論電網(wǎng)工程其他費(fèi)用財(cái)務(wù)管理

論電網(wǎng)工程其他費(fèi)用財(cái)務(wù)管理摘要：加強(qiáng)電網(wǎng)工程其他費(fèi)用財(cái)務(wù)管理，是提升供電企業(yè)資產(chǎn)管理水平、實(shí)現(xiàn)效益最大化的重要環(huán)節(jié)。本文結(jié)合國網(wǎng)山東省電力公司棗莊供電公司財(cái)務(wù)管理工作實(shí)例，對(duì)電網(wǎng)工程其他費(fèi)用財(cái)務(wù)管理進(jìn)行了制度規(guī)范介紹和具體內(nèi)容分析，并提出了優(yōu)化電網(wǎng)工程其他費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞 ：電網(wǎng)工程其他費(fèi)用財(cái)務(wù)管理

電網(wǎng)工程是供電企業(yè)通過工程建設(shè)將貨幣資金轉(zhuǎn)換成固定資產(chǎn)，從而形成企業(yè)生產(chǎn)能力的一個(gè)過程，其不以當(dāng)期價(jià)值增值為目的，而通過提升高投入產(chǎn)出水平來實(shí)現(xiàn)企業(yè)長期價(jià)值最大化。其他費(fèi)用是指工程建設(shè)過程中所必需的，不屬于建筑工程、安裝工程、在安裝設(shè)備等的其他相關(guān)費(fèi)用。分析近年來公布的國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)外部監(jiān)督檢查結(jié)果，可以發(fā)現(xiàn)電網(wǎng)工程其他費(fèi)用管理中仍然存在許多問題，諸如“西電東送”工程中出現(xiàn)的虛列和混用工程其他費(fèi)用等現(xiàn)象，對(duì)電網(wǎng)公司企業(yè)形象產(chǎn)生了重大負(fù)面影響。為切實(shí)落實(shí)“八項(xiàng)規(guī)定、四風(fēng)建設(shè)”工作要求，強(qiáng)化電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理職能，管好用好電網(wǎng)工程其他費(fèi)用，本文結(jié)合國網(wǎng)山東省電力公司棗莊供電公司（以下簡稱棗莊市公司）財(cái)務(wù)管理工作實(shí)際，剖析如何加強(qiáng)電網(wǎng)工程其他費(fèi)用管理。

一、電網(wǎng)工程其他費(fèi)用制度規(guī)范

電網(wǎng)工程從立項(xiàng)到竣工決算，涉及多方面事宜，需要通過一定的制度來進(jìn)行規(guī)范，這同時(shí)也是工程其他費(fèi)用必須遵守的制度，可概括為“五制三算”制度。所謂“三算”，就是通常所熟知的工程概（預(yù)）算、工程結(jié)算、工程竣工決算。下面重點(diǎn)介紹“五制”，也就是項(xiàng)目法人制、資本金制、招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、合同制。

1、項(xiàng)目法人制。是指建設(shè)投資人必須按照法律程序組建項(xiàng)目法人，由項(xiàng)目法人對(duì)工程的策劃、建設(shè)、投資風(fēng)險(xiǎn)等實(shí)行全過程負(fù)責(zé)的一種項(xiàng)目管理制度。棗莊市公司是山東省電力公司（以下簡稱省公司）的分支機(jī)構(gòu)，不具備法人資格，所以日常核算的工程法人都是指省公司，棗莊市公司屬于建設(shè)管理單位。

2、資本金制。是指在一個(gè)項(xiàng)目的總投資中，除了法人從銀行或者資本市場(chǎng)籌措資金外，還必須有一定比例的自有資本金，自有資本比例根據(jù)不同行業(yè)和工程的經(jīng)濟(jì)效益等因素確定，例如：交通運(yùn)輸、煤炭項(xiàng)目，資本金比例規(guī)定為35%及以上；電力、機(jī)電等其他行業(yè)的項(xiàng)目，資本金比例規(guī)定為20%及以上。所以棗莊市公司編制工程竣工決算報(bào)告填列資金來源時(shí)，資本金比例填列20%，銀行貸款填列80%。

3、招投標(biāo)制。是指按照《中華人民共和國招投標(biāo)法》的規(guī)定，勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等都必須進(jìn)行招標(biāo)，即強(qiáng)制招標(biāo)。棗莊市公司在日常工作中嚴(yán)格貫徹執(zhí)行招投標(biāo)制，涉及的工程物資一般都由省公司招標(biāo)，有的還由國家電網(wǎng)招標(biāo)。

4、工程監(jiān)理制。是指按照《中華人民共和國建筑法》規(guī)定，委托監(jiān)理單位對(duì)工程建設(shè)實(shí)施監(jiān)督管理。監(jiān)理單位實(shí)施的工程管理具有服務(wù)性、獨(dú)立性、公正性和科學(xué)性等特點(diǎn)。工程監(jiān)理的內(nèi)容主要是對(duì)工程質(zhì)量、進(jìn)度、投資、安全等進(jìn)行全方位控制，同時(shí)還要協(xié)調(diào)有關(guān)單位的工作關(guān)系等。

5、合同制。是指為了防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、明確工程建設(shè)過程中各事項(xiàng)，所簽訂的明確各方權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。棗莊市公司的合同統(tǒng)一在經(jīng)法系統(tǒng)處理，各部門參與網(wǎng)上會(huì)簽。

二、電網(wǎng)工程其他費(fèi)用具體內(nèi)容與實(shí)際應(yīng)用

1、建設(shè)場(chǎng)地征用及清理費(fèi)。是指獲得工程建設(shè)所必需的場(chǎng)地，并達(dá)到正常條件和環(huán)境而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用。

（1）土地征用費(fèi)。按照《中華人民共和國土地法》的規(guī)定，取得工程建設(shè)用地使用權(quán)而支付的費(fèi)用，包括土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、耕地開墾費(fèi)、勘測(cè)定界費(fèi)、征地管理費(fèi)、證書費(fèi)、手續(xù)費(fèi)以及各種基金和稅金等。實(shí)際工作中偶爾會(huì)有工程土地征用費(fèi)超概，因?yàn)楣こ炭⒐Q算時(shí)，土地權(quán)證不一定能辦下來，省公司允許權(quán)證滯后辦理，由于征地賠償事宜不好確定，兩年后水漲船高，補(bǔ)償費(fèi)用或有超支。

（2）施工場(chǎng)地租用費(fèi)。是指為保證工程建設(shè)期間的正常施工，臨時(shí)占用或租用場(chǎng)地所發(fā)生的費(fèi)用，包括占用補(bǔ)償、場(chǎng)地租金、復(fù)墾費(fèi)用和植被恢復(fù)等費(fèi)用。

（3）遷移補(bǔ)償費(fèi)。是指為滿足工程建設(shè)需要，對(duì)所征地范圍內(nèi)的建筑物或構(gòu)筑物進(jìn)行遷移發(fā)生的補(bǔ)償費(fèi)用。財(cái)務(wù)支出難以取得正式發(fā)票，實(shí)際工作流程通常為：取得村委會(huì)或村民填寫的收據(jù)，經(jīng)收款人指紋確認(rèn)，附身份證復(fù)印件和協(xié)議等資料。但是賠償?shù)恼鎸?shí)性、資金是否真正到了受償人手中、中間人有沒有截留，值得考究，所以這是電網(wǎng)工程管理的薄弱環(huán)節(jié)，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，需要蹤關(guān)注和監(jiān)督。

（4）余物清理費(fèi)。是指對(duì)征地范圍內(nèi)遺留的建筑物、構(gòu)筑物等有礙工程建設(shè)的設(shè)施進(jìn)行清理所發(fā)生的費(fèi)用。以上不包括拆除費(fèi)用。

（5）送電線路走廊賠償費(fèi)。是指按照輸電線路有關(guān)要求，對(duì)線路走廊內(nèi)已征用的土地和沒征用的土地上需清理的建筑物、林木、經(jīng)濟(jì)作物等進(jìn)行清理或賠償所發(fā)生的費(fèi)用。財(cái)務(wù)賬務(wù)處理方式與“遷移補(bǔ)償費(fèi)”相似，存在一定風(fēng)險(xiǎn)。

（6）通信設(shè)施防送電線路干擾措施費(fèi)。是指擬建送電線路與現(xiàn)有通信線路交叉或平行時(shí)，會(huì)產(chǎn)生一些電磁干擾。為消除干擾影響，對(duì)通信線遷移或加裝保護(hù)設(shè)施所發(fā)生的費(fèi)用。

2、項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)。是指工程經(jīng)行政主管部門核準(zhǔn)后，從籌建至竣工驗(yàn)收合格，建設(shè)期內(nèi)對(duì)工程進(jìn)行組織、管理、協(xié)調(diào)、監(jiān)督等工作所發(fā)生的費(fèi)用。

（1）項(xiàng)目法人管理費(fèi)。包括法人在項(xiàng)目管理工作中發(fā)生的機(jī)構(gòu)開辦費(fèi)及經(jīng)常性費(fèi)用兩部分。一是法人機(jī)構(gòu)開辦費(fèi)，是指相關(guān)執(zhí)照、相關(guān)手續(xù)的申辦費(fèi)，必要的辦公家具、生活家具購置費(fèi)用。二是管理工作經(jīng)費(fèi)，省公司允許列支的內(nèi)容包括：辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、工程檔案管理費(fèi)、水電費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、法律顧問費(fèi)、咨詢費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、印花稅、車輛保險(xiǎn)費(fèi)等等?？闪兄У膬?nèi)容相對(duì)非常廣泛，這也是工程其他費(fèi)用虛列、拼盤、串項(xiàng)使用最危險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。省公司明確取消的內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)招待費(fèi)；董事會(huì)經(jīng)費(fèi)、工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、采暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)等職工薪酬支出，因?yàn)樾匠曛С鲆呀?jīng)在生產(chǎn)成本中列支，不能在工程成本中重復(fù)列支；同時(shí)取消了車輛購置費(fèi)，確有需要時(shí)，按固定資產(chǎn)零購管理程序，納入年度綜合計(jì)劃和預(yù)算。總體來說，項(xiàng)目法人管理費(fèi)比較充裕，容易滋生生產(chǎn)成本擠占項(xiàng)目法人管理費(fèi)的現(xiàn)象。有的單位將日常經(jīng)營中的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)或者與工程建設(shè)無關(guān)的費(fèi)用，計(jì)入項(xiàng)目法人管理費(fèi)，極容易產(chǎn)生挪用工程建設(shè)資金的問題。

（2）招標(biāo)費(fèi)。是指委托招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)對(duì)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、工程物資等進(jìn)行招標(biāo)所發(fā)生的費(fèi)用。在實(shí)際工作中，棗莊市公司幾乎不承擔(dān)招標(biāo)費(fèi)用，全部由中標(biāo)單位承擔(dān)。

（3）工程監(jiān)理費(fèi)。是指委托監(jiān)理公司對(duì)工程建設(shè)全過程實(shí)施監(jiān)督管理所發(fā)生的費(fèi)用。監(jiān)理公司是為企業(yè)把關(guān)服務(wù)的，在工程建設(shè)中，應(yīng)發(fā)揮強(qiáng)大的監(jiān)督作用。在實(shí)際工作中，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)肅約束監(jiān)理公司，不能讓其無所作為而有錢賺。

（4）設(shè)備監(jiān)造費(fèi)。是指為了保證工程主要設(shè)備質(zhì)量，按照國家行政主管部門頒布的設(shè)備監(jiān)造管理辦法要求，在主要設(shè)備的制造生產(chǎn)期間，對(duì)原材料質(zhì)量以及生產(chǎn)、檢驗(yàn)環(huán)節(jié)進(jìn)行必要的見證、監(jiān)督所發(fā)生的費(fèi)用。在實(shí)際工作中，棗莊市公司的工程物資大部分由省公司招標(biāo)采購，所以大部分設(shè)備監(jiān)造費(fèi)由省公司直接列支到工程成本中；棗莊市公司也有物資管理人員前往生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)，一般會(huì)發(fā)生少量的差旅費(fèi)用。

（5）工程保險(xiǎn)費(fèi)。是指建設(shè)過程中可能造成工程財(cái)產(chǎn)、安全等損失，需要投保發(fā)生的費(fèi)用，即在建工程投保，一般無支出。

3、項(xiàng)目建設(shè)技術(shù)服務(wù)費(fèi)。是指為工程建設(shè)提供技術(shù)服務(wù)和技術(shù)支持所發(fā)生的費(fèi)用。

（1）項(xiàng)目前期工作費(fèi)。是指在工程前期階段所發(fā)生的費(fèi)用，包括可行性研究設(shè)計(jì)、土地預(yù)審、勞動(dòng)安全衛(wèi)生預(yù)評(píng)價(jià)、地質(zhì)災(zāi)害評(píng)價(jià)、地震災(zāi)害評(píng)價(jià)、水土保持、壓覆礦產(chǎn)等，取得政府核準(zhǔn)文件之前所發(fā)生的費(fèi)用。這個(gè)時(shí)期財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極參與可研經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)，比如測(cè)算投入產(chǎn)出比，未來現(xiàn)金凈流量等，為可研立項(xiàng)提供有力支撐。賬務(wù)處理通常要在erp系統(tǒng)創(chuàng)建項(xiàng)目前期包，立項(xiàng)的支出才轉(zhuǎn)到項(xiàng)目前期工作費(fèi)，沒立項(xiàng)的支出要轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本科目。

（2）知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓與研究試驗(yàn)費(fèi)。知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)是指在工程建設(shè)過程中，使用他人的專項(xiàng)研究成果、先進(jìn)技術(shù)所支付的轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；研究試驗(yàn)費(fèi)是指工程建設(shè)過程中進(jìn)行必要的研究實(shí)驗(yàn)所發(fā)生的費(fèi)用。此項(xiàng)一般無支出。

（3）勘察設(shè)計(jì)費(fèi)。包括勘察費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用，施工圖設(shè)計(jì)、竣工圖文件編制費(fèi)用，以及設(shè)計(jì)代表在現(xiàn)場(chǎng)的技術(shù)服務(wù)費(fèi)用。

（4）設(shè)計(jì)文件評(píng)審費(fèi)。是指可行性研究設(shè)計(jì)文件評(píng)審費(fèi)、初步設(shè)計(jì)文件評(píng)審費(fèi)。

（5）項(xiàng)目后評(píng)價(jià)費(fèi)。是指為了對(duì)工程決策提供科學(xué)、可靠的依據(jù)，在以后的工作中加以指導(dǎo)、改進(jìn)管理、提高投資效益，在工程投產(chǎn)后對(duì)工程進(jìn)行綜合分析、評(píng)價(jià)所支出的費(fèi)用。在實(shí)際工作中，工程交付運(yùn)行一段時(shí)間后才開展評(píng)價(jià)工作，那時(shí)工程已經(jīng)竣工決算了，所以省公司明確工程完工后發(fā)生的項(xiàng)目后評(píng)價(jià)費(fèi)用，在實(shí)際發(fā)生時(shí)列入生產(chǎn)成本科目，不在工程成本中列支。

（6）工程建設(shè)監(jiān)督檢測(cè)費(fèi)。是指根據(jù)國家行政主管部門和電力行業(yè)的有關(guān)規(guī)定，對(duì)工程質(zhì)量、環(huán)境保護(hù)、水土保持設(shè)施、特種設(shè)備安裝等進(jìn)行監(jiān)督檢查和監(jiān)測(cè)發(fā)生的費(fèi)用。其中的環(huán)境保護(hù)監(jiān)測(cè)驗(yàn)收、水土保持項(xiàng)目驗(yàn)收，也是在工程交付運(yùn)行一段時(shí)間后才開展，那時(shí)工程已經(jīng)竣工決算了，所以省公司明確，在實(shí)際發(fā)生時(shí)列入生產(chǎn)成本科目，不在工程成本中列支。

（7）電力建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)編制管理費(fèi)。是指向電力行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化管理部門繳納的費(fèi)用。在實(shí)際工作中，一般無支出。

（8）電力工程定額編制管理費(fèi)。是指為了保證電力工程建設(shè)預(yù)算定額、勞動(dòng)定額的測(cè)算正常進(jìn)行，向電力行業(yè)工程定額造價(jià)管理部門繳納的費(fèi)用。在實(shí)際工作中，一般支出金額比較固定。

4、分系統(tǒng)調(diào)試及整套啟動(dòng)試運(yùn)費(fèi)。

（1）分系統(tǒng)調(diào)試費(fèi)。是指電力工程各子系統(tǒng)安裝完畢后進(jìn)行聯(lián)動(dòng)調(diào)試所發(fā)生的費(fèi)用。

（2）整套啟動(dòng)試運(yùn)費(fèi)。是指工程投產(chǎn)前進(jìn)行的整套啟用試運(yùn)所發(fā)生的費(fèi)用。

（3）施工企業(yè)配合調(diào)試費(fèi)。是指整套啟動(dòng)試運(yùn)階段，施工企業(yè)安裝專業(yè)配合調(diào)試所發(fā)生的費(fèi)用。

上述調(diào)試及試運(yùn)費(fèi)都由施工方配合開展，在實(shí)際工作中會(huì)以安裝費(fèi)的形式結(jié)算給施工方，但是在編制竣工決算報(bào)告的時(shí)候，應(yīng)該把它調(diào)至“其他費(fèi)用”范疇，包括前面提到的“遷移補(bǔ)償費(fèi)、余物清理費(fèi)”等，不管以什么樣的形式結(jié)算，它們都屬于“其他費(fèi)用”的范疇。

5、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)

（1）管理車輛購置費(fèi)。是指生產(chǎn)運(yùn)行單位進(jìn)行生產(chǎn)管理配備車輛的購置費(fèi)，包括車輛的買價(jià)、附加費(fèi)等。這里和“項(xiàng)目法人管理費(fèi)”里提到的車輛購置費(fèi)一樣取消，確有需要時(shí)，按固定資產(chǎn)零購管理程序，納入年度綜合計(jì)劃和預(yù)算。

（2）工器具及辦公家具購置費(fèi)。是指為滿足投產(chǎn)初期生產(chǎn)和生活的需要，購置必要的家具、用具、安全標(biāo)志牌、警示牌等發(fā)生的費(fèi)用。該支出一般為低值易耗品，工程轉(zhuǎn)資時(shí)要轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本的“低值易耗品”科目，作為流動(dòng)資產(chǎn)管理。

（3）生產(chǎn)職工培訓(xùn)及提前進(jìn)場(chǎng)費(fèi)。是指為保證工程正常投產(chǎn)運(yùn)行，對(duì)生產(chǎn)和管理人員進(jìn)行培訓(xùn)以及提前進(jìn)場(chǎng)進(jìn)行生產(chǎn)準(zhǔn)備所發(fā)生的費(fèi)用，棗莊市公司在冊(cè)人員的生產(chǎn)職工培訓(xùn)等均已在生產(chǎn)成本中列支，工程成本中不再重復(fù)列支。

6、大件運(yùn)輸措施費(fèi)。是指超限的大型電力設(shè)備在運(yùn)輸過程中發(fā)生的路橋加固、障礙遷移等費(fèi)用，也就是指特別大特別重的工程物資因運(yùn)輸困難所發(fā)生的費(fèi)。在實(shí)際工作中，工程物資無論大小，全部由供應(yīng)廠家直接配送到指定地點(diǎn)，所以大件運(yùn)輸措施費(fèi)一般無支出。

7、建設(shè)期貸款利息。是指工程建設(shè)資金的貸款利息，在實(shí)際工作中，由省公司統(tǒng)貸統(tǒng)還，省公司按季度列支到各工程成本，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)停止利息分配。所屬單位的工程管理部門和財(cái)務(wù)部門要共同做好兩件事情，配合省公司進(jìn)行利息分配：一是及時(shí)在ERP系統(tǒng)維護(hù)“用戶狀態(tài)”，確保工程實(shí)際的開工、竣工狀態(tài)與系統(tǒng)保持一致。二是及時(shí)在ERP系統(tǒng)維護(hù)“資本化利息概算金額”，確保與最終批復(fù)的書面概算金額一致。

8、基本預(yù)備費(fèi)。是指因設(shè)計(jì)變更或者建設(shè)過程中工程量增減、一般自然災(zāi)害可能造成損失、以及其他不確定因素可能造成的損失而預(yù)留的費(fèi)用?；绢A(yù)備費(fèi)一般不允許動(dòng)用，如果動(dòng)用，必須有充足的支撐依據(jù)，在竣工決算報(bào)告說明書里面做詳細(xì)說明。

三、電網(wǎng)工程其他費(fèi)用管理建議

近年來，電網(wǎng)公司投資力度非常大，資金充裕，工程其他費(fèi)用虛列、拼盤、串項(xiàng)使用的機(jī)會(huì)存在，阻礙了供電行業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，為做好工程其他費(fèi)用管理特提出三點(diǎn)建議：

1、依法依規(guī)是企業(yè)管理必須堅(jiān)持的基本原則。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該高度自律，堅(jiān)決貫徹廉政建設(shè)各項(xiàng)規(guī)