中小企業(yè)內(nèi)部控制問題與措施研究-以安正軟件公司為例

PAGEInternalcontrolandtrainingproblemsandpreventivemeasuresofsmallandmedium-sizedenterprisesPerformance:enterpriseinternalcontrolisaveryimportantmanagementlinkforenterprises,internalcontrolisliketheheartofthewholeenterprise,linkedtotheeconomiclifelineofthewholeenterprise,itcanalsobesaidthatitisthefoundationofenterprisedevelopment.Nowadays,enterpriseinternalcontrolhasdevelopedintoanindispensablepartoftheprocessofenterprisedevelopmentandgrowth,whichcanenabletheenterprisetocontinuehealthydevelopmentandsurviveinthecomplexmarketenvironment.Intheinvestigation,itisfoundthatmostmanagersofsmallandmedium-sizedenterprisesinChinalacktheawarenessofinternalcontrol.Althoughsomesmallandmedium-sizedenterpriseshaveinternalcontrol,theinternalcontrolisnotperfectenough,andtherearemanyproblemsintheinternalcontrolsystem.Inthispaper,wewillanalyzetheinternalcontrolofanzhengsoftwarecompanyandputforwardtheinternalcontrolproblemsandeffectivepreventivemeasuresintheinternalcontrolmanagementofanzhengsoftwarecompanyandothersmallandmedium-sizedenterprises.Asfortheproblemsexistingintheprocessofinternalcontrolofanzhengsoftwarecompany,IputforwardcorrespondingSuggestionsontheinternalcontrolofanzhengsoftwarecompanyonthebasisofin-depthresearchonanzhengsoftwarecompanyKeywords：internalcontrol，internalcontrolissues，measurestoprevent目錄第1章緒論 11.1研究的目的 11.2本課題研究的意義 11.3文獻綜述 21.3.1國內(nèi)研究 21.3.2國外研究 31.4課題研究方法和內(nèi)容 31.4.1研究方法 31.4.2研究內(nèi)容 4第2章安正軟件公司內(nèi)部控制的實際情況 52.1安正軟件公司的經(jīng)營情況 52.2安正軟件公司的組織結(jié)構(gòu) 52.3安正軟件公司的內(nèi)部控制的實施現(xiàn)狀 6第3章安正軟件公司內(nèi)部存在的問題 73.1安正軟件公司內(nèi)部控制機制不完善 73.1.1管理者對公司內(nèi)部控制認識不足且存在誤解 73.1.2安正軟件公司信息與溝通不暢 73.1.3安正軟件公司缺乏激勵機制 73.2安正軟件公司財務控制薄弱且缺乏內(nèi)部審計 83.2.1財務預算機制不完善 83.2.2缺乏對應收賬款的控制 93.2.3安正軟件公司長期缺乏內(nèi)部審計，內(nèi)部控制監(jiān)督不到位 83.3安正高度集中的組織結(jié)構(gòu)阻礙了內(nèi)部控制的實施 83.4安正軟件公司缺乏風險評估體系 9第4章對安正軟件公司內(nèi)部控制存在問題的措施 104.1完善內(nèi)部控制體制 104.1.1提高企業(yè)管理者和公司員工對內(nèi)部控制的認識 104.1.2建立有效的信息溝通渠道 104.1.3建立良好的監(jiān)督激勵機制 114.1.4建立良好的控制環(huán)境 114.2完善財務控制體系 114.2.1合理安排崗位，加強審批控制 114.2.2完善預算管理機制 124.2.3加強對應收賬款的控制監(jiān)督 124.2.4設立內(nèi)部審計機構(gòu) 124.3完善組織結(jié)構(gòu)，明確職權關系 124.4完善風險評估體系 134.4.1加強事前風險控制 134.4.2建立全面風險評估體制 13第5章總結(jié) 14參考文獻： 15致謝 16PAGE16第1章緒論1.1研究的目的內(nèi)部控制研究的目的是使企業(yè)能夠合理經(jīng)營，避免出現(xiàn)危機，使企業(yè)利益能夠達到最高點，內(nèi)部控制是保障企業(yè)健康發(fā)展的必備神器。隨著企業(yè)的發(fā)展不斷加強和完善。只有全面掌握公司的基本情況，了解企業(yè)在內(nèi)控過程中存在的機遇和問題，才能更好的進行風險分析、加強內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制的目的是使得企業(yè)的內(nèi)部資產(chǎn)結(jié)構(gòu)能夠完整、安全并且有效的使用；能夠使得信息發(fā)布能夠可靠且及時；使企業(yè)能夠執(zhí)行政府和企業(yè)在內(nèi)部制定的經(jīng)營管理政策和方針；盡早解決企業(yè)存在的問題。提高企業(yè)的內(nèi)部控制管理，使企業(yè)能夠健康持續(xù)發(fā)展。1.2本課題的研究意義隨著世界經(jīng)濟發(fā)展和全球化的浪潮逐步到來，市場經(jīng)濟也發(fā)生了很大的變化，我國很多中小企業(yè)也在發(fā)展中迎來了不少機遇，但隨之而來的挑戰(zhàn)也可想而知，企業(yè)想要在激烈的環(huán)境中生存下來，就要先從企業(yè)本身的經(jīng)營管理制度下手，通過制定內(nèi)控制度來強化企業(yè)的內(nèi)部控制管理。這對中小企業(yè)不斷穩(wěn)步上升和快速發(fā)展，加強中小企業(yè)競爭力和經(jīng)營管理能力具有重要的指導意義，這直接影響到中小企業(yè)的競爭力和經(jīng)營管理成果。這對于中小企業(yè)的發(fā)展和提高自身的競爭力，更好的為我國的經(jīng)濟做出貢獻打下扎實的基礎。本文以安正軟件公司為例，從如何正確認識內(nèi)部控制，內(nèi)部的控制不完善以及內(nèi)部控制體系不科學等幾個方面深入闡述了現(xiàn)階段中國中小企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的一些問題，并深入探究了其原因，在實際的基礎上，提出了相應的內(nèi)部控制應對方案，來提高中小企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范性。中小企業(yè)管理人員占到了我國規(guī)模以上企業(yè)管理人員總數(shù)90%以上，企業(yè)管理人員的發(fā)展理念以及對內(nèi)部控制的態(tài)度很大程度上決定了企業(yè)內(nèi)部控制的實施。所以強調(diào)內(nèi)部控制的意義和重要性，讓管理人員重視內(nèi)部控制，才能更好的有效提高中小企業(yè)內(nèi)部控制的水平。中小企業(yè)的發(fā)展很大程度上影響著國家的經(jīng)濟和社會發(fā)展。進一步規(guī)范和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制，不論對于國民經(jīng)濟還是對企業(yè)本身都具有重要的意義。中小企業(yè)想要真正達到最終目的就應該始終立足于本企業(yè)的管理和實際情況，做好內(nèi)部的分工，具有一套能夠有效監(jiān)控內(nèi)部職能的方案，這樣有利于制定相應的內(nèi)部控制措施和建立有程序化的內(nèi)部管理制度。1.3文獻綜述1.3.1國內(nèi)研究20世紀八十年代我國的學者開始深入研究內(nèi)部分工控制，雖然這一研究的開展時間晚于西方發(fā)達國家，但21世紀以來我國內(nèi)部控制的發(fā)展和研究已經(jīng)跟現(xiàn)代國際內(nèi)部控制接軌。隨著越來越多的中小企業(yè)內(nèi)部控制的相關法律法規(guī)的頒布，中小企業(yè)的管理者也越來越多地建立和開始重視內(nèi)部控制的理論和制度。因此我國的內(nèi)部控制也隨之進一步地發(fā)展了起來。閻達五，楊有紅認為，內(nèi)部控制是對會計的控制，最重要的一個問題就是如何有效地保證中小企業(yè)會計資料的真實性和有效性，內(nèi)部控制歸根到底很重要的一部分是會計控制，公司的管理者要建立和完善內(nèi)部治理的機制，使內(nèi)部機制呈現(xiàn)出多元化的趨勢。公司要做到管理責權和義務分離，避免公司的管理者集權利于一身，要求會計工作者建立合理的內(nèi)部控制管理機制。會計工作者要加強對公司預算的監(jiān)督管理，控制公司的利潤和成本。管理者要樹立對公司的職業(yè)道德規(guī)范和公司的行為準則。吳水澎教授在原有內(nèi)部控制論的原理上，對內(nèi)部控制進行多層面的分析和理解。提出了對內(nèi)部控制新的認識和見解。為了完善企業(yè)的內(nèi)部管理控制和監(jiān)督制度，政府要加強對企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督、建立內(nèi)部審計使企業(yè)信息公開披露。企業(yè)的管理可以參考其他國家政府部門頒布的內(nèi)部控制企業(yè)管理準則。王建軍教授指出，我國的企業(yè)在內(nèi)部控制職能的設置上往往存在很大的漏洞，很多中小企業(yè)的管理層較少，管理層對企業(yè)管理的幅度也較大，企業(yè)往往缺少較為合理的內(nèi)部管理控制和監(jiān)督機制。同時還提出了內(nèi)部控制企業(yè)應該根據(jù)企業(yè)管理模式和企業(yè)自身的實際經(jīng)營情況，定制設計出一整套符合自身經(jīng)營業(yè)務和明確職權和職能的內(nèi)部控制和監(jiān)督制度。1.3.2國外研究20世紀初美國蒙哥馬利提出了公司內(nèi)部之間必須要有效地形成內(nèi)部的牽制，不能一個人獨掌其職權，要合理地設立各個工作崗位，使各個工作崗位之間相互補充又相互制約。1949年美國會計師協(xié)會發(fā)表的公告，明確指出了要從內(nèi)部牽制和內(nèi)部環(huán)境控制兩個方面對中小企業(yè)公司的財務進行審計。1972年美國會計師協(xié)會將對會計環(huán)境控制和內(nèi)部環(huán)境控制的基本關系進行詳細的分析和闡述。1.4課題研究方法和內(nèi)容1.4.1研究方法本人的論文在撰寫的過程中主要運用了文獻分析研究法和內(nèi)部控制案例分析研究法，根據(jù)論文的特點和需要，查找閱讀很多跟本人論文撰寫有關的學術性文獻和內(nèi)部控制的相關研究資料，掌握了目前我國中小企業(yè)普遍存在的各種內(nèi)部管理的問題，提出了相應有效的應對管理方法和解決措施。運用案例分析研究法，通過對中小企業(yè)安正軟件公司的實際情況進行了解，通過安正軟件公司的案例，映射分析出中小企業(yè)公司內(nèi)部控制的機制，找出中小企業(yè)公司內(nèi)部管理機制的關鍵性問題并及時提出有效應對的措施。1.4.2研究內(nèi)容本課題論文主要由五個部分組成，第一部分是論文的緒論，介紹本課題研究內(nèi)部控制的主要目的和內(nèi)部控制的意義，以及對國內(nèi)國外部分專家學者對內(nèi)部控制的研究成果進行簡單闡述。第二部分是重點闡述了安正軟件公司內(nèi)部控制的實際實施情況，包括了安正軟件公司的內(nèi)部控制經(jīng)營的情況，組織的結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制現(xiàn)狀。第三部分是重點找出了安正軟件公司內(nèi)部控制工作中存在的缺陷和問題，這些問題也是大部分中小企業(yè)都普遍存在的內(nèi)部控制的問題:管理者對公司內(nèi)部控制認識程度和執(zhí)行力度不足，內(nèi)部控制的制度不健全和不完善，財務內(nèi)部的控制薄弱，缺乏內(nèi)部控制審計，內(nèi)部控制的管理和監(jiān)督不到位，組織結(jié)構(gòu)不合理，缺乏內(nèi)部風險評估，信息溝通不順暢等內(nèi)部控制問題。第四部分是對安正軟件公司內(nèi)部的控制工作中存在的問題進行歸納總結(jié)，分析出其中的問題，并針性的提出有效解決內(nèi)部控制問題的方案和措施。讓公司可以完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，更好的發(fā)展。最后是對中小企業(yè)的內(nèi)部控制進行總結(jié)。第2章安正軟件公司內(nèi)部控制的實際情況2.1安正軟件公司的經(jīng)營情況安正軟件公司于2005在廣州成立，一直秉承著“讓數(shù)據(jù)更簡單的”理念，在網(wǎng)絡大數(shù)據(jù)時代中，為客戶提供軟件技術服務，數(shù)據(jù)技術支持與技術服務。公司從發(fā)展到今天，在融合業(yè)務的深入挖掘與探索中不斷成長，不斷創(chuàng)新數(shù)據(jù)技術，為客戶提供更簡單的數(shù)據(jù)信息和面向業(yè)務便捷的實施方案。經(jīng)過十多年的實踐創(chuàng)新，安正軟件公司已經(jīng)在行業(yè)內(nèi)有所成就，積累不少穩(wěn)定的客戶，在資管行業(yè)也有了一定的市場，安正軟件也在不斷持續(xù)秉承讓數(shù)據(jù)更簡單，以數(shù)據(jù)推動行業(yè)發(fā)展。2.2安正軟件公司的組織結(jié)構(gòu)安正軟件公司總部采用了直線職能制的公司組織管理結(jié)構(gòu)，集權式的管理，總經(jīng)辦有老板及其各股東，財務部、人事部和后勤部都歸屬老板直接管理。銷售部按照負責的地區(qū)來劃分，各部門下設置有一位部門經(jīng)理，下屬員工聽令與自己的部門經(jīng)理，但老板對他們有總指揮權。一般都是由老板決策，各部門聽令于老板。各部門之間各自工作互不干擾。這也是大多數(shù)中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。2.3安正軟件公司的內(nèi)部控制的實施現(xiàn)狀安正軟件公司是一家受國家政府扶持的高新技術企業(yè)。公司內(nèi)部全部采用了釘釘?shù)霓k公系統(tǒng)軟件進行辦公，所有的重大決定都需要通過釘釘走審批的流程，最后通過釘釘審批，老板的同意之后才能實施，高度集中的權利，這也是所有中小企業(yè)中普遍存在的一種現(xiàn)象。各部門的領導和員工無論是事情的大小事都會直接通過釘釘軟件進行審批的流程，老板批準后才真正可以開始實行。這導致各部門全缺乏了溝通和進行決策的能力。雖然公司有內(nèi)部的控制，但內(nèi)部的控制不完善不全面，重要的事情都只能是由公司老板最后來決策。在公司老板和員工們看來，市場才真正是最重要的，老板缺乏會計的專業(yè)知識，忽略了會計的重要性，認為會計的存在只是為了幫助公司處理內(nèi)部賬務。忽視內(nèi)部控制的重要性，內(nèi)部的控制在某些的時候可能會嚴重束縛他們的頭腦和手腳，所以公司老板對內(nèi)部的控制不太重視，導致內(nèi)部控制制度不夠全面，涉及的范圍小，企業(yè)很多領域和操作環(huán)節(jié)都沒有涉及到。財務制度也比較簡單，人員也較少，沒有監(jiān)督和審計機制。第3章安正軟件公司內(nèi)部存在的問題通過對安正軟件公司的深入了解，發(fā)現(xiàn)了了安正軟件公司內(nèi)部長期存在的一系列內(nèi)部管理問題，本章將列出廣州安正軟件股份公司內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的一些主要的問題。3.1安正軟件公司的內(nèi)部控制機制不完善3.1.1管理者對公司內(nèi)部控制認識不足且存在誤解安正軟件公司的老板和股東十分注重技術和市場，一度錯誤認為只有掌握成熟的技術和市場才是安正軟件公司生存和發(fā)展的根本。對于內(nèi)部控制的認識還不夠全面，認為內(nèi)部的管理和控制只是為了有效控制公司的經(jīng)營成本和對公司資金的內(nèi)部控制，不重視公司總體的內(nèi)部控制，導致安正軟件公司內(nèi)部控制的管理制度形同虛設，內(nèi)部有效控制的管理機制不是很完善，缺乏內(nèi)部有效控制的管理環(huán)境，公司內(nèi)部的控制存在很大的弊端，造成了安正軟件公司的管理混亂。3.1.2安正軟件公司信息與溝通不暢一個暢通的信息系統(tǒng)，可以提高公司的辦公效率，使公司得以發(fā)展。安正軟件公司內(nèi)部缺乏良好的有效溝通，部門與部門之間各自為營，缺乏溝通。員工找同事辦事情往往不知道找誰，往往要繞很大圈子，沒有建立良好的溝通渠道，信息難以共享。員工與員工之間的工作對接效率差，員工在工作中無法及時獲取信息，影響工作效率，最終也影響內(nèi)部控制的效果。沒有事先的預防和控制的有效監(jiān)督管理體制。3.1.3安正軟件公司缺乏激勵機制公司內(nèi)部缺乏對于員工的有效約束和有效激勵機制。從而導致公司員工的工作散漫。公司只是注重對于員工的專業(yè)技術培養(yǎng)，忽略對員工的綜合素質(zhì)培養(yǎng)，使得內(nèi)部控制不能全面的發(fā)揮控制的作用3.2安正軟件公司的財務控制薄弱且缺乏內(nèi)部審計3.2.1財務預算控制機制不完善公司內(nèi)部財務控制的主要任務和目標就在于有效保障公司的經(jīng)營和對資產(chǎn)的內(nèi)部控制管理。安正軟件公司的內(nèi)部財務控制管理制度不完善，財務的控制預算制度缺乏一定的科學性。對于企業(yè)財務管理預算的控制范圍較小，企業(yè)的預算只是簡單的日常經(jīng)營活動的預算，預算的目的是為了達到財務成本的最小化，缺乏一套整體的財務預算管理體系。同時公司財務部門還缺乏對預算的實時控制更改，計劃的預算有時候可能會趕不上變化，如果對預算沒有及時的更新，到最后預算可能根本就起不到有效的控制作用。3.2.2缺乏對應收賬款的控制安正軟件公司的內(nèi)部財務控制管理制度薄弱還表現(xiàn)在：公司財務部門還缺乏對應收賬款的實時控制。缺乏及時對企業(yè)合同應收賬款進行的管理，導致逾期的合同和應收賬款較多，容易直接導致對企業(yè)資金的中斷。3.2.3安正軟件公司長期缺乏內(nèi)部審計，內(nèi)部控制監(jiān)督不到位雖然現(xiàn)在一些國家有明確要求中小企業(yè)內(nèi)部需要組織人員建立內(nèi)部審計管理制度，但是大多數(shù)中小企業(yè)都是缺乏內(nèi)部審計的制度。安正軟件公司的情況就是這樣子的。由于安正軟件公司的人員不多，安正軟件公司沒有專門設立審計的部門。審計大多都是依靠外面的會計事務所進行的審計。雖然事務所起到一定的內(nèi)部控制監(jiān)督和指導作用，但是其內(nèi)部審計的控制監(jiān)督和指導并不到位。因為大多的會計事務所都是專門拿錢辦事，不是特別嚴重的問題，一般審計部門都會出具一份符合標準的內(nèi)部控制審計報告。導致安正軟件公司內(nèi)部控制審計的職能完全失去了其作用。3.3安正軟件公司高度集中的組織結(jié)構(gòu)阻礙了內(nèi)部控制的實施安正軟件公司權利高度集中的管理制度不利于公司的健康發(fā)展，同時也阻礙了安正軟件公司內(nèi)部控制的健康發(fā)展。高度集中的管理制度這個可能就是中小企業(yè)的通病。什么都得通過老板的審批。在安正軟件公司中老板既是安正公司的最終決策者又是安正公司的經(jīng)營者。集公司的資產(chǎn)所有權和對經(jīng)營權的控制為于一體。公司人為內(nèi)部控制的管理大于制度管理，這種高度集中的組織結(jié)構(gòu)，不利公司的健康發(fā)展。3.4安正軟件公司缺乏風險評估體系風險評估管理體系是公司內(nèi)部風險控制的基礎和關鍵，而大部分的中小企業(yè)的領導和管理者只過于注重眼前的機會和利益，忽視了這些利益背后的危險性和風險。更不可思議的是很多管理者都錯誤的認為公司風險越大收益才可能會越高。其所帶來的危害可想而知。中小企業(yè)大多數(shù)內(nèi)部控制存在公司資本積累能力不足的問題，資金鏈中斷的問題尤為突出，生存岌岌可危。安正軟件公司管理也缺乏了風險評估管理體系。安正軟件公司每季度都會在內(nèi)部設立一定的銷售業(yè)績目標，銷售為了高效的完成這個業(yè)績目標，有時候也會去承接一些銷售風險較高的項目，但是公司內(nèi)部由于缺乏了風險評估的體系，無法對銷售項目的風險進行評估，采取措施有效的降低銷售風險的話，很容易就會使得公司內(nèi)部陷入破產(chǎn)的危機。第4章對安正軟件公司內(nèi)部控制存在問題的措施通過對安正軟件公司的深入了解，找出了安正軟件公司內(nèi)部長期存在的一系列內(nèi)部管理問題，本章將進一步分析廣州安正軟件股份公司內(nèi)部控制系統(tǒng)存在問題的主要原因，并提出有效應對的措施。4.1完善內(nèi)部控制體制4.1.1提高企業(yè)管理者和公司員工對內(nèi)部控制的認識想要進一步提高管理者和公司全體成員對內(nèi)部控制的正確認識，要使內(nèi)部控制在自己的公司內(nèi)部得以順利地實施，就要進一步正確認識內(nèi)部控制。首先，管理者自身就需要進一步重新認識內(nèi)部控制的基本定義，深入認識到內(nèi)部控制對公司持續(xù)健康發(fā)展的必要性，這樣公司的內(nèi)部控制機制才能順利進行。其次，公司的管理者要建立一套完整的內(nèi)部控制治理體系。公司的管理者自己必須先高度重視起來，以身作則遵守公司內(nèi)部控制制度。同時，把公司對員工的內(nèi)部控制制度通過員工手冊的方式打印出來，樹立全體員工的內(nèi)部控制意識，全體員工包括公司的管理者在內(nèi)都必須嚴格遵守，公司內(nèi)部要定時對公司的員工進行內(nèi)部控制制度培訓，講解如何執(zhí)行公司的內(nèi)部管理制度與如何嚴格遵守內(nèi)部員工控制制度，使得公司的內(nèi)部控制的機制能深入人心。4.1.2建立有效的信息溝通渠道在信息時代，使信息能夠在公司內(nèi)部高效傳播，達到信息共享尤為重要。一個良好的信息溝通系統(tǒng)能夠為公司提供高速、真實、完整、有效的企業(yè)內(nèi)部信息。這大大的提高了員工工作的效率。讓管理者的工作安排能夠高效順利的傳達，員工之間的溝通舒暢，關系也融洽。所以安正公司相關部門可以采取以下的措施:第一是公司可以建立一個共享信息平臺，員工和管理人員可以在共享信息系統(tǒng)上與全體人員共享信息，查找所需要的信息。這樣既方便自己也方便別人，達到信息及時有效，有利于員工提高了工作的積極性和效率。第二，營造團結(jié)的氛圍，拓寬溝通的渠道。公司相關部門要進一步營造良好的工作氛圍，增加同事之間的團結(jié)關系，有利于有效的溝通。公司相關部門可以定期的組織企業(yè)員工的團建活動，拉近管理者與員工，員工之間的關系，建立良好關系更有利于了信息的及時交流與有效溝通。4.1.3建立良好的監(jiān)督激勵機制公司要以人為本，加強對公司所有員工的內(nèi)部紀律控制。公司的內(nèi)部控制和規(guī)章制度既要嚴格約束到每個員工又要對每個員工都起到監(jiān)督和激勵的作用。在增強和監(jiān)督制約員工的同時要建立和完善員工福利的機制，形成公司的績效評估和考核的體系。要讓所有的員工自動地參與到內(nèi)部控制中來，自覺遵守公司的規(guī)章制度。這樣既有效地維護了我們公司的內(nèi)部紀律，建立良好的內(nèi)部控制和管理環(huán)境，也極大地提高了我們公司的凝聚力。4.1.4建立良好的控制環(huán)境首先公司一定要高度重視和加強企業(yè)文化價值觀的建設，形成符合企業(yè)自身發(fā)展的企業(yè)理念和文化價值觀，針對性的對員工進行培訓，提高全體員工的社會主義價值觀和員工的法制觀念，為公司全體員工形成良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境，形成了公司自身獨有的一套企業(yè)控制管理文化。4.2完善財務控制體系4.2.1合理安排崗位，加強審批控制企業(yè)財務工作崗位的設置進行合理安排，明確財務工作崗位職責和財務工作崗位的權限，可以有效地實行財務輪崗制度，這樣既提高企業(yè)財務人員的工作綜合管理能力，又使企業(yè)可以更好地對財務人員起到了監(jiān)督的作用。進一步加強企業(yè)財務分級授權審批的控制，要求企業(yè)采用財務分級授權審批的模式，明確企業(yè)審批人員的工作內(nèi)容和權限，審批人員一定要在其職權范圍內(nèi)對企業(yè)進行分級授權審批，不能直接越權進行審批，審批時一定要明確審批人員授權的內(nèi)容和范圍，具體的要一一明確列出。根據(jù)授權重要性的原則來進一步確定其授權的重要性和層次。要明確被分級授權人的財務行使權力。企業(yè)審批人員首先應該對其分級授權審批的各項業(yè)務內(nèi)容具有一定的控制權，這樣審批人才能有效保證其審批的有效合理性。4.2.2完善預算管理機制建立和完善一個公司的預算管理機制。要對公司進行全面的預算，預算從最初制定到最后執(zhí)行，是一個不斷的修正和與市場相適應的預算調(diào)整過程，公司財務部門要根據(jù)實際的情況不斷對其預算進行及時的追蹤和更新，調(diào)整最優(yōu)預算方式來適應新的市場。4.2.3加強對應收賬款的控制監(jiān)督財務部門要對應收賬款的情況進行了控制和監(jiān)督，簽訂合同之前，先對客戶征信的實際情況進行了調(diào)查，建立了客戶管理和征信的系統(tǒng)。公司也可以采用企業(yè)現(xiàn)金折扣的管理方法，促使企業(yè)及時回款，減少企業(yè)出現(xiàn)壞賬的風險。財務部門要安排相關的人員及時對應收賬款的情況進行追蹤和管理，對賬齡等信息進行了歸類和分析，及時收回款項。4.2.4設立內(nèi)部審計機構(gòu)內(nèi)部審計本身就是內(nèi)部控制中重要組成的一部分，是為了加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制，而對公司采取的一種控制手段。內(nèi)部審計監(jiān)督是通過對公司內(nèi)部各項進行檢查得出結(jié)論，從而達到查漏查錯，監(jiān)督與服務的并重，保證公司的信息資料真實有效。公司設立審計機構(gòu)是對公司持續(xù)健康發(fā)展的重要保障機制。如果企業(yè)內(nèi)部工作人員較少，可以在企業(yè)設置簡單的內(nèi)部審計管理機構(gòu)，內(nèi)部的審計機構(gòu)工作人員最少要有兩名，審計機構(gòu)工作人員與公司財務人員相分離，保證了審計公平公正。內(nèi)部審計要建立和加強對企業(yè)的內(nèi)部牽制和監(jiān)督制度，業(yè)務工作主要采取多部門參與和個人分工的方式進行，做到互相監(jiān)督，公開透明。4.3完善組織結(jié)構(gòu)，明確職權關系公司要進一步打破了傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式，完善和優(yōu)化了組織的結(jié)構(gòu)。實現(xiàn)公司所有權與公司經(jīng)營權分離化，老板應該將其權利分散給公司管理層，而不應該集中在公司老板一個人身上，將其權利分散化，明確公司管理層人員的權利和義務。公司各個管理層人員之間各持其職，相互補充，相互監(jiān)督和制約。從而使公司形成完整的內(nèi)部控制和管理體系。公司要通過優(yōu)化董事會和股東大會的結(jié)構(gòu)，減少不必要的會議程序，提高工作效率，決策結(jié)果也要公平公正，可以對股東采取不記名方式，征收每個股東們的意見和建議，最后再通過不記名投票，選舉出解決方案，不再一味只是聽大股東的個人意見。4.4完善風險評估體系4.4.1加強事前風險控制中小企業(yè)在其發(fā)展的經(jīng)營過程中，要更加的注重對企業(yè)的內(nèi)部風險評估，由于中小企業(yè)自身的抵御風險的能力相對較差，所以更應該在經(jīng)營中加強風險防范的意識，建立一套適合中小企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營的內(nèi)部風險評估系統(tǒng)，來合理評估和規(guī)避潛在的風險。中小企業(yè)風險評估可以考慮采取以下的方式實施來進行。加強事前風險控制，及時的識別潛在風險，企業(yè)管理部門要進一步加強事前的內(nèi)部風險評估控制，及時發(fā)現(xiàn)潛在的企業(yè)風險，制定有效的應對潛在企業(yè)風險的管理方法和風險應對措施。4.4.2建立全面風險評估體制對公司實行全面的內(nèi)部風險評估，企業(yè)管理部門要識別和防范的不僅是外部因素帶來的風險，企業(yè)最有可能涉及到的是內(nèi)部經(jīng)營中存在的風險。公司內(nèi)部要設立專門的風險評估部門，對企業(yè)的風險評估進行全面的控制和監(jiān)督，更全面的做好中小企業(yè)風險評估的工作。第5章總結(jié)本論文通過結(jié)合安正軟件公司的實際例子，對我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制進行研究，在研究中發(fā)現(xiàn)我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，這些問題也導致中小企業(yè)難以發(fā)展起來，抗壓能力差，容易破產(chǎn)的原因之一。本論文列舉了安正軟件公司內(nèi)部控制存在的問題，并分析提出防范措施。據(jù)研究發(fā)現(xiàn)，這些問題也是大多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題。當下中國中小企業(yè)的內(nèi)部控制總體水平還相對比較低下，企業(yè)想要長期健康的發(fā)展下去，就要重視企業(yè)的內(nèi)部控制，企業(yè)的領導者對內(nèi)部控制的重視度很大程度上就決定了企業(yè)內(nèi)部控制的成效。所以中小企業(yè)的管理者和領導要有一定的企業(yè)內(nèi)部控制意識，要充分認識到企業(yè)內(nèi)部控制的意義和其作用。企業(yè)應該結(jié)合本企業(yè)的基本實際情況制定出一套符合本企業(yè)的內(nèi)部控制的制度。企業(yè)的內(nèi)部控制制度也要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展而不斷進行完善和更新，并嚴格執(zhí)行，這樣企業(yè)才能更好的充分發(fā)揮內(nèi)部控制的功能和作用，為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展和生存提供強有力的內(nèi)部控制管理保障。參考文獻：[1]劉博明，中小企業(yè)內(nèi)部風險控制過程中存在的問題及其對策分析[J]環(huán)渤海經(jīng)濟嘹望，2018（12）：36-37[2]盧明蕾，淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J]中國商論，2018（35）：129-130[3]陳學博，淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與改進[J].時代金融，2011(6).

[4]朱玲.中小企業(yè)內(nèi)部控制的問題及對策[J].現(xiàn)代商業(yè)，2009(8).

[5]童光福.我國企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷與強化對策[J].審計廣角，2011(10).

[6]吳水澎.中小企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示[J].會計研究2000(5).

[7]閻達五，楊有紅.內(nèi)部控制框架的構(gòu)建[J]，會計研究2001（3）

[8]梁悠.淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策

[9]周志光.淺談小企業(yè)的內(nèi)部控制[J].經(jīng)管視線，2011:83-84.

[10]陳貴志.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].蘇鹽科技，2011(6).

[11]陳云銷.我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題及對策[0].財會月刊，2010（42).

[12]RobertHiesterMontgomery.AuditingTheoryandPractice致謝一年又一年，大學的時間過得很快，轉(zhuǎn)眼間我們大四了，開始走向社會，結(jié)束了校園生活?；叵胛业拇髮W校園生活，滿滿的開心與收獲，剛進入松田學院獲得自由的開心，通過自己努力獲得成績、證書的開心等等。大學的生活讓我成長了很多。雖然有時候也可能會遇到一些困難，還好有老師們和各位同學的支持和幫助。在此，真誠的向你們說聲謝謝。首先，要感謝我的學校廣州大學的松田學院，感謝松田學院給我們這么好的學習交流平臺。其次要特別感謝我的老師和同學們，在學習和生活上，不斷給予我?guī)椭完P懷。還要謝謝我的舍友們，在學習上我們互相學習互相鼓勵，在生活里我們互幫互助。你們讓我自己成長了很多。最后，感謝松田老師們的教育和指導，讓我們學習到很多知識，指引我們尋找最適合自己的發(fā)展路徑和邁向人生的正確方向。在這里我要特別感謝，我的論文指導老師，陳艾利老師，謝謝陳老師對我論文的指導，經(jīng)常跟我們進行學術交流，了解我們的實際學習工作情況，給我們幫助和鼓勵，指導我們?nèi)绾伟炎约旱漠厴I(yè)論文才能寫得更好。不僅在專業(yè)學習上陳老師經(jīng)常給予我們的專業(yè)指導，對我們的日常工作與生活也給予很大的關懷和幫助，陳老師時常諄諄叮囑我們，一定要特別注意安全，特別是肺炎疫情期間，陳老師更要求我們停止實踐活動，在家專心寫論文，注意安全。有了陳老師的專業(yè)技術指導和耐心的幫助，讓我更加順利的完成我的學術論文。最后，再次真誠的向所有幫助過我的老師們和同學們表示感謝！

畢業(yè)設計（論文）開題報告怎么寫開題報告是畢業(yè)設計（論文）選題后進行文獻資料檢索、歸納與利用、可行性評估、方案制定、進度安排等工作的一個階段性考核，是中期篩選工作的重要內(nèi)容之一，是對畢業(yè)設計（論文）質(zhì)量進行管理和監(jiān)控的重要環(huán)節(jié)，是監(jiān)督和保證學生畢業(yè)設計（論文）質(zhì)量的重要措施。下面我們就為大家介紹一下開題報告怎么寫？1、畢業(yè)設計（論文）開題報告目的與作用開題報告是畢業(yè)設計（論文）選題確定后，學生在調(diào)查研究基礎上撰寫的報請指導教師批準的任務實施計劃。開題報告的作用是學生向指導教師匯報畢業(yè)設計（論文）課題的先期準備情況，指導教師對開題報告中所陳述的研究內(nèi)容、思路、方案等給予評價；在文獻和研究方法等方面。給予指導和幫助；在實施過程、實施細節(jié)等提出建議，從而達到進一步明確研究目標，理清研究思路。2、畢業(yè)設計（論文）開題報告內(nèi)容與要求開題報告根據(jù)畢業(yè)設計（論文）選題，簡明扼要地說明該選題的目的、目前相關課題研究的現(xiàn)狀、課題的研究背景、研究方法、必要的數(shù)據(jù)等。由于開題報告是用文字體現(xiàn)的課題總構(gòu)想，因而篇幅不宜過長，但需把課題研究的主要內(nèi)容、研究方法、研究思路等主要問題說清楚。開題報告的撰寫提綱主要包含內(nèi)容與要求、前言、方案比較與評價、開展預期效果及指標、實施進度安排、參考文獻等六個方面。（1）開題報告內(nèi)容與要求根據(jù)畢業(yè)設計（論文）任務書的具體要求，學生在指導教師的引導下查閱資料，進行材料收集、歸納、總結(jié)、提煉和運用，完成課題開題報告。①明確內(nèi)容及要求開題報告中要簡要介紹畢業(yè)設計（論文）研究的主要內(nèi)容，包括主要研究對象、主要方法和最終實現(xiàn)形式等，突出研究的核心或重點，強調(diào)研究的新意或亮點。開題報告中要提出畢業(yè)設計（論文）研究的具體要求，包括課題整體要求、技術參數(shù)要求、評價指標要求、課題研究成果形式要求、撰寫格式要求、學生知識能力與素質(zhì)提升要求等，突出畢業(yè)設計（論文）工作的科學性、正確性、規(guī)范性與全面性特點。②提出研究方案根據(jù)任務書要求，靈活運用檢索的文獻資料，根據(jù)選題研究現(xiàn)狀及階段性成果，充分利用現(xiàn)有實驗實訓設備及條件，提出初步方案，通過分析、對比和論證，確定課題的研究方案。③確定實施步驟根據(jù)畢業(yè)設計（論文）的要求及內(nèi)容，確定課題開展的關鍵步驟，如電氣自動化技術專業(yè)的畢業(yè)設計課題，一般按照總體方案設計、硬件系統(tǒng)設計及實現(xiàn)、軟件系統(tǒng)設計及實現(xiàn)、系統(tǒng)綜合調(diào)試四個步驟來完成課題的主體工作。④制定進度安排根據(jù)畢業(yè)設計（論文）課題難易程度，以選題、調(diào)研、收集資料為第一階段，論證、開題為第二階段，設計、實施與畢業(yè)設計（論文）撰寫為第三階段，畢業(yè)設計（論文）修改、定稿、提交紙質(zhì)文本、答辯為第四階段，制定合理的進度時間安排。⑤說明預期成果針對不同專業(yè)特點，不同選題要求，在開題報告中需給出課題完成后的預期效果，女調(diào)研報告、