20137中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(一)期末復(fù)習(xí)資料

/2013年7月中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一）復(fù)習(xí)資料注：本復(fù)習(xí)資料是根據(jù)6月24日中央電大艾大力老師公布的復(fù)習(xí)范圍，中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一）課程本學(xué)期期末考試采用閉卷筆試的方式，考試時(shí)間為90分鐘，試題類(lèi)型有單選、多選、簡(jiǎn)答、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題、計(jì)算題和綜合題。具體如下：?jiǎn)芜x和多選可以參閱導(dǎo)學(xué)書(shū)和藍(lán)本子單選和多選可以參閱導(dǎo)學(xué)書(shū)和藍(lán)本子期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)小冊(cè)子中的相應(yīng)習(xí)題二、多項(xiàng)選擇題（每小題3分，共15分）三、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共10分）注：答案均來(lái)自歷年試卷1．銀行存款的概念及企業(yè)銀行存款賬戶(hù)的種類(lèi)。2.備用金的概念及其會(huì)計(jì)管理。3.應(yīng)收賬款及應(yīng)收票據(jù)的區(qū)別。4.權(quán)益法的概念及其適用范圍。5.證券投資的概念及其分類(lèi)。6.交易性金融資產(chǎn)及持有至到期投資的區(qū)別。答：主要區(qū)別是投資目的或管理意圖不同。具體來(lái)講：交易性金融資產(chǎn)投資目的是為了獲取短期買(mǎi)賣(mài)價(jià)差收益，并非長(zhǎng)期持有；持有至到期投資是在購(gòu)入時(shí)就有明確意圖及能力計(jì)劃持有至到期，其確認(rèn)條件包括到期日固定、收回金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖及能力持有至到期。7.固定資產(chǎn)可收回金額及固定資產(chǎn)減值的含義。8.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的相關(guān)規(guī)定。9.投資性房地產(chǎn)的概念及其后續(xù)計(jì)量模式。答：投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。其后續(xù)計(jì)量模式有成本模式、公允價(jià)值模式。通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式計(jì)量，滿(mǎn)足特定條件時(shí)也可以采用公允價(jià)值模式計(jì)量。但是，同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。10.投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理及自用房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的區(qū)別。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（11小題，每小題3分，共33分）1．（1）申請(qǐng)辦理信用卡金額從銀行存款戶(hù)中轉(zhuǎn)賬支付；（2）支付備用金由出納員用現(xiàn)金付訖；（3）庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)虧原因待查；借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢XXX貸：庫(kù)存現(xiàn)金XXX（4）經(jīng)理出差回來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)，出納員以現(xiàn)金付訖；（5）出納員用現(xiàn)金支付報(bào)廢固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用；借：固定資產(chǎn)清理1500貸：庫(kù)存現(xiàn)金1500（6）委托銀行開(kāi)出銀行匯票用于支付購(gòu)料款；2．（1）將不帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)（支付銀行貼現(xiàn)利息后余款存入公司存款賬戶(hù)）；（2）不帶息票據(jù)到期對(duì)方無(wú)力付款；借：應(yīng)收賬款XXX貸：應(yīng)收票據(jù)XXX（3）確認(rèn)壞賬損失；3．（1）用銀行存款預(yù)付購(gòu)貨款；（2）從外地購(gòu)入材料（按計(jì)劃成本核算）貨款尚未支付材料未達(dá)；（3）材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)；（4）上月購(gòu)進(jìn)并已付款的原材料今日到貨并驗(yàn)收入庫(kù)（計(jì)劃成本核算）；（5）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；（6）期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫(kù)原材料的成本超支額；（7）結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)由本月生產(chǎn)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的原材料成本超支差異；（8）期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約額5000元借：生產(chǎn)成本5000（紅字）貸：材料成本差異5000（紅字）4．（1）購(gòu)入設(shè)備投入使用，款項(xiàng)已支付；（2）計(jì)提設(shè)備折舊；（3）收到出租設(shè)備收入存入銀行。將擁有的一項(xiàng)設(shè)備以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租，本月確認(rèn)收入80000元收妥并存入銀行（相關(guān)稅費(fèi)略，該公司不是專(zhuān)業(yè)租賃公司）5．（1）出售專(zhuān)利款項(xiàng)收妥并存入銀行；；（2）攤銷(xiāo)自用商標(biāo)價(jià)值（3）采用分期付款方式購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利；（4）計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值損失；（5）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)出售凈收益6．投資性房地產(chǎn)（用公允價(jià)值模式計(jì)量）期末發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)收益；投資性房地產(chǎn)(用公允價(jià)值模式計(jì)量〉期末發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)收益150000元。7．（1）采用權(quán)益法確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資收益；借：長(zhǎng)期股權(quán)投資XX公司（損益調(diào)整）（公允價(jià)值調(diào)整過(guò)的利潤(rùn)*投資比例%）貸：投資收益（2）長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，本年度確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利；（3）以銀行存款購(gòu)入股票作為交易性金融資產(chǎn)管理；（4）確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失；（5）可供出售金融資產(chǎn)期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益；（6）持有至到期投資本期確認(rèn)應(yīng)收利息8．（1）銷(xiāo)售產(chǎn)品貨款已于上月全部收妥存入銀行。銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款30萬(wàn)元，增值稅51000元。經(jīng)查，該筆銷(xiāo)售已于上月全部預(yù)收貨款351000元；借：預(yù)收賬款351000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）51000（2）銷(xiāo)售產(chǎn)品一批（貨款已于上月預(yù)收一部分余款尚未結(jié)清）。五、計(jì)算題（一題，10分，要求列示計(jì)算過(guò)程）1．1月3日購(gòu)入同日發(fā)行的債券一批計(jì)劃持有至到期，該批債券每半年付息一次，公司于每年的6月30日、12月31日結(jié)算利息并分?jǐn)倐鐑r(jià)。要求計(jì)算該項(xiàng)債券投資的購(gòu)入債券溢價(jià)、半年的應(yīng)收利息、采用實(shí)際利率法計(jì)算的第1期投資收益以及分?jǐn)偟膫鐑r(jià)、第1期末的債券攤余成本。注：以歷年試卷的一題目為例2．公司經(jīng)營(yíng)三種商品，期末存貨采用成本及可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，并按單項(xiàng)比較法計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。已知第一年初各項(xiàng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額以及第一年末和第二年末各項(xiàng)存貨成本及其可變現(xiàn)凈值，要求按公司規(guī)定分別確認(rèn)第一、二年末三項(xiàng)存貨的期末價(jià)值以及應(yīng)計(jì)提或沖減的跌價(jià)準(zhǔn)備，并將結(jié)果填入表中。3．3月2日購(gòu)入甲公司股票*股作為長(zhǎng)期投資，每股買(mǎi)價(jià)*元、其中包括已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利每股*元，支付相關(guān)稅費(fèi)*元。投資日，甲公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值及公允價(jià)值相等。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)為*元，決定分配現(xiàn)金股利*元。要求計(jì)算：（1）該項(xiàng)股票投資的初始成本；（2）假設(shè)所購(gòu)股票占甲公司普通股的*%，請(qǐng)采用成本法計(jì)算該項(xiàng)投資的應(yīng)收股利及投資收益；（3）假設(shè)所購(gòu)股票占甲公司普通股的*%，并能對(duì)甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大影響，請(qǐng)采用權(quán)益法計(jì)算該項(xiàng)投資的應(yīng)收股利及投資收益。注：以歷年試卷的一題目為例4．2010年12月底甲公司購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備并投入使用，原價(jià)*元，預(yù)計(jì)使用*年，無(wú)殘值，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為*年。要求：（1）采用雙倍余額遞減法計(jì)算該設(shè)備2011年、2012年度的折舊額及2012年末的凈值；（2）2012年末設(shè)備的可收回金額為*元，計(jì)算確定年末該設(shè)備的賬面價(jià)值；（3）若采用年數(shù)總和法計(jì)算折舊，2011年、2012年設(shè)備的折舊額又是多少？舉例：2010年12月底甲公司購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備并投入使用，原價(jià)80000元，預(yù)計(jì)使用5年，殘值2000元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。要求：（1）采用雙倍余額遞減法計(jì)算該設(shè)備2011年、2012年度的折舊額及2012年末的凈值；（2）2012年末設(shè)備的可收回金額為28000元，計(jì)算確定年末該設(shè)備的賬面價(jià)值；（3）若采用年數(shù)總和法計(jì)算折舊，2011年、2012年設(shè)備的折舊額又是多少？解：（1）采用雙倍余額遞減法年折舊率=2/5*100%=40%2011年折舊額=80000*40%=32000元2012年折舊額=（80000-32000）*40%=19200元2013年折舊額=（80000-32000-19200）*40%=11520元2014、2015年折舊額均為（80000-32000-19200-11520-2000）/2=7640元2012年末的凈值=80000-32000-19200=28800元（2）固定資產(chǎn)在期末應(yīng)按照賬面價(jià)值及可收回金融孰低計(jì)量。2012年末設(shè)備的可收回金額為28000元，2012年末的凈值（原賬面價(jià)值）為28800元，因此，應(yīng)計(jì)提800元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后的設(shè)備賬面價(jià)值為28000元。（3）年數(shù)總和法2011年折舊額=（80000-2000）*5/15=26000元2012年折舊額=（80000-2000）*4/15=20800元2013年折舊額=（80000-2000）*3/15=15600元2014年折舊額=（80000-2000）*2/15=10400元2015年折舊額=（80000-2000）*1/15=5200元六、綜合題（一題，12分）1．2月8日銷(xiāo)售商品一批，不含稅價(jià)款*元、增值稅*元，商品成本*元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。2月15日購(gòu)貨方按規(guī)定付款。不考慮其他稅費(fèi)，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。要求根據(jù)上述資料：（1）計(jì)算2月15日實(shí)收的貨款總額；（2）如果購(gòu)貨方在2月24日付款，計(jì)算實(shí)收的貨款總額；（3）編制2月8日銷(xiāo)售商品、2月15日收到貨款的會(huì)計(jì)分錄。注：以歷年試卷的一題目為例2．2010年1月22日，A公司委托證券公司購(gòu)入H公司普通股*股（占H公司總股本的*％）計(jì)劃長(zhǎng)期持有，每股面值*元，購(gòu)入價(jià)每股*元，其中包括已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利每股*元，發(fā)生交易稅費(fèi)*元，相關(guān)款項(xiàng)用之前已劃入證券公司的存款支付。2010年度H公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)*元，宣告分配現(xiàn)金股利*元，支付日為2011年3月9日。要求：（1）計(jì)算上項(xiàng)股票投資的初始成本；（2）采用成本法編制A公司2010年1月對(duì)外投資、年末確認(rèn)投資收益以及2011年3月收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。舉例：2010年1月22日，A公司委托證券公司購(gòu)入H公司普通股50萬(wàn)股（占H公司總股本的5％）計(jì)劃長(zhǎng)期持有，每股面值1元，購(gòu)入價(jià)每股10元，其中包括已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利每股2元，發(fā)生交易稅費(fèi)13萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)用之前已劃入證券公司的存款支付。2010年度H公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)396萬(wàn)元，宣告分配現(xiàn)金股利250萬(wàn)元，支付日為2011年3月9日。要求：（1）計(jì)算上項(xiàng)股票投資的初始成本；（2）采用成本法編制A公司2010年1月對(duì)外投資、年末確認(rèn)投資收益以及2011年3月收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。解：（1）計(jì)算上項(xiàng)股票投資的初始成本=50*10-50*2+13=413（萬(wàn)元）（2）采用成本法編制A公司2010年1月對(duì)外投資的會(huì)計(jì)分錄。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—H公司413萬(wàn)元應(yīng)收股利100萬(wàn)元（2*50萬(wàn)股）貸：其他貨幣資金513萬(wàn)元2010年度H公司宣告分配現(xiàn)金股利250萬(wàn)元時(shí)借：應(yīng)收股利12.5萬(wàn)元（250萬(wàn)元*5%）貸：投資收益12.5萬(wàn)元2011年3月如收到股利時(shí)：借：銀行存款12.5萬(wàn)元貸：應(yīng)收股利12.5萬(wàn)元3．H公司對(duì)應(yīng)收賬款采用賬齡分析法估計(jì)壞賬損失。已知2011年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)貸方余額、當(dāng)年6月確認(rèn)壞賬損失金額、12月31日應(yīng)收賬款賬齡及估計(jì)損失率，2012年2月9日，收回以前已作為壞賬注銷(xiāo)的應(yīng)收賬款*元存入銀行。要求：（1）計(jì)算H公司2011年末對(duì)應(yīng)收賬款估計(jì)的壞賬損失金額；（2）計(jì)算H公司2011年末應(yīng)補(bǔ)提的壞賬損失金額；（3）編制H公司2011年6月確認(rèn)壞賬損失、年末核算壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；（4）編制H公司2012年2月相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。注：以形考第一次作業(yè)里的為例：M公司對(duì)應(yīng)收賬款采用賬齡分析法估計(jì)壞賬損失。2008年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)貸方余額3500元；當(dāng)年3月確認(rèn)壞賬損失1500元；2008年12月31日應(yīng)收賬款賬齡及估計(jì)損失率如下表所示。2009年3月4日，收回以前已作為壞賬注銷(xiāo)的應(yīng)收賬款4000元。金額：元應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計(jì)損失率（%）估計(jì)損失金額未到期1200000.5逾期1個(gè)月800001逾期2個(gè)月600002逾期3個(gè)月400003逾期3個(gè)月以上200005合計(jì)320000要求：1）計(jì)算2008年末應(yīng)收賬款估計(jì)的壞賬損失金額，并填入上表中。2）編制2008、2009年度相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄?！窘馕觥繎?yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余款估計(jì)損失%估計(jì)損失金額未到期1200000．5600過(guò)期1個(gè)月800001800過(guò)期2個(gè)月6000021200過(guò)期3個(gè)月4000031200過(guò)期3月以上2000051000合計(jì)32000048002008年3月：借：壞賬準(zhǔn)備1500貸：應(yīng)收賬款15