2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)押題練習(xí)試卷B卷附答案

2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)押題練習(xí)試卷

B卷附答案

單選題（共35題）

1、下列不屬于取得商品控制權(quán)包括的要素是（）。

A.能力，即客戶必須擁有現(xiàn)時(shí)權(quán)利，能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全

部經(jīng)濟(jì)利益

B.主導(dǎo)該商品的使用

C.能夠獲得大部分經(jīng)濟(jì)利益

D.能夠獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益

【答案】C

2、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)中期財(cái)務(wù)報(bào)表的是（）。

A.月報(bào)

B.季報(bào)

C.半年報(bào)

D.年報(bào)

【答案】D

3、2義20年8月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售其生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備，開(kāi)出的增值稅

專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅稅額為39萬(wàn)元。同時(shí)，雙方約

定，甲公司應(yīng)于2X21年2月1日以360萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)該設(shè)備，甲公司預(yù)計(jì)

該設(shè)備在回購(gòu)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格將遠(yuǎn)低于360萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司

2X20年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.0

B.10

C.50

D.60

【答案】C

4、甲企業(yè)于2義18年10月20日自A客戶處收到一筆合同款項(xiàng)，金額為1000

萬(wàn)元，作為合同負(fù)債核算，但按照稅法規(guī)定該款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得

額；12月20日，甲企業(yè)自B客戶處收到一筆合同款項(xiàng)，金額為2000萬(wàn)元，

作為合同負(fù)債核算，按照稅法規(guī)定不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，甲企業(yè)當(dāng)期及以

后各期適用的所得稅稅率均為25臨則甲企業(yè)就有關(guān)合同負(fù)債的上述交易中，

下列處理正確的是（）。

A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬(wàn)元

B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬(wàn)元

C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬(wàn)元

D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)750萬(wàn)元

【答案】A

5、（2018年）2017年12月7日，甲公司以銀行存款600萬(wàn)元購(gòu)入一臺(tái)生

產(chǎn)設(shè)備并立刻投入使用，該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，2018年度甲公

司對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi)200萬(wàn)元，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)允許稅前扣除的

折舊額為120萬(wàn)元，2018年12月31日，甲公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可回

收金額為460萬(wàn)元，不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2018年12月31

日，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）。

A.可抵扣暫時(shí)性差異80萬(wàn)元

B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬(wàn)元

C.可抵扣暫時(shí)性差異140萬(wàn)元

D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬(wàn)元

【答案】A

6、甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年4月1日，下列事項(xiàng)中屬于

資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.2017年3月11日，甲公司上月銷(xiāo)售產(chǎn)品因質(zhì)量問(wèn)題被客戶退回

B.2017年3月5日，甲公司用3000萬(wàn)元盈余公積轉(zhuǎn)增資本

C.2017年2月8日，甲公司發(fā)生火災(zāi)造成重大損失600萬(wàn)元

D.2017年3月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司2016年度存在重大會(huì)計(jì)舞弊

【答案】D

7、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在“其他綜合收益”科目核算的是（）0?

A.歸屬于母公司的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額

B.其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)

C.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值

小于賬面價(jià)值的差額

D.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值

大于賬面價(jià)值的差額

【答案】C

8、甲公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2020年1月1日正式建造完成并交付使用一

座核電站核設(shè)施，成本為300000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為50年。據(jù)國(guó)家法律和

行政法規(guī)、國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。2020年

1月1日預(yù)計(jì)50年后該核電站核設(shè)施在棄置時(shí)，將發(fā)生棄置費(fèi)用20000萬(wàn)元，

且金額較大。在考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素后確定的折現(xiàn)率

為5%（50期折現(xiàn)率為5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.0872）。則該固定資產(chǎn)入賬的金

額為（）萬(wàn)元。

A.320000

B.280000

C.301744

D.429357.80

【答案】C

9、甲公司為增值稅一般納稅人，于20X9年2月3日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的生

產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3000萬(wàn)元，增值稅額為

390萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付；另支付保險(xiǎn)費(fèi)15萬(wàn)元，裝卸費(fèi)5萬(wàn)元。當(dāng)日，該設(shè)備

舉入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為（）萬(wàn)

元。

A.3000

B.3020

C.3510

D.3530

【答案】B

10、已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的，下列情況正確的處理方法是（）。

A.初始確認(rèn)時(shí)沖減相關(guān)資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值

B.不存在相關(guān)遞延收益的，直接計(jì)入資本公積

C.存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入其他綜合

收益

D.不存在相關(guān)遞延收益的，直接計(jì)入未分配利潤(rùn)

【答案】A

11、X公司為國(guó)內(nèi)工業(yè)企業(yè)，主要從事汽車(chē)零部件的銷(xiāo)售。該公司15%的銷(xiāo)售收

入源自出口，出口貨物采用歐元計(jì)價(jià)和結(jié)算；從美國(guó)進(jìn)口所需原材料的20%,

進(jìn)口原材料以美元計(jì)價(jià)和結(jié)算。不考慮其他因素，則X公司應(yīng)選擇的記賬本位

幣是（）。

A.人民幣

B.美元

C.歐元

D.任一種都可以，企業(yè)可以自行確定和變更

【答案】A

12、（2013年）甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)已完成改造，累計(jì)發(fā)生的改造成本為400

萬(wàn)元，拆除部分的原價(jià)為200萬(wàn)元。改造前，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為800萬(wàn)元，

已計(jì)提折舊250萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)改造后的賬面價(jià)

值為（）萬(wàn)元。

A.750

B.812.5

C.950

D.1000

【答案】B

13、甲公司為上市公司，對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2X19

年12月31日原材料一一A材料的實(shí)際成本為60萬(wàn)元，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為56萬(wàn)

元，該原材料是專(zhuān)為生產(chǎn)W產(chǎn)品而持有的，由于A材料市場(chǎng)價(jià)格的下降，市場(chǎng)

上用A材料生產(chǎn)的W產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格由105萬(wàn)元降為90萬(wàn)元，但生產(chǎn)成本不

變，將A材料加工成W產(chǎn)品預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為24萬(wàn)元。預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用

及稅金為12萬(wàn)元。假定該公司2X19年年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前，“存貨跌價(jià)

準(zhǔn)備”科目貸方余額2萬(wàn)元。2X19年12月31日A原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)

準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.6

B.-2

C.4

D.0

【答案】C

14、甲公司為小家電生產(chǎn)公司，系增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用的增值稅

稅率為13虬甲公司共有職工150名，其中100名為一線生產(chǎn)人員，50名為總

部管理人員。2X19年2月，甲公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為1900元（未減值）

的熱水器作為春節(jié)福利發(fā)放給公司全部職工，每人一臺(tái)。該型號(hào)的熱水器市場(chǎng)

管價(jià)為每臺(tái)3000元（不含稅）。甲公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的金額為（）

元。

A.508500

B.339000

C.169500

D.28500

【答案】A

15、甲公司管理層于2018年11月制定了一項(xiàng)關(guān)閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線的業(yè)務(wù)重組計(jì)

劃。為了實(shí)施上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)將發(fā)生以下支出或損失：因辭退

員工將支付補(bǔ)償款800萬(wàn)元；因撤銷(xiāo)廠房租賃合同將支付違約金50萬(wàn)元；因?qū)?/p>

用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉(cāng)庫(kù)將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元；因?qū)α粲脝T工

進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出2萬(wàn)元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用500萬(wàn)元；因

處置用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失200萬(wàn)元。至2018年12月31

日，上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對(duì)外公告，員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。甲公司因

該事項(xiàng)影響損益的金額為（）萬(wàn)元。

A.-850

B.-800

C.-1050

D.-1000

【答案】C

16、某企業(yè)2019年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用

壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2020年12

月31日該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，并進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試預(yù)計(jì)可收回金額為120

萬(wàn)元。2020年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.120

B.160

C.180

D.182

【答案】A

17、甲公司系增值稅一般納稅人，2X18年1月15日購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立即

投入使用。取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元。

當(dāng)日甲公司預(yù)付了該設(shè)備未來(lái)一年的維修費(fèi)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)

款10萬(wàn)元，增值稅稅額1.3萬(wàn)元，不考慮其他因素，該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為

（）萬(wàn)元。

A.585

B.596

C.500

D.510

【答案】C

18、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已用于在建商品房的土地使用權(quán)，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示

的項(xiàng)目為（）。

A.存貨

B.固定資產(chǎn)

C.無(wú)形資產(chǎn)

D.投資性房地產(chǎn)

【答案】A

19、甲公司系增值稅一般納稅人。2X19年12月1日外購(gòu)2000千克原材料，

取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100000元、增值稅稅額為13000元，采

購(gòu)過(guò)程中發(fā)生合理?yè)p耗10千克。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價(jià)值為

（）元。

A.112435

B.100000

C.99500

D.113000

【答案】B

20、甲公司2X18年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額

為50萬(wàn)元，2X19年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用30萬(wàn)元，2X19年12月31日

預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用40萬(wàn)元，稅法規(guī)定因產(chǎn)品質(zhì)量保證而計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，

可在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。不考慮其他因素，則2X19年12月31日該項(xiàng)負(fù)債

的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。

A.0

B.30

C.50

D.40

【答案】A

21、2X18年12月31日，A公司對(duì)一條存在減值跡象的生產(chǎn)線進(jìn)行減值測(cè)試。

該生產(chǎn)線由X、Y、Z三臺(tái)設(shè)備組成，被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組；X、Y、Z三臺(tái)設(shè)備

的賬面價(jià)值分別為180萬(wàn)元、90萬(wàn)元、30萬(wàn)元。減值測(cè)試表明，X設(shè)備的公允

價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為130萬(wàn)元，Y和Z設(shè)備無(wú)法合理估計(jì)其公允價(jià)值

減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的可收回金額為

200萬(wàn)元。不考慮其他因素，X設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為（）萬(wàn)元。

A.60

B.50

C.70

D.0

【答案】B

22、2X19年甲公司采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線，建造過(guò)程中耗用的工程物

資為200萬(wàn)元，耗用的一批自產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為20萬(wàn)元，公允價(jià)值為30萬(wàn)

元，應(yīng)付工程人員薪酬25萬(wàn)元。2義19年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使

用狀態(tài)。不考慮其他因素，該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.245

B.220

C.255

D.225

【答案】A

23、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于“控制”的定義中所提及的“相關(guān)活動(dòng)”是指對(duì)被投資方

的回報(bào)產(chǎn)生重大影響的活動(dòng)。被投資方的相關(guān)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況進(jìn)行判

斷，通常不包括（）。

A.商品或勞務(wù)的銷(xiāo)售和購(gòu)買(mǎi)、金融資產(chǎn)的管理

B.資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)和處置

C.研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)

D.對(duì)被投資方回報(bào)影響甚微或沒(méi)有影響的行政活動(dòng)

【答案】D

24、2X19年1月1日，甲公司以3000萬(wàn)元現(xiàn)金取得乙公司60%的股權(quán)，能夠

對(duì)乙公司實(shí)施控制；當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4500萬(wàn)元（假定公

允價(jià)值與賬面價(jià)值相同）。2X20年1月1日，乙公司向非關(guān)聯(lián)方丙公司定向

增發(fā)新股，增資1800萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，甲公司對(duì)乙公司持股比例下

降為45%,對(duì)乙公司喪失控制權(quán)但仍具有重大影響。2X19年1月1日至2X20

年1月1日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元。假定乙公司未進(jìn)行利潤(rùn)分配，也未

發(fā)生其他計(jì)入資本公積和其他綜合收益的交易或事項(xiàng)。甲公司按凈利潤(rùn)的10%

提取法定盈余公積。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。2X20年1月1日，甲

公司因持股比例下降對(duì)個(gè)別報(bào)表長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的影響為（）萬(wàn)元。

A.960

B.60

C.900

D.-675

【答案】A

25、甲民辦學(xué)校在2019年12月7日收到一筆200萬(wàn)元的政府實(shí)撥補(bǔ)助款，要

求用于資助貧困學(xué)生。甲民辦學(xué)校應(yīng)將收到的款項(xiàng)確認(rèn)為（）。

A.政府補(bǔ)助收入一非限定性收入

B.政府補(bǔ)助收入一限定性收入

C.捐贈(zèng)收入一限定性收入

D.捐贈(zèng)收入一非限定性收入

【答案】B

26、甲公司2010年12月1日購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，原值為2000萬(wàn)元，使用年限為

10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計(jì)提折

舊，設(shè)備凈殘值為零。甲公司所得稅稅率為25肌2011年年末，甲公司因該項(xiàng)

設(shè)備產(chǎn)生的“遞延所得稅負(fù)債”余額為（）萬(wàn)元。

A.30

B.10

C.15

D.50

【答案】D

27、2016年2月1日甲公司以2800萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)H設(shè)備的專(zhuān)利

技術(shù)。該專(zhuān)利技術(shù)按產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)該專(zhuān)利技術(shù)可用

于生產(chǎn)500臺(tái)H設(shè)備。甲公司2016年共生產(chǎn)90臺(tái)H設(shè)備。2016年12月31

日，經(jīng)減值測(cè)試，該專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為2100萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)

稅費(fèi)及其他因素，甲公司2016年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為

（）萬(wàn)元。

A.700

B.0

C.196

D.504

【答案】C

28、下列各項(xiàng)中體現(xiàn)了相關(guān)性信息質(zhì)量要求的是（）。

A.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.企業(yè)對(duì)外提供年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)沒(méi)有相應(yīng)的披露日后期間發(fā)生的巨額虧損

C.母子公司形成的企業(yè)集團(tuán)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

D.企業(yè)在年中（非資產(chǎn)負(fù)債表日）發(fā)生了重大的合并事項(xiàng)而對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告

【答案】A

29、（2016年）甲公司系增值稅一般納稅人，購(gòu)入一套需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取

得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元，自行安

裝耗用材料20萬(wàn)元，發(fā)生安裝人工費(fèi)5萬(wàn)元。不考慮其他因素，該生產(chǎn)設(shè)備安

裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.320

B.325

C.351

D.376

【答案】B

30、2X19年12月20日，甲公司以銀行存款400萬(wàn)元外購(gòu)一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)用于W

產(chǎn)品的生產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元，達(dá)到預(yù)定用途前的專(zhuān)業(yè)服務(wù)費(fèi)4萬(wàn)元，

宣傳W產(chǎn)品廣告費(fèi)8萬(wàn)元。2義19年12月20日，該專(zhuān)利技術(shù)的入賬價(jià)值為

()萬(wàn)元。

A.402

B.406

C.400

D.414

【答案】B

31、下列各項(xiàng)中，屬于金融負(fù)債的是()。

A.應(yīng)付職工薪酬

B.應(yīng)付債券

C.合同負(fù)債

D.合同資產(chǎn)

【答案】B

32、(2013年)2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷(xiāo)售一批商品，

不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為2000萬(wàn)元，增值稅稅額為340萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀

行；該批商品成本為1600萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司在編制2012年度

合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷(xiāo)的金額為

()萬(wàn)元。

A.1600

B.1940

C.2000

D.2340

【答案】D

33、2X18年12月31日，A公司對(duì)一條存在減值跡象的生產(chǎn)線進(jìn)行減值測(cè)試。

該生產(chǎn)線由X、Y、Z三臺(tái)設(shè)備組成，被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組；X、Y、Z三臺(tái)設(shè)備

的賬面價(jià)值分別為180萬(wàn)元、90萬(wàn)元、30萬(wàn)元。減值測(cè)試表明，X設(shè)備的公允

價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為130萬(wàn)元，Y和Z設(shè)備無(wú)法合理估計(jì)其公允價(jià)值

減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的可收回金額為

200萬(wàn)元。不考慮其他因素，X設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為（）萬(wàn)元。

A.60

B.50

C.70

D.0

【答案】B

34、甲公司為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售和進(jìn)口貨物適用的增值稅稅率為13%。

2019年6月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公

司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為1.2萬(wàn)元，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每件2萬(wàn)元

（不含增值稅稅額）。假定不考慮其他因素，甲公司在2019年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入

管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

A.1200

B.1460

C.2260

D.2000

【答案】C

35、下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）。

A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用

B.為達(dá)到下一生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

C.已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料發(fā)生的日常倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

D.采購(gòu)人員的差旅費(fèi)

【答案】B

多選題（共20題）

1、下列各項(xiàng)中，關(guān)于控制的表述正確的有（）o

A.僅持有保護(hù)性權(quán)利的投資方不能對(duì)被投資方實(shí)施控制，也不能阻止其他方對(duì)

被投資方實(shí)施控制

B.在進(jìn)行控制分析時(shí)投資方不僅需要考慮直接表決權(quán)，還需要考慮其持有的潛

在表決權(quán)以及其他方持有的潛在表決權(quán)的影響

C.投資方在判斷其能否控制被投資方時(shí)，應(yīng)將被投資方的設(shè)立目的及設(shè)計(jì)貫穿

于判斷控制的始終

D.持股過(guò)半即為控制

【答案】ABC

2、關(guān)于事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)的處置，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。

A.應(yīng)將其賬面余額和相關(guān)的累計(jì)攤銷(xiāo)轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目

B.實(shí)際轉(zhuǎn)讓、調(diào)出、捐出、核銷(xiāo)時(shí)，將相關(guān)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金余額轉(zhuǎn)入“待處

理財(cái)產(chǎn)損溢”科目

C.對(duì)處置過(guò)程中取得的收入、發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核

算

D.處置凈收入由“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

【答案】ABC

3、企業(yè)委托外單位加工存貨發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入收回的委托加工存

貨入賬價(jià)值的有（）。

A.支付的加工費(fèi)

B.發(fā)出并耗用的原材料成本

C.收回委托加工存貨時(shí)支付的運(yùn)輸費(fèi)

D.支付給受托方的可抵扣增值稅

【答案】ABC

4、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)在選擇記賬本位幣時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。

A.銷(xiāo)售商品時(shí)計(jì)價(jià)和結(jié)算所使用的幣種

B.結(jié)算職工薪酬通常使用的幣種

C.融資活動(dòng)獲得的幣種

D.保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的幣種

【答案】ABCD

5、下列關(guān)于企業(yè)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有()o

A.“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

B.“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

C.“短期借款”項(xiàng)目按照借款當(dāng)日的即期匯率折算

D.“實(shí)收資本”項(xiàng)目按照收到投資者投資當(dāng)日的即期匯率折算

【答案】BD

6、下列與其他債權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有

()O

A.其他債權(quán)投資發(fā)生的減值損失

B.其他債權(quán)投資持有期間確認(rèn)的利息收入

C.取得其他債權(quán)投資發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用

D.其他債權(quán)投資發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)

【答案】CD

7、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日的

公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額，可能影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有（）。

A.資本公積

B.其他綜合收益

C.公允價(jià)值變動(dòng)收益

D.投資收益

【答案】BC

8、甲公司系增值稅一般納稅人，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口原材料入賬價(jià)值的有

（）O

A.購(gòu)買(mǎi)價(jià)款

B.關(guān)稅

C.入庫(kù)前的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)

D.進(jìn)口環(huán)節(jié)可抵扣增值稅

【答案】ABC

9、2x19年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)2x17年12月收到投資者投入的一項(xiàng)行政

管理用固定資產(chǎn)尚未入賬，投資合同約定該固定資產(chǎn)價(jià)值為1000萬(wàn)元（與公允

價(jià)值相同）。預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折

舊。甲公司將漏記該固定資產(chǎn)事項(xiàng)認(rèn)定為重要的前期差錯(cuò)。不考慮其他因素，

下列關(guān)于該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。

A.增加2x19年度管理費(fèi)用200萬(wàn)元

B.增加固定資產(chǎn)原價(jià)1000萬(wàn)元。

C.增加累計(jì)折舊400萬(wàn)元

D.減少2x19年年初留存收益200萬(wàn)元

【答案】ABCD

10、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日

的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額，可能影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有（）。

A.資本公積

B.其他綜合收益

C.公允價(jià)值變動(dòng)收益

D.投資收益

【答案】BC

11、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)職工薪酬會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資應(yīng)當(dāng)計(jì)入生產(chǎn)成本

B.生活困難職工的補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.內(nèi)退職工的工資應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.營(yíng)銷(xiāo)人員的辭退補(bǔ)償應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用

【答案】AD

12、下列各項(xiàng)有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的說(shuō)法中，不正確的有（）。

A.合同負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一定相等且不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

B.稅法對(duì)于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除，對(duì)于不合理的職工薪酬，以后

期間不允許稅前扣除，相關(guān)應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)

C.罰款和滯納金稅法規(guī)定不允許稅前扣除，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等

D.提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0,其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差

異產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

【答案】AD

13、企業(yè)持有的下列土地使用權(quán)中，應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的有（）。

A.用于建造企業(yè)自用廠房的土地使用權(quán)

B.用于建造對(duì)外出售商品房的土地使用權(quán)

C.外購(gòu)辦公樓時(shí)能夠單獨(dú)計(jì)量的土地使用權(quán)

D.已出租的土地使用權(quán)

【答案】AC

14、2X18年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬(wàn)元取得乙公司30%的股份，

另以銀行存款50萬(wàn)元支付了與該投資直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完

成，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽．?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為14

000萬(wàn)元。各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。乙公司

2X18年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升100萬(wàn)元。不

考慮其他因素，下列各項(xiàng)中甲公司2X18年與該投資相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確

的有（）。

A.確認(rèn)投資收益600萬(wàn)元

B.確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元

C.確認(rèn)其他綜合收益30萬(wàn)元

D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元

【答案】ACD

15、下列關(guān)于企業(yè)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)

負(fù)債

B.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

D.因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)

為一項(xiàng)資產(chǎn)

【答案】AB

16、關(guān)于外幣借款在資本化期間的匯兌差額，下列處理中正確的有（）。

A.外幣一般借款本金的匯兌差額應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本

B.外幣一般借款利息的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.外幣專(zhuān)門(mén)借款本金的匯兌差額應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本

D.外幣專(zhuān)門(mén)借款利息的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

【答案】BC

17、7.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，不會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生

增減變動(dòng)的事項(xiàng)有（）。

A.被投資單位實(shí)際發(fā)放股票股利

B.被投資單位其他綜合收益或其他資本公積發(fā)生變動(dòng)

C.被投資單位股東會(huì)宣告分派股票股利

D.實(shí)際收到己宣告的現(xiàn)金股利

【答案】ACD

18、下列項(xiàng)目中，不屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地

B.某項(xiàng)房地產(chǎn)，部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)

或經(jīng)營(yíng)管理，且不能單獨(dú)計(jì)量和出售

C.作為存貨的房地產(chǎn)

D.租入的土地使用權(quán)再出租的

【答案】ABCD

19、下列關(guān)于借款費(fèi)用的表述中，不正確的有（）。

A.符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)1年以上時(shí)間的購(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)才能

達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)的資產(chǎn)

B.為無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)而發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)予以

資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本

D.購(gòu)入后需要安裝的資產(chǎn)，屬于符合資本化條件的資產(chǎn)

【答案】ABD

20、下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。

A.賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)

B.賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的負(fù)債

C.超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損

【答案】AB

大題（共10題）

一、按照國(guó)家有關(guān)政策，企業(yè)購(gòu)置環(huán)保設(shè)備可以申請(qǐng)補(bǔ)貼以補(bǔ)償其環(huán)保支出。A

公司于2義16年1月向政府有關(guān)部門(mén)提交了200萬(wàn)元的補(bǔ)貼申請(qǐng)，作為對(duì)其購(gòu)

置環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼。2X16年3月20日，A公司收到了政府補(bǔ)貼款200萬(wàn)元。

2X16年4月20日，A公司購(gòu)入不需要安裝環(huán)保設(shè)備，實(shí)際成本為500萬(wàn)元，

使用壽命10年，采用直線法計(jì)提折舊（不考慮凈殘值）。2X20年4月，A公

司出售了這臺(tái)設(shè)備，取得價(jià)款120萬(wàn)元，假定A公司取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)

助采用凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（1）根據(jù)上述資料編制相關(guān)會(huì)

計(jì)分錄。（2）假定2X17年5月，有關(guān)部門(mén)對(duì)A公司的檢查發(fā)現(xiàn)，A公司不符

合申請(qǐng)補(bǔ)助的條件，要求A公司退回補(bǔ)助款。A公司于當(dāng)月將補(bǔ)助款200萬(wàn)元

予以退回。簡(jiǎn)述A公司的會(huì)計(jì)處理原則，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）2義16年3月20日實(shí)際收到了政府補(bǔ)貼借：銀行存款200

貸：遞延收益200（1分）2義16年4月20日購(gòu)入設(shè)備借：固定資產(chǎn)500

貸：銀行存款500（1分）借：遞延收益200貸：固定資產(chǎn)200（1分）自

2X16年5月起每個(gè)月末計(jì)提折舊借：制造費(fèi)用[（500-200）/10/12]

2.5貸：累計(jì)折舊

2.5（1分）2X20年4月出售設(shè)備借：固定資產(chǎn)清理180

二、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2X20年度財(cái)務(wù)

報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2X21年4月30日。甲公司在2X21年1月1日至2X21年

4月30日期間發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：其他資料：甲公司按凈利潤(rùn)的10%

計(jì)提法定盈余公積，不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。（“利潤(rùn)分配”

應(yīng)寫(xiě)出明細(xì)科目）資料一：2X21年2月1日，法院判決甲公司應(yīng)賠償乙公司

380萬(wàn)元，雙方均服從判決，甲公司已向乙公司支付款項(xiàng)。該訴訟案件系2義20

年12月1日，乙公司將甲公司告上法庭，要求甲公司賠償其未按合同約定發(fā)貨

導(dǎo)致的損失450萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)很可能敗訴，若敗訴，需支付賠款300萬(wàn)

元。資料二：2X21年3月1日，甲公司所在地發(fā)生百年不遇的冰凍災(zāi)害，導(dǎo)

致一批產(chǎn)品全部毀損，該批產(chǎn)品的成本為420萬(wàn)元。資料三：2X21年3月20

日，甲公司發(fā)現(xiàn)2X20年對(duì)一項(xiàng)使用壽命不確定的管理用無(wú)形資產(chǎn)按法定年限

計(jì)提了攤銷(xiāo)費(fèi)用60萬(wàn)元。資料四：2義21年4月5日，甲公司收到丙公司退回

的一批產(chǎn)品，取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并以銀行存款向丙

公司支付退貨款及相應(yīng)的增值稅稅款。該批產(chǎn)品系2X20年11月3日甲公司銷(xiāo)

售給丙公司，當(dāng)時(shí)已確認(rèn)收入并收訖款項(xiàng)，該批產(chǎn)品的售價(jià)為200萬(wàn)元，成本

為150萬(wàn)元。（1）判斷甲公司2X21年2月1日未決訴訟結(jié)案是否屬于資產(chǎn)負(fù)

債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；如為非調(diào)整事項(xiàng)，

簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2）判斷甲公司2X21年3月1日發(fā)生產(chǎn)品毀損是否屬于資產(chǎn)

負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；如為非調(diào)整事

項(xiàng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（3）判斷甲公司2X20年對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提攤銷(xiāo)的處理是否

正確，若不正確，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。（4）判斷甲公司2X21年4月5日發(fā)

生銷(xiāo)售退回是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的會(huì)

計(jì)分錄；如為非調(diào)整事項(xiàng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【答案】

三、（2019年）甲公司系增值稅一般納稅人，2X18年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日

為2X19年4月20日。甲公司在2X19年1月1日至2X19年4月20日期間

發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：資料一：2X19年1月5日，甲公司于2X18

年11月3日銷(xiāo)售給乙公司并已確認(rèn)收入和收訖款項(xiàng)的一批產(chǎn)品，由于質(zhì)量問(wèn)

題，乙公司提出貨款折讓要求。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回

100萬(wàn)元的貨款及相應(yīng)的增值稅稅款16萬(wàn)元，并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字增值

稅專(zhuān)用發(fā)票。資料二：2X19年2月5日，甲公司以銀行存款55000萬(wàn)元

從非關(guān)聯(lián)方處取得丙公司55%的股權(quán)，并取得對(duì)丙公司的控制權(quán)。在此之前甲

公司已持有丙公司5%的股權(quán)，并將其分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期

損益的金融資產(chǎn)。原5%股權(quán)投資初始入賬金額為4500萬(wàn)元，在2X19年2月5

日的賬面價(jià)值和公允價(jià)值分別為4900萬(wàn)元和5000萬(wàn)元。甲公司原購(gòu)買(mǎi)丙公司

5%的股權(quán)和后續(xù)購(gòu)買(mǎi)55%的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子交易”。資料三：2X19年

3月10H,注冊(cè)會(huì)計(jì)師就甲公司2義18年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的商譽(yù)減值問(wèn)

題與甲公司進(jìn)行溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司2X18年度多計(jì)提商譽(yù)減值

20000萬(wàn)元，并要求甲公司予以調(diào)整，甲公司接受了該意見(jiàn)。甲公司按凈

利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。本題不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因

素。要求：（1）判斷甲公司2X19年1月5日給予乙公司的貨款折讓

是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）判斷甲公司

2X19年2月5日取得丙公司控制權(quán)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編

制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）判斷甲公司2X19年3月10日調(diào)整商譽(yù)減值是否

屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】1.屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。借：以前年度損益調(diào)整一一主

營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）16

貸：應(yīng)付賬款116借：應(yīng)付賬款116貸：銀行存款

116（該筆分錄做在2X19年）借：盈余公積10利潤(rùn)分配

——未分配利潤(rùn)90貸：以前年度損益調(diào)整一一主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

2.不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（5000+

55000）60000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本4500——公允

價(jià)值變動(dòng)400投資收益100

四、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,適用的所得稅稅

率為25%其所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公

積。甲公司與收入有關(guān)的資料如下：（1）2018年3月25日，甲公司向丙公司

銷(xiāo)售一批商品，不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為3000萬(wàn)元，增值稅稅額為390萬(wàn)元，

該批商品成本為2400萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該批商品已發(fā)出，滿足收入

確認(rèn)條件。4月5日，丙公司在驗(yàn)收該批商品時(shí)發(fā)現(xiàn)其外觀有瑕疵，甲公司同

意按不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格給予10%的折讓?zhuān)t字增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)

款為300萬(wàn)元，增值稅稅額為39萬(wàn)元。5月10日，甲公司收到丙公司支付的

款項(xiàng)3051萬(wàn)元。（2）2018年9月1日至30日，甲公司開(kāi)展A產(chǎn)品以舊換新

業(yè)務(wù)，共銷(xiāo)售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為10萬(wàn)元，增值稅稅

額為1.3萬(wàn)元，每臺(tái)銷(xiāo)售成本為7萬(wàn)元，同時(shí)，回收100臺(tái)舊產(chǎn)品作為原材料

驗(yàn)收入庫(kù)，每臺(tái)不含增值稅的回收價(jià)格為1萬(wàn)元，增值稅稅額為0.13萬(wàn)元，款

項(xiàng)均已支付。（3）2019年1月18日，因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，甲公司收到乙公司退

回的一批商品，紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為

52萬(wàn)元，該批商品系2018年12月19日售出，銷(xiāo)售成本為320萬(wàn)元，已于當(dāng)

日全部確認(rèn)為收入，款項(xiàng)尚未收到，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)

告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年3月10日，2018年度所得稅匯算清繳于2019年4月

30日完成。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)材料（1）至材

料（2）,逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（3）,判斷該

事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分

錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)；答案中的金額單位用

萬(wàn)元表示）。

【答案】（1）資料（1）2018年3月25日借：應(yīng)收賬款3390貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收

入3000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）390借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2400

貸：庫(kù)存商品24002018年4月5日借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增

值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）39貸：應(yīng)收賬款3392018年5月10日借：銀行存款3051

貸:應(yīng)收賬款3051

五、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅

率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)

性差異，甲公司發(fā)生的與某專(zhuān)利技術(shù)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2015年

1月1日，甲公司以銀行存款800萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn)，

當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤

銷(xiāo)，該專(zhuān)利技術(shù)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，根據(jù)稅法規(guī)定，2015年甲公

司該專(zhuān)利技術(shù)的攤銷(xiāo)額能在稅前扣除的金額為160萬(wàn)元。資料二：2016年12

月31日，該專(zhuān)利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，該專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為

420萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法攤銷(xiāo)。資

料三：甲公司2016年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，2016年

甲公司該專(zhuān)利技術(shù)的攤銷(xiāo)額能在稅前扣除的金額為160萬(wàn)元，當(dāng)年對(duì)該專(zhuān)利技

術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。除該事項(xiàng)外，甲公司無(wú)其他納稅調(diào)整事

項(xiàng)。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）編制甲公司

2015年1月1日取得專(zhuān)利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2015年專(zhuān)利技術(shù)的

攤銷(xiāo)額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2016年12月31日對(duì)專(zhuān)利技術(shù)

應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2016年甲公司應(yīng)交企

業(yè)所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）

計(jì)算甲公司2017年度該專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)攤銷(xiāo)的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）甲公司2015年1月1日取得專(zhuān)利技術(shù)借：無(wú)形資產(chǎn)

800貸：銀行存款800（2）2015年

專(zhuān)利技術(shù)的攤銷(xiāo)額=800+5=160（萬(wàn)元）。借：制造費(fèi)用

160貸：累計(jì)攤銷(xiāo)160（3）甲公司

2016年12月31日對(duì)專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=（800-160X2）-420=60

（萬(wàn)元）。借：資產(chǎn)減值損失60貸：

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60（4）應(yīng)交所得稅=應(yīng)納

稅所得額X所得稅稅率=（利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額）X所得

稅稅率=（1000+60）X25%=265（萬(wàn)元）。遞延所得稅資產(chǎn)=60X25%=15（萬(wàn)

元）。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=265-15=250（萬(wàn)元）。借：遞

延所得稅資產(chǎn)15所得稅費(fèi)用

250

六、甲股份有限公司為上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司），為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)

研究決定，采用出包方式建造生產(chǎn)廠房一棟。2X19年7月至12月發(fā)生的有關(guān)

借款及工程支出業(yè)務(wù)資料如下：（1）7月1日，為建造生產(chǎn)廠房從銀行借入三

年期的專(zhuān)門(mén)借款3000萬(wàn)元，年利率為7.2臨于每季度末支付借款利息。當(dāng)

日，該工程已開(kāi)工。（2）7月1日，以銀行存款支付工程款1900萬(wàn)元。暫時(shí)

閑置的專(zhuān)門(mén)借款在銀行的存款年利率為1.2%,于每季度末收取存款利息。

（3）10月1日，借入半年期的一般借款300萬(wàn)元，年利率為4.8%,利息于每

季度末支付。（4）10月1日，甲公司與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時(shí)停工。

（5）11月1日，甲公司與施工單位達(dá)成和解協(xié)議，工程恢復(fù)施工，以銀行存

款支付工程款1250萬(wàn)元。（6）12月1日，借入1年期的一般借款600萬(wàn)元，

年利率為6%,利息于每季度末支付。（7）12月1日，以銀行存款支付工程款

1100萬(wàn)元。假定工程支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款時(shí)占用一般借款；仍不足的，占用自有

資金。（一般借款平均資本化率的計(jì)算結(jié)果在百分號(hào)前保留兩位小數(shù)，答案中

的金額單位用萬(wàn)元來(lái)表示）（1）計(jì)算甲公司2X19年第三季度專(zhuān)門(mén)借款利息支

出、暫時(shí)閑置專(zhuān)門(mén)借款的存款利息收入和專(zhuān)門(mén)借款利息支出資本化金額。（2）

計(jì)算甲公司2X19年第四季度專(zhuān)門(mén)借款利息支出、暫時(shí)閑置專(zhuān)門(mén)借款的存款利

息收入和專(zhuān)門(mén)借款利息支出資本化金額。（3）計(jì)算甲公司2X19年第四季度一

般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)、一般借款平

均資本化率和一般借款利息支出資本化金額。

【答案】（1）專(zhuān)門(mén)借款應(yīng)付利息（利息支出）=3000X7.2%X3/12=54（萬(wàn)

元）（1分）暫時(shí)閑置專(zhuān)門(mén)借款的存款利息收入=1100X1.2%X3/12=3.3（萬(wàn)

元）（1分）專(zhuān)門(mén)借款利息支出資本化金額=54—3.3=50.7（萬(wàn)元）（1分）

關(guān)于專(zhuān)門(mén)借款利息支出資本化金額計(jì)算參照下面思路處理：（1）公式專(zhuān)門(mén)借款

利息資本化金額=專(zhuān)門(mén)借款資本化期間內(nèi)總的利息一尚未動(dòng)用的借款金額存入

銀行取得的利息收入或者進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益（2）處理思路①算出

資本化期間內(nèi)總的利息；②算出閑置資金在資本化期間的利息收入或投資收

益；③倒擠出資本化金額。（2）專(zhuān)門(mén)借款應(yīng)付利息（利息支出）=

3000X7.2%X3/12=54（萬(wàn)元）（1分）暫時(shí)閑置專(zhuān)門(mén)借款的存款利息收入=

1100X1.2%X1/12=1.1（萬(wàn)元）（1分）

七、（2018年）甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企

業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減

可抵扣暫時(shí)性差異，甲公司發(fā)生的與某專(zhuān)利技術(shù)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料

-：2015年1月1日，甲公司以銀行存款800萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)用于新產(chǎn)

品的生產(chǎn)，當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限

平均法攤銷(xiāo)，該專(zhuān)利技術(shù)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，根據(jù)稅法規(guī)定，

2015年甲公司該專(zhuān)利技術(shù)的攤銷(xiāo)額能在稅前扣除的金額為160萬(wàn)元。資料二：

2016年12月31日，該專(zhuān)利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，該專(zhuān)利技術(shù)的可

收回金額為420萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均

法攤銷(xiāo)。資料三：甲公司2016年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)

定，2016年甲公司該專(zhuān)利技術(shù)的攤銷(xiāo)額能在稅前扣除的金額為160萬(wàn)元，當(dāng)年

對(duì)該專(zhuān)利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。除該事項(xiàng)外，甲公司無(wú)其他納

稅調(diào)整事項(xiàng)。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）編

制甲公司2015年1月1日取得專(zhuān)利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2015年專(zhuān)

利技術(shù)的攤銷(xiāo)額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2016年12月31日對(duì)

專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2016年甲公

司應(yīng)交企業(yè)所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分

錄。（5）計(jì)算甲公司2017年度該專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)攤銷(xiāo)的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分

錄。

【答案】（1）甲公司2015年1月1日取得專(zhuān)利技術(shù)借：無(wú)形資產(chǎn)800貸：

銀行存款800（2）2015年專(zhuān)利技術(shù)的攤銷(xiāo)額=800+5=160（萬(wàn)元）。借：制

造費(fèi)用160貸：累計(jì)攤銷(xiāo)160（3）甲公司2016年12月31日對(duì)專(zhuān)利技術(shù)

應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=（800-160X2）-420=60（萬(wàn)元）。借：資產(chǎn)減值損失

60貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60（4）應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額X所得稅稅率=

（利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額）義所得稅稅率=（1000+60）

X25%=265（萬(wàn)元）遞延所得稅資產(chǎn)=60X25%=15（萬(wàn)元）。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所

得稅+遞延所得稅費(fèi)用=265-15=250（萬(wàn)元）。借：遞延所得稅資產(chǎn)15

八、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,所得稅稅率為

25%,預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。

相關(guān)資料如下：資料一：2012年12月10日，甲公司以銀行存款購(gòu)入一臺(tái)需自

行安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為495萬(wàn)元，增值稅

稅額為64.35萬(wàn)元，甲公司當(dāng)日進(jìn)行設(shè)備安裝，安裝過(guò)程中發(fā)生安裝人員薪酬

5萬(wàn)元，2012年12月31日安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用。資料

-：甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用雙倍余額遞

減法計(jì)提折舊；所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前

扣除的金額為48萬(wàn)元。該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。資料三：2015

年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其可收回金額為250萬(wàn)

元。甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后，預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值

為10萬(wàn)元，仍采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該設(shè)備在其

預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額仍為48萬(wàn)元。資料四：2016年12月

310,甲公司出售該設(shè)備，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，

增值稅稅額為13萬(wàn)元，款項(xiàng)當(dāng)日收訖并存入銀行，甲公司另外以銀行存款支付

清理費(fèi)用1萬(wàn)元（不考慮增值稅）。假定不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算甲

公司2012年12月31日該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本，并編制

設(shè)備購(gòu)入、安裝及達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）分別計(jì)算甲公司

2013年和2014年對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。（3）分別計(jì)算甲公司2014年12

月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異（需指出是應(yīng)納稅暫時(shí)性差

異還是可抵扣暫時(shí)性差異），以及相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的

賬面余額。（4）計(jì)算甲公司2015年12月31日對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金

額，并編制計(jì)提減值會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司2016年對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折

舊額。（6）編制甲公司2016年12月31日出售該設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）2012年12月31日，甲公司該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用

狀態(tài)的成本=495+5=500（萬(wàn)元）。借：在建工程

495應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）64.35貸：銀行存款

559.35借：在建工程5貸：應(yīng)付

職工薪酬5借：固定資產(chǎn)

500貸：在建工程500（2）2013年

該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=500X2/10=100（萬(wàn)元）；2014年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊

=（500-100）X2/10=80（萬(wàn)元）。（3）2014年年末設(shè)備的賬面價(jià)值=500-

100-80=320（萬(wàn)元）,計(jì)稅基礎(chǔ)=500-48-48=404（萬(wàn)元）,因賬面價(jià)值小于計(jì)

稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=404-320=84（萬(wàn)元），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余

額=84X25%=21（萬(wàn)元）。（4）2015年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值

前的賬面價(jià)值=500-100-80-（