第16課 中國賦稅制度的演變 課件高中歷史統(tǒng)編版（2019）選擇性必修1

第16課中國賦稅制度的演變1.了解中國古代賦稅制度的演變2.了解關(guān)稅、個人所得稅制度的產(chǎn)生及其在中國的實行1.了解秦漢賦稅制度、租庸調(diào)制、兩稅法、募役法、一條鞭法和攤丁入畝等制度，從“歷史解釋”角度認(rèn)識古代賦稅制度演變的特征2.搜尋有關(guān)古代關(guān)稅起源和近代關(guān)稅主權(quán)喪失與收回的史料，從“史料實證”角度認(rèn)識我國關(guān)稅的演變歷程及意義古代中國相對封閉的地理和自然環(huán)境，使得全國在整體上形成一個大自給經(jīng)濟體。古代中國人口數(shù)量龐大?？傮w只能基本靠自身農(nóng)業(yè)而不能依靠商業(yè)和國際貿(mào)易去解決民眾的吃飯和就業(yè)問題。相對于人口需求，中國國內(nèi)的生活資料和生產(chǎn)資料的總供給是低水平和相當(dāng)緊張的。小農(nóng)成為中國古代專制主義中央集權(quán)最基本的生產(chǎn)單位和征役單位。歷代專制政府采取的基本經(jīng)濟政策是重農(nóng)抑商和發(fā)展小農(nóng)經(jīng)濟（抑制兼并）。導(dǎo)入：中國古代的宏觀環(huán)境對“小農(nóng)經(jīng)濟”產(chǎn)生的影響:總結(jié)：中國秦至清歷史的“封建性”，體現(xiàn)為以土地為基本生產(chǎn)資料，以封建土地所有制為經(jīng)濟基礎(chǔ)，以小農(nóng)經(jīng)濟為基本生產(chǎn)形態(tài)，進(jìn)而派生出的“地主—農(nóng)民”階級關(guān)系。國家小農(nóng)地主土地平均農(nóng)民起義土地兼并循環(huán)主體地主土地所有制國家土地所有制自耕農(nóng)土地所有制所有制封建土地所有制導(dǎo)入：中國古代的宏觀環(huán)境對“小農(nóng)經(jīng)濟”產(chǎn)生的影響:一、中國古代的賦役制度1.西周時期：貢賦制度（一）先秦時期的賦役制度西周分封制下貢賦制度，諸侯以上貢的形式繳稅，為王室服役。諸侯交納貢賦+勞役地租方里而井，井九百畝，其中為公田，八家皆私百畝，（百姓）同養(yǎng)公田，公事畢，然后敢治私事。

——《孟子·滕文公上》(4)影響：①鐵犁牛耕出現(xiàn)②井田制逐漸瓦解，諸侯國財政收入減少①齊國:“相地而衰征”:根據(jù)土地多少和好壞征收賦稅。②魯國:“初稅畝”：無論公私田，按田畝實數(shù)收稅?？陀^上承認(rèn)土地私有制①加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成；②推動社會轉(zhuǎn)型：由奴隸社會向封建社會轉(zhuǎn)變；③是中國古代土地稅的開端。2.春秋時期(1)背景：(2)表現(xiàn)：(3)實質(zhì)：

(商鞅)改帝王之制，除井田，民得賣買。為田開阡陌封疆，而賦稅平。平斗桶權(quán)衡丈尺……居五年，秦人富強。

——《史記·商君列傳》

商鞅變法一是打破井田和私田的界限，所有土地都按統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)征稅；二是賦稅一律征粟，繳納糧食，以鼓勵百姓務(wù)農(nóng)；三是制定戶籍制度，登記人口勞動力數(shù)字，按人口抽人頭稅，征伐徭役和兵役。商鞅變法是封建賦稅制度在中國歷史上基本確立的標(biāo)志。3.戰(zhàn)國時期（二）秦漢時期的賦役制度大致包括了三部分即田賦、人頭稅（口賦、算賦）和徭役。秦朝漢朝田賦人頭稅（丁賦）徭役稅率極高，史稱“收泰半之賦”，即要繳納田地產(chǎn)量的三分之二。漢初統(tǒng)治者采取“與民休息”的政策，田賦稅率大大降低，漢高祖施行十五稅一的稅率，到漢景帝的時候改為三十稅一。向人民征收極重的口/戶賦，即人頭稅。（2個例證）人頭稅，分口賦、算賦。商人和奴婢的算賦錢加倍。財產(chǎn)稅，如車船稅、算緡錢、稅民資等。口賦：7-14歲未成年人算賦：15-56成年人財產(chǎn)稅：車船稅、算緡錢、稅民資秦漢徭役有更卒、正卒和戍卒三種。更卒：在本郡或本縣,修筑城垣、道路、河渠、宮室以及運輸糧食等;為期一個月；正卒：到郡國和京城服兵役；為期兩年；戍卒：到邊塞屯戍（兵役）；為期一年。秦朝男子17歲起役，后來漢昭帝改為23歲起役。田租極重田租較輕人頭稅重人頭稅極重漢朝賦役制度的影響：（1）賦役制度正式形成（2）編戶齊民賦稅沉重，嚴(yán)重影響了正常的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和人民的生活。（3）國家對農(nóng)民的控制嚴(yán)格，農(nóng)民對國家的依附關(guān)系強。漢朝賦役制度的原因：（1）保證賦稅的征收（2）穩(wěn)定社會秩序（3）維護(hù)農(nóng)業(yè)發(fā)展，重農(nóng)抑商我國封建社會完整的賦稅徭役制度正式形成秦：賦役繁重

漢：舍地而稅人秦漢時期的賦役特點：田租較輕而人頭稅較重人民的賦役負(fù)擔(dān)過重，農(nóng)時也無法保證以均田制為基礎(chǔ)，隋唐實行了稅制改革。漢末魏晉時期，戰(zhàn)亂頻繁，百姓流離失所，土地兼并嚴(yán)重。失去土地的農(nóng)民無力繳納賦稅，社會危機嚴(yán)重。

北魏開始實行均田制，將無主土地收歸國有，按人口分配土地，便利稅收。租調(diào)制均田制（三）魏晉時期：租調(diào)制1、196年，曹操在許昌招募流民屯田。204年，實行租調(diào)制。（2）戶調(diào)：每戶繳絹二匹，棉二斤；以戶稅代替漢代的人頭稅，戶調(diào)以戶為單位→增人不增調(diào)。廢除了兩漢以來按人頭征收的算賦、口賦。（1）田租：每畝田地繳粟四升；以定額田租代替漢代的定率田租→增產(chǎn)不增租2、北魏時期：租調(diào)制+均田制租：納糧；調(diào)：納布；附加徭役（1）均田制：將國家控制的土地和無主荒地分給農(nóng)民耕作。這些土地只準(zhǔn)使用，不準(zhǔn)買賣（土地性質(zhì)：封建土地國有制）受田農(nóng)民必須向國家繳納租稅，并服徭役和兵役。（2）租調(diào)制：每對夫婦每年向政府交納一定數(shù)量的租調(diào)。租--以戶為單位或按人口多少向政府交納一定數(shù)量的糧食；調(diào)--每年向政府交納一定數(shù)量的絹帛。新的租調(diào)制是與均田制相適應(yīng)的賦役制度，以一夫一婦為單位計算，而不是以過去的戶為單位計算。一夫一婦只交調(diào)帛一匹，租粟二石，比均田前戶調(diào)帛二匹，絮二斤，絲一斤，粟二十石，要少得多。（四）隋唐時期：

隋朝沿用北魏以來的租調(diào)制，主要向民眾征收租調(diào)。租即受田農(nóng)民每年必須交納一定數(shù)量的租粟，調(diào)（戶稅）則交納帛或麻，還必須服徭役和兵役。規(guī)定“民年五十，免役收庸”，即50歲以上的男子，可以交納一定數(shù)量的絹，以代替徭役，以庸代役的辦法開始在部分受田農(nóng)民中推行，后發(fā)展、完善為租庸調(diào)制。1、隋：租調(diào)制2、唐前期：租庸調(diào)制（2）內(nèi)容：均田制（1）經(jīng)濟基礎(chǔ)：①租：田租，成年男子每年向官府繳納一定的谷物。②庸：力役，每年服勞役二十日，不去服役，可用納絹或布代役。（只針對21-59歲的成年男子征收）③調(diào)：繳納定量的絹和布。貳關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變關(guān)稅：海關(guān)依據(jù)國家的關(guān)稅政策、稅法及進(jìn)出口稅則，對進(jìn)出關(guān)境的物品征收的稅，稱為“關(guān)稅”。古代以政治軍事職能為主，逐漸延伸出財政職能分類：國內(nèi)關(guān)稅（1931年開始取消，1937年正式廢除）

國境關(guān)稅關(guān)稅主權(quán)：是指一個國家不受外界因素影響、獨立自主地處理有關(guān)本國海關(guān)稅收事務(wù)的權(quán)力。獨立自主地制定本國關(guān)稅制度的權(quán)力管理海關(guān)行政的權(quán)力獨立處理關(guān)稅收支的權(quán)力關(guān)稅的作用：①維護(hù)國家主權(quán)和經(jīng)濟利益；②保護(hù)本國生產(chǎn)，調(diào)節(jié)經(jīng)濟；③增加財政收入。1.關(guān)稅發(fā)展歷程發(fā)展歷程西周貨物通過邊境的“關(guān)卡”要被征稅（起源）漢國內(nèi)開關(guān)梁；在西北絲綢之路主要城市設(shè)置關(guān)隘或關(guān)卡，稽查商旅和通關(guān)文牒，征收關(guān)稅和市租唐在安南、廣州二地設(shè)市舶使進(jìn)奉海外珍品、后增加征稅功能宋先后設(shè)密州、兩浙路、福建路、光南路市舶司，管理海外貿(mào)易元于泉州置市舶提舉司，掌海外貿(mào)易查禁，課植等事；后頒布《市舶則法》，為現(xiàn)存最早最完整的市舶管理法則明隆慶元年宣布解除海禁，在福建漳州府月港設(shè)立督餉館，負(fù)責(zé)管理私人海外貿(mào)易并征稅清康熙二十二年(1683)開海禁，設(shè)立閩、粵、江、浙四大海關(guān)。乾隆年間(1757年)，只留下粵海關(guān)允許西方人貿(mào)易，立公行專辦夷船貨稅1937年廢止國內(nèi)關(guān)稅，實行統(tǒng)一的國境關(guān)稅1949年新中國真正收回關(guān)稅自主權(quán)，頒布一系列關(guān)稅條例國內(nèi)關(guān)稅、國境關(guān)稅并立國境關(guān)稅二、中國近現(xiàn)代的關(guān)稅與個人所得稅二、中國近現(xiàn)代的關(guān)稅與個人所得稅古代中國

中國關(guān)稅自主權(quán)的發(fā)展歷程享有完全的關(guān)稅自主權(quán)近代中國

關(guān)稅自主權(quán)的喪失與收回（開始喪失關(guān)稅自主權(quán)）失去了自主調(diào)整稅率的權(quán)力國境關(guān)稅的海關(guān)大權(quán)長期把持在外國人手中P94【歷史縱橫】協(xié)定關(guān)稅片面最惠國待遇鴉片戰(zhàn)爭后：中國共產(chǎn)黨和國民黨都明確提出主張（廢除不平等條約、要求關(guān)稅自主）

國民革命時期：收回關(guān)稅主權(quán)的努力(宣告關(guān)稅自主，改訂新約)（1927→1928→1930））南京國民政府：【結(jié)果】在關(guān)稅自主權(quán)上取得了進(jìn)展，但仍不能完全自主地制定稅率?，F(xiàn)代中國

中國真正收回關(guān)稅自主權(quán)1951年：《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》及其實施條例1985年：《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》《中華人民共和國海關(guān)法》及關(guān)稅條例1987年：（第一部獨立的專門的海關(guān)稅法，統(tǒng)一了全國關(guān)稅制度。）（強化了關(guān)稅制度的法制化建設(shè)）（進(jìn)一步完善了關(guān)稅的基本制度）二、中國近現(xiàn)代的關(guān)稅與個人所得稅探究：結(jié)合材料和所學(xué)分析南京國民政府發(fā)起“改訂新約”的原因和影響材料：1927年,國民政府外交部向各國發(fā)出照會，“分別就其舊約已滿期者，改訂新約；未滿期者，修改舊約”。海關(guān)進(jìn)口稅則“完全以我國所定者以為準(zhǔn)則”,1928年7月，美國首先承認(rèn)中國關(guān)稅自主地位。隨后各歐洲主要強國相繼承認(rèn)中國關(guān)稅自主。其后國民政府多次修訂關(guān)稅稅則，實施出口免稅或退稅，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化學(xué)產(chǎn)品、機器等貨物的進(jìn)口稅率。關(guān)稅從極低的水平提高到相對較高的水平。關(guān)稅收入也大為增加，從1928年的3000萬銀元上升到1931年的33800萬銀元，在以后的幾年中始終保持在3億銀元左右?！幾砸桌^蒼、張祥晶《1927—1937年南京國民政府的關(guān)稅改革》等原因：①民族意識增強，主權(quán)意識增強；②民族資本主義的發(fā)展；③南京國民政府增加財政收入的需要；④南京國民政府提升形象鞏固統(tǒng)治的需要。影響：①增加了國家關(guān)稅的收入；②有利于民族資本主義的發(fā)展；③增強了民族自尊心、自信心；④通過改定新約，使南京國民政府獲得了國際社會的普遍承認(rèn)。二、中國近現(xiàn)代的關(guān)稅與個人所得稅學(xué)思之窗P96

1951年實施的《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》存在的基本問題是：總體關(guān)稅水平過高，稅率結(jié)構(gòu)不盡合理，稅則的商品分類目錄不適應(yīng)對外經(jīng)濟、貿(mào)易和科學(xué)、技術(shù)交流的需要，等等。1985年頒布的同名稅則對這些方面進(jìn)行了修改，主要是改變商品分類目錄，調(diào)整進(jìn)口稅率?！幾渣S天華編著《中國關(guān)稅制度》閱讀材料，思考為什么1985年中國要頒布新的《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》？原因：1951年實施的《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》是計劃經(jīng)濟體制下的產(chǎn)物。

改革開放后頒布新稅則是國家經(jīng)濟體制改革和對外開放政策的需要。二、中國近現(xiàn)代的關(guān)稅與個人所得稅1914北洋政府制定個人所得稅征收條例，但未實施。19361936年相繼公布了《所得稅暫行條例》和《所得稅暫行條例實施細(xì)則》，實行分類個人所得稅制。新中國成立后第二次全國稅務(wù)會議時，決定對薪給報酬所得稅停止開征。（計劃經(jīng)濟體制）1980通過并公布實施了《中華人民共和國個人所得稅法》。這是新中國成立以后制定的第一部個人所得稅法。201810月1日起，新個稅法將施行最新起征點和稅率，起征點為每月5000元。個人所得稅的發(fā)展歷程起步實施退出正式確立發(fā)展完善【歷史縱橫】

英國是世界上最早開征個人所得稅的國家。個人所得稅：以納稅人個人取得的各項應(yīng)稅所得為征收對象的稅種。思考：為什么1980年才頒布《中華人民共和國個人所得稅法》？①改革開放以來，經(jīng)濟體制改革的展開；②多種所有制經(jīng)濟的發(fā)展；③人民生活水平的逐步提高，收入日益多元化。史料閱讀P96根據(jù)所學(xué)知識，思考中國實行個人所得稅制度有何意義?意義：①增加政府財政收入，推進(jìn)國家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化；

②調(diào)節(jié)收入分配，有利于社會公平穩(wěn)定；

③有助于培養(yǎng)和增強公民的納稅意識。人民生活水平的提高總結(jié)：通過本課學(xué)習(xí)，我們對賦稅制度與國家治理的關(guān)系有何認(rèn)識。稅收要取之有度，用之有節(jié)，保證人民安居樂業(yè)；稅制要與時俱進(jìn)，因時而變；加強稅收制度的法制化建設(shè)，避免稅務(wù)腐敗；捍衛(wèi)關(guān)稅主權(quán)，維護(hù)國家經(jīng)濟安全；

王安石微服赴江寧，遇一老嫗喂雞豕，喚“啰，啰，啰，王安石來！”雞豕俱來就食。問其故，老嫗曰：自王安石為相公，立新法擾民。妾孀居二十年，也要出免役、助役等錢，錢既出而差役如故。妾本以桑麻為業(yè)，……今桑麻失利，只得蓄豬養(yǎng)雞，等候吏胥里保來征役錢，或準(zhǔn)與他，或烹來款待他，自家不曾嘗一塊肉。故此民間怨恨新法，入于骨髓?！獡?jù)《京本通俗小說·拗相公》【課堂練習(xí)】1、唐代天寶年間，土地買賣和兼并之風(fēng)盛行，政府直接支配的土地日益減少。與這一現(xiàn)象構(gòu)成因果關(guān)系的是

A．兩稅法的推行B．均田制的實施C．曲轅犁的推廣D．人身控制增強2、780年，唐朝實行兩稅法，規(guī)定:每戶按人丁資產(chǎn)繳納戶稅，按田畝繳納地稅，取消租