審計會計類考試題加答案

審計試題庫

判斷題：

1由于執(zhí)業(yè)判斷貫穿于注冊會計師審計工作的全過程，并且可能得到的審計證據(jù)

有很多是說服性而非結(jié)論性的，因此，注冊會計師的任何審計意見都不能絕對保

證會計報表使用人確定已審會計報表的可靠程度。（J）A2盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計

單位會計報表中存在的全部錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為，注冊會計師仍然有責(zé)任

發(fā)現(xiàn)會計報表中的重大錯誤、舞弊和對會計報表有直接影響的重人違反法規(guī)行

為。（J）

3計算機輔助審計技術(shù)產(chǎn)生于注冊會計師審計的發(fā)展階段。（義）M在審計

過程中，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)被審計單位變更了會計處理方法，只要確定變更是

合理的，就應(yīng)發(fā)表無保留意見。（X）垢根據(jù)2003年開始執(zhí)行的新修訂的有關(guān)

獨立審計準則的內(nèi)容，審計的一般目的是對被審計單位會計報表的合法性、公允

性和會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見。（X）

6無論是注冊會計師審計，還是內(nèi)部審計，在進行財務(wù)審計時所依據(jù)的標準、所

運用的方法和所檢查的內(nèi)容均具有高度的一致性。（J）

7注冊會計師審計是以內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)的審計，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一個

重要的組成部分。（J）

8在審計監(jiān)督體系中，政府審計出于主導(dǎo)地位，注冊會計師審計和內(nèi)部審計等均

是對政府審計的有效補充。（X）

10實施1999年度主營業(yè)務(wù)收入的截止測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以該年度的銷

售發(fā)票為起點，以檢查是否高估主營業(yè)務(wù)收入.（X）河1凡與被審計單位會計報

表及注冊會計師審計意見有關(guān)的資料，均應(yīng)屬于會計報表的審計范圍。（J）M2

如果F公司的資產(chǎn)負債表報告應(yīng)付賬款如下：“應(yīng)付賬款……100000元”，且

沒有在會計報表的附注中對應(yīng)付賬款作任何說明，則管理當(dāng)局對此應(yīng)付賬款做出

的暗示性認定包括:應(yīng)付賬款是存在的，所有表述報告的應(yīng)付賬款都是公司的義

務(wù)，應(yīng)付賬款未被用作擔(dān)保、抵押。（X）

13一般地，具體審計目標應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位管理當(dāng)局對會計報表的認定和審

計總?cè)諛藖泶_定.（J）

14“完整性”認定主要與財務(wù)報表組成要素的低估有關(guān)。（J）A15如果被

審計單位未將“一年內(nèi)到期的長期借款”轉(zhuǎn)列在“流動負債”項目內(nèi)，則直接違

反了“估價或分攤”認定，間接違反了“表達與披露”認定。（X）

16審計業(yè)務(wù)約定書，即可以采用書而形式，也可采用口頭形式。（X）A17“存

在或發(fā)生”認定主要與會計報表組成要素的低估有關(guān)。（X）A18雖然管理當(dāng)

局對各個賬戶均有五類相同性質(zhì)的認定，但對不同的賬戶，注冊會計師重點審查

的認定是不同的。（J）

19若被審單位在登記了未發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，則其違反了完整性認定。（X）

20一般來說，若管理當(dāng)局對某會計報表要素的“存在或發(fā)生”認定、“完整性”

認定正確，即被審計單位在該賬戶余額或交易層次上既未高估、又未低估，則“估

價或分攤”中相應(yīng)的金額總體（即總值）上就是正確的，此時沒有必要專門實施

針對“估價或分攤”認定的審計程序.（X）a21如果被審計單位未在會計報表

附注中披露有關(guān)存貨的擔(dān)保、抵押情況，就意味著管理當(dāng)局對外承諾：本單位的

存貨不存在擔(dān)保、抵押的情況。（J）

22在執(zhí)行小規(guī)模企業(yè)會計報表審計業(yè)務(wù)時，根據(jù)獨立審計實務(wù)公告《小規(guī)模企業(yè)

審計的特殊考慮》的要求，注冊會計師無須對相關(guān)內(nèi)部控制進行了解。（義）

23注冊會計師獲取審計證據(jù)時，不應(yīng)將審計成本的高低或獲取審計證據(jù)的難易

程度作為減少必要審計程序的理由。（J）

24注冊會計師獲取的管理當(dāng)局書面聲明通常應(yīng)當(dāng)包括管理當(dāng)局的相關(guān)會議記

錄。（V）

25注冊會計師將從被審計單位或其他第三者獲取的資料形成審計工作底稿時，

除應(yīng)注明資料來源外，還應(yīng)實施必要審計程序，形成相應(yīng)的審計記錄。（J）劣26

各種審計證據(jù)均有其適用范圍.一般來說，實物資產(chǎn)的情況只能通過實物證據(jù)來

證實，而會計資料的情況則只能通過書面證據(jù)來證實。（X）A27管理當(dāng)局的

高可信賴程度往往意味著被審計單位的低控風(fēng)險，因此注冊會計師可以在不增加

內(nèi)部控制測試工件量的情形下直接依據(jù)管理當(dāng)局的高可信賴程度適當(dāng)減少實質(zhì)

性測試的工件量。（義）A28若管理當(dāng)局時常更換會計師事務(wù)所，則后任注冊

會計師所冒的審計風(fēng)險往往很高，而審計風(fēng)險是與檢查風(fēng)險成同向變動的，因此，

可接受的檢查風(fēng)險起高，即所需實質(zhì)性測試的審計證據(jù)數(shù)量越少.這說明，管理

當(dāng)局越是頻繁地更換會計師事務(wù)所，注冊會計師所需的審計證據(jù)越少.（X）A29

一般來說，如果注冊會計師對某類交易控制風(fēng)險的水平估計得越低，則相應(yīng)的內(nèi)

部控制測試的工作量就越小。（X）A30項目特征的差異越大，注冊會計師所

需審計證據(jù)的數(shù)量就越多。（J）

31口頭證據(jù)比書面證據(jù)容易獲取，更為及時，而越及時的證據(jù)越可靠，因此，口

頭證據(jù)比書面證據(jù)更可靠。（X）

32檢查程序即可用來進行內(nèi)部控制測試，又可以進行實質(zhì)性測試。（J）A33

監(jiān)盤是指注冊會計師現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位各種資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券的盤點，并

進行適當(dāng)?shù)某椴?。（X）

34在會計報表審計中，注冊會計師往往要大量地運用加總技術(shù)來獲取證據(jù)。（J）

35分析性復(fù)核中運用趨勢分析法進行分析的數(shù)額一般是被審計單位若干期會計

報表中同一項目的數(shù)額。（J）

36注冊會計師在執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)時不論被審計單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對

相關(guān)的內(nèi)部控制制度進行充分的了解。（J）A37注冊會計師在大多數(shù)會計報

表審計中都須執(zhí)行內(nèi)部控制測試程序。（X）

38記載企業(yè)規(guī)章制度內(nèi)容的工作底稿屬于備查類，面對這些制度進行內(nèi)部控制

測試的記錄屬于業(yè)務(wù)類工作底稿。（J）A39按照審計工作底稿三級復(fù)核制的要

求，對于在審計過程中形成任何一張工作底稿，均應(yīng)由會計師事務(wù)所的相關(guān)人員

至少進行三次復(fù)核。（X）a40在審計工作底稿的三級復(fù)核中，凡是部門經(jīng)理

應(yīng)當(dāng)復(fù)核的工作底稿，項日經(jīng)理都應(yīng)予以復(fù)核。（J）A41在審計實施階段，

注冊會計師可以將分析性復(fù)核直接作為實質(zhì)性測試程序，以收集與賬戶余額和各

類交易相關(guān)的特殊認定的證據(jù)。（J）A42注冊會計師如擬信賴內(nèi)部控制，應(yīng)

當(dāng)實施內(nèi)部控制測試，以將控制風(fēng)險降低至可接受水平.（X）A43在對重要

性水平作出初步判斷時，注冊會計師無需考慮被審計單位內(nèi)部控制的有效

性.（X）A44在評價審計結(jié)果時，如果尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要

性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮擴大實質(zhì)性測試范圍或提請被審計單位調(diào)招會計報

表。（J）

45注冊會計師實施有關(guān)審計程序后，如仍認為某一重要賬戶或交易類別認定的

檢查風(fēng)險不能降低至可接受的水平，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見.（X）

46針對相同項目實施的其他審計程序越多，對該項日實施的分析性復(fù)核的結(jié)論

就越可靠。（X）A47注冊會計師可以利用所了解的有關(guān)內(nèi)部審計工作、內(nèi)部

控制等情況評估固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。（J）A48注冊會計師通常在審計計

劃和審計報告階段可以使用分析性復(fù)核，而在實質(zhì)性測試階段則由實質(zhì)性測試方

法代替分析性程序.（義）A49注冊會計師實施查閱股東大會、董事會會議及其

他重要會議記錄這一審計程序的主要目的是識別是古發(fā)生了關(guān)聯(lián)方交易。（X）

50重大關(guān)聯(lián)方交易對會計報表信息披露的真實性與公允性具有重要影響，注冊

會計師不僅應(yīng)實施一般審計程序，而且應(yīng)考慮實施追加審計程序。（J）

51判斷被審計單位的重要性時，必須從被審計單位的角度來考慮.（義）

52對重要性水平估計地越高，所需收集的審計證據(jù)的數(shù)最就將越少.（J）

53注冊會計師必須考慮會計報表層次的重要性，只有這樣，才能形成對會計報

表整體的意見。（J）

54一般而言，會計報表是使用者十分關(guān)心流動性較高的項目，因此，注冊會計師

應(yīng)當(dāng)從嚴確定重要性水平.（J）

55注冊會計師在評價審計結(jié)果時所運用的重要性水平可能不同于編制審計計劃

時確定的重要性水平。（J）

56如評價審計結(jié)果時所運用的重要性水平高于編制審計計劃時確定的重要性水

平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評估所執(zhí)行的審計程序是否充分。（X）A答案為：錯誤

57只要會計報表中仍然存在尚未調(diào)整的錯報、漏報，注朋會計師就不應(yīng)發(fā)表無

保留意見。（X）A58如果評估結(jié)果表明被審計單位的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險較高,

則注冊會計師就應(yīng)當(dāng)將審計風(fēng)險降低至最低水平。（義）

59存貨在資產(chǎn)總額所占的比重較大，收發(fā)頻繁，流動性較強，因此注冊會計師對

存貨的審計應(yīng)采用主要證實法。（義）

60在同一業(yè)務(wù)循環(huán)中，若對某一認定采用了上要證實法或較低的控制風(fēng)險估計

水平法，則對該循環(huán)中的其他認定亦應(yīng)采用同一初步審計策略。（J）

62注冊會計師如擬信賴內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實施內(nèi)部控制測試，以將控制風(fēng)險降低

至可接受水平。（義）A63內(nèi)部控制要素可以分為控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控

制程序，內(nèi)部審計是控制程序的重要組成部分。（義）

64注冊會計師對會計報表審計過程中注意到的被審計單位內(nèi)部控制的重大缺

陷，應(yīng)出具管理建議書，但不影響應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計意見。（X）A65對會計報表

審計過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，注冊會計師應(yīng)在審計報告意見段之后增

加說明段予以說明.（X）A66注冊會計師評價相關(guān)內(nèi)部控制的控制風(fēng)險為低

水平時，應(yīng)在審計工作底稿中記錄該評價結(jié)論及其依據(jù)。（J）A67內(nèi)部控制制

度有其固有的限制，它對于幫助管理當(dāng)局實現(xiàn)管理目標，促使會計系統(tǒng)的正常運

轉(zhuǎn)，只能提供合理保證。（J）

68當(dāng)被審計單位的財務(wù)狀況惡化，尤其是不能按期償還即將到期的債務(wù)時，

內(nèi)部控制失效的可能性往往可能會增加.（J）△69無論內(nèi)部控制制度的設(shè)計怎

樣合理、運行多么有效，注冊會計師對內(nèi)部控制的可信賴程度，都應(yīng)低于10

0%。（V）A70注冊會計師對于企業(yè)內(nèi)部控制所作的研究評價可分為三

個步驟，每個步驟中的內(nèi)容都是每次審計所必須達到的。（X）A71盡管了解

控制程序的目的是合理制定審計計劃，但如果僅僅是為了制定總體審計計劃，注

冊會計師沒有必要對每個賬戶余額和交易種類的每項會計報表認定的控制程序

都進行了解。72如果進行穿行測試時，所選擇的通過會計系統(tǒng)的交易具

有很好的代表性，那么穿行測試就可為評價控制風(fēng)險處于低水平提供充分、適當(dāng)

的審計證據(jù)。（義）

73因為對內(nèi)部控制的內(nèi)部控制測試不是每次審計必作的，故對內(nèi)部控制的研究

評價不是每次審計必作的.（X）A74注冊會計師所采用的實質(zhì)性測試程序的性

質(zhì)、時間和范圍應(yīng)當(dāng)依據(jù)對內(nèi)部控制進行內(nèi)部控制測試的結(jié)果來確定。（X）

75內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序三大要素，其中控制程序可以融

合用于控制環(huán)境或會計要素的特定組成部分。（J）A77注冊會計師在了解內(nèi)

部控制后，如果認為企業(yè)的內(nèi)部控制可以防止、發(fā)現(xiàn)或糾正重大錯報或漏報，則

可直接將控制風(fēng)險評價為較低水平。（X）A78注冊會計師如打算對某類交易

的內(nèi)部控制進行內(nèi)部控制測試，則不應(yīng)在初步評價中將控制風(fēng)險評價為高水平。

（V）

79理論上講，在三種內(nèi)部控制測試中，計劃內(nèi)部控制測試的范圍最大.（J）

80無論固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)對相關(guān)的內(nèi)部控

制進行了解，并對各重要賬戶或交易類別進行實質(zhì)性測試。81如果注冊

會計師決定進行內(nèi)部控制測試，則在了解內(nèi)部控制之后，對控制風(fēng)險初步評價的

適當(dāng)性將直接影響實質(zhì)性測試的適當(dāng)性。（義）A82初步評估的控制風(fēng)險越低，

注冊會計師需要在內(nèi)部控制測試中獲取的關(guān)于控制風(fēng)險較低的支持證據(jù)越多。

（V）

83注冊會計師在依據(jù)內(nèi)部控制測試結(jié)果評價控制風(fēng)險時，如果很多認定的控制

風(fēng)險都被評估為高水平，則有可能導(dǎo)致解除審計業(yè)務(wù)約定.（J）A84注冊會

計師在了解被審計單位的內(nèi)部控制并對固有風(fēng)險進行評估后，應(yīng)當(dāng)據(jù)此對各重要

賬戶或交易類別的控制風(fēng)險做出最終評價。（X）

85檢查風(fēng)險不僅影響注冊會計師所實施的實質(zhì)性測試程序的性質(zhì)、時間和范圍，

而且還影響注冊會計師所發(fā)表審計意見的類型。（J）

86注冊會計師對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制制度重大缺陷，應(yīng)記錄于審計工

作底稿中，并及時告知被審計單位，必要時，可出具管理建議書。（J）劣87若

被審計單位在可預(yù)見的將來無法持續(xù)經(jīng)營，繼續(xù)運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制會計報表

將會使會計報表使用者產(chǎn)生嚴重誤導(dǎo)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具拒絕表示意見審計報

告。（X）

88注冊會計師在審查公開發(fā)行股票的公司已發(fā)行股票是否真實、是否己收到股

款時，應(yīng)向主要股東函證。（X）A89在對長期債券投資項目進行實質(zhì)性測試

時，注冊會計師應(yīng)查實被審計單位每期投資收益等于“應(yīng)計利息”與溢價攤銷額

之差或折價攤銷額之和.（J）

90如果企業(yè)的長期投資證券是委托某些專門機構(gòu)代為保管的，注冊會計師應(yīng)向

這些保管機構(gòu)進行函證，以證實投資證券的存在性和金額的準確性。（V）

91當(dāng)?shù)怯涀缘呢泿排c記賬本位幣不一致時，注冊會計師應(yīng)查實各投資者各期

出資額均已按第一期首次收到出資額時的市場匯價折合.（X）

92對于企業(yè)所擁有的投資資產(chǎn)，應(yīng)由內(nèi)部審計人員或參與投資業(yè)務(wù)的有關(guān)人員

進行定期盤點，并將盤點記錄與賬面記錄相互核對以確定賬實的一致性。（X）

93注冊會計師在審閱被審計單位有關(guān)投資的內(nèi)部盤核報告時，如果各期盤核報

告的結(jié)果未發(fā)現(xiàn)賬實之間存在差異，則可以認為投資資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度得到了

有效的執(zhí)行。（J）

94向銀行或其他債權(quán)人函證短期借款，是審查短期借款的一個必要的、不可替

代的程序。（X）A95對于投入資本的實質(zhì)性測試注意應(yīng)通過“實收資本”賬

戶進行，測試的起點應(yīng)是實收資本明細表。（X）

96審查投入貨幣資金的真實性時，對于投入的現(xiàn)金，注冊會計師必須會同企業(yè)有

關(guān)人員進行盤點，并編制現(xiàn)金盤點表。（X）

97無論是以按面值認購，還是以高于或低于面值的價格認購債券，長期債權(quán)投

資的入賬價值均為企業(yè)實際支付的價款。（J）

98為了證實投資證券的真實性，無論其是由被審計單位保管，還是由某些專門

機構(gòu)代為保管，在審計實施階段，注朋會計師都應(yīng)參與對這些證券的盤點.（X）

A99資產(chǎn)負債表中列示的無形資產(chǎn)項目的數(shù)額應(yīng)當(dāng)與無形資產(chǎn)總分類賬反映

的攤余價值相一致，并在會計報表附注中充分揭示攤銷方法。（V）

100企業(yè)以實物或無形資產(chǎn)折價入股的形式進行長期股權(quán)投資時，注冊會計師必

須獲取相關(guān)的資產(chǎn)評估報告，以確認投資資產(chǎn)的價值是否正確。（義）

101注冊會計師獲取的管理當(dāng)局書面聲明通常應(yīng)包括管理當(dāng)局的相關(guān)會議記錄

（J）。

102為幫助會計報表使用者正確、全而理解相關(guān)信息，注冊會計師應(yīng)在會計報表

組成部分的審計報告后附送整體會計報表.（X）

103甲、乙注冊會計師了解到D股份有限公司在2000年5月5日披露的配

股說明書中所用的1999年度會計數(shù)據(jù)與其已審的1999年度會計報表數(shù)據(jù)存

在重大不一致，應(yīng)視具體情況要求D股份有限公司修改配股說明書或已審計會計

報表。（J）

104當(dāng)被審計單位委托注冊會計師對依據(jù)已審計會計報表編制的簡要會計報表

進行審計時，該注冊會計師如未對已審計會計報表發(fā)表審計意見，則不應(yīng)對該簡

要會計報表出具審計報告。（J）a105當(dāng)單筆核算誤差低于所涉及的項目層

次的重栗性水平，并且性質(zhì)也不重要時，一般應(yīng)視為未調(diào)整事項，這樣的事項最終

無須調(diào)整。（X）A106如果被審計單位拒絕調(diào)整注朋會計師建議調(diào)整的不符

事項，則注冊會計師不應(yīng)對其會計報表出具無保留意見審計報告。（X）A10

7律師聲明書本身不足以對注冊會計師形成審計意見提供基本理由，但律師聲明

書的內(nèi)容可能會影響注冊會計師發(fā)表審計意見的類型。（J）

108在評價審計結(jié)果時，如果審計人員得出的結(jié)論：審計風(fēng)險處在可接受水平，

那么注冊會計師可以直接出具無保留意見。（X）A109在特殊情況下，若注

冊會計師認為被審計單位對會計政策的偏離是必要的，則應(yīng)認可這一偏離，但被

審計單位應(yīng)在報表的附注中進行披露。（J）

110若注冊會計師在審計中利用了其他注冊會計師的工作，盡管對所利用的部分

作了詳細的復(fù)查，也應(yīng)在其審計報告的意見段之后增加說明段予以說明。（X）A

111如果發(fā)表無保留意見的各項條件不完全具備，則注冊會計師應(yīng)發(fā)表保留意

見審計報告。（X）

112注冊會計師審計后認為，被審計單位會計報表存在應(yīng)調(diào)整而被審計單位未

予以調(diào)整的重要事項，則注冊會計師應(yīng)發(fā)表保留意見。（X）A113否定意見

是指與無保留意見相反，意味著注冊會計師認為，就整體而言，會計報表沒有公

允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（J）

114注冊會計師出具無法表示意見意味著注冊會計師不能發(fā)表無保留意見、保

留意見或否定意見.（J）A115對于未調(diào)整事項而言，會計報表層次的重要

性水平是區(qū)分無保留意見與保留意見的標準，而區(qū)分保留意見與否定意見的金額

標準應(yīng)是會計報表的整體性。（J）

116如果會計報表中應(yīng)調(diào)蔡而拒絕調(diào)整的金額達到了會計報表中資產(chǎn)總額的

50%,注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見審計報告。（J）

117如其他信息中存在對事實的錯報漏報，注冊會計師應(yīng)提請管理當(dāng)局修改其他

信息。如果被審計單位拒絕修改，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。（x）A11

8雖然注冊會計師在會計報表公布日之后僅負有關(guān)注的責(zé)任，但在會計報表公布

日之后，若注朋會計師發(fā)現(xiàn)或意識到已審會計報表中存在重大錯報，也有責(zé)任采

取行動加以糾正，以保證會計報表使用者了解有關(guān)錯報的情況。（J）

119在出具特殊編制基礎(chǔ)的審計報告時，注冊會計師應(yīng)考慮被審計單位是否在

其會計報表的標題或附注中指明其特殊編制基礎(chǔ)，如未適當(dāng)指明，則不應(yīng)出具標

準的無保留意見審計報告。V

120如果已對會計報表整體發(fā)表了否定意見或無法表示意見審計報告，且導(dǎo)致

該種審計意見的原因源于會計報表的某一組成部分，則注冊會計師應(yīng)繼續(xù)對這一

組成部分發(fā)表否定意見或無法表示意見。（X）

121注冊會計師進行盈利預(yù)測審核，主要是對被審核單位編制盈利預(yù)測所依據(jù)的

基本假設(shè)、所選用的會計政策和盈利預(yù)測結(jié)果的可靠性發(fā)表審核意見.（X）

122注冊會計師以應(yīng)有的職業(yè)謹慎態(tài)度招待了驗資業(yè)務(wù)，并己獲取充分、適當(dāng)?shù)?/p>

驗資證據(jù)，其形成的驗資結(jié)論一定與投資者實際出資情況一致.（X）

123丙注冊會計師在為B公司險資時，已查明：B公司注冊資木為5000萬

元，其中投資者以貨幣資金投入2000萬元，實物資產(chǎn)投入1800萬元，無形

資產(chǎn)投入1200萬元（其中的300萬元為土地使用權(quán)）。丙注朋會計師認為上

述無形資產(chǎn)出資符合國家有關(guān)規(guī)定。（J）

124注冊會計師如認為被審核單位盈利預(yù)測所依據(jù)的基本假設(shè)明顯不切合實

際，應(yīng)當(dāng)明確告知被審核單位予以糾正.被審核單位堅持不改的，注冊會計師應(yīng)

出具否定意見的審核報告。（X）

125企業(yè)出資者、出資比例發(fā)生變化時，需要按照有關(guān)規(guī)定向企業(yè)登記主管機關(guān)

申請辦理變更登記，并提交注冊會計師出具的變更驗資報告。（義）

126注冊會計師在執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)時，應(yīng)向被審驗單位獲取注冊資本實收（或變更）

情況明細表，這有助于分清被審驗單位和注冊會計師各自的責(zé)任。（J）A12

7出資者以貨幣資金方式出資的，注冊會計師應(yīng)以被審驗單位的名義向銀行寄發(fā)

詢證函，并直接從銀行取得加蓋其公章的銀行回函。（J）

128在執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)時，注朋會計師所使用的驗資銀行詢證函屬于肯定式。（J）

129在分期出資且沒有規(guī)定合同匯率的情形，無論收到外方的任何一期外幣出資,

外商投資企業(yè)都可按收到當(dāng)日的外匯牌價將外幣出資折合為記賬本位幣。（J）

A130對于以實物資產(chǎn)方式出資的審驗，如果擬設(shè)立企業(yè)在驗資時尚未辦理相關(guān)

實物資產(chǎn)的過戶手續(xù)，注冊會計師不應(yīng)出具驗資報告。（X）A131如果投資

者出資的房屋建筑物有產(chǎn)權(quán)糾紛尚在訴訟中，則注冊會計師一般不能認可其產(chǎn)權(quán)

的歸屬。（J）

132ABC股份有限公司的注冊資本為1000萬元，其中甲方以無形資產(chǎn)方式進

行投資。若甲方所投無形資產(chǎn)的攤余價值為300萬元，則不符合我國有關(guān)無形資

產(chǎn)出資的規(guī)定.（X）

133XYZ股份有限公司的注冊資本為1000萬元，乙方以土地使用權(quán)作為其

投資，只要該項土地使用權(quán)最終被記入注冊資本的金鎖不超過200萬元，則必然

符合我國關(guān)于無形資產(chǎn)出資的規(guī)定。（義）A134被審驗單位出具的則產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)

移手續(xù)承諾函的收件人既包括會計師事務(wù)所，又包括注冊會計師.（J）

135驗資與審計一樣，所謂業(yè)務(wù)助理人員，不僅包括尚未取得注冊會計師證書的

人員，而且包括已取得注冊會計師證書，但不是本項目的簽字注冊會計師的那些

注朋會計師。（J）

136注冊會計師可以根據(jù)需要在驗資報告的意見段之前或之后增加說明段.（X）

137在盈利預(yù)測審核中，合理編制并充分披露盈利預(yù)測是被審核單位的責(zé)任。

（V）

138盈利預(yù)測的審核應(yīng)當(dāng)由具有較豐富經(jīng)驗的注冊會計師來執(zhí)行，并由更具有

經(jīng)驗的注冊會計師來復(fù)核。（J）A139注冊會計師如認為被審核盈利預(yù)測所

依據(jù)的基本假設(shè)明顯不切實際，應(yīng)當(dāng)明確告知被審核單位予以糾正，被審核單位

堅持不改的，應(yīng)發(fā)表否定意見。（X）

140按照執(zhí)業(yè)道德的要求，若注冊會計師對某單位的會計報表進行了審計，則

不應(yīng)接受該單位的盈利預(yù)測審核業(yè)務(wù)，否則將會影響其執(zhí)行業(yè)務(wù)的獨立性。（義）

141評價內(nèi)部控制設(shè)計的合理性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注內(nèi)部控制整體能否實

現(xiàn)控制目標，特別是要關(guān)注特定內(nèi)部控制。（X）

142無論注冊會計師所審核的內(nèi)部控制是特定日期的，還是特定期問的，其所發(fā)

表的審核意見類型無非是無保留意見、保留意見、否定意見、無法表示意見中的

一種。（X）

143在注冊會計師出具保留意見、否定意見的內(nèi)部控制審核報告時，應(yīng)當(dāng)審核報

告的范圍段之后另設(shè)說明段。（X）

144基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的基本程序是：簽訂審核業(yè)務(wù)約定書、制定

審核計劃、實施審核、審核報告。（J）

145注冊會計師不論是選用統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，只要運用得當(dāng)，都能獲取

充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（J）

146:屬于：審計過程和方法

統(tǒng)計抽樣是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計為理論基礎(chǔ)的現(xiàn)代抽樣方法，因此，采用統(tǒng)計抽

樣能選取更加適當(dāng)?shù)臉颖?（J）A147審計風(fēng)險是隨著審計抽樣技術(shù)產(chǎn)生而

產(chǎn)生的。（X）a148注冊會計師確定預(yù)期總體誤差時，無須考慮可信賴程度、

抽樣風(fēng)險、可容忍誤差和是否對總體進行分層等因素.（J）

149在進行控制測試時，如果認為抽樣結(jié)果無法達到對所測試的內(nèi)部控制制度

的預(yù)期信賴程度，則應(yīng)考慮增加樣本量，執(zhí)行替代程序，提請被審計單位調(diào)整，或

修改實質(zhì)性測試程序。（X）A150與固定樣本量抽樣相比，停一走抽樣之所

以能提高抽樣的效率，根木原因在于它是從預(yù)期總體誤差為零開始，逐步提高的。

（V）

151即使被審計單位提供的數(shù)據(jù)不完整，不可靠，甚至缺乏基本的賬面記錄，也可

以適用單位平均估計抽樣方法。（J）A152:屬于：存貨審計

因為不存在滿意的替代程序來觀察和計量期末存貨，所以注冊會計師必須對被審

計單位的存貨進行監(jiān)盤。V

153存貨周轉(zhuǎn)率的波動可能意味著被審計單位存在“銷售產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)發(fā)生變

動”的情況。（X）

154注冊會計師應(yīng)將存貨跌價損失準備與本年度存貨處理損失的金額相比較，以

判斷被審計單位是否計提足額的跌價損失準備.（J）

155注冊會計師進行存貨監(jiān)盤的主要目的是，被審計單位對存貨的監(jiān)盤程序和方

法是否符合盤點計劃和指令的要求。（X）a156雖然對存貨進行盤點是被審

計單位的責(zé)任，但注冊會計師對盤點進行的監(jiān)盤是存貨審計必不可少的一項審計

程序。（J）

157對存貨進行計價審計時，注冊會計師階先應(yīng)按企業(yè)的計價方法對所選擇的

存貨樣本進行計價測試，然后結(jié)合測試結(jié)果審核存貨價格的組成內(nèi)容。（X）

A158從主營業(yè)務(wù)收入明細賬、應(yīng)收賬款明細賬、總賬中的任一個追查另外其他

兩者僅屬于過賬匯總目標的測試，這種測試的范圍小于估價目標的測試。（J）

159應(yīng)收賬款詢證函的編制和寄發(fā)均應(yīng)由注冊會計師親自進行。（義）

16。對于大額應(yīng)收賬款余額，注冊會計師必須采用肯定式函證予以證實。（X）

161審查應(yīng)枚賬款時，注冊會計師往往優(yōu)先考慮函證而非檢查與銷售有關(guān)的合

同、憑證，主要是為了降低審計成本、提高審計效率。（X）

162如果應(yīng)收賬款函證結(jié)果表明沒有審計差異，則注冊會計師可以合理地推論，

全部應(yīng)收賬款總體是正確的。（J）A163若未對某些金額較大的應(yīng)收賬款計

提壞賬準備或計提的比率低于5%,則作為上市公司，應(yīng)在資產(chǎn)負債表的附注

中說明理由。（J）A164若存在應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款的擔(dān)保、抵押情況，被

審計單位應(yīng)在報表附注中予以適當(dāng)?shù)呐?。（J）A165注冊會計師對固定

資產(chǎn)進行實地觀察時，可以固定資產(chǎn)明細分類賬為起點，重點觀察本期新增加的

重栗固定資產(chǎn)。（J）4166注冊會計師在審查被審計單位固定資產(chǎn)購置時，

應(yīng)注意是否存在與資本性指出有關(guān)的財務(wù)承諾。（J）A167注冊會計師在對

固定資產(chǎn)進行實質(zhì)性測試時，常常將固定資產(chǎn)的分類匯總表與累計折舊的分類匯

總表合并編制。（J）

168在計算固定資產(chǎn)的折舊時，對固定資產(chǎn)的殘余價值和清理費用只能人為估

計，而對于其有形和無形損耗則不能估計，必須準確地計算。（X）

169注冊會計師不僅應(yīng)在內(nèi)部控制測試中了解有關(guān)固定資產(chǎn)的保險情況，而且應(yīng)

在實質(zhì)性測試中復(fù)核固定資產(chǎn)的保險范圍是否恰當(dāng)及保險數(shù)額是否足夠。（J）

170如果注冊會計師計算的累計折舊與被審計單位計算的折舊總額相近，且固定

資產(chǎn)及累計折舊的內(nèi)部控制較為健全，則可適當(dāng)減輕累計折舊和折舊費用的其他

實質(zhì)性測試工作量。（J）A171如果國有企業(yè)的某項固定資產(chǎn)因評估而需要

調(diào)整累計折舊，注冊會計師應(yīng)取得評估報告和國有資產(chǎn)管理部門的確認文件，以

檢查其會計處理是否正確。（J）

172注冊會計師如果將收入與資產(chǎn)虛報問題定為被審計單位銷貨業(yè)務(wù)的審計重

點，則通常無須對銷貨業(yè)務(wù)完核性進行交易實質(zhì)性測試。（J）A173注冊會計

師在對某年度土營業(yè)務(wù)收實施截止測試時，應(yīng)以該年度的銷售發(fā)票為起點，以檢

查是否高估主營業(yè)務(wù)收入。（X）

174實施1999年度主營業(yè)務(wù)收入的截止測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以該年度的銷

售發(fā)票為起點，以檢查是否高估主營業(yè)務(wù)收入。（義）

175被審計單位資產(chǎn)負債表上的銀行存款數(shù)額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)

節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準.（X）

176如果企業(yè)僅有上一年度的外幣存款，但當(dāng)年沒有發(fā)生外幣資金的收支業(yè)務(wù)，

則其會計處理必然沒有外幣資金的折合的處理。（X）A177函證銀行存款時，

無論是企業(yè)的銀行存款，還是銀行借款，函證內(nèi)容中均包括款項的幣種。（J）

178注冊會計師所編制或獲取的有關(guān)特殊項目審計的工作底稿應(yīng)單歸為一類。

（V

179注冊會計師對期初余額進行審計，并非為了對期初余額發(fā)表審計意見。（J）

180只要前任注冊會計師對上期會計報表出具了帶說明段的審計意見，后任注冊

會計師就應(yīng)在審計報告中就本期期初余額延續(xù)前任所發(fā)表的審計意見。（X）A

181當(dāng)企業(yè)發(fā)生會計差錯更正時，應(yīng)在會計報表附注中披露重大會計差錯更正

的內(nèi)容和金額，或金額不能合理確定的理由。（X）A182注冊會計師應(yīng)當(dāng)明

確，無論企業(yè)是否發(fā)生財務(wù)困難，其應(yīng)遵循的會計核算原則與會計處理方法是不

能改變的。（J）

183注冊會計師應(yīng)當(dāng)注意，企業(yè)發(fā)生財務(wù)困難時應(yīng)達到的大部分審計目標和應(yīng)

執(zhí)行大部分審計程序一般來說不適用于企業(yè)未發(fā)生財務(wù)困難的情況.（義）

184非貨幣性資產(chǎn)進行交換，是指在這一交易中不涉及貨幣性資產(chǎn)。（X）

185主審注冊會計師向負責(zé)被審計單位其他組成部分的注冊會計師提供其已知

的關(guān)聯(lián)方清單，不應(yīng)被視為泄漏被審計單位的商業(yè)機密。（J）

186如果被審計單位對會計報表有重大影響的關(guān)聯(lián)方及其交易的披露不符合相

關(guān)會計準則的要求，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或拒絕表示意見.（X）4187

如果對會計報表具有重大影響的關(guān)聯(lián)方及其交易的披露不符合相關(guān)會計準則栗

求，注冊會計師應(yīng)在審計報告的意見段之后增加對重要事項的說明.（X）A18

8在編制合并會計報表時,如果子公司以外幣作為記賬本位幣，按會計準則的有

關(guān)規(guī)定，母公司應(yīng)采用現(xiàn)行匯率法將子公司的外幣會計報表折合成人民幣會計報

表。（J）A189或有事項審計與其他項目審計的主要區(qū)別在于，前者主要是

為了發(fā)現(xiàn)未記錄的業(yè)務(wù)或事項，而后者主要是為了核實已記錄的資料的正確

性.（J）

190審計報告日后，被審計單位管理當(dāng)局有責(zé)任及時向注朋會計師告知可能影響

會計報表的期后事項.（J）A191在審計報告日至?xí)媹蟊砉既掌陂g，注冊

會計師應(yīng)當(dāng)主動與被審計單位管理當(dāng)局溝通，以獲知在此期間的期后事項。（X）

192如果被審計單位無法償還即將到期且難以展期的借款，或無法繼續(xù)履行重大

借款合同中的有關(guān)條款，注冊會計師應(yīng)當(dāng)懷疑被審計單位存在經(jīng)營方面的導(dǎo)致持

續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項。（X）A193如果管理當(dāng)局對持續(xù)經(jīng)營能力的評

價期問少于自資產(chǎn)負債表日起的十二個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)認為審計范圍受到限

制而出具保留意見審計報告。（義）

194即使銀行存款賬戶余額為零，但只要存在本期發(fā)生額，注冊會計師就應(yīng)進行

函證。（J）195若注冊會計師查實了被審計單位與主營業(yè)務(wù)收入相關(guān)的發(fā)

貨日期、開票日期、入賬日期屬于同一會計期間，便已達到了該項目審計的截止

測試目標。（X）

196實施產(chǎn)品銷售收入的截止測試，主要是為了查明產(chǎn)品銷售收入業(yè)務(wù)的截止期

限是否正確，以防止產(chǎn)品銷售收入賬戶內(nèi)可能包括的不屬于本期的事項.（V）

197在對主營業(yè)務(wù)收入進行截止測試時，若以銷售發(fā)票的日期為起點，即可以按

照會計處理的順序追查賬簿記錄，從而防止少計收入，又可以逆著會計處理順序

追查發(fā)運憑證的口期，從而防止多計收入。（X）A198如果能夠?qū)Ρ粚徲媶挝?/p>

的資產(chǎn)和負債進行充分審計，且能證實兩者的期初余額、期末余額和本期發(fā)生額，

注冊會計師可不必對所有者權(quán)益進行單獨審計。（X）A199即使某一應(yīng)付賬

款明細賬戶的年末余額為零，注冊會計師仍可以將其列為函證對象。（J）200

如果注冊會計師通過實施審計程序發(fā)現(xiàn)被審計單位確實存在未入賬應(yīng)付賬款，除

了將有關(guān)情況詳細記入工作底稿之外，還應(yīng)根據(jù)重要性原則確定是否需要建議被

審計單位進行相應(yīng)的調(diào)整。（J）

201注冊會計師對長期掛賬的應(yīng)收賬款的分析，并依據(jù)被審計單位對此所作的解

釋，有助于判斷被審計單位是否缺乏償還債務(wù)的能力.202如果應(yīng)付

賬款帶有現(xiàn)金折扣，而被審計單位按照發(fā)票上記載的全部應(yīng)負巨額入賬，待實際

獲得現(xiàn)金折扣時再沖減財務(wù)費用，注冊會計師應(yīng)當(dāng)予以認可。（V）

203如果發(fā)現(xiàn)因重復(fù)付款、付款后退貨、預(yù)付貨款等原因?qū)е履承?yīng)付賬款賬戶

出現(xiàn)較大借方余額，注冊會計師除了在審計工作底稿中編制建議調(diào)整的重分類分

錄之外，還應(yīng)建議被審計單位將這些借方余額在資產(chǎn)負債中列示為資產(chǎn).（J）

4204被審計單位因其股權(quán)變動由成本法改為權(quán)益法時，注冊會計師應(yīng)檢查投資

成本與其所享受的在被投資單位所有者權(quán)益的差額是否按投資期限或在不超過

1O年的期限攤銷。（J）205按照會計準則的規(guī)定，企業(yè)所持有的應(yīng)收票據(jù)和

所支付的預(yù)付賬款,在一定條件下均應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計提相應(yīng)的壞賬準備.

（X）

206注冊會計師檢查一年內(nèi)到期的長期負債或長期投資是否列示于流動負債類

或流動資產(chǎn)類下，是為了驗證籌資與投資循環(huán)中的存在或發(fā)生目標。X

207對于更新改造而增加的固定資產(chǎn)，注冊會計師應(yīng)檢查被審計單位是否對折

舊進行了重新計算。（J）

單選題:A1注冊會計師與政府審計部門如果對同一審計事項進行審計，最終形

成的審計結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的各項原因中最主要的是（D）.

A、審計的方式不同B、審計的性質(zhì)不同C、審計的獨立性不同D、審

計的依據(jù)不同

2在關(guān)于注冊會計師審計的下列說法中，你認為不正確的是（B）。AA、對注冊

會計師審計而言，商品經(jīng)濟既是其產(chǎn)生的根源，又是其發(fā)展的動力

B、自注冊會計師審計產(chǎn)生以來，保護資產(chǎn)的安全、完整始終屬于審計責(zé)任AC、

注冊會計師實施的審計工作為其發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)AD、注冊會計師

的審計意見包括會計報表的合法性及會計一處理方法的一貫性A3隨著注冊會

計師審計的發(fā)展，其相應(yīng)的審計范圍也不斷擴大。下列觀點中，你認可的是（C）o

A、在起源階段，審計范圍為會計分錄

B、在形成階段，審計范圍為全部會計報表

C、在完善階段，審計范圍為擴大到測試相關(guān)的內(nèi)部控制

D、在發(fā)展階段，審計范圍為資產(chǎn)負債表和損益表A4注冊會計師審計在市場經(jīng)

濟中的特殊作用是（B）o

A、防止錯誤與舞弊的發(fā)生B、提高企業(yè)財務(wù)信息的可靠性與可信性

C、正確反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果D、幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)

濟效益

5注冊會計師的審計意見應(yīng)合理保證會計報表使用人確定己審會計報表的可靠

程度。這意味著會計報表的可靠程度應(yīng)當(dāng)由（C）來保證。AA、注冊會計師B、

注冊會計師的審計意見C、被審計單位管理當(dāng)局D、會計報表使用人

6注冊會計師審計作為外部審計，往往要對內(nèi)部審計的情況進行了解并考慮利用

其工作成果，其主要原因是（C）oAA、在審計監(jiān)督體系中，內(nèi)部審計的獨立性

最弱AB、在審計的方式上，內(nèi)部審計的安排最靈活

C、在審計的內(nèi)容和目的上，內(nèi)部審計主要是檢查各項內(nèi)部控制的執(zhí)行情況AD、

在審計的職責(zé)和作用上，注冊會計師對外出具的審計報告具有鑒證作用A7甲

公司將2002年度的主營業(yè)務(wù)收入列入2001年度的會計報表，則其2001

年度會計報表中存在錯誤的認定是（C）.

A、總體合理性B、估價或分攤C、存在或發(fā)生D、完整性

8管理當(dāng)局對會計報表的下列認定中，注冊會計師通過分析存貨周轉(zhuǎn)率最有可能

證實的是（D）o

A、存在或發(fā)生B、權(quán)利和義務(wù)C、表達和披露D、估價或分攤A9下列認

定中，與損益表組成要素?zé)o關(guān)的是（B）。AA、“存在或發(fā)生”認定B、“權(quán)

利和義務(wù)”認定

C、“估價或分攤”認定D、“表達與披露"認定

10審計人員應(yīng)當(dāng)確認，被審計單位的財產(chǎn)是否均按歷史成本入賬，這是為了證

實管理當(dāng)局的（C）認定.

A、存在或發(fā)生B、完整性C、估價與分攤D、表達。與披露A11下列各項

中，（C）違反了權(quán)利和義務(wù)認定。AA、將未發(fā)生的銷雋登記入賬B、已發(fā)生

的銷代業(yè)務(wù)未登記入賬

C、未將作為抵押物的存貨披露D、待攤費用攤銷期限不恰當(dāng)

12下列各項中，（A）是為了實現(xiàn)注冊會計師一般審計目標中的截止目標。

A、年前開出的支票是否均在年前入賬B、應(yīng)收賬款是否確實屬實

C、存貨的跌價損失是否已抵減D、存貨是否有充作抵押的

13下列各項中，（C）可以實現(xiàn)注冊會計師一般審計目標中的機械準確性目標.

A、流動負債是否有所隱瞞B、固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限是否適當(dāng)AC、明

細賬合計數(shù)與總賬相符D、已貼現(xiàn)的票據(jù)是否在資產(chǎn)負債表的附注中單獨列示

14下列審計程序中，（D）最適合于實現(xiàn)注朋會計師的總體合理性目標。

A、監(jiān)盤B、查詢及函證C、計算D、分析性復(fù)核

15對于對外公布會計報表的被審計單位來說,注朋會計師審查其會計報表的長

期投資項目中是否包含一年內(nèi)到期的部分，主要是為了分別證實管理當(dāng)局關(guān)于

“一年內(nèi)到期的長期投資”和“長期投資”兩個項目的（A）。AA、"完整性’，、

“存在或發(fā)生”B、“估價或分攤”、“完整性”AC、“表達和披露”、“權(quán)

利與義務(wù)”D、“權(quán)利和義務(wù)”、“完鑒性”

16在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)當(dāng)對事務(wù)所的勝任能力進行評價。這種評價

的內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)包括下列各項中除（D）外的全部各項。

A、執(zhí)行審計的能力B、事務(wù)所的獨立性C、保持應(yīng)有謹慎的能力D、助理人

員A17在簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前，注冊會計師應(yīng)初步了解的被審計單位的基

木情況不包括（C）.

A、組織結(jié)構(gòu)B、經(jīng)營風(fēng)險C、控制風(fēng)險D、以前年度接受審計的情況A1

8下列各項中，（B）是為了實現(xiàn)注朋會計師一般審計目標中的分類目標。AA、

累計折舊賬戶余額看來是合理的AB、主管和董事的欠款必須與客戶的欠款區(qū)

分開來

C、有價證券是否按取得時的實際成本入賬AD、所有的銷售是否均已發(fā)生

A19為保持審計獨立性，在（B）情形下，會計師事務(wù)所不應(yīng)與企業(yè)簽約.

A、事務(wù)所某一職員的子女為客戶的員工B、事務(wù)所與客戶之間有訴訟案件

C、事務(wù)所的職員之一為客戶的財務(wù)顧問D、客戶擁有較多的關(guān)聯(lián)方

20注冊會計師對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的估計水平與所需審計證據(jù)的數(shù)量（A）。

AA、呈同向變動關(guān)系B、呈反向變動關(guān)系C、呈比例變動關(guān)系D、不存在

關(guān)系

21甲會計師事務(wù)所2002年2月15日對A公司2001年度會計報表出具了

審計報告，該審計報告副本作為審計檔案應(yīng)當(dāng)（D）o

A、至少保存至2003年2月15日B、至少保存至2007年2月15LI

AC、至少保存至2012年2月15口D、長期保存

22下列各項中，能夠幫助注冊會計師判斷審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)?shù)囊蛩厥?/p>

（C）O

A、控制程序B、內(nèi)部控制測試的時間C、審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊D、

控制系統(tǒng)23根據(jù)《獨立審計具體準則第6號一審計工作底稿》的相關(guān)規(guī)

定，下列各項中，屬于泄漏被審計單位商業(yè)秘密的是（D）o

八、未經(jīng)委托人同意，允許法院查閱有關(guān)審計工作底稿AB、未經(jīng)委托人同意，

允許政府審計部門派出的檢查組查閱審計工作底稿

C、未經(jīng)委托人同意，允許注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)檢查組查閱審計工作底稿

D、未經(jīng)委托人同意，允許審計其母公司的注冊會計師調(diào)閱審計工作底稿A24

注冊會計師執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)時獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的證據(jù)

是（D）。A、購貨發(fā)票B、銷貨發(fā)票C、采購定貨單副木D、應(yīng)收賬款函證

回函A25乙注冊會計師為了查明導(dǎo)致B公司會計報表嚴重失實的錯誤與舞弊，

主要應(yīng)當(dāng)實施（C）oA、分析性復(fù)核程序B、內(nèi)部控制測試程序C、實質(zhì)性測

試程序D、穿行測試程序A26丙會計師事務(wù)所與D公司于2000年I月20日

簽訂了1999年度會計報表審計業(yè)務(wù)約定書，作為審計檔案，應(yīng)當(dāng)（D）。AA、至

少保存至2002年B、至少保存至2006年C、至少保存至2011年D、

長期保存

27有關(guān)審計證據(jù)的下列表述中，正確的是（B）o

A、注冊會計師獲取的環(huán)境證據(jù)一般屬于基本證據(jù)

B、注冊會計師自行獲取的審計證據(jù)通常比被審計單位提供的證據(jù)可靠

C、注冊會計師用觀察、查詢及函證、監(jiān)盤、計算、檢查和分析性復(fù)核等方法均

可獲取書面證據(jù)AD、注冊會計師用觀察、查詢及函證、監(jiān)盤、計算、檢查和

分析性復(fù)核等方法均可獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計證據(jù)

28注冊會計師獲取的下列書面證據(jù)中，證明力最強的當(dāng)屬（D）證據(jù)。

A、管理當(dāng)局聲明書B、注冊會計師親自編制的各種計算表或分析表AC、由

被審計單位保管的銀行函件D、被審計單位的客戶寄發(fā)給會計師事務(wù)所的函件

29管理當(dāng)局聲明書作為內(nèi)部書面證據(jù)，不具有（A）的作用。

A、可以適當(dāng)減少注冊會計師應(yīng)實施的審計程序

B、提請管理當(dāng)局，它們對會計報表負有主要責(zé)任

C、將管理當(dāng)局回答的問題書面化，列入工作底稿中

D、可作為被審單位管理當(dāng)局未來意圖的證據(jù)

30關(guān)于口頭證據(jù)的下列論斷中，注冊會計師不應(yīng)認可的是：口頭證據(jù)一般（D）o

A、不屬于主要的證據(jù)B、并不足以證明實施真相

c、需要得到其他證據(jù)的支持D、比環(huán)境證據(jù)更為可靠

31下列說法中，不應(yīng)認可的是（B）.AA、管理當(dāng)局的可信賴程度越高，所需

審計證據(jù)的數(shù)量越高AB、管理當(dāng)局的可信賴程度越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量

越低

C、內(nèi)部控制越健全，所需審計證據(jù)的數(shù)景越少AD、內(nèi)部控制越不健全，所需

審計證據(jù)的數(shù)量越多A32審計證據(jù)的（D）通常受到審計證據(jù)的來源、及時性和

客觀性的影響。AA、充分性B、相關(guān)性C、適當(dāng)性D、可靠性

33實施監(jiān)盤程序可以實現(xiàn)注冊會計師的（A）審計目標.AA、真實性B、所

有權(quán)C、估價D、完整性

34注冊會計師為發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計報表和其他會計資料中的重要比率及其

趨勢的異常波動，應(yīng)采用（C）程序來獲取審計證據(jù)。AA、檢查B、計算C、

分析性復(fù)核D、估價A35分析性復(fù)核中的（C）主要目的在于分析項日增減變

動的方向和幅度。

A、比較分析法B、比率分析法c、趨勢分析法D、因素分析法A36注冊會

計師所實施的以下各項程序中，（D）屬于交易的實質(zhì)性測試。

A、檢杳內(nèi)部控制生成的文件與記錄B、詢問并觀察未留下審計軌跡的內(nèi)部控

制運行情況AC、向債權(quán)人發(fā)出應(yīng)付賬款詢證函D、追查銷售發(fā)票至銷售明細

賬A37金額的大小，問題性質(zhì)的嚴重程度這兩個方而，除了可作為重要性的標準

之外，還可以作為（B）的內(nèi)標準.

A、制定審計計劃B、審計證據(jù)的取舍C、控制審計質(zhì)量D、審計準則的實施

A38注冊會計師對被審單位的關(guān)聯(lián)方進行調(diào)查所形成的工作底稿應(yīng)屬于（C）。

AA、當(dāng)期檔案B、業(yè)務(wù)類工作底稿C、永久性檔案D、管理當(dāng)局聲明書

39在（C）審計工作底稿時，必須注明資料的來源:AA、形成B、復(fù)核C、獲

取D、整理

40若部門經(jīng)理兼任某一審計項目的項目經(jīng)理，在復(fù)核審計工作底稿時，［C）o

AA、部門經(jīng)理的復(fù)核與項目經(jīng)理的復(fù)核應(yīng)當(dāng)合并

B、部門經(jīng)理應(yīng)對審計工作底稿進行兩次復(fù)核AC、部門經(jīng)理以項日經(jīng)理的身份

復(fù)核，由另行指定的人員代理部門經(jīng)理復(fù)核AD、另行指定其他人員以項目經(jīng)理

的身份進行復(fù)核

41對于審計的當(dāng)期檔案，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自（A）之日起至少保存十年。

A、審計報告簽發(fā)B、審計報告定稿C、會計報表公布D、后續(xù)審計中止

42某會訓(xùn)師事務(wù)所2002年4月決定以后不再接受華財公司的審計委托，那么

該會計師事務(wù)所對華則公司1996年度審計所形成的永久性檔案應(yīng)（D）A、

長期保存B、至少保存至2011年C、至少保存至2010年D、至少保存至

2012年A43注冊會計師執(zhí)行年度會計報表審計時，下列項中最有可能幫助其

對重要性水平作出初步判斷的是（B）AA、計劃實施實質(zhì)性測試時確定的預(yù)期

樣本量B、被審計單位的中期會計報表

C、內(nèi)部控制調(diào)查部問卷D、與管理當(dāng)局的溝通函A44在將分析性復(fù)核直接

作為實質(zhì)性測試程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（A）。

A、相關(guān)內(nèi)部控制的有效性B、出具審計報告的時間要求

C、分支機構(gòu)的分布區(qū)域D、助理人員的知識和經(jīng)驗

45在確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間時、如果注冊會計師決定以分析性復(fù)核和交

易測試為主，并將審計程序的執(zhí)行主要安排在期中進行，表明注冊會計師（A）。

AA、決定接受的檢查風(fēng)險水平為高水平B、決定接受的檢查風(fēng)險水平為低

水平AC、評估的控制風(fēng)險水平為高水平D、評估的控制風(fēng)險水平為低水平A

46在編制審計計劃時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對重要性水平作出初步判斷，以確定

（A）o

A、所需審計證據(jù)的數(shù)最B、可容忍誤差C、初步審計策略D、審計意見類

型A47下列各項中，屬于注冊會計師總體審計計劃審核事項的是（C）。AA、

審計程序能否達到審計目標AB、審計程序能否適合各種審計項目的具體情況

AC、對審計重要性的確定和審計風(fēng)險的評估是否恰當(dāng)