20137中級財務會計(一)期末復習資料

/2013年7月中級財務會計（一）復習資料注：本復習資料是根據(jù)6月24日中央電大艾大力老師公布的復習范圍，中級財務會計（一）課程本學期期末考試采用閉卷筆試的方式，考試時間為90分鐘，試題類型有單選、多選、簡答、單項業(yè)務題、計算題和綜合題。具體如下：單選和多選可以參閱導學書和藍本子單選和多選可以參閱導學書和藍本子期末復習指導小冊子中的相應習題二、多項選擇題（每小題3分，共15分）三、簡答題（每小題5分，共10分）注：答案均來自歷年試卷1．銀行存款的概念及企業(yè)銀行存款賬戶的種類。2.備用金的概念及其會計管理。3.應收賬款及應收票據(jù)的區(qū)別。4.權益法的概念及其適用范圍。5.證券投資的概念及其分類。6.交易性金融資產(chǎn)及持有至到期投資的區(qū)別。答：主要區(qū)別是投資目的或管理意圖不同。具體來講：交易性金融資產(chǎn)投資目的是為了獲取短期買賣價差收益，并非長期持有；持有至到期投資是在購入時就有明確意圖及能力計劃持有至到期，其確認條件包括到期日固定、收回金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖及能力持有至到期。7.固定資產(chǎn)可收回金額及固定資產(chǎn)減值的含義。8.無形資產(chǎn)攤銷的相關規(guī)定。9.投資性房地產(chǎn)的概念及其后續(xù)計量模式。答：投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。其后續(xù)計量模式有成本模式、公允價值模式。通常應當采用成本模式計量，滿足特定條件時也可以采用公允價值模式計量。但是，同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。10.投資性房地產(chǎn)會計處理及自用房地產(chǎn)會計處理的區(qū)別。四、單項業(yè)務題（11小題，每小題3分，共33分）1．（1）申請辦理信用卡金額從銀行存款戶中轉(zhuǎn)賬支付；（2）支付備用金由出納員用現(xiàn)金付訖；（3）庫存現(xiàn)金盤虧原因待查；借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢XXX貸：庫存現(xiàn)金XXX（4）經(jīng)理出差回來報銷差旅費，出納員以現(xiàn)金付訖；（5）出納員用現(xiàn)金支付報廢固定資產(chǎn)的清理費用；借：固定資產(chǎn)清理1500貸：庫存現(xiàn)金1500（6）委托銀行開出銀行匯票用于支付購料款；2．（1）將不帶息應收票據(jù)貼現(xiàn)（支付銀行貼現(xiàn)利息后余款存入公司存款賬戶）；（2）不帶息票據(jù)到期對方無力付款；借：應收賬款XXX貸：應收票據(jù)XXX（3）確認壞賬損失；3．（1）用銀行存款預付購貨款；（2）從外地購入材料（按計劃成本核算）貨款尚未支付材料未達；（3）材料運達企業(yè)并驗收入庫；（4）上月購進并已付款的原材料今日到貨并驗收入庫（計劃成本核算）；（5）計提存貨跌價準備；（6）期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫原材料的成本超支額；（7）結(jié)轉(zhuǎn)應由本月生產(chǎn)產(chǎn)品負擔的原材料成本超支差異；（8）期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應負擔的節(jié)約額5000元借：生產(chǎn)成本5000（紅字）貸：材料成本差異5000（紅字）4．（1）購入設備投入使用，款項已支付；（2）計提設備折舊；（3）收到出租設備收入存入銀行。將擁有的一項設備以經(jīng)營租賃方式出租，本月確認收入80000元收妥并存入銀行（相關稅費略，該公司不是專業(yè)租賃公司）5．（1）出售專利款項收妥并存入銀行；；（2）攤銷自用商標價值（3）采用分期付款方式購入一項專利；（4）計提無形資產(chǎn)減值損失；（5）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)出售凈收益6．投資性房地產(chǎn)（用公允價值模式計量）期末發(fā)生公允價值變動收益；投資性房地產(chǎn)(用公允價值模式計量〉期末發(fā)生公允價值變動收益150000元。7．（1）采用權益法確認長期股權投資收益；借：長期股權投資XX公司（損益調(diào)整）（公允價值調(diào)整過的利潤*投資比例%）貸：投資收益（2）長期股權投資采用成本法核算，本年度確認應收現(xiàn)金股利；（3）以銀行存款購入股票作為交易性金融資產(chǎn)管理；（4）確認可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動損失；（5）可供出售金融資產(chǎn)期末確認公允價值變動收益；（6）持有至到期投資本期確認應收利息8．（1）銷售產(chǎn)品貨款已于上月全部收妥存入銀行。銷售產(chǎn)品一批，價款30萬元，增值稅51000元。經(jīng)查，該筆銷售已于上月全部預收貨款351000元；借：預收賬款351000貸：主營業(yè)務收入300000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）51000（2）銷售產(chǎn)品一批（貨款已于上月預收一部分余款尚未結(jié)清）。五、計算題（一題，10分，要求列示計算過程）1．1月3日購入同日發(fā)行的債券一批計劃持有至到期，該批債券每半年付息一次，公司于每年的6月30日、12月31日結(jié)算利息并分攤債券溢價。要求計算該項債券投資的購入債券溢價、半年的應收利息、采用實際利率法計算的第1期投資收益以及分攤的債券溢價、第1期末的債券攤余成本。注：以歷年試卷的一題目為例2．公司經(jīng)營三種商品，期末存貨采用成本及可變現(xiàn)凈值孰低法計價，并按單項比較法計提存貨跌價準備。已知第一年初各項存貨跌價準備金額以及第一年末和第二年末各項存貨成本及其可變現(xiàn)凈值，要求按公司規(guī)定分別確認第一、二年末三項存貨的期末價值以及應計提或沖減的跌價準備，并將結(jié)果填入表中。3．3月2日購入甲公司股票*股作為長期投資，每股買價*元、其中包括已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利每股*元，支付相關稅費*元。投資日，甲公司凈資產(chǎn)的賬面價值及公允價值相等。當年甲公司實現(xiàn)稅后利潤為*元，決定分配現(xiàn)金股利*元。要求計算：（1）該項股票投資的初始成本；（2）假設所購股票占甲公司普通股的*%，請采用成本法計算該項投資的應收股利及投資收益；（3）假設所購股票占甲公司普通股的*%，并能對甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響，請采用權益法計算該項投資的應收股利及投資收益。注：以歷年試卷的一題目為例4．2010年12月底甲公司購入一臺設備并投入使用，原價*元，預計使用*年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計提折舊。稅法規(guī)定該種設備采用直線法折舊，折舊年限同為*年。要求：（1）采用雙倍余額遞減法計算該設備2011年、2012年度的折舊額及2012年末的凈值；（2）2012年末設備的可收回金額為*元，計算確定年末該設備的賬面價值；（3）若采用年數(shù)總和法計算折舊，2011年、2012年設備的折舊額又是多少？舉例：2010年12月底甲公司購入一臺設備并投入使用，原價80000元，預計使用5年，殘值2000元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。要求：（1）采用雙倍余額遞減法計算該設備2011年、2012年度的折舊額及2012年末的凈值；（2）2012年末設備的可收回金額為28000元，計算確定年末該設備的賬面價值；（3）若采用年數(shù)總和法計算折舊，2011年、2012年設備的折舊額又是多少？解：（1）采用雙倍余額遞減法年折舊率=2/5*100%=40%2011年折舊額=80000*40%=32000元2012年折舊額=（80000-32000）*40%=19200元2013年折舊額=（80000-32000-19200）*40%=11520元2014、2015年折舊額均為（80000-32000-19200-11520-2000）/2=7640元2012年末的凈值=80000-32000-19200=28800元（2）固定資產(chǎn)在期末應按照賬面價值及可收回金融孰低計量。2012年末設備的可收回金額為28000元，2012年末的凈值（原賬面價值）為28800元，因此，應計提800元固定資產(chǎn)減值準備，計提減值準備后的設備賬面價值為28000元。（3）年數(shù)總和法2011年折舊額=（80000-2000）*5/15=26000元2012年折舊額=（80000-2000）*4/15=20800元2013年折舊額=（80000-2000）*3/15=15600元2014年折舊額=（80000-2000）*2/15=10400元2015年折舊額=（80000-2000）*1/15=5200元六、綜合題（一題，12分）1．2月8日銷售商品一批，不含稅價款*元、增值稅*元，商品成本*元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。2月15日購貨方按規(guī)定付款。不考慮其他稅費，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。要求根據(jù)上述資料：（1）計算2月15日實收的貨款總額；（2）如果購貨方在2月24日付款，計算實收的貨款總額；（3）編制2月8日銷售商品、2月15日收到貨款的會計分錄。注：以歷年試卷的一題目為例2．2010年1月22日，A公司委托證券公司購入H公司普通股*股（占H公司總股本的*％）計劃長期持有，每股面值*元，購入價每股*元，其中包括已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利每股*元，發(fā)生交易稅費*元，相關款項用之前已劃入證券公司的存款支付。2010年度H公司實現(xiàn)凈利潤*元，宣告分配現(xiàn)金股利*元，支付日為2011年3月9日。要求：（1）計算上項股票投資的初始成本；（2）采用成本法編制A公司2010年1月對外投資、年末確認投資收益以及2011年3月收到現(xiàn)金股利的會計分錄。舉例：2010年1月22日，A公司委托證券公司購入H公司普通股50萬股（占H公司總股本的5％）計劃長期持有，每股面值1元，購入價每股10元，其中包括已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利每股2元，發(fā)生交易稅費13萬元，相關款項用之前已劃入證券公司的存款支付。2010年度H公司實現(xiàn)凈利潤396萬元，宣告分配現(xiàn)金股利250萬元，支付日為2011年3月9日。要求：（1）計算上項股票投資的初始成本；（2）采用成本法編制A公司2010年1月對外投資、年末確認投資收益以及2011年3月收到現(xiàn)金股利的會計分錄。解：（1）計算上項股票投資的初始成本=50*10-50*2+13=413（萬元）（2）采用成本法編制A公司2010年1月對外投資的會計分錄。借：長期股權投資—H公司413萬元應收股利100萬元（2*50萬股）貸：其他貨幣資金513萬元2010年度H公司宣告分配現(xiàn)金股利250萬元時借：應收股利12.5萬元（250萬元*5%）貸：投資收益12.5萬元2011年3月如收到股利時：借：銀行存款12.5萬元貸：應收股利12.5萬元3．H公司對應收賬款采用賬齡分析法估計壞賬損失。已知2011年初“壞賬準備”賬戶貸方余額、當年6月確認壞賬損失金額、12月31日應收賬款賬齡及估計損失率，2012年2月9日，收回以前已作為壞賬注銷的應收賬款*元存入銀行。要求：（1）計算H公司2011年末對應收賬款估計的壞賬損失金額；（2）計算H公司2011年末應補提的壞賬損失金額；（3）編制H公司2011年6月確認壞賬損失、年末核算壞賬準備的會計分錄；（4）編制H公司2012年2月相關業(yè)務的會計分錄。注：以形考第一次作業(yè)里的為例：M公司對應收賬款采用賬齡分析法估計壞賬損失。2008年初“壞賬準備”賬戶貸方余額3500元；當年3月確認壞賬損失1500元；2008年12月31日應收賬款賬齡及估計損失率如下表所示。2009年3月4日，收回以前已作為壞賬注銷的應收賬款4000元。金額：元應收賬款賬齡應收賬款余額估計損失率（%）估計損失金額未到期1200000.5逾期1個月800001逾期2個月600002逾期3個月400003逾期3個月以上200005合計320000要求：1）計算2008年末應收賬款估計的壞賬損失金額，并填入上表中。2）編制2008、2009年度相關業(yè)務的會計分錄。【解析】應收賬款賬齡應收賬款余款估計損失%估計損失金額未到期1200000．5600過期1個月800001800過期2個月6000021200過期3個月4000031200過期3月以上2000051000合計32000048002008年3月：借：壞賬準備1500貸：應收賬款15