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對于內(nèi)部控制來說,主要從兩方面進(jìn)行管理,一個是財務(wù)控制,另一個是經(jīng)營管理。針對行政事業(yè)單位來說,通過開展內(nèi)部控制管理工作,可以對單位經(jīng)營狀況進(jìn)行調(diào)查,及時找出存在的問題,并提出相應(yīng)的處理對策,幫助單位渡過難關(guān),實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。在當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)體系全面改革發(fā)展的環(huán)境下,內(nèi)部控制管理在財務(wù)風(fēng)險防范和資金調(diào)控上的作用之間凸顯,行政事業(yè)單位應(yīng)明確內(nèi)部控制管理價值,提高重視力度,結(jié)合財務(wù)風(fēng)險防范要求,建立一、財務(wù)風(fēng)險防控和內(nèi)部控制管理關(guān)系概述財務(wù)風(fēng)險防控是風(fēng)險管理中不可或缺的一部分,將會給行政事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展帶來一定影響。通過加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險防控與識別,可以對單位經(jīng)營過程中存在的各種風(fēng)險進(jìn)行識別,并根據(jù)風(fēng)險等級和造成的影響,采取相關(guān)對策進(jìn)行處理,降低風(fēng)險給單位造成的影響,保證單位穩(wěn)定經(jīng)營,健康發(fā)展。內(nèi)部控制需要在行政事業(yè)單位各級領(lǐng)導(dǎo)及人員配合下實施,加強(qiáng)內(nèi)部控制管理,可以改善單位經(jīng)營管理現(xiàn)狀,提高單位經(jīng)營控制水平,增強(qiáng)風(fēng)險抵御能力,給行政事業(yè)單位長效發(fā)展保駕護(hù)航。對于內(nèi)部控制工作來說,沒有把風(fēng)險防控作為重點,而是將風(fēng)險評估作為其重要內(nèi)容,通過落實好內(nèi)部控制工作,采取風(fēng)險防控對策,給單位經(jīng)營發(fā)展提供良好條件。不管是側(cè)入點,還是最終目標(biāo),內(nèi)部控制的核心就是防范各種風(fēng)險[1]?;诖?,行政事業(yè)單位需要從財務(wù)風(fēng)險防控視角入手,科學(xué)編制內(nèi)部控制管理方案,完善內(nèi)部控制管理體系,加強(qiáng)財務(wù)活動風(fēng)險識別,一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險,及時防范和控制,將風(fēng)險控制在合理范疇內(nèi),實現(xiàn)行政事業(yè)單位健康發(fā)展。二、基于財務(wù)風(fēng)險防控下行政事業(yè)單位內(nèi)控體系構(gòu)建存在的問題(一)風(fēng)險意識薄弱從行政事業(yè)單位自身發(fā)展角度來說,資金來源為國家財政撥款,并且行政事業(yè)單位屬于公益性單位,不以營利為目的,無須開展經(jīng)濟(jì)效益核算及管理工作,所以,行政事業(yè)單位在資金應(yīng)用和管理上,對資金使用率和效益重視力度不高,大部分管理人員主要是根據(jù)國家相關(guān)部門發(fā)布的要求來應(yīng)用和管理資金,沒有注重風(fēng)險防范與控制。并且,行政事業(yè)單位部分財務(wù)人員風(fēng)險防控意識薄弱,缺少對各個環(huán)節(jié)風(fēng)險評估,不會制定詳細(xì)的風(fēng)險防范計劃,沒有采取有效對策及時規(guī)避和防范風(fēng)險,導(dǎo)致單位在經(jīng)營過程中,如果產(chǎn)生風(fēng)險問題,不能及時應(yīng)對,從而不利于行政事業(yè)單位更好發(fā)展[2]。(二)內(nèi)控體系不完善從目前情況來說,部分行政事業(yè)單位在開展財務(wù)管理和內(nèi)控工作時,受到傳統(tǒng)經(jīng)營管理理念影響,管理方式比較落后,相應(yīng)的工作體系缺失,無法給后續(xù)工作開展提供指導(dǎo),不滿足行政事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展要求。雖然部分行政事業(yè)單位已經(jīng)意識到內(nèi)部控制管理的必要性,并且在內(nèi)部成立內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu),完善相應(yīng)的工作體系,但是在財務(wù)內(nèi)控管理上,依然將目光集中在財務(wù)核算、財務(wù)報表編制等方面,對財務(wù)風(fēng)險重視度不高,沒有制定詳細(xì)的工作計劃,財務(wù)內(nèi)控體系缺失,從而引發(fā)各種財務(wù)風(fēng)險問題,阻礙財務(wù)內(nèi)控工作發(fā)展。(三)預(yù)算管理不科學(xué)預(yù)算作為行政事業(yè)單位實現(xiàn)財務(wù)收支的重要因素,更是控制財務(wù)支出的有效方法,所以,預(yù)算管理是財務(wù)內(nèi)控管理的重要內(nèi)容,然而,當(dāng)前我國部分行政事業(yè)單位在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算評價等方面依然面臨各種問題,實現(xiàn)預(yù)算編制與單位實際情況不相符,預(yù)算執(zhí)行效率低,嚴(yán)重影響預(yù)算管理效果。首先,預(yù)算編制工作開展缺少各部門的配合,和實際情況不符。在實際中,部分行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)缺少對全面預(yù)算管理價值和定義了解不深入,普遍認(rèn)為預(yù)算為資金計劃,應(yīng)該交由財務(wù)部門負(fù)責(zé),而沒有從全方位角度出發(fā)高度重視,沒有建立全員參與的工作體系,在預(yù)算編制過程中,財務(wù)部門只是對自己部門情況有充分了解,與其他部門缺少深入溝通,使得預(yù)算和實際之間存在脫離現(xiàn)象,無法真實展現(xiàn)單位收支情況。其次,預(yù)算執(zhí)行比較隨意,超預(yù)算現(xiàn)象嚴(yán)重。在執(zhí)行預(yù)算工作時,如果存在執(zhí)行為,預(yù)算執(zhí)行部門將會隨意調(diào)整預(yù)算方案,導(dǎo)致超預(yù)算現(xiàn)象頻繁出現(xiàn),無法保證預(yù)算數(shù)據(jù)的真實性和完整性,不利于預(yù)算管理價值的發(fā)揮[3]。最后,預(yù)算和決策相脫節(jié),缺少預(yù)算評價。預(yù)算作為資金運作的重要因素,決策決定資金運作成果,預(yù)算和決策屬于一個完整的循環(huán)體。然而,在大部分行政事業(yè)單位中,預(yù)算一般用于向財政部門申請經(jīng)費,決策則是向財政部門提交報表,兩者融合度不強(qiáng),無法實施有效預(yù)算評價,影響預(yù)算管理效率。(四)固定資產(chǎn)管理不到位結(jié)合當(dāng)前情況來說,部分行政事業(yè)單位在落實固定資產(chǎn)管理過程中,受到各種因素影響,產(chǎn)生各種問題,在實物資產(chǎn)管理中,缺少依據(jù)。例如,在固定資產(chǎn)采購方面,部分決策缺少針對性,在采購工作結(jié)束后,資產(chǎn)沒有科學(xué)應(yīng)用;在固定資產(chǎn)使用上,部分單位缺乏完善的管理體系,使得固定資產(chǎn)使用和采購比較隨意,造成資源閑置或者浪費;對應(yīng)一些可以變更或者報廢處理的資產(chǎn),沒有做到如實記錄,無法實現(xiàn)單位資產(chǎn)的高效使用,影響單位整體效益。三、基于財務(wù)風(fēng)險防控下行政事業(yè)單位內(nèi)控體系構(gòu)建措施(一)強(qiáng)化財務(wù)管理人員風(fēng)險防范意識要想保證財務(wù)風(fēng)險防控工作順利進(jìn)行,需要提高各級人員思想意識,了解財務(wù)風(fēng)險防控對行政事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展的影響,給予此項工作充分重視。在實際中,如果是財務(wù)人員,應(yīng)對單位各項收支情況進(jìn)行了解,保證不會出現(xiàn)虧損狀況。在日常財務(wù)管理中,加強(qiáng)各環(huán)節(jié)風(fēng)險識別和控制,如果存在風(fēng)險問題,應(yīng)如實匯報,在上級部門的配合下,將風(fēng)險控制在合理范疇內(nèi),降低風(fēng)險問題給單位經(jīng)營造成的負(fù)面影響,實現(xiàn)單位健康發(fā)展。因此,行政事業(yè)單位應(yīng)做好風(fēng)險防控工作,定期開展各種宣傳工作,合理安排財務(wù)風(fēng)險管理職責(zé),定期開展培訓(xùn)活動,提高財務(wù)人員專業(yè)水平和綜合素養(yǎng),實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險科學(xué)把控,降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生率[4]。(二)完善內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建完善的內(nèi)控管理體系,能夠保證行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控工作順利進(jìn)行,真正做到有章可循、有據(jù)可依。在內(nèi)部控制體系構(gòu)建中,需要從行政事業(yè)單位實際入手,結(jié)合財務(wù)管理要求,保證將財務(wù)內(nèi)控工作落實到各個環(huán)節(jié),提高行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理水平。與此同時,在建立財務(wù)內(nèi)控體系時,應(yīng)優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控管理流程,科學(xué)分配管理職責(zé),在單位內(nèi)部形成良好的管理環(huán)境,給后續(xù)財務(wù)內(nèi)控活動開展提供支持。在建設(shè)財務(wù)內(nèi)控管理體系過程中,單位應(yīng)定期對相關(guān)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn),提高所有人員財務(wù)內(nèi)控意識,讓其明確實施財務(wù)內(nèi)控管理的價值,保證財務(wù)內(nèi)部控制工作的規(guī)范性和專業(yè)性。在實際操作中,行政事業(yè)單位應(yīng)從創(chuàng)建良好的內(nèi)控環(huán)境入手,讓單位領(lǐng)導(dǎo)明確財務(wù)內(nèi)控價值,樹立正確的思想理念,充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用,帶領(lǐng)各級人員主動參與到財務(wù)內(nèi)控工作中,保證財務(wù)內(nèi)控工作的有效性和專業(yè)性。為了從根源上減少財務(wù)風(fēng)險問題的產(chǎn)生,還要科學(xué)分配財務(wù)風(fēng)險管理職責(zé),從根源上防止發(fā)生“一把手”管理狀況,在各部門合作交流下,保證財務(wù)內(nèi)控管理目標(biāo)順利完成,提高行政事業(yè)單位內(nèi)控管理水平[5]。(三)加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理預(yù)算是財務(wù)內(nèi)控管理重要內(nèi)容,通過量化分析和預(yù)測,了解單位未來一段時間內(nèi)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r,及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險問題并防控,實現(xiàn)單位健康發(fā)展。首先,做好預(yù)算編制工作。行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該把預(yù)算編制分配到各個部門中,成立專業(yè)的預(yù)算管理委員會,統(tǒng)一部署,科學(xué)設(shè)定預(yù)算管理目標(biāo),把預(yù)算管理職責(zé)下發(fā)到每個職能部門,明確預(yù)算編制職責(zé)。并且,建立完善的交流體系,促進(jìn)各部門之間信息交流,實現(xiàn)預(yù)算信息有效傳遞。其次,加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行。在完成預(yù)算編制工作以后,應(yīng)將預(yù)算管理方案執(zhí)行到位。在執(zhí)行預(yù)算管理工作時,應(yīng)該嚴(yán)格按照審批流程,業(yè)務(wù)部門需要根據(jù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行執(zhí)行與管理,在原則上,不可發(fā)生超預(yù)算現(xiàn)象,如果存在特殊情況,應(yīng)該提前提交申請,通過以后才能調(diào)整。相關(guān)部門應(yīng)定期對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)管,跟蹤實施進(jìn)度。例如,在每年6月份對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查,在每年11月再進(jìn)行預(yù)算追蹤監(jiān)管,及時找出預(yù)算問題,防止發(fā)生超預(yù)算現(xiàn)象。最后,預(yù)算評價。行政事業(yè)單位應(yīng)把預(yù)算和決策相互融合,實施預(yù)算評價。通過決策和預(yù)算差異分析,了解預(yù)算目標(biāo)完成情況,結(jié)合分析結(jié)果,找出預(yù)算管理中出現(xiàn)的問題,及時改進(jìn),保證預(yù)算管理的可行性和有效性。(四)強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理從行政事業(yè)單位自身角度來說,為了將內(nèi)部控制價值全面發(fā)揮,應(yīng)把財務(wù)管理內(nèi)容與內(nèi)部控制相互融合。固定資產(chǎn)是行政事業(yè)單位財務(wù)管理的重點,需要從財務(wù)內(nèi)控管理角度入手加強(qiáng)管理。在固定資產(chǎn)采購、資產(chǎn)使用和資產(chǎn)報廢等方面,需要設(shè)有控制節(jié)點,優(yōu)化管理方式。例如,行政事業(yè)單位在固定資產(chǎn)采購之前,應(yīng)結(jié)合單位經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r,制定詳細(xì)的采購計劃,建立固定資產(chǎn)賬目,科學(xué)劃分各部門工作職責(zé),促進(jìn)固定資產(chǎn)使用效率和水平的提升,防止資產(chǎn)閑置或者
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