)單位基本戶。檢查中發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位違規(guī)將單位辦公經(jīng)費、項目資金等不符合規(guī)定款項從零余額賬戶轉(zhuǎn)入單位基本戶賬戶，逃避財政管理與監(jiān)督，與財政改革設(shè)立零余額賬戶初衷相違背。

（七）單位固定資產(chǎn)管理中存在賬實不符、賬賬不符等?；鶎訂挝还潭ㄙY產(chǎn)管理成為非常薄弱的環(huán)節(jié)，一是對固定資產(chǎn)沒有進行定期盤點，造成資產(chǎn)報廢、毀損、受贈等不按規(guī)定程序操作，帳實不符情況普遍存在。二是固定資產(chǎn)未按規(guī)定及時進行移交，部分單位領(lǐng)導(dǎo)變更移交及人員調(diào)整時未對固定資產(chǎn)進行移交，固定資產(chǎn)僅有總賬而無明細賬且具體使用人不明細。三是固定資產(chǎn)賬簿記錄不完整，對未達到規(guī)定標準，但使用時間在一年以上的大批同類物資未按規(guī)定在固定資產(chǎn)帳面反映。

（八）部分單位工程項目概算不科學(xué)，工程項目變更手續(xù)不完備，工程項目資金多頭管理。一是未將工程項目投入使用必須實施的其他建設(shè)費用如：項目建設(shè)前期費、接水電暖費用、相關(guān)附屬工程及填土墊沙等費用計入立項申請中，造成項目單位出現(xiàn)超概算及未經(jīng)批復(fù)立項施工。二是增加概算，變更手續(xù)不全。部分單位將上級撥入專項資金和縣級配套資金由縣財政實行報賬制管理，自籌資金與項目前期費由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所或單位自行管理，這種將一個項目工程資金多頭管理的做法，必然造成“四難”，一是投資計劃難控制，二是資金使用難管理。三是工程項目整體進展和工程全貌難掌握。四是出現(xiàn)問題難協(xié)調(diào)。

（九）部分單位會計基礎(chǔ)不規(guī)范，財務(wù)人員責(zé)任心不強。有的單位賬實、賬賬、賬證、賬表不符，往來科目無明細，部分財務(wù)人員對原始憑證審核把關(guān)不嚴，對會計實務(wù)與財經(jīng)法規(guī)知識的學(xué)習(xí)不夠，導(dǎo)致單位會計基礎(chǔ)工作錯漏，甚至出現(xiàn)嚴重違反財經(jīng)法規(guī)的問題。問題產(chǎn)生的主要原因（一）監(jiān)督管理不力。有的單位領(lǐng)導(dǎo)忽視財務(wù)監(jiān)管，對違反財經(jīng)紀律的行為不處罰，不制止，聽之任之；有的單位從自身利益出發(fā)，打小算盤，不認真執(zhí)行財務(wù)管理規(guī)定。有的單位內(nèi)控監(jiān)督流于形式，一些重大事項的決策與執(zhí)行程序存在隨意性。

（二）由于經(jīng)費預(yù)算不足，因受縣級財力影響，單位經(jīng)費預(yù)算嚴重不足，有些單位違反規(guī)定擠占挪用專項資金用于彌補單位經(jīng)費支出。

（三）會計基礎(chǔ)工作薄弱。有的單位領(lǐng)導(dǎo)對會計工作不夠重視，忽視會計基礎(chǔ)工作和管理；有的單位會計人員素質(zhì)不高，法規(guī)意識淡薄，對違反會計制度和規(guī)范的行為不以為然；有的單位內(nèi)部監(jiān)督制約機制不健全，內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督乏力等。

（四）一些基層單位領(lǐng)導(dǎo)心懷僥幸心理，對八項規(guī)定熟視無睹，認為身在行政體系末端，對中央八項規(guī)定政策反應(yīng)慢一拍，覺得對八項規(guī)定的落實往往是走個過場，對“三公經(jīng)費”支出依然如舊。

對策建議（一）從增強財務(wù)管理意識入手?？h級單位領(lǐng)導(dǎo)自己要深刻認識到加強財務(wù)管理工作是提高行政效率、增強拒腐防變能力的重要手段，要牢固樹立依法理財?shù)恼_思想，不斷加大對財務(wù)管理工作的重視力度。

（二）審計機關(guān)及相關(guān)職責(zé)部門要將提高單位領(lǐng)導(dǎo)財經(jīng)法紀意識作為重要手段來抓，積極利用各種會議及黨校培訓(xùn)之機強調(diào)財經(jīng)紀律，使領(lǐng)導(dǎo)充分了解規(guī)章制度并自覺執(zhí)行，積極維護財經(jīng)法紀嚴肅性。

（三）不斷加強財務(wù)人員隊伍建設(shè)。加大對基層財務(wù)人員的培訓(xùn)和教育力度，組織財務(wù)人員對新制度新準則及相關(guān)法律法規(guī)知識進行學(xué)習(xí)，積極引導(dǎo)財務(wù)人員提高政治思想覺悟，強化職業(yè)道德與誠信教育，使財務(wù)人員能在實際工作中堅持原則，自覺抵制違法亂紀行為，充分發(fā)揮會計監(jiān)督和反映功能，實現(xiàn)從“核算型”向“管理型”、“經(jīng)營型”轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮財務(wù)人員參謀助手作用，努力提高全縣財務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)水平。

（四）強化審計整改。建立由政府主導(dǎo)，審計具體負責(zé)、邀請人大常委會相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)參與、紀檢監(jiān)察等部門密切配合的審計整改工作機制，形成審計整改工作合力；進一步完善審計整改的報告制度、政府督查制度、聯(lián)動制度、跟蹤檢查制度、問責(zé)制度、結(jié)果公告制度；采取“邊審邊改、專項整改、綜合整改”的方式，努力構(gòu)建全過程、全方位、多層次的審計整改工作格局；將審計整改結(jié)果作為政府考核、人大工作評議的重要依據(jù)，對整改不力的實行責(zé)任追究。

（五）加大對“三公”經(jīng)費支出、會議費、培訓(xùn)費的監(jiān)督管理。全面推行公務(wù)卡結(jié)算制度，對“三公經(jīng)費”及會議費等支出項目實行公務(wù)卡強制結(jié)算，結(jié)合地方實際制定強制結(jié)算目錄，嚴格控制公務(wù)消費現(xiàn)金支出的范圍與消費規(guī)模，公務(wù)接待要嚴格報銷手續(xù)，實行即時報賬，壓縮簽單掛賬，車輛燃油實行定點和公務(wù)卡管理，根據(jù)不同車輛制定百公里油耗定額標準，納入到日常考核范圍。要完善“三公經(jīng)費”的公開制度，實行定期公開，并加強對公開制度執(zhí)行情況的跟蹤檢查，避免流于形式，接受全社會的監(jiān)督，促使“三公經(jīng)費”開支更加規(guī)范透明。

（六）加強政府投資項目監(jiān)督管理，堵塞漏洞。建設(shè)單位要加強對勘察、設(shè)計、監(jiān)理的管理和監(jiān)督，控制不合理的變更，使實際成本與概算投資基本相符。對工程項目資金要實行歸口統(tǒng)一管理，集中統(tǒng)一支付，以利于編制竣工決算和資產(chǎn)移交管理。

單位財務(wù)管理高效融入預(yù)算管理一體化

相融路徑一是基礎(chǔ)信息基礎(chǔ)信息包括單位信息、人員信息、資產(chǎn)信息、支出標準和績效指標等，這些信息將直接用于人員經(jīng)