財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德第三章考點(diǎn)

第三章稅收法律制度☆復(fù)習(xí)方向

本章內(nèi)容務(wù)必從學(xué)以致用的角度來對待，無論對考試還是對今后的工作本章都具有非常重要的指導(dǎo)意義。沖刺階段大家更需重視對稅法基本概念及基本計(jì)算的掌握?！羁键c(diǎn)透析表一、稅收特征強(qiáng)制性、無償性（核心）、固定性分類征稅對象流轉(zhuǎn)稅增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅所得稅企業(yè)所得稅、個人所得稅財(cái)產(chǎn)稅房產(chǎn)稅、車船稅、契稅資源稅資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅行為稅印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅、耕地占用稅征收管理分工體系工商稅類絕大多數(shù)關(guān)稅類進(jìn)出口關(guān)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅和船舶噸稅征收和收入支配權(quán)限中央稅海關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種，消費(fèi)稅，車輛購置稅地方稅城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、契稅中央地方共享增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)從價(jià)稅增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅從量稅車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、消費(fèi)稅中的啤酒和黃酒復(fù)合稅消費(fèi)稅中的卷煙和白酒【說明】各地對稅種歸類仁者見仁，如城鎮(zhèn)土地使用稅有的歸類為財(cái)產(chǎn)稅，有的歸類為資源稅，請按本地教材掌握表二、稅法分類功能

作用實(shí)體法《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》等程序法《稅收征收管理法》、《海關(guān)法》、《進(jìn)出口關(guān)稅條例》主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)國內(nèi)稅法國際稅法外國稅法級次法律法行政法規(guī)條例，暫行條例規(guī)章和規(guī)范性文件辦法，暫行條例實(shí)施細(xì)則構(gòu)成要素征稅人主要包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)★納稅人依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人（包括個體經(jīng)營者）、法人和其他組織★征稅對象征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志稅目征稅對象的具體化（列舉法、概括法）★稅率（★）計(jì)算稅額的尺度，是衡量稅負(fù)輕重和否的重要標(biāo)志形式：比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率

累進(jìn)稅率：全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率（個人所得稅中的工資薪金所得）、超率累進(jìn)稅率（土地增值稅）計(jì)稅依據(jù)分類：從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征

⑴從價(jià)計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

⑵從量計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

⑶復(fù)合計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率納稅環(huán)節(jié)納稅期限納稅地點(diǎn)減免稅區(qū)分減稅和免稅起征點(diǎn)（不到不征，一到全征）、免征額（不到不征，到了也不征，只有超過了才只對超過的部分征）法律責(zé)任【補(bǔ)充】增值稅的歷史沿革1979年試行階段1984年第一次改革過渡性階段1993年第二次改革規(guī)范階段2009年第三次改革生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)型2012年1月第四次改革營改增階段（上海）2012年8月10省市試行營改增2013年8月全國范圍試行營改增表三、增值稅納稅人分類標(biāo)準(zhǔn)特殊情況計(jì)稅規(guī)定小規(guī)模納稅人生產(chǎn)型≤50萬

非生產(chǎn)型≤80萬

提供應(yīng)稅服務(wù)≤500萬⑴個人（非個體戶）

⑵非企業(yè)性單位

⑶不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

【注意】⑴為必須⑵⑶可選擇簡易征稅

不得使用增值稅專用發(fā)票（可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開）一般納稅人超過小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人會計(jì)核算健全，可以申請認(rèn)定為一般納稅人執(zhí)行稅款抵扣制【注意】除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人表四、增值稅征稅范圍一般范圍銷售及進(jìn)口貨物貨物指“有形動產(chǎn)”，包括電力、熱力、氣體提供應(yīng)稅勞務(wù)包括“加工、修理修配勞務(wù)”

【注意】對象為“有形動產(chǎn)”提供應(yīng)稅服務(wù)運(yùn)輸程租、期租（船）、濕租（機(jī)）：交通運(yùn)輸

光租（船）、干租（機(jī)）：有形動產(chǎn)租賃郵政除“郵政儲蓄”外全部“叛變”電信基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)：通話、帶寬出租

增值電信業(yè)務(wù)：短信、互聯(lián)網(wǎng)接入部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、“有形動產(chǎn)”租賃、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)視同銷售⑴委托代銷；⑵銷售代銷貨物；⑶異地（非同一縣市）移送

⑷“自產(chǎn)、委托加工”的貨物無論“對內(nèi)、對外”均視同銷售

⑸“購進(jìn)”的貨物只有“對外”才視同銷售

對內(nèi)行為：非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個人消費(fèi)

對外行為：投資、分配股利、無償贈送

【理解要點(diǎn)】稅收公平原則；納稅鏈條的完整；內(nèi)外有別混合銷售“一項(xiàng)”銷售行為增值稅混合銷售繳增值稅銷售電梯同時(shí)提供安裝勞務(wù)營業(yè)稅混合銷售繳營業(yè)稅娛樂場所銷售煙、酒、飲料兼營“多元化”經(jīng)營不同稅種兼營分別核算分別繳納；未分別核算稅務(wù)局“核定”商場經(jīng)營美食城不同稅目兼營（混業(yè)經(jīng)營）分別核算分別繳納；未分別核算“從高”適用銷售煤炭（工+民）

文化館舉辦文化展覽并提供場地出租表五、稅率和征收率17%⑴除執(zhí)行13%稅率以外的貨物

⑵加工修理修配勞務(wù)

⑶有形動產(chǎn)租賃服務(wù)13%四大類基本溫飽、精神文明、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、生活用能源注意⑴低稅率中的農(nóng)產(chǎn)品是指“一般納稅人”銷售或進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品

⑵農(nóng)產(chǎn)品指初級農(nóng)產(chǎn)品不包括再加工產(chǎn)品

⑶食用鹽、居民用煤炭、農(nóng)機(jī)為易錯點(diǎn)11%交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信服務(wù)6%增值電信服務(wù)、除有形動產(chǎn)租賃以外的其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)0⑴“出口”貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）

⑵提供“國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)和設(shè)計(jì)服務(wù)”3%征收率（小規(guī)模納稅人適用）表六、一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算銷項(xiàng)稅額銷售額全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用不屬于價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目⑴向購買方收取的“銷項(xiàng)稅額”

⑵受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所“代收代繳”的消費(fèi)稅（指受托方）

⑶符合條件的“代墊”運(yùn)費(fèi)

⑷符合條件“代為收取”的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)

⑸“代辦”保險(xiǎn)收的保險(xiǎn)費(fèi)，“代”購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)

【理解】凡合理的代收款項(xiàng)，確非企業(yè)收入，則不作為價(jià)外費(fèi)用

【注意】價(jià)外費(fèi)用為含增值稅的銷售額價(jià)稅分離不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+17%）或（1+13%）

【注意】默認(rèn)含稅銷售額：⑴零售價(jià)；⑵價(jià)外費(fèi)用；⑶普通發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額憑票抵扣增值稅“專用”發(fā)票（機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、進(jìn)口增值稅“專用”繳款書

【特別注意】購入自用的“兩車一艇進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣”計(jì)算抵扣購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，扣除率13%

憑“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票”、“農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票”計(jì)算不得抵扣⑴外購貨物對內(nèi)

⑵因“管理不善”導(dǎo)致的“非正常損失”的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)

⑶接受的“旅客”運(yùn)輸服務(wù)表七、增值稅征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間直接收款收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天托收承付和委托收款“發(fā)出貨物”并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天賒銷和分期收款合同約定的收款日期的當(dāng)天預(yù)收貨款貨物發(fā)出的當(dāng)天委托代銷收到代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天視同銷售貨物移送的當(dāng)天進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天先開發(fā)票開具發(fā)票的當(dāng)天納稅地點(diǎn)固定業(yè)戶機(jī)構(gòu)所在地；總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，分別繳納，經(jīng)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅；外出經(jīng)營看是否開具“外管證”非固定業(yè)戶向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地申報(bào)納稅進(jìn)口向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅納稅期限1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度+按次

申報(bào)、納稅時(shí)間：自×××之日起“15日內(nèi)”

【注意】增值稅、消費(fèi)稅納稅期限相同，營業(yè)稅沒有1日、3日的規(guī)定表八、營業(yè)稅概念營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人，以取得的營業(yè)額為征稅對象征收的一種流轉(zhuǎn)稅

【注意】和增值稅征稅范圍區(qū)分（平行征收模式）稅目（9個）

稅率提供應(yīng)稅勞務(wù)建、文3%娛樂業(yè)5~20%金融保險(xiǎn)業(yè)5%服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)銷售不動產(chǎn)應(yīng)納稅額公式應(yīng)納稅額=營業(yè)額×適用稅率營業(yè)額包括價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用【注意】從業(yè)階段考核營業(yè)稅計(jì)算相對簡單，一般情況將全部收入額相加和稅率相乘即可，勿減除題目中給出的成本費(fèi)用金額組成計(jì)稅價(jià)格法定情形：價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額

判定順序：

⑴最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定

⑵按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定

⑶按公式：營業(yè)額=營業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”、“銷售不動產(chǎn)”、提供“建筑業(yè)”或者“租賃業(yè)”勞務(wù)，采用“預(yù)收款”方式的→“收到預(yù)收款的當(dāng)天”納稅期限5日、10日、15日、1個月或1個季度

【注意】“金融業(yè)+外企代表”納稅期限“一個季度”納稅地點(diǎn)提供建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)土地、不動產(chǎn)所在地銷售、出租不動產(chǎn)其他機(jī)構(gòu)所在地表九、消費(fèi)稅征稅范圍生產(chǎn)生產(chǎn)“銷售時(shí)”納稅自產(chǎn)自用用于“連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品”的不納稅

用于其他方面的于移送使用時(shí)納稅委托加工委托方為納稅人受托方為單位，由“受托方”向委托方“交貨時(shí)”代收代繳受托方為個人，由“委托方”“收回后”自行繳納【注意】委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納消費(fèi)稅準(zhǔn)予抵扣；若用于直接出售，不再繳納消費(fèi)稅進(jìn)口報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)繳納消費(fèi)稅零售金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品于“零售”環(huán)節(jié)納稅，稅率為5%

【注意1】不包括鍍金首飾和包金首飾

【注意2】對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，凡劃分不清或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅

【注意3】金銀首飾和其他產(chǎn)品組成“成套消費(fèi)品銷售”的，應(yīng)按銷售額“全額征收”消費(fèi)稅（無論是否單獨(dú)核算）

【注意4】金銀首飾連同“包裝物”一起銷售的，“無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)”，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅（價(jià)外費(fèi)用）

【注意5】“帶料加工”的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售的同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅，沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅（同委托加工）

【注意6】納稅人采用“以舊換新”（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按“實(shí)際收取”的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅批發(fā)煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給“零售單位”（單一環(huán)節(jié)納稅的例外）稅目

（15個）煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料稅率比例稅率絕大多數(shù)定額稅率啤酒、黃酒、成品油【注意】卷煙、白酒執(zhí)行復(fù)合計(jì)征，但無復(fù)合稅率一說應(yīng)納稅額計(jì)稅方法從價(jià)定率應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率銷售額為銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含增值稅）從量定額應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率復(fù)合計(jì)稅應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率組成計(jì)稅價(jià)格自產(chǎn)自用⑴按照納稅人“同類”消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅

⑵沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的：

組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）委托加工⑴按照“受托方”的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅

⑵沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的：

組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-比例稅率）應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除用外購和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，可以將外購應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅扣除應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算征收

管理納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間委托加工納稅人提貨的當(dāng)天納稅期限同增值稅納稅地點(diǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品委托單位加工應(yīng)稅消費(fèi)品受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)委托個人加工應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回后在其機(jī)構(gòu)所在地繳納進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)地海關(guān)表十、企業(yè)所得稅納稅人包括企業(yè)和其他取得收入的組織

【注意】不包括個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征稅對象生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得、清算所得納稅義務(wù)居民企業(yè)無限納稅義務(wù)非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得；以及發(fā)生在中國境外但和其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得納稅未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所或取得所得和所設(shè)立機(jī)構(gòu)場所無關(guān)僅就來源于中國境內(nèi)所得納稅稅率基本稅率25%低稅率20%優(yōu)惠稅率小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收

高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收

適用20%低稅率的非居民企業(yè)實(shí)際執(zhí)行為10%應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損收入貨幣形式收入非貨幣形式收入不征稅收入⑴財(cái)政撥款

⑵依法應(yīng)納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

【注意】不征稅收入不屬于企業(yè)營利性活動帶來的收益免稅收入⑴國債利息收入

⑵符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入（條件：持有12個月以上）

⑶在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得和該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入

⑷符合條件的非營利組織的收入準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目成本費(fèi)用三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)福利費(fèi)≤工資薪金總額14%工會經(jīng)費(fèi)≤工資薪金總額2%職工教育經(jīng)費(fèi)≤工資薪金總額2.5%超過部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除

【注意】超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除捐贈必須為“公益性”的，不超過“年度利潤總額”12%的部分準(zhǔn)予扣除稅金無增值稅、企業(yè)所得稅損失不包括各種行政性罰款不得扣除的項(xiàng)目⑴向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

⑵企業(yè)所得稅稅款

⑶稅收滯納金

⑷罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失

【注意1】納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除

【注意2】納稅人簽發(fā)空頭支票，銀行按規(guī)定處以罰款，屬于行政性罰款，不允許在稅前扣除

⑸超過標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈支出及所有非公益性捐贈支出

⑹贊助支出

⑺未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

⑻企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

⑼和取得收入無關(guān)的其他支出虧損彌補(bǔ)延續(xù)彌補(bǔ)期——“5年”

【注意】5年內(nèi)不論盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算征收管理按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)自年度終了之日起5個月內(nèi)匯算清繳【注意】企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或虧損，都應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告等表十一、個人所得稅的其他規(guī)定納稅人自然人、個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)分類居民有住所

無住所但居住滿1年無限納稅義務(wù)非居民無住所又不居住

無住所居住不滿1年只就來源于境內(nèi)的所得納稅征收管理自行申報(bào)⑴年所得12萬元以上

⑵從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的

⑶從中國境外取得所得的

⑷取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的代扣代繳除需自行申報(bào)的情形之外，一律實(shí)行代扣代繳表十二、個人所得稅各類所得計(jì)稅規(guī)定征稅項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)和費(fèi)用扣除稅率計(jì)稅方法工資薪金所得應(yīng)納稅所得額=月工薪收入-3500元七級超額累進(jìn)稅率按月計(jì)稅“三險(xiǎn)一金”從工資應(yīng)納稅所得額中扣除個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得五級超額累進(jìn)稅率按年計(jì)算對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元

每次收入4000元以上的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%）20%比例稅率

按次納稅

【注意1】勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)行超額累進(jìn)加征；稿酬所得減征30%

【注意2】稿酬所得出版加印算一次、再版算一次、連載算一次，分次支付合并計(jì)稅稿酬所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得收入－原值－合理費(fèi)用利息股息紅利所得按收入總額計(jì)稅，不扣費(fèi)用偶然所得其他所得捐贈扣除公益性捐贈，捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除表十三、稅務(wù)登記種類開業(yè)登記；變更登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；注銷登記；外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記；稅種登記；扣繳稅款登記等開業(yè)

登記除國家機(jī)關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小販外，均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記變更

登記時(shí)限要求——30日,是否換證看登記證內(nèi)容是否變更注銷

登記⑴納稅人解散、破產(chǎn)、撤銷或終止納稅義務(wù)的——15日

⑵被吊銷營業(yè)執(zhí)照或被撤銷登記的——15日

⑶因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動，涉及改變稅務(wù)機(jī)關(guān)的——注銷后30日辦理新的登記停業(yè)復(fù)業(yè)登記適用對象：定期定額征收方式的個體工商戶停業(yè)期限：≤1年辦理時(shí)間：停業(yè)前辦理停業(yè)登記；復(fù)業(yè)前辦理復(fù)業(yè)登記停業(yè)期滿復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)：正常征管停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)：按照規(guī)定申報(bào)納稅外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記《外管證》一地一證，有效期一般30日，最長不超過180天

外出經(jīng)營結(jié)束，應(yīng)向“經(jīng)營地”稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營活動情況申報(bào)表》，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票表十四、發(fā)票分類增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一管理

只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用，一般納稅人如有法定情形的，不得領(lǐng)購使用

基本聯(lián)次：記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)（三聯(lián)）普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用行業(yè)發(fā)票適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)專用發(fā)票適用于某一經(jīng)營項(xiàng)目專業(yè)發(fā)票國有金融保險(xiǎn)、電信（郵政、交通運(yùn)輸）方面的發(fā)票、憑證發(fā)票開具要求⑴全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章

⑵任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票、不得拆本使用發(fā)票、不得自行擴(kuò)大發(fā)票的使用范圍；禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境（絕對禁止）

⑶任何單位和個人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票（相對禁止）

⑷已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年表十五、納稅申報(bào)直接申報(bào)上門申報(bào)，是傳統(tǒng)的申報(bào)方式郵寄申報(bào)以寄出地的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期數(shù)據(jù)電文申報(bào)電話語音、電子數(shù)據(jù)交換、網(wǎng)絡(luò)傳輸

以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)收到的時(shí)間為申報(bào)日期

須報(bào)送書面材料其他（簡易申報(bào)、簡并征期）實(shí)行定期定額的納稅人表十六、稅款征收方式查賬征收適用范圍：財(cái)務(wù)會計(jì)制度健全、能如實(shí)提供生產(chǎn)經(jīng)營情況、正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人查定征收適用范圍：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計(jì)賬冊不健全的小型廠礦和作坊（小型生產(chǎn)型企業(yè)）查驗(yàn)征收適用范圍：財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的納稅人（小型非生產(chǎn)型納稅人）定期定額征收適應(yīng)范圍：小型無賬證的個體工商戶代扣代繳資金流向→外代收代繳內(nèi)←委托代征受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的征收方式其他方式郵寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳