事業(yè)單位預(yù)算績效管理策略

[摘要]近年來，隨著我國公共財政體系的不斷發(fā)展，國家對事業(yè)單位的管理工作提出了要求。預(yù)算績效管理作為財政體系管理的關(guān)鍵一環(huán)，在當(dāng)前要健全預(yù)算績效管理機(jī)制，充分發(fā)揮其對財政資金的監(jiān)督作用，達(dá)成節(jié)約公共財政支出、推進(jìn)資源合理配置的目標(biāo)。但是目前，很多單位在預(yù)算績效執(zhí)行環(huán)節(jié)，存在管理粗放的問題，沒有建立精細(xì)化的預(yù)算績效管理體系，阻礙了單位財政資金管理效益的提升?；诖?，文章對事業(yè)單位預(yù)算績效管理進(jìn)行分析，分別從優(yōu)化人員管理、合理確定預(yù)算績效目標(biāo)、優(yōu)化預(yù)算編制流程、有效執(zhí)行與分析預(yù)算、開展預(yù)算考核與獎懲等幾個方面探討了具體的建議，以期為事業(yè)單位優(yōu)化資金管理體系提供一定的借鑒。[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位；預(yù)算；績效管理在當(dāng)前全面實(shí)施預(yù)算績效管理改革的背景下，事業(yè)單位只有全面了解預(yù)算績效管理工作的要求，才能推動各項資金支出活動的正常開展。但是部分事業(yè)單位在預(yù)算績效管理環(huán)節(jié)還存在一系列問題，阻礙了單位管理工作的開展。基于此，文章分析了事業(yè)單位預(yù)算績效管理工作情況，以期解決事業(yè)單位在實(shí)施預(yù)算績效管理過程中產(chǎn)生的資金超支出等一系列問題，促進(jìn)單位合理管控各類活動，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。事業(yè)單位預(yù)算績效管理指的是以績效為導(dǎo)向控制預(yù)算工作的方法?？茖W(xué)的預(yù)算績效管理要求在預(yù)算管理環(huán)節(jié)充分關(guān)注績效的要求，形成對各種活動的全方位、精細(xì)化管控，確保所有資金支出都發(fā)揮出應(yīng)有的作用。第一，人員管理不完善。事業(yè)單位在實(shí)施預(yù)算績效管理的過程中，要高度關(guān)注人員預(yù)算工作的要求，采用科學(xué)的方法分析人員工作要點(diǎn)。但是部分單位不重視對人員的要求，人員也不了解其工作要點(diǎn)，在工作中易發(fā)生相互推諉等一系列問題，進(jìn)而嚴(yán)重制約單位的發(fā)展。第二，預(yù)算績效目標(biāo)確定不合理。事業(yè)單位在確定預(yù)算績效目標(biāo)時，要保證其符合單位的長期發(fā)展方向，做到對各項工作的科學(xué)協(xié)調(diào)管理，在全面分析單位績效目標(biāo)的基礎(chǔ)上，確保單位工作流程符合發(fā)展要求。但是很多單位確定的預(yù)算績效目標(biāo)不符合單位的實(shí)際發(fā)展要求，嚴(yán)重影響了單位資金管理體系的建設(shè)。第三，預(yù)算編制流程不科學(xué)。事業(yè)單位在編制預(yù)算時，要確保預(yù)算編制流程合理，能夠體現(xiàn)單位不同工作的要求。但是，部分單位的預(yù)算編制不合理，編制的預(yù)算沒有做到對各類事項的全面控制，出現(xiàn)預(yù)算編制內(nèi)容與單位發(fā)展脫節(jié)的問題。第四，預(yù)算執(zhí)行與分析不到位。事業(yè)單位在執(zhí)行預(yù)算的過程中，要動態(tài)分析存在的問題，控制產(chǎn)生的偏差。但是部分單位沒有明確對各類事項的具體控制方法，導(dǎo)致預(yù)算工作中存在的問題無法第一時間得到解決。第五，預(yù)算考核與獎懲存在漏洞。部分事業(yè)單位在實(shí)施預(yù)算考核時，未明確具體的考核指標(biāo)，在完成考核之后未將考核結(jié)果和獎懲相掛鉤，導(dǎo)致人員參與預(yù)算工作的積極性下降。（一）優(yōu)化人員管理第一，樹立正確的預(yù)算績效管理理念。事業(yè)單位在實(shí)施預(yù)算績效管理的過程中，要讓人員明確預(yù)算績效管理工作的要求，轉(zhuǎn)變思想意識，形成正確的預(yù)算績效管理理念。事業(yè)單位要明確對單位內(nèi)部各級人員的管理要求，確保預(yù)算績效管理工作得到各級人員的通力配合，要落實(shí)預(yù)算績效管理各環(huán)節(jié)中各級人員的工作要求[1]。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，單位要確保預(yù)算績效管理得到規(guī)范化、科學(xué)化、精細(xì)化的控制，建立完善的預(yù)算績效管理體系，在單位預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等各環(huán)節(jié)形成全過程控制，全面關(guān)注資金使用的事前安排、事中執(zhí)行及事后考核等工作，為單位的發(fā)展提供支持。第二，加強(qiáng)對事業(yè)單位財務(wù)人員的培訓(xùn)。財務(wù)人員作為實(shí)施預(yù)算績效管理的關(guān)鍵，要形成專業(yè)的工作理念及工作意識，在預(yù)算績效管理工作中與各級人員緊密配合；要掌握預(yù)算工作方法，主動參與到預(yù)算管理各環(huán)節(jié)中。同時，單位要加強(qiáng)對財務(wù)人員的培訓(xùn)，確保單位的各項工作有效執(zhí)行。第三，以制度對人員進(jìn)行約束。新預(yù)算法對預(yù)算績效有了新的要求，事業(yè)單位實(shí)施預(yù)算績效管理時，要形成科學(xué)的制度，明確具體的工作方案，確保預(yù)算績效管理制度得到嚴(yán)格執(zhí)行。單位要明確不同管理階段的流程和步驟，以制度的形式合理安排人員權(quán)責(zé)，確保人員執(zhí)行制度要求，形成規(guī)范化的工作理念和管理體系，科學(xué)管控預(yù)算管理活動的不同流程，確保單位的各個工作流程更加規(guī)范化、專業(yè)化，并通過對單位各類事項的科學(xué)安排，讓單位的各項工作有章可循。（二）合理確定預(yù)算績效目標(biāo)第一，確保預(yù)算績效目標(biāo)盡可能細(xì)致。首先，績效目標(biāo)是預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)，事業(yè)單位在設(shè)定預(yù)算目標(biāo)時，要全面關(guān)注單位的發(fā)展方向和管理要求，保障單位的工作流程更加高效。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，事業(yè)單位應(yīng)分析具體的工作目標(biāo)，根據(jù)單位的長期發(fā)展規(guī)劃明確預(yù)算管理工作的任務(wù)和內(nèi)容，確保預(yù)算管理活動得到精細(xì)化、規(guī)范化控制，達(dá)到降低資金浪費(fèi)的目的。其次，事業(yè)單位在實(shí)施預(yù)算績效管理環(huán)節(jié)，要從項目的必要性、合理性等方面，全面分析論證預(yù)算管理活動的各類事項，建立清晰的立項機(jī)制，確保資源分配更加合理。最后，事業(yè)單位的預(yù)算績效目標(biāo)要有可行性，否則很可能會產(chǎn)生預(yù)算目標(biāo)無法達(dá)成的問題。因此單位在設(shè)定預(yù)算績效目標(biāo)時，科學(xué)分析目標(biāo)，合理分析單位下一年度的預(yù)算績效目標(biāo)，根據(jù)單位工作要求，做到對各類目標(biāo)的細(xì)化控制，確保單位預(yù)算任務(wù)合理。第二，合理分析預(yù)算績效目標(biāo)。事業(yè)單位在設(shè)定預(yù)算績效目標(biāo)時，要全面關(guān)注財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)，通過建立健全的預(yù)算績效目標(biāo)決策機(jī)制，確保設(shè)定的預(yù)算績效目標(biāo)具有可行性。單位要按照因地制宜的原則，明確各級人員的實(shí)際工作要求，做到對各項工作任務(wù)的全方位分析。單位的財務(wù)指標(biāo)主要是資金使用效率、收支控制率等，非財務(wù)指標(biāo)主要是單位各項工作的執(zhí)行狀態(tài)。單位要根據(jù)預(yù)算管理工作中的情況，審核預(yù)算目標(biāo)，包括分析預(yù)算目標(biāo)是否基本符合單位發(fā)展的要求等，確保設(shè)定的目標(biāo)合理，避免出現(xiàn)目標(biāo)過高或過低導(dǎo)致目標(biāo)與單位發(fā)展實(shí)際相脫節(jié)的問題。同時，單位可以聘請專家合理分析預(yù)算目標(biāo)，為預(yù)算管理體系的構(gòu)建提供必要支持。（三）優(yōu)化預(yù)算編制流程為確保預(yù)算績效管理環(huán)節(jié)得到各級人員的支持，單位要明確各級人員的工作要求，落實(shí)各部門的預(yù)算編制任務(wù)。財務(wù)部門要向各部門積極宣傳預(yù)算編制的要點(diǎn)，并要求各部門積極配合，明確各部門的預(yù)算管理方向，確保預(yù)算能夠得到各級人員的充分認(rèn)可。在實(shí)施預(yù)算編制的過程中，各部門要密切配合，充分溝通預(yù)算工作各類事項，減少溝通不到位導(dǎo)致信息傳遞滯后帶來的不良影響。財務(wù)部門要與各部門協(xié)調(diào)，明確預(yù)算管理制度的標(biāo)準(zhǔn)和方針，財務(wù)人員應(yīng)積極地、全方位地參與到預(yù)算編制流程中，加強(qiáng)對各項工作的控制，確保預(yù)算管理工作得到科學(xué)管理。同時，事業(yè)單位要提升預(yù)算編制的合理性和全面性，分析預(yù)算的各類事項，關(guān)注資金安排是否符合單位實(shí)際需要，在預(yù)算環(huán)節(jié)關(guān)注資金的收支情況，確保單位的預(yù)算編制科學(xué)合理。此外，單位要采用以零基預(yù)算為主的預(yù)算編制模式，避免預(yù)算項目指標(biāo)只增不減的問題，特別是對于靈活性較強(qiáng)的支出如差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等，應(yīng)采用零基預(yù)算方式進(jìn)行編制。（四）有效執(zhí)行與分析預(yù)算第一，制定科學(xué)的資金支出管理措施。資金支出作為預(yù)算管理工作的核心，單位要加大對資金支出的控制，結(jié)合單位實(shí)際情況分析資金支出環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險及具體的應(yīng)對措施，所有資金在報銷之前都應(yīng)得到財務(wù)部門確認(rèn)，確保資金支出控制在合理范圍內(nèi)。在實(shí)施資金支出前，要由各部門明確預(yù)算支出方案后提交支出申請單，由財務(wù)部門分析并審批相關(guān)支出，對于預(yù)算控制環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)的問題，要第一時間與相關(guān)人員和部門溝通[2]。第二，制定監(jiān)控措施。事業(yè)單位在開展預(yù)算管理時，要落實(shí)監(jiān)控的要求，根據(jù)預(yù)算管理工作方針和管理措施，明確資金的使用方向，形成多層次、全方位的監(jiān)控機(jī)制。首先，單位的管理層要監(jiān)控預(yù)算工作整體方向，包括關(guān)注單位的各項工作是否存在違規(guī)問題。如果預(yù)算工作存在問題，要追究相關(guān)人員的責(zé)任。其次，財務(wù)部門在實(shí)施預(yù)算管理的過程中，要落實(shí)監(jiān)控的原則，包括分析資金使用環(huán)節(jié)是否合理、資金管理流程是否出現(xiàn)風(fēng)險等，防范資金被挪用等風(fēng)險，杜絕資金浪費(fèi)問題，確保所有的資金都得到高效、規(guī)范的使用，為單位各項工作的開展提供必要支持。最后，為順利達(dá)成預(yù)期的預(yù)算目標(biāo)，要建立相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制，避免人員在工作環(huán)節(jié)中產(chǎn)生推諉扯皮等一系列問題。如果出現(xiàn)問題，要第一時間采取具體的控制策略，以確保各環(huán)節(jié)問題得到及時解決。通過制訂科學(xué)合理的預(yù)算控制方案，確保預(yù)算管理體系得到各級人員的全面配合，為預(yù)算的有效執(zhí)行提供支持。第三，提高事業(yè)單位的預(yù)算分析能力。事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，要定期對預(yù)算工作流程展開分析，分析預(yù)算存在的偏差及其產(chǎn)生的原因。財務(wù)部門在此過程中要形成規(guī)范化的管理措施滿足預(yù)算分析的要求，監(jiān)控預(yù)算事項，分析各環(huán)節(jié)中存在的問題，根據(jù)相關(guān)問題找到具體的解決方法，確保預(yù)算工作中的問題得到動態(tài)整改。（五）開展預(yù)算考核與獎懲第一，構(gòu)建完善的預(yù)算考核指標(biāo)體系。事業(yè)單位要科學(xué)考核單位內(nèi)部的各項工作，考核指標(biāo)要符合單位的長期發(fā)展戰(zhàn)略。單位要確保各項考核指標(biāo)得到科學(xué)管理，通過考核指標(biāo)實(shí)現(xiàn)對各工作流程的合理分析。在設(shè)定預(yù)算考核指標(biāo)時，單位要高度關(guān)注獲取考核指標(biāo)數(shù)據(jù)的難易程度及成本，充分分析及嚴(yán)格管控不同流程的工作。在財務(wù)維度指標(biāo)方面，主要是關(guān)注單位的發(fā)展情況、工作效益等；在非財務(wù)維度指標(biāo)方面，主要是關(guān)注單位流程的執(zhí)行情況、各項指標(biāo)的狀態(tài)等。通過全面關(guān)注不同維度指標(biāo)的情況，確保單位設(shè)定的預(yù)算績效考核指標(biāo)能夠細(xì)化分解，充分體現(xiàn)單位對資金使用的控制要求，找到預(yù)算管理環(huán)節(jié)存在的問題并予以解決，確保設(shè)定的考核指標(biāo)符合單位的發(fā)展方向，做到對單位工作流程的科學(xué)管理。第二，合理確定預(yù)算考核周期。預(yù)算考核周期對單位的發(fā)展具有重要影響，其制定應(yīng)符合單位實(shí)際，如果周期過短可能浪費(fèi)人員精力，如果考核周期過長又會導(dǎo)致人員對預(yù)算工作的重視度不足，影響預(yù)算工作的開展。因此，單位在確定預(yù)算考核周期時，要結(jié)合單位的工作方向，形成科學(xué)的考核周期，科學(xué)分析不同收支事項。第三，應(yīng)用預(yù)算績效考核結(jié)果。事業(yè)單位在實(shí)施預(yù)算績效考核之后，對得出的結(jié)果要進(jìn)行科學(xué)應(yīng)用，分析預(yù)算工作存在的問題，提高預(yù)算管理能力。在此過程中，單位要強(qiáng)調(diào)新預(yù)算法的要求，對預(yù)算工作中發(fā)現(xiàn)的問題要制訂明確的解決方案。首先，對預(yù)算管理環(huán)節(jié)的問題落實(shí)閉環(huán)整改措施。事業(yè)單位在實(shí)施預(yù)算考核的過程中，及時反饋發(fā)現(xiàn)的問題，要求對反饋的結(jié)果落實(shí)責(zé)任追究機(jī)制，對存在的問題實(shí)施閉環(huán)整改，確保問題得到及時解決[3]。其次，實(shí)現(xiàn)預(yù)算考核和預(yù)算編制的銜接。事業(yè)單位在完成預(yù)算考核之后，應(yīng)將預(yù)算考核的結(jié)果作為下一年度的預(yù)算編制依據(jù)，對考核效果較好的部門和項目優(yōu)先給予資金方面的安排