《稅法》課件 5.納稅義務人、稅率、稅收優(yōu)惠

稅法管理工程系財管教研室劉程預習及匯報內(nèi)容：1、增值稅的納稅義務人2、稅率3、征收率4、稅收優(yōu)惠思考題：生產(chǎn)型增值稅怎么重復征稅？1.2增值稅法

（納稅義務人、稅率和征收率、稅收優(yōu)惠）例1：下列各項中，應當或可以登記為增值稅一般納稅人的有（）。A.年應稅銷售額50萬元，會計核算健全的甲公司B.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的乙自然人C.年應稅銷售額500萬元以上的丙船舶修理廠D.年應稅銷售額500萬元以上的丁個體戶03/稅收優(yōu)惠02/稅率01/納稅義務人目錄一、納稅義務人一、納稅義務人又稱“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。履行納稅義務的法人、自然人和其他組織。稅收法律關系中的主體一、納稅義務人（一）納稅義務人在境內(nèi)發(fā)生應稅交易且銷售額達到增值稅起征點的單位（企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位）和個人（個體工商戶和自然人），以及進口貨物的收貨人，為增值稅的納稅人。一、納稅義務人（一）納稅義務人應稅交易行為納稅義務人1.銷售貨物的貨物的起運地或者所在地在境內(nèi)2.銷售服務、無形資產(chǎn)（自然資源使用權除外）的銷售方為境內(nèi)單位和個人，或者服務、無形資產(chǎn)在境內(nèi)消費3.銷售不動產(chǎn)、轉讓自然資源使用權的不動產(chǎn)、自然資源所在地在境內(nèi)4.銷售金融商品的銷售方為境內(nèi)單位和個人，或者金融商品在境內(nèi)發(fā)行一、納稅義務人（二）一般納稅人

小規(guī)模納稅人一般判定標準：1.經(jīng)營規(guī)模：500萬2.會計核算水平：會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進行核算。一、納稅義務人注意：1、年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額。2、納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。一、納稅義務人注意：3、年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。4、納稅人登記為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人，國家稅務總局另有規(guī)定的除外。一、納稅義務人注意：5、年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的自然人按小規(guī)模納稅人納稅。一、納稅義務人（三）登記：條件：納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。時限：納稅人在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份（或季度）的所屬申報期結束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關手續(xù)。二、稅率及征收率二、稅率及征收率（一）稅率基本稅率13%：1、納稅人銷售或者進口貨物（適用低稅率和零稅率的除外）2、納稅人銷售加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務）3、有形動產(chǎn)租賃服務二、稅率及征收率低稅率9%：1、交通運輸服務、郵政服務、基礎電信服務2、建筑服務、不動產(chǎn)租賃服務、銷售不動產(chǎn)、轉讓土地使用權3、銷售或者進口下列貨物二、稅率及征收率低稅率6%：除13%、9%和零稅率以外的適用。二、稅率及征收率零稅率：1、納稅人出口貨物，稅率為零（國務院另有規(guī)定的除外）2、跨境應稅行為：國際運輸服務、航天運輸服務、向境外單位提供的完全在境外消費的服務，如研發(fā)服務等3、境內(nèi)單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸，承運人適用零稅率。（二）征收率征收率的適用范圍：1、小規(guī)模納稅人2、按照簡易計稅辦法征收的一般納稅人除全面“營改增”適用5%征收率以外的納稅人選擇簡易計稅方法發(fā)生的應稅銷售行為，征收率3%（法定征收率）。二、稅率及征收率（二）征收率銷售自己適用過的固定資產(chǎn)、舊貨1、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)2%2、一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)2%3、納稅人銷售舊貨2%二、稅率及征收率三、稅收優(yōu)惠三、稅收優(yōu)惠（一）《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（初級農(nóng)產(chǎn)品）。2.避孕藥品和用具。3.古舊圖書。4.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備。5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備。6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。7.銷售的自己使用過的物品。三、稅收優(yōu)惠（二）營改增免稅項目（列舉，共54條）1.專項民生服務：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老服務機構、婚姻中介、殘疾人養(yǎng)育服務、醫(yī)療機構、家政服務。2.教育服務：學歷教育。3.文化和科普類服務：紀念館、圖書館、博物館、文物保護單位等取得的第一道門票；個人轉讓著作權。4.學生勤工儉學提供的服務。三、稅收優(yōu)惠（二）營改增免稅項目（列舉，共54條）5.利息收入：國家助學貸款。6.各黨派、共青團、工會、婦聯(lián)、中科協(xié)等收取的黨費、團費、會費。7.福利彩票、體育彩票。三、稅收優(yōu)惠（二）營改增免稅項目（列舉，共54條）

8.轉讓不動產(chǎn)、土地使用權：離婚