【我國(guó)個(gè)人所得稅公平性分析實(shí)證7300字（論文）】

我國(guó)個(gè)人所得稅公平性分析實(shí)證目錄TOC\o"1-2"\h\u6498我國(guó)個(gè)人所得稅公平性分析綜述 116911一、個(gè)人所得稅所占稅收收入比重 114830數(shù)據(jù)來(lái)源:2020年國(guó)家統(tǒng)計(jì)年鑒 230729二、我國(guó)收入分配差距 26721（一）我國(guó)人均可支配收入 329936（二）城鄉(xiāng)收入分配差距 323572（三）我國(guó)不同地區(qū)之間人均收入分配差距 420357（四）基尼系數(shù) 53912數(shù)據(jù)來(lái)源：歷年國(guó)家統(tǒng)計(jì)年鑒 6937三、MT指數(shù) 617850（一）MT指數(shù)的概念和分解 613144T=T1+T2 823233（二）數(shù)據(jù)來(lái)源 812462（三）實(shí)證分析 9個(gè)人所得稅在我們國(guó)家已經(jīng)走過(guò)了40多個(gè)年頭，經(jīng)歷了7次修改調(diào)整，各種制度已經(jīng)日趨完善。個(gè)稅的每一次變動(dòng)都能引起社會(huì)各界的廣泛關(guān)注，因?yàn)閭€(gè)稅的調(diào)整與每一個(gè)人都息息相關(guān)，個(gè)稅的每一次調(diào)整都涉及到最廣大勞動(dòng)人民的利益。稅收的改革主要就是兩個(gè)關(guān)鍵詞：公平和效率，相比于其他稅種，個(gè)人所得稅由于其稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁，處于調(diào)節(jié)收入分配的環(huán)節(jié)，相比于效率，人們更加注重個(gè)稅的公平性。第七次個(gè)人所得稅修改中，我們國(guó)家將基本費(fèi)用扣除由3500元/月提升到5000元/月，確立了分類綜合所得稅制，制定了六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，我們國(guó)家的個(gè)人所得稅制經(jīng)歷了前所未有的巨大變革，其調(diào)節(jié)收入分配的能力也發(fā)生了改變。在我們國(guó)家確立個(gè)人所得稅制的40多年里，個(gè)人所得稅在每個(gè)階段都發(fā)揮著它調(diào)節(jié)收入分配的功能，只不過(guò)功能有大有小，經(jīng)歷了這一次的個(gè)人所得稅改革之后，我們國(guó)家個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的能力又會(huì)有哪些變化呢，下面我們用一些數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行分析。一、個(gè)人所得稅所占稅收收入比重我國(guó)自1994年分稅制改革以來(lái)，就確立了以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)，之所以把所得稅放到主體稅這么重要的位置，就是因?yàn)樗枚愖鳛橐环N直接稅，具有稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁的特點(diǎn)，是調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的重要工具，然而從實(shí)際情況來(lái)看（詳情見(jiàn)表3-1），所得稅很難稱得上是我們國(guó)家的主體稅種。表3-1我國(guó)稅收收入構(gòu)成及個(gè)稅占比（單位：億元）年份稅收總收入增值稅消費(fèi)稅個(gè)人所得稅個(gè)稅占比201073210.7921093.486071.554837.276.61%201189738.3924266.636936.216054.116.75%2012100614.2826415.517875.585820.285.78%2013110530.7028810.138231.326531.535.91%2014119175.3130855.368907.127376.616.19%2015124922.2031109.4710542.168617.276.90%2016130360.7340712.0810217.2310088.987.74%2017144369.8756378.1810225.0911966.378.29%2018156402.8661530.7710631.7513871.978.87%2019158000.4662347.3612564.4410388.536.57%數(shù)據(jù)來(lái)源:2020年國(guó)家統(tǒng)計(jì)年鑒從表3-1中我們可以明顯看出，這么多年以來(lái)我們國(guó)家的稅收收入大部分還是來(lái)自于增值稅、消費(fèi)稅這樣的流轉(zhuǎn)稅，個(gè)人所得稅所占的比重比較小，很難與其主體稅的身份相匹配。我們國(guó)家自從改革開(kāi)放以來(lái)，經(jīng)濟(jì)有了迅猛的發(fā)展，居民的收入分配差距逐漸擴(kuò)大，尤其是近年來(lái)，我國(guó)政府一直強(qiáng)調(diào)要提高直接稅的比重，目的就是為了調(diào)節(jié)日益擴(kuò)大的收入分配差距，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平?？墒菑膶?shí)際情況來(lái)看，個(gè)人所得稅想要實(shí)現(xiàn)其主體地位，真正發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配的作用，還需要我們對(duì)個(gè)人所得稅制進(jìn)行進(jìn)一步的改革。二、我國(guó)收入分配差距收入分配差距一直是衡量一個(gè)國(guó)家社會(huì)是否公平的重要指標(biāo)之一，而個(gè)人所得稅的開(kāi)征最主要也是為了調(diào)節(jié)社會(huì)的收入分配差距，因此我們可以通過(guò)分析我們國(guó)家的收入分配差距，直觀的來(lái)感受我們國(guó)家個(gè)人所得稅對(duì)于收入分配差距的調(diào)節(jié)功能。自從改革開(kāi)放以來(lái)，我們國(guó)家實(shí)施了積極開(kāi)放的經(jīng)濟(jì)政策，大力促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這些年來(lái)我們國(guó)家在經(jīng)濟(jì)上的進(jìn)步是有目共睹的，但是這也帶來(lái)了另外一個(gè)問(wèn)題，那就是社會(huì)收入分配差距逐漸擴(kuò)大。從1980年我們國(guó)家第一次正式開(kāi)征個(gè)人所得稅以來(lái)，我們國(guó)家就在個(gè)人所得稅的稅制設(shè)計(jì)上十分注重公平性，在1986年，我們國(guó)家還專門開(kāi)征過(guò)個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅，來(lái)針對(duì)收入過(guò)高的人群進(jìn)行征稅，以調(diào)節(jié)社會(huì)的收入分配差距。后來(lái)個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅被并入到個(gè)人所得稅當(dāng)中，我們國(guó)家設(shè)計(jì)了更加合理的級(jí)差稅率來(lái)調(diào)節(jié)個(gè)人所得的差距，并且我們國(guó)家的最高邊際稅率一直比較高，為45%。隨著我們國(guó)家步入新時(shí)代，習(xí)近平總書記也在多次會(huì)議上提出要提高直接稅的比重，調(diào)節(jié)收入分配差距，可見(jiàn)我們國(guó)家在個(gè)人所得稅制的公平性上十分重視。（一）我國(guó)人均可支配收入我們國(guó)家的收入分配差距實(shí)際情況如何呢？根據(jù)表3-2，我們將中國(guó)的居民收入分為三個(gè)等級(jí)，收入前20%的為高收入人群，收入后20%的為低收入人群，剩下的60%為中等收入人群。表3-2全國(guó)居民按收入三等份分組的人均可支配收入（單位：元）年份20%低收入人群60%中等收入人群20%高收入人群高收入/低收入20134402.416571.047456.610.820144747.318485.350968.010.720155521.220217.254543.59.920165528.721937.959259.510.720175958.423628.364934.010.920186440.524673.670639.511.020197380.426680.776400.710.4數(shù)據(jù)來(lái)源：2020年國(guó)家統(tǒng)計(jì)年鑒從表3-2中我們不難看出，近幾年我們國(guó)家的人均可支配收入差距非常大，高收入人群的人均可支配收入約為低收入人群的10到11倍，收入分配差距十分明顯，這對(duì)實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平，維護(hù)國(guó)家長(zhǎng)治久安的目標(biāo)十分不利。由此可以看出，我們國(guó)家個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配差距的能力還非常弱，導(dǎo)致收入分配差距長(zhǎng)期維持在一個(gè)比較高的水平，我們國(guó)家雖然經(jīng)歷了七次個(gè)人所得稅改革，但是并沒(méi)有解決這一重大難題，我們國(guó)家個(gè)人所得稅下一步改革的重點(diǎn)，應(yīng)該多多考慮公平性這一原則。（二）城鄉(xiāng)收入分配差距表3-3我國(guó)城鄉(xiāng)人均可支配收入（單位：元）年份城鎮(zhèn)人均可支配收入鄉(xiāng)村人均可支配收入城鎮(zhèn)/鄉(xiāng)村201018879.16272.43.0201121426.97393.92.9201224126.78389.32.9201326467.09429.62.8201428843.910488.92.7201531194.811421.72.7201633616.212363.42.7201736396.213432.42.7201839250.814617.02.7201942358.816020.72.6數(shù)據(jù)來(lái)源：2020國(guó)家統(tǒng)計(jì)年鑒從表3-3中我們可以直觀地看到，近10年來(lái)，我國(guó)城鄉(xiāng)之間人均可支配收入差距也比較大，城鎮(zhèn)居民的人均可支配收入約為鄉(xiāng)村居民的3倍，而從我們國(guó)家目前的稅制設(shè)計(jì)角度來(lái)看，除了增值稅當(dāng)中有一些針對(duì)農(nóng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，個(gè)人所得稅當(dāng)中并沒(méi)有針對(duì)人均收入普遍較低的鄉(xiāng)村地區(qū)設(shè)計(jì)一些稅收優(yōu)惠政策。而實(shí)際上，鄉(xiāng)村地區(qū)較城鎮(zhèn)地區(qū)，很多人在大病醫(yī)療以及子女教育等方面有著更多的需求，而我們國(guó)家個(gè)人所得稅目前的專項(xiàng)附加扣除中，所有的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)都是統(tǒng)一的，并沒(méi)有考慮到城鄉(xiāng)之間懸殊的收入分配差距。這樣的稅制設(shè)計(jì)不利于實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)之間的稅負(fù)公平，再加上近年來(lái)，我國(guó)大部分農(nóng)村地區(qū)的人口流失比較嚴(yán)重，很多青壯年勞動(dòng)力紛紛涌向城鎮(zhèn)，尋求發(fā)展，“空心村”的現(xiàn)象很嚴(yán)重。為了實(shí)現(xiàn)我們國(guó)家“鄉(xiāng)村振興”的戰(zhàn)略，也為了進(jìn)一步縮小城鄉(xiāng)之間的人均收入分配差距，更好的維護(hù)社會(huì)公平，我們國(guó)家今后的個(gè)人所得稅設(shè)計(jì)當(dāng)中，應(yīng)該特別考慮這一點(diǎn)，針對(duì)鄉(xiāng)村地區(qū)出臺(tái)一些稅收優(yōu)惠政策。（三）我國(guó)不同地區(qū)之間人均收入分配差距表3-4我國(guó)不同地區(qū)之間人均可支配收入（單位：元）組別2013201420152016201720182019東部23658.425954.028223.330654.733414.036298.239438.9中部15263.916867.718442.120006.221833.623798.326025.3西部13919.015376.116868.118406.820130.321935.823986.1東北17893.119604.421008.422351.523900.525543.227370.6數(shù)據(jù)來(lái)源：2020國(guó)家統(tǒng)計(jì)年鑒從表3-4的數(shù)據(jù)當(dāng)中，我們不難看出中國(guó)目前的地域之間，人均收入分配差距也非常大。中國(guó)幅員遼闊，每個(gè)地方的資源不一樣，經(jīng)濟(jì)發(fā)展也不一樣，可是現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制并沒(méi)有考慮到我們國(guó)家地域之間的差異，例如現(xiàn)在個(gè)人所得稅的住房扣除，完全是根據(jù)納稅人所在的城市的人口以及是否為省會(huì)來(lái)劃分，而人口數(shù)量以及是否為省會(huì)城市并不能代表該地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和收入水平，不同地區(qū)的價(jià)格水平差距很大，而稅制設(shè)計(jì)中并沒(méi)有考慮到這一點(diǎn)。從以上的幾組數(shù)據(jù)當(dāng)中，我們不難看出，目前我們國(guó)家得個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的能力還非常弱，人均收入分配差距非常大，高收入人群和低收入人群之間的收入相差有10倍之多，城鄉(xiāng)之間、不同的地域之間人均收入分配差距也非常大。我們國(guó)家經(jīng)歷了第七次個(gè)人所得稅的改革，在一定程度上緩和了社會(huì)的收入分配差距，但從實(shí)際數(shù)據(jù)來(lái)看，離真正的公平還相差甚遠(yuǎn)，今后個(gè)人所得稅改革的目標(biāo)應(yīng)該是進(jìn)一步在公平性的設(shè)計(jì)上多花功夫。（四）基尼系數(shù)美國(guó)著名的統(tǒng)計(jì)學(xué)家洛倫茲在1907年提出了著名的洛倫茲曲線，這一曲線反映了總收入在不同的收入階層中的分配情況，是研究一個(gè)國(guó)家收入分配差距的重要工具。圖3-1洛倫茲曲線洛倫茲曲線的橫軸表示將人口按收入由低到高累積的百分比，縱軸表示人口累積的百分比，當(dāng)一個(gè)國(guó)家的洛倫茲曲線為45°直線OL時(shí)，代表這個(gè)國(guó)家的收入分配是完全平等的，當(dāng)一個(gè)國(guó)家的洛倫茲曲線為OHL直角時(shí)，說(shuō)明這個(gè)國(guó)家的收入分配完全不公平。在實(shí)際情況中，大部分國(guó)家的洛倫茲曲線位于二者之間，為一條曲線，洛倫茲曲線越接近45°直線，這個(gè)國(guó)家的收入分配越公平，洛倫茲曲線越趨向于H點(diǎn)，這個(gè)國(guó)家的收入分配越不公平。意大利經(jīng)濟(jì)學(xué)家基尼根據(jù)洛倫茲曲線提出了著名的基尼系數(shù)，他將洛倫茲曲線與絕對(duì)收入平等線OL之間的面積稱為A，洛倫茲曲線右下方的面積稱為B，那么A/(A+B)即為基尼系數(shù)。當(dāng)基尼系數(shù)為1的時(shí)候，收入分配絕對(duì)不公，即所有的財(cái)富都被一個(gè)人支配了，基尼系數(shù)越接近于0，說(shuō)明這個(gè)國(guó)家的收入分配越公平。表3-5我國(guó)基尼系數(shù)年份基尼系數(shù)年份基尼系數(shù)20100.48120150.46220110.47720160.46520120.47420170.46720130.47320180.46520140.46920190.468數(shù)據(jù)來(lái)源：歷年國(guó)家統(tǒng)計(jì)年鑒根據(jù)聯(lián)合國(guó)開(kāi)發(fā)計(jì)劃署的規(guī)定，一個(gè)國(guó)家的基尼系數(shù)如果低于0.2，表示收入分配高度平均；0.2-0.29之間為比較平均；0.3-0.39之間表示相對(duì)合理；0.4-0.5之間表示收入分配差距較大；0.5以上表示收入分配差距懸殊。從表3-5中我們可以看出，我們國(guó)家的基尼系數(shù)一直位于0.4-0.5之間，說(shuō)明我們國(guó)家的收入分配差距比較大，個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)效應(yīng)比較弱。三、MT指數(shù)（一）MT指數(shù)的概念和分解目前，對(duì)于個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)效應(yīng)，最常用到的指數(shù)是MT指數(shù)，用公式表達(dá)為：MT=MT指數(shù)是由Musgrave&Thin在1949年提出的。其中，GX代表稅前基尼系數(shù)，GY代表稅后基尼系數(shù)，MT指數(shù)可以很直觀的表達(dá)出個(gè)人所得稅對(duì)于收入分配差距的調(diào)節(jié)效應(yīng)。如果MT指數(shù)大于0，說(shuō)明稅后基尼系數(shù)小于稅前基尼系數(shù)，稅制起到的是一種正向調(diào)節(jié)作用，并且MT指數(shù)的絕對(duì)值越大，稅制的調(diào)節(jié)能力也越強(qiáng)；相反，如果MT指數(shù)小于0，說(shuō)明稅后基尼系數(shù)大于稅前基尼系數(shù)，稅制起到的是一種反向調(diào)節(jié)的作用，經(jīng)過(guò)稅法的調(diào)整后，社會(huì)收入分配差距反而變大了，MKakwani(1984)對(duì)MT指數(shù)進(jìn)行了分解，以便于對(duì)稅制結(jié)構(gòu)中的要素進(jìn)行進(jìn)一步的分析，用公式表達(dá)為：MT=CY?G（1）式的左右兩邊分別衡量了稅收的橫向公平和縱向公平。讓我們先來(lái)分析式子的左邊部分，即橫向公平。CY表示的是稅后收入集中度，并且它是按照稅前收入排序的，所以CY?GY實(shí)際上就是稅前和稅后的稅收集中程度比較。如果CY?GY（1）式的右邊代表的是縱向公平，其中t代表平均稅率，P代表稅制的累進(jìn)程度，用公式表達(dá)為：P=CT?G其中CT表示稅收集中度，也就是稅負(fù)在不同的收入人群中是如何分配的。如果CT>GX同時(shí)，根據(jù)（2）式右邊，稅制的縱向公平是由t1?t和P兩個(gè)因素決定的，平均稅率越大，t1?t的值也越大，平均稅率是容易計(jì)算的，可是累進(jìn)性相對(duì)來(lái)說(shuō)是一個(gè)比較抽象的概念，如何從計(jì)量的角度去把握呢？根據(jù)Loizides(1988)&Pfahler(1990)的方法，將P指數(shù)進(jìn)行進(jìn)一步的分解：P=CT?其中下標(biāo)XT表示個(gè)人所得稅的某一項(xiàng)收入扣除相應(yīng)的費(fèi)用之后的應(yīng)稅收入，CXT則表示某一項(xiàng)所得扣除費(fèi)用之后的集中程度，將（3MT=CY?從（4）中我們可以從整體上來(lái)把握MT指數(shù)，但是具體到我們國(guó)家的實(shí)際情況，我們國(guó)家目前實(shí)行的是一種“大綜合小分類”的征收模式，每一項(xiàng)所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)并不一樣，尤其是增加了專項(xiàng)附加扣除之后，所以我們可以將MT指數(shù)進(jìn)行進(jìn)一步的分解。根據(jù)岳希明（2011）的方法，我們將收入分為綜合所得和其他所得，用1表示綜合所得，用2表示其他所得，那么我們可以得到如下表達(dá)式：X=Y=XT=TX表示稅前收入，Y表示稅后收入，XT由此，我們可以得到式（5）：MT=最終我們將MT指數(shù)分解為了6項(xiàng)，前兩項(xiàng)為收入的橫向公平效應(yīng)，中間兩項(xiàng)為費(fèi)用扣除效應(yīng)，最后兩項(xiàng)為稅率結(jié)構(gòu)效應(yīng)。其中μ為權(quán)數(shù)，例如μY1為綜合所得稅后收入在稅收收入中的比重，（二）數(shù)據(jù)來(lái)源本文所采用的數(shù)據(jù)是2018中國(guó)家庭追蹤調(diào)查（CFPS），該數(shù)據(jù)是專門記錄家庭收入支出的，符合MT指數(shù)計(jì)算所需要的數(shù)據(jù)。MT指數(shù)中的收入是以家庭為單位的，它由五部分組成：工資薪金所得、經(jīng)營(yíng)性所得、財(cái)產(chǎn)性所得、轉(zhuǎn)移性收入和其他收入。根據(jù)我國(guó)目前的個(gè)人所得稅法，轉(zhuǎn)移性收入和其他收入不需要計(jì)征個(gè)人所得稅，在計(jì)算MT指數(shù)時(shí)需要將其剔除，經(jīng)營(yíng)性所得中又包括經(jīng)營(yíng)所得和從事農(nóng)業(yè)工作所得，農(nóng)業(yè)工作所得同樣不需要計(jì)征個(gè)人所得稅，在計(jì)算時(shí)需要扣除。CFPS中的收入為稅后年收入，為了計(jì)算MT指數(shù)，我們必須得到稅前收入和各項(xiàng)應(yīng)稅所得，并且CFPS中的收入是以年為計(jì)算單位的，根據(jù)舊的個(gè)人所得稅制我們可以進(jìn)行逆向求導(dǎo)，具體步驟如下：每月稅后所得=年稅后所得/12應(yīng)稅所得額=每月稅后所得+速算扣除數(shù)每月稅前收入=應(yīng)稅所得額/稅率+各項(xiàng)扣除由于CFPS數(shù)據(jù)是一個(gè)綜合性的數(shù)據(jù)，并且CFPS的家庭單位中包含了沒(méi)有勞動(dòng)力的老人和未成年人，在計(jì)算的過(guò)程中如果不去考慮這一點(diǎn)，可能會(huì)對(duì)計(jì)算結(jié)果造成一定的影響。MT指數(shù)中要用到的稅前收入和各項(xiàng)應(yīng)稅所得也都是根據(jù)CFPS數(shù)據(jù)所做的推算，計(jì)算過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)偏差，特此說(shuō)明。（三）實(shí)證分析基于往年數(shù)據(jù)的測(cè)算根據(jù)表3-6我們可以看出，近幾年來(lái)我們國(guó)家基尼系數(shù)一直居高不下，甚至2010年已經(jīng)快要達(dá)到0.5，這是國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的收入分配差距極大。而稅后基尼系數(shù)于稅前基尼系數(shù)相差值很小，MT指數(shù)都為正，說(shuō)明我們國(guó)家的個(gè)人所得稅起到的是一種正向調(diào)節(jié)的作用，但是MT的絕對(duì)值非常小，說(shuō)明我們國(guó)家的個(gè)人所得稅之前的調(diào)節(jié)力度比較弱，這一點(diǎn)也與實(shí)際情況相符，反映了我們國(guó)家個(gè)人所得稅之前存在的問(wèn)題。表3-6我國(guó)歷年收入分配效應(yīng)年份GGMT20010.41560.41350.002120020.41780.41590.001920030.42530.42680.001520040.42780.42560.002220050.43560.43260.003020060.43970.43790.001820070.44210.44040.001720080.46250.46070.001820090.45260.45010.002520100.48120.47930.001920110.47730.47510.002220120.47440.47230.002120130.47320.47100.002220140.46930.46710.002220150.46240.45970.002720160.46540.46340.0020基于2018CFPS數(shù)據(jù)的整體測(cè)算CFPS數(shù)據(jù)每?jī)赡旮乱淮危?018是最新的版本，根據(jù)2018的數(shù)據(jù)，我們對(duì)最新的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算分解。由于新的個(gè)人所得稅法是從2019年1月1日才開(kāi)始正式實(shí)施的，所以我們相當(dāng)于是在過(guò)去的數(shù)據(jù)上對(duì)現(xiàn)在的情況所做的模擬，所以我們必須再引入幾個(gè)變量：1.舊稅制，即按照舊的個(gè)人所得稅法經(jīng)行的計(jì)算；2.虛擬稅制，即在舊稅制的基礎(chǔ)上，把起征點(diǎn)提高到5000元/月，其他不變；3.過(guò)渡稅制，在虛擬稅制的基礎(chǔ)上調(diào)整稅率級(jí)次，其他不變；4.新稅制，即2019年開(kāi)始實(shí)行的新個(gè)人所得稅制，包含了綜合所得以及專項(xiàng)附加扣除之后的新稅制。表3-7MT指數(shù)整體測(cè)算舊稅制虛擬稅制過(guò)渡稅制新稅制G0.46530.46530.46530.4653G0.46300.46410.46490.4612MT0.00230.00120.00040.0041從上表中我們可以得到以下幾個(gè)結(jié)論：1.在幾種稅制模式下，MT指數(shù)均大于0，稅制都有正向調(diào)節(jié)的作用；2.虛擬稅制下和過(guò)渡稅制下MT指數(shù)反而變小了，說(shuō)明單純的提高稅率級(jí)次、降低稅率并不能起到調(diào)節(jié)收入分配差距的效果；3.新稅制下MT指數(shù)與原來(lái)相比較變大了，說(shuō)明新稅制所采取的綜合征收以及專項(xiàng)費(fèi)用附加扣除是有效的；4.雖然新稅制起到了調(diào)節(jié)收入分配的作用，但是MT指數(shù)的絕對(duì)值仍然很小，僅為0.0041，調(diào)節(jié)效果仍然有限。（3）對(duì)于橫向公平的測(cè)算對(duì)于橫向公平的計(jì)算方法以及含義，具體參考上一部分公式（4）和公式（5），具體測(cè)算如下：表3-8橫向公平測(cè)算舊稅制虛擬稅制過(guò)渡稅制新稅制稅后收入集中度C0.46180.46330.46450.4620橫向公平效應(yīng)C-0.0012-0.0008-0.00040.0008綜合所得橫向公平效應(yīng)0.00640.00120.00040.0041其他所得橫向公平效應(yīng)-0.0076-0.0020-0.0008-0.0033從上表中我們可以看出，分類綜合征收模式下的個(gè)人所得稅制實(shí)現(xiàn)了橫向公平效應(yīng)的由負(fù)轉(zhuǎn)正，說(shuō)明分類綜合相結(jié)合的二元稅制結(jié)構(gòu)確實(shí)能夠起到調(diào)節(jié)橫向公平的功能，但是絕對(duì)值很小，僅為0.0008。具體分析來(lái)看，我國(guó)