遼寧立信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所資產(chǎn)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策研究

本科論文摘要近年來(lái)，隨著各國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐漸繁榮，企業(yè)開(kāi)始不斷競(jìng)爭(zhēng)，以獲得市場(chǎng)發(fā)展機(jī)會(huì),企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力不僅取決于自身強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，而且取決于自己強(qiáng)大的綜合實(shí)力，科學(xué)、系統(tǒng)的管理對(duì)每個(gè)企業(yè)都越來(lái)越重要。內(nèi)部控制作為每個(gè)企業(yè)內(nèi)部管理的重要手段，也越來(lái)越受到每個(gè)企業(yè)的關(guān)注和重視，他們對(duì)自身內(nèi)部資產(chǎn)的控制和管理是內(nèi)部控制最重要的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。如何更好地控制內(nèi)部資產(chǎn)的流通，是每個(gè)企業(yè)共同解決的難題。本文以遼寧立信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為研究對(duì)象，采用實(shí)地考察法、案例分析法、文獻(xiàn)研究法等多種研究方法，對(duì)遼寧立信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所資產(chǎn)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)遼寧立信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在資產(chǎn)內(nèi)部控制管理方面存在對(duì)貨幣資金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、缺乏評(píng)價(jià)、缺乏約束機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全，對(duì)固定資產(chǎn)中使用不合理、不重視固定資產(chǎn)的保養(yǎng)等問(wèn)題。針對(duì)以上問(wèn)題，分析其產(chǎn)生原因，提出加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部資金的管制和約束機(jī)制、設(shè)置獨(dú)立統(tǒng)一的信用管理部門(mén)、提高并完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)固定資產(chǎn)中存貨資產(chǎn)的配置，設(shè)置盤(pán)盈盤(pán)虧專(zhuān)人規(guī)范化管理等對(duì)策建議。強(qiáng)化對(duì)資產(chǎn)內(nèi)部管理的意識(shí)，健全資產(chǎn)內(nèi)部控制體系，實(shí)行全面信息化和系統(tǒng)化管理，改進(jìn)資產(chǎn)內(nèi)部管理流程，有助于提高公司的經(jīng)營(yíng)管理水平，提高公司的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，促進(jìn)公司持續(xù)發(fā)展。關(guān)鍵詞：內(nèi)控體系；完善制度；系統(tǒng)化管理；信息化管理

AbstractInrecentyears,withthecontinuousdevelopmentofeconomicstructureandthegradualprosperityofmarketeconomyinvariouscountries,enterpriseshavebeguntocompetecontinuouslytoobtainmarketdevelopmentopportunities.Thecompetitivenessbetweenenterprisesdependsnotonlyontheirownstrongeconomicstrengthandcomprehensivestrength.Scientificandsystematicmanagementisbecomingmoreandmoreimportantforeachenterprise.Asanimportantmeansofinternalmanagementofeachenterprise,internalcontrolhasalsobeenpaidmoreandmoreattentionbyeachenterprise.Thecontrolandmanagementofeachenterprise'sowninternalassetsisthemostimportantbasiclinkofinternalcontrol.Howtobettercontrolthecirculationofinternalassetsisadifficultproblemforeachenterprisetosolvetogether.ThispaperanalyzesthecurrentsituationofassetinternalcontrolmanagementofLiaoningLixindaAccountingfirmbymeansoffieldinvestigation,caseanalysisandliteratureresearch.ItisfoundthatLiaoningLixindaAccountingfirmhassomeproblems,suchasnon-standardaccounting,lackofevaluation,lackofrestraintmechanism,imperfectaccountinginternalcontrolsystem,unreasonableuseoffixedassets,andneglectofmaintenanceoffixedassets.Inviewoftheaboveproblems,thispaperanalyzesthecausesandputsforwardthemechanismofstrengtheningthecontrolandrestraintofinternalfunds,Setupindependentandunifiedcreditmanagementdepartment,improveandperfectaccountinginternalcontrolsystem,strengthentheallocationofinventoryassetsinfixedassets,setupstandardizedmanagementofprofitandlosspersonnel,andsoon.Strengtheningtheawarenessoftheinternalmanagementofassets,perfectingtheinternalcontrolsystemofassets,implementingcomprehensiveinformationandsystematicmanagement,andimprovingtheinternalmanagementprocessofassetswillhelptoimprovethemanagementlevelofthecompany,improvethecompetitivestrengthofthecompany,andpromotethesustainabledevelopmentofthecompany.Keywords:internalcontrolsystem;perfectsystem;systematicmanagement;informationmanagement引言目前，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)全球化的日益發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)度也越來(lái)越大,而資產(chǎn)的內(nèi)部控制和管理也得到了許多企業(yè)的廣泛關(guān)注和青睞，成為企業(yè)提高自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力和綜合實(shí)力的重中之重。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，許多企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和學(xué)術(shù)專(zhuān)家開(kāi)始創(chuàng)新和研究新的資產(chǎn)內(nèi)部管理體制,但是我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展較晚，不如西方經(jīng)濟(jì)體制發(fā)達(dá)，而且,部分事業(yè)單位沒(méi)有健全完整的資產(chǎn)內(nèi)部控制管理制度，導(dǎo)致對(duì)資產(chǎn)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，暫時(shí)無(wú)法在市場(chǎng)上占據(jù)強(qiáng)勢(shì)地位，然而,西方已經(jīng)建立了完整的資產(chǎn)內(nèi)部控制體系,而且企業(yè)的內(nèi)部控制也優(yōu)于國(guó)內(nèi)企業(yè)。因此，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)參照國(guó)外資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度，根據(jù)實(shí)際情況，建立適合自己企業(yè)的內(nèi)部資產(chǎn)管理模式[1]。每個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)內(nèi)部控制仍然存在著問(wèn)題，許多學(xué)者從這三個(gè)方面研究企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)管理出現(xiàn)的問(wèn)題：首先，對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制是每個(gè)企業(yè)控制內(nèi)部資產(chǎn)流轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)的管理固然重要，需要內(nèi)部會(huì)計(jì)認(rèn)真完成原始憑證的粘貼，記賬憑證的編輯，會(huì)計(jì)賬簿的登錄和使用，核對(duì)并完成企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)報(bào)表和報(bào)表附注，認(rèn)真核對(duì)每一本日記賬和會(huì)計(jì)總賬，但企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)進(jìn)行偽造，編造，變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證，資產(chǎn)管理做賬的不認(rèn)真、不準(zhǔn)確性是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理最大的問(wèn)題，單位負(fù)責(zé)人要對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)部門(mén)實(shí)行監(jiān)督和管理，避免風(fēng)險(xiǎn)。其次，要對(duì)企業(yè)內(nèi)部貨幣資金進(jìn)行控制和管理。為了避免內(nèi)部資金流失、缺乏評(píng)價(jià)和制約機(jī)制的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部資金的控制和管理,確立貨幣基金業(yè)務(wù)崗位職責(zé)，建立嚴(yán)格的貨幣基金業(yè)務(wù)管理制度，并明確貨幣基金業(yè)務(wù)的管理模式[2]。最后需要對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部進(jìn)行管理，為了避免企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)使用過(guò)程中核算不準(zhǔn)確以及不重視固定資產(chǎn)的保養(yǎng)的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的監(jiān)控管理，維護(hù)固定資產(chǎn)的完整性。研究這三個(gè)方面的意義是為了加強(qiáng)內(nèi)部管理，有利于鞏固維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)物資基礎(chǔ)，控制貨幣資金內(nèi)部流通；有利于進(jìn)一步加強(qiáng)固定資產(chǎn)的流通，提高企業(yè)綜合實(shí)力和經(jīng)濟(jì)實(shí)力[3]。本文從理論角度出發(fā)，通過(guò)查閱相關(guān)文獻(xiàn)，以遼寧立信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為研究對(duì)象，分別從對(duì)本企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制，對(duì)本企業(yè)貨幣資金內(nèi)部的控制以及對(duì)本企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部的控制三方面尋找企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中存在的主要問(wèn)題，深度分析內(nèi)部控制產(chǎn)生問(wèn)題的原因，主要對(duì)企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，內(nèi)控機(jī)制，信息溝通，監(jiān)督和執(zhí)行進(jìn)行分析，重點(diǎn)對(duì)執(zhí)行能力進(jìn)行細(xì)分，結(jié)合與實(shí)際相關(guān)的內(nèi)部控制制度，分別針對(duì)本企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制，對(duì)本企業(yè)貨幣資金內(nèi)部的控制，對(duì)本企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部的控制三方面所存在的問(wèn)題尋找相應(yīng)的對(duì)策，提出完善遼寧立信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所資產(chǎn)內(nèi)部控制管理提出建議，提高企業(yè)的成本競(jìng)爭(zhēng)力和綜合競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，促進(jìn)其又好又快的發(fā)展。1資產(chǎn)內(nèi)部控制管理的含義及重要性1.1資產(chǎn)內(nèi)部管理的含義及目的資產(chǎn)內(nèi)部控制管理的含義是指企業(yè)管理者按照資產(chǎn)管理合同約定的方法、要求和限制條件進(jìn)行的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理，貨幣資金內(nèi)部控制與固定資產(chǎn)內(nèi)部管理[4]。資產(chǎn)內(nèi)部控制與管理的目的是保證貨幣資金的正常流通，保證固定資產(chǎn)的完整性，降低固定資產(chǎn)和貨幣資金的流失風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部利用率，才能有效地提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力和經(jīng)濟(jì)實(shí)力。1.2資產(chǎn)內(nèi)部控制的管理方法第一，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行合理的分類(lèi)，分配并進(jìn)行合理記賬。資產(chǎn)在企業(yè)中占有很大的比重，這不僅僅關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)脈絡(luò)，也關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)發(fā)展，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制既能保證企業(yè)內(nèi)部信息更加完整，又能使企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展。因?yàn)槊總€(gè)企業(yè)資產(chǎn)的種類(lèi)復(fù)雜多變，管理的風(fēng)險(xiǎn)也比較大，所以對(duì)于資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)才是管理企業(yè)資產(chǎn)最重要的部分。資產(chǎn)大體可以分為不動(dòng)產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、低值易耗品等等，那么本文從資金，固定資產(chǎn)兩個(gè)方面分別介紹企業(yè)如何對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)管理。首先，對(duì)資產(chǎn)中的房地產(chǎn)進(jìn)行管理，在房地產(chǎn)管理清單中標(biāo)注房屋以及建筑物的使用年限，合理使用和保護(hù)房屋建筑物達(dá)到一年之后，年末對(duì)盤(pán)查后的房屋及建筑物記錄到房地產(chǎn)科目明細(xì)表，以控制房地產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)。然后，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)管理，固定資產(chǎn)分為辦公設(shè)施和設(shè)備、辦公用品、器具和與商業(yè)相關(guān)的器具、工具和交通工具，使用年限為兩年，并合理準(zhǔn)確地記錄固定資產(chǎn)驗(yàn)收單，合理盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)數(shù)量及金額，才能更好地保護(hù)固定資產(chǎn)的完整性，使固定資產(chǎn)的使用效率不斷提高，最終對(duì)低值易耗品進(jìn)行管理。第二，資產(chǎn)管理責(zé)任部門(mén)負(fù)責(zé)各部門(mén)資產(chǎn)的使用、儲(chǔ)存和維護(hù)，并讓各車(chē)間部門(mén)在每月月底上交固定資產(chǎn)的使用情況，將剩余的閑置固定資產(chǎn)作為維修和保護(hù)，資產(chǎn)管理部門(mén)將加強(qiáng)管理，防止車(chē)間各部門(mén)破壞固定資產(chǎn)的完整性，逐步降低固定資產(chǎn)的利用率，導(dǎo)致剩余固定資產(chǎn)損失。第三，企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督，確保賬賬相符，賬實(shí)相符。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是資產(chǎn)內(nèi)部控制的核心因素。會(huì)計(jì)要檢查賬目，核對(duì)賬目，不要漏賬，不要隨意更改，更不要偽造憑證和賬簿，要誠(chéng)信做賬，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)監(jiān)督管理單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)，并形成會(huì)計(jì)人員之間的內(nèi)部監(jiān)督，以確保資產(chǎn)不會(huì)隨意丟失，確保資產(chǎn)的穩(wěn)定性和完整性，并確保企業(yè)綜合實(shí)力的提升。1.3資產(chǎn)內(nèi)部控制的重要性資產(chǎn)內(nèi)部控制不僅僅保護(hù)資產(chǎn)，不易流失，更提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力，使企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)，固定資產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)得到了保護(hù)，并保護(hù)了企業(yè)內(nèi)部的完整性、統(tǒng)一性，為企業(yè)創(chuàng)新改善提供便利的條件。下面是對(duì)資產(chǎn)內(nèi)部控制重要性的概括總結(jié)，分為三點(diǎn)：第一，企業(yè)在資產(chǎn)內(nèi)部控制中的供給和營(yíng)銷(xiāo)是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是資本運(yùn)動(dòng)的重要環(huán)節(jié)，控制資金的利用，不僅可以管理企業(yè)的大部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而且還有效地控制了企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)，提高了企業(yè)的綜合實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力，有利于企業(yè)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部營(yíng)運(yùn)資金優(yōu)化管理[6]。因此，必須定期分析每周的所有資金和流動(dòng)資金，確保資金流動(dòng)不發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)掌握資金狀況，保持企業(yè)的財(cái)務(wù)流動(dòng)性，保持企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力。第二，在資產(chǎn)內(nèi)部控制中加強(qiáng)對(duì)資金的管理和控制，可以有效防止資金的財(cái)務(wù)造假，因?yàn)樵谄髽I(yè)的所有資產(chǎn)中，挪用資金的風(fēng)險(xiǎn)很大，欺詐是各種腐敗犯罪的主要原因之一[7]。加強(qiáng)內(nèi)部資產(chǎn)管理需要企業(yè)制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，有利于避免財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員弄虛作假；有利于很好的控制資金的維持，不易流失；更有利于保證資金的收益和支出的合法性、合理性。這也有利于保護(hù)資金的流動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)靈活性和完整性，單位負(fù)責(zé)人必須監(jiān)督會(huì)計(jì)人員合理編制會(huì)計(jì)憑證，填寫(xiě)會(huì)計(jì)賬簿，登錄財(cái)務(wù)報(bào)表，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)做賬的合理合法化，從而有效防止欺詐行為的發(fā)生。第三，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的管理和控制，可以有效地利用資金，提高資金的使用權(quán)益，增加資金流通，提高資金的流動(dòng)性，企業(yè)資金存量應(yīng)保持在合理水平，過(guò)多或過(guò)少都是不合理的，企業(yè)資產(chǎn)中的資本過(guò)多，機(jī)會(huì)成本增加，造成資源不斷浪費(fèi)，企業(yè)資產(chǎn)中的資本過(guò)少可能危及償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力，給企業(yè)帶來(lái)負(fù)面影響。因此，企業(yè)資金是雙面的，不能太多，不能太少，要控制資金給企業(yè)最合理的適用范圍，所以應(yīng)該有合理的資金使用計(jì)劃，保證資金的正常使用和流通，加強(qiáng)企業(yè)資金內(nèi)部管理。1.4國(guó)內(nèi)外目前對(duì)內(nèi)部控制的研究現(xiàn)狀在國(guó)內(nèi)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)內(nèi)許多企業(yè)的規(guī)模也日益壯大。與此同時(shí)，國(guó)內(nèi)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力日益激烈[8]，資產(chǎn)內(nèi)部控制制度是企業(yè)在管理資產(chǎn)活動(dòng)時(shí)采用的一種管理方法。它是企業(yè)不可或缺的一部分。盡管每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)形式不盡相同，但不同特征的企業(yè)應(yīng)根據(jù)其具體情況建立必要的內(nèi)部控制制度。但是，由于缺乏外部和內(nèi)部的約束，中國(guó)的機(jī)構(gòu)相對(duì)寬松，此外，我們還沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制有一個(gè)統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，這導(dǎo)致了我國(guó)內(nèi)部控制相對(duì)落后。我們需要找到改變這種現(xiàn)象的方法，因此，國(guó)內(nèi)企業(yè)需要不斷創(chuàng)新內(nèi)部管理制度，以提高綜合實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。在國(guó)外，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制比中國(guó)發(fā)展得更快，經(jīng)歷了兩次工業(yè)革命和一次世界性的科技革命，運(yùn)行程度不斷提高，國(guó)外企業(yè)的發(fā)展能力也比國(guó)內(nèi)企業(yè)更發(fā)達(dá)[9]。因此，國(guó)外大型企業(yè)的內(nèi)部控制和管理制度不斷完善和更新，也帶動(dòng)了國(guó)外的整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力，國(guó)外企業(yè)的盈利能力和經(jīng)營(yíng)能力都領(lǐng)先于國(guó)內(nèi)企業(yè)，國(guó)外企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新從未停止過(guò)。面對(duì)管理不善，欺詐風(fēng)險(xiǎn)的程度也大大降低，使自己企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理、資金管理和固定資產(chǎn)誠(chéng)信管理達(dá)到頂峰。因此，國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)也在學(xué)習(xí)國(guó)外非常先進(jìn)的內(nèi)部控制管理體系，以提高自身的管理實(shí)力。1.5國(guó)內(nèi)外目前對(duì)內(nèi)部控制的理論觀(guān)點(diǎn)國(guó)內(nèi)學(xué)者和研究院士對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了詳細(xì)的研究和分析。如白瓊在企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策中寫(xiě)道：目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制高度發(fā)達(dá)，但隨著大數(shù)據(jù)概念和大數(shù)據(jù)技術(shù)的興起，大多數(shù)企業(yè)還沒(méi)有建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度是經(jīng)營(yíng)過(guò)程中自我約束的手段和內(nèi)部商機(jī)，它將影響整個(gè)企業(yè)的進(jìn)程和發(fā)展，因此，企業(yè)的內(nèi)部控制制度在整個(gè)企業(yè)管理中占據(jù)主導(dǎo)地位，對(duì)企業(yè)的不斷進(jìn)步、創(chuàng)新和發(fā)展起著關(guān)鍵作用，規(guī)范企業(yè)整體運(yùn)作，企業(yè)內(nèi)部控制主要集中在資金內(nèi)部流通、因?yàn)橹挥挟?dāng)內(nèi)部資金運(yùn)行平穩(wěn)，企業(yè)內(nèi)部變得活躍起來(lái)，企業(yè)的內(nèi)部流通才能更高更快地增加，管理帶動(dòng)流通，使企業(yè)更快地發(fā)展[10]。國(guó)外也有學(xué)者和研究院士對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了詳細(xì)的研究和分析，如:經(jīng)濟(jì)學(xué)家DoyleGe和McVay基于2002年8月至2005年11月間披露內(nèi)部控制存在缺陷的700多家企業(yè)的數(shù)據(jù)，研究了影響企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素。通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制中存在問(wèn)題的企業(yè)大多數(shù)出現(xiàn)在那些規(guī)模較小的企業(yè)中，同時(shí)，也有一些公司是因?yàn)橛芰Σ?、?jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜，才出現(xiàn)內(nèi)部控制紊亂，經(jīng)營(yíng)不協(xié)調(diào)等問(wèn)題,他們還提出，這些公司的內(nèi)部控制不僅應(yīng)該局限于資金流通，更重要的是，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制，這些企業(yè)只有管理和負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)，防止欺詐行為的發(fā)生，才能進(jìn)行長(zhǎng)期的發(fā)展和綜合實(shí)力和水平的快速提升[11]。2遼寧立信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所資產(chǎn)內(nèi)部管理的現(xiàn)狀2.1公司簡(jiǎn)介遼寧立信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，于2000年1月正式成立，現(xiàn)在位于遼寧省沈陽(yáng)市皇姑區(qū)長(zhǎng)江街中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)基地，本企業(yè)主要的行業(yè)特性為審計(jì)。該公司主要審計(jì)范圍為：可為大中小型企業(yè)和事業(yè)單位提供會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計(jì)、企業(yè)破產(chǎn)清算審計(jì)、離任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)糾紛鑒證、驗(yàn)證資本、司法會(huì)計(jì)鑒定等項(xiàng)服務(wù)。本機(jī)構(gòu)實(shí)力雄厚，業(yè)務(wù)精湛，管理規(guī)范，服務(wù)熱情，曾承擔(dān)了許多政府機(jī)構(gòu)，大型企業(yè)的審計(jì)鑒證項(xiàng)目，本機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)人員能以良好的職業(yè)道德和較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)勝任能力，本著獨(dú)立、客觀(guān)、公正和誠(chéng)實(shí)守信的原則，為客戶(hù)提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。本機(jī)構(gòu)2019年?duì)I業(yè)收入為100.19萬(wàn)元，2020年?duì)I業(yè)收入為99.19萬(wàn)元，本機(jī)構(gòu)注重強(qiáng)化公司的團(tuán)隊(duì)建設(shè)，品牌建設(shè)，先后被評(píng)為遼寧省中小企業(yè)廳頒發(fā)的遼寧省中小企業(yè)創(chuàng)新服務(wù)先進(jìn)機(jī)構(gòu)，遼寧省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒發(fā)的遼寧省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)先進(jìn)黨支部、遼寧省工商聯(lián)頒發(fā)的遼寧省工商聯(lián)特約維權(quán)服務(wù)單位，遼寧省工商局頒發(fā)的遼寧省守合同重信用單位，沈陽(yáng)市人民政府頒發(fā)的沈陽(yáng)市中小企業(yè)示范服務(wù)機(jī)構(gòu)，以質(zhì)量求生存，以信譽(yù)為發(fā)展的理論概念，同時(shí)塑造“以人為本，技術(shù)為根，品牌為旗，創(chuàng)新未魂”的倫理概念，誠(chéng)信為我們的宗旨，我們堅(jiān)持“以顧客為核心，以準(zhǔn)則為根本”的理念為大中小型企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)的理論服務(wù)，創(chuàng)新自己優(yōu)益的品牌設(shè)定。2.2遼寧立信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所資產(chǎn)內(nèi)部管理的現(xiàn)狀2.2.1客戶(hù)往來(lái)的關(guān)系繁雜，管理人員存在短缺，管理困難該企業(yè)面對(duì)的是大中小企業(yè)，因?yàn)榻佑|的客戶(hù)種類(lèi)繁多，需要與更多的客戶(hù)以及企業(yè)進(jìn)行來(lái)往和溝通，該企業(yè)屬于小企業(yè)事務(wù)所，需要租入一些設(shè)備[12]，例如：專(zhuān)用設(shè)備，辦公設(shè)備，機(jī)器設(shè)備，圖書(shū)等固定資產(chǎn)，所以對(duì)固定資產(chǎn)的使用強(qiáng)度比較大。該企業(yè)與客戶(hù)之間的往來(lái)關(guān)系繁雜，主要因?yàn)榕c客戶(hù)進(jìn)行業(yè)務(wù)交流較多，管理人員存在著短缺，沒(méi)有辦法及時(shí)處理這些資產(chǎn)類(lèi)別的業(yè)務(wù)，導(dǎo)致管理困難。2.2.2大多數(shù)與企業(yè)進(jìn)行資金來(lái)往，流轉(zhuǎn)的范圍較廣由于該企業(yè)大多數(shù)與審計(jì)相關(guān)聯(lián)，為大中小企業(yè)提供審計(jì)服務(wù)，并提供審計(jì)報(bào)告，制作相關(guān)企業(yè)和公司的底稿，編制企業(yè)報(bào)表，來(lái)收取各個(gè)企業(yè)相關(guān)的審計(jì)費(fèi)用，由于交往的企業(yè)較多，所以資金收取很復(fù)雜，但涉及的資金流轉(zhuǎn)范圍較廣，可以滿(mǎn)足自己內(nèi)部的擴(kuò)張需求。2.2.3內(nèi)部管理控制還需要完善，信用程度有待提升本企業(yè)以誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、服務(wù)客戶(hù)為宗旨進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì)工作，但內(nèi)部管理控制仍需進(jìn)一步完善，以便企業(yè)內(nèi)部的每個(gè)部門(mén)可以相互監(jiān)督，單位負(fù)責(zé)人需要對(duì)企業(yè)整體人員進(jìn)行監(jiān)督和負(fù)責(zé)[13]。企業(yè)中的會(huì)計(jì)需要為客戶(hù)提供真誠(chéng)的服務(wù)，提供專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，并與企業(yè)和公司保持良好的關(guān)系，然而，信用程度需要進(jìn)一步監(jiān)督和提高，才能保證整個(gè)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體制逐漸完善，也避免了企業(yè)內(nèi)部人員的欺詐、捏造、變更等違反會(huì)計(jì)信用的行為，實(shí)現(xiàn)誠(chéng)信發(fā)展的原則。3遼寧立信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所資產(chǎn)內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題及原因3.1對(duì)貨幣資金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算管理不規(guī)范該企業(yè)由于與客戶(hù)的聯(lián)系頻繁，公司內(nèi)部貨幣和資本業(yè)務(wù)數(shù)量較多，管理部門(mén)人員較少，導(dǎo)致業(yè)務(wù)能力處理困難，對(duì)于貨幣基金業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)知不足，這就導(dǎo)致如果貨幣資金的核算存在短缺、遺漏的風(fēng)險(xiǎn)，管理者就沒(méi)有更好、更準(zhǔn)確的方法來(lái)控制這些風(fēng)險(xiǎn)。其次，由于業(yè)務(wù)復(fù)雜，財(cái)務(wù)人員在月末核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)金額與憑證中的貨幣資金賬戶(hù)金額不一致，無(wú)法準(zhǔn)確實(shí)現(xiàn)對(duì)賬，財(cái)務(wù)人員還需要與會(huì)計(jì)人員進(jìn)一步溝通檢查，再加上財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部人員不斷流動(dòng)，資產(chǎn)的內(nèi)部業(yè)務(wù)越來(lái)越嚴(yán)重，財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)資金的控制和管理越來(lái)越混亂[14]。這就要求企業(yè)建立和完善資產(chǎn)內(nèi)部控制體系結(jié)構(gòu)，規(guī)范企業(yè)資金操作困難帶來(lái)的不便。3.2對(duì)貨幣資金控制監(jiān)管不力，缺少評(píng)價(jià)以及內(nèi)部約束在該公司中，對(duì)貨幣資金控制的會(huì)計(jì)工作監(jiān)管控制制度不夠完善，一些管理人員未按照公司所執(zhí)行的制度規(guī)定，任意管理內(nèi)部資金，并未及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部資金產(chǎn)生流失、短缺、分配不均勻的狀況。若有一些公司新引進(jìn)的財(cái)務(wù)人員并未深入了解公司的財(cái)務(wù)狀況，提供給管理人員的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在粉飾，舞弊問(wèn)題，導(dǎo)致一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員利用漏洞挪用公司的內(nèi)部款項(xiàng)，給公司帶來(lái)了極大的風(fēng)險(xiǎn)，從而影響企業(yè)的內(nèi)部資金運(yùn)轉(zhuǎn)。并且企業(yè)內(nèi)部人員在對(duì)與貨幣資金相關(guān)的業(yè)務(wù)整理數(shù)據(jù)時(shí)，未準(zhǔn)確的向財(cái)務(wù)部門(mén)、管理部門(mén)進(jìn)行匯報(bào)，總結(jié)，導(dǎo)致該數(shù)據(jù)出現(xiàn)了遺漏，與其他企業(yè)核對(duì)不上的問(wèn)題，這就更加說(shuō)明了該企業(yè)對(duì)于貨幣資金的數(shù)據(jù)監(jiān)管出現(xiàn)了漏洞，無(wú)法更好的維護(hù)企業(yè)貨幣資金的流通性。企業(yè)管理人員在發(fā)現(xiàn)內(nèi)部資金流失，短缺的情況時(shí)，并沒(méi)有及時(shí)的評(píng)價(jià)或者采用必要的措施，此時(shí)，單位負(fù)責(zé)人員對(duì)于企業(yè)管理人員的約束較低，導(dǎo)致資金問(wèn)題越發(fā)嚴(yán)重，管理內(nèi)部資金的流轉(zhuǎn)才是企業(yè)最重要的一部分，這就要求單位負(fù)責(zé)人要努力約束內(nèi)部資金管理，完善資金管理機(jī)制[15]。3.3對(duì)內(nèi)部控制制度不健全在這家公司，內(nèi)部控制制度不完善，使得企業(yè)各部門(mén)分工混亂，崗位職責(zé)不清，企業(yè)管理理念決定了企業(yè)所選擇的員工的素質(zhì)和道德素養(yǎng)。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制管理知識(shí)沒(méi)有深刻的理解，導(dǎo)致會(huì)計(jì)從業(yè)人員在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)中存在問(wèn)題，無(wú)法及時(shí)獲得有效的解決方案，內(nèi)部會(huì)計(jì)人員管理不善，導(dǎo)致一些會(huì)計(jì)人員利用漏洞進(jìn)行作弊。雖然單位負(fù)責(zé)人及時(shí)監(jiān)督會(huì)計(jì)人員，但仍有一些會(huì)計(jì)人員不聽(tīng)從制度安排，導(dǎo)致單位主管無(wú)法及時(shí)控制會(huì)計(jì)活動(dòng)，才會(huì)產(chǎn)生更多的問(wèn)題和漏洞。公司雖然建立了內(nèi)部控制制度，但還不夠健全，缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的深入了解，這使得內(nèi)部控制系統(tǒng)失去了本應(yīng)存在的監(jiān)督和標(biāo)準(zhǔn)化功能。為了深入了解公司內(nèi)部控制的實(shí)際需求，企業(yè)人力資源管理部門(mén)在設(shè)置崗位、越來(lái)越多的員工沒(méi)有系統(tǒng)地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理的重要性，這就要求單位負(fù)責(zé)人深刻認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制制度的重要性，并加以改進(jìn)，以促進(jìn)企業(yè)充分發(fā)揮內(nèi)部控制的有效性，促進(jìn)公司發(fā)展。3.4固定資產(chǎn)使用過(guò)程中內(nèi)部控制存在的問(wèn)題首先，企業(yè)固定資產(chǎn)的管理和使用與企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算脫節(jié)，遼寧立信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所固定資產(chǎn)賬戶(hù)帶來(lái)賬實(shí)不符的問(wèn)題，極大地影響了企業(yè)會(huì)計(jì)信息的合理性和合法性。在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下，由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員的集中工作，他們只能審查固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)票是否合法、合規(guī)、合理，但是無(wú)法進(jìn)一步了解這項(xiàng)業(yè)務(wù)的真實(shí)性[16]。遼寧立信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)時(shí)，將價(jià)格較高的部分拆分成金額較小的項(xiàng)目進(jìn)行分散處理，并向財(cái)務(wù)部提出報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)，導(dǎo)致在辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，出現(xiàn)有物無(wú)賬的問(wèn)題。其次，遼寧立信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)時(shí)預(yù)付了款項(xiàng)。貨物到達(dá)后，需要購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的發(fā)票，以此作為購(gòu)買(mǎi)的憑證和依據(jù)，但公司沒(méi)有注意到發(fā)票的收集，采購(gòu)人員很長(zhǎng)時(shí)間沒(méi)有去財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)，導(dǎo)致企業(yè)最后盤(pán)點(diǎn)時(shí)財(cái)務(wù)人員與管理人員出現(xiàn)數(shù)據(jù)對(duì)不上的情況。最后，該企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)賬簿進(jìn)行登錄時(shí)，出現(xiàn)了不健全、不完整的情況，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)采取粗放管理，一般僅僅在財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)立固定資產(chǎn)明細(xì)賬，并沒(méi)有設(shè)立相應(yīng)的臺(tái)賬予以對(duì)應(yīng)，賬實(shí)不符的現(xiàn)象再次發(fā)生。3.5對(duì)固定資產(chǎn)保養(yǎng)、后續(xù)支出內(nèi)部控制存在的問(wèn)題該企業(yè)不重視對(duì)固定資產(chǎn)的保養(yǎng)，或者直接用修理、修配來(lái)替代保養(yǎng)，導(dǎo)致本企業(yè)的設(shè)備無(wú)形中縮短了使用壽命[17]。企業(yè)在固定資產(chǎn)后續(xù)支出方面，并沒(méi)有明確、合理的標(biāo)準(zhǔn)使其固定資產(chǎn)的使用價(jià)值增加計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—固定資產(chǎn)》的相關(guān)規(guī)定，如果企業(yè)的固定資產(chǎn)可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益超過(guò)了之前的預(yù)測(cè)，應(yīng)當(dāng)延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命，計(jì)入企業(yè)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，然而遼寧立信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)超過(guò)了之前的預(yù)測(cè)，卻沒(méi)有延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命，反倒不斷毀壞固定資產(chǎn)，使其完整性遭到破壞。其次規(guī)定中再次說(shuō)明，入賬金額不得超過(guò)固定資產(chǎn)的可收回的金額，除后續(xù)支出外，應(yīng)確認(rèn)當(dāng)前費(fèi)用[18]。然而，在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，管理者很難判斷本企業(yè)固定資產(chǎn)的可收回金額，完全由企業(yè)的財(cái)務(wù)人員通過(guò)主觀(guān)判斷來(lái)決定是否增加固定資產(chǎn)的價(jià)值。

4遼寧立信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所資產(chǎn)內(nèi)部控制管理的對(duì)策及建議4.1完善企業(yè)內(nèi)部管理體系法人治理機(jī)構(gòu)是本企業(yè)最重要的組織結(jié)構(gòu)，也是本公司的核心，如何健全這個(gè)法人治理機(jī)構(gòu)，是每個(gè)企業(yè)當(dāng)中重點(diǎn)去分析和解決的問(wèn)題之一，遼寧立信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所最大問(wèn)題是內(nèi)部管理放松，管制約束強(qiáng)度不夠，所以該企業(yè)就要去建立由股東、董事、監(jiān)事及經(jīng)理層的組織管理體系，這樣既關(guān)系到他們之間的利益，又能賦予管理機(jī)構(gòu)新的決策能力，管理人承擔(dān)責(zé)任并履行義務(wù)，從事務(wù)所的總體運(yùn)營(yíng)開(kāi)始抓起，施行長(zhǎng)久的發(fā)展政策，建立完整的法人治理機(jī)構(gòu)，才能有效地克制貨幣資金核算不準(zhǔn)確，固定資產(chǎn)內(nèi)部配置不均等問(wèn)題，才能把內(nèi)部控制制度從企業(yè)的最高層至最低層全部覆蓋，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程，全方位，全員控制，使得遼寧立信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制制度對(duì)每一個(gè)員工都有效，保證每個(gè)人都必須準(zhǔn)時(shí)，實(shí)現(xiàn)人人平等。當(dāng)然，法人治理機(jī)構(gòu)一旦成立起來(lái)，必不可少的當(dāng)然是法人治理機(jī)構(gòu)內(nèi)部的監(jiān)督，每個(gè)人都要不斷發(fā)現(xiàn)并分析存在的問(wèn)題，也要發(fā)現(xiàn)自己管理層內(nèi)部是否出現(xiàn)遺漏數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工監(jiān)督不力的問(wèn)題出現(xiàn)，這樣既保證內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)的完整性，也保證企業(yè)內(nèi)部長(zhǎng)久的發(fā)張，防止遼寧立信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部會(huì)計(jì)人員出現(xiàn)舞弊、誤報(bào)、錯(cuò)報(bào)、遺漏等類(lèi)似的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象，也保證了該企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的流動(dòng)運(yùn)轉(zhuǎn)和固定資產(chǎn)內(nèi)部的完整性，充分體現(xiàn)上級(jí)內(nèi)部監(jiān)督，上下級(jí)內(nèi)部監(jiān)督的雙循環(huán)模式體系，使遼寧立信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部發(fā)展更具有全面性。4.2建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系遼寧立信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立并完善員工的崗位職責(zé)及考核體系，該公司最大的問(wèn)題是管理人員欠缺，新進(jìn)的財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制制度尚未得到更深入的認(rèn)知，所以遼寧立信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要招收一些更有經(jīng)驗(yàn)的從業(yè)人員，定期進(jìn)行考核，新進(jìn)來(lái)的財(cái)務(wù)人員定期進(jìn)行培訓(xùn)，要深入理解內(nèi)部控制制度的重要性，有執(zhí)行賞罰制度，對(duì)于有真實(shí)實(shí)力的從業(yè)人員或者管理人員給予獎(jiǎng)賞并提拔，未達(dá)到本企業(yè)預(yù)期的計(jì)劃要求，則給予一定的處分或者處罰[19]，對(duì)公司從業(yè)人員要及時(shí)的宣講企業(yè)相關(guān)的制度規(guī)定及相關(guān)的法律法規(guī)，杜絕出現(xiàn)遼寧立信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部會(huì)計(jì)人員出現(xiàn)的舞弊，遺漏，錯(cuò)報(bào)數(shù)據(jù)，漏報(bào)數(shù)據(jù)等相關(guān)行為，杜絕該企業(yè)與其他客戶(hù)之間出現(xiàn)兩本賬，賬賬無(wú)法核對(duì)，企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)賬實(shí)無(wú)法核對(duì)的現(xiàn)象發(fā)生，避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)人員出現(xiàn)違法亂紀(jì)的行為，遼寧立信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部負(fù)責(zé)人應(yīng)該及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)解決，給違法亂紀(jì)的人員進(jìn)行處罰，被迫離職等行為處分，讓遼寧立信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部從業(yè)人員知道該如何控制企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)流動(dòng)性，保證企業(yè)固定資產(chǎn)的完整程度，保證該企業(yè)從業(yè)人員對(duì)內(nèi)部控制制度體系進(jìn)行深刻的了解和認(rèn)知，提升整體企業(yè)人員的管理素質(zhì)，恪守法律法規(guī)和內(nèi)部管理制度規(guī)章，推進(jìn)企業(yè)的綜合發(fā)展，提高企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和經(jīng)濟(jì)能力。4.3加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的前提下，遼寧立信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的財(cái)務(wù)部門(mén)人員不單單要準(zhǔn)確地記錄資產(chǎn)的每一筆賬，還要學(xué)習(xí)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制管理的理論知識(shí)并在自己的實(shí)際工作中得以實(shí)踐，提高自身的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，在面對(duì)本企業(yè)面臨的問(wèn)題要及時(shí)進(jìn)行解決，在工作和實(shí)踐中找到相應(yīng)解決問(wèn)題的有效方法，完善自己的內(nèi)部工作能力和職業(yè)綜合能力素質(zhì)的培養(yǎng)，更好地適應(yīng)當(dāng)代企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的需求，遼寧立信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的每一名員工需要自己制定一些符合本企業(yè)需求的行動(dòng)計(jì)劃，每日按時(shí)完成計(jì)劃中所安排的內(nèi)容并及時(shí)地上報(bào)，更好地執(zhí)行企業(yè)負(fù)責(zé)人所安排的任務(wù)，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制一體化發(fā)展，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)從上到下以身做則執(zhí)行公司的內(nèi)控制度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工管理工作的落實(shí)[20]，首先遼寧立信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該建立管理部門(mén)與各個(gè)部門(mén)之間的信息溝通系統(tǒng)，管理部門(mén)應(yīng)該認(rèn)真的負(fù)責(zé)并監(jiān)督其他部門(mén)完成內(nèi)部任務(wù)，其次內(nèi)部各個(gè)部門(mén)也要及時(shí)的上報(bào)每天所完成的業(yè)績(jī)，每月所核算的數(shù)量金額，每年的年度報(bào)表數(shù)據(jù)，保證遼寧立信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所各個(gè)部門(mén)之間互相監(jiān)督，保證其內(nèi)部的誠(chéng)信，信息真實(shí)性和可靠性，加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間的溝通交流，實(shí)現(xiàn)資源共享，及時(shí)對(duì)溝通的信息進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)估和預(yù)測(cè)，從而使企業(yè)健康，良性的發(fā)展。4.4完善企業(yè)對(duì)內(nèi)部固定資產(chǎn)的控制4.4.1使用過(guò)程中建立新系統(tǒng)、新制度策略賬簿記錄系統(tǒng)。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求，結(jié)合遼寧立信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的實(shí)際情況，建立健全固定資產(chǎn)賬簿制度，以及財(cái)務(wù)和固定資產(chǎn)管理部門(mén)、固定資產(chǎn)使用部門(mén)，定期檢查相關(guān)賬簿，記錄和實(shí)物，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。責(zé)任分工制度。企業(yè)的單位負(fù)責(zé)人應(yīng)確保固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位被分離、限制和監(jiān)督。固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修和處置，應(yīng)當(dāng)由專(zhuān)門(mén)的部門(mén)和人員明確劃分責(zé)任。同一部門(mén)或個(gè)人不得同時(shí)辦理與固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)配備合格的人員應(yīng)該對(duì)辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行監(jiān)督，并且應(yīng)該具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。4.4.2保養(yǎng)、后續(xù)支出完善內(nèi)部控制策略固定資產(chǎn)維修、保養(yǎng)制度。遼寧立信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)，提高固定資產(chǎn)的使用效率。建立固定資產(chǎn)維修制度，定期檢查記錄，制定維修備件配備計(jì)劃，定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)的安全使用情況進(jìn)行抽查。建立固定資產(chǎn)保險(xiǎn)制度，遼寧立信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該預(yù)防和控制固定資產(chǎn)的意外風(fēng)險(xiǎn)。該企業(yè)的固定資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)相應(yīng)的保險(xiǎn)固定資產(chǎn)項(xiàng)目，并按規(guī)定程序?qū)徟筠k理保險(xiǎn)手續(xù)。被保險(xiǎn)固定資產(chǎn)因增加、減少、處置等原因發(fā)生變化時(shí)，該企業(yè)的管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出申請(qǐng)，并經(jīng)授權(quán)部門(mén)或人員批準(zhǔn)后辦理保險(xiǎn)、注銷(xiāo)等相關(guān)手續(xù)。4.5完善企業(yè)對(duì)內(nèi)部貨幣資金的控制企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管制，貨幣資金作為企業(yè)最重要的信息來(lái)源，也關(guān)系到了企業(yè)的命脈，所以控制貨幣資金在企業(yè)內(nèi)部的流轉(zhuǎn)，防止貨幣資金再一次流失的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)還需要派財(cái)務(wù)人員監(jiān)管貨幣資金，由單位負(fù)責(zé)人來(lái)對(duì)其監(jiān)督，財(cái)務(wù)人員要和單位負(fù)責(zé)人保持密切的溝通，保證企業(yè)貨幣資金數(shù)據(jù)的完整性、合理性、合法性，保護(hù)貨幣資金，就是在保護(hù)企業(yè)的內(nèi)部信息，也能保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。提高企業(yè)貨幣資金的周轉(zhuǎn)速度，增加對(duì)貨幣資金的評(píng)價(jià)和約束機(jī)制，貨幣資金擁有流動(dòng)性大，控制難度大的特點(diǎn)，就應(yīng)該施行嚴(yán)格的貨幣資金清查制度，為了保證貨幣資金的完整性，出納人員應(yīng)每日對(duì)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日進(jìn)賬進(jìn)行逐筆登記，進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，確保其數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤，也要對(duì)貨幣資金進(jìn)行定期和不定期的排查。結(jié)論隨著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，資產(chǎn)內(nèi)部控制管理在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的地位變得越來(lái)越重要，管理層對(duì)資產(chǎn)內(nèi)部控制管理的意識(shí)也有了明顯的提高，并逐漸開(kāi)始加強(qiáng)資產(chǎn)內(nèi)控管理，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決資產(chǎn)資金內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理，固定資產(chǎn)保護(hù)過(guò)程中所存在的問(wèn)題，從而促進(jìn)遼寧立信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的良好發(fā)展。本文通過(guò)對(duì)遼寧立信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所資產(chǎn)內(nèi)部控制的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分析，立足公司實(shí)際情況，從公司資產(chǎn)內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)人員信用管理、資產(chǎn)內(nèi)部控制的管理手段及相關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核培訓(xùn)等方面，建立了一套適合遼寧立信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)控體系，總結(jié)得出以下結(jié)論：通過(guò)實(shí)地調(diào)查、文件分析、網(wǎng)絡(luò)查詢(xún)等方法，深入地調(diào)查遼寧立信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制制度所存在的問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)部存在貨幣資金的核算不規(guī)范、對(duì)企業(yè)內(nèi)部貨幣資金控制監(jiān)管不力，缺少評(píng)價(jià)及內(nèi)部約束、內(nèi)部控制制度體系不健全、對(duì)固定資產(chǎn)中使用不合理、不重視固定資產(chǎn)的保養(yǎng)等問(wèn)題。經(jīng)過(guò)進(jìn)一步分析，我們發(fā)現(xiàn)，遼寧立信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該完善本企業(yè)的內(nèi)部管理體系，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力，對(duì)新進(jìn)財(cái)務(wù)人員和管理人員進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的相關(guān)培訓(xùn)和考核以及完善固定資產(chǎn)與貨幣資金內(nèi)部控制，發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制的作用，逐漸適應(yīng)當(dāng)代企業(yè)的發(fā)展需求，提高遼寧立信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的綜合實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)能力。參考文獻(xiàn)[1]穆建東.企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及優(yōu)化措施[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐,2017(03):12-13[2]黃子欽,杜闊,孫怡.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本對(duì)策研究[J].經(jīng)營(yíng)管理者,2017(05):226[3]周士群.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基本對(duì)策的思考[J].中國(guó)商論,2017(04):93-94[4]程琨.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略在事業(yè)單位的分析[J].勞動(dòng)保障世界,2017(12):43[5]王迪.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題及對(duì)策分析[J].企業(yè)改革與管理,2017(01):131[6]鄭洪洲.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率的策略研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2017(05):228[7]PulinChang.Private,Enterprisesoftheinternalcontrolissues[J].EconomicReview,2018(05):273[8]張妍,馬德成.淺議科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2017(02):179-368[9]王曉濱.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策探析[J].科技創(chuàng)新與應(yīng)用,2017(05):275[10]白瓊.企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].中國(guó)經(jīng)管空間,2018(07):135[11]DoyleGe,McVay.Onthestatusofourinternalcontrolthinking[J].Economic&Trade(AcademicEdition),2018(08):161-163[12]楊鴿.關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制的問(wèn)題和措施研究[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2017(03):172-173[13]劉志華.固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制研究[M].中國(guó)經(jīng)貿(mào),2018(09):128-129[14]李金銥.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題及其對(duì)策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2017(07):55-56[15]郭巧云.我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效途徑研究[J].中國(guó)商論,2017(01):106-107[16]寇雅瓊.新會(huì)計(jì)制度下的企業(yè)單位內(nèi)部控制[J].企業(yè)改革與管理,2017(01):145[17]孟祥偉.內(nèi)部控制視角下企業(yè)會(huì)計(jì)工作存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].中國(guó)市場(chǎng),2017(01):195-206[18]張麗敏.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì),2017(08):106-107[19]LiMing.OntheinternalcontrolsysteminChina[J].MarketModernization,2017(22):53-56[20]李潔枝.完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策[J].現(xiàn)代國(guó)企研究,2017(02):28

致謝在本次畢業(yè)設(shè)計(jì)中，首先要誠(chéng)摯的感謝我的論文指導(dǎo)老師周德光老師。周老師認(rèn)真負(fù)責(zé)，在論文寫(xiě)作過(guò)程中給我提出了許多寶貴的建議，及時(shí)幫助我解決了寫(xiě)作過(guò)程中的各種問(wèn)題。從論文的選題、構(gòu)思到論文的內(nèi)容安排，都得到了周老師的悉心指導(dǎo)，讓我的論文能夠得以順利完成。其次要感謝商學(xué)院的所有老師們，在這四年里對(duì)我的栽培和教導(dǎo)，讓我學(xué)到了很多會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)理論和方法，為我今后的工作生活奠定了基礎(chǔ)。最后還要感謝我的同學(xué)們?cè)趯ふ艺撐乃夭倪^(guò)程中給與我許多的幫助，以及我的家人對(duì)我的支持與鼓勵(lì)，幫助我順利完成本次論文。光陰似箭，日月如梭，四年的時(shí)光轉(zhuǎn)瞬即逝，隨著本次論文的完成，我們也將與曾經(jīng)的歡聲笑語(yǔ)揮手作別，告別大學(xué)生活，開(kāi)啟人生的新征程。在此再次感謝所有老師對(duì)我的諄諄教誨以及同學(xué)們的熱情幫助，雖然在這片綠島的土地上還留有我們沒(méi)完成的遺憾，但希望今后的路能越來(lái)越順利，填補(bǔ)我們內(nèi)心留存的遺憾，完成自己的夢(mèng)想。

畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）開(kāi)題報(bào)告怎么寫(xiě)開(kāi)題報(bào)告是畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）選題后進(jìn)行文獻(xiàn)資料檢索、歸納與利用、可行性評(píng)估、方案制定、進(jìn)度安排等工作的一個(gè)階段性考核，是中期篩選工作的重要內(nèi)容之一，是對(duì)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）質(zhì)量進(jìn)行管理和監(jiān)控的重要環(huán)節(jié)，是監(jiān)督和保證學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）質(zhì)量的重要措施。下面我們就為大家介紹一下開(kāi)題報(bào)告怎么寫(xiě)？1、畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）開(kāi)題報(bào)告目的與作用開(kāi)題報(bào)告是畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）選題確定后，學(xué)生在調(diào)查研究基礎(chǔ)上撰寫(xiě)的報(bào)請(qǐng)指導(dǎo)教師批準(zhǔn)的任務(wù)實(shí)施計(jì)劃。開(kāi)題報(bào)告的作用是學(xué)生向指導(dǎo)教師匯報(bào)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）課題的先期準(zhǔn)備情況，指導(dǎo)教師對(duì)開(kāi)題報(bào)告中所陳述的研究?jī)?nèi)容、思路、方案等給予評(píng)價(jià)；在文獻(xiàn)和研究方法等方面。給予指導(dǎo)和幫助；在實(shí)施過(guò)程、實(shí)施細(xì)節(jié)等提出建議，從而達(dá)到進(jìn)一步明確研究目標(biāo)，理清研究思路。2、畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）開(kāi)題報(bào)告內(nèi)容與要求開(kāi)題報(bào)告根據(jù)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）選題，簡(jiǎn)明扼要地說(shuō)明該選題的目的、目前相關(guān)課題研究的現(xiàn)狀、課題的研究背景、研究方法、必要的數(shù)據(jù)等。由于開(kāi)題報(bào)告是用文字體現(xiàn)的課題總構(gòu)想，因而篇幅不宜過(guò)長(zhǎng)，但需把課題研究的主要內(nèi)容、研究方法、研究思路等主要問(wèn)題說(shuō)清楚。開(kāi)題報(bào)告的撰寫(xiě)提綱主要包含內(nèi)容與要求、前言、方案比較與評(píng)價(jià)、開(kāi)展預(yù)期效果及指標(biāo)、實(shí)施進(jìn)度安排、參考文獻(xiàn)等六個(gè)方面。（1）開(kāi)題報(bào)告內(nèi)容與要求根據(jù)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）任務(wù)書(shū)的具體要求，學(xué)生在指導(dǎo)教師的引導(dǎo)下查閱資料，進(jìn)行材料收集、歸納、總結(jié)、提煉和運(yùn)用，完成課題開(kāi)題報(bào)告。①明確內(nèi)容及要求開(kāi)題報(bào)告中要簡(jiǎn)要介紹畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）研究的主要內(nèi)容，包括主要研究對(duì)象、主要方法和最終實(shí)現(xiàn)形式等，突出研究的核心或重點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)研究的新意或亮點(diǎn)。開(kāi)題報(bào)告中要提出畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）研究的具體要求，包括課題整體要求、技術(shù)參數(shù)要求、評(píng)價(jià)指標(biāo)要求、課題研究成果形式要求、撰寫(xiě)格式要求、學(xué)生知識(shí)能力與素質(zhì)提升要求等，突出畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）工作的科學(xué)性、正確性、規(guī)范性與全面性特點(diǎn)。②提出研究方案根據(jù)任務(wù)書(shū)要求，靈活運(yùn)用檢索的文獻(xiàn)資料，根據(jù)選題研究現(xiàn)狀及階段性成果，充分利用現(xiàn)有實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)設(shè)備及條件，提出初步方案，通過(guò)分析、對(duì)比和論證