工程結(jié)算內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探討

工程結(jié)算是確定工程總承包、分包價(jià)款的最終工作，是造價(jià)控制中建安成本控制的最后一道防線。工程結(jié)算內(nèi)部審計(jì)是對工程結(jié)算的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審查和評價(jià)，是促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，真實(shí)反映工程造價(jià)，保證資對于工程結(jié)算審計(jì)的準(zhǔn)確性是十分重要的。對照合同，主要審核內(nèi)容包括是否具備辦理竣工結(jié)算的條件；合同工期、質(zhì)量、違約責(zé)任等條款是否完全履行；合同約定的結(jié)算方式以及合同價(jià)款的調(diào)整因素是否與投標(biāo)文件承諾相符；合同結(jié)算量是工程造價(jià)計(jì)算的基礎(chǔ)，工程量的真實(shí)性和準(zhǔn)確性對工程造價(jià)的影響很大。在審核工程量時(shí)，首先應(yīng)熟悉施工圖紙和工程量計(jì)算規(guī)則，全面了解工程變更簽證情況，并按現(xiàn)場查勘表進(jìn)行仔細(xì)核對。內(nèi)審人員尤其要對工程投資有重要影響的項(xiàng)目，如土石方、地基、圍護(hù)結(jié)構(gòu)等工程量進(jìn)行重點(diǎn)核查，審核工程量有無多計(jì)、重計(jì)或漏計(jì)以及計(jì)算單位是否審核定額子目選用是否合規(guī)、恰當(dāng)，有無高套、重套或多套現(xiàn)象；人工、材料、機(jī)械單價(jià)是否與合同約定計(jì)價(jià)一致；定額換算是否合規(guī)，換算方法是否合理和準(zhǔn)確，是否存在不按審核各項(xiàng)費(fèi)用是否按照相應(yīng)文件進(jìn)行計(jì)算；工程類別劃分是否正確；工程取費(fèi)是否按照相應(yīng)計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，利潤和稅金的計(jì)算基數(shù)、利潤率、稅率、安全文明措施費(fèi)率是否符合規(guī)定；材料是否按合同規(guī)定計(jì)價(jià)；單價(jià)下浮或材料費(fèi)是工程造價(jià)的一大組成部分，一般占到工程造價(jià)的60%左右。隨著國家供給側(cè)改革以來，環(huán)境保護(hù)政策越來越嚴(yán)格，改革對鋼材、水泥等大宗物資產(chǎn)能的影響巨大，導(dǎo)致建材價(jià)格變動很大。審計(jì)時(shí)應(yīng)根據(jù)合同約定調(diào)整材料的種類、風(fēng)險(xiǎn)幅度和調(diào)整方法等條款，結(jié)合相關(guān)政策文件、材料價(jià)格市場調(diào)查信息、發(fā)票單據(jù)、購銷合同等，復(fù)核計(jì)算材料根據(jù)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，簽證占原合同額的比例較大，對簽證的審核往往是各方爭議的焦點(diǎn)。對于現(xiàn)場簽證的審核，應(yīng)遵循客觀、公正的原則。審計(jì)前應(yīng)熟悉所審計(jì)項(xiàng)目有可能存在的變更簽證項(xiàng)目，熟悉所審計(jì)項(xiàng)目承包合同中對洽商變更簽證簽證原因、工程量計(jì)算表、金額計(jì)算表等資料齊全，簽證證據(jù)中還應(yīng)包含現(xiàn)場圖片或視頻資料，圖片及視頻資料要保留日期設(shè)置、有明確的參照物。審核簽證部分是否屬于施工方應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，甄別無效簽證；簽證部分是否已扣除相關(guān)費(fèi)核實(shí)相關(guān)資料。對于簽證的審計(jì)一定要關(guān)注手續(xù)、程序，不僅要審查有無承發(fā)包雙方、監(jiān)理的簽字，還要審查簽字的真審計(jì)前，審計(jì)人員應(yīng)收集與工程結(jié)算有關(guān)的各種資料，明確審計(jì)重點(diǎn)，根據(jù)情況采用一種或綜合使用幾種方法，以一是全面審計(jì)法。按現(xiàn)行工程定額順序、施工順序或竣二是對比審計(jì)法。是用已建成工程預(yù)算或建成但已審查一般指工程量大或造價(jià)高的工程結(jié)算，包括補(bǔ)充合同、估列進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)、協(xié)同施工、虛擬建造、工程量計(jì)算、造價(jià)管施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員的繼續(xù)教育培養(yǎng)，通過輪崗交流和后續(xù)教育培訓(xùn)等形式，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)。積極推動和鼓勵內(nèi)部審計(jì)人員參加執(zhí)業(yè)資格考試，不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)業(yè)能力。選擇思想政治素質(zhì)高、具有良好職業(yè)道德、吃苦耐勞、具備一定審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)背景符合要求的人員充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍中來，著力打造一支熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)、2、利用外部審計(jì)資源工程結(jié)算審計(jì)涉及專業(yè)深、范圍廣，施工企業(yè)受制于內(nèi)審部門及人員設(shè)置，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)力量有限，將一些大中型工程結(jié)算審計(jì)項(xiàng)目對外委托給一些有資質(zhì)、技術(shù)力量強(qiáng)、信譽(yù)好的國家審計(jì)機(jī)關(guān)或社會審計(jì)機(jī)構(gòu)，對提高審計(jì)專業(yè)性和效率，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)有著重要意義。企業(yè)內(nèi)審部門要充分利用好外部審計(jì)資源，彌補(bǔ)審計(jì)力量和專業(yè)能力的不足，對于外部審計(jì)機(jī)構(gòu)所提供的初審報(bào)告內(nèi)審部門要進(jìn)行復(fù)核，及時(shí)了解整個(gè)審計(jì)的過程，提高工程結(jié)算審計(jì)工作的質(zhì)量和效大數(shù)據(jù)時(shí)代下，內(nèi)審部門和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)加大力度推動云平臺的建設(shè)，以滿足內(nèi)部審計(jì)對大數(shù)據(jù)運(yùn)用的需要。通