注冊會計師：稅法考試題庫（三）

注冊會計師：稅法考試題庫（三）1、多選

下列各項中，可減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的有（）A.軍事設施占用耕地B.鐵路線路占用耕地C.飛機場跑道占用耕地D.農村居民占用耕地新建住宅正確答案：B,C（江南博哥）參考解析：選項A：軍事設施占用耕地，免征耕地占用稅；選項D：農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。2、單選

位于縣城的某商貿公司2010年12月銷售一棟舊辦公樓，取得收入1000萬元，繳納印花稅0.5萬元，因無法取得評估價格，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于2007年1月，購價為600萬元，繳納契稅18萬元。該公司銷售辦公樓計算土地增值稅時，可扣除項目金額的合計數為()。A.639.6萬元B.640.1萬元C.760.1萬元D.763.7萬元正確答案：C參考解析：銷售舊的辦公樓需要交營業(yè)稅、城建稅及教育費附加=(1000-600)×5%×(1+5%+3%)=21.6(萬元);因為無法取得評估價格，所以按照購房發(fā)票所載金額從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%扣除，600×(1+4×5%)=720(萬元);對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉讓房地產有關的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數，所以可以扣除的合計金額=720+21.6+18+0.5=760.1(萬元)。3、多選

下列關于稅法原則的表述中，正確的有()A.新法優(yōu)予舊法原則屬于稅法的適用原則B.稅法主體的權利義務必須由法律加以規(guī)定，這體現了稅收法定原則C.稅法的原則反映稅收活動的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力正確答案：A,B,C,D參考解析：這里全部是教材原話。4、單選

某物業(yè)管理公司負責某商場的物業(yè)管理，該公司2010年7月份共向商場收取費用100萬元，其中：清潔費45萬元、綠化費25萬元、代商場支付電費20萬元、水費10萬元。該物業(yè)公司7月份應交營業(yè)稅()。A.2.5萬元B.2.75萬元C.3.5萬元D.5萬元正確答案：C參考解析：物業(yè)公司代商場支付的水電費是免交營業(yè)稅的，所以物業(yè)公司應交的營業(yè)稅是(45+25)×5%=3.5萬。5、判斷題

企業(yè)在一般股權轉中(包括股票轉讓和95%以下的股份)，股權轉讓人應分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈余公積應確認為股權轉讓所得，不得確認為股息性質的所得。()正確答案：對6、單選

某旅游景區(qū)2012年5月取得下列收入：景區(qū)門票收入400萬元，游客憑票可以進入景區(qū)，并可以憑票乘坐觀光游船，游船票價沒有單獨核算；景區(qū)內纜車收入80萬元，環(huán)?？瓦\車收入60萬元；舉辦民俗文化演出取得門票收入120萬元。則該景區(qū)當月應繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A.33B.22.6C.30.6D.19.8正確答案：C參考解析：單位在旅游景區(qū)兼有不同應稅行為并采取“一票制”收費方式的，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額；未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。由于景區(qū)門票收入與游船票價并未單獨核算，所以應該從高適用稅率，稅率為“服務業(yè)”稅目適用的5%。民俗文化演出屬于“文化體育業(yè)”稅目。該景區(qū)當月應繳納的營業(yè)稅=（400+80+60）×5%+120×3%=27+3.6=30.6（萬元）。7、單選

一位客戶向某汽車制造廠(增值稅一般納稅人)定購自用汽車一輛，支付貨款(含稅250800元，另付設計、改裝費30000元。該輛汽車計征消費稅的銷售額為()A.214359元B.240000元C.250800元D.280800元正確答案：B8、多選

下列各項中，委托加工收回的應稅消費品已納消費稅款準予扣除的有（）A.以委托加工收回的已稅珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾B.以委托加工收回的已稅化妝品生產的化妝品C.以委托加工收回的已稅桿頭為原料生產的高爾夫球桿D.以委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產的木制一次性筷子正確答案：B,C,D參考解析：選項A：以委托加工收回的已稅珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾，不得抵扣已稅珠寶玉石繳納的消費稅；但是以委托加工收回的已稅珠寶玉石生產的貴重首飾及珠寶玉石，可以抵扣已稅珠寶玉石繳納的消費稅。9、單選

某企業(yè)2011年1月與銀行簽訂一年期流動資金周轉性借款合同，合同注明2011年流動資金最高限額為400萬元。當年發(fā)生借款6筆，其中每次借款金額為50萬元的有兩筆，每次借款金額為100萬元的有3筆，每次借款金額為300萬元的有1筆。上述借款在2011年內均在限額內隨借隨還，且每筆借款未簽訂新合同。已知借款合同印花稅稅率為0.05‰。則該企業(yè)上述業(yè)務應繳納印花稅（）元。A.200B.350C.500D.550正確答案：A參考解析：借貸雙方簽訂的流動資金周轉性借款合同只以其規(guī)定的最高限額為計稅依據，在簽訂時貼花一次，在限額內隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。則該企業(yè)應繳納印花稅=400×10000×0.05‰=200（元）。10、單選

某鉛鋅礦2008年銷售鉛鋅礦原礦80000噸，另外移送入選精礦30000噸，選礦比為30%。當地適用的單位稅額為2元/噸，該礦當年應繳納資源稅()A.16萬元B.25.2萬元C.22萬元D.36萬元正確答案：D參考解析：納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量，金屬非金屬礦產品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量，以此作為課稅數量，因此，該鋅礦應繳納資源稅=(80000+30000÷30%)×2=360000=36(萬元)11、單選

某城市的一家公司，實際占地23000平方米。由于經營規(guī)模擴大，年初該公司又受讓了一塊尚未辦理土地使用證的土地3000平方米，公司按其當年開發(fā)使用的2000平方米土地面積進行申報納稅，以上土地均適用每平方米2元的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率。該公司當年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為()A.46000元B.48000元C.50000元D.52000元正確答案：C12、單選

根據營業(yè)稅的規(guī)定，下列不符合規(guī)定的是（）A.境內保險人將其承保的以境內標的物為保險標的的保險業(yè)務向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額B.金融企業(yè)發(fā)放貸款，凡在規(guī)定的應收未收利息核算期內發(fā)生的應收利息，按照實際收到的利息申報繳納營業(yè)稅C.參與提供跨省電信業(yè)務的電信部門，按各自取得的全部價款為營業(yè)額計征營業(yè)稅D.郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務及其他服務并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業(yè)額正確答案：B參考解析：金融企業(yè)發(fā)放貸款后，凡在規(guī)定的應收未收利息核算期內發(fā)生的應收利息，均應按規(guī)定申報繳納營業(yè)稅；貸款應收利息自結息之日起，超過應收未收利息核算期限或貸款本金到期（含展期）超過90天后尚未收回的，按照實際收到的利息申報繳納營業(yè)稅。13、問答?計算題：甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產廠家，是增值稅一般納稅人，2010年10月發(fā)生以下業(yè)務：(1)購進一批PU材料，增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元、增值稅款1.7萬元，委托乙企業(yè)將其加工成100個高爾夫球包，支付加工費2萬元、增值稅稅款0.34萬元;乙企業(yè)當月銷售同類球包不含稅銷售價格為0.25萬元/個。(2)將委托加工收回的球包批發(fā)給代理商，收到不含稅價款28萬元。(3)購進一批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發(fā)票注明價款150萬元、增值稅稅款25.5萬元，委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費用30萬元、增值稅稅款5.1萬元。(4)委托加工收回的高爾夫球桿的80%當月已經銷售，收到不含稅款300萬元，尚有20%留存?zhèn)}庫。(5)主管稅務機關在11月初對甲企業(yè)進行稅務檢查時發(fā)現，乙企業(yè)已經履行了代收代繳消費稅義務，丙企業(yè)未履行代收代繳消費稅義務。(其他相關資料：高爾夫球及球具消費稅稅率為10%，以上取得的增值稅專用發(fā)票均已通過主管稅務機關認證)要求：根據上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需要計算出合計數。(1)計算乙企業(yè)應已代收代繳的消費稅。(2)計算甲企業(yè)批發(fā)球包應繳納的消費稅。(3)計算甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應繳納的消費稅。(4)計算甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應繳納的消費稅。(5)計算甲企業(yè)當月應繳納的增值稅。(6)主管稅務機關對丙企業(yè)未代收代繳消費稅的行為應如何處理?正確答案：(1)乙企業(yè)應代收代繳的消費稅=0.25×100×10%=2.5(萬元)(2)委托加工收回的高爾夫球包已經在委托加工環(huán)節(jié)繳納了消費稅，甲企業(yè)用于批發(fā)銷售不用再繳納消費稅。(3)甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應繳納的消費稅=300×10%=30(萬元)(4)甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應繳納的消費稅=(150+30)÷(1-10%)×10%×20%=4(萬元)(5)進項稅額=1.7+0.34+25.5+5.1=32.64(萬元)銷項稅額=28×17%+300×17%=55.76(萬元)應納增值稅=55.76-32.64=23.12(萬元)(6)丙企業(yè)未代收代繳消費稅，主管稅務機關應處以丙企業(yè)應代收代繳的消費稅50%以上3倍以下的罰款。14、單選

某供熱企業(yè)2011年擁有生產用房，房產原值3000萬元，當年取得供熱收入5000萬元，其中直接向居民供熱取得收入2000萬元。已知當地政府規(guī)定計算房產余值的扣除比例為20%。該企業(yè)2011年應繳納的房產稅（）萬元。A.5.76B.17.28C.11.52D.28.8正確答案：B參考解析：對既向居民供熱，又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限。該企業(yè)2011年應繳納房產稅=3000×（1-20%）×1.2%×（5000-2000）/5000=17.28（萬元）。15、單選

某公司2008年購進一處房產，2009年5月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險)，投資期3年，當年取得固定收入160萬元。該房產原值3000萬元，當地政府規(guī)定的減除幅度為30%，該公司2009年應繳納的房產稅為()A.21.2萬元B.27.6萬元C.29.7萬元D.44.4萬元正確答案：B參考解析：160×12%+3000×(1-30%)×1.2%×4/12=19.2+8.4=27.6(萬元)。16、單選

某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月進口生產設備一臺，關稅完稅價格折合人民幣80萬元，假定關稅稅率為10%，則該企業(yè)進口設備應繳納增值稅（）萬元。A．13.6B．14.96C．15.11D．11.44正確答案：B參考解析：進口設備應繳納增值稅=80×（1+10%）×17%=14.96（萬元）。17、單選

啤酒屬于（）。A.發(fā)酵酒B.蒸餾酒C.配制酒D.開胃酒正確答案：A18、判斷題

國務院可以通過行政法規(guī)的形式設定各種稅務行政處罰。()正確答案：錯19、單選

企業(yè)下列行為中，屬于避稅的是()A.企業(yè)虛增當期計稅成本，少交企業(yè)所得稅B.企業(yè)不申報通過現金形式取得的收入，少交營業(yè)稅C.企業(yè)在稅收減免期提前確認收入，以減少正常納稅期的應納稅所得額D.企業(yè)通過向國際避稅地支付高額特許權使用費，降低其所在國的應納稅所得額正確答案：D參考解析：避稅是納稅人利用稅法的漏洞、特例或者其他不足之處，采取非違法的手段減少應納稅款的行為。逃稅是納稅人故意違反稅收法律法規(guī)，采取欺騙、隱瞞等方式，逃避納稅的行為。偷稅是指“納稅人偽造(設立虛假的賬簿、記賬憑證)、變造(對賬簿、記賬憑證進行挖補、涂改等)、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出(以沖抵或減少實際收入)或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報仍然拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的”行為。選項A、B和C都是屬于偷逃稅款的行為。20、多選

下列關于稅收執(zhí)法權的表述正確的有（）A.地方各地均不得擅自停征全國性的地方稅種B.地方各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施C.經全國人大及其常委會和國務院的批準，經濟特區(qū)可以在享有一般地方稅收管理權之外，擁有一些特殊的稅收管理權D.在稅法規(guī)定之外，為了促進地區(qū)發(fā)展，地方有關部門可以對某些稅種給予減免稅優(yōu)惠正確答案：B,C參考解析：除少數民族自治地區(qū)和經濟特區(qū)外，各地均不得擅自停征全國性的地方稅種，所以選項A不正確；為了更好地體現公平稅負、促進競爭的原則，保護社會主義統(tǒng)一市場的正常發(fā)育，在稅法規(guī)定之外，一律不得減稅免稅，也不得采取先征后返的形式變相減免稅，所以選項D不正確。21、多選

根據增值稅的有關規(guī)定，下列貨物中適用13%稅率的有（）A．干姜B．鮮奶C．橄欖油D．復合膠正確答案：A,B,C參考解析：復合膠適用17%的增值稅稅率。22、單選

下列關于稅務咨詢報告的表述中，正確的是()A.稅務咨詢報告對委托人的納稅起決定性的作用B.稅務咨詢報告對委托人的納稅起指導和參考的作用C.稅務咨詢報告對稅務機關的決策起舉足輕重的作用D.稅務咨詢報告對稅務機關執(zhí)法力度的掌握起關鍵的作用正確答案：B參考解析：稅務咨詢結論具有一定的權威性，但是稅務咨詢報告對委托人的納稅只起指導和參考作用，其目的是影響委托人的納稅行為。稅務咨詢報告一般不對外產生作用，不直接涉及第三方即稅務機關，稅務咨詢的結果對稅務機關也不直接產生影響。23、單選

我國對稅收法律關系中納稅義務人的確定,采取的是()的原則。A.屬地原則B.屬人原則C.屬地兼屬人的原則D.靈活確定的原則正確答案：C參考解析：主權國家有權根據本國的意志按照屬地原則或屬人原則來確定自己的稅收管轄權。在這種情況下，一國對本國居民的境內所得、境外所得，以及外國居民的境內所得都行使征稅權。其中，對本國居民境外所得征稅的依據的是屬人管轄權;對外國居民在本國境內所得依據的是屬地管轄權。我國確定納稅人采用的原則是屬地兼屬人原則。24、問答?計算題：某商貿企業(yè)2006年度自行核算實現利潤總額40萬元，后經聘請的會計師事務所審計，發(fā)現有關情況如下：(1)在成本費用中實際列支了工資薪金400萬元，提取并列支了相應的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費74萬元，取得《工會經費撥繳款專用收據》。該企業(yè)實行工效掛鉤工資制度，當年經主管部門和稅務機關核準的工效掛鉤工資總額為350萬元，實際發(fā)放工資總額380萬元(其中，經批準動用以前年度工資結余30萬元，其對應的附加三項費用已在相應年度扣除);(2)4月1日以經營租賃方式租入設備一臺，租賃期為2年，一次性支付租金40萬元，計入了當期的管理費用;(3)該企業(yè)根據需要按應收賬款期末余額的l%提取了壞賬準備金。上年末應收賬款期末余額為240萬元，本年實際發(fā)生壞賬損失8000元，本年應收賬款期末余額為300萬元。上述業(yè)務，企業(yè)均按會計制度進行了核算處理，并補提了壞賬準備金。稅法規(guī)定的壞賬準備金提取比例為5‰;(4)從境內A子公司分回股息76萬元，A適用企業(yè)所得稅稅率24%;從境內B子公司分回股息33.5萬元，B適用企業(yè)所得稅稅率33%.分回股息尚未計入利潤總額;(5)企業(yè)2005年自行申報虧損80萬元，后經稅務機關檢查調增應納稅所得額30萬元。要求：根據上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數。(1)計算工資和三項經費應調整的所得額;(2)計算租賃設備的租金應調整的所得額;(3)計算壞賬準備金應調整的所得額;(4)計算子公司A、B分回的投資收益應調整的所得額;(5)計算該企業(yè)的納稅調整后所得;(6)計算該企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅額。正確答案：(1)工資扣除限額是380萬元，計入成本費用的是400萬元，所以工資以及三項經費應調增應納稅所得額=400-380+(400-350)×(14%+2%+2.5%)=29.25(萬元)(2)租賃設備的租金應調增應納稅所得額=40-40/24×9=25(萬元)(3)會計提取壞賬準備金額=300×1%-240×1%+0.8=1.4(萬元)稅法應提取壞賬準備金額=300×5‰-240×5‰+0.8=1.1(萬元)壞賬準備應調增應納稅所得額=1.4-1.1=0.3(萬元)提示：會計上是采用備抵法計算本年增提金額的，增提的部分=期末應收賬款余額×企業(yè)實際計提壞賬準備的比例-〔期初壞賬準備賬戶余額-本期實際發(fā)生的壞賬+本期收回已經核銷的壞賬〕稅法上增提的部分=期末應收賬款余額×稅法規(guī)定的壞賬準備提取比例-〔期初應收賬款余額×稅法規(guī)定的壞賬準備提取比例-本期實際發(fā)生的壞賬+本期收回已經核銷的壞賬〕(4)子公司A、B分回的投資收益應調增應納稅所得額=76÷(1-24%)=100(萬元)從境內B子公司分回股息是不用補稅的，不用計入應納稅所得額。(5)該企業(yè)納稅調整后所得=40+29.25+25+0.3+76+33.5=204.05(萬元)(6)該企業(yè)當年應納稅所得額=204.05-33.5+76÷(1-24%)×24%-(80-30)=144.55(萬元)該企業(yè)當年應納稅額=144.55×33%-76÷(1-24%)×24%=23.70(萬元)25、單選

納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內開采或者生產應稅產品，其納稅地點需要調整的，由（）決定。A.國家稅務總局B.財政部C.省、自治區(qū)、直轄市稅務機關D.省、自治區(qū)、直轄市人民政府正確答案：C參考解析：納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內開采或者生產應稅產品，其納稅地點需要調整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關決定。26、多選

下列個人所得，在計算個人所得稅時，不得減除費用的有()A.利息、股息、紅利所得B.稿酬所得C.勞務報酬所得D.偶然所得正確答案：A,D27、多選

下列選項中，不計算繳納營業(yè)稅的有（）A.人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務B.融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產的業(yè)務C.非金融機構對企業(yè)的貸款業(yè)務D.金融機構取得出納長款的收入正確答案：A,B,D參考解析：選項C：非金融機構對企業(yè)的貸款業(yè)務，屬于應稅項目，應按“金融保險業(yè)”繳納營業(yè)稅。28、單選

根據消費稅的現行規(guī)定，下列貴重首飾中，不屬于在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的是（）A.鉑金首飾B.鍍金、包金首飾C.鉆石首飾D.金鑲嵌首飾正確答案：B參考解析：鍍金首飾和包金首飾不屬于在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾。29、單選

某煤礦2012年2月開采原煤2000噸，當期直接對外銷售800噸，取得不含稅銷售額200萬元；將部分原煤（原煤數量無法確定）移送加工成洗煤300噸，當月對外銷售270噸洗煤。已知，原煤的資源稅單位稅額為2元/噸，洗煤的綜合回收率是30%，則該煤礦2月應繳納的資源稅是（）元。A.1600B.3400C.3600D.1800正確答案：B參考解析：對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產品的綜合回收率，將加工產品實際銷量和自用量折算成原煤數量作為課稅數量。當期洗煤實際銷售數量為270噸，要按照實際銷售數量270噸折算成原煤的數量計算繳納資源稅，并不能按照生產數量300噸折算。所以該煤礦2月應繳納的資源稅=（800+270÷30%）×2=3400（元）。30、單選

某摩托車生產企業(yè)采用以舊換新方式銷售摩托車，其消費稅的計稅依據是（）A.同類型新摩托車的同期不含增值稅的銷售價格B.同類型新摩托車的同期含增值稅的銷售價格C.實際收取的含增值稅的全部價款D.實際收取的不含增值稅的全部價款正確答案：A參考解析：采用以舊換新方式銷售除金銀首飾以外的其他應稅消費品，按照新消費品的同期不含增值稅的銷售價格作為計稅依據，計算征收消費稅；采用以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照實際收取的不含增值稅的全部價款作為計稅依據，計算征收消費稅。31、判斷題

根據印花稅暫行條例及其施行細則的規(guī)定，財產所有人將財產贈給政府、社會團體、社會福利單位、學校及其他事業(yè)單位所立的書據免納印花稅。正確答案：錯32、單選

某油田2006年1月生產原油20萬噸，當月銷售19.5萬噸，加熱、修井用0.5萬噸;開采天然氣1000萬立方米，當月銷售900萬立方米，待售100萬立方米。若原油、天然氣的單位稅額分別為30元/噸河15元/千立方米，則該油田本月應納資源稅()A、598.5萬元B、600萬元C、613.5萬元D、615萬元正確答案：A33、判斷題

由國家財政撥付事業(yè)經費、實行差額預算管理的事業(yè)單位，如有經營收入，其記載經營業(yè)務的賬簿應按其他賬簿定額貼花。()正確答案：對34、單選

某鐵礦山2012年1月份銷售鐵礦石原礦6萬噸，另外移送入選精礦2.5萬噸，選礦比為40%，適用稅額為10元/噸。該鐵礦山當月應繳納的資源稅為()萬元。A.26B.85C.143.5D.122.5正確答案：D參考解析：資源稅實行從量定額征收，計稅依據是納稅人開采或生產應稅礦產品的銷售數量或自用的原礦數量。因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課稅數量。應納資源稅=(6+2.5÷40%)×10=122.5(萬元)。[該題針對“資源稅應納稅額的計算(綜合)”知識點進行考核]35、多選

下列各項中屬于土地增值稅征稅范圍的有()A.出讓國有土地使用權B.城市房地產的出租C.轉讓國有土地作用權D.城市，城市企業(yè)房地產的交換正確答案：C,D36、問答題

計算題：某建筑裝飾材料商店為增值稅一般納稅人，并兼營裝修業(yè)務和工具租賃業(yè)務。在某一納稅期內該商店購進商品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款是200000元;銷售商品取得銷售收入價稅合計333450元，裝修業(yè)務收入65200元，租賃業(yè)務收入3800元。該商店分別核算貨物銷售額和非應稅勞務營業(yè)額。請計算該商店當期應納營業(yè)稅稅額和增值稅稅額。裝修業(yè)務營業(yè)稅稅率3%,租賃業(yè)務營業(yè)稅稅率5%)(本題5分)正確答案：(1)應納營業(yè)稅=(65200×3%)+(3800×5%)=2146(元)(2)增值稅進項稅額=200000×17%=34000(元)(3)增值稅不含稅銷售額=333450÷(1+17%)=285000(元)(4)增值稅銷項稅額=285000×17%=48450(元)(5)應納增值稅額=49450-34000=14450(元)37、單選

某酒廠為增值稅一般納稅人，2011年12月銷售甲類啤酒40噸，取得不含增值稅價款200000元，同時收取包裝物押金1000元。買賣雙方簽訂銷售合同，約定包裝物2個月后歸還酒廠。當期沒收10月份收取的逾期包裝物押金936元。已知甲類啤酒消費稅稅率為250元/噸，該酒廠當月應繳納的增值稅和消費稅合計（）元。A.10000B.44281.30C.34136D.44136正確答案：D參考解析：啤酒、黃酒的包裝物押金，按照合同約定實際逾期或者期限超過1年的，并入銷售額征收增值稅；啤酒消費稅從量征收，消費稅稅率確定之后，包裝物押金不再影響消費稅的計算。當月應繳納增值稅=200000×17%+936÷（1+17%）×17%=34000+136=34136（元）；當月應繳納的消費稅=40×250=10000（元）；合計=34136+10000=44136（元）。38、單選

位于乙地的某獨立礦山到甲地收購未稅礦產品，該獨立礦山代扣代繳資源稅時，應當向（）主管稅務機關繳納。A.甲地B.乙地C.合同簽訂地D.支付價款地正確答案：A參考解析：扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納。所以獨立礦山收購未稅礦產品代扣代繳資源稅時，應當向收購地（甲地）主管稅務機關繳納。39、問答?某一集團公司下屬摩托車生產企業(yè)（位于市區(qū)，屬于增值稅一般納稅人），2009年經主管稅務機關確認虧損30萬元。2010年1～11月份實現應納稅所得額140萬元，12月份生產經營情況如下：（1）外購原材料，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款480萬元、增值稅81.6萬元，支付運輸費用48萬元，取得運輸單位開具的普通發(fā)票；（2）出口摩托車800輛，取得收入折合人民幣400萬元；向國內銷售摩托車300輛，取得不含稅銷售額150萬元；（3）應扣除的摩托車銷售成本300萬元；發(fā)生管理費用90萬元，其中含支付集團總公司特許權使用費20萬元；發(fā)生銷售費用140萬元；（4）因管理不善損失外購的已抵扣增值稅的原材料成本32.79萬元（其中含運費金額2.79萬元），本月取得保險公司給予的該損失賠償金額12萬元，此損失企業(yè)未經稅務機關審批，企業(yè)計入了營業(yè)外支出；（5）轉讓一項商標的所有權，取得收入60萬元，企業(yè)未做任何賬務處理，該項商標是外購的，賬面計稅成本35萬元；（6）從境外分支機構取得稅后收益82.5萬元，在國外實際已繳納了20%的公司所得稅。（注：增值稅征稅率17%、退稅率13%；摩托車消費稅稅率10%）要求：按下列順序回答問題：（1）計算該企業(yè)12月份應抵扣的進項稅額總和；（2）計算該企業(yè)12月份應繳納的增值稅；（3）計算該企業(yè)12月份應退的增值稅；（4）計算該企業(yè)12月份應繳納的消費稅；（5）計算該企業(yè)12月份應繳納的營業(yè)稅；（6）計算該企業(yè)12月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加；（7）計算該企業(yè)12月份境外收益共計應補繳的企業(yè)所得稅；（8）計算該企業(yè)12月份所得稅前準予扣除的成本、費用、稅金和損失總和（不含上年虧損）；（9）計算該企業(yè)2010年度應繳納的企業(yè)所得稅。正確答案：（1）12月份準予抵扣的進項稅額=81.6+48×7%-(32.79-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%-400×(17%-13%)=63.65(萬元)（2）該企業(yè)12月份應繳納的增值稅是0。當月應繳納增值稅=150×17%-63.65=-38.15(萬元)，所以12月份應納的增值稅是零。（3）當月應退增值稅當月免抵退稅額=400×13%=52(萬元)當月免抵退稅額52萬元＞未抵扣完稅額38.15萬元當月應退增值稅為38.15萬元當月免抵稅額=52-38.15=13.85萬元。（4）12月份應繳納的消費稅=150×10%=15（萬元）（5）12月份應繳納的營業(yè)稅=60×5%=3（萬元）（6）該企業(yè)12月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=（13.85+15+3）×（7%+3%）=3.19（萬元）【提示】免抵稅額作為城建稅和教育費附加的計算依據。（7）境外收益應補繳的企業(yè)所得稅=82.5÷（1-20%）×（25%-20%）=5.16（萬元）（8）支付集團總公司特許權使用費20萬元稅前不得扣除。損失的材料應當經過稅務機關審批才可扣除的，由于損失未經稅務機關審批，所以不得稅前扣除。12月份所得稅前準予扣除項目金額=300+15+3+3.19+（90-20）+140+35+400×（17%-13%）=582.19(萬元)（9）2010年度應繳納的企業(yè)所得稅=(140+400+150+60-582.19-30)×25%+5.16=39.61(萬元)。40、單選

2012年1月甲公司從乙公司租入一臺機器設備，設備總價值為1000萬元，雙方簽訂的合同規(guī)定，每月租金為20000元，按月支付，租期三年。當月，甲公司按照合同約定支付了當月的租金。已知財產租賃合同印花稅稅率為1‰。則甲公司1月份應當繳納印花稅（）元。A.5B.20C.240D.720正確答案：D參考解析：財產租賃合同的計稅依據為租賃金額，印花稅計稅依據=20000×12×3=720000（元），甲公司1月份應繳納印花稅=720000×1‰=720（元）。41、單選

下列各項中，屬于我國現行稅法的是（）A.稅收基本法B.企業(yè)所得稅法實施條例C.企業(yè)所得稅法實施細則D.中央與地方共享稅條例正確答案：B參考解析：我國從來沒有頒布過稅收基本法、中央與地方共享稅條例。企業(yè)所得稅法實施細則屬于過時的政策。42、多選

下列各項中，符合城市為何建設稅征收管理規(guī)定的有()A.海關對進口產品代征增值稅時，應同時代征城市維護建設稅B.對增值稅實行先征后返的，應同時返還附征的城市維護建設稅C.對出口產品退還增值稅的，不退還已經繳納的城市建設稅D.納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金，不作為城市維護建設稅的計稅依據正確答案：C,D參考解析：城建稅是進口不征、出口不退的;對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不退(返)還。43、多選

下列選項中，不應作為城建稅的計稅依據的有（）A．境內某白酒生產企業(yè)銷售自產的白酒繳納的增值稅和消費稅B．境內某工業(yè)企業(yè)2月份少交增值稅而被加收的罰款和滯納金C．房地產開發(fā)公司轉讓新建商品房繳納的土地增值稅D．單位和個人轉讓自建房產繳納的營業(yè)稅正確答案：B,C44、單選

某煤礦2012年3月開采原煤1500噸，當期對外銷售800噸，取得不含稅銷售額200萬元；另將其中100噸原煤移送加工成洗煤30噸，當月對外銷售洗煤21噸。已知，原煤的資源稅單位稅額為2元/噸，洗煤的綜合回收率是30%，則該煤礦3月應繳納的資源稅是（）元。A.3000B.1660C.1740D.1800正確答案：D參考解析：原煤加工成洗煤，如果能準確提供移送使用數量，則按照當期對外銷售數量加上視同銷售的自用量（移送使用數量）計算繳納資源稅。所以，該煤礦3月應繳納的資源稅=（800+100）×2=1800（元）。45、單選

下列單位或個人不屬于城市維護建設稅納稅人的是（）A.位于農村的化工企業(yè)B.位于境外并在境外為境內單位提供加工勞務的外國企業(yè)C.轉讓土地使用權的個人D.從事煤炭制品加工的工業(yè)企業(yè)正確答案：B參考解析：在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。境外的外國企業(yè)提供的加工勞務發(fā)生在境外，不屬于我國增值稅納稅人，因此也不屬于城市維護建設稅的納稅人。46、問答?計算題：某鎮(zhèn)化妝品生產廠是增值稅小規(guī)模納稅人，2005年4月發(fā)生如下業(yè)務：(1)進口生產化妝品用的原材料一批，貨價折人民幣20000元，海運費和保險費2000元，支付中介傭金1000元，支付國內口岸至廠區(qū)運輸費2000元，原材料進口關稅率5%;(2)購入材料一批，取得普通發(fā)票，金額20000元，支付運輸費3000元;(3)購入稅控收款機，取得普通發(fā)票，金額9800元;(4)內銷化妝品一批，開具普通發(fā)票，金額80000元，另外取得包裝費1000元;(5)自營出口化妝品一批，金額折合人民幣40000元?；瘖y品的消費稅率為30%，要求計算：(1)進口環(huán)節(jié)的關稅和進口環(huán)節(jié)的增值稅;(2)當期應向稅務機關繳納的增值稅;(3)當期應繳納的消費稅;(4)當期應繳納的城建稅和教育費附加。正確答案：①進口環(huán)節(jié)關稅=(20000+2000+1000)×5%=1150(元)內陸運費不包括在關稅完稅價格之中。進口環(huán)節(jié)增值稅=(20000+2000+1000+1150)×17%=4105.5(元)小規(guī)模納稅人進口貨物不能使用征收率。②當期應向稅務機關繳納的增值稅=(80000+1000)÷(1+6%)×6%-9800÷(1+17%)×17%=4584.91-1423.93=3160.98(元)小規(guī)模納稅人自營出口采用增值稅免稅不退稅的政策。稅控收款機可計算抵扣當期應納增值稅。③當期應繳納的消費稅=(80000+1000)÷(1+6%)×30%=22924.53(元)生產企業(yè)自營出口彩消費稅免稅不退稅的政策。④當期應繳納的城建稅=(3160.98+22924.53)×5%=1304.28(元)⑤當期應繳納的教育費附加=(3160.98+22924.53)×3%=782.57(元)47、單選

下列減半征收企業(yè)所得稅的有()。A.飼養(yǎng)家禽

B.遠洋捕撈

C.海水養(yǎng)殖

D.種植中藥材正確答案：C參考解析：企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅，(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；(2)海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。企業(yè)從事飼養(yǎng)家禽、遠洋捕撈以及種植中藥材的所得免征企業(yè)所得稅。故本題正確選項為C。48、單選

增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起（）內到稅務機關辦理認證，并在認定通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。A．30日B．90日C．180日D．360日正確答案：C參考解析：增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認定通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。49、多選

下列符合城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據有關規(guī)定的有（）A.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據B.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定面積為準C.尚未組織測量的，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準D.尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再做調整正確答案：A,B,C,D50、單選

依據車輛購置稅的有關規(guī)定，下列車輛中可以享受法定減免的是（）A.國家機關購買的小汽車B.留學人員購買的小汽車C.有突出貢獻專家購買的小汽車D.國際組織駐華機構購買的自用小汽車正確答案：D參考解析：外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免征車輛購置稅。51、判斷題

對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額計征增值稅。()正確答案：對52、單選

納稅人必須在繳納有爭議的稅款后，稅務行政復議機關才能受理納稅人的復議申請，這體現了稅法適用原則中的（）A.法律優(yōu)位原則B.特別法優(yōu)于普通法原則C.實體從舊，程序從新原則D.程序優(yōu)于實體原則正確答案：D參考解析：程序優(yōu)于實體原則是關于稅收爭訟法的原則，其基本含義為在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法。適用這一原則，是為了確保國家課稅權的實現，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫。53、多選

下列有關教育費附加的表述，不正確的有（）A.納稅人所在地在農村的，教育費附加征收比率為1%B.教育費附加屬于《稅收征收管理法》的適用范圍C.自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收教育費附加D.對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加正確答案：A,B參考解析：選項A：現行教育費附加征收比率為3%；選項B：教育費附加不適用《稅收征收管理法》。54、單選

某服裝加工廠，2010年營業(yè)額80萬元，但一直未向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人認定。2011年5月，該廠提供加工勞務價稅合計20萬元，另在加工過程中取得違約金3.4萬元;購進的料件均取得增值稅專用發(fā)票，對應的增值稅稅款合計3萬元。該加工廠本月應繳納增值稅()萬元。A.0.68B.1.32C.1.40D.3.40正確答案：D參考解析：根據《增值稅暫行條例實施細則》第三十四條的規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的,應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。應納增值稅=(20+3.4)÷(1+17%)×17%=3.4(萬元)。[該題針對“增值稅應納稅額的計算(綜合)”知識點進行考核]55、單選

卷煙批發(fā)企業(yè)總機構和分支機構不在同一地區(qū)的，批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅的納稅地點為（）A.總機構B.分機構C.由主管稅務機關制定D.納稅人自己選擇并固定一處正確答案：A參考解析：卷煙批發(fā)企業(yè)總機構和分支機構不在同一地區(qū)的，由總機構申報繳納批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅。56、多選

根據有關規(guī)定，下列說法正確的有（）A.對經營公租房所取得的租金收入，免征營業(yè)稅B.對注冊在東疆保稅港區(qū)內的航運企業(yè)從事海上國際航運業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅C.對境外單位或個人執(zhí)行跨境設備租賃老合同取得的收入，自2010年1月1日起至合同到期日內免征營業(yè)稅D.動漫企業(yè)在境內轉讓動漫版權交易的收入，免征營業(yè)稅正確答案：A,B,C參考解析：選項D：自2011年1月1日至2012年12月31日，動漫企業(yè)在境內轉讓動漫版權交易的收入，減按3%稅率征收營業(yè)稅。57、多選

下列選項中，屬于消費稅納稅人的有（）A.零售酒類產品的個體工商戶B.生產銷售化妝品的外商投資企業(yè)C.受托加工實木地板的受托方D.生產小汽車并自用于管理部門辦公的汽車生產企業(yè)正確答案：B,D參考解析：在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口消費稅暫行條例規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售消費稅暫行條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人。58、多選

下列各項中，符合車船稅征收管理規(guī)定的有()A.車船稅的申報納稅期限由省級人民政府確定B.車船稅的納稅地點為車船所有人的住所所在地C.車船所有人沒有繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅D.車船稅納稅義務發(fā)生時間為車船管理部門核發(fā)的登記證書上記載日期的當月正確答案：A,C,D59、判斷題

企業(yè)依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定實施關閉、破產后，對非債權人承受關閉、破產企業(yè)土地、房屋權屬，凡妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，減半征收契稅;全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。()正確答案：對60、單選

納稅人提供的應稅勞務(除建筑安裝業(yè)外)發(fā)生在外縣(市)，應向()主管稅務機關申報納稅。A.勞務發(fā)生地

B.勞務發(fā)生地或其機構所在地

C.居住地或勞務發(fā)生地

D.其機構所在地或居住地正確答案：D參考解析：納稅人提供的應稅勞務(除建筑安裝業(yè)外)發(fā)生在外縣(市)，應向其機構所在地或居住地主管稅務機關申報納稅。D選項正確。61、單選

稅收行政法規(guī)由()制定。A.全國人民代表大會及常務委員會B.地方人民代表大會及常務委員會C.財政部和國家稅務總局D.國務院正確答案：D參考解析：本題考點是稅法的法律級次。稅收法律、法規(guī)和規(guī)章由不同的機關制定。全國人民代表大會及常務委員會制定的是稅收法律;地方人民代表大會及常務委員會制定的是地方性法規(guī);財政部、稅務總局制定的是稅收部門規(guī)章;國務院制定的是稅收行政法規(guī)。62、單選

對房地產開發(fā)公司進行土地增值稅清算時，可作為清算單位的是()A.規(guī)劃申報項目B.審批備案項目C.商業(yè)推廣項目D.設計建筑項目正確答案：B參考解析：清算審核時，應審核房地產開發(fā)項目是否以國家有關部門審批、備案的項目為單位進行清算。63、多選

下列關于關稅稅率運用的表述中，正確的有（）A．加工貿易進口料、件等屬于保稅性質的進口貨物，經批準轉為內銷時，應按向海關申報轉為內銷之日實施的稅率征稅B．查獲的走私進口貨物需補稅的，應按查獲日期實施的稅率征收關稅C．按照特定減免稅辦法批準予以減免稅的進口貨物，后因情況改變經海關批準轉讓或出售或挪作他用需補稅的，應當按照該進口貨物原申報進口之日所實施的稅率征收關稅D．對經批準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款，都應按貨物原進口之日實施的稅率征稅正確答案：A,B,D參考解析：選項C：按照特定減免稅辦法批準予以減免稅的進口貨物，后因情況改變經海關批準轉讓或出售或挪作他用需補稅的，適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率征稅。64、單選

某首飾廠（經央行批準具有經營金銀首飾資質的增值稅一般納稅人）2012年3月購入紅寶石戒面800粒，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額80000元，增值稅13600元；將500粒紅寶石戒面加價轉售給另一首飾廠繼續(xù)加工，取得不含稅價款60000元；將剩下的300粒用于連續(xù)生產金銀首飾的鑲嵌首飾，當月全部銷售，取得零售額351000元。則該首飾廠當月應繳納的消費稅為（）元。A.13000B.15000C.16000D.21000正確答案：C參考解析：該首飾廠應繳納的消費稅=60000×10%-80000÷800×500×10%+351000÷（1+17%）×5%=1000+15000=16000（元）。65、多選

下列各項中，計算個人所得稅自行申報的年所得時允許扣除的項目有()A.財產保險賠款B.國家發(fā)行的金融債券利息C.國際組織頒發(fā)的環(huán)境保護獎金D.商場購物取得的中獎所得正確答案：A,B,C66、多選

下列關于車輛購置稅的相關規(guī)定表述正確的有()A.車輛購置稅以列舉的車輛作為征稅對象，未列舉的車輛不納稅B.車輛購置稅征收范圍的調整，由國家稅務總局決定，其他任何部門、單位和個人無權擅自擴大或縮小車輛購置稅的征稅范圍C.車輛購置稅對同一課稅對象的應稅車輛不論來源渠道如何，都按同一比例稅率征收D.車輛購置稅的征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車正確答案：A,C,D參考解析：選項B，車輛購置稅征收范圍的調整，由國務院決定，其他任何部門、單位和個人無權擅自擴大或縮小車輛購置稅的征稅范圍。[該題針對“車輛購置稅法(綜合)”知識點進行考核]67、單選

一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，這體現了稅法適用原則中的()A.新法優(yōu)于舊法原則B.法律不溯及既往原則C.實體從舊，程序從新原則D.程序法優(yōu)于實體法原則正確答案：B參考解析：選項A，新法優(yōu)于舊法是新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法;選項C，實體從舊，程序從新是實體法不具備溯及力，程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力;選項D，程序法優(yōu)于實體法原則的基本含義為在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。68、判斷題

李某在本村西街有臨街的住房兩間，其將一間房屋改造成飯館進行經營，所以應繳納經營用房的房產稅。()正確答案：錯參考解析：房產稅的征稅范圍不包括農村。69、單選

下列各項表述中，符合現行增值稅稅法有關規(guī)定的是()A.印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷圖書、報紙和雜志，按提供加工勞務征收增值稅B.銀行銷售金銀業(yè)務不征收增值稅C.納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產的同時一并銷售的附著于土地或者不動產上的固定資產中，凡屬于增值稅應稅貨物的，征收增值稅D.銷售貨物的，增值稅起征點為月銷售額5000-10000元正確答案：C參考解析：選項A，印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅;選項B，銀行銷售金銀業(yè)務，征收增值稅;選項D，銷售貨物的，增值稅起征點為月銷售額5000-20000元。[該題針對“增值稅征稅范圍”知識點進行考核]70、問答?計算題：某鹽場2011年10月發(fā)生下列業(yè)務：(1)生產液體鹽600000噸，當月銷售430000噸,合同注明含稅收入42000萬元;(2)本月外購的液體鹽100000噸，采購合同注明價款3000萬元，當月領用生產固體鹽70000噸，全部對外銷售，合同注明價稅合計14000萬元;(3)以自產的液體鹽50000噸加工生產固體鹽36000噸，當月全部對外銷售，價稅合計10800萬元，合同規(guī)定，該筆銷售的貨款分三個月等額收回，本月實際收到該筆銷售的1/3的貨款;(4)以自產液體鹽移送加工純堿25000噸，液體鹽和純堿的比例為5∶2。(該鹽場資源稅適用稅額：液體鹽2元/噸，固體鹽15元/噸，外購液體鹽資源稅適用稅額2元/噸)要求計算該鹽場當月應納資源稅額(單位：萬元)。正確答案：納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。應納資源稅=(430000×2+70000×15-100000×2+36000×15/3+25000×5/2×2)÷10000=201.5(萬元)。71、單選

下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權有關規(guī)定的是()A.納稅人可以根據不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權B.納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務機關審批C.納稅人自稅務機關受理其放棄免稅聲明的當月起12個月內不得申請免稅D.符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權，應當認定為一般納稅人正確答案：D72、多選

下列貨物的出口，適用增值稅征稅政策的有()。A.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內的生活消費用品和交通運輸工具

B.以自營名義出口，但不承擔出口貨物的質量、收款或退稅風險之一的出口企業(yè)

C.不具有生產能力的外貿企業(yè)或其他單位出口貨物勞務

D.以旅游購物貿易方式報關出口的貨物正確答案：A,B參考解析：C項適用增值稅免退稅政策，D項適用增值稅免稅政策。適用增值稅征稅的情況有：①取消出口退稅的貨物、勞務；②特殊銷售對象；③有出口違規(guī)行為的企業(yè)；④無實質性出口。故A、B選項正確。73、單選

2012年3月，甲公司成立，領取了工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、土地使用證和房屋產權證各一件。記載資金的賬簿注明實收資本100萬元，資本公積20萬元。當月新啟用其他營業(yè)賬簿6本。已知記載資金的營業(yè)賬簿的印花稅稅率為0.5‰。甲公司2012年3月應繳納印花稅（）元。A.645B.650C.45D.600正確答案：A參考解析：房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證按件貼花；營業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計稅依據為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額；其他賬簿的計稅依據為應稅憑證件數。甲公司2012年3月應繳納印花稅=5×3+（100+20）×10000×0.5‰+6×5=15+600+30=645（元）。74、多選

下列各項關于從量計征消費稅計稅依據確定方法的表述中，正確的有()。A.銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量B.進口應消費品的為海關核定的應稅消費品數量C.以應稅消費品投資入股的，為應稅消費品移送使用數量D.委托加工應稅消費品的，為加工完成的應稅消費品數量正確答案：A,B,C參考解析：委托加工應稅消費品的，計稅依據為納稅人收回的應稅消費品的數量。75、單選

某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月因管理不善丟失以前月份購入的原材料一批，賬面成本為10465元，其中含運費成本465元，則該項損失當期應轉出的增值稅進項稅為（）元。A．1735B．1779.05C．2083.19D．1700正確答案：A參考解析：應轉出的進項稅額=（10465-465）×17%+465÷（1-7%）×7%=1735（元）。76、單選

甲企業(yè)生產一次性筷子，將其委托給乙加工，原材料12萬元，不含稅加工費用1萬，乙代墊不含稅輔料0.17萬元，消費稅稅率為5%,乙應代扣代繳消費稅（）元。A.1.23萬

B.13.17萬

C.13.68萬

D.13.86萬正確答案：C參考解析：本題考查受托方代收代繳消費稅的計算。實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式為：組成計稅價格=(材料加工成本+加工費)/(1-比例稅率)。乙應代扣代繳消費稅=(12+1+0.17)/(1-5%)=13.86萬元。77、多選

某商貿公司為增值稅一般納稅人，2012年3月發(fā)生如下業(yè)務：開展A牌商品促銷活動，將原價稅合計金額為117萬元的A商品以七折的價格出售，銷售額和折扣額均在同一張發(fā)票的金額欄注明；3日銷售B商品給某超市，貨物已發(fā)出，開具增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，付款條件為5/10，2/20，n/30，超市于當月15日付款。下列有關稅務處理正確的有（）A.該商貿公司當期增值稅銷項稅額為45.9萬元B.該商貿公司當期增值稅銷項稅額為45.22萬元C.該商貿公司當期所得稅應稅收入合計281.9萬元D.該商貿公司當期所得稅應稅收入合計270萬元正確答案：A,D參考解析：選項AB：該商貿公司當期增值稅銷項稅額=[117×70%÷（1+17%）+200]×17%=45.9（萬元）；選項CD：該商貿公司當期所得稅應稅收入合計=117×70%÷（1+17%）+200=270（萬元）。78、多選

下列各項中，應按照房地產評估價格計算征收土地增值稅的有()A.轉讓已使用的房屋及建筑物的B.提供扣除項目金額不實的C.隱瞞、虛報房地產成交價格的D.轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格，又無正當理由的正確答案：A,B,C,D79、判斷題

凡在我國境內開采原油、天然氣的單位，都要依照資源稅暫行條例繳納資源稅;但中外合作油(氣)田，以及中國海洋石油總公司海上自營油田開采的原油、天然氣暫不征收資源稅。正確答案：對80、問答?計算題：位于市區(qū)的某具有出口經營權的實木地板生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口增值稅實行“免、抵、退稅”管理辦法。2012年2月期末留抵稅額為5200元。2012年3月發(fā)生如下業(yè)務：（1）從境內某單位購買原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明價款130000元，增值稅22100元。（2）將自產實木地板銷售給某批發(fā)公司，取得不含稅銷售額60000元，開具增值稅專用發(fā)票，銷售過程中支付運費2000元，取得運輸發(fā)票。（3）將50箱自產實木地板抵頂上月欠某原材料供應商的材料款。該實木地板成本為1000元/箱，平均不含稅售價為1500元/箱，最高不含稅售價為1800元/箱。（4）將自產實木地板出口，離岸價折合人民幣56000元。已知：實木地板適用消費稅稅率為5%，成本利潤率為5%。出口退稅率為13%，征稅率17%。企業(yè)取得的相關發(fā)票均經過認證并在當月抵扣。要求：（1）計算該企業(yè)當月應繳（退）的增值稅。（2）計算該企業(yè)當月應繳納的消費稅。（3）計算該企業(yè)當月應繳納的城市維護建設稅。（4）計算該企業(yè)當月應繳納的教育費附加。正確答案：（1）當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=56000×（17%-13%）=2240（元）應納增值稅=（60000+50×1500）×17%-（22100+2000×7%-2240）-5200=-2250（元）出口貨物“免、抵、退”稅額=56000×13%=7280（元）＞2250元則當月應退稅額=2250（元）（2）當月應繳納消費稅=（60000+50×1800）×5%=7500（元）納稅人用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。（3）當期免抵稅額=7280-2250=5030（元）當月應繳納城市維護建設稅=（5030+7500）×7%=877.1（元）（4）當月應繳納教育費附加=（5030+7500）×3%=375.9（元）。81、單選

甲汽車生產廠為增值稅一般納稅人，2012年5月5日向乙企業(yè)銷售小汽車，取得不含稅銷售額合計120萬元；發(fā)貨時為乙企業(yè)代墊運費7.02萬元，取得運輸公司開具給乙企業(yè)的運輸發(fā)票；與乙企業(yè)結算時，將運輸發(fā)票轉交給了乙企業(yè)并收回了運費；5月9日向丙企業(yè)銷售小汽車，雙方約定不含稅銷售額為200萬元，如果丙企業(yè)在5日內支付貨款，則給予5%的現金折扣，超過5日則需全額支付貨款，丙企業(yè)于5月13日支付貨款。小汽車適用的消費稅稅率為12%。假設無其他業(yè)務，則甲廠5月份應繳納消費稅（）萬元。A.38.4B.39.12C.37.2D.37.9正確答案：A參考解析：現金折扣不得從銷售額中扣除，甲廠應繳納消費稅=（120+200）×12%=38.4（萬元）。82、單選

代理人應當在《外出經營活動稅收管理證明》有效期屆滿后（）日內，持該證明回原稅務登記地稅務機關辦理繳銷手續(xù)。A、10B、15C、30D、45正確答案：A參考解析：本題考核企業(yè)涉稅代理的知識點。代理人應當在《外出經營活動稅收管理證明》有效期屆滿后10日內，持該證明回原稅務登記地稅務機關辦理繳銷手續(xù)。83、單選

下列選項中，屬于消費稅的征稅范圍的是（）A.影視演員化妝用的卸妝油B.香皂C.舞臺演員化妝用的指甲油D.洗發(fā)水正確答案：C參考解析：香皂、洗發(fā)水，屬于普通護膚護發(fā)品，不屬于消費稅的征稅范圍，不繳納消費稅；舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于消費稅的征稅范圍，不繳納消費稅。84、單選

有義務借助與納稅人的經濟交往而向納稅人收取應納稅款并代為繳納稅款的單位是()A.負稅人B.代扣代繳義務人C.代收代繳義務人D.代征代繳義務人正確答案：C參考解析：代扣代繳義務人在向納稅人支付收入、結算貨款、收取費用時有義務代扣代繳其應納稅款;代收代繳義務人在向納稅人收取商品或勞務收入時，有義務代收代繳其應納稅款。注意二者區(qū)別是：(1)代扣代繳義務人直接從納稅人的收入中扣除其應納稅款;(2)代收代繳義務人在與納稅人經濟往來中收取其應納稅款。85、判斷題

被注銷增值稅一般納稅人資格的企業(yè)，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。()正確答案：對參考解析：一般納稅人注銷或取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作迸項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。86、單選

甲企業(yè)2008年成立，當年實收資本和資本公積之和為300萬元，2009年進行減資，實收資本和資本公積之和為200萬元，2010年盈利，盈余公積轉增資本，實收資本和資本公積之和為350萬元，企業(yè)以前年度均已按規(guī)定貼花，此記載資金的營業(yè)賬簿2010年應繳納印花稅是（）A.0元B.250元C.750元D.1750元正確答案：B87、問答?計算題：鐘老師與他人合資成立的稅務師事務所于2010年順利開張，進入2011年發(fā)展很是迅速，場所、車輛皆不敷使用，相繼采取以下措施：①事務所委托某外貿公司進口九成新凌志小轎車一輛，海關核定關稅完稅價格為20萬元人民幣，該車已交付事務所使用。②鐘老師將原值20萬元的一套自有舊居白年初起提供給事務所使用。(其他相關資料：①轎車進口關稅適用稅率為25%、消費稅適用稅率為5%;②計算房屋余值的扣除比例為30%)要求：根據上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數。(1)計算進口小轎車應繳納的增值稅。(2)計算進口小轎車使用環(huán)節(jié)應繳納的車輛購置稅。(3)假設鐘老師無償提供舊居，計算事務所本年應繳納的房產稅。(4)假設鐘老師出租舊居供事務所職員居住，年租金5萬元，計算其本年應繳納的房產稅。(5)假設鐘老師利用舊居為事務所提供倉儲保管服務，年保管費5萬元，計算其本年應繳納的房產稅。正確答案：(1)進口應納增值稅=20×(1+25%)÷(1-5%)×17%=4.47(萬元)(2)進口應納車購稅=20×(1+25%)÷(1-5%)×10%=2.63(萬元)(3)無償使用應納房產稅=20×(1-30%)×1.2%=0.168=0.17(萬元)(4)出租應納房產稅=5×4%=0.2(萬元)(5)提供倉儲保管服務應納的房產稅=5×12%=0.6(萬元)第二種正確答案：提供倉儲保管服務應納的房產稅=5×4%=0.2(萬元)88、單選

下列各項中，不屬于我國土地增值稅納稅義務人的是（）A．銷售自建商品房的房地產開發(fā)公司B．出租閑置房產的事業(yè)單位C．轉讓土地使用權的外商投資企業(yè)D．轉讓普通住房的李某正確答案：B參考解析：選項B：房地產的出租，出租人雖取得了收入，但沒有發(fā)生房產產權、土地使用權的轉讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍。因此，出租閑置房產的事業(yè)單位不屬于我國土地增值稅的納稅義務人。89、判斷題

外商投資企業(yè)實際發(fā)生的壞賬損失，超過上一年計提的壞賬準備部分，可列分當期的損失;少于上一年度計提的壞賬準備部分，應沖減企業(yè)下一年度應計提的壞賬準備金。()正確答案：錯參考解析：少于上一年度計提的壞賬準備金部分，應增加下一年度的應納稅所得額。90、多選

下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的是()A.在中國境內無住所，但一個納稅年度中在中國境內居住滿1年的個人B.在中國境內無住所且不居住的個人C.在中國境內無住所，而在境內居住超過6個月不滿1年的個人D.在中國境內有住所的個人正確答案：A,D91、多選

企業(yè)因金融機構清算而發(fā)生存款類資產損失的，確認損失時應依據的證據材料有（）A.企業(yè)存款類資產的原始憑據B.金融機構破產的法律文件C.金融機構清算的法律文件D.金融機構清算后剩余資產分配情況資料正確答案：A,B,C,D參考解析：企業(yè)因金融機構清算而發(fā)生的存款類資產損失應依據以下證據材料確認：（1）企業(yè)存款類資產的原始憑據；（2）金融機構破產、清算的法律文件；（3）金融機構清算后剩余資產分配情況資料。92、單選

下列各項中，不屬于車輛購置稅納稅義務人的是（）A.進口應稅車輛使用的國有企業(yè)B.自產應稅車輛自用的私營企業(yè)C.購買應稅車輛銷售的商貿企業(yè)D.受贈應稅車輛使用的個人正確答案：C參考解析：車輛購置稅的納稅人是指在我國境內購置應稅車輛的單位和個人。其中購置是指購買使用行為、進口使用行為、受贈使用行為、自產自用行為、獲獎使用行為以及拍賣、抵債走私、罰沒等方式取得并使用的行為，這些行為都屬于車輛購置稅的應稅行為。93、單選

某日化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月進口一批化妝品，關稅完稅價格折合人民幣100萬元，企業(yè)按照規(guī)定繳納進口關稅10萬元、進口消費稅47.14萬元。則該日化企業(yè)進口化妝品應繳納進口增值稅（）萬元。A．26.71B．18.7C．17D．25.01正確答案：A參考解析：應繳納進口增值稅=（100+10+47.14）×17%=26.71（萬元）。94、單選

某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠沒有同類化妝品銷售價格。該廠應代收代繳消費稅（）元。（以上款項均不含增值稅）A、17142.86B、19285.71C、20142.86D、20250.00點擊查看答案正確答案：B95、單選

某企業(yè)海運進口一批貨物，海關審定貨價折合人民幣7970萬元，運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸費6.07萬元，未實際發(fā)生保險費。已知該批貨物進口關稅稅率為18%，則該企業(yè)進口該批貨物應繳納進口關稅（）萬元。A.1440B.1435.69C.1578.06D.1434.60正確答案：A參考解析：陸運、空運和海運進口貨物的保險費應當按照實際支付的費用計算，如果進口貨物的保險費無法確定或未實際發(fā)生，海關應當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。本題中關稅完稅價格＝（7970+6.07）×（1+3‰）＝8000（萬元）；應繳納關稅＝8000×18%＝1440（萬元）。96、單選

下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是()A、建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務。B、汽車建造公司在生產銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務。C、塑鋼門窗銷售商店在銷售產品的同時又為客戶提供安裝服務。D、電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機。正確答案：C97、判斷題

印花稅稅目中，適用萬分之三稅率的有三個，分別是購銷合同、建筑工程勘查設計合同和技術合同。()正確答案：對98、單選

某漁業(yè)公司2008年擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位20.6噸;非機動駁船2艘，每艘凈噸位10噸;機動補給船1艘，凈噸位15.2噸;機動運輸船10艘，每艘凈噸位7.5噸。當地船舶適用年稅額為每噸3元，該公司當年應繳納車船稅()A.285元B.315元C.345元D.600元正確答案：A參考解析：船舶凈噸位尾數在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計算，超過0.5噸的按照1噸計算，捕撈船屬于免稅的范圍，非機動駁船按船舶稅額的50%計算。該公司當年應繳納的車船稅=2×10×3×50%+15×3+10×7.5×3=285(元)。99、單選

某音樂茶座2011年12月取得銷售咖啡收入30萬元，銷售啤酒、飲料等取得收入15萬元，提供點歌服務取得點歌費10萬元，另外為顧客辦理會員收取會員費5萬元。當地政府規(guī)定娛樂業(yè)的營業(yè)稅稅率為20%。則當月該音樂茶座應繳納的營業(yè)稅（）萬元。A.2B.8C.10D.12正確答案：D參考解析：娛樂業(yè)的營業(yè)額包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費及經營娛樂業(yè)的其他各項收費。則該音樂茶座應繳納的營業(yè)稅=（30+15+10+5）×20%=12（萬元）。100、多選

下列各項中，屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有()A.鹽礦的礦井用地B.工業(yè)企業(yè)倉庫用地C.危險品倉庫用地D.機場場內道路用地正確答案：A,D101、多選

企業(yè)所得稅法屬于我國稅法體系中的()A.稅收基本法B.稅收實體法C.稅收程序法D.稅收普通法正確答案：B,D參考解析：我們目前還沒有制度統(tǒng)一的稅收基本法，所以企業(yè)所得稅法屬于稅收普通法。102、單選

中國公民李某2012年將位于某市的房屋出租給他人居住，按市場價格每月收取租金6000元，2月份發(fā)生了修繕費1200元，李某2012年租金收入應繳納個人所得稅（）元。（需要考慮營業(yè)稅等稅費的扣除）A、5270.8B、5338.56C、4464D、5356.8正確答案：B參考解析：本題主要考核財產租賃所得的知識點。應繳納個人所得稅=[6000-6000×3%÷2×（1+7%+3%）-6000×4%]×（1-20%）×10%×10+（6000-339-800）×（1-20%）×10%+（6000-339-400）×（1-20%）×10%=5338.56（元）103、單選

2012年1月，甲有房產原值8000萬元，按照當地規(guī)定允許減除20%后按余值計稅，4月將原值500萬房產出租，出租期限3年，租金2萬元/月，其中4-6月為免租期，甲2012年應繳納房產稅()萬元。A.64.44

B.65.34

C.65.49

D.66.54正確答案：D參考解析：本題考査房產稅應納稅額的計算。這里要注意兩點：一是個人所有非營業(yè)用的房產免征房產稅，本題中未指明甲有房產屬于營業(yè)用房還是非營業(yè)用房，我們根據選項判斷，對甲擁有的房產應按營業(yè)用房或者出租的房產適用稅率計征房產稅，不能免征。二是有免租期時對房產稅的計征，對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免租期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。本題中甲2012年應繳納房產稅：2×6×12%+(8000-500)×(1-30%)×1.2%+500×(1-30%)×1.2%×6/12=66.54萬元。104、單選

某村民新建住宅，經批準占用耕地200平方米，該地區(qū)耕地占用稅額為14元/平方米，則該村民應繳納的耕地占用稅為（）元。A.0B.400C.1400D.2800正確答案：C參考解析：農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。該村民應繳納的耕地占用稅=200×14×50%=1400（元）。105、問答?計算題：設在我國經濟特區(qū)的某生產性外商投資企業(yè)，1999年9月設立并開始生產經營，經營期限12年，該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15%，地方所得稅稅率3%。1999年～2004年的應納稅所得額見下表：(單位：萬元)年度199920002001200220032004所得額153060130120802005年度有關經營情況如下：(1)購進國產現金機械設備并投入使用，支付設備價款120萬元、增值稅進項稅額20.4萬元、運輸費6萬元、安裝費3萬元。(2)全年外購原材料共計金額900萬元，取得稅控專用發(fā)票上注明的進項稅額153萬元并通過主管稅務機關認證，支付購進原材料的運輸費用共計30萬元。(3)全年銷售產品開具稅控增值稅專用發(fā)票取得不含稅收入2800萬元，開具普通發(fā)票取得含稅收入351萬元。取得技術性服務收入110萬元，取得安裝、修繕收入45萬元。(4)全年應扣除的產品銷售成本2000萬元，發(fā)生銷售費用300萬元，發(fā)生財務費用和管理費用620萬元(其中含交際應酬費25萬元)。(說明：該企業(yè)1999年經營時間不足6個月，選擇2000年為獲利年度;地府拿過所得稅不享受優(yōu)惠政策)要求：根據上述材料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數：(1)1999～2004年共計應繳納的企業(yè)所得稅。(2)1999～2004年共計應繳納的地方所得稅。(3)2005年度共計應繳納的增值稅。(4)2005年度共計應繳納的營業(yè)稅。(5)2005年度所得稅前準許扣除的成本和期間費用。(6)購買的國產設備應抵免的所得稅額。(7)2005年度應繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅。正確答案：(1)1999-2004年共計應繳納的企業(yè)所得稅=15×15%+(130+120+80)×15%×50%=27(萬元)外商投資企業(yè)下半年度開業(yè)，選擇下一年為獲利年度的，開業(yè)當年按正常稅率計算。該企業(yè)2000-2001年免稅，2002-2004年減半征收，2005年正常征收。(2)1999-2004年共計應繳納的地方所得稅=(15+30+60+130+120+80)×3%=13.05(萬元)提示：題目中注明地方所得稅不享受優(yōu)惠政策，因此每年的稅率都是3%。(3)2005年度銷項稅額=2800×17%+351÷(1+17%)×17%=527(萬元)2005年度進項稅額=153+30×7%=155.1(萬元)2005年度共計應繳納的增值稅=527-155.1=371.9(萬元)提示：購買國產設備作為固定資產管理，進項稅不能抵扣。(4)2005年度共計應繳納的營業(yè)稅=110×5%+45×3%=6.85(萬元)(5)交際應酬費扣除限額=[2800+351÷(1+17%)]×3‰+3+(110+45)×10‰=13.85(萬元)2005年度所得稅前準予扣除的成本和期間費用=2000+300+620-25+13.85=2908.85(萬元)(6)購買的國產設備應抵免的所得稅額=(120+20.4)×40%=56.1