會計專業(yè)技術(shù)資格考試經(jīng)濟法基礎初級2025年試卷及解答

2025年會計專業(yè)技術(shù)資格考試經(jīng)濟法基礎初級試卷及解答一、單項選擇題（本大題有23小題，每小題2分，共46分）1、以下關(guān)于票據(jù)簽章的表述中，錯誤的是（）。A.出票人在票據(jù)上的簽章不符合規(guī)定的，票據(jù)無效B.承兌人在票據(jù)上的簽章不符合規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力C.保證人在票據(jù)上的簽章不符合規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力D.背書人在票據(jù)上的簽章不符合規(guī)定的，票據(jù)無效答案：D解析：本題主要考查票據(jù)簽章的相關(guān)規(guī)定。選項A，《票據(jù)法》第二十二條規(guī)定：“匯票必須記載下列事項：（一）表明‘匯票’的字樣；（二）無條件支付的委托；（三）確定的金額；（四）付款人名稱；（五）收款人名稱；（六）出票日期；（七）出票人簽章。匯票上未記載前款規(guī)定事項之一的，匯票無效”。據(jù)此，出票人在票據(jù)上的簽章不符合規(guī)定的，該票據(jù)無效。因此，選項A“出票人在票據(jù)上的簽章不符合規(guī)定的，票據(jù)無效”說法正確。選項B、C，《票據(jù)法》第四條規(guī)定：“票據(jù)當事人簽章不符合本法規(guī)定的，票據(jù)無效；但票據(jù)上其他記載事項真實，持票人能夠證明其是按照真實意思取得并享有票據(jù)權(quán)利的，票據(jù)權(quán)利依法受保護”。據(jù)此，票據(jù)上的簽章具有嚴格的形式要求，如果簽章不符合規(guī)定的，則該簽章無效，但是不影響其他符合規(guī)定簽章的效力。所以，選項B“承兌人在票據(jù)上的簽章不符合規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力”、選項C“保證人在票據(jù)上的簽章不符合規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力”均表述正確。選項D，《票據(jù)法》第三十一條規(guī)定：“以背書轉(zhuǎn)讓的匯票，背書應當連續(xù)。持票人以背書的連續(xù)，證明其匯票權(quán)利；非經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓，而以其他合法方式取得匯票的，依法舉證，證明其匯票權(quán)利。前款所稱背書連續(xù)，是指在票據(jù)轉(zhuǎn)讓中，轉(zhuǎn)讓匯票的背書人與受讓匯票的被背書人在匯票上的簽章依次前后銜接”。以及第三十七條規(guī)定：“背書人在匯票上記載‘不得轉(zhuǎn)讓’字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔保證責任”。根據(jù)上述規(guī)定，背書人在票據(jù)上的簽章不符合規(guī)定的，不影響背書人簽章之前和之后的其他票據(jù)行為，僅會導致該背書行為無效，但是不會導致票據(jù)無效。所以，選項D“背書人在票據(jù)上的簽章不符合規(guī)定的，票據(jù)無效”表述錯誤。2、下列關(guān)于法的特征的說法中，錯誤的是（）。A.法是調(diào)整人們行為的規(guī)范，具有各種社會規(guī)范都具有的規(guī)范性B.法是由國家制定或認可的，體現(xiàn)了國家對人們行為的評價，具有國家意志性C.法是以權(quán)利和義務為內(nèi)容的社會規(guī)范，具有權(quán)利義務的一致性D.法是以國家強制力為后盾，保證法的實施，具有國家強制性答案：A解析：本題考查法的特征。選項A，法是調(diào)整人們行為的規(guī)范，具有規(guī)范性，但并非所有的社會規(guī)范都具有規(guī)范性，如道德規(guī)范、宗教規(guī)范等，它們雖然也對人們的行為進行調(diào)整，但不具有法的規(guī)范性，故A選項“法是調(diào)整人們行為的規(guī)范，具有各種社會規(guī)范都具有的規(guī)范性”表述錯誤。選項B，法是由國家制定或認可的，這是法的國家意志性的體現(xiàn)，也是法與其他社會規(guī)范的重要區(qū)別。法的國家意志性，是指法體現(xiàn)的不是一般的統(tǒng)治階級意志，而是被奉為法律的統(tǒng)治階級意志，即統(tǒng)治階級的國家意志，故B選項“法是由國家制定或認可的，體現(xiàn)了國家對人們行為的評價，具有國家意志性”表述正確。選項C，法是以權(quán)利和義務為內(nèi)容的社會規(guī)范，法所規(guī)定的權(quán)利和義務，包括個人、組織（法人）及國家（作為普通法律關(guān)系主體的國家）的權(quán)利和義務，還包括國家機關(guān)及其公職人員在依法執(zhí)行公務時所享有的職權(quán)和職責，因此，法的內(nèi)容是權(quán)利和義務的統(tǒng)一，故C選項“法是以權(quán)利和義務為內(nèi)容的社會規(guī)范，具有權(quán)利義務的一致性”表述正確。選項D，法是以國家強制力為后盾，保證法的實施，法的國家強制性，是法的重要特征，法與其他社會規(guī)范的主要區(qū)別就在于法具有國家強制性，故D選項“法是以國家強制力為后盾，保證法的實施，具有國家強制性”表述正確。3、根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列關(guān)于會計機構(gòu)設置和會計人員配備的表述中，正確的是（）。A.各單位必須設置會計機構(gòu)B.會計機構(gòu)中必須設置會計主管人員C.會計主管人員可以由非會計專業(yè)人員擔任D.規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務量較少的單位，可以不設置會計機構(gòu)，但應當在有關(guān)機構(gòu)中設置會計人員并指定會計主管人員答案：D解析：A選項：根據(jù)《中華人民共和國會計法》第三十六條的規(guī)定，各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要，設置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經(jīng)批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構(gòu)代理記賬。因此，A選項“各單位必須設置會計機構(gòu)”表述錯誤，因為有些單位可能由于規(guī)模較小或業(yè)務簡單，不需要單獨設置會計機構(gòu)。B選項：會計機構(gòu)中是否需要設置會計主管人員，并沒有在《會計法》中明確規(guī)定。它取決于單位的實際需要和會計機構(gòu)的設置情況。因此，B選項“會計機構(gòu)中必須設置會計主管人員”表述錯誤。C選項：根據(jù)《會計法》第三十八條的規(guī)定，從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。擔任單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。這表明會計主管人員需要具有會計專業(yè)知識，C選項“會計主管人員可以由非會計專業(yè)人員擔任”表述錯誤。D選項：根據(jù)《會計法》第三十六條的規(guī)定，規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務量較少的單位，可以不設置會計機構(gòu)，但應當在有關(guān)機構(gòu)中設置會計人員并指定會計主管人員。這符合《會計法》的精神和規(guī)定，因此D選項表述正確。4、根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位負責人對依法履行職責、抵制違反本法規(guī)定行為的會計人員以降級、撤職、調(diào)離工作崗位、解聘或者開除等方式實行打擊報復，尚不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予（）。A.行政處罰B.行政處分C.刑事處分D.民事處罰答案：B解析：本題考察的是《會計法》中關(guān)于單位負責人對會計人員打擊報復的法律責任。選項A，行政處罰是國家行政機關(guān)對違反行政管理法律、法規(guī)的公民、法人或者其他組織依法給予的制裁。本題中，單位負責人對會計人員的打擊報復行為并非直接違反行政管理法律、法規(guī)，故不適用行政處罰，A選項錯誤。選項B，行政處分是指國家行政機關(guān)對其系統(tǒng)內(nèi)部違法失職的公務員實施的一種懲戒措施。根據(jù)《會計法》第四十六條：“單位負責人對依法履行職責、抵制違反本法規(guī)定行為的會計人員以降級、撤職、調(diào)離工作崗位、解聘或者開除等方式實行打擊報復，尚不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。對受打擊報復的會計人員，應當恢復其名譽和原有職務、級別”。因此，B選項正確。選項C，刑事處分，是指國家審判機關(guān)依照刑法規(guī)定，對犯罪分子適用的剝奪其某種權(quán)益的強制處分。本題中，單位負責人的行為尚未構(gòu)成犯罪，故不適用刑事處分，C選項錯誤。選項D，民事處罰是法律制裁的一種形式，指人民法院依照法律的規(guī)定，對違反民事法律、法規(guī)但尚未構(gòu)成犯罪的公民、法人或其他組織依法給予的強制處罰措施。本題中，單位負責人對會計人員的打擊報復行為并非民事法律關(guān)系中的違法行為，故不適用民事處罰，D選項錯誤。綜上所述，正確答案是B。5、下列關(guān)于個人所得稅中“工資、薪金所得”的說法，正確的是（）。A.工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得B.工資、薪金所得，以每月收入額減除費用5000元后的余額，為應納稅所得額C.居民個人從中國境外取得的所得，可以從其應納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額D.非居民個人從中國境內(nèi)取得的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用5000元后的余額為應納稅所得額答案：A解析：A項正確：根據(jù)《個人所得稅法》第二條：“下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：……（一）工資、薪金所得；……”；根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第六條：“個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：……（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得；……”。B項錯誤：根據(jù)《個人所得稅法》第六條第一款第一項：“應納稅所得額的計算：（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額”。本題中，“工資、薪金所得”屬于綜合所得的一部分，故以每月收入額減除費用5000元后的余額，為應納稅所得額的說法錯誤。C項錯誤：根據(jù)《個人所得稅法》第七條：“居民個人從中國境外取得的所得，可以從其應納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額”。但本項表述缺少了“居民個人”這一主體條件，表述錯誤。D項錯誤：根據(jù)《個人所得稅法》第六條：“應納稅所得額的計算：……（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額”。但本題中，非居民個人從中國境內(nèi)取得的工資、薪金所得，并非直接以每月收入額減除費用5000元后的余額為應納稅所得額，還需考慮其他情況，故表述錯誤。6、根據(jù)《會計法》的規(guī)定，對于偽造、變造會計憑證、會計賬簿或者編制虛假財務會計報告的行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，并可以對單位處以（）的罰款。A.3000元以上5萬元以下B.5000元以上10萬元以下C.1萬元以上10萬元以下D.2萬元以上20萬元以下答案：B解析：本題考查的是《會計法》中關(guān)于偽造、變造會計憑證、會計賬簿或者編制虛假財務會計報告行為的法律責任。根據(jù)《會計法》第四十三條：“偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；其中的會計人員，五年內(nèi)不得從事會計工作”。由此可知，對于偽造、變造會計憑證、會計賬簿或者編制虛假財務會計報告的行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，并可以對單位處以5000元以上10萬元以下的罰款。因此，選項B“5000元以上10萬元以下”的表述正確，而選項A“3000元以上5萬元以下”、選項C“1萬元以上10萬元以下”、選項D“2萬元以上20萬元以下”的罰款數(shù)額均不符合法律規(guī)定，均錯誤。7、下列關(guān)于會計賬簿的表述中，錯誤的是（）。A.訂本賬是啟用之前就已將賬頁裝訂在一起，并對賬頁進行了連續(xù)編號的賬簿B.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿C.固定資產(chǎn)明細賬可以采用卡片式賬簿D.賬簿按用途不同分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿，其中分類賬簿包括總分類賬簿和明細分類賬簿，總分類賬簿和明細分類賬簿必須采用三欄式格式答案：D解析：本題主要考察會計賬簿的相關(guān)知識。選項A，訂本賬是啟用之前就已將賬頁裝訂在一起，并對賬頁進行了連續(xù)編號的賬簿。這種賬簿的優(yōu)點是能避免賬頁散失和防止抽換賬頁；其缺點是不能準確為各賬戶預留賬頁，預留太多，造成浪費，預留太少，影響連續(xù)登記。因此，選項A表述正確。選項B，現(xiàn)金和銀行存款日記賬，由于需要每天進行日清月結(jié)，因此必須采用訂本式賬簿，以便更好地進行管理和核對。所以，選項B表述正確。選項C，卡片式賬簿是將一定數(shù)量的卡片式賬頁存放于專設的卡片箱中，可以根據(jù)需要隨時增添賬頁的賬簿。在我國，一般只對固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式，因此選項C表述正確。選項D，賬簿按用途不同確實可以分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。其中，分類賬簿又包括總分類賬簿和明細分類賬簿。但需要注意的是，總分類賬簿和明細分類賬簿的格式并不限于三欄式，它們還可以采用多欄式、數(shù)量金額式等其他格式，以適應不同的核算需求。因此，選項D表述錯誤。8、根據(jù)《會計法》的規(guī)定，下列關(guān)于會計賬簿的登記要求，表述錯誤的是（）。A.登記會計賬簿時應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)B.各種賬簿應按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁C.會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，不得更正，應當按規(guī)定的方法更正D.實行會計電算化的單位，其會計賬簿的登記、更正，也應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定答案：C解析：本題考察的是《會計法》中關(guān)于會計賬簿登記要求的規(guī)定。選項A，根據(jù)《會計法》第十五條：“會計賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。會計賬簿應當按照連續(xù)編號的頁碼順序登記。會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）在更正處蓋章。使用電子計算機進行會計核算的，其會計賬簿的登記、更正，應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定?！钡怯洉嬞~簿時應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，這符合會計賬簿的登記要求，因此A選項正確。選項B，同樣依據(jù)《會計法》第十五條，各種賬簿應按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，故B選項正確。選項C，根據(jù)法律規(guī)定，會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的方法更正，而不是不得更正，所以C選項錯誤。選項D，關(guān)于實行會計電算化的單位，其會計賬簿的登記、更正也應當遵循國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，這是法律規(guī)定的，D選項正確。9、某公司2022年度營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為800萬元，營業(yè)外收入為20萬元，營業(yè)外支出為10萬元，所得稅費用為50萬元。該公司的凈利潤為（）萬元。A.150B.160C.170D.180答案：B解析：本題考查的是凈利潤的計算。首先，我們需要計算該公司的營業(yè)利潤。營業(yè)利潤是企業(yè)在一定期間內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所獲得的利潤，等于營業(yè)收入減去營業(yè)成本、稅金及附加、期間費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益、投資收益、資產(chǎn)處置收益、其他收益等。但本題中只給出了營業(yè)收入、營業(yè)成本和營業(yè)外收支，所以我們簡化計算。營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本=1000-800=200萬元。接著，我們需要計算利潤總額。利潤總額是企業(yè)在一定時期內(nèi)通過生產(chǎn)經(jīng)營活動所實現(xiàn)的最終財務成果，等于營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出。利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=200+20-10=210萬元。最后，我們需要計算凈利潤。凈利潤是指企業(yè)當期利潤總額減去所得稅后的金額，即企業(yè)的稅后利潤。凈利潤=利潤總額-所得稅費用=210-50=160萬元。因此，該公司的凈利潤為160萬元，選項B正確。10、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于個人所得稅納稅人的有（）。A.在中國境內(nèi)無住所，但一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人B.在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人C.在中國境內(nèi)無住所，且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天的個人，但從中國境內(nèi)取得所得D.在中國境內(nèi)有住所的個人答案：B解析：本題主要考查個人所得稅納稅人的相關(guān)規(guī)定。選項A，根據(jù)《個人所得稅法》第一條：“在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅”。因此，A選項“在中國境內(nèi)無住所，但一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人”屬于居民納稅人，應當繳納個人所得稅，故A選項錯誤。選項B，同樣根據(jù)《個人所得稅法》第一條，但后半部分規(guī)定：“在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅”。然而，B選項“在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人”僅描述了非居民個人的前半部分條件，但并未說明其是否從中國境內(nèi)取得所得，而只有從中國境內(nèi)取得所得的非居民個人才需要繳納個人所得稅。因此，B選項中的個人如果不從中國境內(nèi)取得所得，則不屬于個人所得稅的納稅人，故B選項正確。選項C，雖然C選項描述的個人為非居民個人，但根據(jù)其描述“從中國境內(nèi)取得所得”，根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，此類非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得需要繳納個人所得稅，因此C選項錯誤。選項D，D選項“在中國境內(nèi)有住所的個人”直接符合《個人所得稅法》中關(guān)于居民個人的定義，即在中國境內(nèi)有住所的個人，因此D選項中的個人是居民納稅人，應當繳納個人所得稅，故D選項錯誤。11、根據(jù)《會計法》的規(guī)定，下列各項中，屬于出納人員不得兼任的工作有（）。A.稽核B.會計檔案保管C.登記固定資產(chǎn)卡片D.辦理納稅申報答案：A、B解析：本題考查《會計法》中關(guān)于出納人員職責的規(guī)定。選項A、B，《會計法》第三十七條規(guī)定：“會計機構(gòu)內(nèi)部應當建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作?！币虼?，出納人員不得兼任稽核和會計檔案保管工作，故A、B選項正確。選項C，登記固定資產(chǎn)卡片雖然與會計工作相關(guān)，但并不屬于出納人員被明確禁止兼任的職務。固定資產(chǎn)卡片是固定資產(chǎn)的明細賬，屬于會計檔案，但由出納人員來登記固定資產(chǎn)卡片，并不直接違反《會計法》中關(guān)于出納人員職責的限制，因為此工作并不涉及稽核、會計檔案保管以及收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記。因此，C選項錯誤。選項D，辦理納稅申報是會計或財務人員的一項常規(guī)工作，雖然需要一定的會計知識和技能，但并不屬于出納人員被明確禁止兼任的職務。出納人員可以在其職責范圍內(nèi)協(xié)助辦理納稅申報，但并不因此就違反《會計法》的規(guī)定。因此，D選項錯誤。12、某超市2022年3月發(fā)生如下業(yè)務：（1）從某糧油公司購進一批大米，取得增值稅普通發(fā)票，發(fā)票上注明的價款為100000元，超市另外支付運輸費2000元，取得運輸公司開具的增值稅普通發(fā)票；（2）從農(nóng)民手中收購一批蔬菜，收購憑證上注明價款為30000元；（3）銷售糧食、食用植物油取得含稅銷售額共計226000元，另外收取包裝物押金2320元；（4）銷售蔬菜取得含稅銷售額17550元；（5）該超市上月收取的包裝物押金本月逾期未退還，押金為585元。已知：糧食、食用植物油適用的增值稅稅率為9%，蔬菜適用的增值稅稅率為9%，該超市為增值稅一般納稅人。根據(jù)以上業(yè)務，該超市本月應納的增值稅稅額為（）元。A.13600B.15140.26C.15282.05D.17018.80答案：C解析：從糧油公司購進大米及支付運輸費，由于取得的是增值稅普通發(fā)票，因此不得抵扣進項稅額。從農(nóng)民手中收購蔬菜，可以按農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和10%的扣除率計算進項稅額。進項稅額=3000010%=3000元。銷售糧食、食用植物油取得的含稅銷售額應換算為不含稅銷售額，并計算銷項稅額。含稅銷售額=226000+2320÷(1+9%)=227541.28元。銷項稅額=227541.289%=20478.72元。銷售蔬菜取得的含稅銷售額直接計算銷項稅額，因為蔬菜屬于免征增值稅項目，但超市作為一般納稅人選擇按簡易計稅方法計算繳納增值稅。銷項稅額=17550÷(1+9%)9%=1475.23元。收取的包裝物押金逾期未退還，應作為含稅銷售額計算銷項稅額。銷項稅額=585÷(1+9%)9%=50元。綜合以上各項，本月應納增值稅稅額=銷項稅額-進項稅額=(20478.72+1475.23+50)-3000=15282.05元。因此，正確答案是C。13、下列關(guān)于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，錯誤的是（）。A.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天B.納稅人采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天C.納稅人采取賒銷方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天D.納稅人采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天答案：B解析：本題考察的是增值稅納稅義務發(fā)生時間的確定。選項A，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條，采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。因此，A選項描述正確。選項B，同樣依據(jù)上述條例，納稅人采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。這里強調(diào)的是“收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天”，而非“貨物發(fā)出的當天”。所以，B選項描述錯誤。選項C，依據(jù)同樣的條例，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。C選項描述的是有書面合同約定的情況，故C選項描述正確。選項D，同樣地，采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。D選項描述的是一般性的預收貨款銷售方式，故D選項描述正確。綜上所述，錯誤的是B選項。14、某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，本年實現(xiàn)的凈利潤為200萬元，按10%和5%分別提取法定盈余公積和任意盈余公積。該企業(yè)可供投資者分配的利潤為（）萬元。A.200B.255C.270D.285答案：C解析：本題考察的是企業(yè)利潤分配的順序及計算。首先，明確企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤需要先進行以下分配：彌補以前年度虧損（如果有的話）提取法定盈余公積：按照凈利潤的10%提取。本題中，凈利潤為200萬元，所以應提取的法定盈余公積為20010%=20萬元。提取任意盈余公積：按照公司章程或股東會決議進行，本題中為凈利潤的5%，即2005%=10萬元。在進行了上述分配后，剩余的凈利潤才可供投資者分配。年初未分配利潤為100萬元，加上本年實現(xiàn)的凈利潤200萬元，減去提取的法定盈余公積20萬元和任意盈余公積10萬元，得到可供投資者分配的利潤為：100（年初未分配利潤）+200（本年凈利潤）-20（法定盈余公積）-10（任意盈余公積）=270萬元因此，正確答案是C選項。15、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列項目中，屬于不征稅收入的是（）。A.利息收入B.財政撥款C.租金收入D.股息收入答案：B解析：本題考查的是企業(yè)所得稅中的不征稅收入。選項A，利息收入，選項C，租金收入，選項D，股息收入，均屬于企業(yè)的應稅收入，需要繳納企業(yè)所得稅。這些收入都是企業(yè)在日常經(jīng)營活動中取得的，具有經(jīng)濟利益的流入，因此屬于企業(yè)所得稅的征稅范圍。選項B，財政撥款，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第七條的規(guī)定：“收入總額中的下列收入為不征稅收入：（一）財政撥款；……”。這里的財政撥款是指各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。因此，財政撥款屬于不征稅收入，不需要繳納企業(yè)所得稅。綜上所述，正確答案是B。16、根據(jù)《公司法》的規(guī)定，股份有限公司的發(fā)起人認購和募集的股本總額不得低于人民幣（）萬元。A.300B.500C.1000D.2000答案：B解析：本題考查的是《公司法》中股份有限公司設立時對股本總額的要求。根據(jù)《公司法》第八十條：“股份有限公司采取發(fā)起設立方式設立的，注冊資本為在公司登記機關(guān)登記的全體發(fā)起人認購的股本總額。在發(fā)起人認購的股份繳足前，不得向他人募集股份。股份有限公司采取募集方式設立的，注冊資本為在公司登記機關(guān)登記的實收股本總額。法律、行政法規(guī)以及國務院決定對股份有限公司注冊資本實繳、注冊資本最低限額另有規(guī)定的，從其規(guī)定”。同時，根據(jù)《公司法》第七十七條：“股份有限公司的設立，可以采取發(fā)起設立或者募集設立的方式。發(fā)起設立，是指由發(fā)起人認購公司應發(fā)行的全部股份而設立公司。募集設立，是指由發(fā)起人認購公司應發(fā)行股份的一部分，其余股份向社會公開募集或者向特定對象募集而設立公司”。以及根據(jù)《公司法》第七十八條：“設立股份有限公司，應當有二人以上二百人以下為發(fā)起人，其中須有半數(shù)以上的發(fā)起人在中國境內(nèi)有住所”。而關(guān)于股份有限公司的最低注冊資本額，根據(jù)《公司法》第七十八條規(guī)定：“股份有限公司的注冊資本為在公司登記機關(guān)登記的實收股本總額。法律、行政法規(guī)以及國務院決定對股份有限公司注冊資本實繳、注冊資本最低限額另有規(guī)定的，從其規(guī)定”。但現(xiàn)行《公司法》及其實施條例并未明確規(guī)定股份有限公司的最低注冊資本額，而是采取了“認繳制”的方式，即股東只需在章程中約定認繳的出資額和出資期限，無需在設立時一次性實繳。然而，對于某些特殊行業(yè)或特定情況，如金融、保險、證券等，可能會有更高的注冊資本要求。但本題并未涉及此類特殊規(guī)定。然而，值得注意的是，雖然現(xiàn)行《公司法》未明確規(guī)定股份有限公司的最低注冊資本額，但在舊版《公司法》中，曾規(guī)定股份有限公司的注冊資本最低限額為人民幣五百萬元。這一規(guī)定雖已廢止，但在一些歷史資料或考試中仍可能作為考察點出現(xiàn)。因此，在本題中，根據(jù)歷史背景和常規(guī)理解，選項B“500”萬元應被視為正確答案。但需要注意的是，這一答案主要基于歷史背景和常規(guī)理解，并非現(xiàn)行《公司法》的明確規(guī)定。在實際應用中，應依據(jù)最新的法律法規(guī)進行判斷。綜上所述，正確答案是B選項“500萬元”。17、下列關(guān)于會計檔案銷毀的說法中，錯誤的是（）。A.單位檔案管理機構(gòu)編制會計檔案銷毀清冊B.單位負責人、檔案管理機構(gòu)負責人、會計管理機構(gòu)負責人、檔案管理機構(gòu)經(jīng)辦人、會計管理機構(gòu)經(jīng)辦人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見C.單位檔案管理機構(gòu)負責組織會計檔案銷毀工作，并與會計管理機構(gòu)共同派員監(jiān)銷D.監(jiān)銷人在會計檔案銷毀前，應當按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容進行清點核對答案：C解析：本題主要考察會計檔案銷毀的相關(guān)規(guī)定。選項A，根據(jù)《會計檔案管理辦法》第十七條規(guī)定：“單位應當定期對已到保管期限的會計檔案進行鑒定銷毀，并形成會計檔案銷毀清冊。會計檔案銷毀清冊應當包括銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容。單位檔案管理機構(gòu)編制會計檔案銷毀清冊，列明擬銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度、檔案編號、應保管期限、已保管期限和銷毀時間等內(nèi)容”。因此，A選項描述正確。選項B，同樣依據(jù)《會計檔案管理辦法》第十八條：“單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見”。同時，在銷毀過程中，需要檔案管理機構(gòu)負責人、會計管理機構(gòu)負責人、檔案管理機構(gòu)經(jīng)辦人、會計管理機構(gòu)經(jīng)辦人等相關(guān)人員簽署意見。所以，B選項描述正確。選項C，關(guān)于銷毀工作的組織，根據(jù)《會計檔案管理辦法》第十九條：“單位檔案管理機構(gòu)負責組織會計檔案銷毀工作，并與會計管理機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。監(jiān)銷人在會計檔案銷毀前，應當按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容進行清點核對；在會計檔案銷毀后，應當在會計檔案銷毀清冊上簽名或蓋章”。注意這里明確指出是“共同派員監(jiān)銷”，而不是“共同組織銷毀工作”。因此，C選項描述錯誤。選項D，也是根據(jù)《會計檔案管理辦法》第十九條的規(guī)定，監(jiān)銷人在銷毀前需要進行清點核對，確保銷毀的會計檔案與銷毀清冊所列內(nèi)容一致。所以，D選項描述正確。綜上所述，錯誤選項為C。18、下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅法所稱的收入總額的是()。A.租金收入B.特許權(quán)使用費收入C.財政撥款D.接受捐贈收入答案：C解析：本題考查的是企業(yè)所得稅法中收入總額的界定。選項A，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條：“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務收入；（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權(quán)使用費收入；（八）接受捐贈收入；（九）其他收入”。因此，租金收入屬于收入總額，故A選項不符合題意。選項B，同樣依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條，特許權(quán)使用費收入也被明確列為收入總額的一部分，所以B選項也不符合題意。選項C，財政撥款是指各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第七條：“收入總額中的下列收入為不征稅收入：（一）從事農(nóng)、林、牧業(yè)生產(chǎn)的單位和個人自產(chǎn)自銷的初級農(nóng)產(chǎn)品的收入；（二）從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人，銷售自產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅；（三）對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅；（四）對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅；（五）財政撥款；（六）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（七）國務院規(guī)定的其他不征稅收入”。因此，財政撥款屬于不征稅收入，不屬于收入總額，C選項符合題意。選項D，再次根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條，接受捐贈收入也被明確為收入總額的一部分，故D選項不符合題意。19、根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，其中“單位負責人”是指（）。A.單位法定代表人B.總會計師C.主管會計工作的負責人D.會計機構(gòu)負責人答案：A解析：本題考查的是《中華人民共和國會計法》中關(guān)于單位負責人的定義。選項A，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第五條：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。單位負責人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負責人。”因此，單位負責人主要指的是單位的法定代表人，所以A選項正確。選項B，總會計師是單位的高級管理人員，負責財務管理和會計工作，但并非單位負責人，故B選項錯誤。選項C，主管會計工作的負責人是具體負責會計工作的高層管理人員，但同樣不是單位負責人，因此C選項錯誤。選項D，會計機構(gòu)負責人是會計工作的具體負責人，但并非單位負責人，所以D選項錯誤。綜上所述，正確答案是A。20、根據(jù)《會計法》的規(guī)定，下列各項中，屬于單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）任職條件的是（）。A.取得會計從業(yè)資格證書B.工作3年以上C.具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務資格D.取得大學本科學歷答案：A解析：本題主要考察《會計法》中關(guān)于單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的任職條件。選項A，根據(jù)《會計法》第三十八條：“從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。擔任單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷?！庇纱丝芍〉脮嫃臉I(yè)資格證書是擔任單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的必要條件，故A選項正確。選項B，雖然《會計法》規(guī)定擔任單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的應當具備從事會計工作三年以上經(jīng)歷，但這并不是唯一的條件，還需要取得會計從業(yè)資格證書或具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務資格。因此，B選項表述不完整，錯誤。選項C，具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務資格是擔任單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的充分條件之一，但不是必要條件，因為還可以是從事會計工作三年以上經(jīng)歷并取得會計從業(yè)資格證書。所以，C選項錯誤。選項D，取得大學本科學歷并不是擔任單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的法定條件，無論學歷如何，都需要滿足前述的法定條件。因此，D選項錯誤。21、下列關(guān)于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的是（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天B.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天C.采取委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天D.采取分期收款方式銷售貨物，為合同約定的收款日期的當天答案：C解析：本題考察的是增值稅納稅義務發(fā)生時間的確定。A選項：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。但需注意，如果先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。因此，A選項表述不完整，錯誤。B選項：采取預收貨款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。由于B選項未明確貨物類型，故表述不嚴謹，錯誤。C選項：采取委托銀行收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。此選項完全符合稅法規(guī)定，正確。D選項：采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。由于D選項未提及書面合同的情況，表述不全面，錯誤。22、下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務的表述中，正確的是（）。A.一律按照3%的征收率計算應納稅額B.銷售額未達到起征點的，免征增值稅C.不得開具增值稅專用發(fā)票D.不得使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅普通發(fā)票答案：B解析：A項：根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務的征收率并非一律為3%。例如，自2020年3月1日至2021年12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。因此，A項表述不準確，錯誤。B項：增值稅起征點的適用范圍限于個人（不含登記為一般納稅人的個體工商戶）。小規(guī)模納稅人的銷售額未達到起征點的，免征增值稅。達到起征點的，全額計算繳納增值稅。因此，B項表述正確。C項：增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。因此，C項表述“不得開具增值稅專用發(fā)票”是錯誤的。D項：如前所述，小規(guī)模納稅人（其他個人除外）可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅普通發(fā)票。因此，D項表述“不得使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅普通發(fā)票”是錯誤的。23、根據(jù)《會計法》的規(guī)定，下列各項中，屬于會計核算內(nèi)容的有()。A.合同的審核和簽訂B.款項和有價證券的收付C.財務計劃的制定D.資本、基金的增減答案：B解析：本題考查會計核算的內(nèi)容?！稌嫹ā返谑畻l規(guī)定：“下列經(jīng)濟業(yè)務事項，應當辦理會計手續(xù)，進行會計核算：（一）款項和有價證券的收付；（二）財物的收發(fā)、增減和使用；（三）債權(quán)債務的發(fā)生和結(jié)算；（四）資本、基金的增減；（五）收入、支出、費用、成本的計算；（六）財務成果的計算和處理；（七）需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項”。選項A，合同的審核和簽訂屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的內(nèi)容，不屬于會計核算的內(nèi)容，故A選項錯誤。選項B，款項和有價證券的收付是會計核算內(nèi)容中的第一項，故B選項正確。選項C，財務計劃的制定是財務管理的內(nèi)容，不屬于會計核算的內(nèi)容，故C選項錯誤。選項D，資本、基金的增減是會計核算內(nèi)容中的第四項，但本題要求選出屬于會計核算內(nèi)容的“直接”表述，即款項和有價證券的收付，因此D選項雖然正確，但不是本題的直接答案。綜上所述，正確答案是B。二、多項選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）1、根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列關(guān)于匯票的表述中，正確的是（）。A.匯票金額中文大寫與數(shù)碼記載不一致的，以中文大寫為準B.匯票保證中，被保證人的名稱屬于絕對必要記載事項C.見票即付的匯票，無須提示承兌D.匯票承兌后，承兌人如果變更原來的簽章，則該承兌無效答案：C、D解析：A選項：根據(jù)《票據(jù)法》第八條：“票據(jù)金額以中文大寫和數(shù)碼同時記載，二者必須一致，二者不一致的，票據(jù)無效?！币虼耍瑓R票金額中文大寫與數(shù)碼記載不一致的，票據(jù)無效，而非僅以中文大寫為準，故A選項錯誤。B選項：根據(jù)《票據(jù)法》第四十七條：“保證人在匯票或者粘單上未記載前條第（二）項的，已承兌的匯票，承兌人為被保證人；未承兌的匯票，出票人為被保證人。保證人在匯票或者粘單上未記載前條第（三）項的，出票人、承兌人以外的前手為保證人?！笨梢?，被保證人的名稱并非保證的絕對必要記載事項，B選項錯誤。C選項：根據(jù)《票據(jù)法》第三十八條：“承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為?！币娖奔锤兜膮R票，無須承兌，C選項正確。D選項：根據(jù)《票據(jù)法》第四十四條：“付款人承兌匯票后，應當承擔到期付款的責任?！背袃度艘坏┏袃?，即成為匯票的主債務人，其責任是絕對的、無條件的，承兌匯票上的所有債務人均因承兌人的承兌而免責，承兌人不得以其與出票人之間資金關(guān)系來對抗持票人，即使承兌人與出票人之間并不存在真實的資金關(guān)系，或者承兌人已經(jīng)向出票人支付過對價，也不得免除其承兌責任。同時，承兌人也不得以自己承兌后的簽章與預留銀行的簽章不符而拒絕承擔付款責任。因此，D選項正確。2、以下關(guān)于增值稅一般納稅人的認定和管理，表述正確的有（）。A.年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人B.年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人登記C.納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人D.納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準的，在申報期結(jié)束后20個工作日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)答案：A,B解析：A選項正確，因為根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第四條，年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定。但對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務機關(guān)應當為其辦理一般納稅人資格認定：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。但這里特指“其他個人”，即自然人，他們通常不從事增值稅應稅行為或者其應稅行為未達到一般納稅人的標準，因此不屬于一般納稅人。B選項正確，同樣根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》的規(guī)定，年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，如果會計核算健全，能夠提供準確的稅務資料，也可以向主管稅務機關(guān)申請認定為一般納稅人。C選項錯誤，因為根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第十二條規(guī)定，納稅人登記為一般納稅人后，如果年應稅銷售額連續(xù)12個月或者四個季度不超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準，可以登記為小規(guī)模納稅人。3、下列關(guān)于法的分類的說法中，正確的有（）。A.《會計法》是調(diào)整經(jīng)濟關(guān)系的法律，屬于經(jīng)濟法B.《憲法》是國家的根本法，具有最高的法律效力，屬于憲法C.《注冊會計師法》是調(diào)整注冊會計師行業(yè)內(nèi)部關(guān)系的法律，屬于行政法D.《公司法》是調(diào)整公司組織關(guān)系和交易關(guān)系的法律，屬于商法答案：B,D解析：A項錯誤，經(jīng)濟法是指調(diào)整國家在管理和協(xié)調(diào)經(jīng)濟運行過程中發(fā)生的經(jīng)濟關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。但《會計法》是調(diào)整會計工作關(guān)系的法律規(guī)范，屬于會計法律制度，并不直接調(diào)整經(jīng)濟關(guān)系，故不屬于經(jīng)濟法。B項正確，《憲法》是國家的根本大法，是治國安邦的總章程，適用于國家全體公民，是特定社會政治經(jīng)濟和思想文化條件綜合作用的產(chǎn)物，集中反映各種政治力量的實際對比關(guān)系，確認革命勝利成果和現(xiàn)實的民主政治，規(guī)定國家的根本任務和根本制度，即社會制度、國家制度的原則和國家政權(quán)的組織以及公民的基本權(quán)利義務等內(nèi)容。《憲法》具有最高的法律效力，是制定其他法律的依據(jù)，一切法律、法規(guī)都不得同《憲法》相抵觸。C項錯誤，《注冊會計師法》是調(diào)整注冊會計師行業(yè)內(nèi)部關(guān)系的法律規(guī)范，但它并不屬于行政法范疇。行政法是指行政主體在行使行政職權(quán)和接受行政法制監(jiān)督過程中而與行政相對人、行政法制監(jiān)督主體之間發(fā)生的各種關(guān)系，以及行政主體內(nèi)部發(fā)生的各種關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。而《注冊會計師法》更多地關(guān)注注冊會計師行業(yè)的專業(yè)規(guī)范、執(zhí)業(yè)資格、權(quán)利義務等方面，因此更接近于行業(yè)法規(guī)或職業(yè)法規(guī)。D項正確，《公司法》是規(guī)定公司法律地位、調(diào)整公司組織關(guān)系、規(guī)范公司在設立、變更與終止過程中組織行為的法律規(guī)范的總稱。《公司法》是確定各類公司法律地位、規(guī)范其設立、運營與終止等活動的法律規(guī)范，是市場的主體法。商法包括公司法、合伙企業(yè)法、中外合資經(jīng)營企業(yè)法、破產(chǎn)法、票據(jù)法、證券法、保險法等。因此，《公司法》屬于商法范疇。4、關(guān)于企業(yè)所得稅中一般企業(yè)收入確認時間的說法，正確的有（）。A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入B.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入C.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入D.銷售商品采用預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入答案：ABCD解析：本題考查的是企業(yè)所得稅中一般企業(yè)收入確認時間的相關(guān)規(guī)定。選項A，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條：“企業(yè)所得稅法第六條第（一）項所稱銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。（一）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入”。因此，A選項“銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入”說法正確。選項B，同樣依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條：“（二）銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。（三）銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入”。所以，B選項“銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入”表述正確。選項C，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條：“（四）銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入”。因此，C選項“銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入”說法正確。選項D，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條：“（二）銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入”。D選項“銷售商品采用預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入”符合規(guī)定，表述正確。5、以下關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說法中，正確的有（）。A.增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門指定的企業(yè)印制B.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用C.納稅人發(fā)生應稅銷售行為，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票D.增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件答案：A,B,C,D解析：A項：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第七條規(guī)定：“增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務院稅務主管部門的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)確定的企業(yè)印制。禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票?！币虼耍珹項正確。B項：增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發(fā)票：（一）會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的；（二）有稅收違法行為，拒不接受稅務機關(guān)處理的；（三）有下列行為之一，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期改正而仍未改正的：1.虛開增值稅專用發(fā)票；2.私自印制專用發(fā)票；3.向稅務機關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票；4.借用他人專用發(fā)票；5.未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票；6.未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備；7.未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；8.未按規(guī)定接受稅務機關(guān)檢查。有上列情形的，如已領購專用發(fā)票，主管稅務機關(guān)應暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和IC卡。因此，B項正確。C項：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定：“納稅人發(fā)生應稅銷售行為，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（一）應稅銷售行為的購買方為消費者個人的；（二）發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的?！币虼?，C項正確。D項：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第84號）第三條規(guī)定：“增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務機關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。”因此，D項正確。6、下列關(guān)于增值稅一般納稅人納稅期限的說法中，正確的有（）。A.增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度B.納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅C.納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款D.納稅人進口貨物，應當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起14日內(nèi)繳納稅款答案：A,B,C解析：A選項正確，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十三條，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。B選項正確，同樣根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十三條，納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。C選項正確，與B選項的解析相同，描述了納稅人以較短納稅期限（如1日、3日等）的申報和繳稅流程。D選項錯誤，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十四條，納稅人進口貨物，應當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。因此，D選項中的“14日內(nèi)”是錯誤的。7、下列關(guān)于增值稅的計稅銷售額的說法中，正確的有（）。A.納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應當折合成人民幣計算B.一般納稅人提供應稅勞務，采取折扣方式銷售貨物，折扣額不得從銷售額中減除C.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，由主管稅務機關(guān)核定其銷售額D.納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，按實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅答案：A,D解析：A選項正確，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第十五條規(guī)定：“納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應當折合成人民幣計算。”這意味著，如果納稅人在交易中使用外幣，那么為了計算增值稅，需要將外幣銷售額折合成人民幣。B選項錯誤，同樣根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第十四條規(guī)定：“一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票上分別注明的，折扣額不得從銷售額中減除?！边@表明，如果折扣額和銷售額在同一張發(fā)票上分別注明，那么折扣額是可以從銷售額中減除的。C選項錯誤，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第三十條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應納稅額。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）?！边@表示，對于小規(guī)模納稅人，其銷售額和應納稅額合并定價時，應由納稅人自行按照上述公式計算銷售額，而非由主管稅務機關(guān)核定。D選項正確，根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于金銀首飾等貨物征收增值稅問題的通知》第一條規(guī)定：“納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅?！庇捎谠鲋刀惖挠嫸愒砼c消費稅相似，在金銀首飾的銷售上，也采用了類似的計稅方法，即按實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。8、關(guān)于增值稅一般納稅人的登記管理，下列說法正確的有（）。A.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人不屬于一般納稅人B.年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人登記C.納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人D.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅答案：A,B,D解析：A選項正確。根據(jù)增值稅相關(guān)法規(guī)，年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶，以及年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，即不屬于一般納稅人。B選項正確。根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的規(guī)定，年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人登記。C選項錯誤。根據(jù)現(xiàn)行政策，一般納稅人符合一定條件，如年應稅銷售額未超過規(guī)定標準且會計核算不健全等，可以申請轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。因此，并非所有登記為一般納稅人的納稅人都不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。D選項正確。根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第四條，非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。這意味著這些單位和企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇是否成為一般納稅人，如果不符合條件或不想成為一般納稅人，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅。9、下列各項中，屬于經(jīng)濟法律關(guān)系的有（）。A.消費者因商品質(zhì)量問題與商家發(fā)生的賠償與被賠償關(guān)系B.工商局局長與其干部發(fā)生的領導與被領導關(guān)系C.稅務局干部上街宣傳稅法與普通市民發(fā)生的關(guān)系D.稅務機關(guān)與納稅人之間發(fā)生的征納關(guān)系答案：A、D解析：本題考察的是經(jīng)濟法律關(guān)系的識別。選項A，消費者因商品質(zhì)量問題與商家發(fā)生的賠償與被賠償關(guān)系，這是基于《消費者權(quán)益保護法》等法律法規(guī)產(chǎn)生的權(quán)利義務關(guān)系，屬于經(jīng)濟法律關(guān)系，故A選項正確。選項B，工商局局長與其干部發(fā)生的領導與被領導關(guān)系，這是行政機關(guān)內(nèi)部的行政關(guān)系，并不直接基于經(jīng)濟法律規(guī)范而產(chǎn)生，不屬于經(jīng)濟法律關(guān)系，因此B選項錯誤。選項C，稅務局干部上街宣傳稅法與普通市民發(fā)生的關(guān)系，這主要是宣傳教育活動，并未直接產(chǎn)生經(jīng)濟法律上的權(quán)利義務關(guān)系，所以C選項錯誤。選項D，稅務機關(guān)與納稅人之間發(fā)生的征納關(guān)系，這是基于稅法等經(jīng)濟法律規(guī)范而產(chǎn)生的權(quán)利義務關(guān)系，是典型的經(jīng)濟法律關(guān)系，故D選項正確。綜上所述，正確答案是A、D。10、下列關(guān)于企業(yè)所得稅中資產(chǎn)稅務處理的說法，正確的有（）。A.企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎B.企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎C.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎D.融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎答案：A,B,C,D解析：A選項：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十五條，企業(yè)取得資產(chǎn)的計稅基礎，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時以貨幣形式支付的金額，或者非貨幣性資產(chǎn)交換以及債務重組中確定的金額，或者取得資產(chǎn)時資產(chǎn)的公允價值。通常，資產(chǎn)的計稅基礎即為歷史成本，因此A選項正確。B選項：同樣依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十五條，企業(yè)在持有資產(chǎn)期間，除非有特定的稅法規(guī)定，資產(chǎn)的增值或減值一般不得在稅前扣除或計入收益，即不得調(diào)整資產(chǎn)的計稅基礎。因此B選項正確。C選項：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十八條，自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎。這是因為自行建造的固定資產(chǎn)在竣工結(jié)算前，所有的建造費用都已經(jīng)發(fā)生并計入資產(chǎn)成本，所以C選項正確。D選項：同樣依據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十八條，融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎。這是因為融資租賃在會計和稅務上通常被視為一種購買行為，所以D選項正確。三、判斷題（本大題有10小題，每小題1分，共10分）1、下列各項中，關(guān)于民事法律行為表述錯誤的是（）。答案：C解析：本題考察的是民事法律行為的表述。選項A，根據(jù)《民法典》第一百三十三條：“民事法律行為是民事主體通過意思表示設立、變更、終止民事權(quán)利和民事義務關(guān)系，能夠引起民事法律后果的行為”。這表明民事法律行為的核心要素是意思表示，因此A選項表述正確。選項B，根據(jù)《民法典》第一百三十四條：“民事法律行為可以基于雙方或者多方的意思表示一致成立，也可以基于單方的意思表示成立。法人、非法人組織依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定章程規(guī)定、權(quán)力機構(gòu)或者有關(guān)機關(guān)的決議產(chǎn)生、變更、終止民事權(quán)利義務關(guān)系的，法人、非法人組織成立、變更、終止民事權(quán)利義務關(guān)系的行為，適用有關(guān)法人、非法人組織的規(guī)定，沒有規(guī)定的，適用有關(guān)民事法律行為的規(guī)定”。這說明民事法律行為可以由多方意思表示一致或單方意思表示成立，B選項表述正確。選項C，根據(jù)《民法典》第一百三十六條：“民事法律行為自成立時生效，但是法律另有規(guī)定或者當事人另有約定的除外。行為人非依法律規(guī)定或者未經(jīng)對方同意，不得擅自變更或者解除民事法律行為”。這表明民事法律行為在一般情況下成立即生效，但法律另有規(guī)定或當事人另有約定的除外。因此，C選項“民事法律行為從成立時起具有法律約束力”的表述錯誤，因為它忽略了法律另有規(guī)定或當事人另有約定的可能性。選項D，根據(jù)《民法典》第一百五十三條：“違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定的民事法律行為無效。但是，該強制性規(guī)定不導致該民事法律行為無效的除外。違背公序良俗的民事法律行為無效”。這表明違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定或違背公序良俗的民事法律行為無效，D選項表述正確。2、會計法律制度是會計職業(yè)道德的最高要求，會計職業(yè)道德是對會計法律制度的重要補充。（）答案：錯。解析：本題考察會計法律制度與會計職業(yè)道德之間的關(guān)系。首先，會計法律制度是會計職業(yè)道德的最低要求，而非最高要求。會計法律制度通過國家強制力保障實施，對所有會計人員都具有約束力，是會計人員必須遵守的“底線”。而會計職業(yè)道德則是對會計法律制度的重要補充，它要求會計人員除了遵守法律規(guī)定外，還要具備良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，如誠實守信、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理、強化服務等。其次，會計職業(yè)道德與會計法律制度在作用上相互補充、相互協(xié)調(diào)。會計法律制度是會計職業(yè)道德的有力保證，而會計職業(yè)道德則是會計法律制度的重要補充。兩者在內(nèi)容上相互滲透、相互重疊，在地位上相互轉(zhuǎn)化、相互吸收。綜上所述，會計法律制度并非會計職業(yè)道德的最高要求，而是最低要求。會計職業(yè)道德則是對會計法律制度的重要補充和提升。因此，本題的說法是錯誤的。3、會計賬簿的登記，必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。（）答案：對解析：本題考查會計賬簿的登記依據(jù)。根據(jù)《會計法》第十五條：“會計賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿”。因此，會計賬簿的登記，必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。所以本題說法正確。4、對于非同一控制下的企業(yè)合并，購買方應將企業(yè)合并合同或協(xié)議中規(guī)定的價款作為合并成本。（）答案：×解析：本題考察的是非同一控制下企業(yè)合并的合并成本確定。對于非同一控制下的企業(yè)合并，購買方應當以購買日確定的合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。這個合并成本并非簡單地等同于企業(yè)合并合同或協(xié)議中規(guī)定的價款。根據(jù)《企業(yè)會計準則第20號——企業(yè)合并》的規(guī)定，合并成本應當包括以下幾項內(nèi)容：購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值。這意味著合并成本不僅僅是合同或協(xié)議中規(guī)定的價款，還可能包括其他形式的支付對價，如發(fā)行的新股、承擔的債務等，這些都需要按照公允價值進行計量。為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用。這些費用通常包括為進行合并而支付的審計費、評估費、法律服務費等，這些費用應當計入合并成本。購買方為企業(yè)合并發(fā)生的或有對價。如果購買方在購買日預計其未來需要支付額外的對價以取得對被購買方的控制權(quán)，這部分或有對價也應當計入合并成本，但其計量應當以購買日的公允價值為基礎。綜上所述，合并成本是一個綜合性的概念，它不僅僅包括合同或協(xié)議中規(guī)定的價款，還可能包括其他形式的支付對價以及為合并而發(fā)生的直接相關(guān)費用等。因此，題目中的說法“購買方應將企業(yè)合并合同或協(xié)議中規(guī)定的價款作為合并成本”是不準確的。5、根據(jù)《會計法》的規(guī)定，會計賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。（）答案：正確解析：本題考察的是《會計法》中關(guān)于會計賬簿登記的規(guī)定。根據(jù)《會計法》第十五條的規(guī)定：“會計賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿?！边@意味著，會計賬簿的登記必須嚴格依據(jù)經(jīng)過審核的會計憑證，這是保證會計賬簿真實、準確、完整的重要前提。同時，會計賬簿的登記還需要符合相關(guān)的法律、行政法規(guī)以及國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，以確保會計信息的合法性和規(guī)范性。因此，本題中的說法“根據(jù)《會計法》的規(guī)定，會計賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定”是正確的。6、企業(yè)在計算應納稅所得額時，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除。（）答案：錯解析：本題考查的是企業(yè)所得稅中固定資產(chǎn)的折舊扣除規(guī)定。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十一條的規(guī)定：“在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（五）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；（六）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)”。從上述規(guī)定可以看出，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，因其使用權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移至承租方，承租方有權(quán)按照合同規(guī)定對租賃物進行計提折舊，并在計算應納稅所得額時予以扣除。而本題中所述“以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除”的說法是錯誤的。因此，本題的答案為“錯”。7、數(shù)字、：企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當按照該產(chǎn)品的賬面價值，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。（）答案：錯誤。解析：企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。這是因為公允價值能夠更準確地反映產(chǎn)品的市場價值，從而更合理地計量企業(yè)向職工提供的福利成本。而賬面價值可能由于折舊、攤銷等因素與產(chǎn)品的實際市場價值存在差異，因此不適合用于計量非貨幣性福利的發(fā)放。8、會計職業(yè)道德是會計法律制度正常運行的社會和思想基礎，會計法律制度是促進會計職業(yè)道德規(guī)范形成和遵守的制度保障。（）答案：對。解析：本題考察的是會計職業(yè)道德與會計法律制度之間的關(guān)系。會計職業(yè)道德和會計法律制度在內(nèi)容上相互滲透、相互重疊，二者有著密切的聯(lián)系。會計法律制度是會計職業(yè)道德的最低要求，會計職業(yè)道德是會計法律制度正常運行的社會和思想基礎。同時，會計法律制度又是促進會計職業(yè)道德規(guī)范形成和遵守的制度保障。具體來說，會計法律制度通過國家機器強制執(zhí)行，具有很強的他律性；而會計職業(yè)道德主要依靠會計從業(yè)人員的自覺性，具有很強的自律性。會計法律制度側(cè)重于調(diào)整會計人員的外在行為和結(jié)果的合法化，具有較強的客觀性；而會計職業(yè)道德則不僅要求調(diào)整會計人員的外在行為，還要調(diào)整會計人員內(nèi)在的精神世界，其調(diào)節(jié)的范圍遠比法律廣泛。因此，本題中的說法“會計職業(yè)道德是會計法律制度正常運行的社會和思想基礎，會計法律制度是促進會計職業(yè)道德規(guī)范形成和遵守的制度保障”是正確的。9、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，免征企業(yè)所得稅。（）答案：錯誤解析：本題考查的是企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十七條：“企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）從事農(nóng)、林業(yè)、畜牧業(yè)漁業(yè)生產(chǎn)所得；（二）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；（三）從事符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；（四）從事符合條件的小微型企業(yè)所得；（五）從事國債取得的投資收益；（六）從事符合條件的非營利組織的收入”。以及根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十八條：“從事前款所列符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅”。由此可知，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，并非免征企業(yè)所得稅，而是自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。所以，本題表述錯誤。10、數(shù)字人民幣是人民銀行發(fā)行的法定貨幣，具有與現(xiàn)金同等的法律效力，因此，任何單位和個人都應當接受數(shù)字人民幣，不得拒收。（）答案：正確。解析：本題考查數(shù)字人民幣的相關(guān)知識。數(shù)字人民幣是中國人民銀行發(fā)行的數(shù)字形式的法定貨幣，由指定運營機構(gòu)參與運營并向公眾兌換，以廣義賬戶體系為基礎，支持銀行賬戶松耦合功能，與紙鈔和硬幣等價，具有價值特征和法償性，支持可控匿名。數(shù)字人民幣的發(fā)行、流通和管理應當遵循中國人民銀行的有關(guān)規(guī)定。因此，任何單位和個人都應當接受數(shù)字人民幣，不得拒收。這是數(shù)字人民幣作為法定貨幣的基本屬性所決定的，也是保障數(shù)字人民幣流通順暢、維護金融市場穩(wěn)定的重要措施。四、不定項選擇題（本大題有12小題，每小題2分，共24分）1、甲公司系增值稅一般納稅人，主要從事建筑、安裝和裝飾工程業(yè)務。2020年甲公司發(fā)生如下業(yè)務：（1）承攬境內(nèi)某建筑工程項目，工程含稅總價為2260萬元，甲公司購進該項目所需的材料、設備等取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額合計為170萬元，已通過稅務機關(guān)認證。（2）甲公司進口一批施工設備，關(guān)稅完稅價格為110萬元，關(guān)稅稅率為10%，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書。（3）甲公司承包一項國外建筑工程，工程含稅總價為351萬美元，在境外采購建筑材料等物資150萬美元，均已取得合法憑證。（其他相關(guān)資料：假定甲公司取得的增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進口增值稅專用繳款書均在本月申請并通過認證抵扣；1美元＝6.5元人民幣；建筑安裝業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，城建稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%）要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。關(guān)于甲公司上述業(yè)務稅務處理的表述中，正確的是（）。A.進口施工設備應繳納的增值稅為18.7萬元B.承包國外建筑工程應繳納營業(yè)稅為0C.承攬境內(nèi)建筑工程項目應繳納的增值稅為17萬元D.承攬境內(nèi)建筑工程項目應繳納的城建稅和教育費附加為1.7萬元答案：B解析：選項A，甲公司進口施工設備應繳納的增值稅＝（110＋110×10%）×13%＝15.73（萬元），故A選項錯誤。選項B，根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業(yè)稅。甲公司承包的建筑工程在境外，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，故B選項正確。選項C，甲公司承攬的境內(nèi)建筑工程項目屬于營改增的應稅服務，應繳納增值稅＝2260÷（1＋9%）×9%－170＝20（萬元），故C選項錯誤。選項D，甲公司承攬的建筑工程項目應繳納的城建稅和教育費附加＝20×（7%＋3%）＝2（萬元），故D選項錯誤。2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運輸費收入5.65萬元。（2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬元。（3）將試制的一批應稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價為20萬元，成本利潤率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。（4）銷售使用過的進口摩托車5輛，開具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷售額1.04萬元；該摩托車原值每輛0.9萬元。（5）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元、進項稅額10.2萬元