CIA內(nèi)部審計師《科目1：內(nèi)部審計基礎(chǔ)》預(yù)測試卷二（含答案）

CIA內(nèi)部審計師《科目1：內(nèi)部審計基礎(chǔ)》預(yù)測試卷二（含答案）

［單選題］1.某金融機構(gòu)的內(nèi)部審計師正開展審計，以評價該機構(gòu)的投資和（江

南博哥）貸款業(yè)務(wù)。在上一年度，該機構(gòu)在監(jiān)控投資和貸款業(yè)務(wù)量方面采用了

新的政策和程序。審計師還了解到該機構(gòu)在去年投資于一些新型的金融工具，

并運用大量的衍生金融工具來適當(dāng)?shù)胤婪讹L(fēng)險。如果內(nèi)部審計師在開展初步的

檢查，應(yīng)實施以下哪個程序？（）

A.檢查自上次內(nèi)部審計之后，由管制部門和外部審計師出具的審計報告

B.與管理層會談，確認在投資和貸款方面的政策變化

C.檢查董事會會議記錄，確認政策的變化對投資和貸款所產(chǎn)生的影響

D.以上答案都正確

參考答案：D

參考解析：A不正確，在調(diào)查期間，內(nèi)部審計師應(yīng)檢查自上次內(nèi)部審計之后，由

管制部門和外部審計師出具的審計報告；與管理層會談，確認在投資和貸款方

面的政策變化；檢查董事會會議記錄，確認政策的變化對投資和貸款所產(chǎn)生的

影響。D正確。業(yè)務(wù)計劃應(yīng)予以記錄，除此之外，還應(yīng)包括從以前的業(yè)務(wù)工作底

稿、其他業(yè)務(wù)的結(jié)果、預(yù)算數(shù)據(jù)、財務(wù)報表、組織的信息（主要的系統(tǒng)變化

等）、通信文件以及適合被審計活動的技術(shù)性文獻中獲取關(guān)于被審計活動的背景

信息。計劃還應(yīng)包括在適當(dāng)?shù)那闆r下開展調(diào)查，以熟悉有關(guān)活動內(nèi)容、風(fēng)險和

控制；確認業(yè)務(wù)的重點領(lǐng)域；征求業(yè)務(wù)客戶的評論和建議。調(diào)查涉及與業(yè)務(wù)客

戶開展討論、與受被審計活動影響的個人（如審計報告的使用者）進行面談、進

行現(xiàn)場觀察、回顧管理報告和研究結(jié)果、分析性審計程序、繪制流程圖、功能

性“走查”（從頭至尾對具體工作活動進行測試，也稱穿行測試）以及記錄關(guān)鍵

的控制活動。

［單選題］2.以下哪項不是對中期報告的適當(dāng)說法？

A.用于溝通需要立即引起關(guān)注的信息

B.用于溝通所審核的活動的審計范圍的變化情況

C.在審計時間較長時，告知管理層審計工作的進展

D.消除了發(fā)出最終的業(yè)務(wù)報告的必要性

參考答案：D

參考解析：A.不正確，中期報告可用于溝通需要立即引起關(guān)注的信息；用于溝

通所審核的活動的審計范圍的變化情況；在審計時間較長時，告知管理層審計

工作的進展。D.正確。中期（進度）報告可以是書面的，也可以是口頭的，可以

正式，也可以不正式，它可以用于報告需要馬上注意的信息、報告所審核的活

動的審計范圍的變化或在業(yè)務(wù)延續(xù)時間較長時將業(yè)務(wù)的進展通報管理層。應(yīng)用

中期（進度）報告并不會減少或消除對最終報告的需要。

［單選題］3.以下哪項活動代表購并后制造業(yè)公司的最大風(fēng)險，因此最應(yīng)該進行

審計？

A,預(yù)付款資金的合并

B.采購職能的合并

C.法律職能的合并

D.營銷職能的合并

參考答案：B

參考解析：A.不正確，預(yù)付款在數(shù)量上不重要。B.正確。根據(jù)《框架》，在規(guī)

劃業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計師應(yīng)確認及評估與被檢查的活動有關(guān)的風(fēng)險。業(yè)務(wù)目標應(yīng)

反映風(fēng)險評估的結(jié)果。在咨詢業(yè)務(wù)中，咨詢業(yè)務(wù)目標應(yīng)按與客戶達成協(xié)議的范

圍關(guān)注風(fēng)險、控制及治理過程。采購職能在以上所列的四項職能中代表了最大

的損失的不利影響，因此最有可能進行評價。采購職能在財務(wù)上的不利影響通

常要大于法律與營銷職能。在合并后，由于是對兩家公司的完全不同的系統(tǒng)在

合并上存在困難，風(fēng)險也就比較高。因此，也就增加了審計的可能性。C.不正

確，法律職能通常代表的損失風(fēng)險沒有采購職能那么大。D.不正確，營銷職能

通常代表的損失風(fēng)險沒有采購職能那么大。

［單選題］4.內(nèi)部審計活動政策應(yīng)得到制定以便管理業(yè)務(wù)記錄的內(nèi)容、保管期

限、處理外部的接觸要求以及法律顧問參與調(diào)查時所遵循的程序。在制定這些

政策時最重要的考慮是：（）？

A.不受律師、客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)保護的記錄，在刑事訴訟中可以被外人獲取

B.內(nèi)部審計師的工作成果受披露權(quán)的保護

C.以很機密的方式創(chuàng)建的記錄受披露權(quán)的保護

D.揭示律師的思想過程的記錄應(yīng)被強制披露

參考答案：A

參考解析：A正確。在多種情況下，包括刑事訴訟、民事訴訟、稅收審計、遵循

性檢查、政府合同檢查以及自律機構(gòu)的檢查，外部有關(guān)方面都會要求接觸業(yè)務(wù)

記錄。組織內(nèi)部不受律師、客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)保護的所有記錄，在刑事訴訟

中幾乎都可以被外人獲取；但在非刑事訴訟中，接觸權(quán)問題就沒有那么清楚。B

不正確，無論是否機密，多數(shù)記錄在刑事訴訟中不受律師、客戶拒絕泄露內(nèi)情

權(quán)的保護，并在民事訴訟中可以被外人獲取。D不正確，“律師、客戶拒絕泄露

內(nèi)情權(quán)”通常保護了記錄，揭示了律師的思想過程與策略。

［單選題］5.根據(jù)《專業(yè)實務(wù)框架》，以下哪項內(nèi)容所描述的風(fēng)險管理過程的關(guān)

鍵目標同時也是內(nèi)部審計部門的一項關(guān)鍵職責(zé)？

A.確定公司可接受的風(fēng)險水平，包括為實現(xiàn)公司戰(zhàn)略計劃而設(shè)計的對風(fēng)險的接

受程度

B.設(shè)計并落實風(fēng)險規(guī)避措施，以將風(fēng)險降低至已確定的可接受水平

C.接受關(guān)于風(fēng)險管理程序結(jié)果的階段性報告

D.開展持續(xù)監(jiān)測活動，以定期重新評估風(fēng)險以及旨在管理風(fēng)險的控制措施的有

效性

參考答案：D

［單選題］6.內(nèi)部審計師必須了解不同組織的優(yōu)缺點。下列哪種組織結(jié)構(gòu)具有大

量重復(fù)職能？

A.簡單型組織結(jié)構(gòu)

B.分部型組織結(jié)構(gòu)

C.機械型組織結(jié)構(gòu)

D.專家官僚型組織結(jié)構(gòu)

參考答案：B

參考解析：A.不正確，簡單型組織結(jié)構(gòu)是指一種低復(fù)雜性、低正規(guī)化和職權(quán)集

中在一個人手中的組織結(jié)構(gòu)。它適用于小型企業(yè)。這種小規(guī)模簡單化的組織通

常不會重復(fù)使用資源，以免造成低效率。B.正確。分部型組織結(jié)構(gòu)，其特點是

建立自我包容的單位，其分部擁有較大的自治權(quán)。與集權(quán)化的組織結(jié)構(gòu)相比

較，這種組織結(jié)構(gòu)具有職能重復(fù)配置的問題。C.不正確，機械型組織結(jié)構(gòu)是一

種高度復(fù)雜、正規(guī)和集權(quán)的組織結(jié)構(gòu)。該種組織結(jié)構(gòu)中集權(quán)的趨勢使職能重復(fù)

減少到最低程度。D.不正確，專家官僚型組織結(jié)構(gòu)是一種高度復(fù)雜化、低正規(guī)

化的組織結(jié)構(gòu)，并且專家是組織中必不可少的。該種組織結(jié)構(gòu)集權(quán)的趨勢使職

能重復(fù)減少到最低程度。

［單選題］7.內(nèi)部審計師對公司各項計算機應(yīng)用程序的訪問安全控制進行審查。

他發(fā)現(xiàn)每項應(yīng)用中都編制了訪問控制程序，那么應(yīng)向管理當(dāng)局提出的最好的建

議是：

A.取消內(nèi)設(shè)的訪問控制

B.考慮使用訪問控制軟件

C.考慮使用實用軟件

D.將內(nèi)設(shè)訪問控制的使用擴展到新的應(yīng)用程序中

參考答案：B

參考解析：A.不正確，取消內(nèi)設(shè)的訪問控制會削弱訪問安全控制，不利于計算

機程序的安全應(yīng)用。B.正確。使用訪問控制軟件能較好地達到控制目標。一個

系統(tǒng)的安全控制應(yīng)包括應(yīng)用控制和一般控制，由題意可知，該公司的應(yīng)用系統(tǒng)

只有應(yīng)用控制而沒有考慮一般控制，因此通過使用訪問控制軟件來增強一般控

制是很好的建議。C.不正確，使用實用軟件與控制目標無關(guān)，因為使用工具軟

件不會進一步增強系統(tǒng)的安全性。D.不正確，該選項與控制目標無關(guān)，因為這

個建議對增強現(xiàn)有應(yīng)用的安全性沒有幫助。

［單選題］8.內(nèi)部審計活動的外部評估通常不涉及以下哪項？（）

A.對內(nèi)部審計活動的章程的遵守情況

B.對內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準的遵守情況

C.對內(nèi)部審計活動的成本一收益進行分析

D.內(nèi)部審計活動所采用的工具和技術(shù)

參考答案：C

參考解析：A不正確，遵守內(nèi)部審計活動的章程在外部評估的總的范圍內(nèi)。B不

正確，遵守標準在外部評估的總的范圍內(nèi)。C正確。內(nèi)部審計的成本與收益既不

容易量化又不是外部評估的內(nèi)容。外部評估應(yīng)由以下的內(nèi)部審計服務(wù)的內(nèi)容組

成：①遵守《標準》、HA的《職業(yè)道德規(guī)范》，內(nèi)部審計服務(wù)的章程、計劃、

政策、程序、實務(wù)和適用的法律、規(guī)章。②由審計委員會、執(zhí)行管理層和運營

經(jīng)理所表達的對內(nèi)部審計服務(wù)的預(yù)期。③將內(nèi)部審計服務(wù)整合進組織的治理過

程。④內(nèi)部審計服務(wù)所運用的工具和技術(shù)。⑤審計人員的知識、經(jīng)驗與學(xué)科的

混合，包括審計人員對外部復(fù)核過程的改進。D不正確，內(nèi)部審計活動的工具和

技術(shù)在外部評估的總的范圍內(nèi)。

［單選題］9.以下與組織治理有關(guān)的說法哪種是不正確的？

A.治理原則以及對內(nèi)部審計部門的需求同樣適用于政府和非營利活動

B.有效的內(nèi)部審計部門是良好治理的四大支柱之一

C.問責(zé)是機構(gòu)治理的關(guān)鍵因素之一

D.開展治理活動的人員向客戶負責(zé)

參考答案：D

參考解析：D.正確。因為開展治理活動的人員應(yīng)該向組織內(nèi)部，如董事會負

責(zé)。

［單選題］10.內(nèi)部審計師經(jīng)常被要求實施或協(xié)助外部審計師實施“應(yīng)有審慎性檢

查”，這種檢查是：（）

A.由保險公司監(jiān)督進行的中期財務(wù)報表檢查

B.對公司的一個分部實施的經(jīng)營審計，以便確定分部管理當(dāng)局是否遵循法律法

規(guī)

C.審計委員會要求的對經(jīng)常性活動的檢查，以便確定經(jīng)營活動是否遵循審計委

員會和組織的政策

D.對財務(wù)報表、相關(guān)披露連同潛在需求的檢查

參考答案：D

參考解析：D正確。本試題考查“職業(yè)審慎性”的含義。由于外部審計人員只關(guān)

心公司的財務(wù)報告的準確性，因此，“應(yīng)有審慎性檢查”指的是對財務(wù)報表、

相關(guān)披露連同潛在需求的檢查。

［單選題］11.一份調(diào)查問卷由一系列為防止或檢測每種類型的交易中可能發(fā)生的

錯誤和舞弊通常所需的控制有關(guān)問題組成。以下哪項不是這樣一份調(diào)查問卷的

優(yōu)點？（）

A.而查問卷提供了一個盡可能減少忽視內(nèi)部控制各方面可能性的框架

B.調(diào)查問卷容易完成

C.調(diào)查問卷在設(shè)計和應(yīng)用上具有靈活性

D.完成的調(diào)查問卷提供了內(nèi)部審計師熟悉內(nèi)部控制的證明文件

參考答案：C

參考解析：A不正確，調(diào)查問卷提供了一個確?？刂扑P(guān)注的事項不被忽視的框

架。B不正確，調(diào)查問卷相對容易完成。C正確。問卷調(diào)查某些問題的回答是被

預(yù)期的，因此它們的設(shè)計是缺乏靈活性的。問卷不容易被改編成適合獨一無二

的情形。最具有靈活性的方法是描述內(nèi)部控制的敘述性備忘錄，其次是流程

圖。D不正確，通常，管理層和雇員只需要回答“是否”就可以了。由于所完成

的調(diào)查問卷會成為內(nèi)部審計師熟悉業(yè)務(wù)客戶的活動、風(fēng)險和控制工作證明文件

的~*部分O

［單選題］12.為了測試該自動化系統(tǒng)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)是否正確，審計師應(yīng)該開展以下

哪項工作？（）

A.應(yīng)用測試數(shù)據(jù)，確定輸入的所有數(shù)據(jù)是否都被更新后的數(shù)據(jù)庫正確采納

B.對幾天內(nèi)將要輸入的數(shù)據(jù)進行抽樣，并將樣本數(shù)據(jù)追蹤至更新后的數(shù)據(jù)庫，

以確定更新內(nèi)容的正確性

C.應(yīng)用通用審計軟件，提供有關(guān)崗位說明無效的所有員工的打印材料，并調(diào)查

問題的原因

D.應(yīng)用通用審計軟件，從數(shù)據(jù)庫選取員工樣本，并對數(shù)據(jù)領(lǐng)域進行核對

參考答案：A

參考解析：A正確。應(yīng)用測試數(shù)據(jù)，確定輸入的所有數(shù)據(jù)是否都被更新后的數(shù)據(jù)

庫正確采納，能確定該自動化系統(tǒng)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)是否正確。

［單選題］13.一名審計師的抽樣目的是為了獲得一個可衡量的保證，即樣本將包

含總體的至少一次例外情況的發(fā)生。這時，應(yīng)當(dāng)使用的抽樣方法是：（）

A.隨機抽樣

B.發(fā)現(xiàn)抽樣

C.概率比例大小抽樣

D.變量抽樣

參考答案：B

參考解析：A不正確，隨機抽樣是用于樣本的選擇上。B正確。發(fā)現(xiàn)抽樣是屬性

抽樣的一種，用來識別總體中的關(guān)鍵偏差。假定發(fā)生率為（或接近于）0%,如果

發(fā)現(xiàn)樣本中存在偏差，則不能使用這種方法來估計統(tǒng)計結(jié)果。因此，發(fā)現(xiàn)抽樣

用于控制測試中，但僅當(dāng)存在個別關(guān)鍵的偏差時，這種方法比較合適。要計算

出樣本量，從而保證樣本將至少包含一個總體的例外情況，如果這種偏差在總

體中以給定比率發(fā)生。C不正確，概率比例大小抽樣是屬性抽樣的修正版，于貨

幣數(shù)量的誤差率有關(guān)。D不正確，變量抽樣用于估計總體的值。

［單選題］14.內(nèi)部審計活動章程中應(yīng)包含以下哪項權(quán)限要素？（）

A.確定要開展審計的組織部門

B.確定應(yīng)向?qū)徲嬑瘑T會披露的類型

C.接觸與績效審計有關(guān)的記錄、人員和實物資產(chǎn)

D.接觸外部審計師的業(yè)務(wù)記錄

參考答案：C

參考解析：A不正確，章程不應(yīng)具體地確認業(yè)務(wù)的主題。B不正確，向?qū)徲嬑瘑T

會作出披露是義務(wù)，而非權(quán)限要素。C正確。內(nèi)部審計活動的目標、權(quán)限和職責(zé)

應(yīng)正式在與標準保持一致且經(jīng)董事會批準的章程中界定。章程應(yīng)確立內(nèi)部審計

活動在組織內(nèi)的地位，授權(quán)審計人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和

實物財產(chǎn)，界定內(nèi)部審計活動的范圍。D不正確，不能保證一定會接觸到外部審

計師的業(yè)務(wù)記錄。

［單選題］15.根據(jù)《標準》，內(nèi)部審計部門開展內(nèi)外部質(zhì)量項目評估的結(jié)果應(yīng)該

向公司董事會或治理機構(gòu)報告，以便：

A.確保內(nèi)部審計人員已采取行動糾正內(nèi)部審計工作中的所有不符合質(zhì)量標準的

情況

B.調(diào)動內(nèi)部審計人員的積極性，促使他們遵守其在內(nèi)部審計工作中應(yīng)用的所有

質(zhì)量體系

C.證明已向所有內(nèi)部審計人員說明內(nèi)部審計工作質(zhì)量的重要性

D.為內(nèi)部審計工作的管理和監(jiān)督提供問責(zé)和透明度

參考答案：D

［單選題］16.在審計數(shù)據(jù)中心的實物安全措施和環(huán)境控制措施時，審計師應(yīng)該確

保：I.在任何時候來訪者均須有授權(quán)人員陪同方可進入。II.只有程序開發(fā)人

員和操作人員才能進入數(shù)據(jù)中心。in.定期對消防設(shè)施進行測試。w.該中心已

安裝火警和水警探測器。

A.只有I和ni是對的

B.只有n和w是對的

c.只有I,in和w是對的

D.只有n,m和w是對的

參考答案：c

［單選題］17.管理層所采取的最有可能改善組織道德氣候的行為是：

A.改變組織政策和規(guī)范

B.提倡員工態(tài)度的轉(zhuǎn)變

C.評估機構(gòu)的道德氣候

D.在工作場所以身作則

參考答案：D

參考解析：D.正確。管理層在工作場所示范合適的行為表現(xiàn)最有可能改善機構(gòu)

的道德氣候。

［單選題］18.評估組織外部審計師的獨立性應(yīng)：（）

A.只有在外部審計師被指派時進行

B.不包括由內(nèi)部審計部門參與的任何活動

C.只有在外部審計師被指派時才包括內(nèi)部審計活動

D.在指派時包括內(nèi)部審計部門，并且應(yīng)該定期進行

參考答案：D

參考解析：D正確。這種評估應(yīng)每年至少進行一次。董事會可以要求首席審計官

參與評估外部審計師工作，這可能包括對獨立性的評估。

［單選題］19.首席審計執(zhí)行官揭示了一項明顯涉及常務(wù)副總經(jīng)理的重大舞弊活

動，而首席審計執(zhí)行官要向其提交報告。首席審計執(zhí)行官最好采取以下哪項措

施？

A.開展調(diào)查，確定副總經(jīng)理是否參與舞弊活動

B.與副總經(jīng)理面談以獲得實質(zhì)性的證據(jù)

C.告知管制機構(gòu)和公安部門

D.將事實報告給首席執(zhí)行官和審計委員會

參考答案：D

參考解析：D.正確。根據(jù)《框架》，在內(nèi)部審計師懷疑組織內(nèi)部存在舞弊行為

時，應(yīng)該將情況告之組織的恰當(dāng)權(quán)威人士。內(nèi)部審計師可以就此情形下需要開

展的調(diào)查活動提出建議。此后，內(nèi)部審計師應(yīng)該不斷追蹤，以了解內(nèi)部審計活

動的職責(zé)是否得到實現(xiàn)。在首席審計執(zhí)行官的上級涉嫌參與舞弊活動時，組織

內(nèi)的恰當(dāng)權(quán)威人士就要高于參與舞弊活動的管理層，比如，首席執(zhí)行官和審計

委員會。

［單選題］20.內(nèi)部審計專業(yè)界使用的《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準》，不包括以

下哪項內(nèi)容：（）

A.用于評估和衡量內(nèi)部審計部門運行情況的標準

B.內(nèi)部審計師最低限度的道德行為標準

C.旨在說明內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)怎樣實施的陳述

D.適用于各種內(nèi)部審計部門的標準

參考答案：B

參考解析：A不正確，《標準》為衡量內(nèi)部審計行為提供依據(jù)，其工作標準描述

了內(nèi)部審計活動的性質(zhì)并提出了衡量內(nèi)部審計活動開展的質(zhì)量準繩。B正確。

《職業(yè)道德規(guī)范》才是衡量內(nèi)部審計師道德行為的標準。C不正確，《標準》的

宗旨之一是說明內(nèi)部審計實務(wù)的基本原則，并為開展多種不同的內(nèi)部審計活動

制定框架。D不正確，《標準》規(guī)定，要實現(xiàn)內(nèi)部審計師的職責(zé)，必須遵守《標

準》，因此，《標準》適用于各種內(nèi)部審計部門。

［單選題］21.在審計某公司的應(yīng)付賬款時，不適合應(yīng)用個人計算機的情況是：（）

A.加總明細賬金額，并將總額與總賬金額相比較

B.為應(yīng)付賬款周期中所應(yīng)用的信息系統(tǒng)制作流程圖

C.將已支付貨款的賣主名址與得到授權(quán)的主文件相比較，并將賣主地址進行比

較，確定是否存在重復(fù)

D.將所有發(fā)票價格與授權(quán)價格清單進行比較，根據(jù)比較所發(fā)現(xiàn)的錯誤，調(diào)整公

司總賬的應(yīng)付賬款

參考答案：D

參考解析：A不正確，因為加總明細賬金額，并將總額與總賬金額相比較可以用

計算機。B不正確，因為為應(yīng)付賬款周期中所應(yīng)用的信息系統(tǒng)制作流程圖可以用

計算機。C不正確，因為將已支付貨款的賣主名址與得到授權(quán)的主文件相比較，

并將賣主地址進行比較，確定是否存在重復(fù)可以用計算機。D正確。因為將所有

發(fā)票價格與授權(quán)價格清單進行比較，根據(jù)比較所發(fā)現(xiàn)的錯誤，調(diào)整公司總賬的

應(yīng)付賬款需要人腦思考比較。

［單選題］22.為了測試某一建設(shè)項目的成本超支是否是由于承包者沒有考慮到與

變更訂貨合同相關(guān)的成本，最恰當(dāng)審計程序是：I.證實承包商沒有對變更訂貨

合同多記成本，成本仍按原來的合同支付。II,確定是否承包商已經(jīng)對原來的

合同開出賬單，而該合同已經(jīng)由于訂貨的變更而作廢。III.證明訂貨變更已經(jīng)過

管理層的恰當(dāng)批準。（）

A.只有I和III

B.只有I

C.只有HI

D.只有I和n

參考答案：D

參考解析：I.正確。該程序關(guān)注的是訂貨合同變更后成本的恰當(dāng)性。H.正

確。該程序關(guān)注的是訂貨合同變更后成本計算的準確性。III.不正確，這一程序

測試的是公司是否已同意承包商變更訂貨合同，但沒有測試是否承包商正確地

核算了與變更訂貨合同相關(guān)的成本。故選D。

［單選題］23.管理層和董事會負責(zé)對外部審計師的審計發(fā)現(xiàn)和審計建議采取跟蹤

檢查措施，倘若有的話，內(nèi)部審計部門在該過程中所擔(dān)任的角色是：

A.為確保獨立性，內(nèi)部審計部門不擔(dān)任任何角色

B.只有在首席審計執(zhí)行官有充分證據(jù)表明沒有任何跟蹤檢查措施時，內(nèi)部審計

部門才介入

C.內(nèi)部審計部門應(yīng)建立一種檢查管理層的跟蹤檢查措施是否足夠和有效的監(jiān)督

機制

D.只有在管理層或董事會要求時，內(nèi)部審計部門才介入

參考答案：C

參考解析：C.正確。首席審計執(zhí)行官應(yīng)建立一個機制，去監(jiān)測管理層針對報告

提出的審計發(fā)現(xiàn)和審計建立所采取行動的充分性、有效性和及時性，這些報告

包括由外部審計師和其他人員所提出的報告。

［單選題］24.旁證是：

A.不能作為法庭上陳述的證據(jù)

B.口頭陳述的或者是不能直接引用的證據(jù)

C.不被公眾所知曉的但可以接受的證據(jù)

D.可以被發(fā)現(xiàn)但不可以接受的證據(jù)

參考答案：B

參考解析：A.不正確，旁證可能包括在某個不相關(guān)的法庭或聽證會上所作的陳

述。B.正確。旁證是一種陳述，不是聲明者在法庭或聽證會上所作的證詞，通

過提供證據(jù)證明所述事件的真實性。這種間接的陳述可能是口頭的或非口頭的

陳述。它可能包括手勢語言或書面陳述。C.不正確，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的規(guī)則，任何可

以接受的信息也是可以被發(fā)現(xiàn)的。D.不正確，只有當(dāng)旁證與未決訴訟的主題相

關(guān)，并且不具有特權(quán)的時候，旁證才可以被發(fā)現(xiàn)。如果旁證規(guī)則的眾多例外之

一是可行的，那么旁證可能是可以接受的。

［單選題］25.業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)包括：

A.檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性的文件記錄

B.開展業(yè)務(wù)期間所檢查的所有原始憑證的復(fù)印件

C.開展業(yè)務(wù)期間所檢查過的所有程序的復(fù)印件

D.在以前對同一領(lǐng)域開展的業(yè)務(wù)中所編制的所有工作底稿

參考答案：A

參考解析：A.正確。工作底稿應(yīng)記錄業(yè)務(wù)過程的以下各個方面：計劃的制訂、

檢查與評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性、實施的業(yè)務(wù)程序、獲取的信息及

得出的結(jié)論、復(fù)核、溝通和后續(xù)追蹤。B.不正確，許多所檢查的原始憑證可能

與業(yè)務(wù)目標無關(guān)。這些憑證不必包含在內(nèi)。C.不正確，在很多情況下，對業(yè)務(wù)

程序的準確措辭不一定會支持業(yè)務(wù)觀察或建議。D.不正確，有些以前的工作底

稿可能會過期。不過，以前的部分工作底稿可以放入已更新過的當(dāng)前的工作底

稿中。

［單選題］26.在一個大型組織里，信息中心咨詢臺沒有配備足夠人員的最大風(fēng)險

是：

A.增加了對應(yīng)用進行審計的難度

B.應(yīng)用系統(tǒng)缺乏足夠的文檔支持

C.增加了使用未經(jīng)許可程序代碼的可能性

D.用戶操作系統(tǒng)室不斷出現(xiàn)錯誤

參考答案：D

參考解析：A.不正確，無論有沒有足夠的咨詢?nèi)藛T，應(yīng)用審計的難度是相同

的。B.不正確，文檔制作是開發(fā)職能，而不是咨詢臺職能。C.不正確，使用未

經(jīng)許可程序代碼的可能性也不是咨詢臺職能，而是變動控制的職能。D.正確。

信息中心咨詢臺沒有配備足夠人員的最大風(fēng)險是用戶在和系統(tǒng)交互過程中將無

意識地持續(xù)出錯。

［單選題］27.在對無法解釋的存貨減少進行測試過程中，某內(nèi)部審計師對在永續(xù)

盤存記錄下的存貨增加進行測試。由于內(nèi)部控制測試的缺陷，記錄在驗收報告

中的信息可能并不可靠。在這種情況下，下列文件中能提供關(guān)于存貨增加的最

佳證據(jù)的是：（）

A.采購訂單

B.采購申請

C.供應(yīng)商發(fā)票

D.供應(yīng)商對賬單

參考答案：c

參考解析:A不正確，采購訂單上的數(shù)量可能不等于供應(yīng)商發(fā)貨的數(shù)量。B不正

確，由于采購部門的調(diào)整或供應(yīng)商缺貨等原因，采購申請上的數(shù)量可能不等于

供應(yīng)商發(fā)貨的數(shù)量。C正確。供應(yīng)商發(fā)票可以確認記錄的數(shù)量是否正確。因此，

供應(yīng)商發(fā)票是確認存貨增加的最佳信息來源。供應(yīng)商發(fā)票屬于外部信息來源，

提供了向業(yè)務(wù)客戶的交貨情況。發(fā)票上記錄的數(shù)量應(yīng)該等于存貨增加的數(shù)量（是

扣除由于損壞等原因造成的退貨，并進行相應(yīng)調(diào)整后的數(shù)量）。D不正確，供應(yīng)

商對賬單通常只列示發(fā)票的數(shù)量、日期和總數(shù)，并不列示發(fā)票的細節(jié)，如發(fā)貨

數(shù)量。

［單選題］28.以下哪項審計程序最可能發(fā)現(xiàn)舞弊行為？

A.抽取已付款發(fā)票，由相關(guān)部門證實勞務(wù)是否已經(jīng)得到

B.抽取已付款支票，并追查至經(jīng)批準的勞務(wù)發(fā)票

C.實施銀行余額調(diào)節(jié)，并審查所有未付款支票

D.由驗收憑證樣本追查至發(fā)票和已付款支票

參考答案：A

［單選題］29.評估職能領(lǐng)域的風(fēng)險時，應(yīng)考慮的因素包括：（1）交易量。（2）系統(tǒng)

完整性程度。（3）上次業(yè)務(wù)距今時間。（4）管理層的重大輪換。（5）處于風(fēng)險中的

資產(chǎn)價值。（6）每次業(yè)務(wù)交易的平均價值。（7）上次業(yè)務(wù)的結(jié)果。對風(fēng)險重要性

作出最佳界定的因素是：

A.⑴?⑺

B.⑵、（4）和（7）

C⑴、⑸和（6）

D⑶、（4）和（6）

參考答案：C

參考解析：A.不正確，（2）、（3）、（4）和（7）對風(fēng)險的衡量沒有幫助。比如說，

這些因素對量化風(fēng)險暴露的貨幣量（即后果）沒有幫助。B.不正確，（2）、（4）和

（7）是不能量化的。C.正確。詞匯表指出，風(fēng)險是事件發(fā)生的不確定性，它對組

織目標的實現(xiàn)有影響。風(fēng)險根據(jù)后果和可能性來衡量。重要性是定量化和定性

化因素的函數(shù)，且定量化因素更容易確定。（1）、（5）和（6）都能以某種方式予以

定量，它們有助于對風(fēng)險暴露的貨幣量作出有意義的衡量。D.不正確，（3）和（4）

無助于以有意義的方式量化風(fēng)險。

［單選題］30.內(nèi)部審計師將一個部門的員工水平與行業(yè)標準相比，得出以下結(jié)

論：（）

A.對工資處理程序控制的充分性

B.該部門現(xiàn)有的績效水平

C.對雇用人員的內(nèi)部控制的充分性

D.遵守人力資源政策的程度

參考答案：B

參考解析：A不正確，這樣的比較不會測試出工資單處理程序控制的充分性。B

正確。此測試的目標將評價現(xiàn)有的績效并提出改進建議。C不正確，將員工水平

與行業(yè)標準作比較不能測試出雇傭人員的內(nèi)部控制的充分性。D不正確，在進行

符合性測試時，內(nèi)部審計師將更加關(guān)注對政策的遵守。

［單選題］31.哪項是電子工作底稿的不足？（）

A.每個審計人員必須有一臺個人計算機

B.重要的工作底稿仍然必須打印和歸檔

C.互相索引更難

D.需要進行特別的技術(shù)培訓(xùn)

參考答案：D

參考解析：A不正確，僅僅是需要接觸個人計算機，分配給每個審計人員沒有必

要也不經(jīng)濟。B不正確，如果采取了充分的措施保護工作底稿磁盤，紙質(zhì)的工作

底稿是多余的。C不正確，搜索能力實際上使及時相互參照變得更容易。D正

確。為有效地利用軟件包，需要培訓(xùn)。

［單選題］32.在審計過程中，內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮以下哪個因素來確定分析性程

序的使用范圍：（）

A.內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性

B.被檢查領(lǐng)域的重要性

C.預(yù)測分析性程序結(jié)果的準確度

D.以上答案都正確

參考答案：D

參考解析：A不正確，內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性、被檢查領(lǐng)域的重要性以及預(yù)測分

析性程序結(jié)果的準確度都應(yīng)予以考慮。D正確。在確定分析性程序的應(yīng)用范圍

時，內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮被檢查領(lǐng)域的重要性、內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性、財務(wù)

與非財務(wù)信息的適用性與可靠性、預(yù)測分析性程序結(jié)果的準確度、有關(guān)組織經(jīng)

營行業(yè)信息的適用性與可比性、其他業(yè)務(wù)程序為業(yè)務(wù)結(jié)果提供支持的程度。

［單選題］33.以下哪句話最好地描述了以控制為基礎(chǔ)的控制的自我評價過程？

A.評價、改進、合理化選定的控制過程

B.檢查控制措施在控制重要風(fēng)險時發(fā)揮作用的程度

C.分析控制設(shè)計與控制結(jié)構(gòu)間的差異

D.決定控制的成本效益性

參考答案：B

參考解析：A.不正確，這句話最好地描述了一個以過程為基礎(chǔ)的方法，即使控

制過程在這一方法中不是唯一受到評審的過程。B.正確。一個以控制為基礎(chǔ)的

方法注重控制措施發(fā)揮多大作用來控制風(fēng)險。通常，在討論開始前將重要的風(fēng)

險和控制措施確定下來。C.不正確，雖然在以控制為基礎(chǔ)的方法中，可以將控

制設(shè)計與控制結(jié)構(gòu)進行比較，但這句話沒有充分描述控制的自我評價過程。以

控制為基礎(chǔ)的自我評價過程更可能檢查在控制風(fēng)險時，控制設(shè)計與控制有效性

之間的差異。D.不正確，在以控制為基礎(chǔ)的控制的自我評價的討論會上，可能

會討論成本效益問題，但它不是在該過程所討論的主要問題。

［單選題］34.在發(fā)送審計報告之前，某報紙的頭版報道總經(jīng)理一直為私人目的而

花費機構(gòu)的資金。內(nèi)部審計師有充足的信息相信該報道。一位記者就此事采訪

了他，該審計師最適當(dāng)?shù)姆磻?yīng)是：（）

A.和盤托出，因為該審計師講的是與總經(jīng)理個人有關(guān)的事，而與該機構(gòu)無關(guān)

B.將這一要求交由審計委員會或董事會

C.提供有關(guān)資料未標明出處，使文章不能明確指出信息的來源

D.以調(diào)查不全面而推托

參考答案：B

參考解析：A不正確，雖然事情是與總經(jīng)理個人有關(guān)的事，但與機構(gòu)的利益還是

有關(guān)系的，作為機構(gòu)的內(nèi)部審計師應(yīng)對董事會和審計委員會負責(zé)，他沒有對外

發(fā)布信息的權(quán)利。B正確。董事會和審計委員會負有監(jiān)督職能，是回答媒體詢問

的合適職能機構(gòu)。董事會和審計委員會是機構(gòu)的最高領(lǐng)導(dǎo)層，可決定如何回答

媒體詢問。C不正確，《職業(yè)道德規(guī)范》規(guī)定如下保密原則：內(nèi)部審計師尊重其

收到信息的價值和所有權(quán)，除非是在合法或有職責(zé)的情況下，否則沒有適當(dāng)授

權(quán)不待披露信息。D不正確，這是一種不負責(zé)任的態(tài)度，內(nèi)部審計師無權(quán)決定如

何應(yīng)對這一事件，他應(yīng)直接將該請求交由審計委員會或董事會處理。

［單選題］35.領(lǐng)導(dǎo)、管理層、外部審計師以及內(nèi)部審計師在創(chuàng)建適當(dāng)?shù)目刂七^程

中起著重要作用。高層管理者的首要職責(zé)是：

A.建立和保持組織文化

B.審核財務(wù)和經(jīng)營信息的可靠性和完整性

C.確保外部審計師和內(nèi)部審計師監(jiān)督風(fēng)險管理和控制過程系統(tǒng)的管理

D.實施和監(jiān)督由董事會設(shè)計的控制

參考答案：A

參考解析：A.正確。管理層計劃、組織和領(lǐng)導(dǎo)實施大量的活動以合理確保組織

的目標和目的得以實現(xiàn)。為適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化，管理層會定期檢查組織的

目標和目的并修訂其程序。管理層也建立和保持組織的文化，包括倡導(dǎo)控制的

道德氛圍。B.不正確，內(nèi)部審計師有責(zé)任評價控制的充分性和有效性，包括那

些與財務(wù)和經(jīng)營信息的可靠性和完整性有關(guān)的控制。C.不正確，管理高層的作

用是監(jiān)督風(fēng)險管理和控制過程系統(tǒng)的建立、管理和評估。D.不正確，雖然董事

會有監(jiān)督職責(zé)，但通常不涉及業(yè)務(wù)的細節(jié)。

［單選題］36.某大城市的內(nèi)部審計師正在審查該市垃圾收集服務(wù)的單價合同。該

合同的條款規(guī)定，根據(jù)每周清空的垃圾桶數(shù)量付款。鑒于很難核實實際清空的

垃圾桶數(shù)量，該市如何才能以最高效的方法改善其對付款的控制？

A.根據(jù)承包商在收集垃圾期間完成的路程來付款

B.指定一名城市雇員來核實每天清空的垃圾桶數(shù)量

C.要求承包商提供監(jiān)督審查，并報告每天清空的垃圾桶數(shù)量

D.在付款總金額基礎(chǔ)上簽署合同

參考答案：D

［單選題］37.以下哪種情況下不適合采用標準的內(nèi)部審計工作方案？

A.經(jīng)營環(huán)境比較穩(wěn)定，變動極少

B.經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變

C.在多個地方進行類似經(jīng)營

D.在同一個地點將進行后續(xù)存貨審計

參考答案：B

［單選題］38.以下哪些內(nèi)容按開展初步調(diào)查的工作順序列舉了審計活動？I.編

寫詳細的審計程序。II.確定審計業(yè)務(wù)客戶的目標、目的和標準。III.確定有關(guān)

風(fēng)險和旨在防止相關(guān)損失的控制措施。IV.確定相關(guān)的審計目標。（）

A.順序是H、I、IV、III

B.順序是II、III、IV、I

C.順序是II、IV、I、III

D.順序是ni、IV、II、I

參考答案：B

參考解析：B正確。開展初步調(diào)查的工作順序是：①確定審計業(yè)務(wù)客戶的目標、

目的和標準。②確定旨在防止相關(guān)虧損的風(fēng)險和控制。③確定相關(guān)審計目標。

④編寫詳細的審計程序。

［單選題］39.某慈善組織的審計委員會懷疑它的一位高級經(jīng)理可能收受了一些大

額捐贈并將它們存在其他賬戶，或者以另一個組織的名義索取捐贈。在檢查這

些不當(dāng)行為的存在性時，以下審計程序中最適當(dāng)?shù)氖牵?/p>

A.運用通用審計軟件抽取尚未收到的已抵押捐贈的樣本，并向捐贈者函證總額

B.抽取過去三年中所有大額捐贈者，并對其他捐贈者進行統(tǒng)計抽樣，然后函證

他們向該組織和其附屬組織捐贈的總額

C.對現(xiàn)金收入進行發(fā)現(xiàn)抽樣，并向捐贈者函證金額，調(diào)查差異

D.運用分析性復(fù)核程序?qū)⒈窘M織與其他類似組織同期收到的捐贈相比較，如果

差異很小，對現(xiàn)金收入進行詳查并追蹤至銀行對賬單

參考答案：B

參考解析：A.不正確，這只能提供一些證據(jù)，但不如B選項那樣徹底。它只能

表明那些已列為尚未支付的項目，但不包括以前已經(jīng)支付的或已轉(zhuǎn)移到其他組

織的捐贈。B.正確。這是最適當(dāng)?shù)某绦?，因為它涵蓋了所有以前年度的大額捐

贈者，并對向本組織或隸屬于本組織的其他組織的捐贈，包括已收到的或已抵

押的，進行函證，出現(xiàn)的差異就是審計師進行調(diào)查的領(lǐng)域。C.不正確，這一程

序只涉及組織已經(jīng)記錄的現(xiàn)金收入，而對尚未記錄的或轉(zhuǎn)移到別處的收入提供

不了任何信息。D.不正確，本分析性復(fù)核程序用途有限，追蹤審計程序只能提

供有關(guān)已記錄并存入銀行的收入方面的信息，與本題中的潛在舞弊無直接聯(lián)

系。

［單選題］40.首席審計執(zhí)行官在制訂審計計劃時大多采用風(fēng)險評估的方法，因為

它提供了：

A.一種系統(tǒng)化的評估程序，并結(jié)合了對可能不利情形的專業(yè)判斷

B.一張對組織有潛在不利影響事項的清單

C.組織內(nèi)可審計活動的清單

D.某事件或行動對組織造成不利影響的可能性

參考答案：A

參考解析：A.正確。由于風(fēng)險評估可以提供建立在專業(yè)判斷基礎(chǔ)上的系統(tǒng)化的

評估程序，因此首席審計執(zhí)行官在制定審計計劃時往往采用風(fēng)險評估。B.不正

確，這樣一個清單可能會使首席審計執(zhí)行官相信進行風(fēng)險評估有必要，但沒有

提供相關(guān)的方法。C.不正確，這在風(fēng)險評估過程中要運用到，但不是運用風(fēng)險

評估的基本原因。D.不正確，這是風(fēng)險的定義，而不是采用風(fēng)險評估的原因。

［單選題］41.在一個系統(tǒng)或商業(yè)領(lǐng)域中，顯示數(shù)據(jù)的流動和轉(zhuǎn)換的圖形標志稱

為：（）

A.活動圖

B.程序結(jié)構(gòu)圖

C.概念性的數(shù)據(jù)模型

D.數(shù)據(jù)流程圖

參考答案：D

參考解析：A不正確，活動圖是將圖表與內(nèi)容相合并的處理邏輯符號，用于支持

技術(shù)性規(guī)則的定義。B不正確，程序結(jié)構(gòu)圖是對程序中的模塊層級或指令的圖示

描述。C不正確，概念性的數(shù)據(jù)模塊是獨立于數(shù)據(jù)要求的定義，它根據(jù)實體和關(guān)

系來解釋。D正確。數(shù)據(jù)流程圖用于結(jié)構(gòu)化的系統(tǒng)分析中，這種自上而下的方法

將一個系統(tǒng)分成幾個層面的模塊，具體指明在每一模塊中會發(fā)生的處理程序并

將模塊相連接，使用四種基本符號來描述系統(tǒng)的處理和數(shù)據(jù)流程。數(shù)據(jù)流程圖

表可以將整個系統(tǒng)以一個過程的形式呈現(xiàn)出來，它的重點是信息的輸入和輸

出。因此，一個復(fù)雜的系統(tǒng)能夠以一系列的圖表表示出來，而這些圖表可以更

詳細地描述其自身的內(nèi)容。

［單選題］42.以下哪項不是出具中期報告的優(yōu)勢？

A.縮短撰寫最終報告的時間

B.中期報告使需要立即引起關(guān)注的信息得到溝通

C.中期報告可以是非正式的，可以只通過口頭來傳遞

D.正式的書面中期報告打消了對特定情形的審計報告的需要

參考答案：D

參考解析：A.不正確，中期報告可以最小化編制書面報告的時間。B.不正確，

改進的報告是中期信息傳遞的優(yōu)勢。C.不正確，中期報告可以是書面的，也可

以是口頭的，可以正式，也可以不正式。D.正確。署名報告應(yīng)該在業(yè)務(wù)完成以

后發(fā)布。中期報告可以是書面的，也可以是口頭的，可以正式，也可以不正

式。中期報告可以用于報告需要馬上注意的信息、報告所審核的活動的審計范

圍的變化或在業(yè)務(wù)延續(xù)時間較長時將業(yè)務(wù)的進展通報管理層。應(yīng)用中期報告并

不會減少或消除對最終報告的需要。不過，它確實使編制最終審計報告的時間

最小化成為必然。

［單選題］43.在確定某金融機構(gòu)是否一直在為追求短期利潤目標而進行高風(fēng)險貸

款方面，以下哪種審計程序提供的信息量最少？（）

A.將該金融機構(gòu)利息收入占未償還貸款總額的比例，與一組同行金融機構(gòu)的同

類比例相比較

B.隨機選取當(dāng)期發(fā)放的貸款樣本，并將其風(fēng)險程度與兩年前提供的貸款隨機抽

樣樣本相比較

C.繪制圖表，標出過去10年的利息收入，并進行比較

D.應(yīng)用經(jīng)濟系統(tǒng)的利率、貸款組合的規(guī)模以及每年新發(fā)放貸款的金額等因素來

對過去5年的收入進行多元回歸分析

參考答案：C

參考解析：C正確。用過去10年的利息收入確定某金融機構(gòu)是否一直在為追求

短期利潤目標而進行高風(fēng)險貸款所提供的信息量最少。

［單選題］44.首席審計執(zhí)行官負責(zé)人力資源的整體規(guī)劃，在考慮未來的人員結(jié)構(gòu)

和安排時，以下哪項內(nèi)容是最佳信息來源？

A.研究最佳實務(wù)領(lǐng)域有關(guān)審計人員的教育和培訓(xùn)記錄

B.研究本行業(yè)內(nèi)部類似規(guī)模的企業(yè)的審計人員的數(shù)量和組成

C.與執(zhí)行管理層及審計委員會討論審計需求

D.與現(xiàn)有審計人員面談

參考答案：C

［單選題］45.哪種類型的證據(jù)在評價應(yīng)收賬款回收的可能性時最可信？（）？

A.肯定式應(yīng)收賬款函證回函

B.否定式應(yīng)收賬款函證回函

C.應(yīng)收賬款賬齡分析

D.運單

參考答案：c

參考解析：A不正確，涉及應(yīng)收賬款可靠性方面的肯定式函證是有效的審計程

序，但在應(yīng)收賬款回收性方面則不是。B不正確，涉及應(yīng)收賬款可靠性方面的否

定式函證是有效的審計程序，但在應(yīng)收賬款回收性方面則不是。C正確。這是內(nèi)

部審計師能利用的最好的證據(jù)性東西。它反映了應(yīng)收賬款有多久沒有收回，并

評估預(yù)期中過期的應(yīng)收賬款。這是內(nèi)部審計師利用其他審計程序，例如與管理

層討論、檢查函證回復(fù)件后，可使用的主要文件。D不正確，運單能證實材料的

最初運送，但不能證實應(yīng)收賬款的可回收性。

［單選題］46.在審計計劃階段，內(nèi)部審計師應(yīng)設(shè)計審計目標和程序來評估與被審

計的活動相關(guān)的風(fēng)險，此處風(fēng)險的定義是：

A.賬戶余額或交易類別以及相關(guān)的認定包含可能對財務(wù)報表有重大影響的誤報

的風(fēng)險

B.事件或行為對被審計的經(jīng)濟活動產(chǎn)生不利影響的概率

C.沒有遵守組織政策、計劃和程序或沒有遵循相關(guān)法律法規(guī)

D.未完成經(jīng)營活動的既定目標

參考答案：B

參考解析：A.不正確，審計風(fēng)險由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險組成，這里

描述的只是審計風(fēng)險中的固有風(fēng)險，不夠全面。B.正確。根據(jù)《框架》對風(fēng)險

的定義，風(fēng)險是指可能對目標實現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件發(fā)生的不確定性，即事件或

行為對被審計活動產(chǎn)生不利影響的概率。C.不正確，這里描述的內(nèi)容與審計風(fēng)

險中的控制風(fēng)險相關(guān)，但尚不能全面涵括風(fēng)險。D.不正確，這里描述的內(nèi)容與

審計風(fēng)險中的檢查風(fēng)險相關(guān)，但不夠全面。

［單選題］47.某公司要求其首席執(zhí)行官對違反公司行為守則的一切行為進行監(jiān)督

和報告。那么，該首席審計執(zhí)行官應(yīng)該：

A.審查并裁定所有投訴

B.在負責(zé)監(jiān)督行為守則遵守情況的委員會發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用

C.制定具體程序，確保公司向所有員工明確傳達行為守則的內(nèi)容

D.以顧問身份參與旨在裁定違犯行為的委員會的相關(guān)工作

參考答案：D

［單選題］48.某內(nèi)部審計師運用每單位均值抽樣計劃來估計維修復(fù)印機的平均成

本。樣本量是50臺，總體規(guī)模是2000臺。樣本的平均值是75美元，標準離差

是14美元，平均數(shù)的標準離差是2美元，在置信水平為95%（Z=2）時-，置信區(qū)間

是多少：（）

A.47?103美元

B.71?79美元

C.61?89美元

D.73?75美元

參考答案：B

參考解析：

B.正確。置信區(qū)間書本的推斷值土（可靠程度系數(shù)X估計標準離差+雁本量）=75

±（2X144-50）=75±<2X144-7）=71-79。

［單選題］49.由于生產(chǎn)所需零件缺貨，生產(chǎn)線曾被迫停產(chǎn)。在確認零件不足的原

因時，以下審計程序中最有效的是：（）

A.確認是否存在充足的接觸控制來限制錯誤數(shù)據(jù)被輸入生產(chǎn)數(shù)據(jù)庫

B.使用通用審計軟件生成一份造成每次停產(chǎn)的短缺零件的完整清單，并對這些

數(shù)據(jù)加以分析

C.從計算機數(shù)據(jù)庫中對存貨零件進行隨機抽樣，并與零件的實有數(shù)進行比較

D.對一段時間內(nèi)的生產(chǎn)信息進行隨機抽樣，并追蹤至輸入保存在局域網(wǎng)（LAN）中

的生產(chǎn)數(shù)據(jù)庫中

參考答案：B

參考解析：A不正確，接觸控制與此問題無關(guān)系，經(jīng)批準但不正確的數(shù)據(jù)也可能

導(dǎo)致該問題。B正確。這一程序可以找出導(dǎo)致該問題的原因。C不正確，這一程

序可以提供有用信息，但不如選項B那樣全面；而且，選項B在產(chǎn)生問題原因

方面提供更多的信息。D不正確，這只能測試出數(shù)據(jù)出錯的一種根源（即輸入生

產(chǎn)的數(shù)據(jù)），其他潛在錯誤的根源卻被忽視了。

［單選題］50.測試內(nèi)部控制的審計工作方案應(yīng)該：

A.被調(diào)整以適用于每種經(jīng)營活動審計

B.通用于各種情況而不必考慮部門具體情況

C.通用以便對于某一特定部門的所有場合都適用

D.通過確保一項經(jīng)營活動的每個方面都經(jīng)過審查來減少昂貴的重復(fù)工作

參考答案：A

參考解析：A.正確。調(diào)整適用的審計方案比通用審計方案對經(jīng)營審計更有針對

性，更相關(guān)。B.不正確，通用審計方案不能考慮到環(huán)境和各種狀況變化所導(dǎo)致

的變化情況。C.不正確，通用審計方案不能考慮到環(huán)境和狀況的變化情況。D.

不正確，并非一項經(jīng)營活動的每個方面都需要經(jīng)過審查，只有那些可能掩蓋問

題和困難的方面才需要。

［單選題］51.對現(xiàn)金控制的審計顯示記賬人簽發(fā)費用支票并調(diào)節(jié)支票賬戶。如果

現(xiàn)金賬戶調(diào)節(jié)表是及時的，且沒有發(fā)現(xiàn)任何現(xiàn)金短缺，內(nèi)部審計師應(yīng)該推斷

出：（）

A.關(guān)于現(xiàn)金收入記錄的內(nèi)部控制是充分的

B.關(guān)于現(xiàn)金會計核算的內(nèi)部控制是不充分的

C.關(guān)于現(xiàn)金賬戶調(diào)節(jié)的內(nèi)部控制是充分的

D.關(guān)于現(xiàn)金實物安全的內(nèi)部控制是充分的

參考答案：B

參考解析：A不正確，沒有強調(diào)現(xiàn)金記錄程序。B正確。對現(xiàn)金會計核算的內(nèi)部

控制是不足的，因為未進行適當(dāng)職責(zé)分離。C不正確，證據(jù)顯示調(diào)節(jié)表是及時

的，但不一定是適當(dāng)?shù)?。D不正確，沒有強調(diào)現(xiàn)金的實物安全。

［單選題］52.下列哪種情況最可能違反了《職業(yè)道德規(guī)范》和《標準》？（）

A.作為一名首席審計官，你越來越對如何處理你與審計業(yè)務(wù)客戶管理當(dāng)局就某

一非常敏感的審計領(lǐng)域中的審計發(fā)現(xiàn)和建議無法達成一致的問題而困惑由于不

知道怎樣去做，你與國際內(nèi)部審計師協(xié)會（HA）本地分會工作中認識的一位資深

首席審計官探討了審計發(fā)現(xiàn)和擬提出的建議的具體內(nèi)容

B.在研究并制訂了建議年度審計計劃后，你公司的審計章程要求作為首席審計

官的你將這份計劃呈交給審計委員會，征求它的意見并征得它的批準

C.你的審計經(jīng)理從你的審計報告中刪除了你認為最重要的發(fā)現(xiàn)和建議，你已表

示過你反對這種做法，并解釋說你知道報告中的情況確實存在盡管你承認，從

技術(shù)上講，缺乏足夠的證據(jù)來支持審計發(fā)現(xiàn)，但是管理當(dāng)局不能對這些情況加

以解釋，而你的審計發(fā)現(xiàn)是唯一合理的結(jié)論

D.由于你所在的審計部門缺乏某一特定領(lǐng)域的技能和知識，首席審計官尋求了

一位專家的幫助作為審計經(jīng)理，你被要求對該專家完成任務(wù)的方法進行審查，

你對于被審查領(lǐng)域具有豐富知識但仍不愿意接受這一任務(wù)，因為你缺少判斷專

家結(jié)論有效性的專業(yè)知識

參考答案：A

參考解析：A正確。與本公司以外的人員探討本公司的審計工作，這可能會泄露

公司的機密，損害公司的利益，因此最有可能違反《標準》和《職業(yè)道德規(guī)

范》的規(guī)定。B不正確，《框架》規(guī)定首席審計官應(yīng)把內(nèi)部審計活動的計劃與資

源要求提交高級管理層和委員會報告、審議通過，這種做法沒有違反《標準》

和《職業(yè)道德規(guī)范》。C不正確，由于該內(nèi)部審計師的審計發(fā)現(xiàn)缺乏足夠的證

據(jù)，而審計經(jīng)理負有對審計業(yè)務(wù)進行監(jiān)督的權(quán)力和職責(zé)，因此審計經(jīng)理的做法

沒有違反《標準》和《職業(yè)道德規(guī)范》。D不正確，根據(jù)《職業(yè)道德規(guī)范》“內(nèi)

部審計師應(yīng)當(dāng)只從事他們具備必要的知識、技能和經(jīng)驗的服務(wù)活動”的規(guī)定，

由于該內(nèi)部審計師缺少判斷專家結(jié)論有效性的專業(yè)知識，因此不接受任務(wù)這種

做法沒有違反《標準》和《職業(yè)道德規(guī)范》。

［單選題］53.風(fēng)險評估流程的第一階段是識別和分類歸納組織的可審計活動。下

列哪一項不是可審計的內(nèi)容？

A.總分類賬余額

B.審計委員會在一次季度例會上的日程表

C.對組織產(chǎn)生影響的成文法律與法規(guī)

D.計算機信息系統(tǒng)

參考答案：B

［單選題］54.以下哪一項內(nèi)容最可能被視為內(nèi)部審計的確認服務(wù)？

A.流程設(shè)計服務(wù)

B.協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)

C.培訓(xùn)業(yè)務(wù)

D.合規(guī)性業(yè)務(wù)

參考答案：D

參考解析：A.不正確，流程設(shè)計服務(wù)是咨詢業(yè)務(wù)。根據(jù)《框架》中的詞匯表對

咨詢業(yè)務(wù)范圍的定義是“咨詢服務(wù)的范例包括：顧問、建議、協(xié)調(diào)、過程設(shè)計

和培訓(xùn)等”。B.不正確，協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)是咨詢業(yè)務(wù)。C.不正確，培訓(xùn)業(yè)務(wù)是咨詢業(yè)

務(wù)。D.正確。遵循性業(yè)務(wù)是內(nèi)部審計確認業(yè)務(wù)。

［單選題］55.一個組織使用數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)作為數(shù)據(jù)來源。數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)支持

用戶使用第四代編程語言開發(fā)的軟件。一些軟件可以更新數(shù)據(jù)庫。在評估控制

進入和使用數(shù)據(jù)庫的措施時，內(nèi)部審計師最關(guān)注：？

A.在進入數(shù)據(jù)庫之前，最終用戶使用數(shù)據(jù)處理通過了他們的只讀程序

B.存在實時更新控制措施

C.在進入數(shù)據(jù)庫之前，用戶開發(fā)的應(yīng)用軟件在計算機上進行檢測和開發(fā)

D.使用關(guān)系數(shù)據(jù)庫模型，使得多個用戶可以同時獲得服務(wù)

參考答案：B

參考解析：B.正確。實時控制是管理兩個或者多個程序需要同時使用同一個文

件或者數(shù)據(jù)庫的情況。它們可以保護數(shù)據(jù)的完整性。終端用戶計算使得用戶不

需要數(shù)據(jù)處理批準，包括使用大型主機數(shù)據(jù)庫的終端用戶程序。第四代語言可

以有效地在主機結(jié)構(gòu)中開發(fā)和運行。主機和微機在這方面的區(qū)別是不大的。關(guān)

系數(shù)據(jù)庫雖然流行，但是不需要支持多用戶計算。

［單選題］56.初步調(diào)查披露從來沒有對以往報告的審計發(fā)現(xiàn)采取糾正措施。隨后

的現(xiàn)場工作證實這種情況依舊存在。以下哪項行動方案應(yīng)該是內(nèi)部審計師所遵

循的？（）

A.不采取行動，開展經(jīng)營方面的控制

B.與首席審計官討論這個問題，這個問題需要特別的解決方案

C.與有關(guān)的負責(zé)這個問題的人員討論，他們應(yīng)知道如何解決這個問題

D.命令有關(guān)的負責(zé)人員解決這個問題，他們有足夠的時間去做這些事情

參考答案：C

參考解析：A不正確，所觀察到的狀況使組織處于風(fēng)險之中，除非情況變化或糾

正了這種情形。B不正確，沒有得到糾正的情形不是獨有的，不需要特別的解決

方案。C正確。內(nèi)部審計師應(yīng)確認已經(jīng)采取有關(guān)糾正措施并正在達到期望的結(jié)

果，或者確認管理高層或董事會已經(jīng)承擔(dān)了對所報告的發(fā)現(xiàn)不采取糾正措施而

產(chǎn)生的風(fēng)險。而且，在提出審計報告前，對結(jié)論和建議的討論應(yīng)在管理層的適

當(dāng)層面?？蛻艄芾韺右凇斑m當(dāng)?shù)摹睂用?。取得客戶的合作（或至少是理解）?/p>

解決任何問題至關(guān)重要的組成內(nèi)容。D不正確，內(nèi)部審計師對客戶沒有直接的權(quán)

力，實施這類權(quán)力會有損客觀性。

［單選題］57.某公司最近發(fā)現(xiàn)就業(yè)申請中存在虛假信息。于是，內(nèi)部審計師對招

聘程序進行了審計。以下哪些內(nèi)容代表了控制系統(tǒng)中存在的薄弱環(huán)節(jié)？

I.公司沒有要求應(yīng)聘對象將其署名申請表進行司法鑒證。

H.在招聘錄用之前，公司沒有與有關(guān)教育機構(gòu)核實應(yīng)聘對象的教育背景。

III.在招聘錄用之前，公司沒有核證應(yīng)聘對象的長期工作經(jīng)歷。

A.只有HI

B.I和n

cii和m

D.I、D和in都對

參考答案：c

［單選題］58.向?qū)徲嬑瘑T會提供有關(guān)內(nèi)部審計與其他機構(gòu)就保證與咨詢活動相互

協(xié)調(diào)對專業(yè)和組織利益影響方面的信息，主要由以下誰來負責(zé)？（）？

A.外部審計師

B.首席審計官

C.首席執(zhí)行官

D.每個保證和咨詢機構(gòu)

參考答案：B

參考解析：A不正確，根據(jù)《框架》，確保通過協(xié)調(diào)內(nèi)部審計部門的專業(yè)和組織

的責(zé)任與其他保證咨詢機構(gòu)的工作，來實現(xiàn)機構(gòu)利益最大化是首席審計官的責(zé)

任。這意味著首席審計官應(yīng)將相關(guān)情況形成報告并報給審計委員會。B正確。根

據(jù)《框架》，首席審計官向?qū)徲嬑瘑T會提供相關(guān)信息，包括與其他控制和監(jiān)督

部門的協(xié)調(diào)情況及對其監(jiān)督的情況。C不正確，首席執(zhí)行官通常不會負責(zé)與內(nèi)部

審計保證和咨詢業(yè)務(wù)有關(guān)的計劃、實施和協(xié)調(diào)工作，或者與其他保證和咨詢機

構(gòu)的協(xié)調(diào)工作。D不正確，并非所有的其他保證和咨詢機構(gòu)都在組織上就其工作

向?qū)徲嬑瘑T會負責(zé)，他們可能也沒有機會直接向?qū)徲嬑瘑T會報告。

［單選題］59.通用審計軟件可以用于：（）

A.控制性測試：可以；支持性測試：可以

B.控制性測試：可以；支持性測試：不可以

C.控制性測試：不可以；支持性測試：可以

D.控制性測試：不可以；支持性測試：不可以

參考答案：A

參考解析：A正確。通用審計軟件既可以用在控制性測試中，又可以使用在支持

性測試中。它可以完成的審計任務(wù)包括：（1）抽樣和選擇數(shù)據(jù)；（2）測試擴展、

總計和計算結(jié)果；（3）檢查記錄；（4）匯總和分類數(shù)據(jù)；（5）進行數(shù)據(jù)分析。B不

正確，通用審計軟件既可以用在控制性測試中，又可以使用在支持性測試中。

［單選題］60.在良好的管理環(huán)境下，內(nèi)部審計部門將：（）

A.既向高級管理層也向直線管理層通報審計業(yè)務(wù)的結(jié)果

B.在新的計算機系統(tǒng)已運行之后才進行首次審計

C.主要與高級管理層進行溝通，極少與審計工作對象的經(jīng)理進行接觸

D.主要關(guān)注資產(chǎn)管理狀況，向?qū)徲嬑瘑T會報告審計結(jié)果

參考答案：A

參考解析：A正確。在良好的管理環(huán)境下，內(nèi)部審計部門通過既向高級管理層，

也向經(jīng)營管理層提供反饋信息來為直線經(jīng)營提供更直接的服務(wù)。

［單選題］61.下列控制措施中能確保所有的存貨發(fā)送項目都向客戶開具了發(fā)票的

是：（）

A.貨運單預(yù)先編號并獨立地核算，并與銷售發(fā)票相核對

B.銷售發(fā)票預(yù)先編號并獨立地核算，并一直傳遞至銷售日記賬

C.記錄銷售業(yè)務(wù)和核算客戶賬戶余額的職責(zé)分離

D.客戶對發(fā)票方面的投訴由財務(wù)總監(jiān)辦公室負責(zé)調(diào)查

參考答案：A

參考解析：A正確。如果發(fā)貨記錄與銷售不符，則存在銷售上的漏計，并可能導(dǎo)

致有些貨款不能按規(guī)定收回，因此，要確保所有存貨發(fā)送項目都向客戶開具了

發(fā)票，就要將貨運單預(yù)先編號，獨立地核算匯總并與銷售發(fā)票相核對，以確保

不存在銷售上的漏計。B不正確，該選項只能保證發(fā)票與銷售一致，但沒有發(fā)貨

的信息，難以達到審計目標。C不正確，該選項沒有涉及發(fā)貨環(huán)節(jié)，也不能達到

審計目標。D不正確，該選項與審計目標無關(guān)。

［單選題］62.在專業(yè)組織內(nèi)部建立行為規(guī)范的主要目的是：

A.降低組織成員因工作不符合標準而被起訴的可能性

B.保證組織中所有成員以幾乎相同的勝任能力工作

C.促進專業(yè)組織間的道德文化

D.要求組織成員表現(xiàn)出對與組織事務(wù)相關(guān)的所有事情的忠誠

參考答案：C

參考解析：C.正確。HA的《職業(yè)道德規(guī)范》是很典型的。它的目標是“促進內(nèi)

部審計行業(yè)的道德文化”。內(nèi)部審計的定義指出：“內(nèi)部審計是獨立的、客觀

的確認和咨詢服務(wù)。”此外，內(nèi)部審計是“建立在信任的基礎(chǔ)上，對有關(guān)風(fēng)險

管理、控制和治理過程進行客觀的保證”。HA的《職業(yè)道德規(guī)范》進一步強調(diào)

對“服務(wù)于他人”的內(nèi)部審計師提供指導(dǎo)。

［單選題］63.經(jīng)常使用標準化的工作底稿的原因是由于標準化的工作底稿的編制

更為：

A.有效率

B.專業(yè)

C.整潔

D.準確

參考答案：A

參考解析：A.正確。采用標準化的（形式上的）工作底稿通過減少編制時間來改

善業(yè)務(wù)效率。比如，標準格式可用于業(yè)務(wù)工作方案清單、面談結(jié)果的記錄和工

作表。B.不正確，標準格式不一定會體現(xiàn)更好的專業(yè)性和準確性。C.不正確，

標準格式顯然減少了工作底稿的編制時間，但是結(jié)果不一定是更加整潔。

［單選題］64.下列哪項是首席審計執(zhí)行官將列舉重要內(nèi)部控制弱點的審計報告復(fù)

印件送給審計委員會和外部審計師最有可能的理由：

A.審計委員會和外部審計師通常會收到所有內(nèi)部審計報告的復(fù)印件

B.期望審計委員會和外部審計師對審計觀察結(jié)果采取糾正措施

C.錯報財務(wù)報表的潛在可能，會影響到審計委員會和外部審計師的活動

D.一些政府機構(gòu)要求這樣分發(fā)

參考答案：C

參考解析：A.不正確，審計報告正常發(fā)送給被審計部門的領(lǐng)導(dǎo)和其他有權(quán)采取

糾正措施或保證能采取糾正措施的人員。B.不正確，促進管理層采取糾正措

施。C.正確。根據(jù)《框架》，報告也可以發(fā)送給那些有利益關(guān)系或受影響的團

體例如外部審計師和董事會D.不正確，沒有這種要求。

［單選題］65.以下哪項恰當(dāng)?shù)仃U述了內(nèi)部審計活動不參與系統(tǒng)開發(fā)程序的原因？

0

A.參與系統(tǒng)開發(fā)會影響審計獨立性，并且在系統(tǒng)運行之后，內(nèi)部審計師不能對

其進行客觀的評價

B.參與系統(tǒng)開發(fā)會拖延這個項目的進行

C.參與系統(tǒng)開發(fā)會使內(nèi)部審計師成為應(yīng)用程序的部分設(shè)計者，一旦系統(tǒng)有問

題，內(nèi)部審計師也會承受責(zé)備

D.以上答案都不對

參考答案：D

參考解析：A不正確，建議控制標準或在系統(tǒng)實施前檢查程序，不會影響內(nèi)部審

計活動的獨立性。B不正確，內(nèi)部審計活動參與系統(tǒng)開發(fā)，只有在所需要的控制

缺乏時才會拖延項目。C不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)參與系統(tǒng)的開發(fā)，但不應(yīng)起草程

序或設(shè)計、安裝、運行系統(tǒng)。D正確。如果內(nèi)部審計師建議在實施系統(tǒng)控制或檢

查程序之前采用控制標準，不會對其客觀性產(chǎn)生負面影響。但是，如果內(nèi)部審

計師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計、安裝、程序起草或操作工作，就可以認為審計師

的客觀性受到了損害。如果內(nèi)部審計師在被請求提供咨詢服務(wù)時，相關(guān)的獨立

性和客觀性存在受損的可能性，在接受業(yè)務(wù)前應(yīng)向客戶披露。

［單選題］66.某組織的執(zhí)行委員會開會解決一個重要問題，他們花了30分鐘分

析數(shù)據(jù)和爭論問題起因。最后，他們達成一致意見，將要采取下一步行動。以

下是創(chuàng)造性解決問題的過程中可能采取的步驟，委員會下一步應(yīng)該：（）

A.選擇一種解決方案

B.產(chǎn)生備選解決方案

C.定義問題

D.考慮競爭者對各種行動的反應(yīng)

參考答案：B

參考解析：A不正確，這是制定決策過程中的第三步，應(yīng)該在確定選擇方案后進

行。B正確。這是制定決策過程中的第二步，也是該小組應(yīng)該采取的下一步。C

不正確，定義問題包括三個部分：實際情況如何，希望出現(xiàn)什么情況，最后是

確定問題產(chǎn)生的原因。這個答案描述的是定義問題的全過程，是制定決策過程

中的第一步。D不正確，這是制定決策過程中的第三步一一評價備選方案的一部

分。

［單選題］67.當(dāng)前一項與支付活動相關(guān)的業(yè)務(wù)表明在應(yīng)付賬款證實過程中存在大

量的錯誤，它們導(dǎo)致了損失的折扣和非常多的調(diào)整憑單和貸項通知單。到目前

為止，所發(fā)現(xiàn)的各種錯誤的原因還未得到充分地確認。對于這些問題，內(nèi)部審

計師應(yīng)該采取的最適當(dāng)?shù)男袆邮牵海ǎ?/p>

A.與應(yīng)付賬款職員和處理這些交易所涉及的人員面談

B.針對應(yīng)付賬款和采購部門參與的交易中已經(jīng)檢查到的屬性，擴大樣本規(guī)模

C.集中于現(xiàn)金支付檢查的審計項目要求，爭取從這些檢查中發(fā)現(xiàn)任何相關(guān)信息

D.在給管理層的報告中描述到目前為止確認的與交易有關(guān)的問題，而不必說明

原因或內(nèi)部審計師對這種情況得出的結(jié)論

參考答案：A

參考解析：A正確。收集反饋的三種方法是觀察、分析和詢問。和應(yīng)付賬款核查

過程涉及的人員和其他人面談是最適合的行動。B不正確，擴大樣本規(guī)模會產(chǎn)生

關(guān)于這些屬性錯誤率的更真實信息，但不會提供錯誤原因的反饋。C不正確，現(xiàn)

金支付檢查會顯示在實施核查過程和對系統(tǒng)進行修正之后的交易處理結(jié)果，這

些信息不會提供錯誤原因的額外反饋。D不正確，內(nèi)部審計師對收集錯誤原因的

反饋感興趣。

［單選題］68.根據(jù)《專業(yè)實務(wù)框架》，以下哪項內(nèi)容是一種可以接受的繼續(xù)職業(yè)

教育方法？I.參加院校課程學(xué)習(xí)。H.參加會議和研討會。HI.加入專業(yè)協(xié)會并

參加其活動。IV.參加研究項目。

A.只有I和ni是對的

B.只有n和w是對的

C.只有I,II和ni是對的

D.I,n,in和w都對

參考答案：D

［單選題］69.某制造公司在其生產(chǎn)過程中需使用大量的低值易耗品，諸如螺母、

螺栓、墊圈、手套等。當(dāng)這類物品購進時，公司通常按體積大小來記入存貨。

料箱存放在車間地板上以保證這類物品的及時供應(yīng)。當(dāng)需要時再從庫存中補充

這類物品并將其成本記入耗用物料賬戶（屬車間制造費用的一部分）。以下哪項

措施能夠加強這一環(huán)境下的控制？

A.將料箱放回存貨倉庫

B.要求管理部門根據(jù)預(yù)算來檢查耗用物料成本方面的報告

C.在正常工作時間里鎖上料箱

D.低成本的小體積物品，不必使用上述控制

參考答案：B

［單選題］70.在計劃審計業(yè)務(wù)時，調(diào)查不會對以下哪項有幫助？

A.取得業(yè)務(wù)客戶對控制問題的評論和建議

B.取得控制的初步調(diào)查

C.確認業(yè)務(wù)重點的范圍

D.評價控制的充分性和有效性

參考答案：D

參考解析：A.不正確，調(diào)查能幫助取得業(yè)務(wù)客戶對控制問題的評論和建議，取

得有關(guān)控制的初步信息，并確認業(yè)務(wù)重點的范圍。D.正確。調(diào)查是在不加詳細

核證的前提下對被審計活動收集信息的過程。調(diào)查可以涉及與客戶的討論，記

錄關(guān)鍵的控制活動并確認重大的業(yè)務(wù)問題。調(diào)查對評價控制的充分性和有效性

沒有幫助，除非內(nèi)部審計師對控制已相當(dāng)?shù)氖煜ぁＴu價需要測試。

［單選題］71.某公司正在收購另一家公司，該公司的內(nèi)部審計師要確定被收購公

司的現(xiàn)金狀況是否真實。能夠提供最具有說服力信息的業(yè)務(wù)技術(shù)是：（）

A.核查公司的收購清單

B.與公司的出納員和現(xiàn)金主管面談

C.獲得外部銀行的確認函

D.通過分析性計算，比較現(xiàn)在與以前會計期間的銀行現(xiàn)金

參考答案：C

參考解析：A不正確，來自組織內(nèi)部的分析性信息比外部的信息說服力要差。收

購賬戶記錄的數(shù)量，例如未領(lǐng)工資，在法定的有效期過后必須交給政府。B不正

確，從組織內(nèi)部獲取的聲明信息不如外部信息有力。C正確。外部銀行的確認函

要求確認存款和貸款余額，它們可以提供最具說服力的信息，因為這些回函是

獨立于被審計單位的記錄；止匕外，它們還能夠發(fā)現(xiàn)對現(xiàn)金的約束。D不正確，分

析性計算在識別現(xiàn)金管理的虛假陳述時，沒有銀行的確認函有效。

［單選題］72.以下哪項是審計方案中的恰當(dāng)步驟？

A.聲明這項審計

B.觀察現(xiàn)場程序

C.定義審計目標

D.計劃審計報告

參考答案：B

參考解析：B.正確。觀察有關(guān)的程序是審計方案中的恰當(dāng)步驟，聲明這項審

計、定義審計目標、對審計報告進行規(guī)劃是計劃階段的內(nèi)容。

［單選題］73.以下哪項是CAE對在選擇被審計單位時使用的風(fēng)險詞匯的最合理定

義？

A.風(fēng)險帶來的損失金額乘以損失概率

B.部門年成本總額

C.損失概率

D.部門資產(chǎn)總額

參考答案：A

［單選題］74.關(guān)于審計風(fēng)險的最恰當(dāng)描述是：

A.可能沒有將有錯誤的憑證作為檢查內(nèi)容

B.由于內(nèi)部會計控制的薄弱，可能不能正確地對活動進行評價

C.在檢查中可能沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報

D.可能不具備足以對某特定活動實施審計的專門知識

參考答案：C

［單選題］75.以下哪項有關(guān)審計師的應(yīng)有的職業(yè)審慎性的陳述是準確的？

A.內(nèi)部審計師在溝通業(yè)務(wù)結(jié)果之前應(yīng)該開展詳細的測試

B.在內(nèi)部審計師絕對確信某項內(nèi)容時，才可以在業(yè)務(wù)溝通中提及該項內(nèi)容

C.絕不應(yīng)該將業(yè)務(wù)溝通看作是對有關(guān)內(nèi)容提供了絕對正確的事實

D.內(nèi)部審計師沒有責(zé)任對改進提出建議

參考答案：C

參考解析：A.不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)該開展合理的檢查與核證工作，但不需要

對所有交易進行詳細測試。B.不正確，內(nèi)部審計師不需要也不可能作出絕對的

保證。C.正確。應(yīng)有的職業(yè)審慎性意味著合理的謹慎和能力，而不是永不出錯

或永不出現(xiàn)反常工作表現(xiàn)。應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求審計師在合理程度上開展檢

查和核證工作，但不要求對所有交易進行詳細檢查。相應(yīng)地，內(nèi)部審計師不可

能絕對保證組織不存在違規(guī)或違紀。止匕外，無論何時開展內(nèi)部審計工作，審計

師都應(yīng)該考慮存在重大違規(guī)或違紀現(xiàn)象的可能性。D.不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)該

提出改進建議，以促進對可接受的程序與實務(wù)的遵守。

［單選題］76.某機構(gòu)要求其首席審計執(zhí)行官對違反行為守則的情況進行監(jiān)測和報

告。那么，該首席審計執(zhí)行官應(yīng)該：

A.審查并裁定所有投訴

B.在負責(zé)監(jiān)督行為守則的委員會發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用

C.制定具體程序，確定公司將向所有員工明確傳達行為守則內(nèi)容

D.以顧問身份參與旨在裁定違法行為的委員會的相關(guān)工作

參考答案：D

參考解析：D.正確。某機構(gòu)要求其首席審計執(zhí)行官對違反機構(gòu)行為守則的情況

進行監(jiān)測和報告。那么，該首席審計執(zhí)行官應(yīng)該以顧問身份參與旨在裁定違法

行為的委員會的相關(guān)工作。

［單選題］77.應(yīng)如何保證計算機程序庫的安全？

A.安裝程序訪問的記錄系統(tǒng)

B.監(jiān)督對程序庫介質(zhì)的物理訪問

C.限制物理和邏輯訪問

D.拒絕通過終端的遠程訪問

參考答案：C

參考解析：A.不正確，日志系統(tǒng)只能記錄對程序庫進行訪問的行為以便事后追

究責(zé)任，并不能保證程序的即時安全。B.不正確，監(jiān)督對程序庫介質(zhì)的實物訪

問僅對物理介質(zhì)進行控制。C.正確。為確保程序庫的安全，應(yīng)同時從物理介質(zhì)

和邏輯訪問兩方面進行控制，限制實物和邏輯訪問正好滿足了這兩方面的要

求。D.不正確，拒絕通過終端的遠程訪問僅對邏輯訪問進行控制。

［單選題］78.COSO使用者采取以下哪項控制評價過程？（）

A.單層

B.雙層

C.三層

D.四層

參考答案：B

參考解析：B正確。COSO使用者采取組織層面、流程層面來控制評價過程。

［單選題］79.在計劃內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時，所需記錄的信息是：

A.完成既定的業(yè)務(wù)所需的資源

B.所計劃的業(yè)務(wù)工作能及時地完成

C.預(yù)期的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)已得到清楚的辨識

D.內(nèi)部審計活動資源的使用有效率且有效果

參考答案：A

參考解析：A.正確。應(yīng)對計劃予以記錄。計劃也包括確定業(yè)務(wù)目標和工作范

圍、獲取有關(guān)被審計活動的背景信息、確定開展業(yè)務(wù)的必要資源，并將上述內(nèi)

容告知需要了解有關(guān)審計業(yè)務(wù)的管理層。計劃還應(yīng)包括在恰當(dāng)時候為熟悉各項

活動、風(fēng)險和控制所開展的調(diào)查，確認業(yè)務(wù)的重點領(lǐng)域，并從業(yè)務(wù)客戶處征求

評論和建議。此外，計劃要延伸到制訂工作方案，確定如何、何時以及向誰溝

通業(yè)務(wù)結(jié)果，并取得業(yè)務(wù)工作方案的批準。B.不正確，已計劃的工作是否能及

時地實際完成不可能在計劃階段就知道。C.不正確，在確定所要開展的業(yè)務(wù)范

圍時應(yīng)該確認預(yù)期的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)。D.不正確，對資源經(jīng)濟、有效地使用的記錄只

有在業(yè)務(wù)完成時才能去做。

［單選題］80.在當(dāng)前的工作底稿檔案不再用于內(nèi)部審計活動時一，應(yīng)將它們：

A.銷毀

B.放在機構(gòu)的法律部門安全保管

C.轉(zhuǎn)變?yōu)橛谰眯詸n案

D.轉(zhuǎn)給業(yè)務(wù)客戶保管，以便將來的記錄更為容易

參考答案：A

參考解析：A.正確。保留時間表應(yīng)由首席審計執(zhí)行官設(shè)定，并經(jīng)法律顧問批

準，確保遵守法規(guī)或合同規(guī)定。在工作底稿完成其任務(wù)之后可以銷毀。任何有

持續(xù)保留價值的部分都應(yīng)放入當(dāng)前的工作底稿中，或者作為永久性文檔。B.不

正確，如果工作底稿是有用的，則應(yīng)由內(nèi)部審計師控制。業(yè)務(wù)委托尤其不能保

管機密的工作底稿。C.不正確，沒用的工作底稿應(yīng)被銷毀。

［單選題］81.在編制將要出具的審計報告時，內(nèi)部審計師面臨兩種潛在的沖突趨

勢：①信息使用年限和用于決策的可用信息增加；②“有限理性”概念包含了

個人處理數(shù)據(jù)和制定決策的能力。以下哪個編制審計報告的方法與“有限理

性”概念一致？