房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理體系的構建

目錄TOC\o"1-2"\h\u摘要 引言在市場經(jīng)濟的強大推動下，促進了房地產(chǎn)的生存與發(fā)展，構建全面預算管理體系，對于房地產(chǎn)企業(yè)來說尤為重要和關鍵，是實現(xiàn)企業(yè)資源高效利用的重要途徑。目前市場競爭局勢越來越激烈，房地產(chǎn)企業(yè)想要保持活力，獲得較強的競爭優(yōu)勢，就必須構建切實可行的全面預算管理體系，將潛在風險保持在可控范圍內(nèi)，確保企業(yè)整體管理水平的穩(wěn)步提升，進而為房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展保駕護航。全面預算管理的研究理論1.1全面預算管理定義預算的概念，不同的學者在不同的階段有不同的解釋。王建宏和王夙(2016)將預算視為企業(yè)治理，以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標、企業(yè)經(jīng)營目標和企業(yè)人員、產(chǎn)品內(nèi)容和企業(yè)資源展示為導向，企業(yè)預算的日常經(jīng)營和管理條例，在根本上，預算不是一個簡單的清單數(shù)據(jù)，全面的預算和管理是一個有效工具，符合《公司治理披露公司治理情況，這要求的所有權利和承擔的所有義務，加上企業(yè)雇員的權利和義務，因此內(nèi)部監(jiān)督的管理和企業(yè)管理進程。田魯江、劉文宇（2016）兩位學者認為，全面預算管理在現(xiàn)金管理模式，最后是一個更系統(tǒng)和人文，包括公司戰(zhàn)略、整合企業(yè)的管理活動和詞，在各企業(yè)資源管理分散，最終實現(xiàn)了企業(yè)削減預算指標的共同戰(zhàn)略目標，通過績效評估的戰(zhàn)略驅動，以企業(yè)資源的合理配置，從而提高企業(yè)資源的效率，進一步協(xié)調(diào)各業(yè)務單元的運行，進行企業(yè)的整體戰(zhàn)略規(guī)劃，實現(xiàn)企業(yè)管理的可持續(xù)拓展，讓企業(yè)的效益不斷的穩(wěn)健上升。全面預算數(shù)量和價值管理是在未來的計劃進行了一般性的聯(lián)系，并在預算中、長期和中期目標的短期目標，每個部門的每一階段都執(zhí)行預算方面，企業(yè)的人、商品、以及確保生產(chǎn)作業(yè)的內(nèi)容納入所有部門安全的框架內(nèi)，在使用新方差分析方法，公司的目標是適當調(diào)整預算，以評估公司的管理和績效評估方法，因此，全面預算的滲透管理是一個巨大的戰(zhàn)略規(guī)劃、內(nèi)部控制和結果評估。1.2全面預算管理的特點1.2.1企業(yè)的長遠發(fā)展是全面預算管理的指導全面預算管理為企業(yè)作為一個整體，所有管理活動的企業(yè)戰(zhàn)略目的當成指引，最后服務企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，因此總體預算管理不僅要考慮外部市場和戰(zhàn)略目標的長期和短期業(yè)務目標、內(nèi)外部因素的目標是在長期和短期內(nèi)，因此，當預算目標充分考慮到可能的市場變化時，考慮到內(nèi)部因素，在企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標的背景下，企業(yè)的戰(zhàn)略目標是不同的商業(yè)聯(lián)系，以及企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標是終于意識到通過每個特定目標的實現(xiàn)。1.2.2全面預算管理的重點是全面響應、全過程控制和全員參與企業(yè)戰(zhàn)略目標的在執(zhí)行生產(chǎn)活動時，整個管理預算的每一個環(huán)節(jié)都必須監(jiān)測各項事業(yè)的健全預算管理，特別是預算執(zhí)行的聯(lián)系，包括財務目標和一系列業(yè)務目標，可以預期，在每一項具體措施中，企業(yè)管理過程中所涉及的問題，以監(jiān)測預算執(zhí)行的結果，并以績效分析和評價結束，導致采用預算目標，將所有環(huán)節(jié)轉移。全面的預算管理必須嚴格控制生產(chǎn)和經(jīng)營過程中的所有節(jié)點和聯(lián)系，實現(xiàn)一系列具體目標，最終實現(xiàn)企業(yè)的長期總體戰(zhàn)略目標。理論指導實踐，對整體預算管理的綜合反應的結果，整個過程的控制特征，要求所有公司員工參與整體預算管理，包含了整個企業(yè)的水平，和提前預算，預算執(zhí)行和預算控制，預算分析后調(diào)整和評估和評價預算的結果。1.2.3全面預算管理高效應對各種外圍變化今天的市場環(huán)境變化很快。企業(yè)要實現(xiàn)長期穩(wěn)定的拓展，我們必須對市場變化迅速做出反應。共同預算管理不再是固定的財務指標，而是控制企業(yè)生產(chǎn)和運營的節(jié)點和節(jié)點。預算的全面管理，以企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標為指導，并得到先進信息技術的支持，使其更容易、更迅速地反應市場不斷的改變。S房地產(chǎn)企業(yè)展開全面預算管理現(xiàn)狀分析2.1S房地產(chǎn)企業(yè)概述S房地產(chǎn)企業(yè)在2000年創(chuàng)建，是一家高端房地產(chǎn)公司或房地產(chǎn)公司，母公司CC房地產(chǎn)控股公司近年來迅速發(fā)展，2006年在高端房地產(chǎn)交易所實施了9項戰(zhàn)略。作為中國中部地區(qū)CC房地產(chǎn)戰(zhàn)略部署的代表，S房地產(chǎn)企業(yè)自成立以來已經(jīng)成功地完成了幾個房地產(chǎn)開發(fā)項目成為了對母公司利潤的重要貢獻。S房地產(chǎn)企業(yè)總是考慮到母公司“創(chuàng)造價值、追求完美”的核心理念，并創(chuàng)造了“成為一個受人尊敬、高質(zhì)量的房地產(chǎn)領導者的高戰(zhàn)略愿景”。企業(yè)項目的發(fā)展是建立在“生態(tài)、節(jié)能、創(chuàng)新、技術”等崇高理念的基礎上的，而且仍然是“高職位和高路線”。近年來，他一直堅持戰(zhàn)略觀點，我們自己的“資源節(jié)約型和環(huán)境”、“綠色”的一次歷史性機會，當前戰(zhàn)略的戰(zhàn)略計劃，建立綠色校園建設低能耗建筑、城市環(huán)境、綜合和可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略中，2012年高能源效率技術可以被認為是“第一個綠色和生態(tài)國家示范”，國家補貼4000萬元。當前，綠色建筑的標志是企業(yè)建造的，是工業(yè)綠色建筑的標志。S房地產(chǎn)企業(yè)項目導向公司主要使用典型的矩陣組織結構來管理和控制幾個子公司。矩陣型組織結構強調(diào)垂直和水平的領導管理，即在垂直形式的垂直線性功能系統(tǒng)的基礎上，增加水平項目領導系統(tǒng)。具體來說，S房地產(chǎn)企業(yè)按照不同項目公司的需求，吸收不同職能的專業(yè)人員組成一個新的項目管理團隊。通過這種方式，每個員工不僅受到所在地區(qū)公司服務的垂直管理，而且還受到項目的約束。這種靈活而多變的組織結構促進了跨專業(yè)管理團隊的快速發(fā)展，并完全適應了以項目為導向的企業(yè)的管理2.2S房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理目標不一樣的預算管理目標針對不一樣的預算管理模式。作為區(qū)域企業(yè)及其注冊辦事處的利潤中心，預算管理的主要目標是確保投資的保存和增值。換句話說，企業(yè)S房地產(chǎn)企業(yè)采用了一種以目標利潤為導向的預算管理模式，也被稱為“利潤視角預算”。針對模型的領導者層面來說，最主要的是找到投資回報率。對操作員來說，投資回報率應該選擇和利潤計算基于所選擇的投資回報率應該提煉成的成員企業(yè)績效指標，即整體預算管理，是實現(xiàn)這一目標的管理工具。母公司的要求，這些不同的要求為S房地產(chǎn)企業(yè)的各類員額分別收益率的單據(jù)，預算必須兼顧不同類型和目的地的回報率為確定和相應的必要投資的總值為衡量預期利潤目標由于預算的其他要素的主要依據(jù)的利潤目標匯編。所有業(yè)務活動和一般業(yè)務預算管理系統(tǒng)都應以實現(xiàn)目標利潤為導向。表1顯示了企業(yè)S房地產(chǎn)企業(yè)對目標利潤率作為總體預算管理目標的具體要求。表1S房地產(chǎn)企業(yè)各種項目的必要報酬管控項目分類整體投資報酬率自有資金報酬率銷售型項目銷售比≥82%≥17%≥22%綜合體項目22%＜銷售比＜82%銷售與自持占比算計≥17%自持項目銷售比≤22%≥10%≥12%描述:銷售比率是銷售面積與建筑總面積的比例;所持資產(chǎn)的比例是指為持有而設計的總建筑面積的比例，而不是出售。2.3S房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理狀況S房地產(chǎn)企業(yè)的總預算由總干事直接管理，日常預算管理任務主要由財政部負責。每個負責預算的部門都是負責全面執(zhí)行預算的機構，每個部門的主管負責編制和執(zhí)行每個部門的預算。企業(yè)S房地產(chǎn)企業(yè)財政部是其綜合預算的一般工作機構，公司整體預算管理中發(fā)揮著最為突出的作用。具體來說，財政部門負責制定一個全面的預算管理體系，領導組織和指導各部門的預算準備，總結和調(diào)節(jié)多種的形式，預算平衡、預算和預算平衡、預算控制、定期預算分析和報告，每個部門都是全面預算管理的執(zhí)行機構。服務主要根據(jù)預算的需要和自身的業(yè)務特征提供基本預算數(shù)據(jù)，并負責預算的真實性和合理性;與此同時，他直接負責部門預算的執(zhí)行、控制和控制。他是執(zhí)行全面預算管理的最直接的行動者和行動者，系主任是預算規(guī)劃和執(zhí)行的直接主管。綜上所述，S房地產(chǎn)企業(yè)最初為“總干事-財政部-預算部門”的全面預算管理建立了一個組織結構，但尚未建立一個具體的預算管理組織體系。2.4S房地產(chǎn)企業(yè)全面預算制作流程和內(nèi)容2.4.1預算編制常規(guī)原則預算編制是實施預算管理的起點和關鍵。確保預算計劃的完整性、靈活性和可行性，預算計劃S房地產(chǎn)企業(yè)主要遵循以下基本原則：（1）公司的戰(zhàn)略導向原則；（2）上下組合原則；(3)合理配置資源、有效利用國內(nèi)外資源的原則;（4）完全參與原則;（5）遵循高性能原則。2.4.2預算過程全面預算管理的編制過程主要包括自下而上、自上而下和自上而下的方法。S房地產(chǎn)企業(yè)企業(yè)采取綜合和平衡的方法。該公司將在每年第三季度末為明年的總體預算做準備，在前三個季度的預算基礎上，結合預算和預測數(shù)據(jù)的實現(xiàn)，第四季度的自上而下的預算目標，制定從下到上，從頭到尾審查預算草案。S房地產(chǎn)企業(yè)綜合預算的編制過程如圖1所示。總部下達預算通知總部下達預算通知財務部擬定預算編制方案及說明財務部擬定預算編制方案及說明總經(jīng)理說明總經(jīng)理說明各部門編制、審議預算草案各部門編制、審議預算草案總經(jīng)理、總部審核批復總經(jīng)理、總部審核批復預算執(zhí)行預算執(zhí)行各部門各部門圖1S房地產(chǎn)企業(yè)全面預算的編制流程現(xiàn)狀圖根據(jù)總部下達的預算模板和預算編制要求，由財務部制定預算編制計劃和細節(jié)展示，經(jīng)總經(jīng)理批準后，向各部門報告執(zhí)行情況。有關預算項目應在規(guī)定的時間內(nèi)根據(jù)每個部門的適當義務準備好;財務部門協(xié)調(diào)公司的預算草案，并召集管理人員審查預算草案。根據(jù)審查審查，財政部協(xié)調(diào)、協(xié)調(diào)和協(xié)調(diào)各部門預算項目的變化，并審查修訂后的預算項目總經(jīng)理，代表總部金融管理部。在審查了總部的財務管理后，理事會批準了一項預算，用于在后方發(fā)展核武器。預算編制過程本質(zhì)上是一個談判過程。因此，預算不是一蹴而就的，而是不斷變化的。S房地產(chǎn)企業(yè)當前預算一般需要4-5個月的時間才能完成。2.4.3預算編制的內(nèi)容（1）活動經(jīng)費預算行政預算主要由主管部門執(zhí)行的分配預算、預算預算和間接支出預算組成。主要的預算算法和額外的預算算法用于編制預算。為以銷售為導向的預算做準備主要是基于市場要求和基于原則的不同項目的發(fā)展高性能、增量預算算法用于預測簽署了銷量，收入金額符合收入確認條件和銷貨退回金額。其中，合同的銷售主要是在預期銷售和平均價格下決定的。成本預算包括房地產(chǎn)開發(fā)成本和間接開發(fā)成本。開發(fā)費用通常根據(jù)每個項目的位置、設計和大小計算，包括土地費用、初步咨詢和工程費用、蒙太奇費用、公共服務費用和資本化貸款成本。開發(fā)費用主要包括手工業(yè)成本、行政成本、固定資產(chǎn)折舊和與項目直接相關的財產(chǎn)保險。不可預見的成本是項目發(fā)展的不可預見的成本。預算主要由固定的預算算法和額外的預算算法組成，包括銷售成本、行政成本和財務成本。銷售成本是由銷售額的百分比決定的;管理費用由不同的網(wǎng)絡組成，這些網(wǎng)絡明確區(qū)分了控制和控制的支出和明確的預算承諾。財政支出與運營預算和金融部門相結合資本預算確定。資本預算S房地產(chǎn)企業(yè)的資本預算主要由財務部根據(jù)預算期間的現(xiàn)金收支進行總計，它是根據(jù)實際預算制定的。作為S房地產(chǎn)企業(yè)區(qū)域公司，它無權做出投資決定。因此，它的資本預算基本上是由資金不足決定的，具體計算資金的數(shù)量、時間和融資使用情況。如在華中地區(qū)開發(fā)新項目，作為一個區(qū)域公司，S房地產(chǎn)企業(yè)負責專門的計算和可行的新項目分析，但最終由總部決定。財政預算財政預算、企業(yè)在產(chǎn)出和財務狀況方面的總預算，主要包括:現(xiàn)金流量計、利潤、平衡和關鍵財務指標報告、財政部綜合平衡報告、各部門協(xié)調(diào)預算草案、結果集中表單后的預算。2.4.4S房地產(chǎn)企業(yè)實行全面預算的管控(1)資金支付為了提高資金使用效率和防止浪費，S房地產(chǎn)企業(yè)要求在付款前提交詳細的財務計劃，包括每月和每周的計劃?；鹨?guī)劃系統(tǒng)是動態(tài)管理的。通常情況下，出納員負責組織融資系統(tǒng)，由不同部門的主管管理。根據(jù)項目統(tǒng)計數(shù)字，總經(jīng)理認為批準是支付公司下一階段運營費用的基礎。為了避免融資風險，每筆付款都必須通過OA網(wǎng)絡提前支付。只有在得到部門主管的批準后，其他利益相關者才有責任，金融部門主管，甚至是總經(jīng)理級別的水平，可以如實收銀員付款根據(jù)批準的付款形式，資本計劃和相關文件。原則上不允許任何超出資本計劃的付款要求。在緊急情況下，后勤付款可以通過部門經(jīng)理和總經(jīng)理進行。此外，為了降低資本計劃和執(zhí)行之間的偏差系數(shù)，出納員將月底的偏差統(tǒng)計分析作為年度部門預算評估的基礎單位。預算分析S房地產(chǎn)企業(yè)定期分析預算，項目經(jīng)理在每個月初根據(jù)上個月的財務數(shù)據(jù)編寫每月的管理報告。月度報告統(tǒng)一格式表明，分析方法主要用于更好地分析預算差異，以及項目進展的主要方向，最近的損益表和其他重要財務指標，總共支付，預算執(zhí)行和預算，少校，同時結合分析差異原因，公司切實可行的建議和措施，并提出下一步，如管理、關于公司總部的月刊。預算調(diào)節(jié)S房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)定，在年度預算發(fā)布后，作為公司年度生產(chǎn)活動的指導原則，它在公司內(nèi)部具有一定的“法律效力”。通常，改變或調(diào)整不應是隨機的。然而，在執(zhí)行預算時，如果有需要修改當前預算的特殊情況，就必須提交一份書面聲明，說明需要由公司總經(jīng)理審查和批準預算調(diào)整的理由和范圍。S房地產(chǎn)企業(yè)目前的預算控制了這個過程，如圖2所展示。各部門預算調(diào)整書面申請各部門預算調(diào)整書面申請總經(jīng)理審核總經(jīng)理審核總部預總部預算調(diào)整審核批復圖2S房地產(chǎn)企業(yè)預算調(diào)節(jié)流程現(xiàn)狀圖S房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理存在的問題3.1S房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理組織不完善3.1.1財務部權威不足財務部屬于企業(yè)的職能部門，由于負責全面的預算管理，可是沒有得到特別授權。財務部與其他職能部門的關系還處于同一層次。當預算存在差異時，需要跨部門溝通協(xié)調(diào)，全面平衡預算報表是不可避免的。由于財務部門權力的缺乏，想要讓其他部門在進行預算協(xié)調(diào)的時候做到全力的配合是非常困難的。協(xié)調(diào)過程是艱苦、低效和低效的。以上原因導致S房地產(chǎn)企業(yè)預算編制過程緩慢。3.1.2財務部缺少預算專業(yè)人員S房地產(chǎn)企業(yè)財務部不設預算管理專職人員、經(jīng)理職位預算等預算管理日常工作非常復雜，包括培訓和協(xié)調(diào)預算編制和預算協(xié)調(diào)任務，每日預算、監(jiān)督、分析和報告等工作，財務經(jīng)理日常工作中插入，導致財務人員、預算和財政部門下載加班。這不僅增加了金融人員的工作量，而且阻礙了金融經(jīng)理從事更有價值的管理工作，如融資、稅收規(guī)劃、金融分析等等。3.1.3錯誤的認識財務部職能整個金融部門的預算管理可以很容易地導致公司的發(fā)展，以充分理解預算管理失誤，如全面的財政管理，如全面的財政管理，只有高級預算發(fā)布了“任務”，只有預算監(jiān)督和評估標準，或每個部門的預算管理方式，對于全面的預算管理和企業(yè)預算管理關系管理，與公司的長期戰(zhàn)略關系，以及將資源配置為全面預算管理的功能一體化，而不是全面預算管理。如今，這種錯覺在S房地產(chǎn)企業(yè)普遍存在，這不僅增加了金融業(yè)的負擔和復雜性，也阻礙了先進的全面預算管理理念的普及。一方面，領導對全面預算管理關注力不大，不承認全面預算管理的專業(yè)性和系統(tǒng)。他們錯誤地認為，普通的金融工人可以管理預算，這導致嚴重的勞動分工短缺，管理預算的責任尚不清楚。另一方面，缺乏天賦和配置是組織系統(tǒng)無法改進的主要原因之一。如果沒有專業(yè)和經(jīng)驗豐富的專業(yè)人員，S房地產(chǎn)企業(yè)金融管理中心就無法將預算的全面管理轉化為具體工作。S房地產(chǎn)企業(yè)目前缺乏一個科學的、強大的組織預算管理系統(tǒng)，整體預算管理仍處于較為松散的狀態(tài)。這種預算管理組織結構不能再滿足全面預算管理的要求。3.2沒有科學性的S房地產(chǎn)企業(yè)全面預算創(chuàng)建3.2.1預算過程需要固化目前S房地產(chǎn)企業(yè)的全面預算編制流程單純的設計了5個階段，但實際上，制定全面預算的過程需要多次協(xié)調(diào)和協(xié)調(diào)，這基本上是一種談判游戲。目前的預算編制過程過于普遍和簡化，其預算工作的指導意義有限。具體指標如下:當前的預算框架沒有反映動態(tài)周期、波動的交易和流程圖，目前的情況可能是完全向下的，可能在預算中被誤解，而全面預算僅僅是執(zhí)行上級的命令和日常工作。目前的編譯過程缺乏對時間節(jié)點的具體限制。由于不同部門的預算進程不同，預算支出應得到協(xié)調(diào)和協(xié)調(diào)，預算工作停滯甚至推遲，因為全面預算編制需要所有部門的預算平衡，這將不可避免地降低預算編制的效率。預算進程尚未完成。在預算制定之前，在最后一次預算審查之后，沒有正式的初步預算會議，沒有就預算目標達成預算責任協(xié)議。預算開始籌備會議預算，對于全面預算準備工作的部署是非常有好處的，建立權威的預算管理工作，并創(chuàng)造一種氛圍，使得全體員工高度重視預算?！额A算目標責任書》的簽署，可以落實預算管理的責任和權利，增強各預算執(zhí)行單位的職責認知。3.2.2沒有科學性的進行預算創(chuàng)建雖然S房地產(chǎn)企業(yè)強調(diào)預算數(shù)據(jù)必須改變，但在實踐中，預算編制主要是基于固定的預算算法和尚未執(zhí)行和執(zhí)行的額外預算算法。房地產(chǎn)行業(yè)是一個典型的“先計劃再行動”產(chǎn)業(yè)。主要的預算算法計算項目公司的收入和成本，主要是基于每個項目的發(fā)展日程。最后，明年作為一個控制點，將制定一個固定預算的唯一指標。預算增量算法主要用于預算預算，基于去年的預算預算和實際執(zhí)行，充分考慮到預算周期的變化和預算削減的方法。主要的預算算法和額外的預算算法很簡單、清晰和可控，很明顯S房地產(chǎn)企業(yè)的錯誤目前并沒有把預計的預算也考慮在內(nèi)，這可能會導致嚴格的預算數(shù)字，加重的現(xiàn)象預算游戲，不適合房地產(chǎn)業(yè)的外部環(huán)境風險和不穩(wěn)定加劇。非科學預算規(guī)劃的主要原因是，S房地產(chǎn)企業(yè)成立的時間很短，內(nèi)部管理仍處于經(jīng)驗積累階段，而規(guī)模的迅速擴大導致公司治理逐漸落后于商業(yè)發(fā)展需要。因此，S房地產(chǎn)企業(yè)目前正在進行內(nèi)部管理的規(guī)范化和細致改革，規(guī)范化和改進規(guī)則和規(guī)則是提高管理規(guī)范化的優(yōu)先事項之一，全面的預算流程框架需要規(guī)范化和細致。此外，S房地產(chǎn)企業(yè)金融工作者是不合格的專業(yè)人員，在預算管理方面沒有經(jīng)驗，公司缺乏全面預算管理的特殊培訓，也影響了預算編制的科學。表2S房地產(chǎn)企業(yè)運用固定預算和增量預算方法的缺陷弊端固定預算法很容易導致財政緊縮;房地產(chǎn)行業(yè)不穩(wěn)定的商業(yè)環(huán)境的不利環(huán)境;加強預算游戲會導致預算削減。增量預算法這不利于調(diào)動激勵措施，以調(diào)動所有部門的額外費用:在過去的一段時間里很容易被濫用的費用;只會增加慣性思維;這導致心理學和削減開支，可以盡可能多地花在預算上，在年底集中。3.3沒有嚴格的控制和執(zhí)行全面預算3.3.1預算調(diào)節(jié)體系不健全對于各項原則、條件、程序、頻率和時間，完美的財政調(diào)整制度必須有明確的規(guī)定。在公司中，預算調(diào)整系統(tǒng)只是決定計劃，預算調(diào)整沒有具體條件和指導原則，重大變化和部門預算調(diào)整的定義之間沒有區(qū)別，也沒有明確的規(guī)定，導致預算調(diào)整的時間和頻率沒有明確的規(guī)定。在全面預算管理過程中，預算的變化是一件重要的大事情。事實上，S房地產(chǎn)企業(yè)并沒有真正實施預算調(diào)整。自核武器發(fā)射以來，年度預算一直是年度行動標準和績效評估的基礎。在S房地產(chǎn)企業(yè)的預算中，很少有調(diào)整，預算調(diào)整系統(tǒng)也被暫停。盡管這有利于加強嚴格和嚴格的強制性預算，但這并不能鼓勵企業(yè)及時應對迅速變化的外部條件，甚至可能錯過機會。及時和適當?shù)念A算調(diào)整可以同時保持預算的內(nèi)部約束力，使其靈活，從而產(chǎn)生“軟”和“硬”組合效應。3.3.2沒有深入的對預算進行解析（1）沒有對預算主體進行分析預算分析工作主要由財政專家完成，而預算執(zhí)行部門沒有參與。由于金融家不直接參與日?；顒?，也不熟悉具體的業(yè)務細節(jié)，很難找到預算差異的根本原因，導致預算分析的內(nèi)容難以深入。沒有足夠的數(shù)據(jù)支持造成分析產(chǎn)生偏頗預算分析是基于對金融數(shù)據(jù)的定量分析，只有內(nèi)部對信息和外部市場需求、價格變化、主要競爭對手等重要需求進行評估，其財政保障無法在網(wǎng)上進行真正的、動態(tài)的預算分析，這必然會導致金融活動的結果出現(xiàn)一些延遲，導致可憐的預算分析的及時性。完善S房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理對策4.1完善S房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理機構4.1.1建立預算管理委員會預算管理委員會是一個專門的全面預算管理機構，主要由公司首席執(zhí)行官和從各部門的第一人稱中選出的人員、總經(jīng)理、首席財務官、副主任。預算管理委員會主要履行其職能，召開定期預算會議。預算管理委員會的主要任務是設計和改進公司預算管理的綜合系統(tǒng);批準按總部年度商業(yè)目標分解預算目標的計劃;部門預算項目審查和公司年度預算項目;依憑批準權審查和控制公司預算、預算外和預算外問題;仲裁、協(xié)調(diào)預算爭議和爭議;定期預算分析會議，以便在下一階段協(xié)調(diào)不同部門的行動計劃;審查和預算評估，獎項和獎項。建立一個預算管理委員會可以有效地整合企業(yè)治理的集體智慧，并整合集體行動;為了協(xié)調(diào)不同部門之間的預算沖突、削減開支和內(nèi)部預算糾紛，提高總體預算管理的科學和權威力量。4.1.2組建預算管理部門預算管理當局是預算管理委員會，預算管理委員會負責預算管理。預算管理可以單獨創(chuàng)建，也可以由負責預算管理的財政部創(chuàng)建。為了促進信息和信息的交流，S房地產(chǎn)企業(yè)提議在金融部門設立一個預算管理辦公室，財務總監(jiān)將在那里工作。預算管理的主要職責包括制定年度計劃，制定公司的預算目標，并由預算管理委員會批準;該組織在不同責任中心開展預算編制工作;修訂各部門預算項目并作出改變;全面平衡預算草案監(jiān)測和監(jiān)測執(zhí)行預算責任、定期預算數(shù)據(jù)分析和預算分析報告;負責預算評估的組織每天都在預算評估等中心工作。建立一個預算管理辦公室可以為日常預算管理創(chuàng)造特殊的工作機會，有效減輕金融工人的負擔，減輕金融工人的負擔。與此同時，有效地提高預算管理的效率和效率可能是有效的。4.2完善S房地產(chǎn)企業(yè)全面預算編制4.2.1規(guī)范綜合預算的編寫和審查預算編制是全面計算和管理的起點。從S房地產(chǎn)企業(yè)的預算問題開始，提交人就對預算進程和批準過程進行了全面的研究，為S房地產(chǎn)企業(yè)制定了明確而明確的預算規(guī)劃方案，并為其清晰的時間節(jié)點提供了批準。規(guī)劃過程的流程圖的預算分為預算目標分解和釋放，準備和協(xié)調(diào)和預算批準和發(fā)布共有三個主要步驟，在每個步驟，在適當?shù)臅r間限制下，這有利于聯(lián)合預算行動和進展，并建立強有力的全面預算管理。完善全面預算編制的效率。4.2.2多種方式的預算編制方法有許多預算制定方法不需要強調(diào)方法的一致性，而應根據(jù)不同預算內(nèi)容的特點和要求使用適當?shù)念A算編制方法。S房地產(chǎn)企業(yè)目前使用的主要預算算法和額外預算算法不能再保證預算編制的科學和合理性，建議引入零預算算法和預算滾動算法。關于固定支出或相對穩(wěn)定的國際收支預算項目，如固定資產(chǎn)折舊、管理費用辦公室租賃、水電等銷售費用、行政費用、財務費用等，引入零基礎預算算法。使用零基預算的法律是指預算，不盲目接受過去的成本支出的結構和數(shù)量，要求從零開始，按照真正的情況來處理，每一個預算費用都會在審查這段時間發(fā)生，充分說明的必要性和合理性，和成本效益分析的基礎上，根據(jù)優(yōu)先的規(guī)定，平衡和綜合分類費用?？刂品康禺a(chǎn)企業(yè)的成本是全面預算管理的優(yōu)先事項之一。4.3加強S房地產(chǎn)企業(yè)全面預算執(zhí)行與管控4.3.1規(guī)范綜合預算調(diào)整機制預算“內(nèi)部法”頒布后，一般不能調(diào)整，但如果盲目地強調(diào)硬預算約束，無論假設和外部環(huán)境的變化，只會導致預算數(shù)字是剛性的，加強游戲和預算松弛現(xiàn)象，但不是有利于企業(yè)全面預算管理的改進。由于預算有一定的S房地產(chǎn)企業(yè)，預算經(jīng)常有很多不可預知的或不可預測的不確定性，當發(fā)生了巨大的變化在這些無法控制的環(huán)境因素，最初的預算一直無法執(zhí)行或執(zhí)行消極將使公司受益，預算應做出必要的調(diào)整。S房地產(chǎn)企業(yè)成立不久，在綜合預算管理方面沒有足夠的經(jīng)驗;此外，如今，考慮到房地產(chǎn)行業(yè)的不穩(wěn)定性，財政調(diào)整不可避免。因此，這套預算調(diào)整機制建議改進現(xiàn)有的財政調(diào)整機制，以便利實施財政調(diào)整。4.3.2從多層面對全面預算進一步探析僅由金融部門根據(jù)財務數(shù)據(jù)分析。由于金融家不熟悉具體操作，也無法深化預算差異的具體原因，預算分析的形式更廣泛，內(nèi)容不夠深入。因此，主管部門必須成為主要的預算分析和預算分析的一部分，即財政分析，必須加強與商業(yè)部門的合作，共同實施預算分析。尤其是，首先應當從預算管理辦公室財務數(shù)據(jù)定量分析，計算關鍵指標(如預算損益表、成本管理等)、預算執(zhí)行差異關鍵業(yè)績積累，等等，然后業(yè)務部門預算數(shù)據(jù)差異，具體原因分析及解決措施，指出下階段以及企業(yè)對于自己工作總結和計劃的最好機會。預算辦公室的預算分析，以及商業(yè)部門之間的勞動分工和合作，有助于提高預算分析的深度，并充分發(fā)揮預算調(diào)整的作用。經(jīng)常使用的預算分析方法有比較分析、因子分析、比值和趨勢分析。目前，S房地產(chǎn)企業(yè)的比較分析只能用預算結果和預算標準之間的數(shù)量差異來解釋，這是最基本的預算分析方法之一，不能說明差異的原因。全面預算指標(如強力、銷售利潤等)，建議使用因素分析法，深入分析預算差異的具體因素，如銷售收入預算、銷售差異因素和營銷結構，售價的因素分析與預算之間的差異能咬到具體原因，便裝下藥制定措施;此外，還可以在比值分析中分析成本和成本比率是否合理。結論房地產(chǎn)企業(yè)的資金流動比較頻繁，同時資金的流動數(shù)目也比較大，所以，對于房地產(chǎn)企來說，實施全面預算管理變得極為重要，建立了全面預算管理體系之后，房地產(chǎn)企業(yè)才能夠提高其預算管理水平，保證資金的合理流動和使用。參考文獻：[1]司遠.蒙牛公司全面預算管理下成本控制研究[D].山東工商學院，2017.[2]李亞.物流企業(yè)全面預算管理體系問題研究[D].安徽財經(jīng)大學，2017.[3]王建紅，王碩，李春曉.戰(zhàn)略角度下企業(yè)全面預算管理體系構建[J].財會通訊，2016(08):80-83.[4]田魯江，劉文宇.基于全面預算管理的大型企業(yè)戰(zhàn)略管理會計創(chuàng)新研究——以HST集團為例[J].中國市場，2016(39):35-44.[5]徐銳.FW集團全面預算管理研究[D].吉林大學，2017.[6]于化瀛.房地產(chǎn)企業(yè)實施全面預算管理面臨的困境與對策[J].財會月刊，2016(16):20-24.[7]倪君文，李敏強.財務一體化模式下醫(yī)院全面預算管理的實踐與思考[J].中國醫(yī)院，2016，20(06):56-58.[8]周笑冰.A供電公司基于EVA的全面預算管理研究[D].安徽財經(jīng)大學，2017.[9]胡林麗.H集團有限公司全面預算管理研究[D].沈陽工業(yè)大學，2017.[10]張敬培.基于EVA的HB制造公司全面預算管理研究[D].沈陽工業(yè)大學，2017.[11]郝春雨.國有企業(yè)全面預算管理循環(huán)體系構建[J].財會通訊，2016(08):83-85.[12]馮文軼，林愛梅.大數(shù)據(jù)下基于云會計的高校全面預算管理框架構建[J].財會月刊，2016(07):24-27.[13]TirolKudratova，S房地產(chǎn)企業(yè)iaoS房地產(chǎn)企業(yè)iaHuang，S房地產(chǎn)企業(yè)iaoguangZhou.Sustainableprojectselection:Optimalprojectselectionconsideringsustainabilityunderreinvestmentstrategy[J].JournalofCleanerProduction，1991，203.[14]McKinnonA.Vortherms.DisaggregatingChina’slocalpoliticalbudgetcycles:“Righting”theU[J].WorldDevelopment，1992，114.[15]Argyris，Cheyne.CompleS房地產(chǎn)企業(yè)itiesofUsingWildversusCaptiveActivityBudgetComparisonsforAssessingCaptivePrimateWelfare[J].JournalofAppliedAnimalWelfareScience，1952，22(1).[16]ShieldsandYoung，Chun-HoLiu.Budgetanalysisforreactiveplumetransportoveridealisedurbanareas[J].GeoscienceLetters，1968，5(1).[17]Young，KhaledKsaibati.OptimizingBudgetsforManagingStatewideCountyPavedRoads[J].JournalofTransportationEngineering，PartB:Pavements，1968，144(4).[18]Kaplan，Norton.Okohue.EstablishingaLow-BudgetHysteroscopyUnitinaResource-PoorSetting[J].TheJournalofMinimallyInvasiveGynecology，2018，25(7).致謝：本文從選題、研究、撰寫到完成的整個過程中，始終得到指導老師雷蕾老師的悉心指導，并且為我提出了許多寶貴的意見和建議，雷蕾導師嚴謹求學的治學態(tài)度、誨人不倦的敬業(yè)精神、以及淵博的學識讓我在這次論文的寫作中受益匪淺。在此，我謹向我的導師致以深深地敬意和感謝！與此同時，在本論文的寫作中，也得到了很多朋友和同學們的默默支持與幫助。是你們的鼓勵，讓我敢于不斷地探索和前進，在此我也衷心的向所有關心過我的人表示感謝！

畢業(yè)設計論文答辯的流程介紹畢業(yè)設計（論文）答辯是答辯委員會成員和學生面對面的交流，是評價畢業(yè)設計（論文）的重要形式之一，是對已完成的論文、設計的最后審核、檢驗，也是對學生學術水平和研究能力的綜合考核。下面我們就為大家介紹一下畢業(yè)設計論文答辯的流程有哪些？（1）畢業(yè)設計（論文）答辯組織學生完成畢業(yè)設計（論文）報告書后，學院各系部要組織相關專業(yè)教師對學生進行答辯，檢查學生是否達到了畢業(yè)設計（論文）的基本要求。為確保畢業(yè)設計（論文）答辯工作的有序進行，必須有計劃地精心策劃和組織好論文答辯的各個環(huán)節(jié)。①成立答辯委員會。在系部主任的領導下，成立各系部畢業(yè)設計（論文）答辯委員會，成員5~7人，包括系部主任、教研室主任、專業(yè)教授和部分指導教師。畢業(yè)設計（論文）答辯工作由各系部答辯委員會組織并主持。根據(jù)需要答辯委員會可決定組成若干答辯小組，答辯小組由3~5人組成，設組長1人，秘書1人。各答辯小組具體負責學生的畢業(yè)設計（論文）答辯工作。答辯委員會及答辯小組成員必須由講師或講師以上職稱的人員（或相當職稱的科技人員）擔任。②布置答辯場地，營造良好氛圍畢業(yè)（設計）論文答辯是實踐教學的重要環(huán)節(jié)，也是師生之間交流的-種形式，因此答辯場地及其設施的布置既要嚴肅莊重、格式醒目。對答辯人員的座次、儀表、距離、答辯材料的準備等安排要準確、到位、合理、規(guī)范。③規(guī)范答辯程序，明確答辯內(nèi)容答辯程序應當包括答辯前答辯組織的成立及人員分工、答辯的出題、答辯的提問、學生的解答內(nèi)容的記錄、成績的評定、答辯工作總結等方面。規(guī)范化、制度化的答辯程序安排，對保證答辯工作的順利、有序進行具有重要的保障作用。在答辯過程中，教師的活動內(nèi)容主要包括，聽取學生畢業(yè)設計論文的陳述，提出具有針對性的答辯問題；在學生的答辯回答后適當進行詢問和交流；對學生答辯作簡要的點評；最后經(jīng)過討論，給出答辯成績。學生的活動內(nèi)容主要包括，對自己的畢業(yè)設計（論文）進行介紹；對答辯老師提出的問題進行思考與回答；適當?shù)嘏c答辯老師進行溝通與探討。④明確答辯要求，完善答辯材料無論是教師，還是學生，都應該明確把握好答辯的要求。答辯組織者要召開答辯動員會，明確時間、地點、人員的排序，講清答辯的任務以及活動內(nèi)容、要求等。答辯結束以后，要將論文材料、中期檢查及指導記錄表、指導教師評分表、評閱人評分表、答辯記錄。以及畢業(yè)相關的證明材料整理簽字后上報系部進行集中審核和管理。（2）畢業(yè)設計（論文）答辯實施。學生必須在論文答辯舉行之前半個月，將經(jīng)過指導教師和評閱教師評閱、并簽署"同意答辯"意見的報告書連同任務書、開題報告以及中期考核檢查表提交答辯委員會，答辯委員會主席在仔細研讀畢業(yè)論文的基礎上，擬出要提問的要點，舉行答辯會。答辯的一般程序包括：①宣布答辯小組（分組答辯）成員名單；②公布學生答辯的順序及論文題目；③公布學生答辯的要求及注意事項；④答辯開始，學生應先向會場致禮；⑤學生對自己撰寫的設計（論文）作簡略說明，包括題目名稱和來源、課題目的和意義、基本內(nèi)容和主要方法、設計或研究過程、重要結果或結論及其理論價值、實用價值、參閱并收集的資料、自我評價、不足以及仍需完善的地方、設計的實物或仿真結果的成果演示；⑥答辯小組成員提問，答辯人就所提問題進行回答。答辯提問的內(nèi)容應是與題目相關的理論和實踐知識，力求全面考核學生的實際水平，提問主要針對（但不限于）學生進行畢業(yè)設計（論文）現(xiàn)場介紹中存在的疑錯點、設計（論文）文字材料中存在的疑錯點、檢查畢業(yè)設計（論文）結論或成果中發(fā)現(xiàn)的