醫(yī)院財務(wù)科工作制度

PAGEPAGE1財務(wù)科工作制度

醫(yī)院財務(wù)工作制度目錄醫(yī)院財務(wù)制度2總則2預(yù)算管理制度3收入管理制度3退費管理制度5支出管理制度6成本管理制度9收支結(jié)余管理11流動資產(chǎn)管理制度12固定資產(chǎn)管理制度16無形資產(chǎn)管理20負債管理制度20凈資產(chǎn)管理制度22財務(wù)報告與分析制度23財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度25票據(jù)管理制度27重大經(jīng)濟事項集體決策制度27對外投資管理制度29原始憑證管理制度30財務(wù)內(nèi)部牽制管理制度31財務(wù)內(nèi)部稽核制度33會計檔案管理制度33會計人員工作交接制度34門診收費處工作制度36住院部收費處工作制度37二、崗位職責(zé)38醫(yī)院負責(zé)人會計工作責(zé)任38財務(wù)負責(zé)人崗位職責(zé)38會計崗位職責(zé)39出納崗位職責(zé)39門診收費處負責(zé)人崗位職責(zé)40門診收費員崗位職責(zé)40住院處負責(zé)人崗位職責(zé)41住院處收費員崗位職責(zé)41固定資產(chǎn)管理會計崗位職責(zé)42會計檔案崗位職責(zé)43醫(yī)院財務(wù)工作制度一、醫(yī)院財務(wù)制度總則（一）為了加強醫(yī)院財務(wù)管理和監(jiān)督，規(guī)范醫(yī)院財務(wù)行為，提高資金使用效益，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》（財政部令第8號）以及國家關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院特點制定本制度。（二）我院是公益性事業(yè)單位，不以營利為目的。（三）醫(yī)院財務(wù)管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度；堅持厲行節(jié)約、勤儉辦事業(yè)的方針；正確處理社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系，正確處理國家、單位和個人之間的利益關(guān)系，保持醫(yī)院的公益性。（四）醫(yī)院財務(wù)管理的主要任務(wù)是：科學(xué)合理編制預(yù)算，真實反映財務(wù)狀況；依法組織收入，努力節(jié)約支出；健全財務(wù)管理制度，完善內(nèi)部控制機制；加強經(jīng)濟管理，實行成本核算，強化成本控制，實施績效考評，提高資金使用效益；加強國有資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用國有資產(chǎn)，維護國有資產(chǎn)權(quán)益；加強經(jīng)濟活動的財務(wù)控制和監(jiān)督，防范財務(wù)風(fēng)險。（五）醫(yī)院設(shè)立專門的財務(wù)機構(gòu)，按國家有關(guān)規(guī)定配備專職人員，會計人員持證上崗。（六）醫(yī)院實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理體制。醫(yī)院的財務(wù)活動在院長及總會計師領(lǐng)導(dǎo)下，由醫(yī)院財務(wù)部門集中管理。預(yù)算管理制度（一）預(yù)算是指醫(yī)院按照國家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和目標編制的年度財務(wù)收支計劃。醫(yī)院預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。醫(yī)院所有收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理。（二）醫(yī)院按照國家有關(guān)預(yù)算編制的規(guī)定，對以前年度預(yù)算執(zhí)行情況進行全面分析，根據(jù)年度事業(yè)發(fā)展計劃以及預(yù)算年度收入的增減因素，測算編制收入預(yù)算；根據(jù)業(yè)務(wù)活動需要和可能，編制支出預(yù)算，包括基本支出預(yù)算和項目支出預(yù)算。編制收支預(yù)算必須堅持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則。不得編制赤字預(yù)算。（三）醫(yī)院預(yù)算應(yīng)經(jīng)醫(yī)院決策機構(gòu)審議通過后上報主管部門。（四）醫(yī)院要嚴格執(zhí)行批復(fù)的預(yù)算。經(jīng)批復(fù)的醫(yī)院預(yù)算是控制醫(yī)院日常業(yè)務(wù)、經(jīng)濟活動的依據(jù)和衡量其合理性的標準，醫(yī)院要嚴格執(zhí)行，并將預(yù)算逐級分解，落實到具體的責(zé)任科室或責(zé)任人。醫(yī)院在預(yù)算執(zhí)行過程中定期將執(zhí)行情況與預(yù)算進行對比分析，及時發(fā)現(xiàn)偏差、查找原因，采取必要措施，保證預(yù)算整體目標的順利完成。（五）醫(yī)院應(yīng)按照規(guī)定調(diào)整預(yù)算。財政部門核定的財政補助等資金預(yù)算及其他項目預(yù)算執(zhí)行中一般不予調(diào)整。當事業(yè)發(fā)展計劃有較大調(diào)整，或者根據(jù)國家有關(guān)政策需要增加或減少支出、對預(yù)算執(zhí)行影響較大時，醫(yī)院應(yīng)當按照規(guī)定程序提出調(diào)整預(yù)算建議，經(jīng)主管部門審核后報財政部門按規(guī)定程序調(diào)整預(yù)算。收入預(yù)算調(diào)整后，相應(yīng)調(diào)增或調(diào)減支出預(yù)算。（六）年度終了，醫(yī)院應(yīng)按照財政部門決算編制要求，真實、完整、準確、及時編制決算。醫(yī)院年度決算由主管部門匯總報財政部門審核批復(fù)。對財政部門批復(fù)調(diào)整的事項，醫(yī)院應(yīng)及時調(diào)整相關(guān)數(shù)據(jù)。（七）加強預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析和考核，并將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、成本控制目標實現(xiàn)情況和業(yè)務(wù)工作效率等一并作為內(nèi)部業(yè)務(wù)綜合考核的重要內(nèi)容。收入管理制度收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動依法取得的非償還性資金。（一）收入包括：醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入。1．醫(yī)療收入，即醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動取得的收入，包括門診收入和住院收入。（1）門診收入是指為門診病人提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入，包括掛號收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、其他門診收入等。（2）住院收入是指為住院病人提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入，包括床位收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、護理收入、衛(wèi)生材料收入、其他住院收入等。2．財政補助收入，即醫(yī)院按部門預(yù)算隸屬關(guān)系從同級財政部門取得的各類財政補助收入，包括基本支出補助收入和項目支出補助收入?；局С鲅a助收入是指由財政部門撥入的符合國家規(guī)定的離退休人員經(jīng)費、政策性虧損補貼等經(jīng)常性補助收入，項目支出補助收入是指由財政部門撥入的主要用于基本建設(shè)和設(shè)備購置、重點學(xué)科發(fā)展、承擔(dān)政府指定公共衛(wèi)生任務(wù)等的專項補助收入。3．科教項目收入，即醫(yī)院取得的除財政補助收入外專門用于科研、教學(xué)項目的補助收入。4．其他收入，即醫(yī)院開展醫(yī)療業(yè)務(wù)、科教項目之外的活動所取得的收入，包括培訓(xùn)收入、財產(chǎn)物資盤盈收入、捐贈收入、確實無法支付的應(yīng)付款項等。（二）醫(yī)院的各項收入全部納入財務(wù)預(yù)算管理，任何部門或個人都不得以任何借口截流或分流醫(yī)院收入或私立“小金庫”，損害國家和醫(yī)院利益。對業(yè)務(wù)收入的核算，財務(wù)科要按會計制度規(guī)定，做到真實準確。（三）在對外經(jīng)濟活動中取得的讓利、折扣收入，一律交醫(yī)院財務(wù)科，并按財務(wù)制度規(guī)定進行財務(wù)處理。任何人不得以醫(yī)院的名義，為了部門利益向合作方拉贊助、索要回扣等。（四）醫(yī)療收入在醫(yī)療服務(wù)發(fā)生時依據(jù)政府確定的付費方式和付費標準確認。（五）嚴格執(zhí)行國家物價政策，門診、住院收費必須按照有關(guān)規(guī)定使用國務(wù)院或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù)，并切實加強管理，嚴禁使用虛假票據(jù)。門診收入結(jié)算業(yè)務(wù)管理流程1．根據(jù)醫(yī)院病人就診情況提前30分鐘到崗，熟悉門診辦卡系統(tǒng)，患者在門診收費處辦卡、掛號、充值。2．收費人員準確輸入初診病人的相關(guān)信息，包括姓名、性別、年齡等。3．門診醫(yī)生開具醫(yī)療服務(wù)處方或檢查單。患者到執(zhí)行科室刷卡扣費，扣費時，須給患者開具扣款小票，患者憑扣款小票到打印窗口打印發(fā)票4．當日收款，當日上交銀行。門診收費處收費員根據(jù)當日個人交款報表將當天實收現(xiàn)金、POS簽購單等相關(guān)單據(jù)核對無誤后，交給收款員，收款員核對每位收費員的當日交款報表與所交現(xiàn)金、POS簽購單等是否一致，做到準確無誤，收款員將現(xiàn)金匯總送存銀行。各班工作結(jié)束后，不得將現(xiàn)金票據(jù)攜帶回家，違者如發(fā)生丟失、被盜、損失全部由當事人賠償。5．發(fā)生退費情形，嚴格按照退費管理規(guī)定執(zhí)行。6．就診卡余額退還?；颊呖蓱{就診卡退還就診卡余額，必要時核對交款小票或有效身份證件。7.就診卡的掛失和補辦?；颊呔驮\卡丟失可憑交款收據(jù)辦理掛失手續(xù)。掛失前若就診卡中錢被人冒領(lǐng)，由患者負責(zé)。就診卡掛失后，憑患者有效身份證件辦理補卡手續(xù)。8．門診收費票據(jù)由財務(wù)科統(tǒng)一購買，并據(jù)以登記。門診收費處設(shè)專人負責(zé)票據(jù)領(lǐng)、銷、存登記。住院收入結(jié)算業(yè)務(wù)流程1．住院處工作人員按照醫(yī)生開具住院憑證，辦理住院手續(xù)，收取住院預(yù)交金，并開具醫(yī)療預(yù)交收據(jù)，病區(qū)護士站系統(tǒng)終端接收患者信息。2．當住院病人計費錯誤而退費時，按退費管理制度執(zhí)行。3．患者辦理出院時，收回患者全部預(yù)交金收據(jù)，核對微機中金額是否一致；開具住院病人結(jié)算票據(jù)，預(yù)交金多退少補，為病人提供住院費用清單。4．住院處要將當日收入當日結(jié)算，以便及時結(jié)出住院收入，使收入的資金置于安全管理之下。各班工作結(jié)束后，不得將現(xiàn)金票據(jù)攜帶回家，違者如發(fā)生丟失、被盜、損失全部由當事人賠償。5．住院處工作人員認真復(fù)核匯總住院收入日報表，審核收費票據(jù)收入是否與日報表金額相符；復(fù)核出院結(jié)算票據(jù)、預(yù)交金收據(jù)、銀行交款單等金額是否與日報表金額相符。編制當日住院收入?yún)R總表并附相關(guān)收款單據(jù)，經(jīng)住院處負責(zé)人審核簽字后，并將當日收入現(xiàn)金交收款員，報送財務(wù)科作財務(wù)處理。6．住院收費票據(jù)由財務(wù)科統(tǒng)一購買，并據(jù)以登記。住院處建立票據(jù)領(lǐng)用登記簿，設(shè)專人負責(zé)票據(jù)領(lǐng)、銷、存登記。退費管理制度（一）退費是醫(yī)院收費管理流程中的組成部分，加強收費管理堵塞漏洞，規(guī)范門診、住院患者退費手續(xù)，更好地為臨床科室、患者服務(wù)。（二）醫(yī)院一般不辦理退費。但因特殊情況，如停電、機器故障、無藥品、無試劑、病人藥物過敏、科室錯劃價和病人死亡等原因而必須退費時，要嚴格按照退費范圍和程序辦理。（三）辦理退費人員嚴格執(zhí)行財務(wù)管理制度，認真核對退費需提供的各種票據(jù)（收據(jù)、處方、各種檢查治療單據(jù)等）。（四）為了規(guī)范醫(yī)院的退費管理，方便患者，杜絕私自退費和不合理退費現(xiàn)象發(fā)生，特制定如下規(guī)定：1.門診患者退費應(yīng)嚴格按照退費流程操作，不得私自退費。2.門診患者退費時，須持有門診收據(jù)聯(lián)、科室聯(lián)、檢查或治療申請單或門診處方，經(jīng)醫(yī)師或藥師、檢查科室主任、收費處主任、院領(lǐng)導(dǎo)、退款人在退款發(fā)票上簽字，并注明退款原因。當日退費由原收費窗口辦理，其余時間的退費由收費主管指定的收費窗口辦理。領(lǐng)取退費時領(lǐng)款人需在退款發(fā)票上簽字。3.收費員對手續(xù)完備，姓名、項目、金額相符的退費，及時辦理退費手續(xù)。對手續(xù)不完備的退費，收費員要向患者說明，要求其提供相關(guān)票據(jù)，方能辦理退費。4.收費員在收費時，必須正確打印患者姓名、項目和金額，以免打印錯誤而造成票據(jù)作廢。5.有關(guān)檢查、治療科室要密切配合、協(xié)作，對收費情況進行監(jiān)督。嚴格保管好科室聯(lián)，科室有專人負責(zé)保管，以加強管理，堵塞漏洞。支出管理制度支出是指醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動過程中發(fā)生的資產(chǎn)、資金耗費和損失。（一）支出包括醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用和其他支出。1．醫(yī)療支出，即醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動過程中發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費、耗用的藥品及衛(wèi)生材料支出、計提的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、提取醫(yī)療風(fēng)險基金和其他費用，不包括財政補助收入和科教項目收入形成的固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷。其中，人員經(jīng)費包括基本工資、績效工資、社會保障繳費、住房公積金等。其他費用包括辦公費、交通費、能源費、郵電費、培訓(xùn)費等。2．財政項目補助支出，即醫(yī)院利用財政補助收入安排的項目支出，實際發(fā)生額全部計入當期支出。其中，用于購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等發(fā)生的支出，應(yīng)同時計入凈資產(chǎn)，按規(guī)定分期結(jié)轉(zhuǎn)。3．科教項目支出，即醫(yī)院利用科教項目收入開展科研、教學(xué)活動發(fā)生的支出。用于購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等發(fā)生的支出，應(yīng)同時計入凈資產(chǎn)，按規(guī)定分期結(jié)轉(zhuǎn)。4．管理費用，即醫(yī)院行政及后勤管理部門為組織、管理醫(yī)療和科研、教學(xué)業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項費用，包括醫(yī)院行政及后勤管理部門發(fā)生的人員經(jīng)費、耗用的材料成本、計提的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)費用，以及醫(yī)院統(tǒng)一管理的離退休經(jīng)費、壞賬損失、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、利息支出和其他公用經(jīng)費，不包括計入科教項目、基本建設(shè)項目支出的管理費用。5．其他支出，即醫(yī)院上述項目以外的支出，包括罰沒支出、捐贈支出、財產(chǎn)物資盤虧和毀損損失等。（二）醫(yī)院的各項支出要嚴格執(zhí)行國家的方針、政策和醫(yī)院財務(wù)規(guī)章制度。要嚴格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則，確認和核算。（三）對預(yù)算內(nèi)支出，財務(wù)科根據(jù)資金情況統(tǒng)一安排，由各科室按月、季計劃分步實施，年終決算。（四）經(jīng)常性開支按分級、歸口的管理原則，由各部門負責(zé)人和分管院長審核簽字后報財務(wù)科，財務(wù)科按財務(wù)規(guī)章制度認真審核，視資金情況，由財務(wù)負責(zé)人簽字后報銷。（五）從嚴控制計劃外支出。根據(jù)資金數(shù)額大小，由不同行政審批負責(zé)人審簽，財務(wù)科視資金情況，本著先急后緩、勤儉節(jié)約的方針安排資金。（六）購置大型醫(yī)用或其他設(shè)備，以及大型維修項目，按規(guī)定，組織有關(guān)部門和專家進行可行性論證和評議，并提出切實可行的方案。（七）購置的大型醫(yī)療設(shè)備應(yīng)盡快投入使用，使之盡快發(fā)揮效益。有關(guān)部門須對所購儀器設(shè)備進行跟蹤效益分析。驗收交付使用的基本建設(shè)項目、大型修繕以及改造項目，相關(guān)部門要抓緊時間進行審計，及時辦理竣工決算手續(xù)并轉(zhuǎn)交固定資產(chǎn)管理。（八）凡購買省政府采購目錄的商品，必須按有關(guān)規(guī)定、申購程序，辦理審批手續(xù)后由政府采購辦統(tǒng)一購置。手續(xù)不全者，財務(wù)科拒絕付款。（九）支出嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準；嚴格控制人員經(jīng)費和管理費用。1.辦公費用辦公費用包括辦公用品、辦公設(shè)施、設(shè)備、名片印制、電腦耗材等與日常辦公相關(guān)的費用。此類項目由部門申請，領(lǐng)導(dǎo)審批，統(tǒng)一采購支付。2.交通費用（1）醫(yī)院車輛產(chǎn)生費用：醫(yī)院因工所配車輛，實行專人管理制，責(zé)任人負責(zé)該車的維修保養(yǎng)、保險費用交辦、油費管理等工作，具體費用實報實銷。（2）因公產(chǎn)生的過路費、停車費，報銷時應(yīng)在發(fā)票上面注明時間、地點，事件等。（3）其它崗位人員因公產(chǎn)生的公共交通費用，報銷時應(yīng)注明時間、地點、路線、事由，統(tǒng)一貼票報銷。3.培訓(xùn)費用（1）根據(jù)醫(yī)院的統(tǒng)籌安排，培訓(xùn)工作由醫(yī)院人力資源部、醫(yī)教部或護理部歸口管理。（2）培訓(xùn)完成并取得相關(guān)的培訓(xùn)合格證書后，按審批報銷流程報銷。4.勞務(wù)費用（1）勞務(wù)費范圍：完成某項短時或不定時任務(wù)所聘請的外部勞務(wù)人員費用主要分為勞務(wù)用工支出和專家咨詢費兩類。（2）支付勞務(wù)費用時，須注明時間、勞務(wù)內(nèi)容、收款人。（3）支付勞務(wù)費用時，須按國家規(guī)定代扣相關(guān)稅費。（4）各用人部門根據(jù)需要，按照相關(guān)規(guī)定據(jù)實報銷。5.郵電通訊費用（1）郵寄費用據(jù)實報銷。（2）網(wǎng)絡(luò)費用、固定電話費用由信息部據(jù)實報銷。（3）通訊費用：醫(yī)院職能部門主任（含副主任）及以上員工，根據(jù)工作性質(zhì)給予定額通訊費用的補貼。6.維修費用電腦、打印機及其他信息化設(shè)備由信息部負責(zé)維修，醫(yī)療專用設(shè)備由采購部設(shè)備科負責(zé)維修，其他設(shè)備的維修和保養(yǎng)由后勤部負責(zé)管理。因技術(shù)問題確需委外維修時，由各歸口負責(zé)部門按支付流程審批支付。7.差旅費按醫(yī)院專項差旅費支出管理制度執(zhí)行。8.業(yè)務(wù)招待費按醫(yī)院專項的業(yè)務(wù)招待費支出管理制度執(zhí)行。9.醫(yī)療差錯、事故和醫(yī)療糾紛補償此類費用歸口醫(yī)教部管理，按照醫(yī)教部的相關(guān)管理規(guī)定執(zhí)行。10.能源費用（1）能源費是醫(yī)院承擔(dān)的水、電、氣等費用。（2）由后勤部歸口管理，根據(jù)相關(guān)單位繳費單據(jù)實報實銷。11.工資福利費用職工工資、臨時工工資、衛(wèi)生津貼、晚夜班補貼、喪葬費、撫恤費及其他福利費用等，由人力資源部按國家和醫(yī)院的相關(guān)規(guī)定報批。12.社會保障費按照國家的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，由人力資源部歸口管理。13.其他正常費用支出按醫(yī)院的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。14.設(shè)備、藥品、材料及其他物質(zhì)采購按采購部的采購管理規(guī)定執(zhí)行。（十）支出審批程序1.由經(jīng)辦人在取得或填制的原始憑證上簽字。2.本部門負責(zé)人審核簽字。3.主管院長審批簽字。4.財務(wù)主任審核核準。5.院長審核批準。6.審批順序：先下級，后上級；先定性審批，后定量核準；先業(yè)務(wù)部門、行政部門、分管領(lǐng)導(dǎo)，后報財務(wù)部門。成本管理制度（一）成本管理是指醫(yī)院通過成本核算和分析，提出成本控制措施，降低醫(yī)療成本的活動。建立健全成本定額管理制度、費用審核制度等，采取有效措施糾正、限制不必要的成本費用支出差異，控制成本費用支出。（二）成本管理的目的是全面、真實、準確反映醫(yī)院成本信息，強化成本意識，降低醫(yī)療成本，提高醫(yī)院績效，增強醫(yī)院在醫(yī)療市場中的競爭力。（三）成本核算是指醫(yī)院將其業(yè)務(wù)活動中所發(fā)生的各種耗費按照核算對象進行歸集和分配，計算出總成本和單位成本的過程。成本核算應(yīng)遵循合法性、可靠性、相關(guān)性、分期核算、權(quán)責(zé)發(fā)生制、按實際成本計價、收支配比、一致性、重要性等原則。（四）根據(jù)核算對象的不同，成本核算可分為科室成本核算、醫(yī)療服務(wù)項目成本核算、病種成本核算、床日和診次成本核算。（五）科室成本核算是指將醫(yī)院業(yè)務(wù)活動中所發(fā)生的各種耗費以科室為核算對象進行歸集和分配，計算出科室成本的過程。1.科室區(qū)分為以下類別：臨床服務(wù)類、醫(yī)療技術(shù)類、醫(yī)療輔助類和行政后勤類等。臨床服務(wù)類指直接為病人提供醫(yī)療服務(wù)，并能體現(xiàn)最終醫(yī)療結(jié)果、完整反映醫(yī)療成本的科室；醫(yī)療技術(shù)類指為臨床服務(wù)類科室及病人提供醫(yī)療技術(shù)服務(wù)的科室；醫(yī)療輔助類科室是服務(wù)于臨床服務(wù)類和醫(yī)療技術(shù)類科室，為其提供動力、生產(chǎn)、加工等輔助服務(wù)的科室；行政后勤類指除臨床服務(wù)、醫(yī)療技術(shù)和醫(yī)療輔助科室之外的從事院內(nèi)外行政后勤業(yè)務(wù)工作的科室。2.科室成本的歸集。通過健全的組織機構(gòu)，按照規(guī)范的統(tǒng)計要求及報送程序，將支出直接或分配歸屬到耗用科室，形成各類科室的成本。成本按照計入方法分為直接成本和間接成本。直接成本是指科室為開展醫(yī)療服務(wù)活動而發(fā)生的能夠直接計入或采用一定方法計算后直接計入的各種支出。間接成本是指為開展醫(yī)療服務(wù)活動而發(fā)生的不能直接計入、需要按照一定原則和標準分配計入的各項支出。3.科室成本的分攤。各類科室成本應(yīng)本著相關(guān)性、成本效益關(guān)系及重要性等原則，按照分項逐級分步結(jié)轉(zhuǎn)的方法進行分攤，最終將所有成本轉(zhuǎn)移到臨床服務(wù)類科室。先將行政后勤類科室的管理費用向臨床服務(wù)類、醫(yī)療技術(shù)類和醫(yī)療輔助類科室分攤，分攤參數(shù)可采用人員比例、內(nèi)部服務(wù)量、工作量等。再將醫(yī)療輔助類科室成本向臨床服務(wù)類和醫(yī)療技術(shù)類科室分攤，分攤參數(shù)可采用人員比例、內(nèi)部服務(wù)量、工作量等。最后將醫(yī)療技術(shù)類科室成本向臨床服務(wù)類科室分攤，分攤參數(shù)可采用工作量、業(yè)務(wù)收入、占用資產(chǎn)、面積等，分攤后形成門診、住院臨床服務(wù)類科室的成本。（六）醫(yī)療服務(wù)項目成本核算是以各科室開展的醫(yī)療服務(wù)項目為對象，歸集和分配各項支出，計算出各項目單位成本的過程。核算辦法是將臨床服務(wù)類、醫(yī)療技術(shù)類和醫(yī)療輔助類科室的醫(yī)療成本向其提供的醫(yī)療服務(wù)項目進行歸集和分攤，分攤參數(shù)可采用各項目收入比、工作量等。（七）病種成本核算是以病種為核算對象，按一定流程和方法歸集相關(guān)費用計算病種成本的過程。核算辦法是將為治療某一病種所耗費的醫(yī)療項目成本、藥品成本及單獨收費材料成本進行疊加。（八）診次和床日成本核算是以診次、床日為核算對象，將科室成本進一步分攤到門急診人次、住院床日中，計算出診次成本、床日成本。（九）為了正確反映醫(yī)院正常業(yè)務(wù)活動的成本和管理水平，在進行醫(yī)院成本核算時，凡屬下列業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，一般不應(yīng)計入成本范圍。1.不屬于醫(yī)院成本核算范圍的其他核算主體及其經(jīng)濟活動所發(fā)生的支出。2.為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的資本性支出。3.對外投資的支出。4.各種罰款、贊助和捐贈支出。5.有經(jīng)費來源的科研、教學(xué)等項目支出。6.在各類基金中列支的費用。7.國家規(guī)定的不得列入成本的其他支出。（十）根據(jù)成本核算結(jié)果，對照目標成本或標準成本，采取趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析、量本利分析等方法及時分析實際成本變動情況及原因，把握成本變動規(guī)律，提高成本效率。（十一）在保證醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的前提下，利用各種管理方法和措施，按照預(yù)定的成本定額、成本計劃和成本費用開支標準，對成本形成過程中的耗費進行控制。收支結(jié)余管理（一）收支結(jié)余是指醫(yī)院收入與支出相抵后的余額。包括：業(yè)務(wù)收支結(jié)余、財政項目補助收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）、科教項目收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）。當期各類收支結(jié)余計算公式如下：業(yè)務(wù)收支結(jié)余=醫(yī)療收支結(jié)余+其他收入-其他支出其中：醫(yī)療收支結(jié)余=醫(yī)療收入+財政基本支出補助收入-醫(yī)療支出-管理費用財政項目補助收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）=財政項目支出補助收入-財政項目補助支出科教項目收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）=科教項目收入-科教項目支出（二）收支結(jié)余的使用業(yè)務(wù)收支結(jié)余應(yīng)于期末扣除按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用的資金后，結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)余分配，為正數(shù)的，可以按照國家有關(guān)規(guī)定提取專用基金，轉(zhuǎn)入事業(yè)基金；為負數(shù)的，應(yīng)由事業(yè)基金彌補，不得進行其他分配，事業(yè)基金不足以彌補的，轉(zhuǎn)入未彌補虧損。財政項目補助收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）、科教項目收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。（三）加強結(jié)余資金的管理。按照國家規(guī)定正確計算與分配結(jié)余。醫(yī)院結(jié)余資金應(yīng)按規(guī)定納入單位預(yù)算，在編制年度預(yù)算和執(zhí)行中需追加預(yù)算時，按照財政部門的規(guī)定安排使用。醫(yī)院動用財政項目補助收支結(jié)轉(zhuǎn)（余），應(yīng)嚴格執(zhí)行財政部門有關(guān)規(guī)定和報批程序。財務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定的計算方法和計算內(nèi)容，對全年的收支活動進行全面的清查、核對、整理和結(jié)算。凡屬本年的各項收入，都要及時入賬；凡屬本年的各項支出，都要按規(guī)定的支出渠道列報，正確計算，如實反映全年收支結(jié)余情況。同時，各項收入之和要與支出之和對應(yīng)進行結(jié)算，以正確反映各項收支結(jié)余，相互之間不能混淆。流動資產(chǎn)管理制度（一）流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。醫(yī)院的流動資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收款項、預(yù)付款項、存貨等。（二）貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度等。醫(yī)院應(yīng)當嚴格遵守國家有關(guān)規(guī)定，建立健全貨幣資金管理制度。貨幣資金的管理貨幣資金是指在醫(yī)院業(yè)務(wù)開展過程中處于貨幣形態(tài)的資金，包括現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、其它貨幣資金等。醫(yī)院嚴格遵守《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》以及中國人民銀行《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，加強現(xiàn)金和銀行存款管理，對貨幣資金的收、付業(yè)務(wù)要堅持原則，嚴格把關(guān)，防止貪污、挪用或浪費。（一）現(xiàn)金管理：按照財政部《現(xiàn)金管理暫行條例》執(zhí)行。1.財務(wù)部執(zhí)行專人管理現(xiàn)金制度，專職從事現(xiàn)金出納工作?，F(xiàn)金出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。2.醫(yī)院當日收入現(xiàn)金要及時存入銀行，禁止坐支、套取現(xiàn)金、私自挪用公款或借支私用，禁止白條抵庫，禁止超過銀行規(guī)定的庫存現(xiàn)金限額。3.對外單位和個人的一切貨幣支付超過1000元時，必須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，特殊情況須經(jīng)財務(wù)負責(zé)人和院長審批。4.因公借用現(xiàn)金的市內(nèi)采購必須當日結(jié)清，辦理入庫報銷手續(xù)；禁止隨身攜帶大額現(xiàn)金到外地采購，采購款項必須由財務(wù)部通過銀行匯款。5.本單位職工因公借用現(xiàn)金，按資金審批權(quán)限逐級審核批準，未經(jīng)批準，出納員不得對個人借款。6.出差人員按出差時間和路途匡算所須金額，填制借據(jù)，按資金審批權(quán)限逐級審核批準后借支差旅費。7.已辦妥的收付憑證要及時按順序登記現(xiàn)金日記賬，并結(jié)出余額。賬面余額要與實際庫存現(xiàn)金核對相符，做到日清月結(jié)。出現(xiàn)長短款需及時向財務(wù)部負責(zé)人報告，查明原因及時處理。8.出納負責(zé)保管庫存現(xiàn)金及現(xiàn)金支票、收款收據(jù)，必須確保其安全和完整無損，如有短缺，要追究其經(jīng)濟責(zé)任。9.外出人員返院后，一周內(nèi)必須到財務(wù)部結(jié)算報銷。如本人因特殊情況，無法結(jié)賬，應(yīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準，指定他人按期結(jié)賬。逾期不結(jié)者從借款人工資中扣除。10.固定資產(chǎn)、庫存物資、工程款、車輛保險維修、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品的結(jié)算，在結(jié)算起點以上的業(yè)務(wù)必須采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算。11.建立現(xiàn)金檢查記錄表，不定期清理核對庫存現(xiàn)金和各部門備用金。12.出納在辦理現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)時，必須嚴格遵守支出管理制度?，F(xiàn)金支付范圍（1）職工個人工資、獎金、津貼、補貼、夜班費。（2）個人勞務(wù)報酬、備用金。（3）職工各種撫恤金、退職、喪葬補助費、福利費用以及國家規(guī)定的個人其他支出。（4）出差人員差旅費。（5）退還的患者醫(yī)藥費。（6）結(jié)算起點1000元以下的零星支出。（2）銀行存款的管理：按照醫(yī)院制定的《銀行存款管理制度》執(zhí)行。（3）其它貨幣資金的管理：其它貨幣資金是指醫(yī)院的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其它貨幣資金。醫(yī)院財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要開展此類存款方式，加強對其它貨幣資金的管理，及時辦理結(jié)算，對于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)及時轉(zhuǎn)回。（二）銀行存款的管理：按照醫(yī)院制定的《銀行存款管理制度》執(zhí)行。1.認真貫徹執(zhí)行國家的政策法規(guī)，嚴格遵守銀行的各項結(jié)算制度和現(xiàn)金管理制度，接受銀行監(jiān)督。2.醫(yī)院只開立一個基本賬戶，不準出租、出借、套用或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人使用。（三）貨幣資金票據(jù)管理1.按照《中華人民共和國票據(jù)法》的規(guī)定管理貨幣資金票據(jù)。2.財務(wù)部門派專人負責(zé)現(xiàn)金支票、銀行轉(zhuǎn)賬支票及各種銀行單據(jù)的購買，并設(shè)立購買登記本，分類進行詳細登記。3.票據(jù)由票管員保管登記。出納人員領(lǐng)用后，應(yīng)妥善做好空白票據(jù)的保管工作，因保管不善發(fā)生支票丟失所造成的經(jīng)濟損失由出納人員負責(zé)。空白支票和財務(wù)印章要分別存放保管。4.支票遺失應(yīng)立即向開戶銀行辦理掛失手續(xù)，同時向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告。醫(yī)院預(yù)留銀行的印簽、印章禁止一人保管，如有遺失，應(yīng)立即向開戶銀行辦理掛失手續(xù)，并書面詳細說明遺失情況，以及遺失前最后簽發(fā)的支票號碼。經(jīng)開戶銀行同意后，再填據(jù)新印簽卡片，辦理更新的印簽手續(xù)，在銀行受理掛失前發(fā)生的損失，應(yīng)由過失人負責(zé)。5.禁止攜帶空白貨幣資金票據(jù)外出，禁止保存外單位空白金額的票據(jù)。確需攜帶空白金額的轉(zhuǎn)賬支票外支出時，必須按資金審批權(quán)限逐級審核批準，并應(yīng)先在支票上填寫收款單位名稱、具體用途、簽發(fā)日期及限額，由專人負責(zé)，及時報賬。6.支票簽發(fā)一律記名，簽發(fā)支票必須填寫清晰、項目完整，不得涂改。填寫必須用碳素墨水筆，填齊所有項目。收款單位名稱、簽發(fā)日期、大小寫金額及用途一律不得涂改，加蓋銀行預(yù)留印鑒必須清晰，帶密碼支票要核清密碼號，簽發(fā)錯誤時，不得撕毀支票，而應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起妥善保存，并在支票使用登記簿上注明作廢。7.簽發(fā)貨幣資金票據(jù)必須遵守《票據(jù)法》和中國人民銀行《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，在銀行賬戶余額內(nèi)按規(guī)定向收款人簽發(fā)，禁止簽發(fā)空頭、遠期票據(jù)，禁止出租或轉(zhuǎn)讓貨幣資金票據(jù)，禁止將貨幣資金票據(jù)交收款單位代簽。8.支票只能由收款單位（或個人）在有效期內(nèi)向銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)或提取現(xiàn)金，使用時不能超出限額。不準弄臟或撕毀貨幣資金票據(jù)，禁止支票轉(zhuǎn)讓或流通。9.貨幣資金票據(jù)領(lǐng)用后，必須在規(guī)定時間內(nèi)報賬，報賬時要發(fā)票齊全，支票號填寫準確，如領(lǐng)用的支票10日內(nèi)仍未支付，應(yīng)及時退回財務(wù)部門。對原領(lǐng)支票在規(guī)定期限內(nèi)未報賬，一般不允許再領(lǐng)用。10.支票支付后將支付存根和發(fā)票交由經(jīng)手人簽字、會計核對（購置物品有保管員簽字），按資金審批權(quán)限逐級審核批準。填寫金額摘要無誤，完成后交出納員統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記銀行賬簿，原支票領(lǐng)用人在登記薄上注銷。11.轉(zhuǎn)賬支票領(lǐng)用后，經(jīng)辦人應(yīng)在5日內(nèi)將支票送回財務(wù)部，辦理清算手續(xù)，經(jīng)辦人不得將領(lǐng)用的轉(zhuǎn)賬支票挪用。12.辦理異地匯款，須事先與對方簽定合同，經(jīng)院長審批后，經(jīng)辦人員必須填寫付款申請單，按資金審批權(quán)限逐級審核批準后由出納員憑此辦理匯款，業(yè)務(wù)終了后經(jīng)辦人員要及時催討結(jié)算票據(jù)。13.出納人員隨時核對庫存的實有票據(jù)與登記本，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。14.貨幣資金票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓印章要清晰完整、合法合規(guī)。15.財務(wù)部門負責(zé)人應(yīng)定期對出納人員發(fā)放的票據(jù)進行核查，保證購買登記簿內(nèi)容、實存票據(jù)、發(fā)生票據(jù)領(lǐng)用的真實準確。貨幣資金票據(jù)的注銷必須符合有關(guān)制度要求，確保貨幣資金安全。16.收取外單位支票時，出納人員要認真審核有效期，各項內(nèi)容填寫是否符合銀行要求。有銀行密碼的支票不得遺漏密碼，及時送存銀行。如支票被銀行退回，出納人員要盡快通知經(jīng)辦人員向出票單位索換。17.建立支票退回登記制度，退回的支票有專人按單位負責(zé)登記，待收回時再核銷，并及時入賬，避免形成未達賬項。（四）其它貨幣資金的管理：其它貨幣資金是指醫(yī)院的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其它貨幣資金。醫(yī)院財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要開展此類存款方式，加強對其它貨幣資金的管理，及時辦理結(jié)算，對于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)及時轉(zhuǎn)回。（五）應(yīng)收及預(yù)付款項是指醫(yī)院在開展業(yè)務(wù)活動和其他活動過程中形成的各項債權(quán)，包括應(yīng)收醫(yī)療款、預(yù)付賬款、財政應(yīng)返還資金和其他應(yīng)收款等。醫(yī)院對應(yīng)收及預(yù)付款項要加強管理，定期分析、及時清理。年度終了，醫(yī)院采用余額百分比法計提壞賬準備。累計計提的壞賬準備不應(yīng)超過年末應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款科目余額的3%。對賬齡超過三年，確認無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款可作為壞賬損失處理。壞賬損失經(jīng)過清查，按照國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定報批后，在壞賬準備中沖銷。收回已經(jīng)核銷的壞賬，增加壞賬準備。（六）存貨是指醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動而儲存的低值易耗品、衛(wèi)生材料、藥品、其他材料等物資。1.合理確定儲備定額：根據(jù)存貨供應(yīng)情況及業(yè)務(wù)需求，確定批量采購或零星采購，實行儲備定額計劃控制，除藥品外，其它存貨盡量實現(xiàn)零庫存管理。2.健全存貨采購的管理制度：存貨由醫(yī)院統(tǒng)一采購。資產(chǎn)管理部門應(yīng)對采購方式、供應(yīng)商選擇、驗收程序等流程有嚴格規(guī)定，并按規(guī)定執(zhí)行。納入政府采購和藥品集中招標采購范圍的，必須按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。3.加強存貨驗收入庫和出庫的管理：所有存貨必須經(jīng)過驗收入庫方可領(lǐng)用，未經(jīng)驗收入庫的，一律不得辦理資金結(jié)算。各使用科室應(yīng)指定專人負責(zé)領(lǐng)用存貨，存貨的儲存與保管實行限制接觸控制。4.加強存貨核對管理。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)審核無誤的驗收入庫手續(xù)、批準的計劃、合同、協(xié)議、發(fā)票等相關(guān)資料及時進行賬務(wù)處理；每月與歸口管理部門核對賬目，保證賬賬、賬實相符。5.加強對存貨的清查盤點工作：醫(yī)院必須對存貨進行定期或不定期的清查盤點，對于盤盈、盤虧的物資，應(yīng)及時查明原因，分清責(zé)任，并按規(guī)定程序進行賬務(wù)處理。6.加強對在用低值易耗品的管理：低值易耗品領(lǐng)用時實行一次性攤銷。對在用低值易耗品采用“定量配置，以舊換新”等管理辦法，報廢時收回的殘值，按照國有資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定進行處理。固定資產(chǎn)管理制度固定資產(chǎn)是指單位價值在1000元及以上（其中，專業(yè)設(shè)備單位價值在1500元及以上），使用期限在1年以上（不含1年），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但耐用時間在1年以上（不含1年）的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。為了加強醫(yī)院固定資產(chǎn)管理，明確各級管理者責(zé)任權(quán)利關(guān)系，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《醫(yī)院會計制度》等規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院的實際，特制定本制度。（一）總則1.規(guī)范和加強醫(yī)院固定資產(chǎn)管理，維護醫(yī)院資產(chǎn)的安全完整、合理配置和有效利用，促進醫(yī)院健康發(fā)展。3.固定資產(chǎn)是指醫(yī)院占有、使用的，依法確認為醫(yī)院所有，能以貨幣計量的各種經(jīng)濟資源的總稱。包括組織收入形成的資產(chǎn)，以及接受捐贈和其它法律法規(guī)等確認的資產(chǎn)。4.固定資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容包括：①固定資產(chǎn)的分類與計價的確定；②固定資產(chǎn)購置、使用、維護、監(jiān)督檢查、統(tǒng)計、綜合評價和處置；③固定資產(chǎn)清查盤點；固定資產(chǎn)賬務(wù)管理等。5.固定資產(chǎn)管理的主要任務(wù)包括：①完善固定資產(chǎn)管理體制；②合理配置和有效使用固定資產(chǎn)；③健全管理制度，落實管理責(zé)任，確保固定資產(chǎn)的安全與完整；④防止資產(chǎn)流失，實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。（二）固定資產(chǎn)的分類醫(yī)院固定資產(chǎn)分四類：1.房屋及建筑物：指醫(yī)院擁有或控制的房屋、建筑物（如道路、圍墻、水塔等）以及與房屋不可分割的各種附屬設(shè)施（如電梯、通訊線路、水氣管道等）。2.專業(yè)設(shè)備：指醫(yī)院根據(jù)業(yè)務(wù)工作的實際需要購置的具有專門性能和專門用途的設(shè)備，如磁共振、CT、直線加速器、心電圖機、B超等。3.一般設(shè)備：指醫(yī)院擁有的通用設(shè)備，如打印機、電子計算機、復(fù)印機等。4.其它固定資產(chǎn)：指醫(yī)院所擁有的未包含在上述類別中的其他固定資產(chǎn)。（三）固定資產(chǎn)的計量固定資產(chǎn)按實際成本計量1.購入的固定資產(chǎn)：按照實際支付的購買價款、相關(guān)稅費以及使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等相關(guān)支出作為成本。2.自行建造的固定資產(chǎn)：自行建造的固定資產(chǎn)，按《國有建設(shè)單位會計制度》的有關(guān)規(guī)定計算成本，其成本包括該項資產(chǎn)完工交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。3.改建、擴建、大型修繕后的固定資產(chǎn)：在原有基礎(chǔ)上進行改建、擴建、大型修繕后的固定資產(chǎn)，其成本按照原固定資產(chǎn)賬面價值加上改建、擴建、修繕發(fā)生的支出，減去改建、擴建、修繕過程中的變價收入，再扣除固定資產(chǎn)拆除部分的賬面價值后的金額確定。4.融資租入的固定資產(chǎn)：融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或合同確定的價款、運輸費、運輸保險費、安裝調(diào)試費，以及融資租入固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款費用等作為成本。5.無償取得的固定資產(chǎn)：無償取得（如無償調(diào)入或接受捐贈）的固定資產(chǎn)，其成本比照同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費確定。6.盤盈的固定資產(chǎn)：應(yīng)當按照同類或類似資產(chǎn)的市場價格確認價值入賬。（四）在建工程1.在建工程定義在建工程是指醫(yī)院為形成固定資產(chǎn)并將其交付使用而進行的各種建造、改建、擴建、修繕以及安裝工程。2.在建工程成本在建工程成本包括建筑安裝工程成本、設(shè)備成本、待攤成本。待攤成本應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定進行合理分攤，分別計入相關(guān)工程成本。3.在建工程管理按照國家有關(guān)規(guī)定，在建工程應(yīng)單獨建賬、單獨核算，嚴格控制工程成本，做好工程概、預(yù)算管理，工程進度款管理。工程完工后應(yīng)盡快辦理工程結(jié)算和竣工財務(wù)決算，并及時辦理資產(chǎn)交付使用和增值手續(xù)。（五）固定資產(chǎn)的折舊1.計提折舊的范圍（1）當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。（2）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計提折舊。（3）已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照估價確定其成本，待辦理竣工決算后再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整已計提的折舊。（4）提前報廢的固定資產(chǎn)不得補提折舊。（5）未使用、不需用的固定資產(chǎn)不得計提折舊。2.計提折舊的方法采用平均年限法，將固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額均衡地分攤到固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命內(nèi)，不考慮殘值。年折舊率=1÷固定資產(chǎn)提取年限×100%月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率固定資產(chǎn)折舊年限（六）固定資產(chǎn)的盤點醫(yī)院固定資產(chǎn)已采取電子信息化管理，資產(chǎn)管理部門應(yīng)定期與財務(wù)部門核對，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實相符。1.固定資產(chǎn)盤點的時點資產(chǎn)管理部門應(yīng)對固定資產(chǎn)定期進行清查盤點。尤其是在年度終了前必須進行一次全面的清查盤點。2.固定資產(chǎn)盤點的內(nèi)容固定資產(chǎn)盤點包括固定資產(chǎn)的實有數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符，固定資產(chǎn)的保管、使用、維修等情況是否正常等。3.對盤盈、盤虧資產(chǎn)的處理清查盤點完成以后，對盤盈，經(jīng)主管部門批準后按同類固定資產(chǎn)價值增加固定資產(chǎn)；對固定資產(chǎn)盤虧或毀損，按規(guī)定的程序報經(jīng)批準后，減少固定資產(chǎn)。（七）固定資產(chǎn)的處置固定資產(chǎn)的處置是指醫(yī)院對其占有、使用的固定資產(chǎn)進行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或注銷產(chǎn)權(quán)的行為。包括無償調(diào)出、置換、出售、報廢、報損等。1.需處置的固定資產(chǎn)的范圍：（1）閑置資產(chǎn)。（2）因技術(shù)原因并經(jīng)過科學(xué)論證，確需報廢、淘汰的資產(chǎn)。（3）因單位分立、撤銷、合并、改制、隸屬關(guān)系改變等原因發(fā)生的產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移的資產(chǎn)。（4）盤虧及非正常損失的資產(chǎn)。（5）已超過使用年限無法使用的資產(chǎn)。（6）依照國家有關(guān)規(guī)定需要進行資產(chǎn)處置的其它情形。2.固定資產(chǎn)處置管理醫(yī)院固定資產(chǎn)的出售、報廢和轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按照事業(yè)單位固定資產(chǎn)處置管理辦法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。一般經(jīng)單位負責(zé)人及上級主管部門批準后核銷，并做好檔案保存工作。大型、精密貴重的設(shè)備、儀器的報廢、轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當經(jīng)過有關(guān)部門鑒定，報主管部門、財政部門批準后核銷。（八）醫(yī)院固定資產(chǎn)實行歸口管理、分級負責(zé)、責(zé)任到人的管理體制。1.貫徹執(zhí)行國家有關(guān)固定資產(chǎn)管理的法律、法規(guī)、政策，建立健全醫(yī)院固定資產(chǎn)管理制度。2.負責(zé)醫(yī)院固定資產(chǎn)的財務(wù)監(jiān)督和會計核算工作，設(shè)置固定資產(chǎn)總分類賬，確保固定資產(chǎn)總賬與實物賬相一致。3.負責(zé)資產(chǎn)的計價折舊等賬務(wù)核算，及時掌握增減變動情況，建立《固定資產(chǎn)明細帳》和《固定資產(chǎn)卡片》，確保賬賬相符。4.協(xié)助后勤部做好固定資產(chǎn)的實物管理工作，加強對實物管理的監(jiān)督和控制。5.組織年終定期盤點，做到賬實相符。6.配合歸口管理部門的大型固定資產(chǎn)效益評估分析。7.會同相關(guān)部門對有關(guān)資產(chǎn)的處置與分析上報，并根據(jù)院領(lǐng)導(dǎo)的審核結(jié)果進行賬務(wù)處理。無形資產(chǎn)管理制度（一）無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為醫(yī)院提供某種權(quán)利的資產(chǎn)。包括專利權(quán)、著作權(quán)、版權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽、醫(yī)院購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件及其他財產(chǎn)權(quán)利等。（二）購入的無形資產(chǎn)，按照實際支付的價款計價；自行開發(fā)并依法申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等支出計價；接受捐贈的無形資產(chǎn)，按捐贈方提供的資料或同類無形資產(chǎn)估價計價；商譽除合作外，不得作價入賬。（三）無形資產(chǎn)從取得當月起，在法律規(guī)定的有效使用期內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用，法律沒有規(guī)定使用年限的按照合同或單位申請書的受益年限攤銷，法律和合同或單位申請書都沒有規(guī)定使用年限的，按照不少于十年的期限攤銷。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當按照國有資產(chǎn)管理規(guī)定處理。負債管理制度（一）負債是指醫(yī)院所承擔(dān)的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)。包括流動負債和非流動負債。（二）醫(yī)院負債的分類。分為流動負債和非流動負債。流動負債是指償還期在一年以內(nèi)（含一年）的短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、預(yù)提費用、應(yīng)付職工薪酬和應(yīng)付社會保障費等。非流動負債是指償還期在一年以上（不含一年）的長期借款、長期應(yīng)付款等。（三）醫(yī)院負債的管理。按照《醫(yī)院財務(wù)制度》的規(guī)定，醫(yī)院原則上不得借入非流動負債，確需借入或融資租賃的，應(yīng)按規(guī)定報主管部門，會同有關(guān)部門審批，并原則上由政府負責(zé)償還。因此醫(yī)院原則上不會借入非流動負債，醫(yī)院應(yīng)加強對流動負債的管理。1.借入款項的管理：借入款項是指醫(yī)院向銀行或其它金融機構(gòu)等借入的償還期在1年以下的有償使用款項。醫(yī)院向銀行借款必須按時償還本金及利息。2.應(yīng)付票據(jù)的管理：應(yīng)付票據(jù)是指醫(yī)院在購買醫(yī)療物資、設(shè)備或接受服務(wù)供應(yīng)時采用商業(yè)匯票結(jié)算方式進行延期付款，在商業(yè)匯票簽發(fā)后形成的負債。商業(yè)匯票包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。醫(yī)院財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)醫(yī)院資金狀況和運營需要，合理、謹慎選擇此類結(jié)算方式。3.應(yīng)付賬款的管理：應(yīng)付賬款是指醫(yī)院因購買存貨、固定資產(chǎn)和接受服務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項而形成的債務(wù)。4.預(yù)收醫(yī)療款的管理：預(yù)收醫(yī)療款是醫(yī)院開展醫(yī)療業(yè)務(wù)而預(yù)先收取的住院患者的預(yù)交金和社會保險機構(gòu)預(yù)撥的醫(yī)療保險金。醫(yī)院應(yīng)加強患者預(yù)交金的管理。財務(wù)部門應(yīng)和醫(yī)療部門一起，根據(jù)患者病情和治療需要合理確定預(yù)交金額度，一般以病種的正常治療費用為標準，要做到既能基本滿足醫(yī)療業(yè)務(wù)工作開展的需要，又不增加患者的經(jīng)濟負擔(dān)。病房結(jié)賬處應(yīng)按規(guī)定收取患者預(yù)交金，不得擅自提高預(yù)交金額度，如遇患者所帶款項不足，也應(yīng)先辦理入院手續(xù)，再補交預(yù)交金，不能以預(yù)交金不足的名義拒絕患者住院?；颊叱鲈航Y(jié)算時，病房結(jié)賬處應(yīng)根據(jù)患者實際花費金額通知患者補交欠款或退還預(yù)交金余額。5.應(yīng)付職工薪酬的管理：應(yīng)付職工薪酬是指醫(yī)院按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括基本工資、績效工資、津貼補貼等。醫(yī)院財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)人事部門確定的人員名單和職工薪酬標準，及時、足額發(fā)放。6.應(yīng)付社會保障費的管理：應(yīng)付社會保障費是指醫(yī)院按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給社會保障機構(gòu)的各種社會保險費，包括城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、基本醫(yī)療保險費、生育保險費、工傷保險費、住房公積金（單位負擔(dān)部分）等。醫(yī)院財務(wù)部門應(yīng)按照職能部門提供的保險單據(jù)和金額，按時足額支付各項社會保險費，保障職工的合法權(quán)益。7.應(yīng)交稅費的管理：應(yīng)交稅費是指醫(yī)院按照有關(guān)國家稅法規(guī)定應(yīng)當交納或代扣代繳的各種稅費。醫(yī)院財務(wù)部門應(yīng)設(shè)有專人負責(zé)個人所得稅的代扣代繳工作，按照《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，正確計算醫(yī)院職工個人所得稅，并按時、足額上繳稅務(wù)部門。8.其它應(yīng)付款的管理：其它應(yīng)付款是指醫(yī)院發(fā)生的應(yīng)付、暫收其它單位和個人的款項，也即除應(yīng)繳款項、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付社會保障費、應(yīng)交稅費以外的其它各項應(yīng)付、暫收款項。如保證金、出國押金、保修押金等。醫(yī)院財務(wù)部門應(yīng)加強對各項其他應(yīng)付款的管理，及時清理并按規(guī)定辦理結(jié)算，不得長期掛賬（四）醫(yī)院負債分析為不斷提高醫(yī)療水平，為廣大患者提供更好的就醫(yī)環(huán)境，醫(yī)院可適度負債用于發(fā)展，但要合理確定負債時間和規(guī)模，避免出現(xiàn)負債金額超過自身償還能力或正常的現(xiàn)金流量，防止出現(xiàn)嚴重的債務(wù)危機，影響醫(yī)院正常運行及發(fā)展。因此財務(wù)部門應(yīng)定期進行醫(yī)院負債分析，通過計算各種償債能力指標來把握醫(yī)院負債合理度，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。1.流動比率：是流動資產(chǎn)與流動負債的比率，用于評價醫(yī)院流動資產(chǎn)在短期債務(wù)到期前，可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還流動負債的能力，該比率表明醫(yī)院在每百元流動負債中有多少流動資產(chǎn)作為后盾。醫(yī)院流動比率越大，債權(quán)人越有保障，但過大的流動比率則表明醫(yī)院對外部資金未能有效運用。2.速動比率：是速動資產(chǎn)與流動負債的比率，用于衡量醫(yī)院流動資產(chǎn)中可以立即用于償付流動負債的能力，其中：速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨-待攤費用-待處理財產(chǎn)損溢。3.資產(chǎn)負債率：是指負債總額和資產(chǎn)總額的比率，它表示在醫(yī)院資產(chǎn)總額中，有多少資產(chǎn)是通過借債而取得的。通常醫(yī)院的資產(chǎn)負債率越低，說明以負債取得的資產(chǎn)越少。但從經(jīng)營的角度看，資產(chǎn)負債率過低，說明醫(yī)院運用外部資金的能力差；而資產(chǎn)負債率過高，說明醫(yī)院資金不足，依靠欠債維持，償債風(fēng)險太大。因此資產(chǎn)負債率應(yīng)保持在一定的水平上。凈資產(chǎn)管理制度凈資產(chǎn)是指醫(yī)院資產(chǎn)減去負債后的余額。包括事業(yè)基金、專用基金、待沖基金、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）、科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）、未彌補虧損。（一）事業(yè)基金，即醫(yī)院按規(guī)定用于事業(yè)發(fā)展的凈資產(chǎn)。包括結(jié)余分配轉(zhuǎn)入資金（不包括財政基本支出補助結(jié)轉(zhuǎn)）、非財政專項資金結(jié)余解除限制后轉(zhuǎn)入的資金等。事業(yè)基金按規(guī)定用于彌補虧損，用于彌補虧損的最高限額為事業(yè)基金扣除醫(yī)院非財政補助資金和科教項目資金形成的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)凈值。（二）專用基金，即醫(yī)院按照規(guī)定設(shè)置、提取具有專門用途的凈資產(chǎn)。主要包括職工福利基金、醫(yī)療風(fēng)險基金等。職工福利基金是指按業(yè)務(wù)收支結(jié)余（不包括財政基本支出補助結(jié)轉(zhuǎn)）的2.5%比例提取、專門用于職工集體福利設(shè)施、集體福利待遇的資金。醫(yī)療風(fēng)險基金是指從醫(yī)療支出中計提專門用于支付醫(yī)院購買醫(yī)療風(fēng)險保險發(fā)生的支出或?qū)嶋H發(fā)生的醫(yī)療事故賠償?shù)馁Y金。醫(yī)院累計提取的醫(yī)療風(fēng)險基金比例不應(yīng)超過當年醫(yī)療收入的3‰。加強對職工福利基金和醫(yī)療風(fēng)險基金的管理，統(tǒng)籌安排，合理使用。其他專用基金是指按照有關(guān)規(guī)定提取、設(shè)置的其他專用資金。（三）待沖基金，即財政補助收入和科教項目收入形成的資本性支出凈值。（四）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余），即醫(yī)院歷年滾存的有限定用途的財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）資金，包括從業(yè)務(wù)收支結(jié)余轉(zhuǎn)入的基本支出結(jié)轉(zhuǎn)以及項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（余）。（五）科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余），即醫(yī)院尚未結(jié)項的科教項目累計取得科教項目收入減去累計發(fā)生支出后，留待以后按原用途繼續(xù)使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金，以及醫(yī)院已經(jīng)結(jié)項但尚未解除限制的科研、教學(xué)項目結(jié)余資金。（六）未彌補虧損，即事業(yè)基金不足以彌補的虧損。財務(wù)報告與分析制度一、財務(wù)報告（一）財務(wù)報告的涵義財務(wù)報告是反映醫(yī)院一定時期財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)開展成果的總括性書面文件，能夠綜合、清晰地揭示或表述醫(yī)院財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)活動成果。醫(yī)院須根據(jù)資金提供者、政府有關(guān)部門、債權(quán)人和社會有關(guān)方面的需要以及醫(yī)院管理者對會計信息的需要及時編制和報送財務(wù)報告。（二）財務(wù)報告的組成財務(wù)報告包括會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書等。1.會計報表：有資產(chǎn)負債表、收入費用總表、醫(yī)療收入費用明細表、財政補助收支情況表、基建投資表等。2.會計報表附注：有助于理解和分析會計報表而需要說明的一些事項。如單位整體財務(wù)狀況、收入費用情況說明、重要會計政策、會計估計說明、借款活動說明、以前年度結(jié)余調(diào)整情況等等。3.財務(wù)情況說明書：主要說明醫(yī)院業(yè)務(wù)開展情況、預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)收支狀況、成本控制情況、負債管理情況、資產(chǎn)變動及利用情況、基本建設(shè)情況、對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項、專項資金的使用情況以及其他需要說明的事項。（三）財務(wù)報告的編制要求1.貫徹醫(yī)院會計制度一致性原則，保證各期會計報表的可比性。即一經(jīng)采用某種會計方法，便不能輕易改變。另外還要注意各會計報表之間的勾稽關(guān)系。2.編制會計報表前，必須做好以下工作：（1）將本期所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部入賬，不能為了趕編報表而提前結(jié)賬；（2）核對賬簿記錄，使賬證、賬賬相符，發(fā)現(xiàn)不符應(yīng)查明原因，加以改正；（3）按規(guī)定清查財產(chǎn)物資和往來款項，使賬實相符，對盤盈盤虧和損毀的情況應(yīng)查明原因，按規(guī)定處理入賬，年終應(yīng)盡量處理完畢。3.編制會計報表時，要求編制及時、客觀、真實。4.編制會計報表時，要求能夠?qū)⑨t(yī)院的財務(wù)狀況和財務(wù)成果全面反映，使閱讀者不致產(chǎn)生誤解或偏見。5.財務(wù)報告每月和年度終了要按時編制和報出。當月財務(wù)報告，要于次月5日前編制完成，年報要于有關(guān)部門要求的時間編制完成，經(jīng)稽核人員審查、財務(wù)科科長審查簽字后，報院總會計師和院長審閱簽字，加蓋醫(yī)院公章后，方可報出。年報報出須同時經(jīng)注冊會計師審計并出具審計意見后報出。二、財務(wù)分析（一）財務(wù)分析的涵義財務(wù)分析是以財務(wù)、會計核算資料、事業(yè)計劃、統(tǒng)計資料為依據(jù)，采用一定的分析方法，對醫(yī)院的財務(wù)活動過程及其結(jié)果進行比較、剖析和研究的管理活動，它對于正確評價醫(yī)院財務(wù)活動的成果，促進醫(yī)院不斷改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益具有十分重要的作用。（二）財務(wù)分析的主要內(nèi)容1.資金分析：主要分析資金的來源構(gòu)成及其合理性，資金分布情況及各項基金占用的結(jié)構(gòu)比例，資金使用的效果極其合理性。同時，分析上期資金收支計劃的完成情況。通過資金分析著重把握資金在籌集、使用管理等方面存在的問題和潛力，通過對上期資金收支情況的分析提出進一步改善資金管理的建議和措施，并對下期資金形勢做出預(yù)測，促使醫(yī)院確保資金收支平衡，壓縮資金存量，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，保證醫(yī)療、教學(xué)、科研各項工作的順利進行。2.業(yè)務(wù)收入分析：主要對本期業(yè)務(wù)收入完成情況與計劃、與上年同期的對比，剖析本期業(yè)務(wù)收入增加或減少的因素，分析工作量、單位收費水平分別對業(yè)務(wù)收入的影響，揭示醫(yī)院在經(jīng)營過程中所存在的問題，提出增加業(yè)務(wù)收入的具體措施。3.成本、費用分析：主要分析成本、費用年度計劃的完成情況及與上年同期成本、費用的對比分析，剖析影響本期成本變動的因素，分析各項費用支出的合理性，揭示成本、費用管理中的簿弱環(huán)節(jié)和存在的問題，提出降低成本、合理控制費用支出的具體措施，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠的依據(jù)。4.收支結(jié)余分析：主要分析本期收支結(jié)余完成情況與計劃和上年同期的對比分析，剖析醫(yī)療收入、其他收入及醫(yī)療業(yè)務(wù)支出和管理費用對結(jié)余的影響程度及收支比的變化，分析影響收支結(jié)余的主、客觀因素，揭示醫(yī)院在經(jīng)營管理過程中存在的問題，尋找提高經(jīng)濟效益的途徑，提出增收節(jié)支的具體措施。（三）財務(wù)分析主要指標醫(yī)院財務(wù)分析主要指標一般包括：人員經(jīng)費占總費用的比例、管理費用占總費用的比例、人均門診人次、人均住院人次、人均業(yè)務(wù)收入、平均每門診人次費用、平均每床日收費水平、病床使用率和周轉(zhuǎn)次數(shù)、出院者平均住院日、資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、百元固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)收入等。（四）財務(wù)分析的方法和程序1.通常財務(wù)分析的方法有比較分析法、因素分析法（又稱連環(huán)替代法）、差額分析法等。2.財務(wù)分析要遵循以下程序：（1）明確分析目的，廣泛收集資料，全面掌握情況。（2）通過采用指標對比分析等定量分析法，找出差異，計算影響的程度。（3）分析經(jīng)濟活動中存在的矛盾，抓住關(guān)鍵問題。（4）提出緩解矛盾、解決問題的措施或建議。（五）財務(wù)分析的要求1.反映問題實事求是，定性分析與定量分析并舉；分析內(nèi)容簡明扼要，突出重點；數(shù)據(jù)準確，證據(jù)充分，觀點明晰；注意時效性。2.通常情況下，財務(wù)分析按月度、季度、年度進行，于次月十五日前，報財務(wù)部門負責(zé)人和院長。財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度財務(wù)監(jiān)督是根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，對醫(yī)院的財務(wù)活動及相關(guān)經(jīng)濟活動所進行的監(jiān)察和督促。（一）對原始憑證進行審核和監(jiān)督1.對原始憑證真實性、合法性的審核和監(jiān)督；2.對原始憑證準確性、完整性的審核和監(jiān)督；（二）對會計賬簿和財務(wù)報告的監(jiān)督1.對偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或者賬外設(shè)賬行為和對指使、強令編造、篡改財務(wù)報告行為，應(yīng)當制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當向上級主管單位報告，請求作出處理。2.財務(wù)報告必須根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制。3.認真登記會計賬簿和編制財務(wù)報告，審核監(jiān)督賬簿和報表的各項內(nèi)容，確保賬簿記錄和財務(wù)報告的真實、全面。三、對財產(chǎn)物資的監(jiān)督（一）對實物、款項進行監(jiān)督，督促建立并嚴格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定進行處理。超出會計機構(gòu)、會計人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)報告，請求查明原因，作出處理。（二）要建立賬簿、實物、款項核查制度，保證賬賬、賬款、賬實相符。（三）會計人員對賬實不符的情況要及時作出處理。四、對財務(wù)收支的監(jiān)督（一）對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，應(yīng)當退回，要求補充、更正。（二）對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務(wù)收支，應(yīng)當制止和糾正。（三）對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予辦理。（四）對認為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，應(yīng)當制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見請求處理。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當在接到書面意見起10日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔(dān)責(zé)任。(五)對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見的，也應(yīng)當承擔(dān)責(zé)任。(六)對嚴重違反國家利益和社會公眾利益的財務(wù)收支，應(yīng)當向主管單位或者財政、審計、稅務(wù)機關(guān)報告。（一）財務(wù)監(jiān)督是根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，對醫(yī)院的財務(wù)活動及相關(guān)經(jīng)濟活動所進行的監(jiān)察和督促。（二）醫(yī)院的財務(wù)機構(gòu)履行財務(wù)監(jiān)督職責(zé)。醫(yī)院應(yīng)當建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度和經(jīng)濟責(zé)任制。（三）醫(yī)院財務(wù)監(jiān)督應(yīng)當實行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合，日常監(jiān)督與專項檢查相結(jié)合，接受財政、審計和主管部門的監(jiān)督。票據(jù)管理制度為加強醫(yī)院財務(wù)管理工作，規(guī)范票據(jù)管理，根據(jù)相關(guān)法規(guī)結(jié)合本院具體情況，特制定本規(guī)定。（一）財務(wù)科為本院票據(jù)管理的職能部門。（二）發(fā)票、收據(jù)是財務(wù)收支業(yè)務(wù)的法定原始憑證，是會計核算工作的基礎(chǔ)材料，是醫(yī)院財務(wù)管理、收費結(jié)算工作的重要依據(jù)。本院凡是對門診、住院病人提供醫(yī)療保健服務(wù)以及從事其他業(yè)務(wù)活動的單位，在取得收入時，均按規(guī)定向付款單位或個人開據(jù)發(fā)票、收據(jù)，并嚴格按照《收費許可證》批準的收費項目及收費標準，不得拒開收據(jù)，不得亂收費。（三）本院使用的票據(jù)按下列種類分別專用，所有門診、住院發(fā)生的收入及其他收入票據(jù)均應(yīng)使用省財政廳監(jiān)制的相應(yīng)發(fā)票。（四）本院各種票據(jù)由財務(wù)科統(tǒng)一管理，凡需要使用票據(jù)的單位必須向財務(wù)科提出書面申請，經(jīng)對其收費項目、收費標準審查批準后方可使用。醫(yī)院其他各部門單位均不得自行購置、印刷、保管、使用收款收據(jù)。（五）財務(wù)科指定專人保管票據(jù)，出納不得兼保管或核銷票據(jù)。票據(jù)管理人員負責(zé)登記收費票據(jù)的購買、發(fā)放、核銷的日期、名稱、起止號碼、規(guī)格及數(shù)量等。票據(jù)領(lǐng)取人應(yīng)對相關(guān)內(nèi)容確定后簽字。（六）各種票據(jù)只限于規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用，不得超范圍使用，不得向外單位轉(zhuǎn)讓、借用、代開，不得偽造票據(jù)。（七）作廢票據(jù)要求聯(lián)式齊全，作廢后應(yīng)在票據(jù)上簡單說明作廢原因。（八）票據(jù)的核銷。各種收據(jù)應(yīng)以結(jié)賬單的收據(jù)區(qū)間號碼、存根及日報表為依據(jù)進行審核后核銷。票據(jù)遺失、短少應(yīng)及時向財務(wù)部門報告登記備案，登報聲明遺失票據(jù)的號碼，并追究當事人責(zé)任。重大經(jīng)濟事項集體決策制度為規(guī)范和監(jiān)督醫(yī)院經(jīng)濟活動的決策行為，提高重大經(jīng)濟事項決策的民主性、科學(xué)性，按照“集體領(lǐng)導(dǎo)、民主討論、個別醞釀、會議決定”的原則，結(jié)合醫(yī)院的實際情況，制定本制度。（一）醫(yī)院重大經(jīng)濟事項在全面掌控醫(yī)院經(jīng)濟運行的基礎(chǔ)上，以下經(jīng)濟活動應(yīng)作為醫(yī)院重大經(jīng)濟事項的重點管理項目，重大經(jīng)濟事項涉及的資金根據(jù)事項實際情況確定。1.各項經(jīng)濟發(fā)展目標的確定或調(diào)整。2.年度各項經(jīng)濟工作計劃和方案的確定或調(diào)整。3.年度財務(wù)收支預(yù)算的確定或調(diào)整，以及大額資金的安排。4.重大建設(shè)項目的確定或調(diào)整。5.其他重大經(jīng)濟事項。（二）醫(yī)院重大經(jīng)濟事項決策醫(yī)院重大經(jīng)濟事項必須實行集體研究和集體決策。1.醫(yī)院決定重大經(jīng)濟事項，實行集體議事，在領(lǐng)導(dǎo)班子全體成員都到會的情況下舉行，并以“院委會”的最終決定呈報院委會批準。2.重大突發(fā)事件和緊急情況下，難以召開會議的，可由院長或主管院長審查決定，但事后應(yīng)及時召開院務(wù)會議予以確認。3.醫(yī)院重大經(jīng)濟事項決策程序（三）重大經(jīng)濟事項的集體決策要嚴格按照規(guī)定程序執(zhí)行。1.列入重大經(jīng)濟事項的，由事項提出部門視事項大小和重要程度，采用公示、座談會、征求意見會等形式，對所提事項的必要性、合法性、合理性和可行性進行研究論證，廣泛聽取有關(guān)方面的意見，事項提出部門進一步完善方案后，報送院辦審查。2.重大經(jīng)濟事項由主管部門提出并初步擬定方案，附有關(guān)材料，報送院辦。3.院辦協(xié)同財務(wù)部進行初步審查，提出意見，對符合單位重大經(jīng)濟事項范疇的，需先報主管院長審定后，提交“院委會”集體研究。4.事項相關(guān)部門負責(zé)人向“院委會”介紹所擬訂的方案并作說明，由參會人員對議題進行集體研究、討論，超過三分之二（含三分之二）表決意見為“院委會”決議，經(jīng)院長審核簽字后審批。5.醫(yī)院重大經(jīng)濟事項集體決策的會議記錄，由院辦指派專人負責(zé)。會議記錄要準確完整記錄會議全程，須載明會議名稱、會議主持人、參會人員、會議記錄人員、事項提出部門負責(zé)人對方案的介紹和說明、主管領(lǐng)導(dǎo)意見、參會人員意見、院長決定等內(nèi)容，最終形成《重大經(jīng)濟事項議事紀要》。6.嚴格遵循國家法律、法規(guī)和規(guī)章有關(guān)重大經(jīng)濟事項決策的相關(guān)規(guī)定。

對外投資管理制度為規(guī)范醫(yī)院的對外投資行為，降低對外投資風(fēng)險，提高對外投資收益，保證資產(chǎn)的有效監(jiān)管、安全運營和保值增值，制定本制度。（一）醫(yī)院開展對外投資業(yè)務(wù)必須符合國家政策，不得以國撥資金和科研經(jīng)費等從事投資活動。（二）嚴禁從事院委會授權(quán)以外的股票投資和非國有債券投資業(yè)務(wù)。（三）醫(yī)院對外投資的資產(chǎn)必須產(chǎn)權(quán)清晰，經(jīng)過具有評估資質(zhì)的機構(gòu)進行價值評估。（四）醫(yī)院嚴格遵守《中華人民共和國擔(dān)保法》的有關(guān)規(guī)定，不得在院長授權(quán)之外為任何單位或個人的經(jīng)濟活動提供擔(dān)保。（五）結(jié)合本院實際情況，保證正常業(yè)務(wù)的開展，對投資項目必須進行可行性分析論證，由業(yè)務(wù)科室、財務(wù)部、歸口管理部門和有關(guān)專家對投資項目進行分析論證，必要時要由有資質(zhì)的中介機構(gòu)進行論證，經(jīng)院務(wù)會討論審議決策，并呈報董事長批準后立項。（六）醫(yī)院的無形資產(chǎn)必須按照資產(chǎn)管理規(guī)定進行評估，確認其價值。（七）設(shè)置對外投資總賬和明細賬，建立完整的明細記錄，對投資增減變動及投資收益進行明細核算，對外投資的賬務(wù)處理要求及時、準確。（八）財務(wù)部定期或不定期地與相關(guān)管理部門和人員清點核對對外投資的相關(guān)憑證和有關(guān)權(quán)益證書，定期或不定期地進行總賬與明細賬核對，與被投資單位核對有關(guān)投資賬目，保證對外投資的安全、完整。（九）對外投資獲取的收益納入醫(yī)院統(tǒng)一管理，嚴禁設(shè)置賬外賬。（十）根據(jù)投資權(quán)益或投資額的大小，及時掌握或關(guān)注被投資單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況，定期組織對外投資質(zhì)量分析，及時采取措施，應(yīng)對風(fēng)險。及時向有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)報告異常情況，保證資產(chǎn)的安全與完整。（十一）加強審批文件、投資合同或協(xié)議、投資方案書和對外投資處置決議等文件的管理，設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證。（十二）醫(yī)院根據(jù)需求和有關(guān)規(guī)定向被投資單位派出財務(wù)人員，對被派出財務(wù)人員建立適時報告、業(yè)績考評與輪崗制度。（十三）一切對外投資的收回須履行評估、報批手續(xù)，經(jīng)董事長授權(quán)批準后方可辦理。防范對外投資收回過程中資產(chǎn)的流失，保證對外投資資產(chǎn)的安全與完整。及時足額收取對外投資資產(chǎn)。（十四）轉(zhuǎn)讓對外投資應(yīng)合理確定轉(zhuǎn)讓價格，經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)班子討論審議決策后報董事長批準。必要時，委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專門機構(gòu)進行評估。（十五）核銷對外投資，應(yīng)取得因被投資單位破產(chǎn)等原因不能收回投資的法律文書和證明文件。原始憑證管理制度原始憑證記錄是會計核算工作中的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時所取得的最初書面證明，它來源于實際發(fā)生的經(jīng)濟事項，用來證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項已經(jīng)發(fā)生完成，以明確經(jīng)濟責(zé)任并用作記賬的原始依據(jù)，它是會計核算的重要資料，是唯一合法證明。為保證會計核算的質(zhì)量，特制定本制度。（一）原始憑證是指醫(yī)院開展經(jīng)濟活動過程中取得的，用來證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項已經(jīng)發(fā)生或完成。以明確經(jīng)濟責(zé)任，并用作記賬依據(jù)的一種憑證。分為自制原始憑證和外來原始憑證。（二）外來原始憑證必須內(nèi)容要齊全。戶頭、日期、名稱、單價、數(shù)量、金額及規(guī)格等項目要填寫齊全，字跡要清楚，金額要準確，大、小寫一致，涂改或挖補無效。蓋有財務(wù)專用章，經(jīng)辦人員簽名或蓋章。外來原始憑證必須是稅務(wù)部門統(tǒng)一印制或財政監(jiān)制。材料、藥品及固定資產(chǎn)購入的發(fā)票必須與入庫單相符，如發(fā)票摘要為“藥品一批”，必須附購藥清單，內(nèi)容必須真實、完整。（三）一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票或收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，不得用圓珠筆或鉛筆填寫，并連續(xù)編號使用。作廢時應(yīng)當加蓋“作廢”標記，連同存根一起保存，不得撕毀。（四）自制原始憑證必須有院長、主管院長、科室負責(zé)人及報銷人簽名。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章或收費章。內(nèi)容要填寫齊全。（五）財務(wù)部門對原始憑證要認真進行審核。審核憑證對應(yīng)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和內(nèi)容是否填寫齊全，數(shù)字計算是否正確。手續(xù)是否完備，書寫是否清晰。對違反財經(jīng)紀律和制度、內(nèi)容填寫不全、計算有誤、手續(xù)不完備、書寫不清楚的原始憑證，會計人員應(yīng)拒絕付款。對于弄虛作假、營私舞弊，偽造涂改憑證等違法亂紀行為，要及時向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告。（六）會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證，實事求是地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實情況。（七）職工出差借款憑據(jù)必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當另開收據(jù)或用相關(guān)原始票據(jù)抵賬，不得退還原借款憑據(jù)。（八）經(jīng)批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)當將批準文件作為原始憑證附件；如果批準文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當采用復(fù)印件或在憑證上注明批準機關(guān)的名稱、日期和文件字號。（九）原始憑證不得外借，其它單位如因特殊情況需要使用原始憑證時，要經(jīng)財務(wù)負責(zé)人批準，由保管人復(fù)制，并在專設(shè)的登記簿上進行登記。（十）從外單位取得的原始憑證如有遺失，必須由原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由各級領(lǐng)導(dǎo)批準后，才能代作原始憑證。（十一）對于數(shù)量過多且超寬超大的原始憑證（如工資冊），可以單獨裝訂保管。財務(wù)內(nèi)部牽制管理制度為了加強財務(wù)管理，使財務(wù)崗位之間能形成相互監(jiān)督、相互制約的機制，避免舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，更好的保護財產(chǎn)安全，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院實際情況，特制定本制度。（一）禁止一人辦理收入業(yè)務(wù)的全過程1.提供服務(wù)與收取費用應(yīng)實行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系；2.價格管理與價格執(zhí)行應(yīng)實行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系；3.收入票據(jù)保管與使用應(yīng)實行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系；4.辦理退費與退費審批應(yīng)實行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系；5.收人稽核與收入經(jīng)辦應(yīng)實行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系。（二）禁止同一部門或一人辦理支出業(yè)務(wù)的全過程1.支出的申請與審批應(yīng)實行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系；2.支出的審批與執(zhí)行應(yīng)實行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系；3.支出的執(zhí)行與審核應(yīng)實行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系；4.支出的審核與付款結(jié)算應(yīng)實行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系。（三）禁止一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程1.現(xiàn)金和銀行存款的支付，由財務(wù)部門負責(zé)人或其授權(quán)的代理人審核，不能由同一個人辦理付款業(yè)務(wù)；2.出納不得兼任稽核、票據(jù)管理和會計檔案保管工作；3.出納不得兼任收入、支出、債權(quán)和債務(wù)賬目的賬務(wù)登記工作；4.嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。（四）禁止同一部門或一人辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程1.固定資產(chǎn)購建計劃的編制與審批應(yīng)實行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系；2.固定資產(chǎn)購建的驗收取得與款項支付應(yīng)實行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系；3.固定資產(chǎn)購建的審批與執(zhí)行應(yīng)實行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系；4.固定資產(chǎn)處置的申請與審批應(yīng)實行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系；5.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄應(yīng)實行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系。（五）禁止同一部門或一人辦理工程項目業(yè)務(wù)的全過程1.工程項目建議、可行性研究與項目決策應(yīng)實行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系；2.工程項目概預(yù)算編制與審核應(yīng)實行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系；3.工程項目實施與價款支付應(yīng)實行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系；4.工程項目竣工決算與竣工審計應(yīng)實行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系。（六）禁止一人辦理債權(quán)或債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程1.債權(quán)或債務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄應(yīng)實行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系；2.債權(quán)或債務(wù)業(yè)務(wù)會計記錄與出納應(yīng)實行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系；3.債權(quán)或債務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審批應(yīng)實行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系；4.債權(quán)或債務(wù)業(yè)務(wù)總賬與明細賬核算應(yīng)實行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系；5.債權(quán)或債務(wù)業(yè)務(wù)審查與記錄應(yīng)實行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系。（七）禁止同一部門或一人辦理財務(wù)電子信息軟件開發(fā)、系統(tǒng)操作、系統(tǒng)維護和檔案保管等業(yè)務(wù)的全過程1.財務(wù)電子信息軟件開發(fā)與系統(tǒng)操作應(yīng)實行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系；2.財務(wù)電子信息系統(tǒng)操作與維護應(yīng)實行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系；3.財務(wù)電子信息系統(tǒng)操作和檔案保管應(yīng)實行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系。財務(wù)內(nèi)部稽核制度為了規(guī)范醫(yī)院會計事項的審核和復(fù)核，以達到防止會計核算工作上的差錯和有關(guān)人員的舞弊，對日常會計核算工作中所出現(xiàn)的疏忽、錯誤等及時加以糾正或者制止，提高會計核算質(zhì)量，特制訂本制度。（一）復(fù)核財務(wù)收支預(yù)算、成本和各項計劃指標的依據(jù)是否科學(xué)和真實，有關(guān)計算是否正確，各項計劃指標是否互相銜接等，審核后應(yīng)提出建議或意見，以便修改和完善預(yù)算計劃。（二）復(fù)核實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或財務(wù)收支是否符合現(xiàn)行法律、法規(guī)和規(guī)章制度的規(guī)定。對審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時予以制止或者糾正。（三）復(fù)核會計科目使用的正確性。（四）復(fù)核會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料的內(nèi)容是否真實、完整和計算是否正確、手續(xù)是否齊全、是否符合有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的規(guī)定。（五）復(fù)核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況，并與賬面記錄進行核對，確定賬實是否相符。不符時，應(yīng)查明原因，并提出改進措施。會計檔案管理制度會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要歷史資料和證據(jù)。為加強會計檔案管理，特制定本制度。（一）會計檔案的種類1.會計憑證類原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計憑證。2.會計賬簿類總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會計賬簿。3.財務(wù)報告類月度、季度、年度財務(wù)報告和其他財務(wù)報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明。4.其他類銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應(yīng)當保存的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。（二）會計檔案的保存1.設(shè)專人負責(zé)會計檔案，定期將會計資料按順序立卷成冊，編制保管清冊。2.采用電子計算機進行會計核算并用磁帶、磁盤、光盤等磁性介質(zhì)保存會計資料的，保存打印出的紙制會計檔案。3.會計檔案的保管期限為永久保存和定期保存兩類。保管期限從會計年度終了后的第一天算起。涉及外來和改制改造的會計憑證、會計賬簿，年度會計報表，會計檔案保管清冊及銷毀清冊，主要財務(wù)會計文件、合同、協(xié)議為永久保管。銀行存款余額調(diào)節(jié)表，月、季度會計報表保管期限為3年。原始憑證、記賬憑證、日記賬、明細賬、總賬、輔助賬保管期限為15年?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬保管期限為25年。4.會計檔案保管期滿需要銷毀時，由本單位檔案部門會同財務(wù)部門提出銷毀意見，經(jīng)財務(wù)負責(zé)人審查、院長批準，報董事長批準后執(zhí)行。由檔案管理人員編制會計檔案銷毀清冊，銷毀時應(yīng)有審計部門和財務(wù)部門、檔案部門有關(guān)人員共同參加，并在銷毀單上簽名或蓋章。（三）會計檔案的借用1.醫(yī)院內(nèi)部各科室因公需要查閱會計檔案資料時，必須經(jīng)其主管領(lǐng)導(dǎo)批準證明，經(jīng)財務(wù)負責(zé)人同意后由檔案管理人員接待查閱。2.外單位人員因公需要查閱會計檔案資料時，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)財務(wù)負責(zé)人同意后由檔案管理人員接待查閱。會計檔案管理人員要詳細登記查閱會計檔案人員的姓名、工作單位、查閱、歸還日期、會計檔案名稱等。4.會計檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況需帶出室外復(fù)印時，必須經(jīng)財務(wù)負責(zé)人批準，并限期歸還。查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。（四）會計檔案的移交由于會計人員的變動或會計機構(gòu)的改變等原因，會計檔案需要移交時，需辦理移接手續(xù)，并有監(jiān)交人、移交人和接收人簽字或蓋章。會計人員工作交接制度會計人員工作交接是會計工作中的一項重要內(nèi)容。會計人員調(diào)動工作或者離職時，與接替人員辦理交接手續(xù)，是會計人員應(yīng)盡的職責(zé)，也是做好會計工作的要求。（一）交接前的準備工作1.已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的應(yīng)當填制完畢。2.尚未登記的賬目應(yīng)當?shù)怯浲戤?，結(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章。3.整理好應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項和遺留問題要寫出書面說明材料。4.編制移交清冊，注明應(yīng)該移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；從事財務(wù)計算機管理員的移交人員應(yīng)在移交清冊上列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)盤和磁帶等內(nèi)容。5.會計機構(gòu)負責(zé)人和會計主管人員移交時，應(yīng)將財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支問題和會計人員的情況等向接替人員介紹清楚。（二）移交點收1.根據(jù)會計賬簿記錄余額進行當面點交現(xiàn)金，不得短缺，接替