財(cái)務(wù)預(yù)算材料收集及編制過(guò)程

財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)利用EXCEL進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制，以便建立預(yù)算管理制度，有效地調(diào)整和控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。實(shí)例：一個(gè)現(xiàn)金預(yù)算的編制某公司銷售部門(mén)根據(jù)預(yù)測(cè)指標(biāo)、銷售單價(jià)及收款條件，分季度來(lái)編制銷售預(yù)算并預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入，為了計(jì)算簡(jiǎn)化，假設(shè)企業(yè)只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品。難點(diǎn)分析財(cái)務(wù)預(yù)算表達(dá)的主要是資金、收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)之間的關(guān)系，其中利潤(rùn)目標(biāo)是企業(yè)主要奮斗目標(biāo)，為了達(dá)到這一目標(biāo)，各級(jí)部門(mén)就必須根據(jù)具體的財(cái)務(wù)目標(biāo)安排各自的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使企業(yè)總體目標(biāo)得到保障。關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序和編制期等內(nèi)容，因?yàn)榭梢詮南嚓P(guān)的財(cái)會(huì)資料中查到，我們這里不做詳細(xì)介紹，。下面舉一個(gè)現(xiàn)金預(yù)算方面的例子，通過(guò)這個(gè)例子，使您對(duì)EXCEL的強(qiáng)大計(jì)算統(tǒng)計(jì)功能能有較深的理解，并且可以編制出更出色的財(cái)務(wù)預(yù)算表。相關(guān)資料的搜集要進(jìn)行系統(tǒng)完善的財(cái)務(wù)預(yù)算，必須要先收集好有關(guān)的資料，如果手頭什么資料都沒(méi)有，預(yù)算也就無(wú)從談起。如果大多數(shù)資料都已齊全，只有少數(shù)幾個(gè)數(shù)據(jù)欠缺，可以進(jìn)行估算，給出這些數(shù)據(jù)的范圍值，利用EXCEL的強(qiáng)大計(jì)算功能，也可以進(jìn)行預(yù)算。下面先給出相關(guān)的資料?！百Y料1”工作表是公司1997年度銷量表。每季的銷售額在當(dāng)季收到貨款的占80%，其余部分在下季度收取。該公司各季度的期末存貨按一季度銷售量的10%計(jì)算，年末存貨預(yù)計(jì)為220件。各季度的期末存料量是預(yù)計(jì)下一季度生產(chǎn)需要量的20%。預(yù)算期末存料量預(yù)計(jì)為900千克。預(yù)算期末材料單價(jià)為10元，每季度的購(gòu)料款于當(dāng)季付款占60%，其余在下季支付?！百Y料2”工作表是預(yù)計(jì)預(yù)算期制造費(fèi)用，制造費(fèi)用按標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí)分配?！百Y料3”工作表是預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用各項(xiàng)開(kāi)支數(shù)額。預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用各項(xiàng)開(kāi)支數(shù)額及計(jì)算比例如下：工資一、三季度為1200元，二、四季度為1300元；第二、三季度廣告費(fèi)開(kāi)支分別為800、1200元，業(yè)務(wù)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)為預(yù)計(jì)的銷售費(fèi)的1‰。根據(jù)資料預(yù)算，該公司計(jì)劃預(yù)算期第一季度以分期付款方式購(gòu)入一套設(shè)備，價(jià)值76800元，該季度付款33000元，第二季度付款15300元，第三季度付款12000元，余款第四季度支付。按稅后利潤(rùn)的20%計(jì)提盈余公積和公益金，按稅后利潤(rùn)的30%分給投資單位利潤(rùn)。該公司按年末應(yīng)收帳款余額的3‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備?！百Y料4”工作表是預(yù)計(jì)預(yù)算期管理費(fèi)用項(xiàng)目開(kāi)支?！百Y料5”工作表是公司定額成本?！百Y料6”工作表是初期資料負(fù)債表。其中，存貨=材料數(shù)量×材料單價(jià)+產(chǎn)成品數(shù)量×產(chǎn)成品單價(jià)，這里的四個(gè)數(shù)分別為750，12，260，80。“資料7”預(yù)計(jì)各季度銷售稅金、預(yù)計(jì)投資收益、營(yíng)業(yè)外收入和支出等。財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法簡(jiǎn)介要編制這樣的財(cái)務(wù)預(yù)算，先要在打開(kāi)的空工作簿中，將有關(guān)原始資料放在相應(yīng)的工作表中，我們這里就用“資料1”、“資料2”、……“資料6”工作表來(lái)存放這些原始數(shù)據(jù)，為了能夠快速查到每個(gè)工作表中的數(shù)據(jù)，也可以將工作表的名字設(shè)為“銷售量資料”等。原始資料中還有一些數(shù)據(jù)沒(méi)放入工作表中，這是為防止此例的工作表過(guò)多，在實(shí)際工作中最好把數(shù)據(jù)都存在工作表里，防止數(shù)據(jù)丟失或記不起是什么數(shù)據(jù)了。利用這些原始資料，我們就可以進(jìn)行現(xiàn)金預(yù)算了。下面的這些工作表，基本上是引用這些原始數(shù)據(jù)，進(jìn)行計(jì)算和預(yù)測(cè)得出的?，F(xiàn)金支出各項(xiàng)目的預(yù)算主要來(lái)自生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、直接工資預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行預(yù)算編制（上）這是全年分季度的銷售預(yù)算：其中的3、4行數(shù)據(jù)引自資料1，其余數(shù)據(jù)為計(jì)算所得。以B欄公式為例，B3、B4取自資料1，B5=B3*B4，B6取自資料6，B7=B5*0.8，是根據(jù)資料1的說(shuō)明部分：“每季的銷售在當(dāng)季收到貨款的占80%，其余部分在下季度收取?！盋列的公式與B列大體相同，只是C7=B5-B7較特殊，是反映收到上季度欠款的預(yù)算數(shù)。下面我們來(lái)看一下工作表中的公式情況，操作方法如下：?jiǎn)螕簟肮ぞ摺辈藛沃械摹斑x項(xiàng)”命令，單擊“視圖”選項(xiàng)卡，在“窗口”選擇區(qū)中選中“公式”，單擊“確定”按鈕。這時(shí)就可以看到所有單元格中，凡是有公式的地方都顯示成公式的形式了。這樣我們可以一目了然地看到每個(gè)單元格中數(shù)據(jù)的來(lái)源和算法。這是生產(chǎn)預(yù)算表：主要是預(yù)計(jì)生產(chǎn)量并提出材料和人工的需要量，預(yù)計(jì)生產(chǎn)量的計(jì)算公式為：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨量-計(jì)劃初期存貨量我們可以看一下這個(gè)工作表的公式形式。第三行取自新做好的銷售預(yù)算表。第四行中一至三季度的預(yù)算期末存貨計(jì)算公式為：預(yù)計(jì)期末存貨量=下一季度銷售量×10%第四季度的存貨量由資料2給定。第一季度期初存貨數(shù)量根據(jù)上年度資產(chǎn)負(fù)債表得到。第九行和第十行的計(jì)算公式為：直接材料消耗=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料消耗定額

直接人工材料=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品工時(shí)定額好了，通過(guò)生產(chǎn)預(yù)算表中公式的分析和解釋，可以看到，預(yù)算本身并不復(fù)雜，只是需要大量的原始數(shù)據(jù)，并且計(jì)算過(guò)程中要掌握很多財(cái)務(wù)預(yù)算的知識(shí)。下面這些預(yù)算的計(jì)算方法和思路是基本一致的。我們一起來(lái)看一看。這是材料采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算表：這是材料采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算表中的公式：

財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行預(yù)算編制（下）這是直接工資預(yù)算表：這是直接工資預(yù)算表的公式：這是制造費(fèi)用表：這是制造費(fèi)用表的公式：這是管理費(fèi)用表。這是管理費(fèi)用表的公式。這是財(cái)務(wù)費(fèi)用表，這是財(cái)務(wù)費(fèi)用表的公式。這是銷售費(fèi)用預(yù)算表。這是銷售費(fèi)用預(yù)算表的公式。最后這張大表就是現(xiàn)金收支預(yù)算表。

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這張表是在各業(yè)務(wù)部門(mén)的預(yù)算編制完成后，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)各分預(yù)算得出的，表中幾乎用到了上面所有表的內(nèi)容。這是現(xiàn)金收支預(yù)算表的公式。有了第十九行以前的數(shù)據(jù)后可得到現(xiàn)金支出合計(jì)，并可以對(duì)現(xiàn)金多余或不足做出調(diào)整。在第二十三行到二十八行中，我們對(duì)數(shù)據(jù)做了如下調(diào)整：可以看到，第一季度結(jié)束時(shí)，由于購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)花去了33000元，使公司合計(jì)現(xiàn)金支出為-20795元，因而這時(shí)向銀行借款25000元；在第二季度現(xiàn)金也只有五千多元，于是又向銀行借款5000元。第三季度有了較大盈余，就一并歸還了銀行的借款，并將一部分資金用于證券投資，提高資金的利用效率。第四季度出售短期投資獲利1600元，同時(shí)又在短期證券上投資10000元。當(dāng)然，我們可以根據(jù)這些資料和實(shí)際的資金運(yùn)籌能力，優(yōu)化上面的數(shù)據(jù)表，比如，借貸可以更多些，或是購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的時(shí)間可以向后推遲等。舉一反三可以看到，進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的思路和手工編制預(yù)算基本相同，但借助于EXCEL，可以使計(jì)算得到簡(jiǎn)化，并且所有數(shù)據(jù)是動(dòng)態(tài)鏈接在一起的，只要原始數(shù)據(jù)有了變化，下面的預(yù)算也會(huì)隨之變化，這就大大方便了數(shù)據(jù)的調(diào)試，同時(shí)也給各部門(mén)以更大的靈活性。當(dāng)然，數(shù)據(jù)的調(diào)試只是小范圍內(nèi)的，也就是說(shuō)一些原始參數(shù)只能有