【內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)績效及企業(yè)社會(huì)責(zé)任關(guān)系研究的文獻(xiàn)綜述7100字】

內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)績效及企業(yè)社會(huì)責(zé)任關(guān)系研究的國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u8023內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)績效及企業(yè)社會(huì)責(zé)任關(guān)系研究的國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 1111391.1內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)績效的相關(guān)研究 128119（1）內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)績效兩者關(guān)系是呈正相關(guān)關(guān)系 125791（2）內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)績效產(chǎn)生的影響不顯著 3120471.2內(nèi)部控制與企業(yè)社會(huì)責(zé)任的相關(guān)研究 4186771.3企業(yè)社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績效的相關(guān)研究 8161131.4內(nèi)部控制、企業(yè)社會(huì)責(zé)任和財(cái)務(wù)績效研究 11182751.5文獻(xiàn)述評(píng) 121.1內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)績效的相關(guān)研究（1）內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)績效兩者關(guān)系是呈正相關(guān)關(guān)系Whisenant（2003）指出股價(jià)波動(dòng)會(huì)隨著企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的增大而更加劇烈，并且股價(jià)降低的概率較高，累積盈利能力相對(duì)較低，這類企業(yè)通常情況下規(guī)模不大，公司負(fù)債的概率較高，因此存在較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。Whisenant,J.S.,Fairfield,P.M.，Yohn,TLAccruedEarningsandGrowth:ImplicationsforFutureProfitabilityandMarketMispricing[J].TheAccountingReview，2003（78）：353-361Ashbaughetal.（2006）指出企業(yè)科學(xué)合理的進(jìn)行內(nèi)部控制會(huì)引起很多反映，公司權(quán)益成本出現(xiàn)波動(dòng)和管理策略出現(xiàn)變化，科學(xué)合理的內(nèi)部控制會(huì)減少權(quán)益成本，并且會(huì)促進(jìn)公司績效有所提升，使得企業(yè)在市場競爭中擁有更明顯的優(yōu)勢。AshbaughHD,Collins,W.Kinney,R.LaFond,Theeffectofinternalcontroldefinitiononfirmriskandcostofequitycapital,workingpaper,2006b：90-109涉及到企業(yè)盈余質(zhì)量和企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系，Doyleetal.（2007）指出企業(yè)內(nèi)部控制和盈余質(zhì)量之間具有一定的關(guān)系，并且是一種正向影響，公司內(nèi)部控制不合理，會(huì)因?yàn)橛噘|(zhì)量降低而使得企業(yè)價(jià)值流失。DoyleJT,GeW,McvaySE.AccrualsQualityandInternalControlOverFinancialReporting[J].SocialScienceElectronicPublishing,2007.其他研究人員，Chih-YangTseng（2007）指出科學(xué)合理的內(nèi)部控制能夠使得公司體制更全面，同時(shí)還可以提高公司收益水平等，最終企業(yè)價(jià)值會(huì)因此得到明顯提高。Chi-YangTseng.InternalControlEnterpriseRisk[D].UniversityofMaryland.2007:16-46,101-109MuraleetharanP（2011Whisenant,J.S.,Fairfield,P.M.，Yohn,TLAccruedEarningsandGrowth:ImplicationsforFutureProfitabilityandMarketMispricing[J].TheAccountingReview，2003（78）：353-361AshbaughHD,Collins,W.Kinney,R.LaFond,Theeffectofinternalcontroldefinitiononfirmriskandcostofequitycapital,workingpaper,2006b：90-109DoyleJT,GeW,McvaySE.AccrualsQualityandInternalControlOverFinancialReporting[J].SocialScienceElectronicPublishing,2007.Chi-YangTseng.InternalControlEnterpriseRisk[D].UniversityofMaryland.2007:16-46,101-109PMuraleetharan.InternalControlandImpactofFinancialPerformanceoftheOrganizations(SpecialReferencePublicandPrivateOrganizationsinJaffnaDistrict)[J].2011.唐曉鳳（2013）分析了公司管理水平和內(nèi)部控制之間所具有的關(guān)系，根據(jù)分析結(jié)果指出企業(yè)在高效利用資源的情況下，內(nèi)部控制水平高的公司管理水平更高，可以從一定程度上促進(jìn)公司績效，科學(xué)合理的內(nèi)部控制能夠促進(jìn)公司長期穩(wěn)定發(fā)展。唐曉鳳.制造類上市公司內(nèi)部控制與盈利能力相關(guān)性研究[D].山東農(nóng)業(yè)大學(xué),2013.田利軍等（2015）在研究的過程中進(jìn)行了調(diào)查問卷，調(diào)查對(duì)象是民航大學(xué)學(xué)院和航空公司管培生，研究結(jié)果顯示內(nèi)部控制有效性和財(cái)務(wù)績效之間呈現(xiàn)出的關(guān)系是正相關(guān)。田利軍,陳甜甜.企業(yè)內(nèi)部控制、社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績效[J].重慶大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版),2015,21(02):75-81.葉陳剛等（2016）的分析結(jié)果也顯示內(nèi)部控制質(zhì)量和企業(yè)財(cái)務(wù)績效之間呈現(xiàn)出的關(guān)系是正相關(guān)，但是股權(quán)性質(zhì)不同，其效果不同，只有民營企業(yè)中，內(nèi)部控制質(zhì)量才可以有效促進(jìn)財(cái)務(wù)績效。葉陳剛,裘麗,張立娟.公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制質(zhì)量與企業(yè)財(cái)務(wù)績效[J].審計(jì)研究,2016(02):104-111.陳素琴（2019）在研究的過程中把上證A股上市公司作為具體對(duì)象，實(shí)證分析了內(nèi)控有效性、內(nèi)控信息披露充分性對(duì)財(cái)務(wù)績效所具有的影響，分析結(jié)果顯示內(nèi)部控制越有效，信息披露越充分，越可以為企業(yè)營造更好的經(jīng)營環(huán)境，促使企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)能夠順利實(shí)現(xiàn)，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)績效的明顯提升，為此，企業(yè)需要投入更多資源用于建設(shè)自身文化，提升內(nèi)部控制的執(zhí)行力，對(duì)內(nèi)控信息及時(shí)準(zhǔn)確的進(jìn)行披露，相關(guān)部門也需要針對(duì)如何披露內(nèi)控信息制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，為信息披露創(chuàng)造良好環(huán)境，最終使得企業(yè)財(cái)務(wù)績效能夠得到明顯提升。陳素琴,范琳琳.企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)績效的相關(guān)性研究——基于上證A股上市公司[J].財(cái)務(wù)與金融,2019(02):71-79.余露夏（2020）以2014-2016年上證A股制造業(yè)上市公司作為樣本，運(yùn)用實(shí)證方法檢驗(yàn)內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)績效的影響，其中內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)指標(biāo)采用了深圳迪博內(nèi)部控制指數(shù)，財(cái)務(wù)績效的指標(biāo)采用了總資產(chǎn)收益率(ROA)，結(jié)果顯示，內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)績效之間呈現(xiàn)出的關(guān)系是正相關(guān)，并且顯著。余露夏.上市公司內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)績效關(guān)系的研究——以制造業(yè)為例[J].老字號(hào)品牌營銷,2020(01):82-83.喻彪（2020）研究時(shí)樣本選擇了我國滬深兩市A股上市公司2009年到2017年這段時(shí)間內(nèi)的平衡面板數(shù)據(jù)，全面深入的分析了內(nèi)部控制質(zhì)量和公司財(cái)務(wù)績效之間所具有的關(guān)系，分析結(jié)果顯示，在內(nèi)生性分析框架下，科學(xué)合理的內(nèi)部控制可以明顯提升公司財(cái)務(wù)績效，良好財(cái)務(wù)績效也能夠促進(jìn)公司內(nèi)部控制質(zhì)量的明顯提升，而在動(dòng)態(tài)內(nèi)生性分析框架下，前期內(nèi)部控制質(zhì)量和當(dāng)期公司財(cái)務(wù)績效之間呈現(xiàn)出的關(guān)系是正相關(guān)，前期財(cái)務(wù)績效和當(dāng)期內(nèi)部控制質(zhì)量也呈現(xiàn)出了顯著的正相關(guān)關(guān)系，從整體上來說，內(nèi)部控制質(zhì)量和公司財(cái)務(wù)績效間有著積極的交互跨期影響。喻彪.動(dòng)態(tài)內(nèi)生性視角下內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)績效的關(guān)系[J].安順學(xué)院學(xué)報(bào),2020,22(03):111-116.唐曉鳳.制造類上市公司內(nèi)部控制與盈利能力相關(guān)性研究[D].山東農(nóng)業(yè)大學(xué),2013.田利軍,陳甜甜.企業(yè)內(nèi)部控制、社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績效[J].重慶大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版),2015,21(02):75-81.葉陳剛,裘麗,張立娟.公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制質(zhì)量與企業(yè)財(cái)務(wù)績效[J].審計(jì)研究,2016(02):104-111.陳素琴,范琳琳.企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)績效的相關(guān)性研究——基于上證A股上市公司[J].財(cái)務(wù)與金融,2019(02):71-79.余露夏.上市公司內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)績效關(guān)系的研究——以制造業(yè)為例[J].老字號(hào)品牌營銷,2020(01):82-83.喻彪.動(dòng)態(tài)內(nèi)生性視角下內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)績效的關(guān)系[J].安順學(xué)院學(xué)報(bào),2020,22(03):111-116.張靜.內(nèi)部控制、創(chuàng)業(yè)資源與企業(yè)啟動(dòng)階段財(cái)務(wù)績效[J].財(cái)會(huì)通訊,2019(15):112-114+128.（2）內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)績效產(chǎn)生的影響不顯著鄭石橋等（2009）經(jīng)過一系列的分析后指出，企業(yè)績效和公司內(nèi)部控制間并沒有共生關(guān)系。鄭石橋,徐國強(qiáng),鄧柯,王建軍.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)類型、影響因素及效果研究[J].審計(jì)研究,2009(01):81-86.同時(shí)，葉梓（2011）研究時(shí)因變量選擇了操控性應(yīng)計(jì)量、托賓Q、每股收益，將企業(yè)獨(dú)立董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行的評(píng)價(jià)、內(nèi)部審計(jì)效果披露、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度、內(nèi)部審計(jì)職責(zé)說明、內(nèi)審部門的成立、內(nèi)審部門獨(dú)立性，表示為內(nèi)部控制總值，自變量選擇了內(nèi)部控制總值，針對(duì)2009年深交所主板上市的一些樣本公司實(shí)施了回歸分析，根據(jù)分析結(jié)果指出內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)績效的影響不顯著。葉梓.內(nèi)部控制與企業(yè)績效的實(shí)證研究——基于內(nèi)部審計(jì)視角[D].北京交通大學(xué),2011.江其玟（2018）研究樣本選擇了深交所主板醫(yī)藥行業(yè)2010年到2014鄭石橋,徐國強(qiáng),鄧柯,王建軍.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)類型、影響因素及效果研究[J].審計(jì)研究,2009(01):81-86.葉梓.內(nèi)部控制與企業(yè)績效的實(shí)證研究——基于內(nèi)部審計(jì)視角[D].北京交通大學(xué),2011.江其玟,褚揚(yáng).上市公司內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)績效的影響機(jī)理——基于醫(yī)藥行業(yè)的數(shù)據(jù)[J].財(cái)會(huì)通訊,2018(32):41-46.表1.1內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)績效相關(guān)關(guān)系研究統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)績效的關(guān)系學(xué)者正相關(guān)Jawahar.I&Mclaughin.G（2001）；Willis（2000）Whisenant（2003）；Beneishetal.（2006），Ashbaughetal.（2006）和Ashbaughetal.（2009）Ashbaugh-Skaife,Collins和Kinney（2008）以及Doyleetal.（2013）Chih-YangTseng（2007）MuraleetharanP（2011）林鐘高（2007）唐曉鳳（2012）田利軍等（2015）葉陳剛等（2016）陳素琴（2019）余露夏（2020）喻彪（2020）張靜（2019）不相關(guān)鄭石橋等（2009）葉梓（2011）江其玟（2018）1.2內(nèi)部控制與企業(yè)社會(huì)責(zé)任的相關(guān)研究內(nèi)部控制和企業(yè)社會(huì)責(zé)任相關(guān)分析，國內(nèi)外現(xiàn)有研究所持有的觀點(diǎn)主要包括三個(gè)方面：內(nèi)部控制可以促進(jìn)企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任；企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的意愿和水平提升，可以促進(jìn)內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施；內(nèi)部控制和企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)產(chǎn)生相互影響，共同提升治理環(huán)境、促進(jìn)長期穩(wěn)定發(fā)展。（1）內(nèi)部控制對(duì)社會(huì)責(zé)任的正向影響。Richardet.al.（1999）指出科學(xué)合理的公司治理結(jié)構(gòu)有助于承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，最終可以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。RICHARDAJ,DANIELWG.Theeffectsofcorporategovemanceandinstitutionalownershiptypesoncorporatesocialperformance[J].AcademyofManagementJournal,1999,5（42）：564-576其中，企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任具有層次多樣性，Hermanetal（2012）從整體上將其劃分為三個(gè)層次，分別是社會(huì)制度、高管個(gè)體、企業(yè)組織。HERMANA,ANTEG2011.Whatweknowanddon'tknowaboutcorporatesocialHollisAshbaugh-Skaife,DanielWCollinsWlliamR.KinneyJr.ThediscoveryandreportingofinternalcontroldeficienciespriortoSOX-mandatedaudits[J].JournalofAccountingandEconomics,2007（44）：166-192王海兵（2011）指出內(nèi)部控制所遵循的理念應(yīng)該從以物為導(dǎo)向逐漸轉(zhuǎn)化為人本導(dǎo)向。他指出企業(yè)的每一位成員在內(nèi)部控制方面都承擔(dān)著兩種角色，分別是主體和客體，不僅需要負(fù)責(zé)監(jiān)督傳統(tǒng)的資本、流程等，同時(shí)要確保自我監(jiān)督機(jī)制的作用可以得到全面發(fā)揮。同時(shí)，內(nèi)部控制遵循以人為本的理念，要求企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任，確保相關(guān)主體的合法權(quán)益不會(huì)受到侵害。王海兵,王冬冬.企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論研究[J].會(huì)計(jì)之友,2015(15):88-91.彭鈺和陳紅強(qiáng)（2015）指出內(nèi)部控制可以從直接和間接兩個(gè)方面促進(jìn)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任，一方面，內(nèi)部控制可以確保資金具有良好的安全性、披露的財(cái)務(wù)信息符合客觀實(shí)際、促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)等，上述這些內(nèi)容都直觀的體現(xiàn)出了企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行：另一方面內(nèi)部控制可以有效規(guī)避企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任時(shí)的實(shí)際和潛在風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的不利影響，幫助企業(yè)樹立良好形象。同時(shí)，這一項(xiàng)研究還指出對(duì)于社會(huì)化程度高的企業(yè)來說，內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任產(chǎn)生的影響更明顯。彭鈺,陳紅強(qiáng).內(nèi)部控制,市場化進(jìn)程與企業(yè)社會(huì)責(zé)任[J].現(xiàn)代財(cái)經(jīng):天津財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào),2015,035(006):43-54.李蘭云（2019）以2012-2016年我國A股上市公司為研究樣本，分析了內(nèi)部控制會(huì)如何影響企業(yè)社會(huì)責(zé)任，分析結(jié)果顯示內(nèi)部控制會(huì)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任形成正向影響。李蘭云,王宗浩,闞立娜.內(nèi)部控制與企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行——基于代理成本的中介效應(yīng)檢驗(yàn)[J].南京審計(jì)學(xué)院學(xué)報(bào),2019,016(001):28-36.吳麗君（2019）在研究的過程中樣本選擇了2001年到2015年這段時(shí)間公布的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告，研究了兩者會(huì)如何影響企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露質(zhì)量，分析結(jié)果顯示，高水平的公司治理和內(nèi)部控制可以使得企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露質(zhì)量得到明顯提升，內(nèi)部控制質(zhì)量顯著影響公司治理水平。RICHARDAJ,DANIELWG.Theeffectsofcorporategovemanceandinstitutionalownershiptypesoncorporatesocialperformance[J].AcademyofManagementJournal,1999,5（42）：564-576HERMANA,ANTEG2011.Whatweknowanddon'tknowaboutcorporatesocialHollisAshbaugh-Skaife,DanielWCollinsWlliamR.KinneyJr.ThediscoveryandreportingofinternalcontroldeficienciespriortoSOX-mandatedaudits[J].JournalofAccountingandEconomics,2007（44）：166-192王海兵,王冬冬.企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論研究[J].會(huì)計(jì)之友,2015(15):88-91.彭鈺,陳紅強(qiáng).內(nèi)部控制,市場化進(jìn)程與企業(yè)社會(huì)責(zé)任[J].現(xiàn)代財(cái)經(jīng):天津財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào),2015,035(006):43-54.李蘭云,王宗浩,闞立娜.內(nèi)部控制與企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行——基于代理成本的中介效應(yīng)檢驗(yàn)[J].南京審計(jì)學(xué)院學(xué)報(bào),2019,016(001):28-36.吳麗君,卜華.公司治理、內(nèi)部控制與企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露質(zhì)量[J].財(cái)會(huì)通訊,2019(12):82-86.王運(yùn)啟.重大疫情背景下內(nèi)部控制有效性與零售企業(yè)社會(huì)責(zé)任——基于財(cái)務(wù)績效的中介效應(yīng)[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)研究,2020(22):172-175.（2）企業(yè)社會(huì)責(zé)任對(duì)內(nèi)部控制的正向影響。Sacconi（2012）以博弈論為基礎(chǔ)說明了在公司治理均衡機(jī)制中企業(yè)社會(huì)責(zé)任是必須采用的一項(xiàng)策略，承擔(dān)社會(huì)責(zé)任不僅能夠減少代理成本，使得內(nèi)部治理環(huán)境得到有效改善，同時(shí)還可以實(shí)現(xiàn)員工滿意度的明顯提升，最終提高內(nèi)部控制質(zhì)量。LorenzoSacconiCorporateSocialResponsibilityandCorporateGovernance[J].EconomEticaworkingpapers,2011.Ntim和Soobaroyen（2013）基于內(nèi)部控制等公司治理制度，分析了內(nèi)部控制和企業(yè)社會(huì)責(zé)任之間所呈現(xiàn)出的關(guān)系，指出對(duì)于履行社會(huì)責(zé)任來說，內(nèi)部控制具有一定的促進(jìn)作用。NtimCG,SOOBAROYENTCorporategovernanceandperformanceinsociallyresponsiblecorporations:newempiricalinsightsfromaneo-institutionalframework[J].CorporateGovernanceAnInternationalReview,2013，21（5）：468-494李易坤等（2012）從環(huán)境建設(shè)的角度全面深入的分析了內(nèi)部控制和企業(yè)社會(huì)責(zé)任，指出履行社會(huì)職責(zé)是內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的重要內(nèi)容，企業(yè)只有投入相應(yīng)的資源用于履行自身應(yīng)該承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任，建設(shè)內(nèi)部控制，這樣才可以實(shí)現(xiàn)長期穩(wěn)定發(fā)展。李易坤,俞瀟敏,程心悅.從內(nèi)部環(huán)境視角看企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行——以哈藥事件為例[J].會(huì)計(jì)之友,2012(05):31-31.LorenzoSacconiCorporateSocialResponsibilityandCorporateGovernance[J].EconomEticaworkingpapers,2011.NtimCG,SOOBAROYENTCorporategovernanceandperformanceinsociallyresponsiblecorporations:newempiricalinsightsfromaneo-institutionalframework[J].CorporateGovernanceAnInternationalReview,2013，21（5）：468-494李易坤,俞瀟敏,程心悅.從內(nèi)部環(huán)境視角看企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行——以哈藥事件為例[J].會(huì)計(jì)之友,2012(05):31-31.李偉,滕云.企業(yè)社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制有效性關(guān)系研究[J].財(cái)經(jīng)問題研究,2015(08):105-109.（3）內(nèi)部控制與企業(yè)社會(huì)責(zé)任之間的互動(dòng)作用。王加燦（2012）指出內(nèi)部控制和社會(huì)責(zé)任的關(guān)系是相互作用，通過對(duì)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任所引起的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，內(nèi)部控制能夠使得企業(yè)的社會(huì)責(zé)任水平得到明顯提升；同時(shí)，企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任能夠有效改善所處的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，使得企業(yè)內(nèi)部控制可以達(dá)到更好的效果。王加燦,沈小袷.企業(yè)社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制:互動(dòng)關(guān)系與優(yōu)化路徑研究[J].財(cái)會(huì)通訊,2012(09):13-15+161.李偉和滕云（2015）的研究樣本選擇了2013年《中國證券報(bào)》披露的上市公司，利用二階OLS方法實(shí)施實(shí)證分析的結(jié)果顯示，企業(yè)社會(huì)責(zé)任和內(nèi)部控制間具有有效互動(dòng)關(guān)系。企業(yè)利用內(nèi)部控制可以避免委托代理關(guān)系中出現(xiàn)“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”，從而使得相關(guān)主體的利益能夠得到有效保障：保證資金足夠安全，從物質(zhì)層面有效保障了環(huán)保設(shè)備的安置等；按時(shí)償還所欠債務(wù)，及時(shí)根據(jù)相關(guān)規(guī)定繳納稅費(fèi)，保證能夠進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提升信用評(píng)級(jí)，因此企業(yè)承擔(dān)社會(huì)職責(zé)可以促進(jìn)內(nèi)部控制的有效優(yōu)化。李偉,滕云.企業(yè)社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制有效性關(guān)系研究[J].財(cái)經(jīng)問題研究,2015,000(008):105-109.韓楊（2019王加燦,沈小袷.企業(yè)社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制:互動(dòng)關(guān)系與優(yōu)化路徑研究[J].財(cái)會(huì)通訊,2012(09):13-15+161.李偉,滕云.企業(yè)社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制有效性關(guān)系研究[J].財(cái)經(jīng)問題研究,2015,000(008):105-109.韓楊,馬妍馨.民營中小企業(yè)發(fā)展中社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制的互動(dòng)[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2019(17):79.表1.2內(nèi)部控制與企業(yè)社會(huì)責(zé)任的相關(guān)關(guān)系統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制與企業(yè)社會(huì)責(zé)任的關(guān)系學(xué)者內(nèi)部控制對(duì)社會(huì)責(zé)任的正向影響Richardet.al.（1999）Hermanetal（2012）王海兵（2011）彭鈺和陳紅強(qiáng)（2015）李蘭云（2019）吳麗君（2019）王運(yùn)啟（2020）企業(yè)社會(huì)責(zé)任對(duì)內(nèi)部控制的正向影響Sacconi（2012）Ntim和Soobaroyen（2013）李易坤等（2012）李偉（2015）內(nèi)部控制與企業(yè)社會(huì)責(zé)任之間的互動(dòng)作用王加燦（2012）李偉和滕云（2015）韓楊（2019）1.3企業(yè)社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績效的相關(guān)研究1970年以后，很多研究人員開始分析企業(yè)社會(huì)責(zé)任和財(cái)務(wù)與績效的關(guān)系，其實(shí)證檢驗(yàn)了兩者的關(guān)系。隨后，不管是理論界，還是實(shí)踐界都在一直分析兩者的關(guān)系。截止到現(xiàn)在，國內(nèi)外研究人員對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任和采取績效關(guān)系所持有的觀點(diǎn)主要包括三個(gè)方面：正相關(guān)、負(fù)相關(guān)和不相關(guān)。（1）企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任可以正向促進(jìn)提高財(cái)務(wù)績效。Mishra和Suar（2010）經(jīng)過一系列的分析后指出，如果企業(yè)能夠積極主動(dòng)的保護(hù)自然環(huán)境，那么其財(cái)務(wù)績效會(huì)得到一定程度的提升。另外，還有一些研究人員從競爭優(yōu)勢這一方面展開了分析，指出企業(yè)通過旅行社會(huì)責(zé)任能夠提高自身在市場競爭中所具有的優(yōu)勢，從而使得企業(yè)財(cái)務(wù)績效得到明顯提升。MishraS,DSuar.DoesCorporateSocialResponsibilityInfluenceFirmPerformanceofIndianCompanies[J].JournalofBusinessEthics,2010,95(4):571-601.Brammer（2006）的分析結(jié)果顯示，把企業(yè)社會(huì)責(zé)任納入到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的范圍以內(nèi)，能夠提高企業(yè)在市場競爭中所具有的優(yōu)勢，從而使得企業(yè)財(cái)務(wù)績效得到明顯改善。BrammerSJ,PavelinS,PorterLA.Corporatesocialperformanceandgeographicaldiversification[J].JournalofBusinessResearch,2006,59(9):1025-1034.杜小艷（2016）指出，企業(yè)履行社會(huì)職責(zé)從本質(zhì)上來說是戰(zhàn)略投資行為你，可以使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營變得更加高效、安全，確保各個(gè)利益主體之間可以保持長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，形成價(jià)值高、并且模仿難度高的競爭優(yōu)勢。杜小艷.企業(yè)社會(huì)責(zé)任動(dòng)機(jī)、研發(fā)投入與企業(yè)績效相關(guān)性研究[J].財(cái)會(huì)通訊,2016(09):28-31.崔也光和李博（2018）經(jīng)過一系列的分析后指出，企業(yè)通過履行社會(huì)責(zé)任可以提上自身財(cái)務(wù)績效。崔也光,李博.企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行、R&D投入與財(cái)務(wù)績效——基于我國主板上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2018(02):60-69.唐偉（2017）選取2010-2014年江浙滬A股上市公司作為樣本，實(shí)證分析了企業(yè)社會(huì)責(zé)任和財(cái)務(wù)績效之間所呈現(xiàn)出的交互跨期關(guān)系，并且全面分析了各類產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的企業(yè)，根據(jù)分析結(jié)果得知當(dāng)期企業(yè)社會(huì)責(zé)任能夠正向影響當(dāng)期財(cái)務(wù)績效；當(dāng)期財(cái)務(wù)績效能夠正向影響當(dāng)期及后一期企業(yè)社會(huì)責(zé)任，并且對(duì)后一期產(chǎn)生的影響更加明顯。唐偉,沈田田.基于產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績效關(guān)系[J].同濟(jì)大學(xué)學(xué)報(bào)(自然科學(xué)版),2017,45(07):1083-1090.徐永智（2018）選取10家上市銀行進(jìn)行研究，實(shí)證結(jié)果表明企業(yè)社會(huì)責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)績效有積極的促進(jìn)作用。徐永智,陸俊亞.商業(yè)銀行企業(yè)社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績效研究[J].中國市場,2018(01):36-38.駱嘉琪（2019）對(duì)2011-2016年期間在滬深證券交易所上市的37家交通運(yùn)輸行業(yè)公司展開了實(shí)證分析，分析結(jié)果顯示，對(duì)于交通運(yùn)輸行業(yè)來說，不管是履行社會(huì)責(zé)任，還是企業(yè)成長性都會(huì)正向影響當(dāng)期財(cái)務(wù)績效指標(biāo)，同時(shí)滯后一期和兩期的社會(huì)責(zé)任履行都會(huì)影響到財(cái)務(wù)績效，并且時(shí)間越長影響越弱。駱嘉琪,匡海波,沈思祎.企業(yè)社會(huì)責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)績效的影響研究——以交通運(yùn)輸行業(yè)為例[J].科研管理,2019,40(02):199-208.鄭培（2020）基于股權(quán)性質(zhì)、披露意愿、經(jīng)濟(jì)周期調(diào)節(jié)變量分析了企業(yè)社會(huì)責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)績效所具有的影響，因?yàn)槠髽I(yè)社會(huì)責(zé)任存在一定程度的時(shí)間滯后效應(yīng)，加入滯后一期的CSR分析對(duì)采取績效所具有的影響，實(shí)證分析結(jié)果顯示當(dāng)期社會(huì)責(zé)任和當(dāng)期財(cái)務(wù)績效之間所呈現(xiàn)出的關(guān)系是正相關(guān)，但是不顯著，滯后一期的企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)績效產(chǎn)生正向影響，并且顯著；當(dāng)期企業(yè)社會(huì)責(zé)任與披露意愿，經(jīng)濟(jì)周期的交互作用顯示，經(jīng)濟(jì)收縮階段企業(yè)當(dāng)期披露的社會(huì)責(zé)任報(bào)告會(huì)更明顯的提升當(dāng)期財(cái)務(wù)績效；當(dāng)期企業(yè)社會(huì)責(zé)任與股權(quán)性質(zhì)的交互作用顯示相對(duì)于國有企業(yè)以外的其他企業(yè)來說，國企當(dāng)期承擔(dān)企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)顯著提高當(dāng)期財(cái)務(wù)績效；滯后一期的企業(yè)社會(huì)責(zé)任與股權(quán)性質(zhì)，經(jīng)濟(jì)周期的交互作用表明在經(jīng)濟(jì)收縮期，國有企業(yè)上一年履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)顯著降低當(dāng)期財(cái)務(wù)績效。MishraS,DSuar.DoesCorporateSocialResponsibilityInfluenceFirmPerformanceofIndianCompanies[J].JournalofBusinessEthics,2010,95(4):571-601.BrammerSJ,PavelinS,PorterLA.Corporatesocialperformanceandgeographicaldiversification[J].JournalofBusinessResearch,2006,59(9):1025-1034.杜小艷.企業(yè)社會(huì)責(zé)任動(dòng)機(jī)、研發(fā)投入與企業(yè)績效相關(guān)性研究[J].財(cái)會(huì)通訊,2016(09):28-31.崔也光,李博.企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行、R&D投入與財(cái)務(wù)績效——基于我國主板上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2018(02):60-69.唐偉,沈田田.基于產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績效關(guān)系[J].同濟(jì)大學(xué)學(xué)報(bào)(自然科學(xué)版),2017,45(07):1083-1090.徐永智,陸俊亞.商業(yè)銀行企業(yè)社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績效研究[J].中國市場,2018(01):36-38.駱嘉琪,匡海波,沈思祎.企業(yè)社會(huì)責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)績效的影響研究——以交通運(yùn)輸行業(yè)為例[J].科研管理,2019,40(02):199-208.鄭培,李亦修,何延煥.企業(yè)社會(huì)責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)績效影響研究——基于中國上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐,2020,41(06):64-71.黎爾平,王孝軍.酒類上市公司社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績效的相關(guān)性研究[J].中國商論,2019(08):243-246.（2）企業(yè)社會(huì)責(zé)任和財(cái)務(wù)績效之間所呈現(xiàn)出的關(guān)系是負(fù)相關(guān)。Rahmawati（2014）在研究的過程中把印度尼西亞上市公司作為具體對(duì)象，分析后指出企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任會(huì)負(fù)向影響財(cái)務(wù)績效，并且闡述到出現(xiàn)這種情況的主要原因是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任需要承擔(dān)相應(yīng)的成本。RahmawatiSetyaningtyasHonggowatiEdySupriyono.Theeffectofcorporatesocialresponsibilityonfinancialperformancewithrealmanipulationmoderatingvariable[J].SsrnElectronicJournal.2014，3（2）：1046-1047AzlanAmran（2014）把尼日利亞作為具體對(duì)象，選擇了68家上市公司，通過分析年報(bào)中羅列出的企業(yè)社會(huì)責(zé)任數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)，最終獲得的結(jié)論和Rahmawati一致。AzlanAmran,ShiauPingLee,S.SuselaDevi.TheInfluenceofGovernanceStructureandStrategicCorporateSocialResponsibilityTowardSustainabilityReportingQuality[J].BusinessStrategyandtheEnvironment.2014，23（4）Gras-Gil，Manzano和Fernandez（2016）對(duì)Rahmawati和Amran提出的結(jié)論進(jìn)行了驗(yàn)證。Gras-GilE,ManzanoMP,FernandezJH.Investigatingtherelationshipbetweencorporatesocialresponsibilityandearningsmanagement:EvidencefromSpain[J].BusinessResearchQuarterly2016，19（4）：289-299.邵軍利（2009）分析了我國化工行業(yè)后指出，履行社會(huì)責(zé)任不僅無法改善財(cái)務(wù)績效，甚至可能變得更差。朱虹.媒體的社會(huì)責(zé)任和利益追求[J].傳媒,2009,000(012):72-7RahmawatiSetyaningtyasHonggowatiEdySupriyono.Theeffectofcorporatesocialresponsibilityonfinancialperformancewithrealmanipulationmoderatingvariable[J].SsrnElectronicJournal.2014，3（2）：1046-1047AzlanAmran,ShiauPingLee,S.SuselaDevi.TheInfluenceofGovernanceStructureandStrategicCorporateSocialResponsibilityTowardSustainabilityReportingQuality[J].BusinessStrategyandtheEnvironment.2014，23（4）Gras-GilE,ManzanoMP,FernandezJH.Investigatingtherelationshipbetweencorporatesocialresponsibilityandearningsmanagement:EvidencefromSpain[J].BusinessResearchQuarterly2016，19（4）：289-299.朱虹.媒體的社會(huì)責(zé)任和利益追求[J].傳媒,2009,000(012):72-71.關(guān)旭,王軍法.企業(yè)社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績效研究述評(píng):基于履責(zé)動(dòng)機(jī)的視角[J].財(cái)會(huì)月刊,2017(36):75-79.（3）企業(yè)社會(huì)責(zé)任和財(cái)務(wù)績效不相關(guān)的。Sturdivant和Grinter（1977）排除了一系列行業(yè)因素產(chǎn)生的影響以后，分析顯示企業(yè)社會(huì)責(zé)任并不會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)績效產(chǎn)生影響。Sturdivant,FD.andGrinter,J.L.CorporateSocialResponsiveness:ManagementAttitudesandEconomicPerformance[J].CaliforniaManagementReview.1977,19（3）：30-39.之后，Mahoney和Roberts（2007）在研究的過程中排除了環(huán)境因素產(chǎn)生的影響，結(jié)果顯示企業(yè)社會(huì)責(zé)任不會(huì)影響到財(cái)務(wù)績效。Mahoney,Ls.andRoberts,RW."CorporateSocialPerformance,FinancialPerformanceandInstitutionalOwnershipinCanadianFirms"[J].AccountingForun2007,31（3）：233~253權(quán)小鋒（2015Sturdivant,FD.andGrinter,J.L.CorporateSocialResponsiveness:ManagementAttitudesandEconomicPerformance[J].CaliforniaManagementReview.1977,19（3）：30-39.Mahoney,Ls.andRoberts,RW."CorporateSocialPerformance,FinancialPerformanceandInstitutionalOwnershipinCanadianFirms"[J].AccountingForun2007,31（3）：233~253權(quán)小鋒,吳世農(nóng),