《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第13號業(yè)務外包》省公開課一等獎全國示范課微課金獎課件

加強業(yè)務外包管理防范業(yè)務外包風險———財政部會計司解讀《企業(yè)內(nèi)部控制應用指導第13

號——業(yè)務外包》1/14目錄一、業(yè)務外包流程二、各步驟主要風險點及管控辦法Contents2/14一、業(yè)務外包流程業(yè)務外包流程主要包含：制訂業(yè)務外包實施方案、審核同意、選擇承包方、簽署業(yè)務外包協(xié)議、組織實施業(yè)務外包活動、業(yè)務外包過程管理、驗收、會計控制等步驟。以下列圖所表示。該圖列示業(yè)務外包流程適合用于各類企業(yè)普通業(yè)務外包，含有通用性。企業(yè)在實際開展業(yè)務外包時，能夠參考此流程，并結(jié)合本身情況給予擴充和詳細化。3/14業(yè)務外包基本流程圖4/14二、各步驟主要風險點及管控辦法制訂業(yè)務外包實施方案1審核同意2組織實施業(yè)務外包5業(yè)務外包過程管理6驗收7選擇承包方3簽署業(yè)務外包協(xié)議4會計控制85/14（一）制訂業(yè)務外包實施方案主要管控辦法：第一，建立和完善業(yè)務外包管理制度，依據(jù)各類業(yè)務與關(guān)鍵主業(yè)關(guān)聯(lián)度、對外包業(yè)務控制程度以及外部市場成熟度等標準，合理確定業(yè)務外包范圍，并依據(jù)是否對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有重大影響對外包業(yè)務實施分類管理，以突出管控重點，同時明確要求業(yè)務外包方式、條件、程序和實施等相關(guān)內(nèi)容。第二，嚴格按照業(yè)務外包管理制度要求業(yè)務外包范圍、方式、條件、程序和實施等內(nèi)容制訂實施方案，防止將關(guān)鍵業(yè)務外包，同時確保方案完整性。第三，依據(jù)企業(yè)年度預算以及生產(chǎn)經(jīng)營計劃，對實施方案主要方面進行深入評定以及復核，包含承包方選擇方案、外包業(yè)務成本效益及風險、外包協(xié)議期限、外包方式、員工培訓計劃等，確保方案可行性。第四，認真聽取外部專業(yè)人員對業(yè)務外包意見，并依據(jù)其合理化提議完善實施方案。6/14（二）審核同意主要管控辦法：第一，建立和完善業(yè)務外包審核同意制度。明確授權(quán)同意方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制辦法，要求各層級人員應該在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越權(quán)限審批。同時加大對分企業(yè)重大業(yè)務外包管控力度，防止因分企業(yè)越權(quán)進行業(yè)務外包給企業(yè)帶來不利后果。第二，在對業(yè)務外包實施方案進行審查和評價時，應該著重對比分析該業(yè)務項目在自營與外包情況下風險和收益，確定外包合理性和可行性。第三，總會計師或企業(yè)分管會計工作責任人應該參加重大業(yè)務外包決議，對業(yè)務外包經(jīng)濟效益做出合理評價。第四，對于重大業(yè)務外包方案，應該提交董事會或類似權(quán)力機構(gòu)審批。7/14（三）選擇承包方主要管控辦法：第一，充分調(diào)查候選承包方正當性，即是否為依法成立、正當經(jīng)營專業(yè)服務機構(gòu)或經(jīng)濟組織，是否含有對應經(jīng)營范圍和固定辦公場所。第二，調(diào)查候選承包方專業(yè)資質(zhì)、技術(shù)實力及其從業(yè)人員履歷和專業(yè)技能。第三，考查候選承包方從事類似項目標成功案例、業(yè)界評價和口碑。第四，綜合考慮企業(yè)內(nèi)外部原因，對業(yè)務外包人工成本、營銷成本、業(yè)務收入、人力資源等指標進行測算分析，合理確定外包價格，嚴格控制業(yè)務外包成本。第五，引入競爭機制，按照相關(guān)法律法規(guī)，遵照公開、公平、公正標準，采取招標方式等適當方式，擇優(yōu)選擇承包方。第六，按照要求程序和權(quán)限從候選承包方中做出選擇，并建立嚴格回避制度和監(jiān)督處罰制度，防止相關(guān)人員在選擇承包方過程中出現(xiàn)受賄和舞弊行為。8/14（四）簽署業(yè)務外包協(xié)議主要管控辦法：第一，在訂立外包協(xié)議前，充分考慮業(yè)務外包方案中識別出主要風險原因，并經(jīng)過協(xié)議條款給予有效躲避或降低。第二，在協(xié)議內(nèi)容和范圍方面，明確承包方提供服務類型、數(shù)量、成本，以及明確界定服務步驟、作業(yè)方式、作業(yè)時間、服務費用等細節(jié)。第三，在協(xié)議權(quán)利和義務方面，明確企業(yè)有權(quán)督促承包方改進服務流程和方法，承包方有責任按照協(xié)議協(xié)議要求方式和頻率，將外包實施進度和現(xiàn)實狀況通知企業(yè)，并對存在問題進行有效溝通。第四，在協(xié)議服務和質(zhì)量標準方面，應該要求外包商最低服務水平要求以及假如未能滿足標準實施補救辦法。第五，在協(xié)議保密事項方面，應詳細約定對于包括本企業(yè)機密業(yè)務和事項，承包方有責任推行保密義務。第六，在費用結(jié)算標準方面，綜合考慮內(nèi)外部原因，合理確定外包價格，嚴格控制業(yè)務外包成本。第七，在違約責任方面，制訂既具標準性又表達一定靈活性協(xié)議條款，以適應環(huán)境、技術(shù)和企業(yè)本身業(yè)務改變。9/14（五）組織實施業(yè)務外包主要管控辦法：第一，按照業(yè)務外包制度、工作流程和相關(guān)要求，制訂業(yè)務外包實施全過程管控辦法，包含落實與承包方之間資產(chǎn)管理、信息資料管理、人力資源管理、安全保密管理等機制，確保承包方在推行外包業(yè)務協(xié)議時有章可循。第二，做好與承包方對接工作，經(jīng)過培訓等方式確保承包方充分了解企業(yè)工作流程和質(zhì)量要求，從價值鏈起點開始控制業(yè)務質(zhì)量。第三，與承包方建立并保持通暢溝通協(xié)調(diào)機制，方便及時發(fā)覺并有效處理業(yè)務外包過程存在問題。第四，梳理相關(guān)工作流程，提出每個步驟上崗位職責分工、運行模式、管理機制、質(zhì)量水平等方面要求，并建立對應即時監(jiān)控機制，及時檢驗、搜集和反饋業(yè)務外包實施過程相關(guān)信息。10/14（六）業(yè)務外包過程管理主要管控辦法：第一，在承包方提供服務或制造產(chǎn)品過程中，親密關(guān)重視大業(yè)務外包承包方履約能力，采取承包方動態(tài)管理方式，對承包方開展日?？冃гu價和定時考評。第二，對承包方履約能力進行連續(xù)評定，包含承包方對該項目標投入是否能夠支持其產(chǎn)品或服務質(zhì)量到達企業(yè)預期目標，承包方本身財務情況、生產(chǎn)能力、技術(shù)創(chuàng)新能力等綜合能力是否滿足該項目標要求。第三，建馬上時監(jiān)控機制，一旦發(fā)覺偏離協(xié)議目標等情況，應及時要求承包方調(diào)整改進。第四，對重大業(yè)務外包各種意外情況做出充分預計，建立對應應急機制，制訂暫時替換方案，防止業(yè)務外包失敗造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中止。第五，有確鑿證據(jù)表明承包方存在重大違約行為，并造成業(yè)務外包協(xié)議無法推行，應該及時終止協(xié)議，并指定相關(guān)部門按照法律程序向承包方索賠。第六，切實加強對業(yè)務外包過程中形成商業(yè)信息資料管理。11/14（七）驗收主要管控辦法：第一，依據(jù)承包方業(yè)務外包結(jié)果交付方式特點，制訂不一樣驗收方式。普通而言，能夠?qū)ψ罱K產(chǎn)品或服務進行一次性驗收，也能夠在整個外包過程中分階段驗收。第二，依據(jù)業(yè)務外包協(xié)議約定，結(jié)合在日常績效評價基礎上對外包業(yè)務質(zhì)量是否到達預期目標基本評價，確定驗收標準。第三，組織相關(guān)職能部門、財會部門、質(zhì)量控制部門等相關(guān)人員，嚴格按照驗收標準對承包方交付產(chǎn)品或服務進行審查和全方面測試，確保產(chǎn)品或服務符合需求，并出具驗收證實。第四，驗收過程中發(fā)覺異常情況，應該馬上匯報，查明原因，視問題嚴重性與承包方協(xié)商采取恰當補救辦法，并依法索賠。第五，依據(jù)驗收結(jié)果對業(yè)務外包是否到達預期目標作出總體評價，據(jù)此對業(yè)務外包管理制度和流程進行改進和優(yōu)化。12/14（八）會計控制主要管控辦法：第一，企業(yè)財會部門應該依據(jù)國家統(tǒng)一會計準則制度，對業(yè)務外包過程中交由承包方使用資產(chǎn)、包括資產(chǎn)負債變動事項以及外包協(xié)議訴訟等加強核