審計(jì)報(bào)告分析

年4月19日審計(jì)報(bào)告分析文檔僅供參考，不當(dāng)之處，請聯(lián)系改正。審計(jì)報(bào)告十車審字[]112號十堰邦尼房地產(chǎn)交易咨詢有限公司:我們審計(jì)了后附的貴公司財(cái)務(wù)報(bào)表，包括12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，的損益表。一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是貴公司管理層的責(zé)任，這些責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了審計(jì)工作，中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會(huì)計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、恰當(dāng)?shù)?，為發(fā)表意見提供了基礎(chǔ)。三、審計(jì)意見我們認(rèn)為，貴公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允地反映了貴公司12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及的經(jīng)營成果。十堰車城會(huì)計(jì)師事務(wù)有限公司中國注冊會(huì)計(jì)師:湖北十堰報(bào)告日期：二0一一年六月二十一日審計(jì)事項(xiàng)說明一、公司簡介十堰邦尼房地產(chǎn)交易咨詢有限公司于6月3日經(jīng)十堰市工商行政管理局批準(zhǔn)成立，公司注冊資本100萬元；注冊號：837/1；經(jīng)營地址：十堰市人民北路港暉二樓；公司法定代表人：李豪。主要經(jīng)營范圍：商品房銷售代理；房地產(chǎn)項(xiàng)目策劃；二手房代理；房屋租賃代理；房地產(chǎn)評估代理；房地產(chǎn)過戶手續(xù)及產(chǎn)權(quán)證代辦；房地產(chǎn)抵押貸款代辦；網(wǎng)頁設(shè)計(jì)、制作。二、主要會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)制度：本公司執(zhí)行財(cái)政部頒發(fā)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其補(bǔ)充規(guī)定。會(huì)計(jì)期間：自公歷每年1月1日至12月31日。記帳原則和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記帳原則，以借貸記帳法核算，以實(shí)際成本為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。記帳本位幣：以人民幣為記帳本位幣現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)：本公司將期限較短（指購買日起三個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)較小的投資作為現(xiàn)金等價(jià)物。存貨：存貨主要包括庫存商品、低值易耗品；存貨的取得按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，存貨的實(shí)際成本包括采購成本、加工成本和其它成本；存貨的發(fā)出按照實(shí)際成本法計(jì)算發(fā)出存貨的實(shí)際成本。固定資產(chǎn)：（1）固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)為使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其它與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等；不屬生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在元以上，而且使用期限超過二年的資產(chǎn)。（2）固定資產(chǎn)折舊采用直線法平均計(jì)算，并按固定資產(chǎn)類別、原值、估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限和預(yù)計(jì)殘值確定其折舊率。本公司固定資產(chǎn)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，從下月起計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，從下月起停止計(jì)提折舊。8、財(cái)務(wù)費(fèi)用：財(cái)務(wù)費(fèi)用包括為本公司籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的銀行借款利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷等。9、管理費(fèi)用:管理費(fèi)用包括職工工資，福利費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，待業(yè)保險(xiǎn)，勞動(dòng)保險(xiǎn)，審計(jì)費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，小車經(jīng)費(fèi)，辦公費(fèi)，水電費(fèi)，郵電費(fèi)，差旅費(fèi)，會(huì)議費(fèi)等。10、主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)收入是在提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其它業(yè)務(wù)收入。收入確定的條件：本公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)換給購買方；本公司沒有確保一般與所有權(quán)相關(guān)的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施控制；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的有效憑證，而且與銷售該產(chǎn)品、商品有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。11、利潤分配：稅后凈利潤的分配根據(jù)公司章程和董事會(huì)的決議，凈利潤的分配順序：加：年初未分配利潤或減：年初未彌補(bǔ)虧損提取法定公益金；向股東分配利潤；或轉(zhuǎn)作資本。三、財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋1、貨幣資金落千丈333,907.02元，其中：現(xiàn)金333,666.22元銀行存款240.80元2、應(yīng)收賬款18,000.00元，其中：奧恒、誼聯(lián)、超強(qiáng)18,000.00元3、預(yù)付帳款71,613.00元，系預(yù)付杜榮月房款。4、待攤費(fèi)用69,638.29元，其中：廣告費(fèi)2,762.50元社保金9,313.00元車保410.63元裝修費(fèi)36,798.58元服務(wù)器2,625.00元5、固定資產(chǎn)717,664.20元，其中：房產(chǎn)及建筑物613,140.20元運(yùn)輸設(shè)備95,624.00元辦公設(shè)備8,900.00元累計(jì)折舊110,307.91元固定資產(chǎn)凈值607,356.29元6、其它應(yīng)付款12,102.72元，其中：工會(huì)經(jīng)費(fèi)6,98.93元職工教育經(jīng)費(fèi)5,603.79元7、預(yù)提費(fèi)用-40,657.33元，系預(yù)提房租及水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、廣告費(fèi)。8、未分配利潤年初余額-26,036.54元，本年利潤144,89.06元，118,812.52元.9、實(shí)收資本1,000,000.00元,其中：李豪100,000.00元，占注冊資本的10%李偉200,000.00元，占注冊資本的20%陳春700,000.00元，占注冊資本的70%四、重要事項(xiàng)說明本報(bào)告僅限貴公司辦理年度檢驗(yàn)時(shí)使用。年末余額篇二：審計(jì)報(bào)告案例分析題與答案審計(jì)報(bào)告案例分析題1．資料：樓蘭是昆侖會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師，她審計(jì)了天山公司12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和該年度的損益表、現(xiàn)金流量表。2月24日，她結(jié)束了外勤工作，并于一個(gè)星期后擬定了審計(jì)報(bào)告的草稿如下：我們接受委托，審計(jì)了貴公司12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的損益表、現(xiàn)金流量表。我們的審計(jì)是根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。我們相信，我們的審計(jì)意見為信賴上述會(huì)計(jì)報(bào)表提供了合理的保證。我們認(rèn)為，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合《中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量情況，會(huì)計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則。中國注冊會(huì)計(jì)師：樓蘭(蓋章)12月31日另外，樓蘭的工資底稿還揭示了如下信息：(1)天山公司將營業(yè)收入的會(huì)計(jì)政策由分期收款法改為完工百分比法。天山公司認(rèn)為采用完工百分比法能夠更加合理地反映它的經(jīng)營成果。在比較財(cái)務(wù)報(bào)表中，天山公司追溯調(diào)整了上一年度的報(bào)表數(shù)據(jù)，并在報(bào)表附注中對該會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì)和影響作了披露。樓蘭贊同天山公司的變更理由，并對它的調(diào)整和披露表示滿意。(2)樓蘭沒有辦法對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，但她執(zhí)行了替代的審計(jì)程序。樓蘭認(rèn)為這些替代的審計(jì)程序能夠提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(3)天山公司是一起訴訟中的被告，當(dāng)前此案正在審理中判決的結(jié)果難以估計(jì)。如果判決結(jié)果有利于原告，天山公司就有可能被判支付一筆大額的賠款。為了籌集此賠款，天山公司會(huì)出售一些經(jīng)營用固定資產(chǎn)。該或有事項(xiàng)的性質(zhì)和可能的影響已在報(bào)表附注中作了充分披露。(4)天山公司在4月1日借入了一筆金額高達(dá)1000萬元的長期借款，該筆借款合同禁止天山公司在未來5年內(nèi)發(fā)放股利。天山公司拒絕在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對該限制性規(guī)定做出披露。要求：請說明樓蘭工作底稿中哪些事項(xiàng)需要包括在審計(jì)報(bào)告中，哪些不需要?說明樓蘭工作底稿中存在哪些不足有待改進(jìn)并請你替她重編審計(jì)報(bào)告。2．在下列相互獨(dú)立的審計(jì)環(huán)境中，假設(shè)你是注冊會(huì)計(jì)師，你會(huì)發(fā)表何種審計(jì)意見?(1)在對伊犁公司的審計(jì)過程中，你發(fā)現(xiàn)存貨存在嚴(yán)重高估的可能性。可是當(dāng)你要進(jìn)一步執(zhí)行審計(jì)程序以證實(shí)存貨高估的數(shù)量和金額時(shí)，客戶拒絕提供合作。(2)你正在第一次對烏蘇公司進(jìn)行審計(jì)。烏蘇公司已成立5年，但從來沒有被審計(jì)過。在審計(jì)過程中，烏蘇公司不同意你對期初余額進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)完畢后，你認(rèn)為本期財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求。(3)你是在于田百貨公司會(huì)計(jì)年度結(jié)束日之后才被聘請對該公司進(jìn)行審計(jì)的，因此無法對于田百貨公司的期末存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。你知道，對于田百貨公司來說，存貨項(xiàng)目非常重要。你設(shè)法經(jīng)過執(zhí)行替代程序獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。審計(jì)工作完成后，你認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，公允地反映了于田百貨公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。期末余額做出調(diào)整或者進(jìn)行披露。該客戶所欠的應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)總額的10％，是當(dāng)年凈利潤的30％。(5)葉城運(yùn)輸公司原來采用購置運(yùn)輸車輛的經(jīng)營政策。今年葉城運(yùn)輸公司決定不再購置運(yùn)輸車輛，改為租賃所需的車輛。會(huì)計(jì)政策也相應(yīng)改為融資租賃的會(huì)計(jì)處理方法。該會(huì)計(jì)政策變更已經(jīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中作了充分的披露。要求：請你說明每種情況下你將發(fā)表的審計(jì)意見類型。如果所給的條件不足，能夠自行設(shè)定。審計(jì)報(bào)告參考答案1．樓蘭工作底稿中的第一到第三個(gè)事項(xiàng)不需要列入審計(jì)報(bào)告中。第四個(gè)事項(xiàng)需要在工作底稿中予以說明。(1)會(huì)計(jì)政策一般不應(yīng)變更，但如果變更會(huì)計(jì)政策能夠更公允地反映被審計(jì)單位的情況則應(yīng)變更，同時(shí)對該變更的性質(zhì)和影響做出說明。為了保證會(huì)計(jì)信息的可比，應(yīng)在比較財(cái)務(wù)報(bào)表中追溯調(diào)整前幾個(gè)年度的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。如果被審計(jì)單位作到了以上幾點(diǎn)，便不必在審計(jì)報(bào)告中反映。(2)如果不能夠執(zhí)行某項(xiàng)審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行替代程序，但不能夠降低審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量。如果作到了這一點(diǎn)，注冊會(huì)計(jì)師依然能夠發(fā)表審計(jì)意見。(3)對極可能發(fā)生且金額能夠估計(jì)的或有損失應(yīng)暫估入賬。如果難以預(yù)料或有損失發(fā)生的可能性，就應(yīng)該在報(bào)表附注中對或有損失的性質(zhì)和結(jié)果做出披露。(4)對未來股利發(fā)放的限制性規(guī)定會(huì)影響到天山公司股東及潛在投資者的決策，天山公司應(yīng)該對這一限制性規(guī)定做出披露。天山公司拒絕做出披露，樓蘭應(yīng)該在審計(jì)報(bào)告中予以說明。樓蘭的審計(jì)報(bào)告中缺少：(1)標(biāo)題“審計(jì)報(bào)告”和收件人“天山公司全體股東”(審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人)。(2)缺少管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任和和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的說明。(3)“我們相信，我們的審計(jì)意見為信賴上述會(huì)計(jì)報(bào)表提供了合理的保證。”一句能夠省略。(4)注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)應(yīng)該是按照《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的，而會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)該符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。(5)在審計(jì)報(bào)告中說明對于發(fā)放股利的限制性規(guī)定作為強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)。(6)審計(jì)報(bào)告中還應(yīng)注明會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地址并加蓋公章。(7)審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)該是外勤工作結(jié)束日，即2月24日（8）中國注冊會(huì)計(jì)師簽名并蓋章應(yīng)有兩名。改正后的審計(jì)報(bào)告（略）2．對于第一種情況，由于注冊會(huì)計(jì)師對于存貨的審計(jì)范圍受到客戶人為的限制，無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。注冊會(huì)計(jì)師可視存貨可能高估的金額大小發(fā)表保留意見或者無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。對于第二種情況，由于烏蘇公司從來沒有經(jīng)過審計(jì)，因此注冊會(huì)計(jì)師有必要對資產(chǎn)負(fù)債表的期初余額進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)。現(xiàn)在烏蘇公司不同意注冊會(huì)計(jì)師對其期初余額進(jìn)行審計(jì)，也即人為限定了注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍。注冊會(huì)計(jì)師可視期初余額對本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響大小發(fā)表保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。第三種情況。一般存貨的盤點(diǎn)應(yīng)該在會(huì)計(jì)年度結(jié)束日前幾天進(jìn)行。如果無法在會(huì)計(jì)年度結(jié)束日之前對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)法執(zhí)行替代程序，如在會(huì)計(jì)年度結(jié)束日之后盤點(diǎn)存貨，并調(diào)整會(huì)計(jì)年度結(jié)束日之后到盤點(diǎn)日之間的存貨收發(fā)業(yè)務(wù)，借以推斷資產(chǎn)負(fù)債表日存貨的余額。如果注冊會(huì)計(jì)師對執(zhí)行替代程序所獲得的審計(jì)證據(jù)表示滿意，應(yīng)該發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)告。第五種情況。葉城公司的經(jīng)營政策發(fā)生了變更，原來對固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理方法顯然已不能夠適應(yīng)新的經(jīng)營環(huán)境。葉城公司的相應(yīng)會(huì)計(jì)政策應(yīng)該做出變更并在報(bào)表附注中對會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì)和影響做出說明。因此注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)告。篇三：審計(jì)分析報(bào)告案例分析報(bào)告書教學(xué)單位工商管理學(xué)院專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)班級組員姓名審計(jì)案例分析報(bào)告審計(jì)課程是一門專業(yè)基礎(chǔ)課程,它具有一定專業(yè)技術(shù)難度,理論性和實(shí)踐性均較強(qiáng),可以從另一個(gè)方面強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等課程的學(xué)習(xí),而采用科學(xué)的審計(jì)案例教學(xué)模式,以提升案例教學(xué)的運(yùn)用效果,使學(xué)生經(jīng)過分析案例,培養(yǎng)學(xué)生善于發(fā)現(xiàn)新問題、分析問題、解決問題的思維能力,有利于提高學(xué)生的綜合素質(zhì)和創(chuàng)新能力,對培養(yǎng)符合國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)需要的合格審計(jì)人才十分重要。本學(xué)期我們進(jìn)行的幾周審計(jì)案例實(shí)訓(xùn)，正好彌補(bǔ)了理論和實(shí)踐的脫節(jié)，將課本的理論知識(shí)和實(shí)踐巧妙的結(jié)合在一起。下面就案例的具體分析如下：審計(jì)案例分析簡介審計(jì)案例分析主要是圍繞審計(jì)的基本知識(shí)來展開的。這次的實(shí)驗(yàn)課程是以自由選擇案例分析的形式，這令我們的自由選擇性更大了，能夠做自己喜歡的案例，這是對同學(xué)們的激勵(lì)，更能發(fā)揮我們每個(gè)人的長處了。在自由選擇案例分析的課程中，根據(jù)要求我們小組分別對案例分析-1、案例分析-4、案例分析-6和現(xiàn)金審計(jì)案例進(jìn)行了系統(tǒng)分析，并做出了分析報(bào)告。具體分析報(bào)告內(nèi)容：案例分析-1abc商行經(jīng)營批零業(yè)務(wù),由于進(jìn)貨太多一時(shí)造成資金周轉(zhuǎn)困難,擬向銀行申請貨款500000元.銀行方面要求商行提供經(jīng)審定的財(cái)務(wù)報(bào)表,否則不予考慮,于是商行聘請注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì),并申明審計(jì)的目的是為了向銀行證明該商行的財(cái)務(wù)狀況健康,以期獲得銀行的貸款.整個(gè)審計(jì)過程中審計(jì)人員的工作作風(fēng)馬虎,沒有發(fā)現(xiàn)存貨價(jià)值高估以及部分存貨因質(zhì)量問題長期積壓,最后出具了一份無保留意見的審計(jì)報(bào)告.銀行根據(jù)該商行呈送的經(jīng)審定的財(cái)務(wù)報(bào)告后提供了30萬元的貸款,商行最后又向其它公司拆借了10萬元,后者因?yàn)樾刨嚵藢彾ǖ呢?cái)務(wù)報(bào)表才把款借給商行供零時(shí)周轉(zhuǎn)使用,不久該商行終因存貨報(bào)廢積壓無力償還而資不抵債,宣告破產(chǎn),提供貸款的銀行以及借款10萬元的公司向注冊會(huì)計(jì)師提出指控要求賠償損失,因?yàn)樗齻兿嘈帕肆钊苏`解的財(cái)務(wù)報(bào)表。要求：請分析會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否要對銀行和業(yè)務(wù)約定書沒有指明的第三者付法律責(zé)任,為什么？具體分析如下：根據(jù)提供的情況來看審計(jì)人員的行為已經(jīng)構(gòu)成了重大過失。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對與委托單位享有同等追索權(quán)的收益第三者負(fù)責(zé)賠償損失。至于對未在業(yè)務(wù)約定書中指明的公司來說，則不享有業(yè)務(wù)約定書中所特定的權(quán)利?？墒怯捎凇吨腥A人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》規(guī)定注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對厲害關(guān)系人承擔(dān)法律責(zé)任，因此注冊會(huì)計(jì)師也應(yīng)對其負(fù)責(zé)。案例分析-4審計(jì)人員對某企業(yè)5月份產(chǎn)品生產(chǎn)成本進(jìn)行審查。該企業(yè)生產(chǎn)單一產(chǎn)品a，一次投料，采用約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算產(chǎn)品成本（產(chǎn)品成本計(jì)算單如下），賬列本月完工產(chǎn)品80件，未完工產(chǎn)品20件（完工程度50%）產(chǎn)品成本計(jì)算單產(chǎn)品名稱：a5月份單位：元經(jīng)查：（1）完工產(chǎn)品及月末在產(chǎn)品數(shù)量能夠確認(rèn)。（2）將在建工程領(lǐng)用的材料20000元，計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。（3）生產(chǎn)車間已領(lǐng)未用材料10000元，月末未作退庫。（4）虛列生產(chǎn)工人工資15500元，多提生產(chǎn)工人福利費(fèi)2500元。（5）計(jì)提經(jīng)營性租入設(shè)備的折舊費(fèi)6000元，計(jì)入制造費(fèi)用。（6）無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用1元，計(jì)入制造費(fèi)用。分析要點(diǎn)：（1）說明審計(jì)方法，指出存在錯(cuò)誤，并提出處理意見（2）重新編制“產(chǎn)品成本計(jì)算單”，并列出計(jì)算過程。計(jì)算a產(chǎn)品單位成本。具體分析如下：（1）審計(jì)方法：核對法-賬賬核對、賬實(shí)核對和驗(yàn)算法。存在問題：①工程領(lǐng)用原材料應(yīng)計(jì)入在建工程，不應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本；②生產(chǎn)車間已領(lǐng)未用的材料應(yīng)作退庫處理，減少生產(chǎn)成本；③工人工資多計(jì)、福利費(fèi)多計(jì)，虛增生產(chǎn)成本，應(yīng)從成本中剔除；④經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊，更不應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本；⑤無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)計(jì)管理費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用。處理意見：要求被審單位進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整，重編產(chǎn)品成本計(jì)算單。調(diào)整分錄為：借：在建工程20000原材料10000應(yīng)付職工薪酬18000累計(jì)折舊6000管理費(fèi)用12000貸：生產(chǎn)成本48000制造費(fèi)用18000（2）本月生產(chǎn)耗用的直接材料應(yīng)為：800000-（20000+10000）=770000（元）本月生產(chǎn)耗用的直接人工應(yīng)為：260000-（15500+2500）=242000（元）本月生產(chǎn)耗用的制造費(fèi)用應(yīng)為：170000-（6000+12000）=152000（元）因此直接材料總額為：40000+770000=810000（元）直接人工總額為：10000+242000=252000（元）制造費(fèi)用總額為：10000+152000=162000（元）產(chǎn)品成本計(jì)算單產(chǎn)品名稱：a5月份單位：元①完工產(chǎn)品材料費(fèi)用=[810000÷（80+20）]×80=648000（元）②完工產(chǎn)品人工費(fèi)用=[252000÷（80+10）]×80=224000（元）③完工產(chǎn)品制造費(fèi)用=[162000÷（80+10）]×80=144000（元）④完工產(chǎn)品總成本=648000+224000+144000=1016000（元）經(jīng)過計(jì)算能夠看出該公司完工產(chǎn)品成本多轉(zhuǎn)了56000元（1072000-1016000）（3）a產(chǎn)品單位成本=1016000÷（80+20×50﹪）=11288.89（元）案例分析-6（一）基本情況某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對abc上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。注冊會(huì)計(jì)師12月2日對該公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解和測試，并自審計(jì)工作底稿中記錄了解和測試的事項(xiàng)。部分內(nèi)容如下：1．該公司股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)的投資權(quán)限為1億元以下，董事會(huì)決定由總經(jīng)理負(fù)責(zé)實(shí)施。總經(jīng)理決定由證券部負(fù)責(zé)總額在1億元以下的股票買賣。該公司規(guī)定，公司劃入營業(yè)部的款項(xiàng)由證券部申請，由會(huì)計(jì)部審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后劃轉(zhuǎn)入公司在營業(yè)部開立的資金賬戶。經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，證券部直接從營業(yè)部資金賬戶支取款項(xiàng)。證券買賣、資金存取的會(huì)計(jì)記錄由會(huì)計(jì)部處理。注冊會(huì)計(jì)師了解和測試投資的內(nèi)部控制后發(fā)現(xiàn)：證券部在某營業(yè)部開戶的有關(guān)協(xié)議及補(bǔ)充協(xié)議未經(jīng)會(huì)計(jì)部或其它部門審核。根據(jù)總經(jīng)理的批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)部已將8000萬元匯入賬戶。證券部處理證券買賣的會(huì)計(jì)記錄，月底將證券買賣清單交給會(huì)計(jì)部，會(huì)計(jì)部據(jù)以匯總登記。2．該公司控股股東的法定代表人同時(shí)兼任該公司的法定代表人，總經(jīng)理是聘任的。在公司章程及相關(guān)決議中未具體載明股東代會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)營班子的融資權(quán)限和批準(zhǔn)程序。經(jīng)了解，該公司由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)融資，根據(jù)總經(jīng)理的批示向工商銀行借入了1億元貸款。（二）分析要點(diǎn)1．根據(jù)上述內(nèi)容，假定未描述的其它內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出該公司內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)和運(yùn)行方面的缺陷，并提出改進(jìn)建議。2．根據(jù)對該公司內(nèi)部控制的了解和測試，請分別指出上述內(nèi)部控制缺陷與哪些會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目和科目的何種認(rèn)定有關(guān)？具體分析如下：1、該公司內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)和運(yùn)行方面存在的缺陷：（1）證券賬戶開立無審批程序；（2）對證券投資未按金額大小及重要性分設(shè)審批權(quán)限，由證券部全權(quán)負(fù)責(zé)；（3）無會(huì)計(jì)部與證券部的對賬程序（4）無不參與投資業(yè)務(wù)的人員定期盤點(diǎn)證券投資資產(chǎn)并檢查是否為企業(yè)擁有的實(shí)際程序；（5）會(huì)計(jì)部門按買賣清單按月匯總登記，無法查詢各證券投資收益情況建議：（1）證券賬戶開立，除證券部執(zhí)行，經(jīng)證券部經(jīng)理審批外，要報(bào)送總經(jīng)理審批，并將合同協(xié)議等復(fù)印件報(bào)送會(huì)計(jì)部備案；（2）對證券投資應(yīng)按金額大小，分設(shè)不同的責(zé)任人進(jìn)行審批，對于超過一定金額的大額證券交易，應(yīng)由證券部提出申請，進(jìn)行可行性分析后，交由總經(jīng)理審批。如果涉及控制權(quán)的變更，應(yīng)由會(huì)計(jì)部會(huì)簽，總經(jīng)理審批；（3）設(shè)立會(huì)計(jì)部與證券部對賬程序，如經(jīng)過會(huì)計(jì)部門反饋月度證券投資收益狀況并與證券部核對；（4）由內(nèi)部審計(jì)人員或其它不參與投資業(yè)務(wù)的人員定期或不定期盤點(diǎn)證券投資資產(chǎn)或向營業(yè)部發(fā)函詢證；（5）會(huì)計(jì)部建立詳盡的核算制度，按每一種證券分別設(shè)立明細(xì)賬，詳細(xì)篇四：審計(jì)案例分析報(bào)告審計(jì)案例分析報(bào)告班級：會(huì)計(jì)學(xué)0806班組長：張士杰（）答辯：張士杰（）組員：韓立君（）王旭東（）薛軻（）吳慧（）閆友為（）二〇一一年十月十日綠島實(shí)業(yè)公司固定資產(chǎn)審計(jì)案例分析報(bào)告固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)總額中占有較大比例，其安全性及完整性對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響極大，其余額的真實(shí)與否對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況也有很大影響，而且與其相關(guān)的費(fèi)用也是決定企業(yè)凈利潤的重要因素。因此，固定資產(chǎn)的審計(jì)也是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。一、案例背景誠信會(huì)計(jì)師事務(wù)所初次接受綠島實(shí)業(yè)公司董事會(huì)委托，對該公司進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。根據(jù)審計(jì)計(jì)劃安排，2月10日對其會(huì)計(jì)報(bào)表的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行了審計(jì)。綠島實(shí)業(yè)公司是一個(gè)以超市為主的企業(yè)，未發(fā)現(xiàn)任何對其可持續(xù)經(jīng)營性造成威脅的跡象。在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，報(bào)表層的重要性水平為700萬元。分配到固定資產(chǎn)的重要性水平是200萬元。該企業(yè)的房屋建筑物按計(jì)提折舊，不考慮殘值。根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人安排審計(jì)人員李辰和季小明負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的測試與取證工作。二、案例內(nèi)容與過程按照誠信會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，對固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性測試，應(yīng)從固定資產(chǎn)項(xiàng)目、固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)的增減變化等方面用審閱法、核對法、函證法、實(shí)地盤點(diǎn)法等進(jìn)行。審計(jì)人員對固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測試的主要過程包括：1、明確固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊實(shí)質(zhì)性測試的目的及程序。編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審計(jì)程序表。2、索取固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表，核對明細(xì)表與明細(xì)賬、總賬是否相符。審計(jì)人員取得了全部固定資產(chǎn)的明細(xì)表，并進(jìn)行了復(fù)核，與明細(xì)賬、總賬核對一致。審計(jì)人員還認(rèn)真將期初余額與上年審計(jì)報(bào)告的審定數(shù)予以核對，證實(shí)公司已按上年審計(jì)要求予以調(diào)賬，年初數(shù)核對一致。3、審計(jì)固定資產(chǎn)的增加。對于外購固定資產(chǎn)，審計(jì)人員經(jīng)過核對購貨合同、發(fā)票、保險(xiǎn)單、發(fā)運(yùn)憑證等文件，抽查測試其計(jì)價(jià)是否正確，授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊備，會(huì)計(jì)處理是否正確；對于在建工程轉(zhuǎn)入的，著重檢查了峻工決算、驗(yàn)收和移交報(bào)告是否正確，與在建工程相關(guān)的記錄是否核對相符，資本化利息金額是否恰當(dāng)，等等。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)6月30日新增的固定資產(chǎn)中，有綠島公司本年發(fā)生的對營業(yè)樓的裝修、裝璜支出72萬元，計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值，本會(huì)計(jì)年度已計(jì)提折舊7元。預(yù)計(jì)三年后將進(jìn)行再次裝修。發(fā)現(xiàn)8月份有未辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)先行估價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)的辦公樓價(jià)值為1500萬元，原概算為萬元。審計(jì)人員現(xiàn)場觀察和了解施工的結(jié)算情況，預(yù)計(jì)實(shí)際支出為2100萬元。4、審計(jì)固定資產(chǎn)的減少。在對減少的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員首先審查了減少的固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件，確認(rèn)是否符合有關(guān)規(guī)定，并驗(yàn)證其數(shù)額計(jì)算的準(zhǔn)確性。另外，還結(jié)合固定資產(chǎn)清理和待處理財(cái)產(chǎn)損溢等科目，抽查了固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額的正確性，同時(shí)關(guān)注是否存在未作會(huì)計(jì)記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)。在審查減少的固定資產(chǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司有一筆辦公設(shè)備報(bào)廢的業(yè)務(wù)，該公司對此項(xiàng)業(yè)務(wù)所作的賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)清理64000累計(jì)折舊16000貸：固定資產(chǎn)80000借：營業(yè)外支出64000貸：固定資產(chǎn)清理64000審計(jì)人員還了解到該企業(yè)在此期間并沒有發(fā)生火災(zāi)、被盜等意外事故。分析該項(xiàng)業(yè)務(wù)有何不妥？5、審計(jì)固定資產(chǎn)的所有權(quán)。審計(jì)人員經(jīng)過審閱產(chǎn)權(quán)證書、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)單、財(cái)產(chǎn)稅單、低押貸款的還款收據(jù)等合法書面文件，以確定所審查的固定資產(chǎn)是否確實(shí)為企業(yè)所擁有的合法財(cái)產(chǎn)。對于新增的固定資產(chǎn)，審計(jì)人員索取了客戶財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證書副本。在審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)綠島公司將原投入c公司（該公司由綠島公司負(fù)責(zé)經(jīng)營管理）的固定資產(chǎn)，由于某種理由在c公司未經(jīng)清算和未經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評估的情況下，由綠島公司自行估價(jià)收回固定資產(chǎn)30萬元，沖減長期股權(quán)投資項(xiàng)目。6、固定資產(chǎn)折舊的審計(jì)。審計(jì)人員在核對折舊明細(xì)表后，首先對折舊計(jì)提的總體合理性進(jìn)行復(fù)核。其次，計(jì)算了本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較，分析本期折舊計(jì)提額的合理性和準(zhǔn)確性。另外，還計(jì)算了累計(jì)折舊占固定資產(chǎn)原值的比率，評估固定資產(chǎn)的老化率，并估計(jì)因閑置、報(bào)廢等原因可能發(fā)生的固定資產(chǎn)損失。三、相關(guān)理論（一）、固定資產(chǎn)入賬價(jià)值審查(1)、審查外購的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)合同、發(fā)票及運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)等憑證。核實(shí)其計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。(2)、審查自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)合同、協(xié)議、工程決算單以及交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表所列的財(cái)產(chǎn)名稱、建造成本等核算其計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。(3)、審查投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)投資憑證、財(cái)產(chǎn)明細(xì)表及評估資產(chǎn)或合同協(xié)議中的約定的估價(jià)核實(shí)其計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。(4)、審查捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)原發(fā)票、賬單或估價(jià)證明所列金額以及企業(yè)支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)憑證核實(shí)其計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。(5)、審查在原有基礎(chǔ)上改造擴(kuò)建的固定資產(chǎn)。應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)原價(jià)，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出。減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入等憑證記錄核實(shí)其計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。(6)、審查接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)(7)、審查盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)財(cái)產(chǎn)盤盈表及有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)審批轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的文件及估價(jià)資料，核實(shí)其計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。(8)、對于企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息和有關(guān)費(fèi)用。以及外幣借款的折合差額。審計(jì)人員應(yīng)注意審查不同階段發(fā)生的利息。其計(jì)入的賬戶不同。審查有無任意變動(dòng)已入賬價(jià)值的情況。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，除下述5種情況外。均不得任意變動(dòng)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。(1)根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)；(2)增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；(3)將固定資產(chǎn)的一部分拆除；(4)根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值；(5)發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。（二）、審計(jì)固定資產(chǎn)的減少1、報(bào)廢固定資產(chǎn)的審查審查報(bào)廢固定資產(chǎn)是否達(dá)到規(guī)定的使用年限，報(bào)廢后殘值、凈損失的計(jì)算與賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確。2、出售固定資產(chǎn)的審查審查出售的價(jià)值是否合理。3、盤虧固定資產(chǎn)的審查。（三）、審計(jì)固定資產(chǎn)的所有權(quán)經(jīng)過盤點(diǎn)、審核產(chǎn)權(quán)憑證等加以證實(shí)。1、審查固定資產(chǎn)存在性固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)程序與存貨的盤點(diǎn)基本相同。但固定資產(chǎn)不像存貨集中存放在庫中．而是分散在不同的使用地點(diǎn)。一般對房屋、建筑物等無移動(dòng)性的固定資產(chǎn)．能夠重點(diǎn)抽查驗(yàn)證；對安裝使用的設(shè)備。能夠在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證；對流動(dòng)性的固定資產(chǎn)，需在較大范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證。實(shí)物盤點(diǎn)前。應(yīng)先將固定資產(chǎn)明細(xì)賬與固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行核對，做到賬卡相符。清查時(shí)。一方面注意固定資產(chǎn)是否完整存在．另一方面應(yīng)注意審查固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)情況，鑒定其新舊程度與賬面記錄是否一致。盤點(diǎn)后，對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)進(jìn)行深入的調(diào)查，查明原因，并進(jìn)行必要的賬務(wù)處理。2、審查固定資產(chǎn)所有權(quán)收集各種憑證．查證固定資產(chǎn)所有權(quán)及抵押情況，并將證明所有權(quán)的憑單復(fù)印件存入永久性審計(jì)檔案。3、核實(shí)期末固定資產(chǎn)價(jià)值（四）、固定資產(chǎn)折舊的審計(jì)分析固定資產(chǎn)和折舊變動(dòng)的合理性，常見的比率和變動(dòng)項(xiàng)目分析如下：(1)固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較。(2)比較本年度與以前各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額。(3)比較本年度各個(gè)月份、本年度與以前各年度的修理費(fèi)用。篇五：審計(jì)分析報(bào)告審計(jì)大賽分析報(bào)告美國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)1972年在其頒布的《基本審計(jì)概念公告》中對審計(jì)作出了定義審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程。7月17日，中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)對迪康藥業(yè)信息披露違規(guī)的違法行為作出了裁決，經(jīng)過詳細(xì)調(diào)查并綜合各方面因素的考慮，中國證監(jiān)會(huì)開具了行政處罰決定書。在審理中，中國證監(jiān)會(huì)考慮到迪康藥業(yè)的信息披露是以前的實(shí)際控制人造成的，同時(shí)資金占用行為已經(jīng)糾正，實(shí)際控制人發(fā)生了變化，更換了管理層，并促進(jìn)了公司治理和質(zhì)量的提高等因素，對當(dāng)事人從輕、減輕處罰。中國證監(jiān)會(huì)決定：對迪康藥業(yè)給予警告；對前董事長曾雁鳴給予警告，并處10萬元的罰款；對前董事長孫繼林給予警告，并處以5萬元的罰款。本案中，上市公司迪康藥業(yè)從到的4年時(shí)間里，有多項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易及大股東清欠情況未依法披露，金額高達(dá)上億元。經(jīng)過對該案例的資料查閱及分析，可總結(jié)得出迪康藥業(yè)公司注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗的原因是由于公司虛假的信息披露。信息披露是發(fā)行人、上市公司與投資者和社會(huì)公眾全面溝通信息的橋梁，也是對證券市場監(jiān)管的有效手段。如果披露的信息有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，就會(huì)使社會(huì)公眾作出錯(cuò)誤的判斷，從而導(dǎo)致其利益受到損害，破壞正常的交易秩序，甚至?xí)绊懙缴鐣?huì)穩(wěn)定。迪康藥業(yè)大股東占款迪康藥業(yè)的全稱是四川迪康科技藥業(yè)股份有限公司，是位于成都的一家以大輸液系列、片劑、生物醫(yī)學(xué)材料等產(chǎn)品為主營業(yè)務(wù)的企業(yè)。1993年5月，自然人曾雁鳴和成都高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心共同出資500萬元人民幣，組建了成都迪康制藥公司，即迪康集團(tuán)的前身。1996年10月，迪康公司耗資6060萬元，摘得央視當(dāng)年西部標(biāo)王，迪康品牌一夜之間家喻戶曉。10月，“四川省重點(diǎn)優(yōu)勢企業(yè)基本情況匯總表”顯示，迪康綜合實(shí)力躍居全省第4位。2月12日，迪康集團(tuán)控股58.79%的迪康藥業(yè)在上海證券交易所上市。然而，與大股東迪康集團(tuán)形成鮮明反差的是，從迪康藥業(yè)上市一刻開始，其在主業(yè)和擴(kuò)張路上的新選擇，似乎都是以失敗或衰退告終，其經(jīng)常性利潤比之同類上市公司一直遜色，股價(jià)呈逐年下降趨勢。經(jīng)營上節(jié)節(jié)失敗并沒有換回母公司的支持，反而從開始，母公司迪康集團(tuán)經(jīng)過土地轉(zhuǎn)讓、占用借款等方式侵占迪康藥業(yè)的權(quán)益。另外，多家關(guān)聯(lián)方拖欠迪康藥業(yè)款項(xiàng)，甚至讓迪康藥業(yè)為其巨額貸款提供擔(dān)保，這也直接導(dǎo)致了迪康藥業(yè)在經(jīng)營上日陷窘境。信息披露屢次違法違規(guī)4月14日，迪康藥業(yè)從其招商銀行成都紅照壁支行賬戶中存入6000萬資金。一天后，迪康藥業(yè)便向招行紅照壁支行出具《授權(quán)書》一份，為其關(guān)聯(lián)方四川和平醫(yī)藥有限責(zé)任公司的5000萬人民幣借款擔(dān)保，若和平醫(yī)藥不能按期歸還該筆貸款或和平醫(yī)藥向招行紅照壁支行申請?zhí)崆斑€款時(shí)，授權(quán)招行紅照壁支行直接辦理上述存款及續(xù)存存款的提前支取及轉(zhuǎn)賬手續(xù)，以償還和平醫(yī)藥的貸款本息和一切費(fèi)用。4月21日，迪康藥業(yè)又為關(guān)聯(lián)方四川迪康科技投資有限公司提1000萬元的貸款擔(dān)保。然而，上述向迪康投資和和平醫(yī)藥用定期存單提供貸款擔(dān)保的關(guān)聯(lián)交易行為，迪康藥業(yè)未履行臨時(shí)報(bào)告義務(wù)，也未在至中期報(bào)告和年度報(bào)告中予以披露。除了為關(guān)聯(lián)方貸款提供擔(dān)保外，母公司迪康集團(tuán)在迪康藥業(yè)經(jīng)營不善的關(guān)頭多次占據(jù)迪康藥業(yè)權(quán)益，卻也未在隨后的年報(bào)和中報(bào)中透露。8月9日，迪康藥業(yè)與成都高新區(qū)投資有限公司簽訂了《借款協(xié)議》，約定迪康藥業(yè)向高新投資借款萬元。8月9日，迪康藥業(yè)向高新投資出具一份《指定賬戶說明》，要求高新投資將萬元借款劃入迪康集團(tuán)賬戶。對于此項(xiàng)大股東變相拆借資金的行為，迪康藥業(yè)隨后未進(jìn)行臨時(shí)公告，而且在報(bào)告、中期報(bào)告和年度報(bào)告中均未予披露。從9月開始到12月，迪康集團(tuán)總計(jì)歸還1100萬元給高新投資，而剩余的1000多萬元本息卻一直沒有歸還。9月19日，高新投資向成都市中級人民法院起訴迪康藥業(yè)，要求歸還所欠本息。10月11日，成都市中級人民法院向迪康藥業(yè)開出傳票，要求迪康藥業(yè)與11月28日出庭。對于上述重大訴訟，迪康藥業(yè)同樣未進(jìn)行臨時(shí)公告，也未在年度報(bào)告中給予披露。因連續(xù)三年經(jīng)營虧損，，迪康藥業(yè)被掛上*st的帽子，面臨著退市的風(fēng)險(xiǎn)，公司權(quán)益遭大股東及關(guān)聯(lián)方侵占的事實(shí)也逐漸浮出水面。然而，迪康藥業(yè)在12月29日的《關(guān)于非經(jīng)營性資金占用清欠情況的公告》中卻謊稱，“公司的非經(jīng)營性資金占用問題已全部清理完成?！憋@然，這份臨時(shí)公告存在虛假記載。經(jīng)過對本案例的分析，不免讓人對注冊會(huì)計(jì)師所處的現(xiàn)狀及所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而擔(dān)憂。經(jīng)過資料的查閱與整理，我總結(jié)了注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的內(nèi)外環(huán)境狀況，并結(jié)合注會(huì)行業(yè)所存在的問題總結(jié)得出了防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的幾條途徑。注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)所存在的問題現(xiàn)今，注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)正在不斷地壯大，但該行業(yè)任然存在著問題與缺陷，主要是：執(zhí)業(yè)質(zhì)量參差不齊，質(zhì)量低下的比例還在上升；嚴(yán)重缺乏職業(yè)信用，職業(yè)不誠實(shí)守信的事例時(shí)有發(fā)生；職業(yè)道德水平低，時(shí)常違反獨(dú)立、客觀、公正原則；注冊會(huì)計(jì)師隊(duì)伍綜合素質(zhì)偏低，從業(yè)者年齡、知識(shí)結(jié)構(gòu)老化；會(huì)計(jì)師事務(wù)所多為合伙制的有限責(zé)任公司，大多不具有一定的規(guī)模；中國的注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)缺乏與國際會(huì)計(jì)師行業(yè)競爭的意識(shí)，很難適應(yīng)入