審計(jì)歷年真題9

200907—,單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）

1.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列事項(xiàng)中不膈于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是（）

A.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比其它來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其它認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

C.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其它認(rèn)定無關(guān)

D.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

2.在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）

A.被審計(jì)單位管理層提供的聲明書B.被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單

C.被審計(jì)單位連續(xù)編號(hào)的采購訂單D.被審計(jì)單位編制的成本分配計(jì)算表

3.下列選項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（）

A.對(duì)已盤點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性

B.從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

C.實(shí)地觀察被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

D.復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

4.實(shí)物證據(jù)通常證明（）

A.實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán)B.實(shí)物資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性

C.有關(guān)會(huì)計(jì)記錄是否正確D.實(shí)物資產(chǎn)是否存在

5.資產(chǎn)類審計(jì)與負(fù)債類審計(jì)的最大碎則是（）

A.前者側(cè)重于防止高估和虛列，后者側(cè)重于防止低估和漏列B.前者側(cè)重于審查所有權(quán)，后者側(cè)重于審查義務(wù)

C.前者側(cè)重于應(yīng)付賬款，后者側(cè)重于應(yīng)收賬款D.前者與損益無關(guān)，后者與損益有關(guān)

6.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)同的是（）

A.口頭證據(jù)比環(huán)境證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強(qiáng)

B.書面證據(jù)與實(shí)物證據(jù)相比是種輔助證據(jù)，可靠性較弱

C.內(nèi)部證據(jù)在外流轉(zhuǎn)并獲得其它單位承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性

D.被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書有助于審計(jì)結(jié)論的形成，具有較強(qiáng)的可靠性

7.下列不屬于內(nèi)部證據(jù)的是（）

A.原材料采購發(fā)票B.董事會(huì)會(huì)議記錄C.管理當(dāng)局聲明書D.領(lǐng)料單

8.在下列審計(jì)一般方法中，運(yùn)用隨機(jī)原則和數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法的是（）

A.判斷選樣法B.隨機(jī)選樣法C.任意選樣法D.詳查法

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)中的重要比率及趨勢(shì)的異常變動(dòng)，應(yīng)采用的收集審計(jì)證據(jù)

的方法是（）A.檢查B.函證C.監(jiān)盤D.分析性復(fù)核

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分層抽樣方法的主要目的是為了（）

A.無偏見地選取樣本項(xiàng)目B.審計(jì)可能有較大錯(cuò)誤的項(xiàng)目，并減少樣本量

C.減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.決定審計(jì)對(duì)象總體特征的正確發(fā)生率

11.下列選項(xiàng)中，屬于永久性檔案的是（）

A.審計(jì)報(bào)告書副本B.存貨監(jiān)盤表C.管理當(dāng)局聲明書D.應(yīng)收賬款賬齡分析表

12.下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無保留意見審計(jì)報(bào)告的條件是（）

A.會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國家其它有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定

B.不存在應(yīng)調(diào)整而被審計(jì)單位未予調(diào)整的重要事項(xiàng)

C.會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師充分理解被審計(jì)單位接受審計(jì)的意圖

13.對(duì)通過函證無法證實(shí)的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（）

A.進(jìn)行分析性復(fù)核B.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況

C.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

D.審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨憑證

14.下列選項(xiàng)中，不屬于財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)特征的是（）

A具有執(zhí)法的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性B.沒有固定的審計(jì)模式C.以財(cái)經(jīng)法規(guī)和紀(jì)律作為審計(jì)依據(jù)D.一種常規(guī)性審計(jì)

15.下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的說法，不正確的是（）

A.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的目的在于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益B.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的對(duì)象是被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)和管理活動(dòng)

C.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的結(jié)論具有法律效力D.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)更強(qiáng)調(diào)事前審計(jì)的作用

16.審計(jì)人員通常會(huì)向被審計(jì)單位發(fā)生過業(yè)務(wù)往來的所有銀行發(fā)詢證函，而不論被審計(jì)單位期末的銀行存款余額是

否為零，這主要是因?yàn)椋ǎ?/p>

A.詢證函不僅僅是為了查明銀行存款期末余額的真實(shí)性，而且是為了發(fā)現(xiàn)漏記的借款項(xiàng)目

B.可以發(fā)現(xiàn)利用時(shí)間差，在接近結(jié)賬日的時(shí)候，開出一張轉(zhuǎn)賬支票，立刻存入另一個(gè)銀行賬戶，高估期末銀行存款的行為

C.審計(jì)準(zhǔn)則的要求D.可以解除審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)偽造支票的責(zé)任

17.以下哪一項(xiàng)內(nèi)部控制制度能夠防止同一報(bào)銷憑證的重復(fù)付款？（）

A.空白支票應(yīng)該由簽發(fā)支票的人妥善保管B.報(bào)銷憑證至少應(yīng)該經(jīng)過主管人員的批準(zhǔn)

C.報(bào)銷憑證必須在取得后的三天內(nèi)報(bào)銷D.已報(bào)銷的憑證應(yīng)加蓋“付訖”章

18.為了使應(yīng)付賬款的截止測(cè)試審計(jì)程序更為有效，審計(jì)人員最好（）

A.將應(yīng)付賬款的截止測(cè)試與存貨的實(shí)地盤點(diǎn)結(jié)合起來B.核對(duì)購貨發(fā)票與截止測(cè)試報(bào)告

C.核對(duì)購貨發(fā)票與客戶對(duì)賬單1）.將應(yīng)付賬款的函證與截止測(cè)試結(jié)合起來

19.為了檢查被審計(jì)單位是否及時(shí)向客戶發(fā)送賬單，審計(jì)人員可以執(zhí)行的審計(jì)程序是（）

A.核對(duì)應(yīng)收賬款的明細(xì)賬和總賬B.函證應(yīng)收賬款余額

C.核對(duì)已發(fā)送賬單的銷售匯總表和應(yīng)收賬款明細(xì)賬D.核對(duì)已發(fā)送賬單的匯總表和銷售收入記錄

20.下列不屬丁財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)流程中查證階段的工作步驟的是（）

A.派員駐點(diǎn)B.搜集證據(jù)C.整理所搜集的證據(jù)D.結(jié)案過程

二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）

21.審計(jì)人員要保持其獨(dú)立性，必須做到（）

A.與被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人在倫理上沒有親密關(guān)系B.不與被審計(jì)單位溝通

C.與被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)上沒有利害關(guān)系D,不參與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

E.要求被審計(jì)單位為其獨(dú)立性提供條件

22.根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦的業(yè)務(wù)項(xiàng)目包括（）

A.審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告B.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告

C.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告D.承辦會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)

E.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其它審計(jì)業(yè)務(wù)

23.審計(jì)按其內(nèi)容進(jìn)行分類，可分為（）A社會(huì)審計(jì)B財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)C經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)D全面審計(jì)E財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)

24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，更應(yīng)關(guān)注“完整性”認(rèn)定的項(xiàng)目是（）

A.短期借款B.營業(yè)費(fèi)用C.營業(yè)收入D.管理費(fèi)用E.存貨

25.下列選項(xiàng)中，屬于“完整性”認(rèn)定的有（）

A.期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.當(dāng)期的全部銷售交易均已登記入賬

C.資產(chǎn)負(fù)債表所列示的存貨均存在D.資產(chǎn)負(fù)債表所列示的存貨包括了所有存貨交易的結(jié)果

E.本期發(fā)生的工資費(fèi)用正確分配到相關(guān)賬戶

26.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶所負(fù)有的責(zé)任包括（）

A.對(duì)客戶無償提供管理咨詢服務(wù)B.確?？蛻糌?cái)務(wù)安全，并實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)

C.按照業(yè)務(wù)約定履行對(duì)客戶的責(zé)任，按時(shí)按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)

D.對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益

E.除有關(guān)法律允許的情形外，不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù)

27.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合購貨業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目有（）

A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)付賬款C.應(yīng)收票據(jù)D.預(yù)付賬款E.預(yù)收賬款

28.對(duì)于銷售成本的審計(jì)，可以采取的方法有（）A.分析存貨周轉(zhuǎn)率

B.分析毛利率C.對(duì)商品的發(fā)出進(jìn)行截止測(cè)試D.對(duì)生產(chǎn)成本進(jìn)行審查E.分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

29.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)流程可分為（）

A.準(zhǔn)備階段B.立案階段C.查證階段D.實(shí)施階段E.結(jié)案階段

30.財(cái)務(wù)審計(jì)與經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的主要國別有（）

A.結(jié)論效力不同B.審計(jì)目的不同C.審計(jì)對(duì)象不同D.審計(jì)時(shí)間不同E.審計(jì)方法不同

三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）

31.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

32.當(dāng)期檔案

四、簡(jiǎn)答題（2*5=10）

33.簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)可靠性的判斷標(biāo)準(zhǔn)。

34.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制制度的目標(biāo)。

五、論述題（本大題10分）

35.什么是審計(jì)重要性？試述審計(jì)人員在審計(jì)的準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和終結(jié)階段分別是怎樣運(yùn)用重要性概念的？

六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）

36.資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)公司2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，在了解W公司時(shí)發(fā)現(xiàn)：W公司是專門從事計(jì)算機(jī)

配件的制造企業(yè)，專門從事電子產(chǎn)品批發(fā)的S公司在2008年初對(duì)W公司投入了大量資本，用于建造一條新的生產(chǎn)流

水線（預(yù)計(jì)2009年3月完工投產(chǎn)），從此S公司占到了W公司60%的股權(quán)，并對(duì)W公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)進(jìn)行了改

組，W公司的總經(jīng)理及管理層其他人員沒有變動(dòng)，但總經(jīng)理是屬于進(jìn)取型的經(jīng)營者。由于W公司的產(chǎn)品正處在市場(chǎng)

成長(zhǎng)期，因此對(duì)管理層的考核以銷售收入作為核心指標(biāo)。經(jīng)向W公司的銷售人員詢問發(fā)現(xiàn)，由于公司原來的生產(chǎn)流

水線出現(xiàn)了技術(shù)故障，產(chǎn)品質(zhì)量控制環(huán)節(jié)又不嚴(yán)格，導(dǎo)致部分不合格產(chǎn)品流入了市場(chǎng)，購買單位退貨現(xiàn)象在2008年

度經(jīng)常發(fā)生，進(jìn)一步向購買單位核實(shí)屬實(shí)?！疽蟆扛鶕?jù)以上信息注冊(cè)會(huì)計(jì)師就識(shí)別和評(píng)估W公司財(cái)務(wù)報(bào)表的固有風(fēng)

險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)提出了以下觀點(diǎn)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。（正確的在括號(hào)內(nèi)打“J"，錯(cuò)誤的則打“X”）

（1）將與S公司發(fā)生的交易列為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。（）

⑵將資產(chǎn)負(fù)債表“實(shí)收資本（股本）”的“計(jì)價(jià)”認(rèn)定和接受S公司投資的“發(fā)生”認(rèn)定列為審計(jì)重點(diǎn)。（）

（3）將“固定資產(chǎn)”賬戶的“存在”認(rèn)定列為審計(jì)重點(diǎn)。（）

（4）將資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”的“計(jì)價(jià)”認(rèn)定列為審計(jì)重點(diǎn)。（）

（5）將新生產(chǎn)流水線建造的“發(fā)生”認(rèn)定和“在建工程”賬戶的“計(jì)價(jià)”認(rèn)定列為審計(jì)重點(diǎn)。（）

（6）將資產(chǎn)負(fù)債表“在建工程”的“權(quán)利”認(rèn)定列為審計(jì)重點(diǎn)。（）

（7）將“存貨（產(chǎn)成品）”賬戶的“存在”認(rèn)定列為審計(jì)重點(diǎn)。（）

（8）將資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”的“計(jì)價(jià)”認(rèn)定列為審計(jì)重點(diǎn)。（）

（9）將俏售交易的“發(fā)生”認(rèn)定列為審計(jì)重點(diǎn)。（）

（10）將銷售交易的“分類”認(rèn)定列為審計(jì)重點(diǎn)。（）

（11）將資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”的“計(jì)價(jià)”認(rèn)定列為審計(jì)重點(diǎn)。（）

（12）將資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款的“完整性”認(rèn)定列為審計(jì)重點(diǎn)。（）

37.下表列示了應(yīng)收賬款審計(jì)的相關(guān)審計(jì)目標(biāo)。

應(yīng)收賬款相關(guān)審計(jì)目標(biāo)

A.應(yīng)收賬款以其賬面價(jià)值在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

B.年末銷售截止是恰當(dāng)?shù)?/p>

C.應(yīng)收賬款已恰當(dāng)?shù)匕纯蛻裘Q予以分類

D.應(yīng)收賬款總賬余額與各明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)相一致

E.所有符合銷售收入條件的賒銷金額已計(jì)入應(yīng)收賬款

F.所有應(yīng)收賬款均已按既定的會(huì)計(jì)政策計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

G.資產(chǎn)負(fù)債表日，所有已記錄的應(yīng)收賬款存在一

H.所有大額應(yīng)收賬款已通過函證證實(shí)屬于公司

請(qǐng)根據(jù)認(rèn)定、一般審計(jì)目標(biāo)和會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目具體審計(jì)目標(biāo)的相互關(guān)系，在所附表格的空格里填列：

（1）與具體審計(jì)目標(biāo)對(duì)應(yīng)的管理當(dāng)局認(rèn)定；

（2）與具體審計(jì)目標(biāo)對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款相關(guān)審計(jì)目標(biāo)的英文大寫字母。

應(yīng)收賬款相關(guān)審計(jì)目標(biāo)的

一般審計(jì)目標(biāo)管理當(dāng)局認(rèn)定

英文大寫字母

真實(shí)性

完整性

所有權(quán)

估價(jià)

截止

機(jī)械準(zhǔn)確性

披露

分類

38.資料：大通會(huì)計(jì)師事務(wù)所A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委派，對(duì)■甲上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）2008年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)

行審計(jì)。假設(shè)甲公司尚未采用計(jì)算機(jī)記賬。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2008年11月1日至7日對(duì)甲公司的內(nèi)部控制制度

進(jìn)行了解，并在相關(guān)審計(jì)工作底稿中記錄了了解的事項(xiàng)，摘錄如下：

（1）甲公司產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單。倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記產(chǎn)成品卡

片，第二聯(lián)銷售部留存，第三、四聯(lián)交會(huì)計(jì)部會(huì)計(jì)人員張紅登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。

（2）會(huì)計(jì)人員李江負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票，在開具銷售發(fā)票之前，先核對(duì)裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單，并根據(jù)已授

權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫銷售發(fā)票的價(jià)格，根據(jù)裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票數(shù)量。

（3）甲公司的材料采購需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行，采購部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購單發(fā)出訂購單。貨物運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部根

據(jù)訂購單的要求驗(yàn)收貨物，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。倉庫根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物，在驗(yàn)收單上簽字后，

將貨物移入倉庫加以保管。驗(yàn)收單上有數(shù)量、品名、單價(jià)等要素。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購部登記采購明細(xì)賬和編制付款

憑單，付款憑單經(jīng)批準(zhǔn)后，月末交會(huì)計(jì)部；一聯(lián)交會(huì)計(jì)部登記材料明細(xì)賬；一聯(lián)由倉庫保留并登記材料明細(xì)賬。會(huì)

計(jì)部根據(jù)只附驗(yàn)收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿。

（4）會(huì)計(jì)部審核付款憑單后，支付采購款項(xiàng)。甲公司授權(quán)會(huì)計(jì)部的經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將其授權(quán)給會(huì)計(jì)人員王衛(wèi)負(fù)責(zé)，

但保留了支票印章。王衛(wèi)根據(jù)已適當(dāng)批準(zhǔn)的憑單，在確定支票受款人名稱與憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在憑單上

加蓋“已支付的印章。對(duì)付款控制程序的穿行測(cè)試表明，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師未發(fā)現(xiàn)與公司規(guī)定有不一致之處。

（5）計(jì)劃部根據(jù)批準(zhǔn)，簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單，生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫一式四聯(lián)的領(lǐng)料單，倉庫發(fā)料后，其

中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交還領(lǐng)料部，其余兩聯(lián)經(jīng)倉庫登記材料明細(xì)賬后送會(huì)計(jì)部進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。

【要求】（1）根據(jù)上述摘錄，假定未描述的其它內(nèi)部控制不存在缺陷，請(qǐng)指出甲公司內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的缺

陷，并提出改進(jìn)建議。

（2）根據(jù)對(duì)甲公司內(nèi)部控制的情況了解，請(qǐng)分別指出上述內(nèi)部控制缺陷與會(huì)計(jì)報(bào)表的哪些認(rèn)定相關(guān)?

201004一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)經(jīng)歷了四個(gè)發(fā)展階段，其中最早的階段為（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段B.詳細(xì)審計(jì)階段C.會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段D.現(xiàn)代審計(jì)階段

2.下列關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性由強(qiáng)至弱的排序，正確的是（）

A.社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)B.政府審計(jì)、民間審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)

C.政府審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)D.內(nèi)部審計(jì)、政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

3.按照審計(jì)所依據(jù)分類，可將其分為賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)三類。（）

A.實(shí)施時(shí)間B.執(zhí)行地點(diǎn)C.基礎(chǔ)和技術(shù)D.審計(jì)主體

4.下列屬于審查書面資料的方法為（）A.監(jiān)督盤點(diǎn)B.觀察法C.調(diào)節(jié)法D.分析法

5.下列不展干注冊(cè)會(huì)計(jì)師基本原則的是（）A.職業(yè)行為B.專業(yè)勝任能力C.保密D.廉潔

6.下列不膈于鑒證業(yè)務(wù)的是（）A.執(zhí)行商定程序B.驗(yàn)資C.內(nèi)部控制審核D.盈利預(yù)測(cè)審核

7.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一般是提供（）A.絕對(duì)保證B.合理保證C.有限保證D.有效保證

8.下列僅屬于交易和事項(xiàng)認(rèn)定的是（）A.發(fā)生B.完整性C.截止D.計(jì)價(jià)

9.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有（）

A.經(jīng)濟(jì)合同性質(zhì)B.意向書性質(zhì)C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的證據(jù)性質(zhì)D.實(shí)施分析程序的前提性質(zhì)

10.應(yīng)收賬款年末余額為2000萬元,注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查樣本發(fā)現(xiàn)余額中有100萬元的高估,高估部分為賬面余額的20%,

據(jù)此注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷總體的錯(cuò)報(bào)金額為400萬元，那么屬于推斷誤差的是（）

A.100萬元B.200萬元C.300萬元D.400萬元

11.何時(shí)調(diào)配審計(jì)資源是（）

A.審計(jì)約定書中的工作B.總體審計(jì)策略中的工作C.具體審計(jì)計(jì)劃中的工作D.審計(jì)底稿中的工作

12.在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí);注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是（）

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

B.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

D.非特定的審計(jì)程序可以為多項(xiàng)認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

13.下列只能獲得有關(guān)被審計(jì)單位內(nèi)部控制執(zhí)行方面證據(jù)的審計(jì)程序是（）

A.檢查記錄或文件B.函證C.重新執(zhí)行D.重新計(jì)算

14.審計(jì)底稿歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后或?qū)徲?jì)報(bào)告中止日后的（）A.30天B.60天C.90天D.180天

15.下列不唇干了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的工作是（）

A.了解被審計(jì)單位所在行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管以及其他外部因素

B.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

C.被審計(jì)單位業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià)D.以往年度的審計(jì)策略

16.僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法獲得的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)等同于（）

A.檢查風(fēng)險(xiǎn)B.固有風(fēng)險(xiǎn)C.僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.控制風(fēng)險(xiǎn)

17.登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客，主要針對(duì)是（）

A.發(fā)生審計(jì)目標(biāo)B.存在審計(jì)目標(biāo)C.完整性審計(jì)目標(biāo)D.準(zhǔn)確性審計(jì)目標(biāo)

18.下列屬于核算錯(cuò)誤的是（）

A.將應(yīng)收賬款登入預(yù)收賬款B.將預(yù)付賬款計(jì)入應(yīng)付賬款

C.將其他應(yīng)收款借方余額編制報(bào)表時(shí)列入其他應(yīng)付款貸方D.沒有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

19.對(duì)于沒有函證的應(yīng)收賬款，可以考慮的首選替代審計(jì)程序?yàn)椋ǎ?/p>

A.檢查與銷售有關(guān)的書面文件B.抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)

C.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析D.檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售

20.無助于查找未入賬的應(yīng)付賬款的審計(jì)程序是（)

A.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查是否存在料到單未到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到購貨發(fā)票的日期

C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的入賑時(shí)間D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)

二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分,共20分）

21.以下屬于審計(jì)經(jīng)濟(jì)職能的有（）A.監(jiān)督B.預(yù)算C.鑒證D.評(píng)價(jià)E.決策

22.屬于鑒證業(yè)務(wù)關(guān)系人的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.董事會(huì)C.預(yù)期使用者D.委托方E.責(zé)任方

23.以下關(guān)于審計(jì)重要性的闡述錯(cuò)誤的有（）

A.重要性的金額包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次與交易、余額、列報(bào)認(rèn)定層次兩個(gè)方面

B.重要性V審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系C.重要性與審計(jì)證據(jù)是正向關(guān)系D.計(jì)劃階段的重要性要高于結(jié)果階段的重要性

E.考慮重要性性質(zhì)的時(shí)候可以忽略重要性的數(shù)量

24.以下關(guān)丁審計(jì)證據(jù)充分性的闡述，正確的有（）

A.與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是正向關(guān)系B.與審計(jì)項(xiàng)目的重要程度是正向關(guān)系

C.與審計(jì)重要性是反向關(guān)系

D.與審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量是正向關(guān)系

E.與總體規(guī)模是反向關(guān)系

25.下列情況通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的有（)

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào)，而被審計(jì)單位的內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)這些重大錯(cuò)報(bào)

B.控制環(huán)境薄弱C.存在高層舞弊跡象

D.現(xiàn)金出納與銀行出納為同一人E.編制應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)賬憑證的為同一人

26.實(shí)施控制測(cè)試的情況有（）

A.預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.固有風(fēng)險(xiǎn)很大D.存在特別風(fēng)險(xiǎn)E.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是有效的

27.如果鑒證小組成員或其直系親屬在鑒證客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益威脅

就會(huì)非常重要，下列選項(xiàng)中，屬于有效防范措施的有（）

A.在該人員成為鑒證小組成員之前將直接的經(jīng)濟(jì)利益全部處置

B.在該人員成為鑒證小組成員之前將間接的經(jīng)濟(jì)利益全部處置，或?qū)⑵渲械淖銐驍?shù)量處置，使剩余利益不再重大

C.讓該鑒證人員寫下保證書，保證該經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性不會(huì)產(chǎn)生影響

D.將該人員調(diào)離鑒證小組E.提供交又核對(duì)

28.被審計(jì)單位將存貨賬面余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠認(rèn)可的情況有（）

A.霉?fàn)€變質(zhì)的存貨B.企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格

C.已過期不可退貨的存貨D.生產(chǎn)中已不再需要，并且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

E.周轉(zhuǎn)變得緩慢的存貨

29.查證銀行存款是否存在的重要程序有（）

A.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.實(shí)施分析程序C.函證銀行存款余額D.抽查原始憑證E.檢查銀行存款發(fā)生額的大小

30.下列屬于采購與付款循環(huán)的審計(jì)科目有（）

A.同定資產(chǎn)B.應(yīng)付賬款C.在建工程D.累計(jì)折舊E.固定資產(chǎn)清理

三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分,共4分）

31.鑒證業(yè)務(wù)

32.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

四、簡(jiǎn)答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）

33.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施主要有哪些?

34.簡(jiǎn)述審計(jì)程序的主要內(nèi)容。

五、論述題（本大題共1小題，共10分）

35、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在接

受委托后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用ERP軟件，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊(cè)會(huì)計(jì)

師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司ERP系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此聘請(qǐng)張先生加入審計(jì)項(xiàng)目組，測(cè)試該系統(tǒng)并出

具測(cè)試報(bào)告。在審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復(fù)核人員欄

簽字。在復(fù)核過程中，審計(jì)項(xiàng)目組成員之間在某個(gè)專業(yè)問題上存在分歧，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此問題專門致函有關(guān)部門

進(jìn)行咨詢，始終沒有得到回復(fù)?？紤]到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性，在出具審計(jì)報(bào)告后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所專門指派未參

與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

要求：指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括審計(jì)項(xiàng)目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并說明理由。

六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）

36、資料：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查甲公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)2009年開開化工廠明細(xì)賬有貸方余

額320萬元，經(jīng)查證有關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)是甲公司2006年向開開化工廠購買化工原料的貨款，至今未付。

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)乙公司的應(yīng)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，根據(jù)需要決定對(duì)該公司下列四個(gè)明細(xì)賬戶中的兩個(gè)進(jìn)行函

證，見下表：金額單位：元

供貨單位應(yīng)付賬款年末余額本年度供貨總額

A公司4265066500

B公司02980000

C公司8900096000

D公司2980003136000

要求：（1）針對(duì)資料（1）,分析可能存在的問題，確定是否需要進(jìn)一步審查，如何審查？

（2）針對(duì)資料（2）,請(qǐng)幫助該注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇兩位供貨人函證，并說明理由。

37.W公司主要從事小型電子商品的生產(chǎn)和銷售。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)W公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，現(xiàn)摘錄了

兩份審計(jì)資料如下：資料一：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的W公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄

如下：金額單位：萬元

項(xiàng)目2009年2008年

C產(chǎn)品D產(chǎn)品C產(chǎn)品D產(chǎn)品

產(chǎn)成品2000180025000

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備00

主營業(yè)務(wù)收入185008000200000

主營業(yè)務(wù)成本170005600168000

銷售費(fèi)用-運(yùn)輸費(fèi)12001150

利息支出30025

減：利息資本化25025

凈利息支出500

資料二:A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）在2008年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長(zhǎng)10%的基礎(chǔ)上，W公司董事會(huì)確定的2009年銷售收入增長(zhǎng)目標(biāo)為20%,W公司

管理層薪酬直接與業(yè)績(jī)掛鉤。W公司所處行業(yè)2009年的銷售增長(zhǎng)率是12%.

（2）W公司財(cái)務(wù)部門工作壓力較大，會(huì)計(jì)人員流動(dòng)頻繁，會(huì)計(jì)人員的平均服務(wù)期少于2年。

（3）由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，W公司于2009年4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的銷售額下調(diào)了8%至

10%。另外，W公司在2009年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號(hào)），市場(chǎng)表現(xiàn)良好，計(jì)劃在2010年全面生產(chǎn)D

產(chǎn)品，并停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)，預(yù)計(jì)在2010年將庫存C產(chǎn)品至少降價(jià)10%以上才能銷售出去。

（4）W公司銷售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認(rèn)可的外部運(yùn)輸公司實(shí)施運(yùn)輸，運(yùn)輸由W公司承擔(dān)，由于受能源價(jià)格上漲影響，

2009年的運(yùn)輸單價(jià)比上年平均上升了15%,但運(yùn)輸商同意將運(yùn)費(fèi)結(jié)算周期適當(dāng)延長(zhǎng)。

（5）2009年度W公司主要原料的價(jià)格與上年基本持平，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)

品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了0.3%。

（6）除了于2008年12月借入的2年期、年利率6%的銀行借款5000萬元外，W公司沒有其他借款。上述長(zhǎng)期借

款專門用于擴(kuò)建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線，以滿足D產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。該生產(chǎn)線總投資6500萬元，2008年12月開工，2009

年7月完工投入使用。（假設(shè)不考慮利息收入）

要求：針對(duì)資料二（1）至（6）項(xiàng)，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出資料二所列事項(xiàng)是否可能表明

W公司存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果是屬于財(cái)務(wù)

報(bào)表層次，簡(jiǎn)述理由。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，請(qǐng)指出相關(guān)事項(xiàng)與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。

請(qǐng)將答案直接填入下列表格內(nèi)。

構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

事項(xiàng)不構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表層次賬戶和認(rèn)定層次

（簡(jiǎn)述理由）（列明影響的帳戶和涉及的認(rèn)定）

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

38.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，撰寫了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)

劃，部分內(nèi)容摘錄如下.：

（1）初步了解2009度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計(jì)中對(duì)管理層、治理層誠信形成的判斷。

（2）因?qū)坠緝?nèi)部審計(jì)人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計(jì)的工作。

（3）如對(duì)計(jì)劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，不再了解和

評(píng)估相關(guān)控制的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。

（5）因甲公司于2009年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶

（6）因?qū)徲?jì)工作時(shí)間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。

（7）2009年度甲公司購入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實(shí)施詢問程序外，預(yù)期無法獲取有關(guān)管理層持有

意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬就詢問結(jié)果獲取管理層書面聲明。

要求：針對(duì)上述事項(xiàng)（1）至（7）,逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之外，簡(jiǎn)要說明

理由。填入以1;表格之中。

計(jì)劃無不當(dāng)之處：

事項(xiàng)計(jì)劃有不當(dāng)之處：請(qǐng)說明理由

只寫“無不當(dāng)”

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)

201007—,單項(xiàng)選擇題（本大題共20，、題，每小題1分，共20分）

1、我國審計(jì)的確立階段是（）A、秦漢時(shí)期B、隋唐及宋C、元明時(shí)期D、辛亥革命時(shí)期

2、下列不盡審計(jì)職能的是（）A、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)C、經(jīng)濟(jì)鑒證D、證明作用

3、鑒證小組成員或其直系親屬從銀行或類似機(jī)構(gòu)等鑒證客戶取得貸款，或由這些客戶作為擔(dān)保人時(shí)，只要貸款是按

照正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行的，就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。這種貸款不包植（）

A、事務(wù)所取得的大額貸款B、銀行透支C、汽車貸款D、信用卡余額貸款

4、在確定收費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不廢學(xué)考慮的因素是（）A、專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和前提

B、所需的專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)C、每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間D、鑒證的結(jié)果

5、客戶更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的時(shí)候，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通的是（）

A、接受委托前的溝通B、接受委托時(shí)的溝通C、接受委托后的溝通D、出具報(bào)告時(shí)的溝通

6、下列不是鑒證業(yè)務(wù)特點(diǎn)的是（）

A、審計(jì)對(duì)象是歷史財(cái)務(wù)信息B、得出的結(jié)論是合理保證C、業(yè)務(wù)報(bào)告不向第三方提交D、得出的結(jié)論是有限保證

7、下列不呈注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的是（）A、違約B、過失C、欺詐D、經(jīng)營失敗

8、沒有發(fā)生銷售交易，卻在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，違反的審計(jì)認(rèn)定是（）

A、發(fā)生B、完整性C、準(zhǔn)確性D、截止

9、下列屬于對(duì)列報(bào)的權(quán)利認(rèn)定運(yùn)用的是（）

A、復(fù)核董事會(huì)會(huì)議記錄中是否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項(xiàng)，詢問管理層固定資產(chǎn)是否被抵押

B、檢查關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易，以驗(yàn)證其在財(cái)務(wù)報(bào)表中是否得到充分披露

C、檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債列為流動(dòng)負(fù)債

D、檢查財(cái)務(wù)報(bào)表附注是否對(duì)原材料、產(chǎn)成品和在產(chǎn)品等存貨成本核算方法做了恰當(dāng)說明

10、如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)低于重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不重大，那么應(yīng)該發(fā)表的是（）

A、無保留意見的審計(jì)報(bào)告B、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告

C、否定意見的審計(jì)報(bào)告D、無法出具意見的審計(jì)報(bào)告

11、下列審計(jì)證據(jù)可靠性最強(qiáng)的是（）A、管理制度B、董事會(huì)決議C、被審計(jì)單位的轉(zhuǎn)賬憑證D、銀行對(duì)賬單

12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是（）

A、為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B、收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C、為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)1）、控制檢查風(fēng)險(xiǎn)

13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的時(shí)間是（）

A、在承接客戶和續(xù)約時(shí)

B、在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃時(shí)

C、在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí)

D、貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終

14、下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法，不正確的是（）

A、與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)B、與特定的各類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)

C、可能影響多項(xiàng)認(rèn)定D、很可能源于薄弱的控制環(huán)境

15、設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，該控制與應(yīng)收賬款余額的何種認(rèn)定有關(guān)？（）

A、計(jì)價(jià)與分?jǐn)侭、發(fā)生C、完整性D、分類

16、下列有關(guān)函證的說法，錯(cuò)送的是（）

A、函證的方式分為積極和消極方式

B、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到采用積極的函證方式實(shí)施函證而未能收到回函時(shí)，應(yīng)該再次寄發(fā)詢證函

C、在函證中指明直接向被審計(jì)單位回函

D、將收到的回函形成審計(jì)工作記錄，并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果

17、下列應(yīng)該寄發(fā)積極方式函證的是（

A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平B、涉及大量余額較小的賬戶

C、預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤D、有理由相信被詢證者會(huì)認(rèn)真對(duì)待函證

18、應(yīng)付賬款的審計(jì)重點(diǎn)是（）A、發(fā)生B、完整性C、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱、分類

19、下列不能發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款被低估的審計(jì)程序是（）

A、結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)亞務(wù)

B、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確

C、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的應(yīng)付憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確

D、從應(yīng)付賬款明細(xì)賬上抽取交易，與相關(guān)原始憑證核對(duì)，檢查每筆業(yè)務(wù)的入賬金額是否正確

20、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將被審計(jì)單位某一會(huì)計(jì)年度的毛利率與上年度進(jìn)行比較，可以發(fā)現(xiàn)該年度被審計(jì)單位盈利能力是否

正常，從而找出夸大或縮減經(jīng)營業(yè)績(jī)的原因，以下不影響毛利率變動(dòng)的原因是（）

A、單位銷售價(jià)格發(fā)生變動(dòng)B、單位產(chǎn)品成本發(fā)生變動(dòng)

C、管理費(fèi)用發(fā)生變動(dòng)D、銷售產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)

二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）

21、審計(jì)的特征是指審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之處。審計(jì)的特征有（）

A、獨(dú)立性B、有償性C、權(quán)威性D、外部性E、單向性

22、下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的區(qū)別，正確的有（）

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)方法是受托審計(jì)，而政府審計(jì)的審計(jì)方法是強(qiáng)制審計(jì)

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的，是有償審計(jì)，而政府審計(jì)主要是政府行為，且是無償審計(jì)

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是單向獨(dú)立的，而政府審計(jì)是雙向獨(dú)立的

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與政府審計(jì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同

E、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見，而政府審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)各級(jí)政府及其部門

的財(cái)政收支及公共資金的收支、運(yùn)用情況進(jìn)行審計(jì)

23、下列可能威脅獨(dú)立性情形的有（)

A、收費(fèi)主要來源于某一鑒證客戶

B、與鑒證客戶不存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的經(jīng)濟(jì)利益

C、為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄

D、鑒證客戶的董事、經(jīng)理或者其他關(guān)鍵管理人員是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員

E、受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍

24、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以披露客戶有關(guān)信息的有（）

A、取得客戶的授權(quán)B、根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)

C、接受同業(yè)復(fù)核D、接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查E、取得其他客戶的要求

25、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的必備條款包括（）

A、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任B、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的目標(biāo)C、執(zhí)行審計(jì)工作的安排

D、管理層為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助E、解決爭(zhēng)議的方法

26、下列可以作為永久性檔案的有（）

A、組織結(jié)構(gòu)B、批準(zhǔn)證書C、營業(yè)執(zhí)照D、審計(jì)策略E、審計(jì)計(jì)劃

27、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的可靠性的說法，不小理的有（）

A、從外部單位獲取的審計(jì)證據(jù)比從內(nèi)部來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

B、內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠

c、推論得出的審計(jì)證據(jù)都不可.靠

1）、錄音形式的審計(jì)證據(jù)比照片形式的審計(jì)證據(jù)更可靠

E、復(fù)印的審計(jì)證據(jù)比傳真獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

28、內(nèi)部控制的要素包括（）

A、控制環(huán)境B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程C、信息系統(tǒng)與溝通D、控制活動(dòng)E、對(duì)控制的分工

29、下列屬于銷售交易的內(nèi)部控制有（）

A、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離B、正確的授權(quán)審批

C、充分的憑證和記錄D、憑證的預(yù)先編號(hào)E、按月寄出對(duì)賬單

30、函證銀行存款余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要是為了證實(shí)（）

A、企業(yè)內(nèi)部控制的好壞B、銀行借款金額

C、是否存在企業(yè)未入賬的負(fù)債D、是否存在或有負(fù)債E、銀行存款是否存在

三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）

31、獨(dú)立性

32、重要性

四、簡(jiǎn)答題（2*5=10分）

33、什么是控制測(cè)試?如何判斷內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性?

34、簡(jiǎn)述函證的涵義及確定應(yīng)收賬款函證的數(shù)量和范圍要考慮的因素。

五、論述題（本大題共1小題，共10分）

35、論述編制審計(jì)工作底稿的總體要求，以及在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍等諸因素時(shí)應(yīng)考慮的因素。

六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）

36、A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ股份有限公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2009年度的供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相

當(dāng)且未發(fā)生大的并購重組等行為。該公司提供的2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下：

（1）壞賬核算的會(huì)計(jì)政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5%。計(jì)提。應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)

目附注：應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備2009年年末余額分別為16553萬元和52.77萬元。

應(yīng)收賬款賬齡分析（金額單位為：人民幣萬元）

賬齡年初數(shù)年末數(shù)

1年以內(nèi)839210915

1-2年11861399

2-3年11611365

3年以上14212874

合計(jì)1216016553

(2)營業(yè)收入和營'業(yè)成本項(xiàng)目附注：

營業(yè)收入和營業(yè)成本2009年度發(fā)生額分別是61020萬元和52819萬元。

營業(yè)收入(萬元)營業(yè)成本(萬元)

2008年發(fā)生額2009年發(fā)生額2008年發(fā)生額2009年發(fā)生額

X產(chǎn)品40000410003800033800

Y產(chǎn)品20000200201900019019

合計(jì)60000610205700052819

要求：假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)與上年比較數(shù)均已審定無誤，作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在審計(jì)計(jì)劃階段，請(qǐng)運(yùn)用專業(yè)

判斷，必要時(shí)運(yùn)用分析程序，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡(jiǎn)要說明理由。

37、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某企業(yè)2009年度銀行存款進(jìn)行審計(jì)時(shí);發(fā)現(xiàn)以下情況：12月31日銀行存款日記賬賬面余額是

67875元，開戶銀行送來的對(duì)賬單中銀行存款余額是64500元，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：

(1)12月30日，委托銀行收款7250元，銀行已入該企業(yè)賬戶，收款通知尚未送達(dá)企業(yè)。

(2)12月29日，該企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額1200元，企業(yè)已減少存款，銀行尚未入賬。

(3)12月30日，銀行已代付企業(yè)電費(fèi)1125元，銀行已經(jīng)入賬，企業(yè)尚未收到付款通知。

(4)12月30H,企業(yè)收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額9000元，企業(yè)已收款入賬，銀行尚未記賬。

要求：(1)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(2)假定銀行對(duì)賬單所列企業(yè)銀行存款余額正確無誤，試問在編制銀行存款余

額調(diào)節(jié)表時(shí)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤數(shù)額是多少?屬于什么性質(zhì)的錯(cuò)誤?12月31日銀行存款日記賬賬面的正確余額是多少？

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2009年12月31日金額單位：元

項(xiàng)目金額項(xiàng)II金額

企業(yè)銀行存款賬面余額開戶銀行對(duì)賬單余額

加：加：

減：減：

調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額

38、XYZ公司主要從事小型電子商品的生產(chǎn)和銷售。XYZ公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱系統(tǒng))和手工控

制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自2006年以來沒有發(fā)生變化。X