注冊會計師：稅法測試題（強化練習）

注冊會計師：稅法測試題（強化練習）1、單選

根據(jù)房產(chǎn)稅的有關規(guī)定，下列說法中不正確的是（）A.以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅B.對于更（江南博哥）換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值C.對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅D.以勞務為報酬抵付房租收入的，根據(jù)當?shù)赝悇趧盏钠骄鶅r格折算為房租收入，計征房產(chǎn)稅正確答案：D參考解析：以勞務或者其他形式為報酬抵付房租收入的，應根據(jù)當?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個標準租金額從租計征房產(chǎn)稅。2、單選

某油田2012年5月份開采原油5000噸，當月銷售3000噸，取得不含稅銷售額為1500萬元；將1000噸原油用于換取生產(chǎn)資料；另有10噸用于開采過程中加熱、修井；剩余990噸期末庫存。該油田原油資源稅稅率為5%，當月應繳納的資源稅為（）萬元。A．75B．100C．100.25D．125正確答案：B參考解析：開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。該油田當月應繳納資源稅=（1500+1500÷3000×1000）×5%=（1500+500）×5%=100（萬元）。3、多選

下列各項中，免征或不征契稅的有()A.國家出讓國有土地使用權(quán)B.受贈人接受他人贈與的房屋C.法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬D.承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)正確答案：C,D4、單選

下列各項中，按照《稅收征收管理法》及《稅務登記管理辦法》的規(guī)定，不承擔稅務登記稅務的是()A、依法負有代扣代繳稅款義務的單位B、臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個體工商戶C、企業(yè)在本地設立的非獨立核算的分支機構(gòu)D、不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依法負有納稅義務的單位正確答案：C5、單選

某企業(yè)2009年5月將一臺賬面余值55萬元的進口設備運往境外修理，當月在海關規(guī)定的期限內(nèi)復運進境。經(jīng)海關審定的境外修理費4萬元、料件費6萬元。假定該設備的進口關稅稅率為30%，則該企業(yè)應繳納的關稅為()。A.1.8萬元B.3萬元C.16.5萬元D.19.5萬元正確答案：B參考解析：本題考核關稅的計算問題。運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時已向海關報明并在海關規(guī)定的期限內(nèi)復運出境，應當以境外修理費和料件費審查確定完稅價格。因此，應繳納的關稅=(4+6)×30%=3(萬元)6、單選

下列有關城市維護建設稅適用稅率的表述中，不正確的是（）A.納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%B.納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%C.納稅人所在地為農(nóng)村的，稅率為3%D.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%正確答案：C參考解析：選項C：納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，城市維護建設稅稅率為1%。7、單選

按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，保險公司經(jīng)營無保證利率的長期健康保險業(yè)務繳納的保險保障基金準予在企業(yè)所得稅千據(jù)實扣除的是()A、保險保障基金不得超過自留保費的1%B、保險保障基金不得超過自留保費的0。5%C、保險保障基金不得超過自留保費的0。15%D、保險保障基金不得超過自留保費的0。05%正確答案：D8、多選

下列各項業(yè)務所取得的收入中，應按“服務業(yè)”征收營業(yè)稅的有()。A.搬家公司從事的搬家業(yè)務B.航空公司從事的干租業(yè)務C.遠洋運輸公司從事的光租業(yè)務D.遠洋運輸公司從事的程租業(yè)務正確答案：B,C參考解析：選項A和選項D屬于“交通運輸業(yè)”。9、多選

納稅申報的方式主要有()。A.直接申報

B.郵寄申報

C.數(shù)據(jù)電文申報

D.口頭申報正確答案：A,B,C參考解析：本題考核納稅申報方式。納稅申報的方式主要有：直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報。10、多選

下列各項中，屬于由國務院稅務主管部門制定的稅收部門規(guī)章的有（）A.《稅務代理試行辦法》B.《增值稅暫行條例實施細則》C.《稅收征收管理法》D.《企業(yè)所得稅法實施條例》正確答案：A,B參考解析：C選項屬于全國人民代表大會及全國人大常委會制定的稅收法律；D選項屬于國務院制定的稅收行政法規(guī)。11、多選

下列各項中，無需繳納房產(chǎn)稅的有（）A．城市居民擁有的對外出租的住房B．位于農(nóng)村的經(jīng)營用房C．公園、名勝古跡管理單位的辦公用房D．企業(yè)按政府規(guī)定價格向職工出租的單位自有住房正確答案：B,C,D12、單選

某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年4月進口一輛小轎車自用，關稅完稅價格折合人民幣120萬元，企業(yè)按照規(guī)定繳納進口關稅24萬元、進口消費稅14.24萬元。則該企業(yè)進口小轎車應繳納進口增值稅（）萬元。A．4.75B．24.48C．20.57D．26.90正確答案：D參考解析：應繳納進口增值稅=（120+24+14.24）×17%=26.90（萬元）。注意，這里不能用3%征收率計算，而是要按照適用稅率計算，小轎車適用的增值稅稅率為17%，所以按照17%稅率計算。13、單選

下列各項中，可以按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是（）A.鐵路線路占用的耕地B.農(nóng)村居民新建住宅占用的耕地C.軍事設施占用的耕地D.國家機關新建辦公樓占用的耕地正確答案：B參考解析：選項A：鐵路線路占用的耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項C：軍事設施占用耕地，免征耕地占用稅；選項D：國家機關新建辦公樓占用的耕地，應按規(guī)定繳納耕地占用稅。14、多選

下列關于印花稅計稅依據(jù)的表述正確的有（）A.財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)是租賃金額B.財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)是保險費C.借款合同的計稅依據(jù)是借款本金和利息D.貨物運輸合同的計稅依據(jù)是運輸費金額，不包括所運貨物的金額、裝卸費等其他雜費正確答案：A,B,D15、單選

下列選項中，不計入城市維護建設稅計稅依據(jù)的是（）A.納稅人因延遲繳納增值稅，被稅務機關加收的滯納金B(yǎng).納稅人偷逃消費稅而被查補的消費稅稅額C.納稅人補繳因計算錯誤導致少繳的增值稅稅額D.納稅人享受減免稅優(yōu)惠政策以后實際繳納的營業(yè)稅稅額正確答案：A參考解析：選項A：納稅人違反“三稅”有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。16、單選

對電信單位出售移動電話機、無線尋呼機并為用戶提供有關電信勞務所取得的收入，正確的稅務處理方法是（）A.按服務業(yè)征收營業(yè)稅B.按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅C.按混合銷售行為征收增值稅D.按兼營行為分別繳納增值稅和營業(yè)稅正確答案：B參考解析：電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關的電信勞務服務的，征收營業(yè)稅；對單純銷售無線尋呼機、移動電話等不提供有關電信勞務服務的，征收增值稅。電信物品是指電信業(yè)務專用或通用的物品，如無線尋呼機、移動電話、電話機及其其他電信器材。17、多選

依據(jù)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，下列收入中，屬于免稅收入的有（）A.企業(yè)購買國債取得的利息收入B.非營利組織從事營利性活動取得的收入C.在境內(nèi)設立機構(gòu)的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構(gòu)有實際聯(lián)系的紅利收入D.在中國境內(nèi)設立機構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12個月取得的投資收益正確答案：A,C參考解析：非營利組織從事盈利業(yè)務取得收入，不能免稅。投資上市公司股票不足12個月的收益，不能免稅。18、單選

某工業(yè)企業(yè)2011年4月1日向非金融機構(gòu)借款300萬元用于建造廠房，年利率為8%，借款期限為12個月。該廠房于2011年4月開始建造，年底仍未完工。已知同期銀行同類貸款利率為6%，則該企業(yè)在計算2011年企業(yè)所得稅時準予扣除的利息支出為（）萬元。A.0B.13.50C.18D.24正確答案：A參考解析：企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本。2011年發(fā)生的借款費用均應資本化，計入廠房成本，不得在2011年扣除。19、單選

位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費稅和關稅562萬元，其中關稅102萬元，進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業(yè)3月份應繳納的城市維護建設稅為()。A.14萬元B.18.2萬元C.32.2萬元D.39.34萬元正確答案：A參考解析：關稅以及進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅不屬于城建稅的計稅依據(jù)。應繳納的城建稅=(562-102-260)×7%=14(萬元)20、多選

下列車輛中，可以免繳車輛購置稅的有()A.設有固定裝置的非運輸車輛免稅B.公交汽車C.外國駐華使館外交人員自用車輛D.設有固定裝置的運輸車輛正確答案：A,C參考解析：公交汽車不免稅;設有固定裝置的必須是非運輸車輛才免稅，運輸車輛不免稅。[該題針對“車輛購置稅的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核]21、單選

某公司進口一批貨物，海關于2011年8月1日填發(fā)稅款繳款書，但是該公司一直推遲到8月30日才繳納400萬元的關稅。海關應當征收該企業(yè)關稅滯納金（）萬元。A．6B．2.8C．3D．3.2正確答案：C22、單選

下列各項中，應同時征收增值稅和消費稅的是（）。A.零售環(huán)節(jié)銷售的卷煙B.零售環(huán)節(jié)銷售的鞭炮C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護膚護發(fā)品D.進口環(huán)節(jié)購進的小汽車正確答案：D參考解析：選項A，卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅；選項B，鞭炮在零售環(huán)節(jié)征收增值稅但不征收消費稅；選項C，普通護膚護發(fā)品不屬于應稅消費品，不繳納消費稅；選項D，進口小汽車屬于增值稅和消費稅同時征收的項目。23、單選

某酒廠為增值稅一般納稅人，2012年1月生產(chǎn)一種新的白酒，廣告樣品使用0.8噸，已知該種白酒沒有同類產(chǎn)品的出廠價，該白酒的生產(chǎn)成本為每噸40000元，成本利潤率為10%，白酒消費稅定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。該酒廠當月應繳納的消費稅為（）元。A.8600B.8800C.9600D.9800正確答案：D參考解析：1噸=1000公斤=2000斤，消費稅從量稅=0.8×2000×0.5=800（元）；白酒消費稅從價稅=[0.8×40000×（1+10%）+800]÷（1-20%）×20%=9000（元）；該酒廠當月應繳納的消費稅=9000+800=9800（元）。24、單選

A國甲居民公司在B國設有一分公司。2010年甲公司在A國取得應納稅所得額為100萬元適用企業(yè)所得稅稅率為30%。分公司在B國取得應納稅所得額30萬元，適用企業(yè)所得稅稅率40%。兩國計算應納稅所得額的口徑一致，A國稅務機構(gòu)對甲公司征收的2010年企業(yè)所得稅稅額為(100+30)×30%-30×40%=27萬元。則A國對甲公司采用的消除國際重復征稅的方法是()A.全額免稅法B.直接抵免法中的全額抵免法C.累進免稅法D.直接抵免法中的限額抵免法正確答案：B參考解析：注意區(qū)分A和B，全額免稅法，是指國外取得的投資收益全部免稅，只針對國內(nèi)取得的所得額計征企業(yè)所得稅。直接抵免法中的全額抵免法，是針對國外分回的投資收益按我國法定稅率計算應納稅額再減去國外已納的企業(yè)所得稅，國外部分不計算抵免限額，全部可以抵免。25、問答題

計算題：某建筑公司中標一項建筑承包工程，工程總承包額為8000萬元，該建筑公司將工程中的裝飾工程分包給某裝飾公司，分包價款為2000萬元，又將工程中的設備安裝工程分包給另一設備安裝公司，分包價款為1500萬元。已知建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%.請分別計算該建筑公司承包此項工程應繳納和應扣繳的營業(yè)稅稅額。(本題5分)正確答案：(1)建筑公司計稅營業(yè)額=8000-2000-1500=4500(萬元)(2)建筑公司應納營業(yè)稅稅款=4500×3%=135(萬元)(3)應扣繳裝飾公司營業(yè)稅稅款=2000×3%=60(萬元)(4)應扣繳設備安裝公司營業(yè)稅稅款=1500×3%=45(萬元)26、單選

下列各項中，應當計算繳納增值稅的是（）A.郵政部門發(fā)行報刊B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費D.殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品正確答案：C參考解析：郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅；其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅；電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應當征收增值稅，不征收營業(yè)稅；由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。27、單選

下列各項中，應征收契稅的是（）。A.法定繼承人承受房屋權(quán)屬B.以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)C.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)D.運動員因成績突出獲得國家獎勵的住房正確答案：D參考解析：選項AC不屬于契稅征稅范圍；選項B：免納契稅；選項D:以獲獎方式承受房屋、土地權(quán)屬應征收契稅。28、問答?某外商投資企業(yè)，專門從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務，2005年有關經(jīng)營情況如下：(1)2月1日與當?shù)亟ㄔO銀行簽訂借款合同一份，合同記載借款金額2000萬元，借款期限10個月，還款到期日11月30日。(2)2月中旬用借款2000萬元和自有資金800萬元，購得非耕地40000平方米得使用權(quán)用于開發(fā)寫字樓和商品房，合同記載土地使用權(quán)60年，2月末未辦完相關權(quán)屬證件。(3)第一期工程("三通一平"和第一棟寫字樓開發(fā))于11月30日竣工，按合同約定支付建筑承包商全部土地得"三通一平"費用400萬元和寫字樓建造費用7200萬元。寫字樓占地面積12000平方米，建筑面積60000平方米。(4)到12月31日為止對外銷售寫字樓50000平方米，全部簽了售房合同，每平方米售價0.32萬元，共計收入16000萬元，按售房合同規(guī)定全部款項于12月31日均可收回，有關土地權(quán)證和房產(chǎn)證次年為客戶辦理。其余得10000平方米中，7000平方米用于先租后售，11月30日簽訂租賃合同約定出租時間先定一年，租金從12月1日起計算，每月收租金21萬元，合同共記載租金252萬元，租金每月收一次;另外3000平方米轉(zhuǎn)為本企業(yè)固定資產(chǎn)作辦公費用。11月30日用于出租和自用的房屋面積已全部辦好相關出租、資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬手續(xù)，于當日全部交付并從12月1日適用。(5)在售房、租房等過程中發(fā)生銷售費用1500萬元;發(fā)生管理費用(不含印花稅)900萬元(其中交際應酬費80萬元)。(說明：計算土地增值稅開發(fā)費用的扣除比例為10%，企業(yè)所得稅稅率30%，地方所得稅稅率為3%)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：(1)銷售和出租的房屋應繳納的營業(yè)稅。(2)該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應繳納印花稅。(3)征收土地增值稅時應扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額。(4)征收土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本金額。(5)征收土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用和其他項目金額。(6)2005年應繳納的土地增值稅。(7)2005年所得稅的應稅收入總額。(8)所得稅前應扣除的銷售成本。(9)所得稅前應扣除的期間費用。(10)所得稅前應扣除稅金。(11)2005年度應繳納的所得稅。正確答案：(1)銷售和出租的房屋應繳納的營業(yè)稅=16000×5%+21×5%=801.05(萬元)(2)該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應繳納印花稅=2000×0.05‰+5/10000+(400+7200)×0.3‰+16000×0.5‰+252×1‰=10.63(萬元)提示：購買土地，只繳納土地使用證5元，不按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納。依據(jù)是《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[1991]155號)的規(guī)定，土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓書據(jù)(合同)，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不貼印花。(3)征收土地增值稅時應扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額=2800×(12000/40000)×(50000÷60000)=700(萬元)(4)征收土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本金額=400×(12000÷40000)×(50000/60000)+7200×(50000÷60000)=6100(萬元)(5)征收土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用和其他項目金額=(700+6100)×(10%+20%)=2040(萬元)提示：其他項目金額指的是加計扣除部分。(6)收入合計=16000萬元扣除項目合計=700+6100+2040+800=9640(萬元)增值額=16000-9640=6360(萬元)增值額/扣除項目=6360÷9640×100%=65.98%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)5%應納土地增值稅=6360×40%-9640×5%=2062(萬元)(7)2