清產(chǎn)核資投標(biāo)方案用審計(jì)工作專項(xiàng)方案

廣東宇宙會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)星球辦事處小區(qū)股份合作企業(yè)清產(chǎn)核資投標(biāo)審計(jì)工作方案一、用戶需求分析 1二、審計(jì)范圍和目標(biāo) 2三、工作團(tuán)體組成 3四、清產(chǎn)核資工作步驟 6五、質(zhì)量確保方法 10六、清產(chǎn)核資審計(jì)關(guān)鍵內(nèi)容 14七、宇宙應(yīng)對(duì)方法 17八、重大項(xiàng)目標(biāo)具體清產(chǎn)核資審計(jì)程序 19九、工作進(jìn)度及控制方法 28十、后續(xù)服務(wù)方案 30十一、違約承諾 32一、用戶需求分析小區(qū)股份合作企業(yè)在加速?gòu)V東工業(yè)化城市化進(jìn)程、推進(jìn)集體經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、改善民生福利、維護(hù)基層友好穩(wěn)定等方面，發(fā)揮了關(guān)鍵作用。伴隨城市化進(jìn)程加速，經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不停升級(jí)，小區(qū)股份合作企業(yè)面臨著很多問題和挑戰(zhàn)。為深入規(guī)范小區(qū)股份合作企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為，摸清并真實(shí)反應(yīng)下屬企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)情況，完善下屬企業(yè)基礎(chǔ)管理，確保小區(qū)公有資產(chǎn)保值增值、安全完整、合理配置和有效利用，廣東市東城區(qū)星球辦事處擬對(duì)轄區(qū)內(nèi)小區(qū)股份合作企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資工作,公開招標(biāo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)擔(dān)此項(xiàng)工作。廣東宇宙會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)單稱“宇宙”）自0000月成立以來，堅(jiān)持“求真、務(wù)實(shí)、誠(chéng)信、高效”經(jīng)營(yíng)理念，牢靠樹立大局意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，專注發(fā)揮本身工作優(yōu)勢(shì)，多年完成了多項(xiàng)政府委托和小區(qū)股份合作企業(yè)相關(guān)審計(jì)、清產(chǎn)核資和會(huì)計(jì)服務(wù)工作，擁有豐富政府委托類小區(qū)股份企業(yè)業(yè)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，符合廣東市光明區(qū)星球辦事處對(duì)清產(chǎn)核資審計(jì)工作進(jìn)行招標(biāo)各項(xiàng)條件。宇宙擁有一支專業(yè)化精英團(tuán)體，現(xiàn)在總?cè)藬?shù)99人，其中含有執(zhí)業(yè)資格注冊(cè)會(huì)計(jì)師66人，高級(jí)會(huì)計(jì)師1人，注冊(cè)稅務(wù)師5人，會(huì)計(jì)師10人。全部職員中擁有碩士以上文化程度5人，本科文化程度70人。宇宙職員含有較高文化知識(shí)水平、良好職業(yè)道德水準(zhǔn)和豐富行業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)，致力于為用戶提供高質(zhì)量審計(jì)和會(huì)計(jì)服務(wù)。二、審計(jì)范圍和目標(biāo)此次清產(chǎn)核資審計(jì)為星球辦事處6個(gè)小區(qū)股份合作企業(yè)和星球居委經(jīng)濟(jì)發(fā)展等5家居股份合作企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資審計(jì)，清產(chǎn)核資登記基準(zhǔn)日為12月31日（以星球辦事處要求為準(zhǔn)）。清查范圍包含上述企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益及經(jīng)營(yíng)情況。在清產(chǎn)核資工作過程中，對(duì)于清查出下列損失及掛賬，應(yīng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證證實(shí)：（1）企業(yè)即使取得了外部含有法律效力證據(jù)，但其損失金額無法依據(jù)證據(jù)確定；（2）企業(yè)難以取得外部含有法律效力證據(jù)相關(guān)不良應(yīng)收款項(xiàng)和不良長(zhǎng)久投資損失；（3）企業(yè)損失金額較大或關(guān)鍵單項(xiàng)存貨、固定資產(chǎn)、在建工程和工程物資報(bào)廢、毀損；（4）企業(yè)各項(xiàng)盤盈和盤虧資產(chǎn)；（5）企業(yè)各項(xiàng)潛虧及掛賬。三、工作團(tuán)體組成為了順利、出色、按時(shí)、保質(zhì)完成星球辦事處小區(qū)股份合作企業(yè)清產(chǎn)核資工作，宇宙專門成立由副所長(zhǎng)***注冊(cè)會(huì)計(jì)師為總責(zé)任人服務(wù)團(tuán)體，團(tuán)體組員15人組成，下設(shè)研究組、實(shí)施組、后勤組和質(zhì)量復(fù)核組四個(gè)小組，各小組工作職責(zé)及人員配置以下：研究組：負(fù)責(zé)審計(jì)標(biāo)正確定、疑難問題解釋、數(shù)據(jù)分析、審計(jì)程序設(shè)計(jì)、審計(jì)匯報(bào)模板，決議提議提出等工作。實(shí)施組：負(fù)責(zé)和被審計(jì)單位相關(guān)人員溝通、對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行搜集、整理、統(tǒng)計(jì)分析、具體審計(jì)程序?qū)嵤?。依?jù)此次審計(jì)企業(yè)數(shù)量和進(jìn)度，實(shí)施組下設(shè)4個(gè)外勤工作小組進(jìn)行分工，每個(gè)小組由注冊(cè)會(huì)計(jì)師帶隊(duì)，率領(lǐng)2-3名正式職員，分別進(jìn)駐每家股份企業(yè)，具體負(fù)責(zé)每家企業(yè)審計(jì)事宜。后勤組：負(fù)責(zé)審計(jì)人員車輛出行、食宿，相關(guān)文件資料傳輸、不一樣小組之間聯(lián)絡(luò)等工作。質(zhì)量復(fù)核組：為確保審計(jì)質(zhì)量符合招標(biāo)單位要求，確保相關(guān)數(shù)據(jù)信度和效度，建立嚴(yán)格質(zhì)量復(fù)核制度，成立質(zhì)量復(fù)核組，全部審計(jì)資料和工作程序全部必需經(jīng)質(zhì)量復(fù)核組檢驗(yàn)。宇宙將抽調(diào)人員組成項(xiàng)目服務(wù)團(tuán)體，團(tuán)體人員均為從事審計(jì)、稅務(wù)、內(nèi)控和管理咨詢課題研究三年以上專業(yè)人員，含有深厚理論知識(shí)及豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。服務(wù)團(tuán)體關(guān)鍵人員情況以下:總責(zé)任人**注冊(cè)會(huì)計(jì)師**注冊(cè)會(huì)計(jì)師宇宙將依據(jù)星球辦事處清產(chǎn)核資協(xié)審具體任務(wù)和時(shí)間安排，和進(jìn)場(chǎng)后發(fā)覺被審計(jì)單位實(shí)際情況立即增加或調(diào)配含有專業(yè)勝任能力人員。四、清產(chǎn)核資工作步驟為確保此次清樣核資項(xiàng)目順利實(shí)施，優(yōu)質(zhì)、高效完成，宇宙將此次服務(wù)工作分為項(xiàng)目調(diào)查和前期準(zhǔn)備、制訂審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)人員進(jìn)場(chǎng)前培訓(xùn)、審計(jì)工作現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施、審計(jì)業(yè)務(wù)完成五個(gè)階段，各階段關(guān)鍵工作內(nèi)容以下：1、項(xiàng)目調(diào)查和前期準(zhǔn)備工作⑴了解被審計(jì)單位及其面臨環(huán)境，評(píng)定重大風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)過和被審計(jì)單位初步接觸和溝通，從被審計(jì)單位行業(yè)情況、市場(chǎng)環(huán)境及其它外部影響、法律及監(jiān)管環(huán)境、被審計(jì)單位行業(yè)位置、被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇利用、被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、被審計(jì)單位業(yè)績(jī)考評(píng)和評(píng)價(jià)等方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，并評(píng)定企業(yè)可能存在動(dòng)機(jī)、可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（2）進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定經(jīng)過對(duì)被審計(jì)單位以下方面了解對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定：經(jīng)過了解被審計(jì)單位此次審計(jì)期間內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債及經(jīng)營(yíng)情況改變，并和行業(yè)或弟兄單位情況對(duì)照，評(píng)定其是否和行業(yè)或弟兄單位存在重大差異。經(jīng)過了解被審計(jì)單位受國(guó)家宏觀政策影響程度、是否包含重大法律訴訟或調(diào)查，是否依靠關(guān)鍵用戶或關(guān)鍵供給商、管理層是否傾向于異?；驘o須要風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)鍵管理人員薪酬是否取決于被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)情況、管理層是否在達(dá)成財(cái)務(wù)目標(biāo)或降低企業(yè)稅負(fù)方面承受不妥壓力等，來評(píng)定被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)水平。依據(jù)了解被審計(jì)單位基礎(chǔ)情況和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定結(jié)果，確定被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)水平和關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域。2、制訂審計(jì)計(jì)劃及向廣東市星球辦事處立案經(jīng)過對(duì)被審計(jì)單位初步了解及依據(jù)清產(chǎn)核資工作要求，制訂此次審計(jì)具體審計(jì)工作方案，并依據(jù)實(shí)際情況改變對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行修訂和完善。同時(shí)將經(jīng)過修改和善具體審計(jì)工作方案報(bào)廣東市星球辦事處立案，并立即向被審計(jì)單位通報(bào)具體審計(jì)工作方案調(diào)整情況。3、審計(jì)人員進(jìn)場(chǎng)前統(tǒng)一培訓(xùn)依據(jù)多年政府委托類審計(jì)小區(qū)股份合作企業(yè)經(jīng)驗(yàn)，要使資產(chǎn)管理審計(jì)工作落到實(shí)處，做到客觀、公正公平，必需做好審計(jì)人員審計(jì)前培訓(xùn)工作，以統(tǒng)一審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)。培訓(xùn)內(nèi)容關(guān)鍵為：專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，統(tǒng)一審計(jì)和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)由項(xiàng)目責(zé)任人及項(xiàng)目主審介紹被審計(jì)單位相關(guān)情況及現(xiàn)在行業(yè)情況及發(fā)展趨勢(shì)、被審計(jì)單位組織管理架構(gòu)及管理考評(píng)機(jī)制情況、審計(jì)工作計(jì)劃、關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域及關(guān)鍵審計(jì)科目、星球辦事處對(duì)此次審計(jì)工作要求等進(jìn)行介紹，并對(duì)各項(xiàng)審計(jì)工作提出統(tǒng)一規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。工作紀(jì)律和職業(yè)道德培訓(xùn)經(jīng)過宣告職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)及各項(xiàng)獎(jiǎng)罰方法，以確保審計(jì)過程中不發(fā)生違反工作標(biāo)準(zhǔn)和工作紀(jì)律情形。4、審計(jì)工作現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)制訂審計(jì)工作方案安排審計(jì)人員開展審計(jì)外勤工作。和被審計(jì)單位溝通以了解被審計(jì)單位此次審計(jì)期間內(nèi)相關(guān)情況，如被審計(jì)單位設(shè)置情況、行業(yè)及業(yè)務(wù)情況、內(nèi)部控制制度及管理情況等。督促被審計(jì)單位按審計(jì)工作要求提供審計(jì)所需資料，并要求審計(jì)組全體組員按要求審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)程序開展審計(jì)工作。項(xiàng)目總責(zé)任人在審計(jì)外勤階段常常深入現(xiàn)場(chǎng)，了解工作進(jìn)度、協(xié)調(diào)處理相關(guān)問題，立即調(diào)配各類專業(yè)人員以確保審計(jì)工作質(zhì)量和進(jìn)度。5、審計(jì)業(yè)務(wù)完成階段宇宙將在獲取充足、合適審計(jì)證據(jù)基礎(chǔ)上，根據(jù)公開、公平、公正標(biāo)準(zhǔn)和星球辦事處相關(guān)要求幫助出具審計(jì)匯報(bào)，關(guān)鍵分為以下多個(gè)步驟：整理和復(fù)核審計(jì)工作底稿，對(duì)審計(jì)工作底稿和審計(jì)匯報(bào)初稿按要求質(zhì)量控制程序進(jìn)行三級(jí)復(fù)核，尤其是審計(jì)重大事項(xiàng)應(yīng)索取充足審計(jì)支持證據(jù)，重大事項(xiàng)應(yīng)經(jīng)反復(fù)查對(duì)論證后進(jìn)行確定。出具審計(jì)匯報(bào)初稿充足征求被審計(jì)單位和星球辦事處意見，并要求被審計(jì)單位在要求時(shí)限內(nèi)以書面形式進(jìn)行回復(fù)。被審計(jì)單位回復(fù)意見，宇宙將在調(diào)查核實(shí)基礎(chǔ)上確定對(duì)審計(jì)匯報(bào)和審計(jì)意見影響，重大事項(xiàng)難以把握或雙方意見分歧較大時(shí)提請(qǐng)星球辦事處進(jìn)行協(xié)調(diào)和處理。出具正式審計(jì)匯報(bào)。五、質(zhì)量確保方法為確保清產(chǎn)核資審計(jì)工作質(zhì)量、確保工作進(jìn)度符合星球辦事處要求，本審計(jì)項(xiàng)目除實(shí)施宇宙整套質(zhì)量控制制度和相關(guān)管理制度外，針對(duì)本項(xiàng)目宇宙還從以下多個(gè)方面制訂了組織和管理方法：1、建立三級(jí)項(xiàng)目管理體系為確保此次服務(wù)工作保質(zhì)保量按時(shí)完成，宇宙將設(shè)置由項(xiàng)目總責(zé)任人、項(xiàng)目主審、項(xiàng)目審計(jì)小組組長(zhǎng)組成三級(jí)項(xiàng)目管理體系，在組織管理上確保此次審計(jì)工作順利實(shí)施和按要求進(jìn)度、保質(zhì)保量完成。為配合此次審計(jì)工作，宇宙將從現(xiàn)有些人員中抽調(diào)精干力量，組成以合作人***注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目總協(xié)調(diào)人和項(xiàng)目總責(zé)任人，審計(jì)項(xiàng)目小組組長(zhǎng)由宇宙資深、含有豐富審計(jì)經(jīng)驗(yàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。2、堅(jiān)持審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)紀(jì)律為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，此次審計(jì)過程中宇宙將嚴(yán)格遵守和實(shí)施以下各項(xiàng)工作標(biāo)準(zhǔn)和工作紀(jì)律：宇宙將依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及星球辦事處相關(guān)審計(jì)要求，按時(shí)、保質(zhì)保量完成此次審計(jì)和會(huì)計(jì)服務(wù)工作。認(rèn)真遵守和星球辦事處簽署《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》中所要求各項(xiàng)約定。審計(jì)匯報(bào)如實(shí)反應(yīng)審計(jì)結(jié)果，不出具虛假不實(shí)審計(jì)匯報(bào)，不避重就輕、回避問題或明知相關(guān)鍵事項(xiàng)而不披露。審計(jì)項(xiàng)目組人員嚴(yán)格保守被審計(jì)單位商業(yè)機(jī)密，除法律另有要求外，不得強(qiáng)被審計(jì)單位提供資料泄露給委托方以外第三方。審計(jì)項(xiàng)目組人員不得索要或接收被審計(jì)單位任何禮品、禮金和多種有價(jià)證劵等。審計(jì)項(xiàng)目組人員不向被審計(jì)單位提出和審計(jì)工作無關(guān)任何要求。全部參與本項(xiàng)目標(biāo)審計(jì)人員，必需付出項(xiàng)目責(zé)任人統(tǒng)一調(diào)動(dòng)安排，確保審計(jì)工作高質(zhì)、高效完成。3、審計(jì)質(zhì)量確保方法為確保審計(jì)工作質(zhì)量，防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，宇宙已建立了嚴(yán)格三級(jí)質(zhì)量復(fù)核制度，具體為：項(xiàng)目主審為一級(jí)復(fù)核者、項(xiàng)目負(fù)責(zé)合作人為二級(jí)復(fù)核者、宇宙質(zhì)量控制部為三級(jí)復(fù)核機(jī)構(gòu)，全部審計(jì)匯報(bào)全部必需經(jīng)過三級(jí)復(fù)核并簽字確定后才能提交用戶。同時(shí)為了確保三級(jí)復(fù)核制度獨(dú)立性，質(zhì)量控制部對(duì)出現(xiàn)場(chǎng)外勤工作進(jìn)行必需檢驗(yàn)外，將不從事具體現(xiàn)場(chǎng)外勤工作。此次審計(jì)宇宙將嚴(yán)格實(shí)施以下質(zhì)量控制制度，以確保審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)工作效率：制訂完善審計(jì)工作計(jì)劃和業(yè)務(wù)操作規(guī)程審計(jì)工作開始前制訂完備審計(jì)工作計(jì)劃，確定關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域和關(guān)鍵審計(jì)程序。同時(shí)制訂周密項(xiàng)目管理制度和完善業(yè)務(wù)操作規(guī)程，確保審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)程序一致性和規(guī)范性。嚴(yán)格實(shí)施項(xiàng)目巡查制度項(xiàng)目總責(zé)任人和項(xiàng)目主審堅(jiān)持天天對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行巡查，對(duì)重大問題進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核，落實(shí)審計(jì)人員、項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目主審三級(jí)責(zé)任制，確保審計(jì)質(zhì)量，并立即和委托方及被審計(jì)單位聯(lián)絡(luò)溝通。嚴(yán)格分級(jí)監(jiān)導(dǎo)制度在項(xiàng)目進(jìn)行過程中，宇宙將堅(jiān)持分級(jí)督導(dǎo)制度，要求各級(jí)督導(dǎo)人員對(duì)各層次審計(jì)工作給充足指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核，以確保此次審計(jì)按攝影關(guān)法律、法規(guī)和星球辦事處要求進(jìn)行，達(dá)成實(shí)效。嚴(yán)格三級(jí)質(zhì)量復(fù)核制度，明確三級(jí)復(fù)核紀(jì)律本項(xiàng)目宇宙將嚴(yán)格實(shí)施三級(jí)質(zhì)量復(fù)核制度，并明確復(fù)核紀(jì)律以下：若后一級(jí)人員發(fā)覺前一級(jí)復(fù)核人員復(fù)核出現(xiàn)問題，將對(duì)前一級(jí)復(fù)核人員進(jìn)行對(duì)應(yīng)經(jīng)濟(jì)處罰，若過失重大或問題較嚴(yán)重，將降職、降薪直至解除協(xié)議。嚴(yán)格遵守職業(yè)道德為預(yù)防和避免審計(jì)工作過程中出現(xiàn)審計(jì)人員損害委托方、被審計(jì)單位和宇宙利益行為，宇宙特邀委托方及被審計(jì)單位對(duì)我方工作人員進(jìn)行監(jiān)督和反饋。同時(shí)宇宙內(nèi)部將嚴(yán)把職業(yè)道德關(guān)，嚴(yán)格防范違反職業(yè)道德行為出現(xiàn)。項(xiàng)目審計(jì)人員專業(yè)化、固定化本項(xiàng)目宇宙將組織專業(yè)審計(jì)能力強(qiáng)、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富各類專業(yè)人員組成審計(jì)工作組，并確保審計(jì)人員專業(yè)化、固定化，中途不更換審計(jì)人員，項(xiàng)目責(zé)任人全程跟蹤本項(xiàng)目，直至項(xiàng)目全部完成。項(xiàng)目完成時(shí)間確保方法為確保審計(jì)工作進(jìn)度和效率，和審計(jì)委托方及被審計(jì)單位建立必需溝通機(jī)制很必需，以立即發(fā)覺和處理問題。為此本審計(jì)項(xiàng)目宇宙將確定宇宙副所長(zhǎng)***同志為項(xiàng)目總協(xié)調(diào)人，負(fù)責(zé)和星球辦事處和被審計(jì)單位溝通，并定時(shí)或就重大事項(xiàng)向星球辦事處進(jìn)行匯報(bào)，具體以下：定時(shí)匯報(bào)機(jī)制若宇宙中標(biāo)，項(xiàng)目正式開啟后宇宙每個(gè)星期將以書面形式向星球辦事處匯報(bào)審計(jì)相關(guān)情況，關(guān)鍵內(nèi)容為：審計(jì)工作進(jìn)度、審計(jì)中發(fā)覺異常事項(xiàng)、需要星球辦事處協(xié)調(diào)事項(xiàng)、審計(jì)計(jì)劃臨時(shí)調(diào)整情況、被審計(jì)單位配合情況等。重大事項(xiàng)匯報(bào)機(jī)制對(duì)于審計(jì)過程中發(fā)覺重大問題或重大異常事項(xiàng)，和臨時(shí)出現(xiàn)相關(guān)重大調(diào)整情況，宇宙將立即向星球辦事處進(jìn)行匯報(bào)和溝通，以使星球辦事處立即決議和采取相關(guān)方法。重大問題或異常事項(xiàng)關(guān)鍵為：被審計(jì)單位不配合審計(jì)工作，耽擱審計(jì)工作進(jìn)度，宇宙本身難以協(xié)調(diào)。審計(jì)事項(xiàng)性質(zhì)嚴(yán)重或包含金額較大，不立即匯報(bào)將造成深入損失。非因宇宙原因需被審計(jì)單位補(bǔ)充提供資料或提供相關(guān)幫助，但被審計(jì)單位不配合。和被審計(jì)單位在相關(guān)事項(xiàng)上分歧較大，難以達(dá)成一致。其它我們認(rèn)為重大情形。六、清產(chǎn)核資審計(jì)關(guān)鍵內(nèi)容宇宙團(tuán)體嚴(yán)格根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則程序，以嚴(yán)謹(jǐn)職業(yè)懷疑態(tài)度，認(rèn)真檢驗(yàn)被審計(jì)單位提供相關(guān)材料、會(huì)計(jì)報(bào)表和原始憑據(jù)。對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，宇宙所根據(jù)國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)制度或政府部門標(biāo)準(zhǔn)要求，逐一審定檢驗(yàn)每一會(huì)計(jì)科目標(biāo)余額和發(fā)生額，對(duì)大額資產(chǎn)項(xiàng)目實(shí)地盤查，對(duì)往來類科目認(rèn)真函證，確定表表相符、賬表相符、賬證相符、賬實(shí)相符。對(duì)于提供證據(jù)材料有相互矛盾地方，要求被審計(jì)單位合理解釋，不能解釋原因或不能提供相關(guān)證據(jù)，果斷按要求辦理。宇宙所實(shí)施嚴(yán)密審計(jì)程序，取得了充足審計(jì)證據(jù)，形成了完備審計(jì)工作底稿，為審計(jì)結(jié)論提供了強(qiáng)有力支持。依據(jù)宇宙歷年來對(duì)小區(qū)、街道股份企業(yè)資產(chǎn)清查、財(cái)務(wù)審計(jì)和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)看，小區(qū)街道股份企業(yè)普遍存在著固定資產(chǎn)、土地權(quán)屬不清、管理不到位；應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款等往來款項(xiàng)多頭開戶，長(zhǎng)久掛賬；對(duì)營(yíng)業(yè)收入確實(shí)定不規(guī)范等現(xiàn)象。所以此次審計(jì)關(guān)鍵關(guān)注被審計(jì)單位是否存在資產(chǎn)嚴(yán)重?fù)p失、重大潛虧或資產(chǎn)流失問題，確定時(shí)末資產(chǎn)中不良資產(chǎn)情況。關(guān)鍵審計(jì)科目為存貨、對(duì)外投資、債權(quán)債務(wù)，并經(jīng)過審計(jì)對(duì)資產(chǎn)抵押情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和匯總。對(duì)大額、異常債權(quán)進(jìn)行具體審計(jì)尤其關(guān)注被審計(jì)單位大額債權(quán)、高層借款和職員借款、和主管部門、股東和政府機(jī)關(guān)之間往來款項(xiàng)情況，并對(duì)款項(xiàng)形成時(shí)間及原因進(jìn)行檢驗(yàn)。對(duì)存貨進(jìn)行關(guān)鍵關(guān)注關(guān)鍵關(guān)注存貨計(jì)價(jià)包含材料采購(gòu)成本組成，產(chǎn)成品和在產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)、庫(kù)存商品和銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)和存貨真實(shí)性；關(guān)注賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)是否一致，看有沒有賬存和實(shí)存不符現(xiàn)象；關(guān)注存貨物質(zhì)情況，看有沒有殘損變質(zhì)、過期作廢、霉變損毀而未處理等。對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行關(guān)鍵關(guān)注關(guān)鍵關(guān)注固定資產(chǎn)中房屋建筑物和車輛情況，對(duì)房屋建筑物關(guān)鍵檢驗(yàn)：位置、產(chǎn)權(quán)情況（紅本藍(lán)本、無證）、建筑面積、外觀情況、實(shí)際使用情況、和是否抵押或存在訴訟；對(duì)車輛關(guān)鍵關(guān)注：產(chǎn)權(quán)登記人是否為被審計(jì)單位、是否存在車輛外借情況、是否存在應(yīng)報(bào)廢或?qū)嶋H已報(bào)廢但賬面未進(jìn)行處理情形。對(duì)關(guān)鍵無形資產(chǎn)進(jìn)行具體審計(jì)無形資產(chǎn)關(guān)鍵關(guān)注土地使用權(quán)。對(duì)土地使用權(quán)關(guān)鍵關(guān)注：土地位置、面積、取得方法、是否繳清地價(jià)款、是否簽署土地使用權(quán)出讓協(xié)議、開發(fā)程度等。關(guān)注銀行借款是否正常關(guān)鍵關(guān)注借款性質(zhì)、期限、借款條件，是否存在逾期未還或面臨無法正常還款情況，銀行借款是否存在法律訴訟。對(duì)大額及異常債務(wù)進(jìn)行具體審計(jì)關(guān)鍵關(guān)注是否存在大額債務(wù)、和原主管單位、股東、政府機(jī)關(guān)及其用戶單位之間債務(wù)情況，并對(duì)其形成時(shí)間及原因進(jìn)行檢驗(yàn)。關(guān)注賬外資產(chǎn)對(duì)被審計(jì)單位是否存在賬外資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，并具體列示賬外資產(chǎn)性質(zhì)、形成原因、權(quán)屬情況，是否能夠獲取其現(xiàn)在公允價(jià)值，及被審計(jì)單位擬采取處理方法。檢驗(yàn)被審計(jì)單位在投資、對(duì)外借款、資產(chǎn)及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、對(duì)外擔(dān)保、資產(chǎn)核銷等方面，是否遵照和實(shí)施了星球辦事處已頒布系列監(jiān)管要求，是否存在違規(guī)行為。檢驗(yàn)被審計(jì)單位對(duì)各項(xiàng)金融資產(chǎn)管理情況，檢驗(yàn)其是否建立了對(duì)應(yīng)內(nèi)部控制制度、運(yùn)作是否規(guī)范。對(duì)被審計(jì)單位對(duì)外擔(dān)保、未決訴訟等或有事項(xiàng)性質(zhì)、發(fā)生時(shí)間、經(jīng)過，和可能對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)情況產(chǎn)生影響逐項(xiàng)進(jìn)行檢驗(yàn)，尤其是被審計(jì)單位對(duì)外擔(dān)保審批程序進(jìn)行關(guān)鍵關(guān)注，同時(shí)對(duì)已組成或有負(fù)債事項(xiàng)，檢驗(yàn)被審計(jì)單位是否按要求足額計(jì)提了對(duì)應(yīng)減值準(zhǔn)備。并尤其關(guān)注法律訴訟、法律仲裁可能造成法律風(fēng)險(xiǎn)。七、宇宙應(yīng)對(duì)方法1.資料審查法（1）審閱法：經(jīng)過對(duì)被審計(jì)單位建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)資料進(jìn)行審查閱讀來取得審計(jì)證據(jù)。（2）計(jì)算法：將被審計(jì)資料相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計(jì)算，以驗(yàn)證被審計(jì)資料中計(jì)算是否正確。（3）復(fù)核法：將相關(guān)審計(jì)資料中兩處以上同一數(shù)值或相關(guān)數(shù)據(jù)相互對(duì)照，以驗(yàn)證內(nèi)容是否一致，計(jì)算是否正確。（4）統(tǒng)計(jì)和分析法：利用多種系統(tǒng)方法，對(duì)工程建設(shè)、物資采購(gòu)、往來款項(xiàng)等項(xiàng)目標(biāo)具體內(nèi)容進(jìn)行分離和分類統(tǒng)計(jì)，然后綜合分析和對(duì)比，發(fā)覺疑點(diǎn)，揭露問題。（5）具體審查法：對(duì)一定時(shí)期或某協(xié)議結(jié)算文件、計(jì)量支付文件等書面資料所記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全方面、具體審查。（6）關(guān)鍵抽查法：在已初步掌握情況基礎(chǔ)上，有針對(duì)性抽取賬簿統(tǒng)計(jì)或項(xiàng)目管理中一些步驟資料進(jìn)行檢驗(yàn)。

（7）順查法：根據(jù)會(huì)計(jì)核實(shí)處理程序，依次對(duì)證、賬、表各個(gè)步驟進(jìn)行檢驗(yàn)查對(duì)。

（8）逆查法：根據(jù)和會(huì)計(jì)核實(shí)處理程序相反次序，依次對(duì)表、賬、證各個(gè)步驟進(jìn)行檢驗(yàn)查對(duì)。

2.實(shí)物檢驗(yàn)法（1）觀察法:審計(jì)人員深入到被審計(jì)單位、施工現(xiàn)場(chǎng)、物資倉(cāng)庫(kù)等地，對(duì)于工程項(xiàng)目管理工作進(jìn)行、建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施、工程物資保管和利用、內(nèi)部控制制度實(shí)施等，進(jìn)行直接觀看檢驗(yàn)，關(guān)注其是否符合審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和書面資料記載，從中發(fā)覺微弱步驟和存在問題，以此來搜集書面資料以外證據(jù)。（2）盤點(diǎn)法：指審計(jì)人員經(jīng)過對(duì)各項(xiàng)物資實(shí)地盤存，檢驗(yàn)實(shí)物數(shù)量、品種、規(guī)格、金額等實(shí)際情況，以此來確定證實(shí)經(jīng)濟(jì)資料和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)正確，經(jīng)濟(jì)資料和實(shí)物是否一致。（3）判定法：指邀請(qǐng)相關(guān)專業(yè)人員對(duì)利用專門技術(shù)對(duì)書面資料、實(shí)物和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確定和識(shí)別。

3.審計(jì)調(diào)查法

（1）訪談法：指對(duì)審計(jì)過程中發(fā)覺疑點(diǎn)和問題，經(jīng)過口頭問詢或質(zhì)疑方法問詢被審計(jì)單位人員，查清事實(shí)真相并取得口頭或書面證據(jù)。

（2）函證法：指給相關(guān)單位或個(gè)人發(fā)函，以了解情況取得證據(jù)。（3）市場(chǎng)詢價(jià)法：指經(jīng)過市場(chǎng)詢價(jià)，掌握擬審計(jì)物資不一樣供貨商信息，經(jīng)比較后確定有利于購(gòu)置單位最優(yōu)價(jià)格，將之作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。（4）綜合詢價(jià)法：指對(duì)所采購(gòu)物資進(jìn)價(jià)及相關(guān)費(fèi)用，經(jīng)綜合比較后確定有利于購(gòu)置單位最優(yōu)價(jià)格，將之作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。通常編制《測(cè)算分析比對(duì)表》來證實(shí)適宜、公允審計(jì)價(jià)格。八、重大項(xiàng)目標(biāo)具體清產(chǎn)核資審計(jì)程序（一）賬務(wù)清理宇宙將以12月31日為基準(zhǔn)日，以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》為準(zhǔn)繩，對(duì)被清查企業(yè)全部銀行賬戶、會(huì)計(jì)核實(shí)科目、資金、資產(chǎn)、資源、往來等進(jìn)行全方面核實(shí)和清理，確保賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。1.查對(duì)總賬、明細(xì)賬、輔助賬，確保賬賬一致，把基準(zhǔn)日賬面數(shù)填入《清產(chǎn)核資清冊(cè)》。2.往來賬清理中需要做到：（1）全部往來賬每個(gè)明細(xì)單位紅字余額均要進(jìn)行重分類（調(diào)表不調(diào)賬）；（2）全部往來賬應(yīng)以具體債權(quán)債務(wù)人列示；（3）采取正確賬齡分析方法；（4）同名單位往來，若性質(zhì)相同，且最終金額和對(duì)方單位查對(duì)無誤，應(yīng)作為調(diào)整數(shù)進(jìn)行合并、抵消（調(diào)表不調(diào)賬）；（5）對(duì)清理出無法收回往來款項(xiàng)進(jìn)行全方面清理，對(duì)有確鑿證據(jù)證實(shí)，填報(bào)“資產(chǎn)損失清查明細(xì)表”及相關(guān)“資產(chǎn)清查明細(xì)表”，以已確定資產(chǎn)損失金額作為“資產(chǎn)清查損失數(shù)”進(jìn)行填報(bào)；（6）對(duì)清理出無法或不需支付應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行全方面清理，對(duì)有確鑿證據(jù)證實(shí)，填報(bào)“無法或不需支付應(yīng)付款項(xiàng)清查匯總表”及相關(guān)“負(fù)債清查明細(xì)表”，以已確定無法或不需支付應(yīng)付款項(xiàng)金額作為“資產(chǎn)清查溢余數(shù)”進(jìn)行填報(bào)。3.重視或有事項(xiàng)清理工作，對(duì)多種擔(dān)保、票據(jù)貼現(xiàn)和訴訟等情況進(jìn)行全方面清理，對(duì)有確鑿證據(jù)證實(shí)而且金額能夠確定部分，應(yīng)作為會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整，在清冊(cè)“估計(jì)負(fù)債清查明細(xì)表”“調(diào)整數(shù)”中反應(yīng)，同時(shí)填報(bào)到相關(guān)“或有事項(xiàng)清查明細(xì)表”中“已確定為估計(jì)負(fù)債金額”；假如金額無法確定，只需填報(bào)“或有事項(xiàng)清查明細(xì)表”，以可能損失金額進(jìn)行填報(bào)。4.必需重視資產(chǎn)抵押清理工作，如有資產(chǎn)抵押事項(xiàng)，需要填報(bào)“資產(chǎn)抵押情況明細(xì)表”。5.對(duì)清理出來因?yàn)闀?huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)原因（賬務(wù)處理錯(cuò)誤）造成錯(cuò)賬，填報(bào)到清冊(cè)“調(diào)整數(shù)”中。6.重視資源清理工作，資源包含土地、山林、水庫(kù)、牌照、路線資源等。對(duì)清理出賬內(nèi)資源需要填報(bào)“無形資產(chǎn)清查匯總表”、“土地資源清查匯總表”和“資源清查匯總表”，以原始確定金額或賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資金額，如沒有原始確定金額，只需填報(bào)其它相關(guān)資料即可。（二）債權(quán)債務(wù)清理債權(quán)債務(wù)包含借款、應(yīng)收應(yīng)付賬款、預(yù)收預(yù)付賬款、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、其它應(yīng)收應(yīng)付款、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職員薪酬、長(zhǎng)久應(yīng)收應(yīng)付款、專題應(yīng)付款等。（1）宇宙會(huì)同被清查企業(yè)逐筆確定債權(quán)債務(wù)真實(shí)存在性，必需時(shí)取得被清查企業(yè)相關(guān)證據(jù)資料。（2）檢驗(yàn)相關(guān)借款協(xié)議和授權(quán)同意文件。將明細(xì)賬和借款協(xié)議查對(duì)，核實(shí)借款期限、金額、利率、借款條件、借款費(fèi)用核實(shí)。（3）對(duì)掛賬金額歸集賬齡，分析債權(quán)可回收性，對(duì)不需要支付債務(wù)需要取得被清查企業(yè)情況說明。（4）經(jīng)過函證或到戶查證方法進(jìn)行驗(yàn)證。向銀行及相關(guān)債權(quán)企業(yè)進(jìn)行函證，函證金額包含本金及利息，并和明細(xì)賬查對(duì)，對(duì)不符事項(xiàng)需要被清查企業(yè)查明原因并取得被清查企業(yè)情況情況說明。（5）對(duì)逾期和長(zhǎng)久拖欠應(yīng)收款項(xiàng)需要取得被清查企業(yè)情況說明。查明借款逾期原因，未計(jì)利息原因及其處理，取得被清查企業(yè)情況說明。（6）關(guān)鍵關(guān)注外部企業(yè)及個(gè)人借款事由是否和被清查企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)、審批程序是否符合要求及分析其可回收性。（7）對(duì)經(jīng)確定無法收回款項(xiàng)，需要被清查企業(yè)作出說明并取得相關(guān)證據(jù)。對(duì)無法或不需支付要取得內(nèi)部或外部相關(guān)證實(shí)。（三）資產(chǎn)清查宇宙將采取實(shí)物盤點(diǎn)和核實(shí)賬務(wù)相結(jié)合、資產(chǎn)清查和負(fù)債和權(quán)益清查相結(jié)合方法，經(jīng)過盤點(diǎn)、函證等手段對(duì)我企業(yè)所屬企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全方面核實(shí)、清理和查實(shí)，關(guān)鍵關(guān)注實(shí)物資產(chǎn)盤盈、盤虧、應(yīng)收款項(xiàng)無法收回確定為損失等情況。1.貨幣資金清查（1）現(xiàn)金清查:會(huì)同被清查企業(yè)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)，并和現(xiàn)金日志賬戶余額查對(duì)是否相符，如有差異，則需查明原因,并由被清查企業(yè)提供情況說明及相關(guān)證據(jù)。對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金清查,還應(yīng)該查看庫(kù)存現(xiàn)金是否超出核定限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理要求。（2）銀行存款清查：關(guān)鍵清查被清查企業(yè)在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶情況。檢驗(yàn)被清查企業(yè)在開戶銀行及其它金融機(jī)構(gòu)多種存款賬面余額和銀行及其它金融機(jī)構(gòu)中該企業(yè)賬面余額是否相符；依據(jù)銀行存款對(duì)賬單、銀行詢證函、存款種類及貨幣種類逐一查對(duì)、核實(shí)銀行存款余額。（3）按其它貨幣資金賬戶及其明細(xì)分類賬逐一查對(duì)，關(guān)鍵關(guān)注其核實(shí)內(nèi)容及核實(shí)方法是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求。如被清查企業(yè)有股票投資行為，對(duì)存入證券企業(yè)可用資金余額應(yīng)和交易性金融資產(chǎn)或長(zhǎng)久股權(quán)投資一并進(jìn)行審查。（4）函證銀行存款余額和其它貨幣資金賬戶余額。函證對(duì)象尤其包含12月31日之前注銷賬戶。（5）對(duì)清查出現(xiàn)金短缺、不能收回銀行已付款項(xiàng)，應(yīng)取得被清查企業(yè)說明并取得相關(guān)證據(jù)。（6）關(guān)注銀行定時(shí)存款信息披露及產(chǎn)生利息會(huì)計(jì)處理情況。2.存貨清查（1）依據(jù)被清查企業(yè)編制存貨盤點(diǎn)表，會(huì)同該企業(yè)人員實(shí)地觀察盤點(diǎn)，統(tǒng)計(jì)存貨放置地點(diǎn)、使用情況、實(shí)盤數(shù)，盤點(diǎn)結(jié)束后，參與盤點(diǎn)人員簽字確定。（2）賬實(shí)不一致，應(yīng)要求被清查企業(yè)查明原因,取得情況說明及相關(guān)證據(jù)。（3）對(duì)需要認(rèn)定損失存貨，需取得相關(guān)證據(jù)。3.對(duì)外投資清查對(duì)外投資包含以多種資產(chǎn)形式進(jìn)行長(zhǎng)久股權(quán)投資、長(zhǎng)久債券投資、交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、理財(cái)產(chǎn)品等。（1）實(shí)地盤點(diǎn)多種國(guó)庫(kù)券、債券、股票、理財(cái)產(chǎn)品等投資憑證，將其和賬面查對(duì)，檢驗(yàn)其產(chǎn)權(quán)歸屬、投資數(shù)量、票面金額、票面利率、投資成本，查明是否存在損失及損失原因；取得清查基準(zhǔn)日市值（應(yīng)取得股票交易清單），和帳面投資成本查對(duì)，估計(jì)減值損失。如有委托專門機(jī)構(gòu)代管，還應(yīng)函證保管機(jī)構(gòu)，以證實(shí)憑證真實(shí)存在。（2）長(zhǎng)久股權(quán)投資核查內(nèi)容包含：相關(guān)長(zhǎng)久投資協(xié)議、協(xié)議、章程，權(quán)力部門同意文件，確定現(xiàn)在擁有實(shí)際股權(quán)、原始投入、股權(quán)百分比、分紅等項(xiàng)內(nèi)容；清查中對(duì)無協(xié)議、產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確投資應(yīng)經(jīng)過清查給予明確，并取得被清查企業(yè)情況說明及相關(guān)證據(jù)。（3）依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求，檢驗(yàn)長(zhǎng)久股權(quán)投資核實(shí)方法是否符合要求，是否存在未確定權(quán)益。對(duì)按權(quán)益法核實(shí)投資，應(yīng)取得被投資企業(yè)經(jīng)審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表。（4）關(guān)鍵關(guān)注本應(yīng)屬于投資，但一直掛往來帳未作投資處理項(xiàng)目，如存在應(yīng)作為“調(diào)整數(shù)”處理。（5）對(duì)外投資損失應(yīng)要求被清查企業(yè)查明原因，提出初步處理意見，并提供情況說明和相關(guān)證據(jù)。4.固定資產(chǎn)清查固定資產(chǎn)包含房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具、家俱等，含賬內(nèi)和賬外資產(chǎn)。（1）實(shí)地盤點(diǎn)。宇宙將會(huì)同被清查企業(yè)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)工作，統(tǒng)計(jì)資產(chǎn)存放地點(diǎn)、使用情況、實(shí)盤數(shù)，并對(duì)土地物業(yè)等進(jìn)行實(shí)地丈量、拍照留存。盤點(diǎn)結(jié)束后，參與盤點(diǎn)人員簽字確定。（2）對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行匯總分析。清查中發(fā)覺有賬無物，宇宙將幫助被清查企業(yè)查明原因，確屬丟失、毀損，可界定為固定資產(chǎn)盤虧，并如實(shí)按固定資產(chǎn)類別填報(bào)到“資產(chǎn)損失—固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”中；屬于出租出借應(yīng)追查出租出借協(xié)議，并在清冊(cè)中備注。清查中發(fā)覺有物無賬，經(jīng)查明原因?qū)儆趪?guó)家撥款形成資產(chǎn)、屬于接收捐贈(zèng)未入賬、屬于用賬外資金購(gòu)入，可界定為固定資產(chǎn)盤盈，并如實(shí)按固定資產(chǎn)類別填報(bào)到“帳外資產(chǎn)—固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”中；屬于已成本費(fèi)用化，不需要填報(bào)“帳外資產(chǎn)—固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”，假如是賬務(wù)處理錯(cuò)誤，作為會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)原因處理，填報(bào)到清冊(cè)“調(diào)整數(shù)”中；假如賬務(wù)處理無誤，填報(bào)到“已費(fèi)用化但尚可使用資產(chǎn)清查明細(xì)表”中；屬于租入或借入，需要追查相關(guān)文書。（3）取得被清查企業(yè)房屋產(chǎn)權(quán)證、土地證、車輛營(yíng)運(yùn)證等權(quán)屬證實(shí)文件進(jìn)行查對(duì)，確定產(chǎn)權(quán)歸屬真實(shí)性。對(duì)于合作、集資建房情況應(yīng)說明歷史沿革及現(xiàn)實(shí)狀況，對(duì)于權(quán)屬不清或未取得相關(guān)證實(shí)文件應(yīng)取得被清查企業(yè)情況說明，并在清冊(cè)中備注。（4）對(duì)于非經(jīng)營(yíng)借出和未按要求手續(xù)同意轉(zhuǎn)讓出去資產(chǎn)，應(yīng)取得被清查企業(yè)情況說明及相關(guān)證據(jù)。（5）對(duì)已出租資產(chǎn)（不管固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)，還是無形資產(chǎn)）均應(yīng)查清承租人和實(shí)際使用人，租金水平及租期等信息，具體參考相關(guān)表格。固定資產(chǎn)損失包含：①盤虧損失②毀損報(bào)廢③技術(shù)淘汰④質(zhì)量報(bào)廢⑤自然災(zāi)難造成損失⑥意外事故造成損失⑦無使用及轉(zhuǎn)讓價(jià)值等情況。對(duì)清查出損失要查明原因，取得相關(guān)證據(jù)。5.在建工程清查（1）宇宙會(huì)同被清查企業(yè)依據(jù)工程進(jìn)度匯報(bào)、質(zhì)量驗(yàn)收匯報(bào)或相關(guān)文書，對(duì)工程進(jìn)度、工程質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)。（2）會(huì)同被清查企業(yè)依據(jù)在建工程協(xié)議、借款協(xié)議、工程進(jìn)度，工程成本支出資料等檢驗(yàn)工程資本化核實(shí)情況。對(duì)已完工達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)在建工程，宇宙將幫助被清查企業(yè)將其結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。（3）對(duì)于清查出掛往來帳在建工程支出，應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求進(jìn)行調(diào)整，納入在建工程核實(shí)。（4）工程物資損失視同固定資產(chǎn)損失處理。（5）因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除在建工程項(xiàng)目造成損失，和所以而引發(fā)對(duì)應(yīng)工程物資報(bào)廢或削價(jià)處理等發(fā)生損失，要查明原因，取得相關(guān)證據(jù)。6.無形資產(chǎn)清查無形資產(chǎn)包含專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等，資源納入無形資產(chǎn)進(jìn)行清查。（1）逐項(xiàng)清查、核實(shí)無形資產(chǎn)入賬依據(jù)、金額。無形資產(chǎn)入賬應(yīng)依據(jù)中介機(jī)構(gòu)判定、評(píng)定匯報(bào)、購(gòu)置協(xié)議或注冊(cè)登記成本資料等。（2）核實(shí)是否按要求進(jìn)行了攤銷，對(duì)應(yīng)攤未攤費(fèi)用和應(yīng)提未提費(fèi)用差異應(yīng)查明原因，如系核實(shí)差錯(cuò)應(yīng)在清冊(cè)“調(diào)整數(shù)”中列示。（3）對(duì)于已證實(shí)被其它新技術(shù)所替換，或已喪失了使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，待依據(jù)相關(guān)技術(shù)部門提供判定材料，如專業(yè)技術(shù)判定部門出具判定匯報(bào)、評(píng)定匯報(bào)、咨詢匯報(bào)等，方可作為資產(chǎn)損失處理。（4）資源清查關(guān)鍵是對(duì)資源取得方法、取得時(shí)間、權(quán)證、開發(fā)情況、使用情況等進(jìn)行逐一核實(shí)、清理。其中土地清查范圍包含被清查企業(yè)依法占用和出租、出借給其它人使用土地，被清查企業(yè)舉行中國(guó)聯(lián)營(yíng)、合資企業(yè)以使用權(quán)作價(jià)投資或入股土地，被清查企業(yè)和外方舉行中外合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)以使用權(quán)作價(jià)入股土地。對(duì)土地清查采取內(nèi)查外調(diào)方法，尤其對(duì)租金收入、投資收益起源關(guān)鍵關(guān)注，對(duì)清查出未入賬土地需要取得相關(guān)產(chǎn)權(quán)證書或其它證實(shí)文件。7.或有事項(xiàng)清查或有事項(xiàng)包含商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)、包含訴訟及其它或有事項(xiàng)等行為造成損失。（1）商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)清查。逐項(xiàng)查明票據(jù)號(hào)碼、出票人、承兌人、出票日期、到期日期、貼現(xiàn)日期，票據(jù)金額、貼現(xiàn)金額，評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)及估計(jì)損失，對(duì)實(shí)際發(fā)生損失，提供相關(guān)證據(jù)，以已確定估計(jì)負(fù)債金額確定為損失。（2）包含訴訟清查逐項(xiàng)分析法律訴訟案件訴訟項(xiàng)目、原因、情況，分析可能賠償金額，查明已存在損失，并按其所在資產(chǎn)科目標(biāo)清查要求處理?yè)p失。（3）其它或有事項(xiàng)清查依據(jù)事項(xiàng)性質(zhì)索取相關(guān)資料，判定是否存在損失，并比攝影關(guān)科目標(biāo)清查方法進(jìn)行處理。8.對(duì)外擔(dān)保清查逐項(xiàng)查明擔(dān)保項(xiàng)目、條件、責(zé)任、期限、擔(dān)保金額，了解、分析被擔(dān)保企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、資金情況、償債能力；評(píng)定擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)及估計(jì)損失，對(duì)實(shí)際已負(fù)擔(dān)責(zé)任及造成損失，提供相關(guān)證據(jù)，以已確定估計(jì)負(fù)債金額確定為損失。9.資產(chǎn)抵押清查逐項(xiàng)查明抵押資產(chǎn)名稱、凈值、抵押原因、期限、因抵押取得相關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目、金額、情況等，評(píng)定抵押潛在損失及實(shí)際損失，依據(jù)拍賣或變賣證實(shí)，確定為損失。10.其它資產(chǎn)清查除以上列舉到資產(chǎn)清查項(xiàng)目外，其它未列舉到資產(chǎn)項(xiàng)目一樣根據(jù)清產(chǎn)核資相關(guān)要求進(jìn)行清查。九、工作進(jìn)度及控制方法此次清產(chǎn)核資審計(jì)，宇宙計(jì)劃審計(jì)工作完成時(shí)間約為30個(gè)工作日（自宇宙正式接到招標(biāo)單位進(jìn)點(diǎn)通知之日起計(jì)算），各階段時(shí)間具體安排以下：審計(jì)步驟工作內(nèi)容工作日數(shù)1接收委托，確定審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容32進(jìn)行前期調(diào)查了解，了解各下屬企業(yè)基礎(chǔ)情況、經(jīng)營(yíng)管理情況、內(nèi)部控制制度情況等3本項(xiàng)目審計(jì)人員培訓(xùn)4現(xiàn)場(chǎng)外勤審計(jì)各企業(yè)（5個(gè)工作日）依據(jù)其資產(chǎn)總額及業(yè)務(wù)量多少而定205整理、復(fù)核審計(jì)工作底稿，撰寫審計(jì)匯報(bào)初稿36審計(jì)匯報(bào)初稿征求意見27出具正式審計(jì)匯報(bào)1累計(jì)30上表中時(shí)間安排系初步安排，審計(jì)工作正式開始后宇宙將會(huì)視被審計(jì)單位復(fù)雜程度、被審計(jì)單位配合程度等具體情況再行調(diào)配、增加人員或安排周六周日加班，確保于要求時(shí)間之前出具正式審計(jì)匯報(bào)。具體進(jìn)度確保方法有：（1)審核工作前期和各方進(jìn)行充足溝通、討論，了解項(xiàng)目標(biāo)工作量大小，時(shí)間要求，質(zhì)量要求及其它特殊性要求。依據(jù)項(xiàng)目具體情況進(jìn)行人員配置，配置充足資深專業(yè)人員，并取得街道辦認(rèn)可，從人員上確保審核工作按時(shí)完成。（2)針對(duì)性編制項(xiàng)目審核工作時(shí)間計(jì)劃，并取得各方認(rèn)可。落實(shí)審計(jì)工作前期、審核實(shí)施階段時(shí)間安排，各級(jí)復(fù)核人員要督促工作人員遵守時(shí)間安排，按時(shí)按質(zhì)按量完成工作任務(wù)。項(xiàng)目責(zé)任人要確保和各單位溝通協(xié)調(diào)，隨時(shí)接收相關(guān)通知和變更要