【S塑料廠應(yīng)收賬款管理問題及優(yōu)化建議分析（定量論文）10000字】

PAGEIS塑料廠應(yīng)收賬款管理問題及完善對策研究摘要伴隨著國內(nèi)外市場的開放共通和新常態(tài)下信用市場的形成，市場競爭態(tài)勢趨于白熱化，國內(nèi)中小企業(yè)都面臨著如何加大銷售、同時降低應(yīng)收賬款的兩難境地。因而提升應(yīng)收賬款管理水平，構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)收賬款管理體系，將是保障企業(yè)正常生產(chǎn)運營的重要管理環(huán)節(jié)，也是保障企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的必經(jīng)之路。本文以寧波S塑料廠為例，分析寧波S塑料廠受市場行情及自身管理的影響，持有大量應(yīng)收賬款，導(dǎo)致現(xiàn)金流不足。公司為了維持正常運轉(zhuǎn)高舉外債，造成利息負(fù)擔(dān)加重，成本費用增加，而公司當(dāng)前正面臨債務(wù)違約、資金鏈斷裂等重大資金風(fēng)險，應(yīng)收賬款清欠難度大、回款慢，給公司造成了巨大的財務(wù)風(fēng)險。如何更好地管理應(yīng)收賬款，對緩解公司財務(wù)壓力具有重大的意義。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；應(yīng)收賬款管理；信用管理目錄10506摘要 I19169第1章前言 18729第2章相關(guān)理論概述 2162502.1應(yīng)收賬款管理的概念 2278212.2應(yīng)收賬款管理的作用 2188822.3應(yīng)收賬款管理的方法 326212第3章寧波S塑料廠應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀分析 438523.1公司介紹 427783.2公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀 486523.2.1賒銷收入凈額分析 4150623.2.2應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例 580053.2.3應(yīng)收賬款賬齡分析 6183653.3.4逾期賬款比例 6245023.2.5應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比重分析 7275443.2.6應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析 829887第4章寧波S塑料廠應(yīng)收賬款管理存在的問題 967434.1沒有單獨設(shè)置信用管理部門 9205004.2應(yīng)收賬款收賬政策不完善 9159364.3應(yīng)收賬款管理效率低 10319384.4考核制度不合理 1016544第5章寧波S塑料廠應(yīng)收賬款解決對策 12265025.1設(shè)置信用管理部門和職責(zé) 1223645.2制定合理的收賬政策和采用風(fēng)險轉(zhuǎn)移機(jī)制 13222915.3加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理 14128205.4合理化考核制度 1431536結(jié)論 1623156參考文獻(xiàn) 17PAGE1第1章前言隨著當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，國內(nèi)外制造企業(yè)的規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，為市場提供的產(chǎn)品類型以及供應(yīng)數(shù)量呈現(xiàn)井噴式增長。迫于國內(nèi)外企業(yè)生存的競爭壓力，為了搶占市場，提升占有率，國內(nèi)外制造企業(yè)紛紛采取多樣化的營銷手段，在確保產(chǎn)品質(zhì)量持續(xù)提升的同時，不斷控制生產(chǎn)成本，并且投入更大力度的市場營銷費用，提供全生命周期的服務(wù)等。除此之外，在結(jié)算方式上采取先貨后款的信用銷售模式，該模式能為客戶帶來賒銷的體驗，成為企業(yè)銷售引流的趨勢。因此客戶在進(jìn)行產(chǎn)品采購時，將信用政策作為采購的重要評判標(biāo)準(zhǔn)，也進(jìn)一步迫使賣方加大信用銷售的政策力度。由此導(dǎo)致賣方企業(yè)產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及利潤造成重大的不確定性。如果無法及時收回銷售貨款，應(yīng)收賬款將繼續(xù)增長，而企業(yè)一旦無法對應(yīng)收賬款增長的趨勢進(jìn)行應(yīng)對，將會使企業(yè)的銷售陷入非常不利的局面。實體經(jīng)濟(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款增加問題需要關(guān)注。統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)顯示，2020年1-11月份工業(yè)企業(yè)總利潤較上年同期增加2.4%，營業(yè)收入的增加比率為0.1%，達(dá)到94.22萬億元；然而同期的應(yīng)收賬款增長比率卻達(dá)到了16.5%，總金額17.28萬億元。工業(yè)企業(yè)2020年底應(yīng)收賬款已經(jīng)連續(xù)8個月大幅增長，全年數(shù)據(jù)同比增長比率達(dá)到15.1%，充分透露出生產(chǎn)制造企業(yè)的資金緊張局面。應(yīng)收賬款規(guī)模的擴(kuò)大速度與收入和利潤的提升速度相差巨大。按照常態(tài)，賣方企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模與企業(yè)的現(xiàn)金流風(fēng)險呈正相關(guān)關(guān)系，因此賣方企業(yè)應(yīng)收賬款的增減將影響整體資金風(fēng)險的大小。應(yīng)收賬款的回款率，將直接影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)情況，只有正?；厥盏膽?yīng)收賬款才能確保企業(yè)的有效銷售，而長久無法收回的款項很可能對賣方企業(yè)造成巨大的負(fù)擔(dān)和損失。寧波S塑料廠是一家主營塑料產(chǎn)品生產(chǎn)和加工的制造企業(yè)，生產(chǎn)規(guī)模大，員工數(shù)量眾多，對資金需求量很大，保持充裕的現(xiàn)金流才能確保公司經(jīng)營的正常運轉(zhuǎn)，因此非常有必要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。對應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)有效地管控，有助于合理監(jiān)控財務(wù)風(fēng)險，提前規(guī)避企業(yè)未來發(fā)展過程中可能產(chǎn)生的壞賬等風(fēng)險。第2章相關(guān)理論概述2.1應(yīng)收賬款管理的概念所謂應(yīng)收賬款，其主要是指在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，為增加銷售額、減少存貨，而根據(jù)客戶的信用狀況向客戶提供賒銷商品和勞務(wù)等行為所產(chǎn)生的費用。事實上，存在已發(fā)生但尚未收回的業(yè)務(wù)產(chǎn)品操作而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款。換句話說，應(yīng)收賬款本質(zhì)上是公司債權(quán)人的權(quán)利，而賒銷是應(yīng)收賬款發(fā)生的根本原因。廣義上包括收銷貨款,應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款,而狹義上只包括收銷貨款。應(yīng)收賬款管理的任務(wù)是在保證債權(quán)的基礎(chǔ)上，對應(yīng)收賬款從賒銷到實際發(fā)生到形成、款項收回或進(jìn)行壞賬處理的全過程進(jìn)行監(jiān)督管理。其實應(yīng)收賬款的管理對于一個公司來說是非常重要的，因為如果管理得當(dāng)，可以增加公司的生產(chǎn)和銷售量，同時增加公司產(chǎn)品的市場份額。相反，它會導(dǎo)致公司的業(yè)務(wù)危機(jī)。2.2應(yīng)收賬款管理的作用鑒于當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢和市場競爭，公司使用賒銷方式符合大環(huán)境的發(fā)展趨勢。為保障流動資產(chǎn)的安全性，需要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。目前來看，對于大多數(shù)企業(yè)來說，企業(yè)的首要任務(wù)是銷售產(chǎn)品和服務(wù)，而不太關(guān)注買家的償付能力。但需要注意的是，應(yīng)收賬款管理的目的是平衡信用成本和信用風(fēng)險，建立合理的信用政策，及時的收回應(yīng)收賬款，在此基礎(chǔ)上，保證流動資產(chǎn)的真實性和安全性。換言之，應(yīng)收賬款管理的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是通過應(yīng)收賬款管理，選擇客戶，重點發(fā)展，減少資金占用，增加應(yīng)收賬款回收概率，提升公司市場地位。二是借助應(yīng)收賬款管理，分析和研究相應(yīng)的預(yù)防和應(yīng)對策略，使公司相關(guān)內(nèi)部治理水平以及公司內(nèi)部控制制度更加的完善。三是公司應(yīng)收賬款管理可將應(yīng)收賬款債權(quán)證券化，通過貼現(xiàn)或背書轉(zhuǎn)讓等方式融資，降低債務(wù)成本。改善資金的流動性，同時將風(fēng)險降至最低，并給予公司日常經(jīng)營活動一定的財務(wù)支持。綜上，應(yīng)收賬款管理十分重要，必須引起重視。2.3應(yīng)收賬款管理的方法應(yīng)收賬款管理的方法如下：第一，全程應(yīng)收賬款管理，全程應(yīng)收賬款管理是在企業(yè)經(jīng)營的全過程中加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，在管理的過程中依據(jù)專門的制度進(jìn)行，規(guī)范應(yīng)收賬款管理的行為，及時發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險，并采取切實可行的措施加以改善，盡可能收回賬款，減少風(fēng)險的發(fā)生。為了保障全過程管理的協(xié)調(diào)性，在開展業(yè)務(wù)的過程中，需要重點關(guān)注應(yīng)收賬款系統(tǒng)性風(fēng)險控制，減少“前清后欠”的情況發(fā)生，使得授信與授信處于有效的管理狀態(tài)。第二，“3+1”科學(xué)應(yīng)收賬款管理。綜合國外對于應(yīng)收賬款管理研究的先進(jìn)理論，在結(jié)合我國眾多企業(yè)的實際情況。我國商務(wù)部國家研究所的專家提出了“3+1”的應(yīng)收賬款管理方法，這種方法是應(yīng)收賬款管理方法中相對更為科學(xué)的一種管理方法?！?”是指企業(yè)內(nèi)部建立三個密切相關(guān)的應(yīng)收賬款管理機(jī)制。它是在應(yīng)收賬款管理的早期階段進(jìn)行的信用調(diào)查和信用評價機(jī)制?！?”是指企業(yè)設(shè)立獨立的信用管理機(jī)構(gòu)或者專門人員。負(fù)責(zé)公司信貸銷售的各個方面。第三，全面應(yīng)收賬款管理。在企業(yè)與客戶進(jìn)行交易的過程中，可能會出現(xiàn)賒銷等情況的發(fā)生，這就會引發(fā)應(yīng)收賬款風(fēng)險。貨物數(shù)量、質(zhì)量、物流、售后服務(wù)、付款等都可能存在問題，企業(yè)需要從源頭上控制應(yīng)收賬款風(fēng)險，防止產(chǎn)品與服務(wù)給企業(yè)的經(jīng)營帶來麻煩。在應(yīng)收賬款管理的過程中，盡量將多種內(nèi)容涵蓋其中，盡量做到全面周到，使得賒銷和預(yù)付等處于合理的狀態(tài)，提升應(yīng)收賬款管理的有效性。第3章寧波S塑料廠應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀分析3.1公司介紹寧波市江北S塑料制品廠于2010年03月02日成立，注冊資本100萬元，在工廠發(fā)展壯大的12年里，始終為客戶提供好的產(chǎn)品和技術(shù)支持、健全的售后服務(wù)，工廠主要經(jīng)營塑料制品、模具、機(jī)械配件的制造、加工。從表1可以看出，寧波S塑料廠近三年的營業(yè)收入是逐年增加，從2018年的163.97萬元增加至2020年的197.87萬元，增長20.67%，公司的應(yīng)收賬款從2018年的86.23萬元增加至2020年的164.61萬元，提升了90.89%，說明公司近幾年應(yīng)收款增長較快，公司當(dāng)期流動資產(chǎn)和資產(chǎn)總額也呈現(xiàn)明顯上升趨勢，說明公司處于增長階段，但過高的應(yīng)收賬款會影響整體公司資產(chǎn)的流動。因此，現(xiàn)階段公司應(yīng)分析相關(guān)信息，識別應(yīng)收賬款管理存在的問題，選擇合理的對策，確保公司具有良好的發(fā)展前景。表3-12018-2020年公司應(yīng)收賬款相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)（單位：萬元）項目2018年2019年2020年營業(yè)收入69105138應(yīng)收賬款86.23139.90164.61流動資產(chǎn)合計371.14426.89528.91資產(chǎn)總計485.16541.54744.253.2公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀3.2.1賒銷收入凈額分析賒銷是企業(yè)擴(kuò)大銷售收入和市場份額的主要手段，但是，如果應(yīng)收賬款數(shù)額較大，將對企業(yè)的良性發(fā)展產(chǎn)生不利影響。企業(yè)應(yīng)收賬款不斷增加，超過一定限度，會影響企業(yè)資金的流動，增加壞賬風(fēng)險，所以要控制好賒銷和現(xiàn)銷是比例。2018年至2020年公司賒銷現(xiàn)銷情況見表2：表3-2公司2018-2020年賒銷現(xiàn)銷情況表（單位：萬元）項目2018年2019年2020年賒銷677391現(xiàn)銷425964合計69105138賒銷占總銷售收入的比62.32%55.24%60.14%從表2我們可以看出，在該公司的銷售收入中，主要以賒銷為主，并且近三年來每一年的賒銷數(shù)額都遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于現(xiàn)銷的數(shù)額，2018年賒銷比現(xiàn)銷多了25萬元，2019年賒銷比現(xiàn)銷多了14萬元，2020年賒銷比現(xiàn)銷多了27萬元。這與該公司提供較為放松的信用政策有關(guān)。三年來的賒銷數(shù)額分別為67萬元，73萬元，91萬元，說明從2020年開始，公司的賒銷數(shù)額呈現(xiàn)明顯的增長趨勢。再看賒銷占總收入的比重，2018年為62.32%，2019年為55.24%，2020年為60.14%，近三年來賒銷占總收入的比重波動幅度較大，但每一年都占了該公司銷售收入的50%以上，可見該公司為了穩(wěn)定應(yīng)收賬款，也開始逐漸采取了一定的措施。再者可以看出該公司的流動資金長期被其他企業(yè)占用，增加公司不必要的成本，甚至?xí)霈F(xiàn)壞賬的可能，該公司應(yīng)引起高度重視。3.2.2應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例應(yīng)收賬款與流動資產(chǎn)的比率是衡量應(yīng)收賬款規(guī)模的主要指標(biāo)，比率越高，雖然表示公司的銷量較高，但同時也有很大規(guī)模的應(yīng)收賬款，但與此同時也有很多未收回的款項。表3-3公司2018-2020年應(yīng)收賬款、流動資產(chǎn)匯總表項目2018年2019年2020年期末應(yīng)收賬款（萬元）86.23139.90164.61流動資產(chǎn)（萬元）371.14426.89528.91應(yīng)收賬款增長率（%）--62.24%15.01%流動資產(chǎn)增長率（%）--15.02%23.90%應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比重（%）23.23%32.77%31.12%由表3得出，公司近三年應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比重波動較大，尤其是在2019年，增長至32.77%，而在大部分的中小企業(yè)中，表明公司存在較大的財務(wù)經(jīng)營風(fēng)險。3.2.3應(yīng)收賬款賬齡分析應(yīng)收賬款賬齡主要是指資產(chǎn)負(fù)債表上的應(yīng)收賬款產(chǎn)生之日至收回資產(chǎn)負(fù)債表上的應(yīng)收賬款之間的時間。簡而言之，就是這筆應(yīng)收賬款的起止時間。因此，如果應(yīng)收賬款逾期很久，成為壞賬的可能性就會大大增加。換句話說，拖欠的時間越長，成為壞賬的幾率更大。但需要注意的是，銷售應(yīng)收款不在一個商業(yè)周期(通常為一年)以內(nèi)流通的公司資產(chǎn)，不能視為公司流動資產(chǎn)。此外，考慮到公司的短期償債能力，需要進(jìn)行分析，以減去該領(lǐng)域的非流動性資產(chǎn)。事實上，對公司近三年的應(yīng)收賬款進(jìn)行分析后不難發(fā)現(xiàn)，1年以下的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的比例約為90%，其中截止到2018年為92.67%。而在這之中，1年的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的6.18%-12.72%；2-3年的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的0.73%-3.33%；三年以上的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的0.41%-0.93%。一般而言，應(yīng)收賬款的賬齡越長，發(fā)生壞賬的可能性就越大，同時還會給公司帶來較高的流動性風(fēng)險。表3-4公司2018-2020年賬齡分析時間（年份）2018年2019年2020年1年以內(nèi)92.67%85.86%85.97%1-2年6.18%12.72%12.18%2-3年0.73%0.94%1.08%三年以上0.41%0.48%0.77%通過公司近三年應(yīng)收賬款賬齡可發(fā)現(xiàn)，其應(yīng)收賬款賬齡主要集中在1年以內(nèi)，但是在2019年和2020年，公司在1-2年賬齡的應(yīng)收賬款均超過了10%，這樣容易導(dǎo)致公司大部分應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力差，會產(chǎn)生很多不能及時回收的款項，發(fā)生壞賬損失的可能性增大。因而寧波S塑料廠需要加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理。3.3.4逾期賬款比例賒銷業(yè)務(wù)不可避免地產(chǎn)生應(yīng)收賬款。因此，由于客戶出現(xiàn)經(jīng)營困難的問題，就容易引起惡意違約或超出信用期還款的情況。并且逾期的時間越長，應(yīng)收賬款的回收率也就越低。有關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)表明，應(yīng)收賬款拖欠的時間越長，追回的成功率也就越低。2018-2020年，公司逾期應(yīng)收賬款占其應(yīng)收賬款總額的50%以上，而逾期一年或一年以上的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的10%或以上。如果這部分資金長期沒有回收，則會影響公司的資金運行、盈利能力，嚴(yán)重情況下甚至?xí)?dǎo)致公司的資金斷裂，產(chǎn)生破產(chǎn)的風(fēng)險。表3-5公司應(yīng)收賬款逾期情況逾期期限2018年2019年2020年賬期內(nèi)39.09%42.58%45.00%2個月以內(nèi)32.36%21.04%24.55%2.6個月15.69%16.95%11.60%6-12個月5.95%5.77%5.59%1年以上6.91%13.66%13.26%合計100%100%100%3.2.5應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比重分析賒銷業(yè)務(wù)不可避免地產(chǎn)生應(yīng)收賬款。因此，由于客戶出現(xiàn)經(jīng)營困難的問題，就容易引起惡意違約或超出信用期還款的情況。并且逾期的時間越長，應(yīng)收賬款的回收率也就越低。有關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)表明，應(yīng)收賬款拖欠的時間越長，追回的成功率也就越低。2018-2020年，公司逾期應(yīng)收賬款占其應(yīng)收賬款總額的50%以上，而逾期一年或一年以上的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的10%或以上。如果這部分資金長期沒有回收，則會影響公司的資金運行、盈利能力，嚴(yán)重情況下甚至?xí)?dǎo)致公司的資金斷裂，產(chǎn)生破產(chǎn)的風(fēng)險。表3-6公司應(yīng)收賬款逾期情況逾期期限2018年2019年2020年賬期內(nèi)39.09%42.58%45.00%2個月以內(nèi)32.36%21.04%24.55%2.6個月15.69%16.95%11.60%6-12個月5.95%5.77%5.59%1年以上6.91%13.66%13.26%合計100%100%100%3.2.6應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析目前衡量公司應(yīng)收賬款質(zhì)量的另一個重要指標(biāo)是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。換句話說，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越快，應(yīng)收賬款的回款期就越短，反之，還款期限越長，成為壞賬的風(fēng)險越大。表3-7公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與收款天數(shù)比較時間（年份）2018年2019年2020年營業(yè)收入69105138應(yīng)收賬款86.23139.90164.61應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次/年）1.401.101.06應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）257.13327.35341.08由表7可得，2018年至2020年，公司的應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率呈現(xiàn)明顯的逐年下降趨勢，從2018年的1.4下降至2020年的1.06，而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)在2020年達(dá)到最大值341.08，表明該公司收賬困難，資金長期被應(yīng)收賬款所占用，不利于該公司的流動資金的周轉(zhuǎn)與經(jīng)營，容易造成資金鏈斷開。第4章寧波S塑料廠應(yīng)收賬款管理存在的問題4.1沒有單獨設(shè)置信用管理部門建立應(yīng)收賬款管理組織機(jī)構(gòu)是實現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理目標(biāo)的關(guān)鍵，寧波S塑料廠由于沒有應(yīng)收賬款管理相關(guān)的制度，上述在應(yīng)收賬款的事中調(diào)查也可以看出，目前寧波S塑料廠的應(yīng)收賬款管理工作由銷售部主導(dǎo)，財務(wù)部門協(xié)助完成。這種狀況會使得應(yīng)收賬款工作的展開存在下面兩個方面的問題。首先，由銷售部門主導(dǎo)應(yīng)收賬款管理，增業(yè)績長、實現(xiàn)收入最大化，是最根本的目標(biāo)，因此在賒銷政策上面會比較激進(jìn)，而應(yīng)收賬款管理則傾向謹(jǐn)慎和風(fēng)險規(guī)避，這兩個天然矛盾的工作放在一個部門進(jìn)行管控，那么應(yīng)收賬款管理就將成為一紙空文。其次，沒有相應(yīng)的考核機(jī)制，追求收入最大化和降低應(yīng)收賬款風(fēng)險的兩個目標(biāo)之間的關(guān)系，沒有專門的信用管理機(jī)制，參與應(yīng)收賬款管理的各部門沒有相應(yīng)的職責(zé)要求，相關(guān)崗位展開工作就會有諸多不便，如師出無名，如會導(dǎo)致工作展開過于主觀和隨意。因此，完善信用管理機(jī)制，有利于公司內(nèi)部權(quán)責(zé)分明，減少內(nèi)耗，提高應(yīng)收賬款管理效果和效率。由于缺乏有效的應(yīng)收賬款管理相關(guān)的制度，在客戶對接收款業(yè)務(wù)時候，沒有明確目標(biāo)和方向，不利于工作的展開，更不利于在客戶面前正面形象的建立；相關(guān)管理層在確定信用政策及收賬方式時，無據(jù)可依。綜合考慮，企業(yè)迫切需要一套健全的應(yīng)收賬款管理制度。4.2應(yīng)收賬款收賬政策不完善在收回應(yīng)收款時，公司并未充分做好賬款回收的嚴(yán)格管理，很多賬款回收存在不及時問題，對于應(yīng)收賬款的風(fēng)險也缺乏有效監(jiān)督與控制，企業(yè)在應(yīng)收賬款管理上大致的情況可以概括為：（1）公司現(xiàn)階段從事應(yīng)收賬款回收的員工，很多缺乏回款工作經(jīng)驗，同時年齡偏大，不適合從事賬款回收方面的實務(wù)工作。（2）企業(yè)的賬款回收負(fù)責(zé)人員跟企業(yè)管理部門之間缺乏有效溝通，很多催收人員不懂得利用網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)進(jìn)行賬款回收問題的及時匯報，大多以電話方式進(jìn)行溝通，因而導(dǎo)致一些賬款回收方面的細(xì)節(jié)在溝通上經(jīng)常出現(xiàn)問題，造成工作中出現(xiàn)一些數(shù)據(jù)偏差和漏洞，影響了賬款回收的效率與有效性。（3）目前企業(yè)在應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理上只建設(shè)了事后處理的管理方案，而并未構(gòu)建風(fēng)險評估預(yù)防措施。只有在銀行應(yīng)收賬款逾期出現(xiàn)嚴(yán)重逾期時，才認(rèn)為可以及時進(jìn)行關(guān)于逾期后未收款或者催收的事后調(diào)查管理。4.3應(yīng)收賬款管理效率低一般企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)十分注重日常成本管理，嚴(yán)格控制外出現(xiàn)金流，但對應(yīng)收賬款和賒銷管理系統(tǒng)設(shè)計的重視不足。寧波S塑料廠亦是如此。對于客戶的還款能力、信用狀況，從挖掘客戶，與客戶進(jìn)行項目接洽、確定需求，確定訂單、擬定合同條款開始，沒有確定的管理制度做支撐，一直按照主觀的判斷來與客戶進(jìn)行合作，這都將對公司的應(yīng)收賬款管理造成巨大的困難。首先，制度是展開工作的準(zhǔn)繩，沒有制度的約束，與客戶的工作是在較為主觀和隨意的狀態(tài)下進(jìn)行的，這樣，人員工作交接，容易錯漏一些合作的細(xì)節(jié)，造成雙方工作溝通中的漏斗。其次，沒有制度相當(dāng)于沒有標(biāo)準(zhǔn)，對于應(yīng)收賬款的一系列工作沒有判斷的標(biāo)準(zhǔn)，無法對應(yīng)收賬款管理結(jié)果進(jìn)行有效的衡量，這些都不利于工作的執(zhí)行和改進(jìn)。最后，工作中沒有制度做支撐，工作展開主觀性較強(qiáng)，不利于客戶資料與信息的延續(xù)與傳遞。4.4考核制度不合理公司考核制度不合理，對于應(yīng)收賬款方面沒有具體的工作獎懲標(biāo)準(zhǔn)，難以對員工進(jìn)行合理的績效考核中，最普遍的做法是增加管理人員而減少員工。獎金已經(jīng)成為一項“大鍋飯”，并未起到激勵的作用。相反不合理的激勵機(jī)制的設(shè)計會加劇了應(yīng)收賬款的形成。公司原有的薪酬體系已經(jīng)不適應(yīng)新職員的要求。使員工感到缺乏公正性和合理性。就像新的銷售經(jīng)理一樣，由于沒有具體的規(guī)范系統(tǒng)來量化它，它仍然基于客戶經(jīng)理的職位，而銷售經(jīng)理的職能與客戶經(jīng)理的職責(zé)不同。不管銷售人員的業(yè)務(wù)量和指標(biāo)如何，如果沒有建立有效的聯(lián)系，對一些銷售經(jīng)理來說是不公平的工作表現(xiàn)無法改善。為促使銷售人員完成業(yè)務(wù)，企業(yè)往往將業(yè)務(wù)完成與工資掛鉤，而不考慮銷售業(yè)績中計入的貿(mào)易應(yīng)收賬款金額。但需要注意的是，由于應(yīng)收賬款的增長較快，再加上企業(yè)的監(jiān)管不力，就會容易導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款積累明顯，并對公司的正常發(fā)展造成負(fù)面影響。此外，銷售單位不能單單依靠銷售回報率判斷最后的考核成績，應(yīng)該將賒銷活動產(chǎn)生的費用以及回收項目列入考核的內(nèi)容中，并且依據(jù)賬單的數(shù)額和回收率判斷營業(yè)水平以及回收賬款的能力。第5章寧波S塑料廠應(yīng)收賬款解決對策5.1設(shè)置信用管理部門和職責(zé)為有效改善寧波S塑料廠應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀，公司的領(lǐng)導(dǎo)人及管理層首先應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款管理理論有一個正確的認(rèn)識，找出應(yīng)收賬款管理對公司發(fā)展的重要影響。財務(wù)部門的應(yīng)收賬款的管理必須進(jìn)行精確的分工、明確劃分崗位職責(zé)，落實到個人。對客戶檔案數(shù)據(jù)實施有效的管理和控制，降低應(yīng)收賬款成為壞賬的風(fēng)險。關(guān)于應(yīng)收賬款管理部門的人員分布，主要是由一個部門經(jīng)理和三個小組組成，具體的崗位職責(zé)分布如下圖：圖5-1寧波S塑料廠信用管理部構(gòu)架建設(shè)方案（1）征信組職責(zé)主要工作任務(wù)是在公司施工合同正式簽訂之前，針對客戶財務(wù)狀況進(jìn)行基本的客戶信息的核查以及前期的市場調(diào)研，充分了解建筑公司客戶的財務(wù)狀況，市場運作以及對公司的市場運作的信譽。將前期收集來的客戶數(shù)據(jù)以及信息全部進(jìn)行了匯總并對其進(jìn)行了分類，全部客戶數(shù)據(jù)存儲于公司的管理客戶檔案和風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，以便于后期能夠針對客戶的需求以及市場經(jīng)營的狀況和發(fā)展趨勢進(jìn)行對客戶有一個全面的了解，及時發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風(fēng)險影響因素，從而為客戶制定一套有針對性的風(fēng)險管理改善解決方案。（2）授信組職責(zé)授信組的工作建立在征信組工作的基礎(chǔ)上，主要是將征信組收集來的信息進(jìn)行分類，并針對每一個客戶的財務(wù)與經(jīng)營狀況進(jìn)行信用評估，劃分信用指標(biāo)，結(jié)合公司發(fā)展的需要，制定合理的授信標(biāo)準(zhǔn)。（3）收賬組職責(zé)收款團(tuán)隊的責(zé)任主要是在項目完成后，為建筑單位承擔(dān)的某些項目制定收款計劃。企業(yè)需要加強(qiáng)與債務(wù)人的信息交流與溝通，并在規(guī)定的時間內(nèi)盡可能多地收取資金。5.2制定合理的收賬政策和采用風(fēng)險轉(zhuǎn)移機(jī)制一般情況下，寧波S塑料廠提供的部分貿(mào)易應(yīng)收賬款因各種原因而無法及時收回。也就是說，當(dāng)客戶拖欠應(yīng)收賬款時，公司首先分析其信用標(biāo)準(zhǔn)，檢查其信用審批系統(tǒng)是否存在漏洞，并重新檢查拖欠客戶的信用評級。在此基礎(chǔ)上，那些惡意拖欠的客戶和低信用客戶將被列入黑名單，他們的信用將被取消，因此公司將不得不采取嚴(yán)格的態(tài)度進(jìn)行收回，直到他們向法院提起訴訟。對于信用良好的客戶，企業(yè)需要派遣相關(guān)人員與其進(jìn)行溝通協(xié)商，盡量妥善解決應(yīng)收賬款的逾期問題。因此寧波S塑料廠為了保證應(yīng)收賬款能如期如數(shù)收回，需建立和完善一套明確的收賬政策，具體如下：表5-1公司收賬政策時間措施應(yīng)收賬款到期前10天發(fā)郵件提醒應(yīng)收賬款到期前3天打電話提醒應(yīng)收賬款逾期1個月發(fā)出第一封催賬通知書，并電話了解情況應(yīng)收賬款逾期3個月發(fā)出第二封催賬通知書，進(jìn)行面談應(yīng)收賬款逾期6個月發(fā)出第三封催賬通知書，對客戶的財務(wù)狀況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，對其償債能力進(jìn)行分析，進(jìn)行第二次面談，重新制定還款計劃，要求客戶在1個月內(nèi)還款50%，剩余部分45天之內(nèi)還清應(yīng)收賬款逾期6-12個月對逾期半年的應(yīng)收賬款進(jìn)行重點控制，強(qiáng)制性要求客戶還款，如果被拒絕，采取法律手段解決應(yīng)收賬款逾期1年以上對客戶提起訴訟此外，企業(yè)應(yīng)深入細(xì)致地調(diào)查每個客戶，以了解客戶是否有能力償還費用，客戶的信用狀況與應(yīng)收賬款的回收率呈正相關(guān)關(guān)系，首先業(yè)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真負(fù)責(zé)，了解清楚不同客戶的情況，并針對不同的客戶采取不同的信貸政策，通過內(nèi)部控制中的客戶信用評估實際降低企業(yè)風(fēng)險，要盡量降低應(yīng)收賬款損失的程度，同時，企業(yè)還必須制定政策、內(nèi)部控制和管理措施，大大降低企業(yè)的資本風(fēng)險。5.3加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理現(xiàn)如今，由于公司的對賬工作主要是財務(wù)部和銷售部的半年度檢查確認(rèn)，所以財務(wù)部的工作量就會比較大，同時還缺乏有效的制度限制，進(jìn)而導(dǎo)致對賬工作的形式主義較為嚴(yán)重。所以，為加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，公司內(nèi)部的財務(wù)部門、銷售部門和信貸管理部門需要及時核對應(yīng)收賬款的收回情況，在每個季度的末尾對客戶的賬齡和應(yīng)收賬款回收情況進(jìn)行統(tǒng)計分析，并報告相關(guān)負(fù)責(zé)人和告知有關(guān)業(yè)務(wù)部門，督促追收，杜絕壞賬的發(fā)生。此外，公司的財務(wù)部門和信貸部門還需要出具結(jié)算函，銷售人員必須取得客戶簽署的結(jié)算單，在此基礎(chǔ)上，確保雙方的賬目記錄具有一致性。事實上，如果公司與客戶的賬目記錄存在差異，就需要及時查明原因并進(jìn)行分析，而后制定相應(yīng)的解決方案。尤其是需要妥善保管賬單等相關(guān)材料，當(dāng)公司通過法律途徑追回應(yīng)收賬款時，則可以作為很好的證明文件。5.4合理化考核制度公司管理層應(yīng)該加大力度在完善考核制度體系上，不能只考慮短期的經(jīng)營收入目標(biāo)，還需要從企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展考慮來進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃。財務(wù)部經(jīng)理要關(guān)注公司的長期運營能力和整體發(fā)展能力，在任職期間應(yīng)該對應(yīng)收賬款回款的清理工作做出詳細(xì)的計劃，盡可能避免過于重視營業(yè)收入和利潤的相關(guān)考核指標(biāo)。公司可以創(chuàng)建大量讓利銷售合同，這些合同會導(dǎo)致不同的指標(biāo)相互限制，從而能夠有效的減少應(yīng)收賬款的比例。因此，公司不僅要考慮銷售收入與業(yè)績的關(guān)系，并注意應(yīng)收賬款的報告，將該指標(biāo)納入評價體系。鼓勵員工積極回報，努力實現(xiàn)個人和公司利益的雙豐收。有效的評估和激勵是促進(jìn)應(yīng)收款回收的重要方式。例如，通過結(jié)合應(yīng)收賬款的實際金額和與績效獎金相關(guān)管理人員、收賬員、業(yè)務(wù)員的平均工資，創(chuàng)建績效獎金和處罰機(jī)制。具體獎懲辦法見附件及下表：表5-2公司應(yīng)收賬款獎懲制度優(yōu)化方案回款占總賒銷的比重對相關(guān)管理人員、收賬員、業(yè)務(wù)員