審計模擬實訓(xùn)教程第四版馬春靜版部分答案

1(一)初步業(yè)務(wù)活動工作底稿項目：初步業(yè)務(wù)活動財務(wù)報表截止日/期間：2020年1月-12月張三李四確定是否接受業(yè)務(wù)委托；如接受業(yè)務(wù)委托，確保在計劃審計工作時達(dá)到下列要求：(1)注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力；(2)不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師承接或保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況；(3)與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條索引(1)與被審計單位面談，討論下列事項1)審計目標(biāo)2)審計報告的用途3)管理層對財務(wù)報表的責(zé)任4)審計范圍；5)執(zhí)行審計工作的安排，包括出具審計報告的時間要求6)審計報告格式和對審計結(jié)果的其他溝通形式；7)管理層提供必要的工作條件和協(xié)助8)注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息；9)利用被審計單位專家或內(nèi)部審計人員的程度(必要時);10)審計收費。(2)初步了解被審計單位及其環(huán)境，并予以記(3)征得被審計單位書面同意后，與前任注冊會計師溝(1)了解審計目標(biāo)，審計報告的用途，審計范圍和時間安排等(2)查閱以前年度審計工作底稿，重點關(guān)注非標(biāo)準(zhǔn)審計報告涉及的說明事項，管理建議書的具體內(nèi)容，重大事項概要等；(3)初步了解被審計單位及其環(huán)境發(fā)生的重大變化，并予以記錄；(4)考慮是否需要修改業(yè)務(wù)約定條款，以及是否需要提醒被審計單位注3.評價是否具備執(zhí)行該項審計業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專5.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書(適用于首次接受業(yè)務(wù)委托，以及連續(xù)審計中修改長期審計業(yè)務(wù)約定書條款的情況)。1被審計單位：平安被審計單位：平安紙業(yè)財務(wù)報表截止日/期間：2020年1月-12月 1.客戶法定名稱(中/英文):長春平安紙業(yè)有限責(zé)任公司3.客戶性質(zhì)(國有/外商投資/民營/其他):民營4.客戶所屬行業(yè)、業(yè)務(wù)性質(zhì)與主要業(yè)務(wù)：造紙業(yè)；開發(fā)、制造和銷售紙張；主要產(chǎn)品有新聞低、書寫紙，三個等級28種規(guī)格。5.最初接觸途徑(詳細(xì)說明)(1)本所職工引薦(2)外部人員引薦6.客戶要求我們提供審計服務(wù)的目的以及出具審計報告的日期。平安紙業(yè)有限公司2020年度財務(wù)報表審計，報告日期2021年4月20日7.治理層及管理層關(guān)鍵人員(姓名與職位):姓名梁宇董事長江楓總經(jīng)理高嶺8.主要財務(wù)人員(姓名與職位):核算張佩瑤核算出納張佳寧9.直接控股母公司、間接控股母公司、最終控股母公司的名稱、地址、相互關(guān)系、主營業(yè)務(wù)10.子公司的名稱、地址、相互關(guān)系、主營業(yè)務(wù)及持股比例：無11.合營企業(yè)的名稱、地址、相互關(guān)系、主營業(yè)務(wù)及持股比例： 12.聯(lián)營企業(yè)的名稱、地址、相互關(guān)系、主營業(yè)務(wù)及持股比例：無13.分公司名稱、地址、相互關(guān)系、主營業(yè)務(wù)無214.客戶主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：15.客戶法律顧問或委托律師(機(jī)構(gòu)、經(jīng)辦人、聯(lián)系方式): 16.客戶常年會計顧問(機(jī)構(gòu)、經(jīng)辦人、聯(lián)系方式): 17.前任注冊會計師(機(jī)構(gòu)、經(jīng)辦人、聯(lián)系方式),變更會計師事務(wù)所的原因，以及最近三年變更會計師事務(wù)所的頻率。18.根據(jù)對客戶及其環(huán)境的了解，記錄下列事●客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽良好●客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對內(nèi)部控制環(huán)境和會計準(zhǔn)則等的態(tài)度良好●工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象否●關(guān)鍵管理人員是否更換頻繁否●行業(yè)內(nèi)類似企業(yè)的經(jīng)營狀況產(chǎn)品價格回升客戶不存在特殊的法律環(huán)境客戶不受特殊的監(jiān)管●受國家宏觀調(diào)控政策的影響程度檻提高)●是否涉及重大法律訴訟或調(diào)查否●是否計劃或有可能進(jìn)行合并或處置資產(chǎn)無3●客戶是否依賴主要客戶(來自該客戶的收入占全部收入的大部分)或主要供應(yīng)商(來自該供應(yīng)商的采購占全部采購的大部分)否●管理層是否傾向于異常或冒不必要的風(fēng)險否●關(guān)鍵管理人員的薪酬是否基于客戶的經(jīng)營狀況確定是2018年激勵方案規(guī)定，如果2018年經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)，高管人員可以獲得凈利潤10%的獎勵，●管理層是否在達(dá)到財務(wù)目標(biāo)或降低所得稅方面承受不恰當(dāng)?shù)膲毫Ψ瘛袷欠翊嬖趯Πl(fā)行新債務(wù)和權(quán)益的大量需求否●貸款是否延期未清償，或存在違反貸款無●最近幾年銷售、毛利率或收入是否存在惡化的趨勢否是●是否經(jīng)常在年末或臨近年末發(fā)生重大異常交易否●是否對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生懷疑否客戶的風(fēng)險級別(高/中/低):低4經(jīng)濟(jì)利益否自我評價否否關(guān)聯(lián)關(guān)系●未發(fā)現(xiàn)與項目組成員曾是客戶的董事、經(jīng)理、其它關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接●未發(fā)現(xiàn)客戶的董事、經(jīng)理、其它關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是●本所的高級管理人員或簽字注冊會計師未與未發(fā)現(xiàn)我所審計人員接受客戶的董事、經(jīng)理、其它關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重外界壓力否預(yù)計成本(計算過程):20.其他方面的意見：無項目負(fù)責(zé)人：基于上述方面，我們接受此項業(yè)務(wù)。此項業(yè)務(wù)。質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人(必要時):此項業(yè)務(wù)。基于上述方面，我們__溝通函2019年4月25日溝通函平安紙業(yè)公司(以下簡稱該公司)擬聘本所為其執(zhí)行2020年度財務(wù)報表審計業(yè)2019年4月28日回復(fù)函2019年5月5日【本函是前任注冊會計師(會計師事務(wù)所)向被審計單位(公司)征詢是否允許與后任注冊會計師(會計師事務(wù)所)溝通的確認(rèn)函參考格式。前任注冊會計師同時就答復(fù)后任注冊會計師的詢問和允許后任注冊會計師查閱審計工作底稿兩個事項進(jìn)行確認(rèn)函(華夏天會計師事務(wù)所蓋章)2019年4月30日(公司蓋章)2019年5月3日(公司蓋章)1審計業(yè)務(wù)約定書甲方：春平安紙業(yè)有任公司茲由甲方委托乙方對2020年度務(wù)報表行審計，經(jīng)雙方協(xié)商，成以下約定：一、業(yè)務(wù)范圍與審計目標(biāo)1.乙方接受甲方委托，對甲方按照企業(yè)會計準(zhǔn)則編制的2020年12月31日的產(chǎn)債表，2020年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)流表以及務(wù)報表注(以下統(tǒng)稱務(wù)報表)行審計。2.乙方執(zhí)行審計工作，對務(wù)報表的下列方發(fā)表審計意見：(1)務(wù)報表是否按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制；(2)務(wù)報表是否在所有大方公允反映甲方的務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)流。二、甲方的任與義務(wù)(一)甲方的任1.根據(jù)《中華人民共和國會計法》及《企業(yè)務(wù)會計報告條例》,甲方及甲方人有任保證會計料的真實性和完整性。因此，甲方管理層有任妥善保存和提供會計記錄(包括但不于會計憑證、會計簿及其他會計料),些記錄必真實、完整地反映甲方的務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)流。2.按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制務(wù)報表是甲方管理層的任，種任包括：(1)設(shè)計、實施和維護(hù)與務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)控制，以使務(wù)報表不存在由于舞整或而導(dǎo)致的大報；(2)擇和用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸?3)作出合理的會計估計。(二)甲方的義務(wù)1.及時為乙方的審計工作提供其所要求的全會計料和其他有關(guān)料(在2021年1月31日之前提供審計所的全料),并保證所提供料的真實性和完整性。2.確保乙方不受制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、文件和所的其他信息。3.甲方管理層對其作出的與審計有關(guān)的聲明予以書確認(rèn)。4.為乙方派出的有關(guān)工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助，主要事將由乙方于外勤工作開始前提供清單。5.按本約定書的約定及時支付審計用以及乙方人員在審計期的交、宿和其他相關(guān)用。三、乙方的任和義務(wù)(一)乙方的任1.乙方的任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對甲方務(wù)報表發(fā)表審計意見。乙方按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則(以下簡稱審計準(zhǔn)則)的規(guī)定行審計。審計準(zhǔn)則要求注冊會計師守職業(yè)德規(guī)范，計劃和實施審計工作，以對務(wù)報表是否不存在大報獲取合理保證。2.審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)務(wù)報表和披的審計證據(jù)。擇的審計程序取決于乙方的判斷，包括對由于舞弊或?qū)е碌膭?wù)報表大報的評估。在 行評估時，乙方考慮與務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并對?nèi)控制的有效性發(fā)表意見。審計工作包括評價管理層用會計政策的恰當(dāng)性和2作出會計估計的合理性，以及評價務(wù)報表的總體列報。3.乙方要合理計劃和實施審計工作，以使乙方能夠獲取充分、當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，為甲方務(wù)報表是否不存在大報獲取合理保證。4.乙方有任在審計報告中指明所發(fā)現(xiàn)的甲方在某大方?jīng)]有循企業(yè)會計準(zhǔn)則編制務(wù)報表且未按乙方的建議行整的事5.由于測的性和審計的其他固有制，以及內(nèi)控制的固有局性，不可免地存在著某些大報在審計后可能仍然未被乙方發(fā)現(xiàn)的6.在審計程中，乙方若發(fā)現(xiàn)甲方內(nèi)控制存在乙方認(rèn)為的要缺,應(yīng)向甲方提交管理建議書。但乙方在管理建議書中提出的各種事，并不代表已全明所有可能存在的缺或已提出所有可行的改善建議。甲方在實施乙方提出的改善建議前應(yīng)全評估其影響。未經(jīng)乙方書許可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的管理建議書。7.乙方的審計不能減甲方及甲方管理層的任。(二)乙方的義務(wù)1.按照約定時完成審計工作，出具審計報告。乙方應(yīng)于2021年4月20日前出具審計2.下列情況外，乙方應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)程中知悉的甲方信息予以保密：(1)取得甲方的授權(quán)；(2)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，為法律訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的反法規(guī)行為；(3)接受行業(yè)協(xié)會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法行的檢查；(4)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對乙方行行政處罰(包括監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰前的查、聽證)以及乙方對此提行政復(fù)議。四、審計收1.本次審計服務(wù)的收是以乙方各級別工作人員在本次工作中所耗的時為基礎(chǔ)計算的。乙方計本次審計服務(wù)的用總為人民幣58萬元。2.甲方應(yīng)于本約定書簽署之日15日內(nèi)支付50%的審計用，其余款于審計報告草稿完成日結(jié)清。3.如果由于無法見的原因，致使乙方從事本約定書所涉及的審計服務(wù)實時本約定書簽訂時計的時有明顯的增加或減少時，甲乙雙方應(yīng)協(xié)商，相應(yīng)整本約定書第四條第1下所的審計用。4.如果由于無法見的原因，致使乙方人員抵甲方的工作現(xiàn)場后，本約定書所涉及的審計服務(wù)不再行，甲方不得要求付的審計用；如上情況發(fā)生于乙方人員完成現(xiàn)場審計工作，并離開甲方的工作現(xiàn)場之后，甲方應(yīng)另行向乙方支付人民幣3萬元的補(bǔ)償，補(bǔ)償應(yīng)于甲方收到乙方的收款知之日10日內(nèi)支付。5.與本次審計有關(guān)的其他用(包括交、宿等)由甲方承擔(dān)。五、審計報告和審計報告的使用1.乙方按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1501號——對務(wù)報表形成審計意見和出具審計報告》、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1502號——在審計報告中發(fā)表無保留意見》、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1503號——在審計報告中增加強(qiáng)事段和其他事段》和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1504號——在審計報告中溝關(guān)審計事》規(guī)定的格式和類型出具審計報告。33.甲方在提交或?qū)ν夤紝徲媹蟾鏁r，不得修改乙方出具的審計報告及其后的已審計 務(wù)報表。當(dāng)甲方認(rèn)為有必要修改會計數(shù)據(jù)、報表注和所作的明時，應(yīng)當(dāng)事先知乙方，乙方將考慮有關(guān)的修改對審計報告的影響，必要時，將新出具審計報告。六、本約定書的有效期本約定書自簽署之日生效，并在雙方履行完畢本約定書約定的所有義務(wù)后終止。但其中第三(二)2、四、五、八、九、十并不因本約定書終止而失效。七、約定事的變更如果出現(xiàn)不可見的情況，影響審計工作如期完成，或要提前出具審計報告，甲、乙雙方均可要求變更約定事,但應(yīng)及時知對方，并由雙方協(xié)商解決。八、終止條款1.如果根據(jù)乙方的職業(yè)德及其他有關(guān)專業(yè)職、用的法律法規(guī)或其他任何法定的要求，乙方認(rèn)為已不宜繼續(xù)為甲方提供本約定書約定的審計服務(wù)時，乙方可以取向甲方提出合理知的方式終止履行本約定書。2.在終止業(yè)務(wù)約定的情況下，乙方有權(quán)就其于本約定書終止之日前對約定的審計服務(wù)目所做的工作收取合理的審計用。甲、乙雙方按照《中華人民共和國合同法》的規(guī)定承擔(dān)約任。十、用法律和爭議解決本約定書的所有方均應(yīng)用中華人民共和國法律行解并受其約束。本約定書履行地為乙方出具審計報告所在地，因本約定書所引的或與本約定書有關(guān)的任何糾紛或爭議(包括關(guān)于本約定書條款的存在、效力或終止，或無效之后果),雙方擇以下第1種解決方式：1.向有管權(quán)的人民法提訟；2.提交.仲裁委員會仲裁。十一、雙方對其他有關(guān)事的約定本約定書一式兩份，甲、乙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。甲方：春平安紙業(yè)有公司(蓋章)授權(quán)代表：(簽名并蓋章)張本義二〇二O年五月二十五日(蓋章)授權(quán)代表：(簽名并蓋章)二〇二〇年五月二十五日1(二)評估工作底稿總體審計策略B1B1財務(wù)報表截止日/期： 一、審計范圍用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)企業(yè)會計準(zhǔn)則用的審計準(zhǔn)則中國注冊會計師審計準(zhǔn)則與財務(wù)報告相關(guān)的行業(yè)特別規(guī)定在地點要讀的含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息(一)對外報告時安排：2021.4.20了解被審計單位及其環(huán)境，并評估大報的時2019.10.25開始要求客戶準(zhǔn)備完成相關(guān)料及填列完相關(guān)表格的時存貨監(jiān)盤時應(yīng)收賬款詢證函時完成現(xiàn)場工作時最終復(fù)核完成時確定報表及報告意見時與管理層及治理層的會議目組總結(jié)會與專家或有關(guān)人士的溝與前任注冊會計師溝2020.12.31之前三、影響審計業(yè)務(wù)的要因素21.財務(wù)報表整體的要性比率(%)產(chǎn)總640169.97元擇基準(zhǔn)時考慮的因素平安紙業(yè)公司的總產(chǎn)作為報表整體要性的計算基準(zhǔn)。擇640000元(取整)640000元占要性比率(%)說明320000元320000元次接受委托是否存在特定類別的交易、賬戶余或披，其發(fā)生的報的要性，但合理期可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策?否無比率(%)說明19200元(二)可能存在大報的域索引號營業(yè)收入(三)要的組成分和賬戶余1.記錄所審計的團(tuán)內(nèi)要的組成分；2.記錄要的賬戶余,包括本具有要性的賬戶余(如存貨),以及評估出存在大報的賬戶余。3索引號存貨營業(yè)收入四、人員安排姓名目經(jīng)理審計師審計助理注：在分職責(zé)時可以根據(jù)被審計單位的不同情況按會計科目劃分，或按交易類別劃分。姓名1-11月新聞紙毛利率與行業(yè)持平，書寫紙低于行業(yè)水平；12月新聞紙、書寫紙毛利率都遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平與競爭對手毛利率水平。虛增收入的風(fēng)險。認(rèn)定是否營業(yè)收入(發(fā)生\截止)應(yīng)收賬款\預(yù)收賬款(存在)營業(yè)成本(完整性\截止)存貨(存在\準(zhǔn)確性)2020年激勵方案：如果2020年度凈利潤勵。高估利潤的風(fēng)險認(rèn)定是否營業(yè)收入(發(fā)生\截止)營業(yè)外收入應(yīng)收賬款\預(yù)收賬款(存在)存貨(存在\準(zhǔn)確性)為鞏固市場，自2020年1月1日起，公司收入截止錯報風(fēng)險。認(rèn)定否否營業(yè)收入(截止)應(yīng)收賬款(截止)整體層面風(fēng)險。啟用新的財務(wù)軟件長春平安控股有限公司占65%股權(quán)，可能形成一股獨大，實際控制項目1-11月新聞紙毛利率與行業(yè)持平，書寫紙低于行業(yè)水平；12月新聞紙、書寫紙毛利率都遠(yuǎn)高于行業(yè)及競爭對手水平。營業(yè)收入(發(fā)生\截止)應(yīng)收賬款預(yù)收賬款(存在)營業(yè)成本(完整性\截止)存貨(存在)綜合方案無2020年激勵方案：如果2020年度高估利潤營業(yè)收入(發(fā)生\截止)營業(yè)外收入(發(fā)生)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款(存在)營業(yè)成本、費用、支出(完整性\截止)存貨(存在)綜合方案無填寫說明：2.“經(jīng)營風(fēng)險”一欄填寫那些對當(dāng)期審計有影響的經(jīng)營風(fēng)險，或注冊會計師認(rèn)為4.“管理層應(yīng)對或控制措施”一欄填寫管理層認(rèn)水平是否相關(guān)認(rèn)定(注)號程序索引號務(wù)貨幣資金低低低低低低低是是是是中低低低低低低是是是預(yù)付款項低低低低低低低是是是存貨是中低低低低低低是是是固定資產(chǎn)低低低低低低低是是是低低低低低低低是是是低低低低低低低是是是預(yù)收款項是中低低低低低低是是是應(yīng)付職工薪酬低低低低低低低是是是低低低低低低低是是是是中低低中低低是是是營業(yè)成本是中低低中低低是是是稅金及附加低低低低低低是是是銷售費用低低低低低低是是是管理費用低低低低低低是是是財務(wù)費用低低低低低低是是是所得稅費用低低低低低低是是是 項目：項目組討論紀(jì)要——風(fēng)險評估 項目：項目組討論紀(jì)要——風(fēng)險評估項目：了解被審計單位及其環(huán)境(不包括內(nèi)部控制)項目：了解被審計單位及其環(huán)境(不包括內(nèi)部控制)財務(wù)報表截止日/期間： 1審計目標(biāo)從以下方面了解被審計單位及其環(huán)境，并評估相應(yīng)重大錯報風(fēng)險：1.行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；2.被審計單位的性質(zhì)；3.被審計單位對會計政策的選擇和運用；4.被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險；5.被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價。二、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素(一)實施的風(fēng)險評估程序執(zhí)行時間檢查行業(yè)分析報告詢問管理層生產(chǎn)技術(shù)變化環(huán)保要求等分析程序(毛利率行業(yè)比較)(二)了解的內(nèi)容和評估出的風(fēng)險1.行業(yè)狀況(1)所在行業(yè)的市場供求與競爭市場競爭更加激烈，存在經(jīng)營失敗的風(fēng)險國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策鼓勵節(jié)能降耗，環(huán)保要求提高，設(shè)備淘汰，固定資產(chǎn)減值風(fēng)險(2)生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性無(3)產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化節(jié)能減排型造紙技術(shù)發(fā)展較快(4)能源供應(yīng)與成本無(5)行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計數(shù)據(jù)2產(chǎn)品新聞紙書寫紙產(chǎn)品新聞紙書寫紙C企業(yè)毛利率平安公司毛利率12月書寫紙11月書寫紙(1)適用的會計準(zhǔn)則、會計制度和行業(yè)特定慣例無(2)對經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動無(3)對開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財政、稅收和貿(mào)易等政策無(4)與被審計單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動相關(guān)的環(huán)保要求環(huán)保要求提高，帶來相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險3.其他外部因素(1)宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣度(2)利率和資金供求狀況(3)通貨膨脹水平及幣值變動(4)國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和匯率變動2020年受新冠肺炎疫情突發(fā)及貿(mào)易環(huán)境多變等因素影響，全球經(jīng)濟(jì)下行，外部環(huán)境復(fù)雜嚴(yán)峻。國內(nèi)疫情在下半年得到控制，穩(wěn)步(一)實施的風(fēng)險評估程序執(zhí)行時間詢問管理層中層基層員工3(二)了解的內(nèi)容和評估出的風(fēng)險1.所有權(quán)結(jié)構(gòu)(1)所有權(quán)性質(zhì)(屬于國有企業(yè)、外商投資企業(yè)、民營企業(yè)還是其他類型):(2)所有者和其他人員或單位的名稱，以及與被審計單位之間的關(guān)系之間的關(guān)系長春平安控股公司法人民營投資公司光明公司法人民營房產(chǎn)開發(fā)公司自然人3%控制權(quán)自然人1%控制權(quán)林海巖自然人1%控制權(quán)(3)控股母公司長春平安控股有限公司占65%股權(quán)，可能形成一股獨大，實際控制人凌駕控制之上的風(fēng)險。長春平安控股有限公司占65%股權(quán)，可能形成一股獨大，實際控制人凌駕控制之上的風(fēng)險。2.治理結(jié)構(gòu)(1)獲取或編制被審計單位治理結(jié)構(gòu)圖(2)對圖示內(nèi)容作出詳細(xì)解釋說明平安公司公司建立了以股東會為權(quán)力機(jī)構(gòu)、董事會為決策機(jī)構(gòu)、經(jīng)理層職、各盡其責(zé)、相互協(xié)調(diào)、有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，能夠有效保證公司生產(chǎn)經(jīng)營各項工作的正董事會共3人，董事長為梁宇。董事會能夠以合理謹(jǐn)慎態(tài)度，勤勉盡能夠按時出席董事會，認(rèn)真閱讀會議文件，主動調(diào)查研究以獲取做出決策所需的資料和對所議事項表達(dá)明確的意見，認(rèn)真閱讀公司的財務(wù)報續(xù)關(guān)注公司經(jīng)營管理狀況，并及時向股東會報公司相對于各控股股東在業(yè)務(wù)、人員、資產(chǎn)、機(jī)構(gòu)、財務(wù)等方面都3.組織結(jié)構(gòu)審計部4(2)主要產(chǎn)品及描述主要產(chǎn)品有新聞低、書寫紙，三個等級二十八種規(guī)格。目前，公司造紙年產(chǎn)能10萬噸。(3)與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場信息為鞏固市場，自2020年1月1日起，公司將產(chǎn)品交貨方式由本公司倉庫交貨，改為運(4)業(yè)務(wù)的開展情況公司產(chǎn)品質(zhì)量高，以廢紙漿、草漿為主要原料開展生產(chǎn)經(jīng)營，生產(chǎn)銷售再造紙和“限塑令”使整體市場需求擴(kuò)大，公司多年來建立了穩(wěn)固的用戶群，主要產(chǎn)品國內(nèi)市(5)聯(lián)盟、合營與外包情況無(6)從事電子商務(wù)的情況無(7)地區(qū)與行業(yè)分布無(8)生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理位置及辦公地點生產(chǎn)線、廠房、倉庫、辦公地點均在公司總部(長春市內(nèi))(9)關(guān)鍵客戶(10)重要供應(yīng)商(11)勞動用工情況2020年末在職員工的人數(shù)為981人，2009年末在職員工人數(shù)為971人。(12)研究與開發(fā)活動及其支出研發(fā)新產(chǎn)品，生產(chǎn)工藝改進(jìn)，原材料消耗降低，抵銷原料價格(13)關(guān)聯(lián)方交易無5(1)近期擬實施或已實施的并購活動與資產(chǎn)處置情況無(2)證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置無無(3)資本性投資活動無(4)不納入合并范圍的投資無6.籌資活動(1)債務(wù)結(jié)構(gòu)和相關(guān)條款，包括擔(dān)保情況及表外融資(2)固定資產(chǎn)的租賃無無(3)關(guān)聯(lián)方融資無(4)實際受益股東無(5)衍生金融工具的運用無(一)實施的風(fēng)險評估程序執(zhí)行時間詢問管理層、會計人員(二)了解的內(nèi)容和評估出的風(fēng)險全月一次加權(quán)平均適當(dāng)固定資產(chǎn)的初始計量歷史成本適當(dāng)6適當(dāng)2.會計政策變更的情況變更原因(調(diào)整、列報等)3.披露(一)實施的風(fēng)險評估程序執(zhí)行時間詢問管理層(二)了解的內(nèi)容和評估出的風(fēng)險發(fā)展生態(tài)紙業(yè)，進(jìn)一步實現(xiàn)清潔生產(chǎn)，走可持續(xù)發(fā)展道路，把2.相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險無(一)實施的風(fēng)險評估程序執(zhí)行時間詢問管理層(二)了解的內(nèi)容和評估出的風(fēng)險7公司2020年總體經(jīng)營目標(biāo)：計劃完成造紙產(chǎn)量10萬噸；消化庫存，銷售突實現(xiàn)營業(yè)收入4.9億元以上，凈利潤達(dá)到3000萬元以上。與報表收入、凈利潤及庫存臺賬記錄比較，產(chǎn)銷量未達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，收入、凈利潤達(dá)2020年激勵方案規(guī)定，如果2020年度經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)，高管人員可以獲得凈利潤10%的獎勵。而2020年報表收入、凈利潤，達(dá)到激勵標(biāo)準(zhǔn)，可能存在高估利潤風(fēng)險。7.外部機(jī)構(gòu)提出的報告是是是是(1)是否委托其他服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動?如果被審計單位使用其他服務(wù)機(jī)構(gòu)，將對審否 (2)是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工?這些政策和程序是否合理? (3)自前次審計后，被審計單位的整體層面內(nèi)部控制是否發(fā)生重大變化?如果已發(fā)生變化，(4)是否識別出非常規(guī)交易或重大事項?如果已識別出非常規(guī)交易或重大事項，將對審計計否(5)在了解整體層面內(nèi)部控制過程中是否進(jìn)一步識別出其他風(fēng)險?如果已識別出其他風(fēng)險，否3.信息技術(shù)一般控制采用的系統(tǒng)2020年1月1日無1本年度對信息系統(tǒng)進(jìn)行的重大修改、開發(fā)與維護(hù)及其影響年初啟用新的財務(wù)軟件，年初對數(shù)據(jù)進(jìn)行新舊軟件之間的對接和初始化工作。是否屬重大缺陷(是/否)事項(是/否)事項(是/否)無否的風(fēng)險評估無否無否與財務(wù)報告無否督無否[注：表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的情形可能包括：注冊會計師在審計工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯報，而被審計單位的內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)：控制環(huán)境薄弱、存在高層管理人員舞弊跡象(無論涉及金額大小)等]了解和評價控制環(huán)境 項目： 項目：_了解和評價控制環(huán)境 編制說明：(此處參考答案僅舉例說明。帶格式的帶格式的：項目符號和編號詢問易等問題；員工定期承諾遵守這些制度；行為守則可供公開查閱(如可在公司的內(nèi)網(wǎng)上查閱);指定專人回答關(guān)于行為守則中的問題；明向適當(dāng)?shù)娜藚R報違規(guī)行為；理日常事務(wù)中通過實例示范。詢問高層、中層、得到執(zhí)行。的行為進(jìn)行調(diào)查和記錄明確地禁止管理人員逾越既定控制；詢問高層、中層、詢問崗位職責(zé)產(chǎn)在公司內(nèi)予以清晰地傳達(dá)；得到執(zhí)行。詢問管理層的提案需要經(jīng)過董事會審議；管理層作出解釋；詢問詢問詢問詢問1詢問息的能力詢問詢問員工招聘主管需要具備執(zhí)行任務(wù)、履行職責(zé)的知識及經(jīng)驗；晰，定期發(fā)布和更新2 1.本審計工作底稿中列示的被審計單位的控制目標(biāo)和控制活動，僅為說明有關(guān)表格的使用方法，并非對所有控制目標(biāo)和控制活動的全面列示。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況予以填寫。2.如果我們擬信賴以前審計獲取的審計證據(jù)，應(yīng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取控制活動是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)，并予以記錄。3.“擬實施的風(fēng)險評估程序”一列，應(yīng)根據(jù)注冊會計師針對控制目標(biāo)計劃采取的審計程序，包括詢問、觀察和檢查；“被審計單審計單位實際采取的控制活動；“詢問”一列應(yīng)填寫該詢問對象的姓名、級別、所在部門以及詢問日期。1.注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是：(1)控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行；(2)控制設(shè)計合理，未得到執(zhí)行；(3)控制設(shè)計無效或缺乏必要的控詢問1詢問3 編制說明：1.本審計工作底稿中列示的被審計單位的控制目標(biāo)和控制活動，僅為說明有關(guān)表格的使用方法，并非對所有控制目標(biāo)和控制活動的全面列示。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況予以填寫。2.如果我們擬信賴以前審計獲取的審計證據(jù)，應(yīng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取控制活動是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)，并予以記錄。3.“擬實施的風(fēng)險評估程序”一列，應(yīng)根據(jù)注冊會計師針對控制目標(biāo)計劃采取的審計程序，包括詢問、觀察和檢查；“被審計單審計單位實際采取的控制活動：“詢問”一列應(yīng)填寫該詢問對象的姓名、級別、所在部門以及詢問日期。4.注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是：(1)控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行：(2)控制設(shè)計合理，未得到執(zhí)行；(3)控制設(shè)計無效或缺乏必要的控詢問1組織內(nèi)部有充分暢通的員履行其職責(zé)所需的充分信品、售后服務(wù)保障等信息傳遞給負(fù)責(zé)技術(shù)、市場開拓管理層認(rèn)真聽取和采納員工提出的改進(jìn)意見建立有效的機(jī)制使員工能夠提出改進(jìn)建議；詢問4詢問5 1.本審計工作底稿中列示的被審計單位的控制目標(biāo)和控制活動，僅為說明有關(guān)表格的使用方法，并非對所有控制目標(biāo)和控制活動的全面列示。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況予以填寫。2.如果我們擬信賴以前審計獲取的審計證據(jù)，應(yīng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取控制活動是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)，并予以記錄。3.“擬實施的風(fēng)險評估程序”一列，應(yīng)根據(jù)注冊會計師針對控制目標(biāo)計劃采取的審計程序，包括詢問、觀察和檢查：“被審計單審計單位實際采取的控制活動；“詢問”一列應(yīng)填寫該詢問對象的姓名、級別、所在部門以及詢問日期。4.注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是：(1)控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行；(2)控制設(shè)計合理，未得到執(zhí)行；(3)控制設(shè)計無效或缺乏必要的控詢問詢問1內(nèi)部控制定建立內(nèi)部控制評價體系，由內(nèi)部審計部門定期評價內(nèi)部控制。到執(zhí)行。61售與收款循環(huán)：了解內(nèi)控制匯總表售是是是收款是是(1)是否委托其他服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動?如果被審計單位使用其他服務(wù)機(jī)構(gòu)，將對審計計劃產(chǎn)生否是(4)是否識別出本期交易程中發(fā)生的控制偏差?如果已識別出控制偏差，產(chǎn)生偏差的原因是什么,將否(5)是否識別出常規(guī)交易或大事?如果已識別出常規(guī)交易或大事,將對審計計劃產(chǎn)生哪些否(6)是否一步識別出其他?如果已識別出其他，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響?否控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行，但在了解內(nèi)控程中發(fā)現(xiàn)分環(huán)節(jié)存在缺。知單、發(fā)票、出庫單于售收入的憑證后作為原始單據(jù)，并在出庫單或發(fā)票上注明客戶收確認(rèn)單據(jù)的編2了解內(nèi)控制設(shè)計——控制流程我們⑤用詢、觀察和檢查等方法，了解并記錄了售與收款循環(huán)的主要控制流程，并已與售總1.有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序(注：此處應(yīng)記錄被審計單位的有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序，并評價其是否有助于建立有效的內(nèi)控制。)2.主要業(yè)務(wù)活動介紹(注：此處應(yīng)記錄對本循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動的了解。例如：被審計單位主要售內(nèi)容和售方式、相關(guān)文件記錄、對售與收款政策的制定和修改程序、對職責(zé)分工政策的制定和修改程序等。)的處理、售合同的訂立和授權(quán)、售合同管理等。2.存貨發(fā)出環(huán)節(jié)控制活動記錄于生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的審計工作底稿。](2)記錄應(yīng)收賬款(注：此處應(yīng)記錄對存貨發(fā)出后至應(yīng)收賬款確認(rèn)、記錄流程的了解。例如，發(fā)票的開具和核對、核對及差異處理、單據(jù)流及核對、與客對賬、應(yīng)收賬款調(diào)整及計提壞賬準(zhǔn)備等。)(3)記錄稅(注：此處應(yīng)記錄對稅的確認(rèn)、申報、繳納流程的了解。)(4)收款(注：此處應(yīng)記錄對收款業(yè)務(wù)流程的了解。例如，收款的記錄、收款方式、應(yīng)收票據(jù)的取得和現(xiàn)以及期末對收款情況的監(jiān)控等。)(5)維護(hù)客檔案(注：1.此處應(yīng)記錄對客檔案維護(hù)流程的了解。例如，維護(hù)申請、審批、處理以及期末審核等。2.客檔案是指記錄經(jīng)批準(zhǔn)的客詳細(xì)信息的文件，包括客名稱、行賬戶、收貨地址、寄地址、聯(lián)系方式、信用度、收款折扣條件，去期的交易情況等。)對售業(yè)績評價控制行了解、測試時，抽查了8-12月的售算差異分析報告，財務(wù)與售均已簽字，但在詢常差異的原因并不清楚，并不能做出合理的解。售業(yè)績評價，發(fā)現(xiàn)11月、12月兩個月售時，發(fā)現(xiàn)他對分析報告中明顯異售與收款循環(huán)：確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測試)序號憑證編號測試結(jié)果1貨、開票、記賬)貨標(biāo)識3:開具售發(fā)票日期與出庫單日期在同一期標(biāo)識4:售發(fā)票憑證相符與記賬取樣本的確定：抽取新紙售發(fā)票一份(12月份第一筆售交易)查至明細(xì)賬。發(fā)票日期2020年12月3日出庫日期2020年12月3日記賬憑證日期2020年12月3日憑證號發(fā)票內(nèi)容交易數(shù)交易客戶收確認(rèn)單售知單銷售與收款循環(huán)：確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測試)樣本序號憑證編號測試結(jié)果1銷售書寫貨、開票、記賬)貨標(biāo)識3:開具銷售發(fā)票日期與出庫單日期在同一期間憑證金額相符選取樣本的確定：抽取新聞紙銷售發(fā)票一份(12月份第一筆銷售交易)追查發(fā)票日期2020年12月3日出庫日期2020年12月3日記賬憑證日期2020年12月3日憑證號發(fā)票內(nèi)容銷售書寫紙交易數(shù)量交易金額1銷售與收款循環(huán)：控制測試匯總表1.了解內(nèi)部控制的初步結(jié)論2.控制測試結(jié)論1.本審計工作底稿記錄注冊會計師測試的控制2.如果注冊會計師不擬對與某些控制目標(biāo)相關(guān)的控制活動實施控制測序，對相關(guān)交易和賬戶余額的認(rèn)定進(jìn)行測試，以獲取足夠經(jīng)測試未發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵點控制存在缺陷。有關(guān)測試根據(jù)計劃實施的控制測試，我們未對下述控制目標(biāo)、相關(guān)的交易和賬戶余額及其認(rèn)定進(jìn)行測試。原因根據(jù)控制測試的結(jié)果，我們確定下列控制運行無效，在審計過程中不予信賴，擬實施實質(zhì)性程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。原因根據(jù)控制測試結(jié)果，制定下列審計方案：(注：控制測試結(jié)果為是否支持實施風(fēng)險評估程序獲取的審計證據(jù))受影響的交易和準(zhǔn)確性/計權(quán)利和義務(wù)列報營業(yè)收入支持/低不適用不適用支持/低不適用不適用是否需要就已識別出的內(nèi)部控制設(shè)計、執(zhí)行以及運行方面的重大缺陷，與適當(dāng)層次的管理層或治理層平安公司的銷售交易記賬憑證后的原始單據(jù)只附有發(fā)票和出庫單，未附客戶驗收確認(rèn)單、銷售通知單，客戶驗收確認(rèn)單、銷售通知單單獨裝訂成冊，難以查找對應(yīng)的發(fā)票，建議在日后的憑證管理中，將銷售通知單、發(fā)票、出庫單、客戶驗收確認(rèn)單附于銷售收入的憑證后作為原始單據(jù)，并明發(fā)票、出庫單的編號，以便更加直觀地反映該筆收入確認(rèn)的真實性，便于查找核2控制測試過程財務(wù)報表截止復(fù)核：日期：根據(jù)觀察，我們擬測試的控制活動控制頻率為每日，選取樣本數(shù)量為5測試1:不相容職務(wù)已分開設(shè)置并得到執(zhí)行；測試2:記錄的收入確實已發(fā)貨(核對發(fā)票、出庫單、銷售臺賬)測試3:開具銷售發(fā)票日期與出庫單日期在同一期間序號交易日期憑證編號交易金額主要控制點執(zhí)行情況的檢查1√√√√√2√√√√√3銷售新聞紙書寫紙款未收√√√√√4√√√√√5√√√√√1 其他貨幣內(nèi)容科目1.定期存款質(zhì)2 日期：財務(wù)報表截止日/期：2020.12.31科目編號目幣種未審借方發(fā)生審定期末數(shù)索引號人民幣借人民幣借科目編號開戶行未審借方發(fā)生審定期末數(shù)索引號工行自由支行人民幣借建行人民幣借工行自由支行人民幣借人民幣借科目編號開戶行未審借方發(fā)生審定期末數(shù)索引號支付寶人民幣借其他貨幣小計人民幣借貨幣合計人民幣借3日期：2020-12-31 目次人民幣人民幣張張張上一日賬庫①1000元憑證收入②0500元憑證支出③0100元4=(1)+(2)③50元4⑤0盤點日應(yīng)有與實有差異10元6差異原因白條01元70.5元00.1元0溯調(diào)整4行存款明細(xì)表 賬號是否系質(zhì)押、凍結(jié)等外的款本年增加本年減少差異調(diào)節(jié)表索引號調(diào)整后①②③⑤工行自由支行工行自由支行定期建行海支行不一致，應(yīng)另行檢查行存款余調(diào)節(jié)表；2.行存款、其他貨幣審計時均可使用該表，當(dāng)其他2.監(jiān)盤現(xiàn)時發(fā)現(xiàn)工行定期存款開戶證實書復(fù)印件及函證確認(rèn)定期存款質(zhì)押(200000.00元)。3.行借款有抵押未披(見DZ1-5)對行存款余調(diào)節(jié)表的檢查5行對賬單余0其中：1.0賬支票否企業(yè)行存款日記賬余其中：1.其中：1經(jīng)辦會計人員(簽字):會計主管(簽字)行存款函證結(jié)果匯總表幣種說明回函工行人民幣建行人民幣工行人民幣質(zhì)押定期存款質(zhì)押審計說明：1.經(jīng)函證，建行行借款有抵押未披，在行行借款審計時要關(guān)注。本公司聘請的誠信_會計師事務(wù)所正在對本公司_2020年財務(wù)報表行審計，按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與行相關(guān)的信息。下列信息出自本公司記錄，如與如存在與本公司有關(guān)的未列入本函的其他要信息，也請在“信息不符”處列出其詳細(xì)料?；睾堉被睾刂罚捍菏叙┰麓?606號編：130062電話：043188530000傳真：043188530001聯(lián)系人：張一截至2020年12月31日止，本公司與行相關(guān)的信息列示如下：賬戶名稱行賬號幣種余止日期是否被質(zhì)押、用他使用制備注平安公司人民幣活期否平安公司人民幣否注：“止日期”一欄僅用于定期存款，如為活期或保證存款，可填寫“活期”或“保證”字名稱幣種日期到期日期利率備注無注：此僅函證截至產(chǎn)負(fù)債表日本公司尚未歸的借款。3.截至函證日之前12個月內(nèi)注的賬戶賬戶名稱行賬號無上列示的賬戶外，本公司并無截至函證日之前12個月內(nèi)在行注的其他賬戶。(1)本公司為其他單位提供的、以行為擔(dān)保受益人的擔(dān)保期事由擔(dān)保合同編號擔(dān)保事往來的內(nèi)容(款等)備注無上列示的擔(dān)保外，本公司并無其他以行為擔(dān)保受益人擔(dān)保期擔(dān)保事由擔(dān)保合同編號備注無上列示的擔(dān)保外，本公司并無行提供的其他擔(dān)保。5.本公司存放于行的有價證券或其他產(chǎn)權(quán)文件產(chǎn)權(quán)文件編號數(shù)無上列示的有價證券或其他產(chǎn)權(quán)文件外，本公司并無存放于行的其他有價證券或其他產(chǎn)權(quán)文件。6.其他大事注：此應(yīng)填列注冊會計師認(rèn)為大且應(yīng)予函證的其他事,如信托存款等；如無則應(yīng)填寫“不(公司蓋章)平安公司2021年1月6日以下僅供被詢證行使用1.信息證明無誤。息，請列出詳細(xì)料)。定期存款(賬號769)20000元已質(zhì)工行自由支行2021年1月8日經(jīng)辦人：××建行春海支行：審計準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與行相關(guān)的信息。下列信息出自本公司記錄，如與如存在與本公司有關(guān)的未列入本函的其他要信息，也請在“信息不符”處列出其詳細(xì)電話：043188530000傳真：043188530001聯(lián)系人：張一截至2020年12月31日止，本公司與行相關(guān)的信息列示如下：賬戶名稱行賬號幣種余止日期是否被質(zhì)押、用于擔(dān)?；虼嬖谄渌褂弥苽渥⑵桨补救嗣駧呕钇谧ⅲ骸爸谷掌凇币粰趦H用于定期存款，如為活期或保證存款，可填寫“活期”或“保證”字樣。2.行借款名稱幣種日期到期日期備注平安公司人民幣信用無平安公司人民幣信用無平安公司人民幣生產(chǎn)線平安公司人民幣辦公樓上列示的行借款外，本公司并無自行的其他借款。注：此僅函證截至產(chǎn)負(fù)債表日本公司尚未歸的借款。3.截至函證日之前12個月內(nèi)注的賬戶賬戶名稱行賬號無4.擔(dān)保(1)本公司為其他單位提供的、以行為擔(dān)保受益人的擔(dān)保期事由擔(dān)保合同編號擔(dān)保事往來的內(nèi)備注無上列示的擔(dān)保外，本公司并無其他以行為擔(dān)保受益人的擔(dān)保。擔(dān)保期擔(dān)保事由擔(dān)保合同編號備注無上列示的擔(dān)保外，本公司并無行提供的其他擔(dān)保。產(chǎn)權(quán)文件編號數(shù)無上列示的有價證券或其他產(chǎn)權(quán)文件外，本公司并無存放于行的其他有價證券或其他6.其他大事注：此應(yīng)填列注冊會計師認(rèn)為大且應(yīng)予函證的其他事,如信托存款等；如無則應(yīng)填寫“不用(公司蓋章)平安公司1.信息證明無誤。(行蓋章)2021年1月8日經(jīng)辦人：××對應(yīng)科目1…支付電管理用√√√√√√√√收回前欠貨款√√√√根據(jù)職業(yè)判斷，對2020年12月的發(fā)生行了抽查。抽查標(biāo)準(zhǔn)：1.對異常發(fā)生點抽查；2.對大發(fā)生點抽查；3.其他目做一般抽查。務(wù)報表截止日/期：整分錄：內(nèi)容科目營業(yè)收入/新紙4.新華商營業(yè)收入/新紙應(yīng)交稅-增()新華商5.森工團(tuán)營業(yè)收入/書寫紙1年以內(nèi)1年至2年至3年1年以內(nèi)1年至3年3年吉利印刷◎眾協(xié)商貿(mào)森工集團(tuán)○新華商貿(mào)◎1.已與明細(xì)、總余核對相符。2.經(jīng)檢查應(yīng)收款均在1年以內(nèi)。3.大唐實業(yè)明細(xì)為方余,未在報表中分類至“收款”,應(yīng)整。注：標(biāo)注◎的，為挑的函證對(大及新增客戶)(提示：若單列分析表，則不將方余列入)派實業(yè)公司：截止日期公司欠2.其他事，無任公司(公司蓋章)任公司(公司蓋章)2021年1月4日1.信息證明無。(公司蓋章)經(jīng)辦人我公司2020年12月31日所購1100噸新聞紙(金額6215000.00元)系目的地交貨，我公司于2021年1月7日驗收。所以截止2020年12月31日，我公司只欠貴(公司蓋章)派實業(yè)公司2021年1月11日審計準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)證本公司與公司的往來等事。下列信息出自本公司簿記錄，如與公如存在與本公司有關(guān)的未列入本函的其他目，也在“電：043188530000傳真：043188531234聯(lián)系人：張一截止日期公司欠2.其他事。無本函僅為復(fù)核目之用，并催款結(jié)算。若款在上日期之后已經(jīng)付清，仍及時函復(fù)為盼。春平安紙業(yè)有任公司(公司蓋章)2021年1月4日1.信息證明無。(公司蓋章)吉利印刷公司2021年1月10日(公司蓋章)亞科技公司：計準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)證本公司與公司的往來等事。下列信息出自本公司簿記錄，如與公司如存在與本公司有關(guān)的未列入本函的其他目，也在“信息不符”處列出些目的及細(xì)料。截止日期公司欠無本函僅為復(fù)核目之用，并催款結(jié)算。若款在上日期之后已經(jīng)付清，仍及時函復(fù)為盼。任公司(公司蓋章)2021年1月4日1.信息證明無。(公司蓋章)亞科技公司2021年1月12日(公司蓋章)嘉紙業(yè)公司：師審計準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)證本公司與公司的往來編號：0042020年度務(wù)報表行審計，按照中國注冊會計等事。下列信息出自本公司簿記錄，如與電：043188530000傳真：043188531234聯(lián)系人：張一截止日期公司欠無無本函僅為復(fù)核目之用，并催款結(jié)算。若款在上日期之后已經(jīng)付清，仍及時函復(fù)為盼。任公司(公司蓋章)1.信息證明無。(公司蓋章)2021年1月10日(公司蓋章)新華商公司：證本公司與公司的往來2020年度務(wù)報表行審計，按照中國注冊會計電：043188530000傳真：043188531234聯(lián)系人：張一截止日期公司欠2.其他事。無無本函僅為復(fù)核目之用，并催款結(jié)算。若款在上日期之后已經(jīng)付清，仍及時函復(fù)為盼。1.信息證明無。(公司蓋章)我公司于2020年12月31日付600噸新所以截止2020年12月31日我公司并未欠公司(公司蓋章)新華商公司2021年1月9日經(jīng)辦人：×× 日期回函日期回函派實業(yè)否吉利印刷否亞否嘉否商0否1.抽取5個大戶和1個本期新增客戶新華商,實施積極函證。其中森工公司無法獲取訊地址，3.經(jīng)函證，并由應(yīng)收款新華商明細(xì)查至記憑證記0104號，2020年12月31日被審計單位收新華商3000000元付款，所原始憑證為單和售發(fā)票(600噸新紙),未有出庫單。又檢查2021年1月應(yīng)收款新華商明細(xì),并查到記0005,所原始憑證為單(稅款390000元)和出庫單(600噸新紙)。因此，屬于提前確認(rèn)售實現(xiàn)，應(yīng)整。4.上外，未發(fā)現(xiàn)其他大異常情況。應(yīng)收款函證結(jié)果節(jié)表 1.被證單位回函余3024100.00日期123日期1中記-1062020.12.31向派實業(yè)公司售1100噸新紙，價款5500000元，稅款715000元，價稅合計6215000元，經(jīng)查證售合同(2020028號),系目的地交,屬于提前確認(rèn)售實現(xiàn)。應(yīng)收款函證結(jié)果節(jié)表目：應(yīng)收款函證結(jié)果節(jié)表目：應(yīng)收款函證結(jié)果節(jié)表 1.被證單位回函余02.減：被證單位已記錄目日期123日期1提前確認(rèn)售4.節(jié)后390000.005.被審計單位390000.00記-1042020.12.31收新華商公司付款3000000元，查原始憑證，只有單和售發(fā)票，無出庫單，被審計單位確認(rèn)售實現(xiàn)，記主營業(yè)務(wù)收入3000000元，增值稅(稅)390000元，同時掛應(yīng)收390000元。 入序號日期憑證號①②③④1√√√√小計入序號日期憑證號①②③④123小計四、期末余檢查截止2021.1.31的森工團(tuán)的應(yīng)收款方記錄。檢查內(nèi)容明：①原始憑證是否全；②記憑證與原始憑證是否相符；③務(wù)處理是否正確；④是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅嬈冢虎荨?.檢查期后收款，2021.1.13,記0004發(fā)生售回4700800.00元，但無收入庫單。因此，虛開發(fā)票，估應(yīng)收款4700800.00元，虛增營業(yè)收入4160000元，應(yīng)整。應(yīng)收款壞準(zhǔn)備計算表計算程①1.個別認(rèn)定法壞準(zhǔn)備應(yīng)有余單位名稱計提比例包裝公司②目計提比例1年以內(nèi)④單位名稱⑤⑥⑦差異：⑧=⑥-⑦1.2021.1.10包裝公司倒,應(yīng)收款只收回387000元，因此應(yīng)提壞準(zhǔn)備963000元。2.※30616780.00是應(yīng)收款審定數(shù)33378580.003.少提壞準(zhǔn)備333710.00元，應(yīng)整。1預(yù)付賬款實質(zhì)性程序預(yù)付賬款審定表 000內(nèi)容科目11.應(yīng)付賬款/吉預(yù)付款項(預(yù)付賬款)/吉恩12.補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備2.經(jīng)檢查，吉恩化工應(yīng)付賬款借方余額賬齡為1年以內(nèi)(被審計單位未設(shè)預(yù)付賬款賬戶)。存貨實質(zhì)性程序存貨審定表 存貨項目材料成本差異低值易耗品庫存商品發(fā)出商品在產(chǎn)品低值易耗品庫存商品發(fā)出商品在產(chǎn)品00存貨項目材料成本差異低值易耗品庫存商品發(fā)出商品在產(chǎn)品內(nèi)容科目9.月末貨到單未到未暫估入賬漿提前確認(rèn)收入并結(jié)聞紙營業(yè)成本/主營業(yè)務(wù)成本/新聞紙存貨類別明細(xì)表 本期減少材料成本差異低值易耗品辦公桌辦公椅庫存商品書寫紙在產(chǎn)品書寫紙存貨入庫截止測試 序號明細(xì)賬憑證入庫單(或購貨發(fā)票)是否跨期編號日期編號日期1記0072×2×3記0035×截止日期：2020年12月31日截止日后序號入庫單(或購貨發(fā)票)明細(xì)賬憑證是否跨期編號日期編號日期1無未登賬√2無未登賬√3× 截止日期：2020年12月31日截止日后編制說明：本表適用于材料采購/在途物資、原材料、在產(chǎn)品、庫存商品等1.抽取樣本數(shù)量為不少于2筆，檢查發(fā)現(xiàn)跨期事項存在則擴(kuò)大樣本量進(jìn)行審計。3.12月26日入庫草漿200噸，廢紙漿200噸，未收到發(fā)票，未暫估入賬，需調(diào)整。存貨出庫截止測試項目：存貨出庫截止測試序號明細(xì)賬憑證出庫單(或銷貨發(fā)票)是否跨期日期日期1結(jié)轉(zhuǎn)新聞紙××××××2結(jié)轉(zhuǎn)書寫紙×××××××截止日期：2020年12月31日1尚未記賬出庫單(或銷貨發(fā)票)明細(xì)賬憑證日期數(shù)量日期結(jié)轉(zhuǎn)書寫紙×結(jié)轉(zhuǎn)書寫紙結(jié)轉(zhuǎn)書寫紙結(jié)轉(zhuǎn)書寫紙結(jié)轉(zhuǎn)書寫紙結(jié)轉(zhuǎn)書寫紙結(jié)轉(zhuǎn)書寫紙 截止日期：2020年12月31日1尚未結(jié)轉(zhuǎn)×2尚未結(jié)轉(zhuǎn)×編制說明：本表適用于材料采購/在途物資、原材料、在產(chǎn)品、庫存商品1.抽取樣本數(shù)量為不少于2筆，檢查發(fā)現(xiàn)跨期事項存在則擴(kuò)大樣本量進(jìn)行審計。2.由于該公司庫存商品1月份尚未登賬，我們不能從期后明細(xì)賬抽查至出庫單。3.出庫單1003013發(fā)票00727343所列向麥派實業(yè)銷售發(fā)貨屬目的地交貨，提前確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，應(yīng)調(diào)整。存貨監(jiān)盤結(jié)果匯總表差異原因噸貨到單未到材料未暫估入賬噸貨到單未到材料未暫估入賬噸助劑噸新聞紙噸書寫紙噸 編制說明：本表適用于監(jiān)盤日(盤點日)為財務(wù)報表截止日的情況。審計說明：除貨到單未到的材料草漿和廢紙漿各200噸未暫估入賬(DZ4-3)外，未見其他重大異常。存貨明細(xì)賬與盤點報告(記錄)核對表項目：存貨明細(xì)賬與盤點報告(記錄)核對表財務(wù)報表截止日/期間：序號地點索引號經(jīng)確認(rèn)的期表異存貨類別1草漿貨到單未到2貨到單未到304助劑05060序號地點索引號經(jīng)確認(rèn)的期末存貨盤點表獲取的存貨差異②④=①-1貨到單未到材料未暫估2漿貨到單未到材料未暫估30405新聞紙06書寫紙0編制說明：本表適用于監(jiān)盤日(盤點日)為財務(wù)報表截止日的情況。除貨到單未到的材料草漿和廢紙漿各200噸未暫估入賬(DZ4-3)外，未見其他重大異常。發(fā)出數(shù)量發(fā)出商品差異數(shù)量數(shù)量發(fā)出商品選擇要測試的科目：月選擇要測試的科目存貨跌價準(zhǔn)備測試表項目項目：存貨跌價準(zhǔn)備測試表 序號存貨明細(xì)項目索引號差異庫存商品0000原材料0000 H12月選球整測試的科日：12月#REF!SIWIF(INDIRECT($A12%"!6-0*),5887,INDIRECT($AI2&"!p;p"))附件里面只展示兩個存貨代碼，數(shù)探用的很少，計算的時候使用自己審計的公司數(shù)據(jù)減可以。需要做多少個計價測試就復(fù)制多少個表，只用修改存費代碼其他的不